Top Banner
หหหหหหหหหหหหห
51

หลักการทั่วไป

Jan 03, 2016

Download

Documents

kasper-sanders

หลักการทั่วไป. - PowerPoint PPT Presentation
Welcome message from author
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
Page 1: หลักการทั่วไป

หลั�กการทั่��วไป

Page 2: หลักการทั่วไป

ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลั จั�ด้เป�นภาษี�ทั่างิติรงิประเภทั่หน��งิ ผู้��มี�เงิ�นได้�ทั่��เป�นบุร�ษี�ทั่หร!อห�างิห��นส่$วนน�ติ�บุ�คคลั มี�หน�าทั่��ติ�องิเส่�ยภาษี�เงิ�นได้� โด้ยมี�หลั�กเกณฑ์)ทั่��วไปเก��ยวก�บุความีหมีายของิเงิ�นได้�พึ�งิประเมี�น แลัะประเภทั่เงิ�นได้�พึ�งิประเมี�นเช่$นเด้�ยวก�บุหลั�กเกณฑ์)ของิภาษี�เงิ�นได้�บุ�คคลัธรรมีด้า  ส่$วนหลั�กเกณฑ์)อ!�นๆ ได้�แก$ แหลั$งิเงิ�นได้� การยกเว�นภาษี� แลัะว�ธ�ค1านวณภาษี� น�2น มี�บุทั่บุ�ญญ�ติ�ไว�แติกติ$างิก�น

Page 3: หลักการทั่วไป

การจั�ด้เก4บุภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลัของิไทั่ยในป6จัจั�บุ�น กลั$าวได้�ว$า เป�นการเก4บุภาษี�เงิ�นได้� 2  คร�2งิ ครั้��งที่��

หนึ่��ง เก4บุจัากก1าไรส่�ทั่ธ�ทั่��ได้�จัากการประกอบุ  ก�จัการหร!อเน!�องิจัากการประกอบุก�จัการ ครั้��งที่��

สอง เมี!�อบุร�ษี�ทั่หร!อห�างิห��นส่$วนน�ติ�บุ�คคลัทั่��มี�ก1าไร(แลัะเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�แลั�ว) ได้�จั$ายเงิ�นป6นผู้ลัหร!อเงิ�นส่$วนแบุ$งิก1าไรให�แก$ผู้��ถื!อห��นหร!อผู้��เป�นห��นส่$วนทั่��

เป�นบุ�คคลัธรรมีด้า ผู้��ถื!อห��นน�2น มี�หน�าทั่��ติ�องิเส่�ย ภาษี�เงิ�นได้�บุ�คคลัธรรมีด้าติามีส่$วนทั่��ตินได้�ร�บุอ�ก

แติ$จัะได้�ร�บุเครด้�ติภาษี�เงิ�นได้�ทั่��บุร�ษี�ทั่หร!อห�างิห��น  ส่$วนน�ติ�บุ�คคลัได้�เส่�ยไว�แลั�วเป�นบุางิส่$วน

Page 4: หลักการทั่วไป

ผู้��มี�หน�าทั่��เส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลั

Page 5: หลักการทั่วไป

1. บุร�ษี�ทั่หร!อห�างิห��นส่$วนน�ติ�บุ�คคลัทั่��ติ�2งิข�2นติามีกฎหมีายไทั่ย2. บุร�ษี�ทั่หร!อห�างิห��นส่$วนน�ติ�บุ�คคลัทั่��ติ�2งิข�2นติามีกฎหมีายติ$างิประเทั่ศ3. ก�จัการซึ่��งิด้1าเน�นการเป�นทั่างิค�า หร!อหาก1าไรโด้ยร�ฐบุาลัติ$างิประเทั่ศ องิค)การของิร�ฐบุาลัติ$างิประเทั่ศ หร!อ น�ติ�บุ�คคลัอ!�นทั่��ติ�2งิข�2นติามีกฎหมีายของิติ$างิประเทั่ศ 4. ก�จัการร$วมีค�า (Joint Venture)

Page 6: หลักการทั่วไป

5. มี�ลัน�ธ�หร!อส่มีาคมีทั่��ประกอบุก�จัการซึ่��งิมี�รายได้�แติ$ไมี$รวมีถื�งิมี�ลัน�ธ�หร!อส่มีาคมีทั่��ร �ฐมีนติร�ประกาศก1าหนด้ให�เป�นองิค)การหร!อส่ถืานส่าธารณก�ศลั

6. น�ติ�บุ�คคลัทั่��อธ�บุด้�ก1าหนด้โด้ยอน�มี�ติ�ร�ฐมีนติร�แลัะประกาศในราช่ก�จัจัาน�เบุกษีาให�เป�นบุร�ษี�ทั่หร!อห�างิห��นส่$วนน�ติ�บุ�คคลัติามีประมีวลัร�ษีฎากร

Page 7: หลักการทั่วไป

น�ติ�บุ�คคลัทั่��ไมี$ติ�องิเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�

Page 8: หลักการทั่วไป

ไมี$เข�าลั�กษีณะเป�นบุร�ษี�ทั่หร!อห�างิห��นส่$วนน�ติ�บุ�คคลัติามีประมีวลัร�ษีฎากร เช่$น กระทั่รวงิ ทั่บุวงิ กรมี องิค)การของิร�ฐบุาลัหร!อส่หกรณ) ( เช่$นการทั่างิพึ�เศษีแห$งิประเทั่ศไทั่ย การไฟฟ=านครหลัวงิ ) ว�ด้ หอการค�าจั�งิหว�ด้ พึรรคการเมี!องิ ส่1าน�กงิานทั่ร�พึย)ส่�นส่$วนพึระมีหากษี�ติร�ย)

Page 9: หลักการทั่วไป

เข�าลั�กษีณะติ�องิเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลัติามีประมีวลัร�ษีฎากร แติ$ได้�ร�บุการยกเว�นติามีบุทั่บุ�ญญ�ติ�ของิกฎหมีายติ$างิๆ ได้�แก$ บุร�ษี�ทั่หร!อห�างิห��นส่$วนน�ติ�บุ�คคลัติามีข�อผู้�กพึ�นทั่��ประเทั่ศไทั่ยมี�อย�$ติามีส่�ญญาว$าด้�วยความีร$วมีมี!อทั่างิเศรษีฐก�จั หร!อทั่างิเทั่คน�คระหว$างิร�ฐบุาลัไทั่ยก�บุร�ฐบุาลัติ$างิประเทั่ศ  บุร�ษี�ทั่จั1าก�ด้ทั่��ได้�ร�บุการยกเว�นภาษี�เงิ�นได้�ติามีกฎหมีายว$าด้�วยการส่$งิเส่ร�มีการลังิทั่�น 

Page 10: หลักการทั่วไป

บุร�ษี�ทั่จั1าก�ด้แลัะน�ติ�บุ�คคลัทั่��มี�ส่ภาพึเช่$นเด้�ยวก�บุบุร�ษี�ทั่จั1าก�ด้ซึ่��งิติ�2งิข�2นติามีกฎหมีายไทั่ยหร!อกฎหมีายติ$างิ ประเทั่ศได้�ร�บุการยกเว�นภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลัติามีพึระราช่บุ�ญญ�ติ�ภาษี�เงิ�นได้�ป>โติรเลั�ยมี บุร�ษี�ทั่หร!อห�างิห��นส่$วนน�ติ�บุ�คคลัทั่��อย�$ในประเทั่ศทั่��มี�อน�ส่�ญญาว$าด้�วยการเว�นการเก4บุภาษี�ซึ่�อนก�บุ

ประเทั่ศไทั่ย ติามีเงิ!�อนไขทั่��ก1าหนด้ในอน�ส่�ญญา

Page 11: หลักการทั่วไป

ฐานภาษี�ของิภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลั

Page 12: หลักการทั่วไป

ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลั ค1านวณจัากเงิ�นได้�ทั่��ใช่�เป�นหลั�กฐานในการค1านวณภาษี�ค�ณด้�วยอ�ติราภาษี�ทั่��ก1าหนด้ ด้�งิน�2น เงิ�นได้�ทั่��ติ�องิเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลัหร!อฐานภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลัน�2น โด้ยทั่��วไปได้�แก$ก1าไรส่�ทั่ธ�ทั่��ค1านวณติามี เงิ!�อนไขทั่��ก1าหนด้ แติ$เพึ!�อความีเป�นธรรมีแลัะอ�ด้ช่$องิว$างิในการจั�ด้เก4บุภาษี�เงิ�นได้� จั�งิได้�มี� การบุ�ญญ�ติ�จั�ด้เก4บุภาษี�เงิ�นได้� น�ติ�บุ�คคลั จัากเงิ�นได้�หร!อฐานภาษี� ทั่��แติกติ$างิก�น

Page 13: หลักการทั่วไป

(1)   ก1าไรส่�ทั่ธ�

                (2)   ยอด้รายได้�ก$อนห�กรายจั$าย                 (3)   เงิ�นได้�ทั่��จั$ายจัากหร!อใน

ประเทั่ศไทั่ย                  (4)   การจั1าหน$ายเงิ�นก1าไรออกไปจัากประเทั่ศไทั่ย

ฐานภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลั

Page 14: หลักการทั่วไป

ฐานก1าไรส่�ทั่ธ� ( มีาติรา 65)

ฐานภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลัโด้ยทั่��วไป ได้�แก$ ฐานก1าไรส่�ทั่ธ�ทั่��ได้�จัากการประกอบุก�จัการหร!อเน!�องิจัากการประกอบุก�จัการของิบุร�ษี�ทั่หร!อห�างิห��นส่$วนน�ติ�บุ�คคลั ในแติ$ลัะรอบุระยะเวลัาบุ�ญช่� ติามีเกณฑ์)ส่�ทั่ธ�? (หมีายถื�งิ ให�น1ารายได้�ทั่��เก�ด้ข�2นในรอบุระยะเวลัาบุ�ญช่�ใด้ แมี�ว$าจัะย�งิไมี$ได้�ร�บุช่1าระในรอบุระยะเวลัาบุ�ญช่�น�2น มีารวมีค1านวณเป�นรายได้�ในรอบุระยะเวลัาบุ�ญช่�น�2น แลัะให�น1ารายจั$ายทั่�2งิส่�2นทั่��เก��ยวก�บุรายได้�น�2น แมี�จัะย�งิมี�ได้�จั$ายในรอบุระยะเวลัาบุ�ญช่�น�2นมีารวมีค1านวณเป�นรายจั$ายของิรอบุระยะเวลัาบุ�ญช่�น�2น

Page 15: หลักการทั่วไป

แติ$ประมีวลัร�ษีฎากรไมี$ได้�ก1าหนด้ว�ธ�การเก��ยวก�บุการ ค1านวณก1าไรส่�ทั่ธ�เอาไว� ด้�งิน�2น จั�งิจั1าเป�นติ�องิอาศ�ยว�ธ�

การค1านวณติามีหลั�กบุ�ญช่�เพึ!�อก1าหนด้ยอด้ก1าไรส่�ทั่ธ� ข�2น ภายใติ�เงิ!�อนไขในมีาติรา 65 ทั่ว� (รายการทั่��ให�ห�ก

เป�นรายจั$ายได้�ติามีหลั�กเกณฑ์)ทั่��ก1าหนด้) แลัะ 65 ติร�(รายการทั่��ไมี$ให�ถื!อเป�นรายจั$ายในการค1านวณภาษี�) ทั่1าให�ก1าไรส่�ทั่ธ�เพึ!�อเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลัอาจัไมี$ติรงิก�บุก1าไรส่�ทั่ธ�ทั่างิบุ�ญช่�ของิบุร�ษี�ทั่หร!อห�างิห��นส่$วนน�ติ�บุ�คคลัได้�

Page 16: หลักการทั่วไป

ผู้��มี�หน�าทั่��เส่�ยภาษี�เงิ�นได้�จัากก1าไรส่�ทั่ธ�

บุร�ษี�ทั่หร!อห�างิห��นส่$วนน�ติ�บุ�คคลัทั่��ติ�2งิข�2นติามีกฎหมีายไทั่ย ค!อ บุร�ษี�ทั่ จั1าก�ด้ บุร�ษี�ทั่มีหาช่น จั1าก�ด้ ห�างิห��นส่$วน จั1าก�ด้ ห�างิห��นส่$วนส่ามี�ญจัด้ทั่ะเบุ�ยน

โด้ยในกรณ�ทั่��บุร�ษี�ทั่ห�างิห�างิห��นส่$วนน�ติ�บุ�คคลัทั่��ติ�2งิข�2นติามีกฎหมีายไทั่ยมี�ส่าขาไมี$ว$าจัะอย�$ในหร!อนอกประเทั่ศไทั่ย จัะติ�องิน1าก1าไรส่�ทั่ธ�ของิส่าขามีารวมีก1าไรส่�ทั่ธ�ของิส่1าน�กงิานใหญ$เพึ!�อเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลัในประเทั่ศไทั่ย

Page 17: หลักการทั่วไป

บุร�ษี�ทั่หร!อห�างิห��นส่$วนน�ติ�บุ�คคลัทั่��ติ�2งิข�2นติามีกฎหมีายของิติ$างิประเทั่ศ โด้ยบุร�ษี�ทั่หร!อห�างิห��นส่$วนน�ติ�บุ�คคลัจัะติ�องิน1าก1าไรส่�ทั่ธ�เฉพึาะ ทั่��ได้�จัากการกระทั่1าก�จัการในประเทั่ศไทั่ยมีาเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลั ก�จัการซึ่��งิด้1าเน�นการเป�นทั่างิการค�าหร!อหาก1าไรโด้ยร�ฐบุาลัติ$างิประเทั่ศองิค)การของิร�ฐบุาลัติ$างิประเทั่ศ หร!อน�ติ�บุ�คคลัอ!�นทั่��ติ� 2งิข�2นติามีกฎหมีายของิติ$างิประเทั่ศ

  ก�จัการร$วมีค�า

Page 18: หลักการทั่วไป

อ�ติราภาษี� - ภาษี�จัากก1าไรส่�ทั่ธ�ของิบุร�ษี�ทั่หร!อห�างิห��นส่$วนน�ติ�บุ�คคลัร�อยลัะ 30 

- ภาษี�จัากก1าไรส่�ทั่ธ�เฉพึาะกรณ�ทั่��ได้�จัากการประกอบุก�จัการว�เทั่ศธนก�จัติามีประกาศกระทั่รวงิการคลั�งิ เร!�องิการประกอบุก�จัการว�เทั่ศธนก�จัของิธนาคารพึาณ�ช่ย) ลังิว�นทั่��16 ก�นยายน 2535 ร�อยลัะ 10

Page 19: หลักการทั่วไป

ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลัค1านวณจัากยอด้รายได้�

ก$อนห�กรายจั$าย

Page 20: หลักการทั่วไป

ฐานภาษี� กรั้ณี�ก�จการั้ขนึ่ส�ง

ฐานภาษี�ส่1าหร�บุการให�บุร�การร�บุขนคนโด้ยส่ารซึ่��งิติ�องิน1าไปรวมีค1านวณเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลัให�ค1านวณ จัากมี�ลัค$าของิค$าโด้ยส่ารทั่��ได้�ร�บุหร!อพึ�งิได้�ร�บุส่1าหร�บุระยะทั่างิจัากติ�นทั่างิถื�งิปลัายทั่างิติามีทั่��ระบุ�ในติ�Aวโด้ยส่าร รวมีถื�งิค$าธรรมีเน�ยมีแลัะผู้ลัประโยช่น)อ!�นใด้ทั่��เร�ยกเก4บุจัากคนโด้ยส่ารอ�นเน!�องิมีาจัากการให�บุร�การร�บุขนคนโด้ยส่าร ไมี$ว$าบุร�ษี�ทั่หร!อห�างิห��นส่$วนน�ติ�บุ�คคลัน�2นจัะให�บุร�การร�บุขนเองิทั่�2งิหมีด้หร!อให�ผู้��ประกอบุการอ!�นร�บุขนส่$งิช่$วงิให�

Page 21: หลักการทั่วไป

ฐานภาษี�ส่1าหร�บุการให�บุร�การร�บุขนส่�นค�าซึ่��งิติ�องิน1าไปรวมีค1านวณเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลัให�ค1านวณจัากมี�ลัค$าของิค$าระวางิทั่��ได้�ร�บุหร!อพึ�งิได้�ร�บุ ส่1าหร�บุระยะทั่างิจัากติ�นทั่างิถื�งิปลัายทั่างิติามีทั่��ระบุ�ในแอร)เวย)บุ�ลั ในกรณ�ร�บุขนส่�นค�าโด้ยอากาศยานหร!อส่1าหร�บุระยะทั่างิถื�งิปลัายทั่างิติามีทั่��ระบุ�ในบุ�ลัออฟเลัด้�งิในกรณ�ร�บุขนส่�นค�าโด้ยเร!อทั่ะเลั รวมีถื�งิค$าธรรมีเน�ยมีแลัะประโยช่น)อ!�นใด้ทั่��เร�ยกเก4บุจัากผู้��ร �บุบุร�การอ�นเน!�องิมีาจัากการให�บุร�การร�บุขนส่�นค�า ไมี$ว$าส่ายการบุ�นหร!อส่ายการเด้�นเร!อน�2นจัะให�บุร�การร�บุขนเองิทั่�2งิหมีด้ หร!อให�ผู้��ประกอบุการอ!�นร�บุขนส่$งิช่$วงิให�

Page 22: หลักการทั่วไป

กรั้ณี�มู�ลนึ่�ธิ�หรั้�อสมูาคมู

รายได้�ของิมี�ลัน�ธ�หร!อส่มีาคมีทั่��ติ�องิเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลั รายได้�ทั่��มี�ลัน�ธ�หร!อส่มีาคมีจัะติ�องิ เส่�ยภาษี�เงิ�นได้� จัะรวมีถื�งิ

รายได้�ทั่�กอย$างิไมี$ว$าจัะได้�มีาจัากทั่างิใด้ๆ เช่$น รายได้�จัากการ ขายส่�นค�าแลัะบุร�การ ด้อกเบุ�2ย ค$าเช่$า เงิ�นป6นผู้ลั ฯลัฯ

รายได้�ของิมี�ลัน�ธ�หร!อส่มีาคมีทั่��ได้�ร�บุการยกเว�นภาษี�เงิ�นได้� ติามีมีาติรา 65 ทั่ว� (13) ได้�แก$

(1)   ค$าลังิทั่ะเบุ�ยนหร!อค$าบุ1าร�งิทั่��ได้�ร�บุจัากส่มีาช่�ก (2)   เงิ�นหร!อทั่ร�พึย)ส่�นทั่��ได้�ร�บุจัากการร�บุบุร�จัาค (3)   เงิ�นหร!อทั่ร�พึย)ส่�นทั่��ได้�ร�บุจัากการให�โด้ยเส่น$หา

Page 23: หลักการทั่วไป

อ�ติราภาษี� กรณ�ร�บุขนคนโด้ยส่าร ให�ค1านวณภาษี�อ�ติราภาษี�

ร�อยลัะ 3  กรณ�ร�บุขนของิ ให�ค1านวณภาษี�อ�ติราร�อยลัะ 3

กรณ�มี�ลัน�ธ�แลัะส่มีาคมีติ�องิเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลัในอ�ติรา ด้�งิน�2 (1) เงิ�นได้�ประเภทั่ทั่�� 8 เงิ�นได้�จัากการธ�รก�จั การพึาณ�ช่ย) การเกษีติร การอ�ติส่าหกรรมี การขนส่$งิ หร!อ การอ!�นๆ เส่�ยร�อยลัะ 2 ของิรายได้�ก$อนห�กรายจั$าย (2)   เงิ�นได้�อ!�น ๆ นอกจัาก (1) เส่�ยร�อยลัะ 10 ของิรายได้�ก$อนห�กรายจั$ายการค1านวณภาษี�เงิ�นได้�ของิมี�ลัน�ธ� หร!อส่มีาคมี จัะติ�องิค1านวณติามีรอบุระยะเวลัาบุ�ญช่�ด้�วย

Page 24: หลักการทั่วไป

ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลัส่1าหร�บุเงิ�นได้�ทั่��จั$ายจัากหร!อใน

ประเทั่ศไทั่ย

Page 25: หลักการทั่วไป

ผู้��มี�หน�าทั่��เส่�ยภาษี� ได้�แก$ บุร�ษี�ทั่หร!อห�างิห��นส่$วนน�ติ�บุ�คคลัทั่��ติ� 2งิข�2นติามีกฎหมีายของิติ$างิประเทั่ศทั่��มี�ได้�ประกอบุก�จัการในประเทั่ศไทั่ย แลัะได้�ร�บุเงิ�นได้�พึ�งิประเมี�นติามีมีาติรา 40(2)(3)(4)(5) หร!อ (6) ทั่��จั$ายจัากหร!อในประเทั่ศไทั่ย

Page 26: หลักการทั่วไป

ประเภทั่ทั่��

ประเภทั่เงิ�นได้� อ�ติราภาษี�(ร�อยลัะ)

2 เงิ�นร�บุจั�างิทั่1างิาน เงิ�นติ1าแหน$งิ

15

3 ค$าก�Cด้ว�ลัลั) ค$าลั�ขส่�ทั่ธ�? 15

4 ด้อกเบุ�2ย เงิ�นป6นผู้ลั เงิ�นโบุน�ส่ เงิ�นเพึ��มี-ลัด้ทั่�น เงิ�น

จัากการโอนห��น

10

5 ค$าเช่$าทั่ร�พึย)ส่�น 15

6 เงิ�นได้�จัากว�ช่าช่�พึอ�ส่ระ 15

Page 27: หลักการทั่วไป

ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลัส่1าหร�บุการจั1าหน$ายก1าไรไปนอก

ประเทั่ศ

Page 28: หลักการทั่วไป

ผู้��มี�หน�าทั่��เส่�ยภาษี�ฐานน�2 ได้�แก$ บุร�ษี�ทั่หร!อห�างิห��นส่$วนน�ติ�บุ�คคลัซึ่��งิจั1าหน$ายเงิ�นก1าไร

หร!อเงิ�น ประเภทั่อ!�นใด้ทั่��ก�นไว�จัากก1าไรหร!อทั่��ถื!อได้�ว$าเป�นเงิ�นก1าไรออกไปจัากประเทั่ศไทั่ยให�เส่�ยภาษี�เงิ�นได้�โด้ยห�กภาษี�จัากจั1านวนเงิ�นทั่��จั1าหน$าย

Page 29: หลักการทั่วไป

ส่1าหร�บุบุร�ษี�ทั่หร!อห�างิห��นส่$วนน�ติ�บุ�คคลัทั่��ได้�เส่�ยภาษี�เงิ�นได้�ติามีฐานก1าไรส่�ทั่ธ�ไปแลั�ว หากมี�การจั1าหน$ายก1าไรทั่��เหลั!ออย�$ออกไปนอกประเทั่ศ ติ�องิเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลัจัากฐานก1าไรอ�กคร�2งิหน��งิ  เช่$น  ส่าขาส่$งิก1าไรไปให�ส่1าน�กงิานใหญ$ในติ$างิประเทั่ศ เป�นติ�น แติ$บุร�ษี�ทั่หร!อห�างิห��นส่$วนน�ติ�บุ�คคลัทั่��ติ�องิเส่�ยภาษี�จัากฐานรายได้�ก$อนห�กรายจั$ายหร!อฐานเงิ�นได้�ทั่��จั$ายจัากหร!อในประเทั่ศไทั่ยไมี$ติ�องิเส่�ยจัากฐานการจั1าหน$ายก1าไรอ�กคร�2งิ แมี�จัะส่$งิเงิ�นทั่��เหลั!อไปติ$างิประเทั่ศ

Page 30: หลักการทั่วไป

อ�ติราภาษี� เส่�ยภาษี�โด้ยห�กจัากจั1านวนเงิ�นทั่��จั1าหน$ายในอ�ติราร�อยลัะ 10

Page 31: หลักการทั่วไป

ระบุบุบุร�หารการจั�ด้เก4บุภาษี�

การวางิแผู้นแลัะเติร�ยมีการ ซึ่��งิเป�นเร!�องิของิการออกกฎหมีายติ$างิๆเพึ!�อเป�นการรองิร�บุการจั�ด้เก4บุภาษี� เช่$น ประมีวลัร�ช่ฏากร 2481 ในกรณ�ทั่��จัะมี�การปร�บุลัด้หร!อยกเว�นภาษี�ก4จัะติ�องิมี�การออกกฎหมีายมีารองิร�บุด้�วย เช่$น พึระราช่กฤษีฎ�กา ออกติามีความีในประมีวลัร�ษีฎากร ว$าด้�วยการลัด้อ�ติราแลัะยกเว�นร�ษีฎากร (ฉบุ�บุทั่�� 377) พึ.ศ. 2544 นอกจัากน�2ย�งิมี�การประมีาณภาษี�อากรทั่��จัะจั�ด้เก4บุ เพึ!�อทั่��จัะได้�มี�เป=าหมีายในการจั�ด้เก4บุแลัะเมี!�อมี�การจั�ด้เก4บุภาษี�แลั�วก4จัะได้�ส่ามีารถืน1ามีาเปร�ยบุเทั่�ยบุก�บุผู้ลัการจั�ด้เก4บุจัร�งิ เพึ!�อน1าไปส่�$การว�เคราะห)ผู้ลั แลัะการแก�ไขปร�บุปร�งิติ$อไป

Page 32: หลักการทั่วไป

การจั�ด้ทั่1าทั่ะเบุ�ยนผู้��มี�หน�าทั่��เส่�ยภาษี�ส่1าหร�บุการเก4บุภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลักรมีส่รรพึากรจัะบุ�นทั่�กว$าน�ติ�บุ�คคลัทั่��มี�หน�าทั่��จัะติ�องิเส่�ยภาษี�น�2นมี�ใครบุ�างิ มี�ก��ประเภทั่ โด้ยการจั�ด้เก4บุน�2นจัะจั�ด้เก4บุติามีฐานภาษี�ทั่��ติ$างิก�นซึ่��งิจัะแยกเป�น 4 ฐาน เพึ!�อทั่��จัะได้�งิ$ายติ$อการจั�ด้เก4บุติ�ด้ติามีแลัะประเมี�นผู้ลั เมี!�อถื�งิก1าหนด้การช่1าระผู้��เส่�ยภาษี�จัะย!�นแบุบุแส่ด้งิรายการเส่�ยภาษี� ซึ่��งิก4ค!อ ภ.งิ.ด้.50, ภ.งิ.ด้.51ภ.งิ.ด้.52, ภ.งิ.ด้.53, ภ.งิ.ด้.54, ภ.งิ.ด้.55 แก$เจั�าหน�าทั่�� ซึ่��งิเจั�าหน�าทั่��ก4จัะติรวจัส่อบุ ประเมี�นภาษี�อากร ลัด้หย$อน แลัะค1านวณจั1านวนภาษี�อากรทั่��ติ�องิเส่�ยติามีกฎหมีาย โด้ยในการเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�ติ$อบุ�คคลัน�2นในบุางิกรณ�จัะเป�นการห�กภาษี� ณ ทั่��จั$าย โด้ยจัะเป�นไปติามีเกณฑ์)แลัะว�ธ�การทั่��กฎหมีายก1าหนด้ เช่$น รางิว�ลัในการแข$งิข�นห�กอ�ติราร�อยลัะ 5 , ค$าโฆษีณาห�กอ�ติราร�อยลัะ 2

Page 33: หลักการทั่วไป

โด้ยในกรณ�ทั่��ผู้��เส่�ยภาษี�ไมี$เห4นด้�วยก�บุการประเมี�นของิเจั�าพึน�กงิานผู้��ถื�กประเมี�นภาษี�ส่ามีารถืใช่�ส่�ทั่ธ�ค�ด้ค�านการประเมี�นภาษี�ของิเจั�าพึน�กงิานประเมี�นทั่��ผู้��ถื�กประเมี�นภาษี�เห4นว$าไมี$ถื�กติ�องิติ$อคณะกรรมีการพึ�จัารณาอ�ทั่ธรณ) ซึ่��งิผู้��ถื�กประเมี�นภาษี�จัะติ�องิย!�นค1าอ�ทั่ธรณ)เป�นหน�งิส่!อติามีแบุบุ ภ.ส่.6โด้ยระบุ�ให�ช่�ด้แจั�งิว$าอ�ทั่ธรณ)ค�ด้ค�านการประเมี�นภาษี�ประเภทั่ใด้ เด้!อน/ปG ภาษี�ใด้ ติามีหน�งิส่!อแจั�งิการประเมี�นฉบุ�บุใด้แลัะเป�นจั1านวนเงิ�นภาษี�เทั่$าใด้ แลัะส่��งิส่1าค�ญทั่��ติ�องิระบุ�ค!อไมี$เห4นด้�วยก�บุการประเมี�นในประเด้4นใด้ พึร�อมีทั่�2งิให�เหติ�ผู้ลัทั่�กประเด้4น แลัะแส่ด้งิเอกส่ารหลั�กฐานประกอบุเหติ�ผู้ลัน�2นด้�วย โด้ยผู้��เส่�ยภาษี�จัะติ�องิย!�นอ�ทั่ธรณ) ติ$อคณะกรรมีการพึ�จัารณาอ�ทั่ธรณ)ภายใน 30 ว�น น�บุแติ$ว�นได้�ร�บุหน�งิส่!อแจั�งิการประเมี�น

Page 34: หลักการทั่วไป

ผลการั้จ�ดเก�บภาษี�เง�นึ่ได#นึ่�ติ�บ%คคล ปี'งบปีรั้ะมูาณี 2539 - 2546

  2539 2540 2541 2542 2543 2544 2545

2546  (ติ.ค. - ก.พ.)

ภาษี�เง�นึ่ได#นึ่�ติ�บ%คคล

171,852.3

162,708.5

99,480.1

108,820.2

145,554.1

149,663.0

170,429.93

42,553.3

- ภาษี�จัากก1าไรส่�ทั่ธ� (ภงิด้.50)

58,913.2

59,815.4

30,018.9

29,617.1

37,156.4

46,661.3

51,496.15 5,444.9

- ภาษี�จัากประมีาณการก1าไรส่�ทั่ธ� (ภงิด้.51)

55,559.0

41,110.1

7,843.2

26,830.2

52,257.2

39,820.1

46,161.25 5,629.8

- ค$าบุร�การแลัะจั1าหน$ายก1าไรไปติ$างิประเทั่ศ

20,744.5

20,953.8

24,649.3

20,534.0

23,312.8

25,144.2

25,976.37 9,878.2

- อ!�นๆ36,635.

640,829

.236,96

8.731,838

.932,827

.738,037.4

46,796.16

21,600.4

Page 35: หลักการทั่วไป

ผลกา รั้จ�ดเก�บภา ษี�เง�นึ่ไ ด#นึ่�ติ�บ%คคลปีรั้ะ จ*า ปี' 2541-2545

0.00

20,000.00

40,000.00

60,000.00

80,000.00

100,000.00

120,000.00

140,000.00

160,000.00

180,000.00

200,000.00

2539 2540 2541 2542 2543 2544 2545

ภาษี� เงิ�นไ ด้�น�ติ�บุ�คคลั

Page 36: หลักการทั่วไป

TAX BURDENภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลัจั�ด้ได้�ว$าเป�นภาษี�ทั่างิ

ติรงิ โด้ยผู้��เส่�ยภาษี�ติามีกฎหมีาย ค!อ บุร�ษี�ทั่น�ติ�บุ�คคลั แติ$ในความีเป�นจัร�งิภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลัอาจัส่ามีารถืผู้ลั�กภาระภาษี�ได้� แติ$ส่$วนมีากบุร�ษี�ทั่น�ติ�บุ�คคลัก�บุเจั�าของิทั่�นจัะเป�นคนคนเด้�ยวก�น ด้�งิน�2นภาษี�น�ติ�บุ�คคลัจั�งิเป�นภาษี�ทั่��ผู้ลั�กภาระได้�ยาก เพึราะ ภาษี�น�ติ�บุ�คคลัก4ค!อภาระทั่างิติรงิทั่��เก4บุจัากเจั�าของิทั่�นน��นเองิ

Page 37: หลักการทั่วไป

หลั�กความีแน$นอน ความีแน$นอนของิหน�2ภาษี� : ภาษี�เงิ�นได้�

น�ติ�บุ�คคลัจั�ด้ว$าเป�นภาษี�ทั่��งิ$ายติ$อผู้��มี�หน�าทั่��เส่�ยภาษี�ในการประเมี�นว$าจัะติ�องิเส่�ยเป�นจั1านวนเทั่$าไหร$ เพึราะอ�ติราภาษี�น�2นถื�กก1าหนด้ไว�อย$างิช่�ด้เจัน ความีแน$นอนในการลัด้เงิ�นได้�จัากภาคเอกช่น : ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลัน�2นเป�นภาษี�ทั่��ประเมี�นจัากก1าไรส่�ทั่ธ�ของิธ�รก�จัทั่��เป�นน�ติ�บุ�คคลั จั�งิเก�ด้การหลับุเลั��ยงิภาษี�ก�นมีาก ด้�งิน�2นในบุางิคร�2งิภาษี�น�ติ�บุ�คคลัก4ไมี$ส่ามีารถืลัด้การใช่�จั$ายของิภาคเอกช่นลังิได้�อย$างิมี�ประส่�ทั่ธ�ผู้ลัติามีทั่��ติ�องิการได้�จัร�งิ

Page 38: หลักการทั่วไป

ความีแน$นอนในการประมีาณการรายได้�

เน!�องิจัากภาษี�เงิ�นได้�น�2นฐานภาษี� ค!อ ก1าไรทั่��น�ติ�บุ�คคลัได้�ร�บุซึ่��งิส่ามีารถืเปลั��ยนแปลังิได้�ติลัอด้เวลัา ทั่1าให�การประมีาณรายได้�ของิร�ฐบุาลัน�2นจัะไมี$ค$อยมี�ความีแน$นอนซึ่�กเทั่$าไรซึ่��งิส่$งิผู้ลัให�เก�ด้ความีผู้�นผู้วนในรายได้�ของิร�ฐในระยะส่�2นได้� ซึ่��งิหากไมี$ส่ามีารถืประมีาณการอย$างิถื��ถื�วนแลัะแมี$นย1าแลั�วย$อมีส่$งิผู้ลักระทั่บุติ$อการใช่�จั$ายแลัะด้1าเน�นโครงิการติ$างิๆของิร�ฐบุาลัอย$างิแน$นอน

Page 39: หลักการทั่วไป

หลั�กความีช่�ด้แจั�งิ ประช่าช่นผู้��มี�หน�าทั่��เส่�ยน�2นมี�ความีช่�ด้แจั�งิถื�งิส่าระส่1าค�ญทั่��เก��ยวข�องิก�บุการช่1าระภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลัไมี$ว$าจัะเป�นในฯเร!�องิของิฐานภาษี� อ�ติราภาษี� จั1านวนภาษี�อากรทั่��ติ�องิช่1าระ ฯลัฯ เน!�องิจัากมี�การบุ�ญญ�ติ�ไว�ในประมีวลัถื�งิรายลัะเอ�ยด้ติ$างิๆแลัะว�ธ�การค1านวณอย$างิช่�ด้เจัน ประช่าช่นย�งิทั่ราบุถื�งิภาระภาษี�ทั่��ติ�องิเส่�ยอย$างิช่�ด้แจั�งิเพึราะ ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลัเป�นภาษี�ทั่างิติรงิซึ่��งิผู้��เส่�ยภาษี�ย$อมีจัะติระหน�กถื�งิภาระทั่��ตินเองิแบุกร�บุอย�$อย$างิช่�ด้เจันอย�$แลั�ว

Page 40: หลักการทั่วไป

หลั�กการย!ด้หย�$น หากการทั่��บุอกว$าภาษี�ทั่��มี�ความีย!ด้หย�$นน�2นค!อการทั่��ภาษี�น�2นมี�ความีส่ามีารถืในการปร�บุติ�วให�

เข�าก�บุส่ภาพึเศรษีฐก�จัแลัะส่�งิคมีในช่$วงิน�2นๆ ก4ถื!อได้�ว$าภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลัน�2นเป�นภาษี�ทั่��มี�

ความีย!ด้หย�$น โด้ยจัะเห4นได้�จัากพึระราช่กฤษีฎ�กาหลัายฉบุ�บุทั่��ออกมีาลัด้อ�ติราภาษี�หร!อยกเว�นภาษี�ในช่$วงิทั่��ประเทั่ศไทั่ยประส่บุก�บุภาวะเศรษีฐก�จัเก�ด้ป6ญหาเงิ�นฝืIด้เพึ!�อเป�นการส่$งิเส่ร�มีการเจัร�ญเติ�บุโติทั่างิเศรษีฐก�จัเพึ!�อให�เก�ด้

การลังิทั่�น มี�การจั�างิงิาน ร�กษีาระด้�บุการใช่�จั$ายรวมีได้�ให�ลัด้ลังิมีากจันเก�นไป

Page 41: หลักการทั่วไป

หลั�กประส่�ทั่ธ�ภาพึในการจั�ด้เก4บุ กรมีส่รรพึากรได้�มี�การพึ�ฒนาให�มี�ข�2นติอนในการจั�ด้เก4บุภาษี�ให�น�อยลังิ เช่$น ให�มี�การย!�นแบุบุแส่ด้งิรายการภาษี� ภ.งิ.ด้.50, ภ.งิ.ด้ 51, ภ.งิ.ด้ 52, ภ.งิ.ด้. 53, ภ.งิ.ด้ 54 ผู้$าน Website

ของิกรมีส่รรพึากรได้� หร!อให�มี�การให�มี�การลัด้ข�2นติอนในการจั�ด้เก4บุภาษี�เพึ!�อให�มี�ติ�นทั่�นในการจั�ด้เก4บุลัด้ลังิ เช่$น ค$าใช่�จั$ายในการด้1าเน�นการโด้ยการผู้ลั�กภาระให�แก$ภาคเอกช่นร�บุภาระแทั่น เช่$น ให�มี�การห�กภาษี� ณ ทั่��จั$าย ซึ่��งิก4จัะช่$วยให�ติ�นทั่�นในการด้1าเน�นการจั�ด้เก4บุภาษี�แลัะติ�นทั่�นแก$ประช่าช่นผู้��เส่�ยภาษี�ลัด้ลังิ

Page 42: หลักการทั่วไป

กรอบุว�เคราะห)เช่�งินโยบุายการคลั�งิมีหภาค

มีาติรการภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลัมี�ส่$วนช่$วยในการ บุรรลั�เป=าหมีายของิร�ฐทั่างิเศรษีฐก�จั โด้ยจัะ

ส่�งิเกติได้�ว$ามีาติรการติ$างิๆทั่��ออกมีาน�2นจัะเป�นมีาติรการทั่��ช่$วยส่$งิเส่ร�มีให�เก�ด้การลังิทั่�นโด้ยเมี!�อมี�การลังิทั่�นก4จัะมี�เงิ�นเข�ามีาหมี�นเว�ยนในระบุบุเศรษีฐก�จัมีากข�2น

Page 43: หลักการทั่วไป

อ�ติราการว$างิงิานลัด้ลังิ ประช่าช่นมี�ความีส่ามีารถืในการจั�บุจั$ายใช่�ส่อยเพึ��มีมีากข�2นซึ่��งิผู้ลัทั่��เก�ด้ข�2นจัากการใช่�มีาติรการทั่างิภาษี�เหลั$าน�2จัะช่$วยให�ภาวะ

ทั่างิเศรษีฐก�จัด้�ข�2นเร!�อยๆ มี�ส่ภาพึคลั$องิทั่��ด้� ความีผู้�นผู้วนลัด้ลังิซึ่��งิจัะส่$งิผู้ลัให�เศรษีฐก�จัมี�การเจัร�ญเติ�บุโติแลัะมี�เส่ถื�ยรภาพึเพึ��มีมีากข�2นติามีลั1าด้�บุแติ$

ทั่�2งิน�2แลัะทั่�2งิน�2นก4ข�2นอย�$ก�บุป6จัจั�ยภายนอกอ!�นๆด้�วย

Page 44: หลักการทั่วไป

ติ�วอย$างิมีาติรการทั่างิภาษี� ร�ฐได้�มี�การยกเว�นภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลัให�แก$ลั�กหน�2ทั่��ด้1าเน�น

การประนอมีหน�2แลัะได้�ร�บุความีเห4นช่อบุจัากศาลั เพึ!�อเป�นการช่$วยเหลั!อธ�รก�จัทั่��ประส่บุก�บุป6ญหาส่ภาพึคลั$องิทั่างิการเงิ�นเพึ!�อทั่��ธ�รก�จัเหลั$าน�2นจัะได้�ส่ามีารถืด้1าเน�นก�จัการติ$อไปได้�โด้ยไมี$ติ�องิ

ป>ด้ติ�วลังิก1าหนด้ให�มี�ลัด้อ�ติราภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลั ส่1าหร�บุก1าไรส่�ทั่ธ�ของิบุร�ษี�ทั่หร!อห�างิห��นส่$วนน�ติ�บุ�คคลัซึ่��งิเป�นบุร�ษี�ทั่ทั่��มี�หลั�กทั่ร�พึย)จัด้ทั่ะเบุ�ยนอย�$ เพึ!�อเป�นการจั�งิใจัให�บุร�ษี�ทั่น1าหลั�กทั่ร�พึย)ทั่��ได้�ออกไว�ไปซึ่!2อขายในติลัาด้หลั�กทั่ร�พึย) เพึ!�อกระติ��นให�เก�ด้การลังิทั่�นโด้ยเฉพึาะในติลัาด้หลั�กทั่ร�พึย)แห$งิประเทั่ศไทั่ยเพึ��มีมีากข�2น ซึ่��งิเป�นมีาติรการหน��งิทั่��จัะทั่1าให�ระบุบุเศรษีฐก�จัขยายติ�วอย$างิติ$อเน!�องิแลัะเป�นการพึ�ฒนาติลัาด้ทั่�นโด้ยรวมี

Page 45: หลักการทั่วไป

ก1าหนด้ให�มี�การห�กค$าส่�กหรอแลัะค$าเส่!�อมีราคาเป�นพึ�เศษีนอกเหน!อจัากหลั�กเกณฑ์)ทั่��ก1าหนด้ไว�ทั่� �วไป เพึ!�อเป�นประโยช่น)ในการค1านวณก1าไรแลัะขาด้ทั่�นส่�ทั่ธ�เพึ!�อเส่�ยภาษี� โด้ยก1าหนด้ให�ทั่ร�พึย)ส่�นประเภทั่อาคารถืาวรทั่��บุร�ษี�ทั่ทั่��เป�นส่1าน�กงิานปฏ�บุ�ติ�การภ�มี�ภาคซึ่!2อหร!อได้�ร�บุโอนกรรมีส่�ทั่ธ�?เพึ!�อมี�ไว�ประกอบุก�จัการของิตินได้�ร�บุการห�กค$าเส่!�อมีแลัะค$าส่�กหรอในอ�ติราร�อยลัะ 25 ของิมี�ลัค$าติ�นทั่�นในว�นทั่��ได้�ร�บุทั่ร�พึย)ส่�นส่$วนมี�ลัค$าติ�นทั่�นทั่��เหลั!อก4ให�ห�กในอ�ติราแลัะเงิ!�อนไขเด้�มีติามีทั่��ก1าหนด้ไว�( อ�ติราร�อยลัะ5 )

การด้1าเน�นเช่$นน�2จัะเป�นการช่$วยส่น�บุส่น�นให�มี�การลังิทั่�นจัากบุร�ษี�ทั่ติ$างิประเทั่ศในร�ปการจั�ด้ติ�2งิเป�นส่1าน�กงิานปฏ�บุ�ติ�การภ�มี�ภาคในประเทั่ศไทั่ยมีากข�2นซึ่��งิก4จัะส่$งิผู้ลัให�เก�ด้การลังิทั่�นในประเทั่ศมีากข�2น มี�เงิ�นหมี�นเว�ยนในระบุบุเพึ��มีข�2น เศรษีฐก�จัมี�การขยายติ�วแลัะย�งิจัะส่ามีารถืช่$วยพึ�ฒนาให�ประเทั่ศกลัายเป�นศ�นย)กลัางิการลังิทั่�นในภ�มี�ภาคเอเช่�ยติะว�นออกเฉ�ยงิใติ�ได้�อ�กด้�วย

Page 46: หลักการทั่วไป

การส่$งิเส่ร�มีให�เก�ด้การลังิทั่�นขนาด้ย$อมีเก�ด้ข�2นโด้ยให�มี�การลัด้อ�ติราภาษี�เงิ�นได้�ส่1าหร�บุบุร�ษี�ทั่หร!อห�างิห��นส่$วนน�ติ�บุ�คคลัทั่��มี�ทั่�นทั่��ช่1าระแลั�วในว�นส่�ด้ทั่�ายของิรอบุระยะเวลัาบุ�ญช่�ไมี$เก�นห�าลั�านบุาทั่แลัะมี�ก1าไรส่�ทั่ธ�จัากก�จัการทั่��กระทั่1าในรอบุระยะเวลัาบุ�ญช่�ไมี$เก�นส่ามีลั�านบุาทั่เพึ!�อลัด้ภาระภาษี�ให�แก$บุร�ษี�ทั่หร!อห�างิห��นส่$วนน�ติ�บุ�คคลัทั่��เป�นว�ส่าหก�จัขนาด้กลัางิแลัะขนาด้ย$อมีอ�นเป�นมีาติรการหน��งิทั่��จัะกระติ��นให�มี�การลังิทั่�นในธ�รก�จัขนาด้กลัางิแลัะขนาด้ย$อมีซึ่��งิจัะช่$วยทั่1าให�เศรษีฐก�จัขยายติ�วแลัะช่$วยให�เศรษีฐก�จัฟI2 นติ�วได้�เร4วข�2น

Page 47: หลักการทั่วไป

สรั้%ปีผล�ติภ�ณีฑ์,มูวลรั้วมูปีรั้ะชาชาติ�และรั้ายได#ปีรั้ะชาชาติ�ปีรั้ะจ*าปี' 2541-2545 ล#านึ่บาที่

2541 2542 2543 2544 2545

ผู้ลั�ติภ�ณฑ์)มีวลัรวมีประช่าช่าติ�

4466.4 4510.6 4846.4 5048.8 5362.4

รายได้�ประช่าช่

าติ�

3311.0 3334.8 3635.5 3776.5 3985.5 ทั่��มีา: ส่1าน�กงิานส่ถื�ติ�แห$งิช่าติ�

Page 48: หลักการทั่วไป

สรั้%ปีอ�ติรั้าการั้ว�างงานึ่ปีรั้ะจ*าปี' 2541-2546

2541

2542 2543 2544 2545 2546

อ�ติราการว$างิงิาน

3.40 2.96 2.39 2.59 1.76 1.53 ทั่��มีา: ส่1าน�กงิานส่ถื�ติ�แห$งิช่าติ�

Page 49: หลักการทั่วไป

จัากติารางิจัะเห4นได้�ว$าจั1านวนผู้ลั�ติภ�ณฑ์)มีวลัรวมีประช่าช่าติ�แลัะรายได้�ประช่าช่าติ�น�2นมี�อ�ติราทั่��ส่�งิข�2นทั่�กปG อ�กทั่�2งิอ�ติราการว$างิงิานก4มี�อ�ติราโด้ยรวมีลัด้ลังิ ซึ่��งิเป�นการแส่ด้งิถื�งิการมี�ศ�กยภาพึในการผู้ลั�ติทั่��ส่�งิข�2น เศรษีฐก�จัโติข�2นทั่1าให�ประช่าช่นมี�งิานทั่1าแลัะประช่าช่นมี�ระด้�บุความีเป�นอย�$ทั่��ด้�ข�2น

Page 50: หลักการทั่วไป

เพึราะมี�ลัค$าผู้ลั�ติภ�ณฑ์)มีวลัรวมีประช่าช่าติ�แลัะรายได้�ประช่าช่าติ�น�2นแส่ด้งิถื�งิศ�กยภาพึหร!อความีส่ามีารถืในการผู้ลั�ติส่�นค�าแลัะบุร�การของิประเทั่ศโด้ยรวมีแลัะแส่ด้งิถื�งิระด้�บุรายได้�ทั่��ประช่าช่นได้�ร�บุในร�ปของิค$าติอบุแทั่น ด้�งิน�2นการทั่��มี�ลัค$าผู้ลั�ติภ�ณฑ์)มีวลัรวมีประช่าช่าติ�แลัะรายได้�ประช่าช่าติ�เพึ��มีข�2นก4ย$อมีแส่ด้งิถื�งิการทั่��เศรษีฐก�จัของิประเทั่ศมี�การเจัร�ญเติ�บุโติพึ�ฒนาข�2น โด้ยผู้ลัด้�งิกลั$าวส่$วนหน��งิก4น$าจัะมีาจัากมีาติรการทั่างิภาษี�

Page 51: หลักการทั่วไป

ส่$วนในเร!�องิของิการกระจัายรายได้�มีาติรการทั่างิภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลัส่ามีารถืช่$วยให�มี�การกระจัายรายได้�ทั่��มีากข�2น ค!อ การลัด้อ�ติราภาษี�หร!อด้1าเน�นการมีาติรการติ$างิๆ น�2นช่$วยธ�รก�จัติ$างิๆ ไมี$ติ�องิป>ด้ติ�วลังิ หร!อ ทั่1าให�เก�ด้ธ�รก�จัใหมี$ๆ ข�2นมีา ด้�งิน�2นประช่าช่นก4จัะมี�งิานทั่1ามี�รายได้�ซึ่��งิก4ถื!อว$าเป�นการช่$วยให�เก�ด้การกระจัายรายได้�ทั่างิหน��งิ แติ$ถื�าจัะมีองิในแงิ$ของิการกระจัายรายได้�ทั่��ทั่1าให�เก�ด้ความีเป�นธรรมีมีากข�2นน�2นการด้1าเน�นมีาติรการเก��ยวก�บุภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลัไมี$น$าจัะช่$วยได้�มีากน�กเพึราะไมี$ว$าจัะเป�นคนรวยหร!อคนจันถื�าประกอบุก�จัการก4ติ�องิเส่�ยภาษี�ในอ�ติราเด้�ยวก�น