樹德家商

樹德家商 教授科目：會計科 教授範圍：試算及試算表

指導老師：桂靜芬 老師實習老師：張進吉 老師

試教班級： 207

一般會計處理程序

分錄 過帳 試算 調整 結算 編表

平時工作 期末工作

分錄及日記簿的意義分 錄：將企業每天發生的交易， 按照時間的

先後順序，依據借貸法則來分析交易的應借應貸科目，然後核計金額，摘錄交易內容，作為初步的序時記錄。

日記簿：按交易發生的先後順序，依照借、貸原理，以分錄形式記載的原始記錄簿稱為日記簿。

(借方 ) (貸方 )資 產 的 增 加負 債 的 減 少業主權益的減少收 入 的 減 少費 用 的 增 加

資 產 的 減 少負 債 的 增 加業主權益的增加收 入 的 增 加費 用 的 減 少

借貸法則與會計要素

10 月 8 日 向阿華商店賒購商品 $100,000 。 ( 付款條件 2/10 ， 1/20 ， n/30)10 月 23 日 銷售文具用品一批 $50,000 予阿茂商店，收到現金 $8,000 ，餘款暫欠。10 月 27 日 償還前欠阿華商店的貨款。10 月 30 日 收到阿茂商店十天期之本票乙紙，價還前欠貨款。8 進 貨 100,000 應付帳款 100,000

23 現 金 8,000 應收帳款 42,000 銷 貨 50,000

27 應付帳款 100,000 進貨折讓 1,000 現 金 99,000

30 應收票據 42,000 應收帳款 42,000

日記簿的功用• 能表示所有交易的全貌，提供交易的序 時記錄• 易於發現錯誤• 作為各種有關記錄的根據

下列有關類業欄之敘述中，何者正確？ (A) 便於偵查錯誤 (B) 為分類帳內之欄目之一 (C) 記載該行科目過入日記簿之頁之 (D) 以上皆是。(A)

過帳及分類帳　• 過　帳：將日記簿的分錄，轉計入分類帳各帳戶的程序。• 分類帳：彙總記載每一會計科目之增減變動的帳簿。

下列敘述何者正確？ (A) 分類帳是以會計科目為主體之終結帳簿 (B) 在實務上，會計程序 ( 會計循環 ) 之第一步是將交易記入分類帳 (C) 過帳時，分類帳與日記簿互註頁次所填之數字應一樣 (D) 日記簿之主要功用為顯示每一帳戶之個別變動情形。

(A)

分類帳的功用• 表達每一會計科目的個別變動情形及其結餘。• 提供編製各項會計報表所需的資料。

89年會 計 科 目 　 　摘 要 類

頁 借 方 金 額 貸 方 金 額月 日

　 　 　 　日 記 簿

業主程凱獨資開設凱蒂商店

　現 金　 　 業主資本

12 1 131

6 0 0 , 0 0 06 0 0 , 0 0 0

第 頁 1

0000

89年　 　摘 要 　 　餘 額

日頁 借 方 金 額 貸 方 金 額

月 日

　 　 　 　現 金　 　 　 　分 類 帳

業主資本12 1 1 6 0 0 , 0 0 0 6 0 0 , 0 0 0

第 頁 1

借或貸

借00 00

試算及試算表

試算表的意義• 根據借貸平衡的原理，依據實際需要，隨時或定期，將分類帳各帳戶餘額（或借貸金額之總數）加以彙計，觀察餘額是否相等，藉以檢查過帳與分錄工作是否有錯誤，此項程序即為試算，所編列的表稱為試算表。

試算的功用• 核驗帳冊的記載有無錯誤• 可瞭解營業概況• 可作為編製各種表的底稿

編製試算表的主要目的在於？(A)驗算總分類帳各帳戶借貸方的餘額是否平衡(B)檢視企業營業方針是否有偏差(C)檢視所採用會計科目是否有誤(D)檢視所採用會計方法是否適當 (A)

試算表的編製方法• 填寫試算表表首• 查閱或計算分類帳的金額• 依照格式填寫試算表各欄

試算表所能發現的錯誤• 方向誤記• 數額的誤記• 某一方金額漏記• 某一方重複過帳• 計算錯誤

誤將現銷商品 $2,000 作為現購商品入帳，將使餘額式試算表(A) 借方合計少 $2,000

(B) 借方合計少 $4,000

(C) 貸方合計少 $4,000

(D) 借貸合計仍相等，僅進貨與銷貨科目餘額錯誤(E) 借貸各少 $2,000正確分錄：

現 金 2,000

銷 貨 2,000

( 借 +$2,000)

( 貸 +$2,000)

錯誤分錄： 進 貨 2,000

現 金 2,000

( 借 +$2,000)

( 借 -$2,000)

(E)

無法由試算表發現的錯誤• 重複分錄或過帳• 遺漏分錄或過帳• 記錯科目或過錯帳戶• 借貸雙方的金額偶然發生同數額的錯誤• 借貸單方偶然發生互相抵銷的錯誤• 原始憑證的錯誤

逆查法的步驟核對試算表借貸金額之加總是否錯誤

核對由分類帳轉列試算表有無錯抄或漏抄檢查各帳戶之借貸總數及其餘額之計算是否錯誤

核對分類帳有無過錯核對日記簿借貸是否合計平衡，分錄金額及科目是否錯誤

錯誤的更正1.註銷更正法：記帳錯誤如尚未過帳或分錄 正確而過帳錯誤時。2.分錄更正法：如錯誤的發現在過帳之後。不影響借貸平衡的錯誤，於過帳後始發現者，應採用？(A)註銷更正(B)分錄更正(C)自動抵銷(D)以上皆可

(B)

錯誤的預防1.當日的帳務應當日處理完畢2.逐步核對或換人核對

新銀商店 餘額試算表

90 年 11 月 30 日 類頁 會計科目 借方餘額 貸方餘額 (略)

應付票據 75,200 現 金 ？ 運輸設備 106,800 預付保險費 10,055 進 貨 6,400 薪資費用 22,000 建 築 物 140,000

應收帳款 43,000 應付帳款 39,230 銷貨收入 52,850 223,255 業主往來 ( 借餘 ) 3,500

業主資本 應付薪資 4,000

文具用品 4,945

應收票據 38,000 累計折舊-建築物

5,000 銷貨折讓 1,100 進貨折讓 400 累計折舊 - 運輸設備 17,800

合計 417,735417,735

41,935

現 金 ？

運輸設備 106,800

預付保險費 10,055 建 築 物 140,000

應收帳款 43,000

應收票據 38,000

應付票據 75,200 應付帳款 39,230 應付薪資 4,000

累計折舊 - 建築物 5,000

累計折舊 - 運輸設備 17,800

業主資本 223,255 業主往來 ( 借餘 )

3,500 銷貨收入

52,850 銷貨折讓

1,100 進 貨 6,400

進貨折讓 400 薪資費用 22,000

文具用品 4,945

折舊代表設備資產已經消耗之成本，本應直接降低設備資產之帳面價值，但為了保持設備資產的原始成本，乃另設一抵銷科目，稱為「累積折舊」，用以與設備資產之成本相抵銷以表示未折舊之資產淨額。

銷貨收入：指因銷售正常營業貨品所產生之收入。銷貨退回：凡已售出之貨品，由客戶退回而未實現 之銷貨收入屬之；為銷貨收入之減項。 銷貨折扣：係因銷售而產生之貨款，由於買方提前 付現而給予之折扣，亦為銷貨收入之減 項。 銷貨讓價：凡因貨品銷售所產生之收入，經買賣雙方 協議，准予由貨款中減除而未實際收現之 銷貨價款，通常為貨款尾數之讓免，或貨 品品質不合而另予減價之部分，為銷貨收 入之減項。

進貨：凡購進待銷之貨品均屬之。進貨運費：為購買貨品所發生而應由買方支付之各項運 費均屬之，為進貨成本之加項。進貨退出：凡已購進之貨品，經退還原供應商，未實際 付款者屬之，為進貨之減項。進貨折扣：指因進貨而發生之應付帳款，由於提前付款 而取得之折扣屬之，為進貨之減項。進貨讓價：係指進貨之價款經賣方同意由原價款中減除 之部分，通常為尾數之讓免，或貨品品質不 合而予以減價之部分，為進貨之減項。