Top Banner
“กกกกกกกกกกกกกกกกกกกกกกกกกกกกก กกกกกกกกกกก” บบบบบบบบบ :บบบบบบบบ บบบบ บบบบบ : บบบบบบบบบบบบบบบบบบ บบบบบบบบบบบบบบ
28

“การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”

Jan 04, 2016

Download

Documents

lars-gentry

“การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”. บรรยายโดย : ศิริเพ็ญ กิริวรรณา : ผู้อำนวยการสถาบันพัฒนาข้าราชการ. พ่อสอนไว้ว่า. ..... เงินแผ่นดิน นั้นคือ เงินของประชาชนทั้งชาติ ..... (พระบรมราโชวาท). หัวข้อกา รนำ เสนอ. พ.ร.บ.การตรวจเงินแผ่นดิน 1. ขอบเขตการตรวจสอบ - PowerPoint PPT Presentation
Welcome message from author
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
Page 1: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”

“การตรวจสอบของส�านั�กงานัการตรวจเง�นัแผ่�นัดิ�นั”

บรรยายโดย :ศิ�ร�เพ็�ญ กิ�ร�วรรณา : ผู้��อำ�านวยกิารสถาบ�นพ็�ฒนา

ข้�าราชกิาร

Page 2: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”

พ่�อพ่�อสอนัไว�ว�าสอนัไว�ว�า..........

..........เง�นัแผ่�นัดิ�นั นั��นัคื�อเง�นัแผ่�นัดิ�นั นั��นัคื�อเง�นัของประชาชนัทั้��งเง�นัของประชาชนัทั้��งชาต�ชาต�..........

((พ่ระบรมราโชวาทั้พ่ระบรมราโชวาทั้))

Page 3: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”
Page 4: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”
Page 5: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”

หั�วข�อกาหั�วข�อการนั�าเสนัอรนั�าเสนัอพ่.ร.บ.การตรวจเง�นัแผ่�นัดิ�นั1. ขอบเขตการตรวจสอบ2. ผ่ลการตรวจสอบตามล�กษณะงานั 2.1 การตรวจสอบการเง�นัทั้�&วไป/งบการเง�นั 22. การตรวจสอบการจ�ดิเก'บรายไดิ�

23 การตรวจสอบการจ�ดิซื้��อจ�ดิจ�าง 24 การตรวจสอบส�บสวนั 25 การตรวจสอบการดิ�าเนั�นังานั

5

Page 6: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”

หั�วข�อกาหั�วข�อการนั�าเสนัอ รนั�าเสนัอ ((ต�อต�อ))3. การจ�ดิทั้�าแผ่นัปฏิ�บ�ต�การจ�ดิซื้��อ

จ�ดิจ�าง4. ต�วอย�างคื�าพ่�พ่ากษาฎี,กา 5. การแก�ไขส�ญญา6. ผ่.�ทั้��งงานั7. ระเบ,ยบ คื.ต.ง.ว�าดิ�วยว�นั�ยทั้าง

งบประมาณและการคืล�ง

Page 7: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”

พ่พ่..รร..บบ..การตรวจเง�นัแผ่�นัการตรวจเง�นัแผ่�นัดิ�นั มาตรา ดิ�นั มาตรา 4242 ใหั�ผ่.�ว�า หัร�อ เจ�าหันั�าทั้,&ตรวจสอบ ใหั�ผ่.�ว�า หัร�อ เจ�าหันั�าทั้,&ตรวจสอบ ม,อ�านัาจดิ�งนั,�ม,อ�านัาจดิ�งนั,�1.1.เร,ยกผ่.�ร�บตรวจ เร,ยกผ่.�ร�บตรวจ

เร,ยกเจ�าหันั�าทั้,&เร,ยกเจ�าหันั�าทั้,&

หันั�วยร�บตรวจหันั�วยร�บตรวจ

เพ่�&อสอบสวนั หัร�อส�&งใหั�ส�งเพ่�&อสอบสวนั หัร�อส�&งใหั�ส�งมอบบ�ญช, ทั้ะเบ,ยนั มอบบ�ญช, ทั้ะเบ,ยนั

เอกสารเอกสารหัล�กฐานัทั้,&จ�ดิทั้�าข1�นัหัร�อม,หัล�กฐานัทั้,&จ�ดิทั้�าข1�นัหัร�อม,

ไว�ไว�ในัคืรอบคืรองในัคืรอบคืรอง

2 .อาย�ดิ เง�นั ทั้ร�พ่ย2ส�นั บ�ญช, ทั้ะเบ,ยนั เอกสาร หัร�อ หัล�กฐานัอ�&นัทั้,& ม,อย.�ในัคืวามร�บผ่�ดิชอบของหันั�วยร�บตรวจ

Page 8: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”

มาตรา มาตรา (42 (42 ต�ต�ออ))

3.3.เร,ยกบ4คืคืลใดิๆเร,ยกบ4คืคืลใดิๆ เพ่�&อมาใหั�การเป6นัพ่ยานั เพ่�&อมาใหั�การเป6นัพ่ยานั หัร�อ หัร�อ

ใหั�ส�งมอบบ�ญช, ทั้ะเบ,ยนั ใหั�ส�งมอบบ�ญช, ทั้ะเบ,ยนั เอกสาร หัร�อหัล�กฐานัอ�&นัเอกสาร หัร�อหัล�กฐานัอ�&นั

ทั้,&ทั้,&เก,&ยวก�บหัร�อส�นันั�ษฐานัเก,&ยวก�บหัร�อส�นันั�ษฐานั

ว�าว�าเก,&ยวก�บหันั�วยร�บตรวจเก,&ยวก�บหันั�วยร�บตรวจ

3.3.เร,ยกบ4คืคืลใดิๆเร,ยกบ4คืคืลใดิๆ

Page 9: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”

มาตรา มาตรา (42 (42 ต�ต�ออ))

4. 4. ม,อ�านัาจเข�าไปในัม,อ�านัาจเข�าไปในัสถานัทั้,&ใดิๆสถานัทั้,&ใดิๆ

- - ในัเวลาทั้�าการในัเวลาทั้�าการ - - ในัระหัว�างพ่ระอาทั้�ตย2ในัระหัว�างพ่ระอาทั้�ตย2

ข1�นั และ ข1�นั และ พ่ระอาทั้�ตย2ตกพ่ระอาทั้�ตย2ตก

เพ่�&อตรวจสอบ คื�นั ย1ดิ หัร�อเพ่�&อตรวจสอบ คื�นั ย1ดิ หัร�ออาย�ดิอาย�ดิ

บ�ญช, ทั้ะเบ,ยนั เอกสาร หัร�อบ�ญช, ทั้ะเบ,ยนั เอกสาร หัร�อหัล�กฐานัอ�&นัหัล�กฐานัอ�&นั

เพ่�&ออาย�ดิเง�นัหัร�อทั้ร�พ่ย2ส�นัเพ่�&ออาย�ดิเง�นัหัร�อทั้ร�พ่ย2ส�นัทั้,&เก,&ยวก�บทั้,&เก,&ยวก�บ

หัร�อส�นันั�ษฐานัว�าเก,&ยวก�บหัร�อส�นันั�ษฐานัว�าเก,&ยวก�บหันั�วยร�บตรวจหันั�วยร�บตรวจ

เทั้�าทั้,&จ�าเป6นัเทั้�าทั้,&จ�าเป6นั

Page 10: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”

10

ไม�ม,ข�อส�งเกต

รายงานั หั�วหันั�าส�วนั

ราชการ

การรายงานัผ่ลการตรวจสอบ

Page 11: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”

ม,ข�อส�งเกต (ข�อทั้�กทั้�วง)

รายงานั หั�วหันั�าส�วนัราชการ

หันั�วยก�าก�บดิ.แล

สตง.

Page 12: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”

มาตรา 44 พ่�จารณาผ่ลการตรวจสอบ

ม,ข�อบกพ่ร�องเนั�&องจากไม�ปฏิ�บ�ต�ตามกฎีหัมายระเบ,ยบ ข�อบ�งคื�บ หัร�อมต�คืณะร�ฐมนัตร, หันั�วยร�บตรวจแจ�งผ่ลการดิ�าเนั�นัการใหั�คืณะกรรมการทั้ราบภายในั 60 ว�นั กรณ,หันั�วยร�บตรวจไม�ดิ�าเนั�นัการตามข�อเสนัอแนัะ โดิยไม�ม,เหัต4อ�นัสมคืวร

Page 13: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”

มาตรา มาตรา 46 46

พ่�จารณาผ่ลการตรวจพ่�จารณาผ่ลการตรวจสอบ กรณ,สอบ กรณ, ม,พ่ฤต�การณ2นั�าเช�&อว�าเป6นัการทั้4จร�ตม,พ่ฤต�การณ2นั�าเช�&อว�าเป6นัการทั้4จร�ต

หัร�อม,การใช�อ�านัาจหันั�าทั้,&โดิยม�ชอบ ก�อหัร�อม,การใช�อ�านัาจหันั�าทั้,&โดิยม�ชอบ ก�อใหั�เก�ดิคืวามเส,ยหัายแก�เง�นัหัร�อใหั�เก�ดิคืวามเส,ยหัายแก�เง�นัหัร�อทั้ร�พ่ย2ส�นัของราชการทั้ร�พ่ย2ส�นัของราชการ

แจ�งต�อพ่นั�กงานัสอบสวนัเพ่�&อดิ�าเนั�นัคืดิ,แจ�งต�อพ่นั�กงานัสอบสวนัเพ่�&อดิ�าเนั�นัคืดิ, แจ�งต�อ ปแจ�งต�อ ป..ปป..ชช.. แจ�งหันั�วยร�บตรวจ หัร�อผ่.�บ�งคื�บบ�ญชา แจ�งหันั�วยร�บตรวจ หัร�อผ่.�บ�งคื�บบ�ญชา

หัร�อผ่.�คืวบคื4มก�าก�บหัร�อผ่.�คืวบคื4มก�าก�บ

Page 14: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”

1.ขอบเขตการตรวจสอบ 1.1 ตรวจสอบงบการเง�นัป;งบประมาณ 2553

1.2 ตรวจสอบการจ�ดิเก'บรายไดิ�ป;งบประมาณ 2553

1.3 ตรวจสอบการจ�ดิซื้��อยาและเวชภ�ณฑ์2ป;งบประมาณ 2553 -จากเง�นังบประมาณ -จากเง�นับ�าร4งโรงพ่ยาบาล -ระหัว�างว�นัทั้,& 1 ต4ลาคืม 2552 – 30 ก�นัยายนั 2553

1.4 หันั�วยงานัทั้,&เล�อกตรวจสอบ -ส�านั�กงานัสาธารณส4ขจ�งหัว�ดิ (สสจ.) 20 แหั�ง

-โรงพ่ยาบาลศู.นัย2และโรงพ่ยาบาลจ�งหัว�ดิ 20 แหั�ง -โรงพ่ยาบาลช4มชนั 70 แหั�ง (โรงพ่ยาบาลอ�าเภอ)

Page 15: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”

2. ผ่ลการตรวจสอบตามล�กษณะงานั

2.1 การตรวจสอบการเง�นัทั้�&วไป/งบการเง�นั -บ�นัทั้1กบ�ญช,ไม�ถ.กต�อง -บ�นัทั้1กบ�ญช,ผ่�ดิประเภทั้/บ�นัทั้1กซื้��า -บ�นัทั้1กรายการในับ�ญช,และทั้ะเบ,ยนัคื4มไม�คืรบถ�วนั -ไม�ไดิ�จ�ดิทั้�างบเปร,ยบเทั้,ยบยอดิเง�นัฝากธนัาคืาร -ไม�ไดิ�ตรวจสอบการร�บ-จ�ายเง�นัประจ�าว�นั -ผ่.�จ�ายเง�นัไม�ไดิ�ประทั้�บตราจ�ายเง�นัแล�ว -แก�ไขใบเสร'จร�บเง�นั/ยกเล�กใบเสร'จร�บเง�นั -กรรมการเก'บร�กษาเง�นัไม�ไดิ�ปฏิ�บ�ต�หันั�าทั้,&

Page 16: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”

2. ผ่ลการตรวจสอบตามล�กษณะงานั (ต�อ) 2.2 การตรวจสอบการจ�ดิซื้��อจ�ดิจ�าง

-จ�ดิซื้��อพ่�สดิ4มากเก�นัคืวามต�องการ -จ�ดิซื้��อพ่�สดิ4ในัราคืาแพ่ง -ม,การแบ�งซื้��อแบ�งจ�าง -พ่�สดิ4จ�านัวนัมากขาดิการดิ.แลร�กษาทั้,&ดิ, -การเบ�กจ�ายพ่�สดิ4ไม�เป6นัไปตามระบบ FIFO -การจ�ดิทั้�าทั้ะเบ,ยนัคื4มเง�นัประก�นัส�ญญาไม�คืรบถ�วนั/ไม�เป6นัป@จจ4บ�นั -ไม�คื�นัเง�นัประก�นัส�ญญาทั้,&คืรบก�าหันัดิจ�ายคื�นัใหั�แก�คื.�ส�ญญา -ไม�ตรวจสอบพ่�สดิ4ประจ�าป;ตามระเบ,ยบ

Page 17: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”

2. ผ่ลการตรวจสอบตามล�กษณะงานั (ต�อ) 2.3 การตรวจสอบส�บสวนั

-ปฏิ�บ�ต�ผ่�ดิระเบ,ยบ -ผ่.�เก,&ยวข�องการจ�ดิซื้��อจ�ดิจ�างปฏิ�บ�ต�หันั�าทั้,&หัร�อละเว�นัการปฏิ�บ�ต�หันั�าทั้,&ตามระเบ,ยบพ่�สดิ4โดิยม�ชอบ -เง�นัขาดิบ�ญช, -นั�าหัล�กฐานัเทั้'จมาเป6นัหัล�กฐานัประกอบการเบ�กจ�ายเง�นั -จ�ดิซื้��อทั้,&ดิ�นัม,พ่ฤต�การณ2นั�าเช�&อว�าทั้4จร�ต -คืณะกรรมการตรวจการจ�ดิซื้��อ/จ�ดิจ�างเป6นัเทั้'จ

Page 18: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”

2. ผ่ลการตรวจสอบตามล�กษณะงานั (ต�อ) 2.4 การตรวจสอบการดิ�าเนั�นั

งานั -โคืรงการแก�ไขป@ญหัาการขาดิแคืลนันั��าอ4ปโภคื-บร�โภคืข�อตรวจพ่บ 1( ) ระบบประปาหัม.�บ�านับางแหั�งไม�ไดิ�ใช�ประโยชนั2ตามว�ตถ4ประสงคื2 2( ) การจ�ดิจ�างและก�อสร�างระบบประปาหัม.�บ�านับางแหั�งไม�ม,ประส�ทั้ธ�ภาพ่ (3) ระบบประปาหัม.�บ�านัขาดิคืวามย�&งย�นั

Page 19: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”

3. การจ�ดิทั้�าแผ่นัปฏิ�บ�ต�การจ�ดิซื้��อจ�ดิจ�าง

ประกาศูคืณะกรรมการตรวจเง�นัแผ่�นัดิ�นัเร�&อง การจ�ดิทั้�าแผ่นัปฏิ�บ�ต�การจ�ดิซื้��อจ�ดิจ�าง พ่.ศู .

2546

..........อาศู�ยอ�านัาจตามคืวามในัมาตรา 5และมาตรา 15 3( ) (ง ) แหั�งพ่ระราช

บ�ญญ�ต�ประกอบร�ฐธรรมนั.ญว�าดิ�วยการตรวจเง�นัแผ่�นัดิ�นั พ่.ศู . 2542 คืณะกรรมการตรวจ

เง�นัแผ่�นัดิ�นัจ1งประกาศู เร�&อง การจ�ดิทั้�าแผ่นัปฏิ�บ�ต�การจ�ดิซื้��อจ�ดิจ�าง เพ่�&อเป6นัมาตรการและใหั�

ถ�อปฏิ�บ�ต�ดิ�งต�อไปนั,�

Page 20: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”

3. การจ�ดิทั้�าแผ่นัปฏิ�บ�ต�การจ�ดิซื้��อจ�ดิจ�าง(ต�อ)

ข�อ 4 ใหั�หันั�วยร�บตรวจทั้,&ม,การจ�ดิซื้��อจ�ดิจ�างโดิยใช�เง�นังบประมาณ

เง�นันัอกงบประมาณ เง�นัรายไดิ� เง�นัก.�หัร�อเง�นัอ4ดิหันั4นั

จ�ดิทั้�าแผ่นัปฏิ�บ�ต�การจ�ดิซื้��อจ�ดิจ�างตามหัล�กเกณฑ์2 ดิ�งนั,� 1( ) หันั�วยร�บตรวจตามข�อ 3 (1) (3) (4) (5) (6)

(7) (8) และ (9) ส�าหัร�บคืร4ภ�ณฑ์2ทั้,&ม,ราคืาเก�นั 100,000 บาทั้ และ

ทั้,&ดิ�นัส�&งก�อสร�างเก�นั 2,000,000 บาทั้

Page 21: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”

3. การจ�ดิทั้�าแผ่นัปฏิ�บ�ต�การจ�ดิซื้��อจ�ดิจ�าง(ต�อ)

ข�อ 5 ใหั�จ�ดิทั้�าใหั�แล�วเสร'จภายในัว�นัทั้,& 15 ต4ลาคืม ของทั้4กป;

และส�งส�าเนัาใหั� สตง . จ�านัวนั 1 ช4ดิ อย�างช�าภายในัว�นัทั้,&

31 ต4ลาคืมของทั้4กป; ข�อ 6 จ�ดิใหั�ม,การตรวจสอบต�ดิตามผ่ลการปฏิ�บ�ต�งานัตามแผ่นัฯ ใหั� สตง . ทั้ราบเป6นัประจ�าทั้4กไตรมาส ภายในั 30 ว�นั

นั�บ แต�ว�นัทั้�าการส4ดิทั้�ายของไตรมาส

ข�อ 7 ฝBาฝCนัไม�ปฏิ�บ�ต�ตาม ผ่�ดิตามระเบ,ยบ คืตง . ว�าดิ�วยว�นั�ยทั้าง

งบประมาณและการคืล�ง พ่.ศู . 2544

Page 22: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”

4. คื�าพ่�พ่ากษาฎี,กาทั้,& 1090/2505 จ�าเลยเป6นัเจ�าพ่นั�กงานัไดิ�ย�มเง�นัทั้ดิรองเพ่�&อนั�าไปซื้��อส�&งของตามอ�านัาจหันั�าทั้,&ของจ�าเลยแต�เอาเง�นัไปใช�เส,ยดิ�งนั,�เป6นัคืวามผ่�ดิอาญาแล�วเพ่ราะการย�มเง�นัทั้ดิรองของทั้างราชการหัร�อเทั้ศูบาลหัาม,ล�กษณะเหัม�อนัการย�มเง�นัธรรมดิาในัระหัว�างเอกชนัดิ�วยก�นัไม�

Page 23: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”

คื�าพ่�พ่ากษาฎี,กาทั้,&2116-2117/2522 จ�าเลยก�บพ่วกร�วมก�นัปลอมลายม�อช�&อของบ4คืคืลอ�&นัหัลายคืนัลงในับ�ญช,หัล�กฐานัการจ�ายคื�าแรงงานั ซื้1&งคืวามจร�งบ4คืคืลเหัล�านั��นัไม�เคืยทั้�างานัและไม�ไดิ�ร�บเง�นั แล�วจ�าเลยก�บพ่วกนั�าหัล�กฐานัการจ�ายไปเบ�กเง�นัจากทั้างราชการ เบ,ยดิบ�งเอาเง�นัจ�านัวนันั��นัไปเป6นัของตนัเองและผ่.�อ�&นั เป6นัทั้4จร�ต

Page 24: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”

คื�าพ่�พ่ากษาฎี,กาทั้,& 2291/2517

จ�าเลยเป6นัผ่.�คืวบคื4มงานั และคืณะกรรมการตรวจการจ�างปล�อยใหั�ผ่.�ร�บจ�าง ใช�ว�สดิ4คื4ณภาพ่ต�&า ถ�อเป6นัการทั้4จร�ต

Page 25: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”

คื�าพ่�พ่ากษาฎี,กาทั้,& 1270/2518

การลงช�&อตรวจร�บงานั ทั้��งทั้,&ย�งไม�แล�วเสร'จ แม�ย�งไม�ไดิ�เบ�กจ�ายเง�นั ก'เป6นัคืวามผ่�ดิส�าเร'จ

Page 26: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”

5. การแก�ไขส�ญญา• หัล�กการ : หั�ามแก�ไข• ยกเว�นั : เป6นัคืวามจ�าเป6นั+ราชการไม�เส,ย

ประโยชนั2 เป6นัประโยชนั2แก�ทั้างราชการ

• ผ่.�ร�บรอง : สถาปนั�ก / ว�ศูวกร• ผ่.�เสนัอ : คืณะกรรมการตรวจการจ�าง• ผ่.�ม,อ�านัาจอนั4ม�ต�ส�&งซื้��อส�&งจ�าง• เม�&อม,การแก�ไขแล�วใหั�ส�งสรรพ่ากร และ ส.ต.ง.

ภายในั 30 ว�นั นั�บแต�ว�นัทั้,&ม,การแก�ไข

Page 27: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”

6. ผ่.�ทั้��งงานั ไม�มาทั้�าส�ญญา

ไม�ปฏิ�บ�ต�ตามส�ญญาไม�แก�ไขงานัระหัว�างประก�นังานัไม�ไดิ�มาตรฐานั ไม�คืรบถ�วนั เส,ย

หัายร�ายแรงข�ดิขวางการแข�งข�นัราคืากระทั้�าโดิยไม�ส4จร�ต

Page 28: “การตรวจสอบของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน”

เช�ญBreak ส�กคืร.�คื�ะ