-
CORPUL EXPERILOR CONTABILII CONTABILILOR AUTORIZAI
DIN ROMNIA
Culegere de
TESTE GRIL, EXERCITII, NTREBRI SI STUDII DE CAZ
pentru examenul de accesla profesia de expert contabil
i de contabil autorizat
Ediia a VIII-a, revizuit i adugit
Editura CECCAR, Bucureti, 2007
,
,
-
Descrierea CIP a Bibliotecii Naionale a Romniei
CORPUL EXPERILOR CONTABILI I CONTABILILORAUTORIZAI DIN ROMNIA
(Bucureti)
Culegere de teste gril, exerciii, ntrebri i studii de cazpentru
examenul de acces la profesia de expert contabil i decontabil
autorizat / CECCAR Ed. a 8-a, rev. i adug. Bucureti:Editura CECCAR,
2007
ISBN 978-973-8414-37-2
657.63(076)(079.1)
-
3C U P R I N S
Tematica disciplinelor de examen pentru accesulla profesia de
expert contabil, anul 2007
............................................... 5
Tematica disciplinelor de examen pentru accesulla profesia de
contabil autorizat, anul 2007
........................................ 35
Teste gril, exerciii, ntrebri i studii de cazpentru verificarea
cunotinelor n vedereaaccesului la profesia de expert contabil
............................................... 53
1. CONTABILITATE
.....................................................................
55
2. FISCALITATE
..........................................................................
401
3. DREPT COMERCIAL
..............................................................
460
4. AUDIT FINANCIAR
................................................................
506
5. EVALUAREA ECONOMIC I FINANCIARA NTREPRINDERII
................................................................
547
6. CONTROL FINANCIAR
......................................................... 585
7. EXPERTIZA CONTABIL; DOCTRIN IDEONTOLOGIE PROFESIONAL
....................................... 609
Teste gril, exerciii, ntrebri i studii de cazpentru verificarea
cunotinelor n vedereaaccesului la profesia de contabil autorizat
......................................... 647
1. CONTABILITATE
...................................................................
649
2. FISCALITATE
..........................................................................
785
3. DREPT COMERCIAL
..............................................................
815
Rspunsuri teste
..................................................................................
843
-
TEMATICA DISCIPLINELOR DE EXAMENPENTRU ACCESUL LA PROFESIA
DE EXPERT CONTABIL,ANUL 2007
-
6DISCIPLINE:
1. Contabilitate
2. Fiscalitate
3. Drept comercial
4. Audit financiar
5. Evaluarea economic i financiara ntreprinderii
6. Control financiar
7. Expertiza contabil; Doctrin i deontologieprofesional
-
7Tematica disciplinelor de examen z Contabilitate experi
contabili
1. CONTABILITATE
1. Cadrul general pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor
financiareelaborat de Consiliul pentru Standarde Internaionale de
Contabilitate(IASB): obiectivele situaiilor financiare;
caracteristicile calitative alesituaiilor financiare; structurile
situaiilor financiare; recunoaterea struc-turilor situaiilor
financiare; evaluarea structurilor situaiilor financiare;politicile
contabile i notele explicative; criterii calitative ale
situaiilorfinanciare potrivit cadrului conceptual; formatul i
coninutul situaiilorfinanciare anuale.
2. Norme i reglementri contabile privind organizarea i
inereacontabilitii ntreprinderii: Organizarea i conducerea
contabilitii.Registrele de contabilitate i documentele
justificative. Situaiile finan-ciare ale ntreprinderii. Principii i
reguli contabile privind evaluarea inregistrarea activelor,
datoriilor i capitalului propriu. Tratamente con-tabile privind
evaluarea elementelor de activ i de pasiv. Reguli specialeprivind
evaluarea. Ajustri i reevaluri.
3. Contabilitatea: a capitalurilor proprii i a datoriilor pe
termen lung; aimobilizrilor, a stocurilor i a produciei n curs de
execuie; a terilor;a trezoreriei; a cheltuielilor i a veniturilor;
a provizioanelor, a ajustrilorpentru depreciere sau pierdere de
valoare, a datoriilor i activelorcontingente; a investiiilor n
filiale, a ntreprinderilor asociate i antreprinderilor n
participaie; a conturilor n afara bilanului.
REMARC:Studiul i prezentarea rspunsurilor vor fi axate pe
urm-toarele elemente: definirea structurii patrimoniale ncauz;
analiza i funcionarea conturilor; dezvoltarea nanalitic a
conturilor; evaluarea la intrare i ieire; eva-luarea iniial i
evaluarea ulterioar; metode de conta-bilizare, unde este cazul;
contabilizarea principaleloroperaii economice i financiare;
prezentarea n situaiilefinanciare.
4. Lucrrile contabile de nchidere a exerciiului: Delimitarea
lucrrilorde nchidere a exerciiului. Balana conturilor nainte de
inventariere.Inventarierea general a elementelor de activ i de
pasiv (constatarea idescrierea elementelor inventariate; metode de
estimare a valorii de
-
8 Tematica disciplinelor de examen z Contabilitate experi
contabili
inventar). Contabilizarea operaiilor de regularizare privind:
diferenelede inventar; amortizrile, ajustrile permanente i
provizorii pentrudepreciere sau pierdere de valoare (testul de
depreciere a activelor),provizioanele pentru riscuri i cheltuieli.
Delimitarea n timp a cheltuielilori veniturilor; variaia
stocurilor; determinarea rezultatului contabil;determinarea
impozitului pe profit, repartizarea profitului i conta-bilizarea
acestor operaiuni; ntocmirea balanei de verificare final;nchiderea
conturilor de activ i a conturilor de pasiv. ntocmirea i
pre-zentarea situaiilor financiare anuale.
5. Analiza financiar pe baz de bilan: analiza performanei
financiare(contul de rezultate); analiza poziiei financiare
(bilanul funcional,fondul de rulment net global i nevoia de fond de
rulment). Analizamodificrilor poziiei financiare (situaia
fluxurilor de trezorerie). Analizaprincipalilor indicatori
economico-financiari (de lichiditate, de risc, degestiune, de
profitabilitate, rezultatul pe aciune).
6. Contabilitatea lichidrii: evaluarea activului i pasivului,
realizareaactivelor; plata pasivelor exigibile; stabilirea
partajului ntre asociai iefectuarea celorlalte operaii legate de
lichidare.
7. Contabilitatea fuziunii: forme de fuziune; evaluarea
aporturilor istabilirea raportului de schimb; creterea capitalului
la societatea absor-bant; lichidarea capitalurilor la societatea
absorbit; partajul activelor;constituirea noii societi prin
reunirea capitalurilor la unitile dizolvate;operaiuni contabile
legate de retragerea sau excluderea asociailor dinsocietate.
8. Aspecte reglementate i practice privind consolidarea
conturilor:probleme generale privind grupurile de societi i
consolidarea conturilor;determinarea perimetrului de consolidare i
prezentarea metodelor deconsolidare; retratri prealabile
consolidrii; conversia situaiilor financiareale societilor strine;
operaiile de consolidare propriu-zis; intrarea nperimetrul de
consolidare; analiza situaiilor financiare consolidate.
9. Contabilitatea de gestiune i calculaia costurilor:
Obiectivele idomeniile contabilitii de gestiune. Structuri privind
costurile (costurilefixe i costurile variabile, costurile directe i
costurile indirecte, costulprodusului i costul perioadei). Formule
privind costurile (costuri totalei costuri pariale). Relaii i
delimitri ntre contabilitatea de gestiune i
-
9Tematica disciplinelor de examen z Contabilitate experi
contabili
contabilitatea financiar. Metode (global, pe faze, pe comenzi) i
proce-dee de calculaie a costurilor pe produs (diviziunea simpl,
suplimentrii,coeficieni echivalen i excluderea produciei
secundare). Repartizareacheltuielilor indirecte. Alocarea raional a
costurilor. Decontarea interna produciei seciilor cu activiti
interdependente. Determinarea canti-tativ i valoric a produciei n
curs de execuie. Procedee de separarea costurilor n fixe i
variabile. Organizarea contabilitii de gestiune.Sistemul de
conturi, tipuri de nregistrri contabile. Calculaia
costurilorstandard (stabilirea standardelor de costuri; urmrirea i
analiza abaterilorde la costurile standard, organizarea
contabilitii costurilor). Calculaiacosturilor directe
(Direct-Costing): definire, organizare i sistem deindicatori.
Metoda ABC, metoda costurilor int.
10. Contabilitatea persoanelor juridice fr scop lucrativ:
organizare,conducere; plan de conturi; monografia principalelor
operaiuni.
11. Contabilitatea n partid simpl: organizare i conducere;
documentecontabile.
BIBLIOGRAFIE OBLIGATORIE:
1. Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat n Monitorul
Oficial alRomniei nr. 48/14.01.2005, cu modificrile i completrile
ulterioare.
2. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.752/2005 pentru
aprobareareglementrilor contabile conforme cu directivele europene,
publicatn Monitorul Oficial al Romniei nr. 1.080
bis/30.11.2005.
3. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.826/2003 pentru
aprobareaPrecizrilor privind unele msuri referitoare la organizarea
iconducerea contabilitii de gestiune, publicat n Monitorul Oficial
alRomniei nr. 23/12.01.2004.
4. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.829/2003 privind
aprobareaReglementarilor contabile pentru persoane juridice fr scop
patri-monial, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr.
66/27.01.2004.
5. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.040/2004 pentru
aprobareaNormelor metodologice privind organizarea i conducerea
evideneicontabile n partid simpl de ctre persoanele fizice care au
calitatea
-
10 Tematica disciplinelor de examen z Contabilitate experi
contabili
de contribuabil n conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003
privindCodul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr.
642/16.07.2004.
6. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.753/2004 pentru
aprobareaNormelor privind organizarea i efectuarea inventarierii
elemente-lor de activ i de pasiv, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei nr.1.174/13.12.2004, modificat prin Ordinul ministrului
finanelor publicenr. 1.752/2005 pentru aprobarea reglementrilor
contabile conformecu directivele europene, publicat n Monitorul
Oficial al Romnieinr. 1.080 bis/30.11.2005.
7. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.850/2004 pentru
aprobareaNormelor metodologice de ntocmire i utilizare a
registrelor i formula-relor comune pe economie privind activitatea
financiar i contabil,publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 23 bis/07.01.2005.
8. Norme metodologice privind reflectarea n contabilitate a
principaleloroperaiuni de fuziune, divizare, dizolvare i lichidare
a societilor co-merciale, precum i retragerea i/sau excluderea unor
asociai dincadrul societilor comerciale i tratamentul fiscal al
acestora, aprobateprin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.376/2004, publicatMonitorul Oficial al Romniei nr. 1.012
bis/03.11.2004; publicate i deEditura CECCAR, Bucureti, 2004.
9. *** - Colecia de Ghiduri pentru nelegerea i aplicarea
StandardelorInternaionale de Contabilitate (32 de volume), Editura
CECCAR,Bucureti, 2004.
10. *** - Standardele Internaionale de Raportare Financiar
(IFRSs)incluznd Standardele Internaionale de Contabilitate (IASsTM)
i In-terpretrile lor la 1 ianuarie 2006, traducere oficial n limba
romn,Editura CECCAR, Bucureti, 2006.
11. *** - Standardul profesional nr. 21: Misiunea de inere a
contabilitii,ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare, ediia a
II-a, revizuiti adugit, Editura CECCAR, Bucureti, 2007.
12. *** - Standardul profesional nr. 22: Misiunea de examinare a
conta-bilitii, ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare, ediia
a II-a,revizuit i adugit, Editura CECCAR, Bucureti, 2007.
-
11Tematica disciplinelor de examen z Contabilitate experi
contabili
BIBLIOGRAFIE SUPLIMENTAR I FACULTATIV:
1. Albu Ctlin, Albu Nadia, Soluii practice de eficientizare a
activitilori de cretere a performanei organizaionale Gestiunea
dezvoltriidurabile prin Balanced Scorecard, Editura CECCAR,
Bucureti, 2005.
2. Bunea tefan, Grbin Mdlina, Sinteze, studii de caz i teste
grilprivind aplicarea IAS (revizuite) IFRS, vol. 1 i 2, Editura
CECCAR,Bucureti, 2007.
3. Chiu-Gisberto Alberta, Contabilitatea micro i
macroeconomic,ediia a II-a, Editura CECCAR, Bucureti, 2003.
4. Chiu-Gisberto Alberta, Pitulice Cosmina, Tudorache Saveta,
Contabi-litatea i gestiunea instituiilor publice, Editura CECCAR,
Bucureti,2003.
5. Cristea Horia, tefnescu Nicolae, Finanele ntreprinderii,
EdituraCECCAR, Bucureti, 2003.
6. Cristea Horia, Contabilitatea i calculaiile n conducerea
ntreprinderii,Editura CECCAR, Bucureti, 2003.
7. Dumitru Graziella-Corina, Contabilitate aplicaii, teste de
autoeva-luare, studii de caz i practic contabil, Editura
Universitar, 2006.
8. Duescu Adriana, Ghid privind nelegerea i aplicarea
StandardelorInternaionale de Contabilitate, ediiile I i a II-a,
Editura CECCAR,Bucureti, 2001 i 2002.
9. Duescu Adriana, Politici contabile de ntreprindere, Editura
CECCAR,Bucureti, 2003.
10. Feleag Niculae, Malciu Liliana, Recunoatere, evaluare i
estimaren contabilitatea internaional, Editura CECCAR, Bucureti,
2004.
11. Feleag (Malciu) Liliana, Feleag Niculae, Contabilitate
financiar: oabordare european i internaional, vol. 1 i 2, Editura
Infomega, 2005.
12. Feleag (Malciu) Liliana, Feleag Niculae, Contabilitate
consolidat:o abordare european i internaional, Editura Economic,
2007.
13. Molico Tatiana, Wunder Eugen, Sistemul de franciz n oglinda
econo-miei de pia, Editura CECCAR, Bucureti, 2002.
-
12 Tematica disciplinelor de examen z Contabilitate experi
contabili
14. Molico Tatiana, Wunder Eugen, Leasingul, un instrument
modern deinvestiii i finanare, Editura CECCAR, Bucureti, 2003.
15. Molico Tatiana, Wunder Eugen, Factoringul, alternativ modern
definanare, Editura CECCAR, Bucureti, 2004.
16. Ristea Mihai i colectiv, Contabilitatea societilor
comerciale, vol. 2,CECCAR, Bucureti, 1996.
17. Ristea Mihai, Baz i alternativ n contabilitatea
ntreprinderii, EdituraTribuna Economic, Bucureti, 2003.
18. Ristea Mihai, Dima M., Contabilitatea societilor comerciale,
EdituraUniversitar, Bucureti, 2004.
19. Ristea Mihai i colectiv, Contabilitatea financiar a
ntreprinderii,Editura Universitar, Bucureti, 2005.
20. Ristea Mihai, Dumitru Corina, Contabilitate aprofundat,
EdituraUniversitar, Bucureti, 2005.
21. Ristea Mihai, Dumitru Corina, Contabilitatea n
managementulntreprinderii, Editura Tribuna Economic, Bucureti,
2005.
22. Ristea Mihai, Dumitru Corina, Contabilitatea afacerilor,
Editura TribunaEconomic, Bucureti, 2006.
23. Toma Marin, Reorganizarea ntreprinderilor prin fuziune i
divizare,Editura CECCAR, Bucureti, 2003.
24. Toma Marin, Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei
entiti,ediia a II-a, Editura CECCAR, Bucureti, 2007.
25. ugui Alexandru, Produse informatice generalizate pentru
contabi-litate, Editura CECCAR, Bucureti, 2003.
26. Reviste de specialitate - Contabilitatea, expertiza i
auditul afacerilor,Finane publice i contabilitate, 2003-2007.
27. *** - Culegere de teste gril, exerciii, ntrebri i studii de
caz pentruexamenul de acces la profesia de expert contabil i de
contabil autorizat,ediia a VII-a revizuit i ediia a VIII-a,
revizuit i adugit, EdituraCECCAR, Bucureti, 2006 i 2007.
-
13Tematica disciplinelor de examen z Fiscalitate experi
contabili
2. FISCALITATE
I. Definirea impozitelor i taxelor; elemente specifice;
deosebiri.
II. Sistemul fiscal: trsturile i funciile acestuia. Principii de
baz.
III. Categorii ale impozitelor i taxelor, potrivit clasificaiei
veniturilorbugetului de stat.
IV. Evaziunea fiscal: definiie, rspunderea contravenional i
penal.
V. Obligaiile fiscale fa de bugetul de stat:
1. Impozitul pe profit: categoriile de contribuabili; sfera de
cuprinderea impozitului pe profit; contribuabili scutii de la plata
impozituluipe profit; cota de impozitare; determinarea bazei de
calcul a impo-zitului pe profit; reguli fiscale privind
reorganizrile juridice, aspectefiscale internaionale; termenele de
plat i declararea impozitului;plata impozitului i depunerea
declaraiilor fiscale.
2. Impozitul pe venit: contribuabili; sfera de aplicare;
determinareavenitului i impozitului pe fiecare categorie; aspecte
fiscale interna-ionale; reguli privind proprietatea comun i
asociaiile fr perso-nalitate juridic; plata impozitului pe venit;
obligaiile declarativeale pltitorilor de venituri cu reinere la
surs.
3. Impozitarea persoanelor nerezidente: contribuabili; sfera de
apli-care a impozitului; categorii de venituri impozabile, cote de
impunerepe categorii de venituri, scutiri; modul de stabilire i de
plat a impo-zitelor datorate de nerezideni; formularistica necesar
i condiiileaplicrii conveniilor de evitare a dublei impuneri
internaionale.Modul de impozitare a veniturilor din economii
obinute din Romniade persoane fizice rezidente n state membre i
aplicarea schimbuluide informaii n legtur cu aceast categorie de
venituri; redevenei dobnzi la ntreprinderi asociate.
4. Taxa pe valoarea adugat: definiii specifice, sfera de
aplicareteritorial; categorii de persoane din punct de vedere al
TVA; opera-iuni cuprinse n sfera de aplicare a taxei; locul
operaiunilor cuprinsen sfera de aplicare a taxei; operaiuni
scutite; persoane obligate la
-
14 Tematica disciplinelor de examen z Fiscalitate experi
contabili
plata TVA; faptul generator i exigibilitatea taxei pe
valoareaadugat; baza de impozitare; cotele de impozitare i calculul
TVA;regimul deducerilor; persoane obligate la plata taxei; regimuri
spe-ciale de tax; obligaii declarative i documentare cu privire la
TVA,corectarea documentelor, msuri de simplificare.
5. Accize: grupe de accize; definiie:
a) Accize armonizate: sfera de aplicare; definiii specifice;
teritoriulcomunitar, faptul generator i exigibilitatea; eliberarea
pentruconsum; importul, producerea i deinerea n regim
suspensiv;produse accizabile: bere, vinuri, buturi fermentate,
produseintermediare, alcool etilic; tutun prelucrat; produse
energetice,gaz natural, crbune i cocs, energie electric, excepii;
niveluli calculul accizelor; regimul de antrepozitare;
operatorulnregistrat i operatorul nenregistrat; deplasarea i
primireaproduselor accizabile aflate n regim suspensiv; lipsuri i
neregulipe parcursul circulaiei intracomunitare n regim suspensiv
aproduselor accizabile; deplasarea intracomunitar a produselorcu
accize pli; nregistrarea operatorilor de produse
accizabile;obligaiile pltitorilor de accize; scutiri de la plata
accizelor;marcarea produselor alcoolice i a produselor din
tutun.
b) Alte produse accizabile (accize nearmonizate): sfera de
aplicare;nivelul i calculul accizei; pltitorii de accize; scutiri;
exigibili-tatea; plata; documente fiscale; declaraii de accize.
c) Impozitul la ieiul i gazele naturale din producia intern.
d) Dispoziii comune.
e) Msuri speciale privind supravegherea produciei, importuluii
circulaiei produselor accizabile.
f) Taxe speciale pentru autoturisme i autovehicule.
6. Taxe vamale: subiecii impunerii; cota; scutiri; baza de
impunere;declaraia i controlul vamal; plata; titluri executorii;
prescripia;sanciuni-contravenii; infraciuni.
7. Impozitarea reprezentanelor, n Romnia, ale societilor
comer-ciale i ale organizaiilor economice strine: organizarea
repre-zentanelor; contribuabili; stabilirea impozitului; plata;
declaraiifiscale.
-
15Tematica disciplinelor de examen z Fiscalitate experi
contabili
8. Taxele de timbru: sfera de aplicare, operaiuni taxabile,
metodo-logia de calcul i de plat.
9. Impozitul pe venitul microntreprinderilor: contribuabili;
op-iunea de a plti impozit pe veniturile microntreprinderilor;
bazaimpozabil, cota, plata i depunerea declaraiilor fiscale.
10. Impozitul pe dividende: sfera de aplicare; contribuabili;
baza deimpunere; pltitorul i termenele de plat ale impozitului.
VI. Obligaii fiscale fa de bugetele locale:
1. Impozitul i taxa pe cldiri: contribuabili; scutiri; calculul
impo-zitului: pentru persoane fizice, pentru persoane juridice;
dobndirea,nstrinarea i modificrile cldirilor; plata
impozitului.
2. Impozitul pe teren: obiectul impunerii; contribuabili;
calcululimpozitului; scutiri; dobndirea i transferul de teren;
plata im-pozitului.
3. Impozitul pe mijloacele de transport: contribuabili,
obiectulimpunerii, calculul impozitului; dobndiri i transferri de
mijloacede transport; plata impozitului.
4. Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i
publicitate:
a) taxe pentru serviciile de reclam i publicitate;
b) taxe pentru afiaj n scop de reclam i publicitate;
c) scutiri.
5. Impozitul pe spectacole: reguli generale; calculul
impozitului; re-guli speciale pentru videoteci i discoteci;
scutiri; plata impozitului.
6. Taxa hotelier: reguli; calcul; scutiri; plata.
VII. Drepturile i obligaiile contribuabililor n raporturile cu
organelefiscale: dreptul de a fi ascultat, dreptul de a fi
reprezentat, dreptul de arecuza un funcionar fiscal, dreptul de a
refuza furnizarea de informaii,dreptul de a fi ntiinat cu privire
la efectuarea inspeciei fiscale, dreptulla primirea de dobnzi,
dreptul de a contesta, obligaia de colaborare,obligaia de a furniza
informaii, obligaia de nregistrare fiscal, obli-gaia de a depune
declaraii, obligaia de a efectua plata impozitelor itaxelor.
-
16 Tematica disciplinelor de examen z Fiscalitate experi
contabili
VIII. Proceduri fiscale:
a) Procedura nregistrrii fiscale, modaliti de nregistrare
fiscal,termen de nregistrare, modificri ulterioare nregistrrii,
declarareai nregistrarea filialelor i sediilor secundare (caz
special: nre-gistrarea punctelor de lucru).
b) Procedura stabilirii i declarrii impozitelor i taxelor: forme
admi-nistrative pentru stabilirea impozitelor i taxelor,
depunereadeclaraiilor fiscale, corectarea declaraiilor fiscale i
modaliti decorectare, forma i coninutul declaraiilor fiscale,
termenul deprescripie la stabilire, sarcina probei, estimarea bazei
de impunere.
c) Plata impozitelor i taxelor: reguli privind efectuarea plii,
termenede plat, ordinea de stingere, compensarea i restituirea,
majorride ntrziere, prescripia dreptului de a efectua executarea
silit(prescripia plii), somaia i titlul executoriu.
d) Procedura contestrii actelor administrative fiscale: termenul
i loculde depunere a contestaiei, forma i coninutul contestaiei,
sus-pendarea procedurii de soluionare a contestaiei i
suspendareaexecutrii actului administrativ fiscal.
IX. Sanciuni fiscale: faptele sancionate contravenional, reguli
privindconstatarea i aplicarea sanciunilor n cazul contraveniilor
fiscale,infraciunile de evaziune fiscal.
BIBLIOGRAFIE OBLIGATORIE:
1. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrileulterioare.
2. Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal,cu modificrile i completrile ulterioare, republicat n
Monitorul Oficialal Romniei nr. 863/26.09.2005.
3. Instruciunea nr. 12/2005 privind determinarea, reinerea i
virareaimpozitului pe ctigul de capital rezultat din transferul
titlurilor devaloare, obinut de persoanele fizice, publicat n
Monitorul Oficial alRomniei nr. 94/01.02.2006, modificat de
Instruciunea nr. 7/2006,publicat n Monitorul Oficial nr.
969/04.12.2006.
-
17Tematica disciplinelor de examen z Fiscalitate experi
contabili
4. Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii
fiscale,publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr.
672/27.07.2005.
5. Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei, publicat
nMonitorul Oficial al Romniei nr. 180/01.08.1997, cu modificrile i
com-pletrile aduse prin Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al
Romniei,publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr.
350/19.04.2006.
6. Legea bugetului de stat pe anul 2007 nr. 486/2006, publicat n
Moni-torul Oficial al Romniei nr. 1.043/29.12.2006.
7. Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2007 nr.
487/2006,publicat n Monitorul Oficial nr. 1.047/29.12.2006.
8. Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, publicat
n Moni-torul Oficial al Romniei nr. 618/18.07.2006.
9. Legea nr. 146/1997 privind taxele judiciare de timbru,
publicat nMonitorul Oficial al Romniei nr. 173/24.07.1997, cu
modificrile icompletrile ulterioare, actualizate pentru anul 2004
prin HotrreaGuvernului nr. 44/2004, pentru anul 2005 prin Hotrrea
Guvernuluinr. 783/2004 i pentru anul 2006 prin Hotrrea Guvernului
nr. 797/2005.
10. Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru,
publicatn Monitorul Oficial al Romniei nr. 321/06.07.1999, cu
modificrile icompletrile ulterioare, actualizate pentru anul 2004
prin HotrreaGuvernului nr. 44/2004, pentru anul 2005 prin Hotrrea
Guvernuluinr. 783/2004 i pentru anul 2006 prin Hotrrea Guvernului
nr. 797/2005.
11. Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003
privind Codulfiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004
cu modificrilei completrile ulterioare, publicat n Monitorul
Oficial al Romnieinr. 112/06.02.2004.
12. Norme metodologice de aplicare a Ordonanei Guvernului nr.
92/2003privind Codul de procedur fiscal, aprobate prin Hotrrea
Guver-nului nr. 1.050/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei
nr.651/20.07.2004, cu modificrile aduse de Ordonana de urgen
aGuvernului nr. 165/2005, publicat n Monitorul Oficial al
Romnieinr. 1.100/06.12.2005.
-
18 Tematica disciplinelor de examen z Fiscalitate experi
contabili
13. Regulamentul de aplicare a Codului vamal al Romniei, aprobat
prinHotrrea Guvernului nr. 1.114/2001, publicat n Monitorul Oficial
alRomniei nr. 735/19.11.2001, cu completrile aduse prin
HotrreaGuvernului nr. 707/2006 pentru aprobarea Regulamentului de
aplicarea Codului vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al
Romnieinr. 520/15.06.2006.
BIBLIOGRAFIE SUPLIMENTAR I FACULTATIV:
1. Condor Ioan, Drept financiar, bugetar i fiscal. Impozitarea
persoanelorfizice, microntreprinderilor, nerezidenilor i impozitul
pe reprezentane.Convenii fiscale internaionale, Editura Fundaiei
Romnia de Mine,Bucureti, 2004.
2. u L., erbnescu C., tefan D., Cataram D., Nica A.,
Fiscalitate.De la lege la practic, ediia a IV-a, Editura CH Beck,
Bucureti, 2007.
3. Vintil G., Fiscalitate. Metode i tehnici fiscale, Editura
Economic,Bucureti, 2004.
4. *** - Colecia de Ghiduri pentru nelegerea i aplicarea
StandardelorInternaionale de Contabilitate (32 de volume), Editura
CECCAR,Bucureti, 2004.
5. *** - Culegere de teste gril, exerciii, ntrebri i studii de
caz pentruexamenul de acces la profesia de expert contabil i de
contabil autorizat,ediia a VII-a revizuit i ediia a VIII-a,
revizuit i adugit, EdituraCECCAR, Bucureti, 2006 i 2007.
-
19Tematica disciplinelor de examen z Drept comercial experi
contabili
3. DREPT COMERCIAL
1. Consideraii generale privind dreptul comercial:
Caracterizarea raporturilor de drept comercial. Comercialitatea
n legis-laia comercial a Romniei: concept, criterii de delimitare,
efecte. Faptele(actele) de comer: definiie i clasificare. Faptele
de comer: obiective.Faptele (actele) subiective de comer. Faptele
de comer unilaterale.Comercianii n legislaia romn: comerciani
persoane fizice, societicomerciale. Obligaiile comercianilor.
Fondul de comer.
2. Formele societilor comerciale. Constituirea i
nmatriculareaacestora:
z Societile comerciale forme, procedur de constituire,
nregis-trarea societilor comerciale i efectele nregistrrii.
Grupurile deinteres economic.
z Capitalul social subscris i vrsat n faza constituirii.
Evaluareaaportului n natur, rspunderea fondatorilor i primilor
membri aiconsiliului de administraie, respectiv a directoratului i
a consiliuluide supraveghere pentru subscrierea capitalului social,
existenacapitalului vrsat. Mijloace de verificare a capitalului
vrsat i asigu-rarea integritii acestuia.
z Aciunile i prile sociale caracterizare i mod de
transmitere.Drepturile i obligaiile deintorilor de aciuni i pri
sociale. Situaiaaciunilor nominative i a prilor sociale care nu au
fost integralachitate (nu s-au efectuat vrsminte). Regimul
obligaiunilor emisede societile pe aciuni.
3. Funcionarea societilor comerciale:
3.1. Reguli comune privind funcionarea societilor
comerciale:
z Regimul juridic al aporturilor la capitalului social;
z Regimul juridic al dividendelor;
z Rezervele societii: categorii de rezerve, modul de
constituirea rezervelor;
z Obligaiile i rspunderea administratorilor societilor
co-merciale.
-
20 Tematica disciplinelor de examen z Drept comercial experi
contabili
3.2. Funcionarea societilor pe aciuni:
z Adunrile Generale ale Acionarilor (AGA): feluri, moduri
deconvocare, atribuii, adoptarea hotrrilor, anularea
hotrrilorAGA;
z Administrarea societilor pe aciuni: sistemul unitar
(Consiliulde Administrare i Directorii); sistemul dualist
(Directoratul iConsiliul de supraveghere); reguli comune de
administrare asocietilor comune;
z Auditul financiar i auditul intern.
3.3. Funcionarea societilor cu rspundere limitat (SRL):
z Regimul juridic al prilor sociale;
z Felurile aporturilor la capitalul social;
z Conducerea, administrarea i controlul societilor cu
rspunderelimitat (SRL).
3.4. Modificarea actului constitutiv al societilor
comerciale:
z Dispoziii comune de modificare a actului constitutiv;
z Reducerea i majorarea capitalului social;
z Modificarea societii comerciale;
z Modificarea actului constitutiv;
z Modificarea capitalului social reducerea capitalului
social;majorarea capitalului social.
4. Fuziunea societilor comerciale:
z Fuziunea prin contopire; fuziunea prin absorbie.
z Restructurri interne.
5. Dizolvarea i lichidarea societilor comerciale:
z Cauzele de dizolvare (comune, speciale). Efectele dizolvrii.
Opera-iuni specifice procedurii de lichidare.
z Stabilirea situaiei patrimoniului mijloace de valorificare a
bunuri-lor mijloace de stabilire a creditorilor i ordinea de plat a
acestora.Poziia cenzorilor n faza lichidrii.
-
21Tematica disciplinelor de examen z Drept comercial experi
contabili
6. Procedura insolvenei:
z Categorii de debitori;
z Insolvena cadru conceptual;
z Procedura general a insolvenei;
z Procedura simplificat a insolvenei;
z Participanii la procedura insolvenei;
z Cererile introductive; primele msuri;
z Efectele patrimoniale ale hotrrii de deschidere a
procedurii;
z Planul de reorganizare;
z Lichidarea judiciar falimentul;
z Rspunderea organelor de conducere ale debitorului.
7. Regulamentul privind efectuarea stagiului i examenul de
aptitudinin vederea accesului la calitatea de expert contabil i de
contabilautorizat.
BIBLIOGRAFIE OBLIGATORIE:
1. Codul comercial romn, cu modificrile i completrile
ulterioare.
2. Legea privind societile comerciale nr. 31/1990, modificat
prin Legeanr. 441/27.11.2006, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei nr.955/28.11.2006.
3. Legea nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, publicat n
MonitorulOficial al Romniei nr. 359/21.04.2006.
4. Legea nr. 26/1990 privind registrul comerului, republicat n
MonitorulOficial al Romniei nr. 49/04.02.1998, cu modificrile i
completrileulterioare.
5. Legea nr. 297/2004 privind piaa de capital, publicat n
MonitorulOficial al Romniei nr. 571/29.06.2004, cu modificrile i
completrileulterioare.
6. Hotrrea pentru aprobarea Regulamentului privind efectuarea
stagiuluii examenului de aptitudini n vederea accesului la
calitatea de expertcontabil i de contabil autorizat nr.
00/31/14.03.2000 a Consiliului
-
22 Tematica disciplinelor de examen z Drept comercial experi
contabili
Superior al CECCAR, publicat n Monitorul Oficial al Romniei
nr.332/17.07.2000, cu modificrile i completrile aduse de Hotrrea
nr.03/56 i Hotrrea nr. 05/65 ale Consiliului Superior al
CECCAR.
7. Ordonana Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activitii
deexpertiz contabil i a contabililor autorizai, publicat n
MonitorulOficial al Romniei nr. 243/30.08.1994, aprobat prin Legea
nr.42/1995, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr.
103/29.05.1995,cu modificrile i completrile ulterioare.
BIBLIOGRAFIE SUPLIMENTAR I FACULTATIV:
1. Angheni Smaranda i colectiv, Drept comercial, ediia a III-a,
EdituraAll Beck, Bucureti, 2004.
2. Crpenaru S., Drept comercial, Editura All, Bucureti,
2004.
3. Crpenaru S. i colectiv, Societile comerciale reglementare,
doc-trin, jurispruden, Editura All Beck, Bucureti, 2006.
4. Cristea S., Stoica C., Drept comercial, Editura Lumina Lex,
Bucureti,2002.
5. Toma Marin, Reorganizarea ntreprinderilor prin fuziune i
divizare,Editura CECCAR, Bucureti, 2003.
6. *** - Culegere de teste gril, exerciii, ntrebri i studii de
caz pentruexamenul de acces la profesia de expert contabil i de
contabil autorizat,ediia a VII-a revizuit i ediia a VIII-a,
revizuit i adugit, EdituraCECCAR, Bucureti, 2006 i 2007.
7. *** - Ghid privind prevenirea i combaterea splrii banilor,
EdituraCECCAR, Bucureti, 2007.
-
23Tematica disciplinelor de examen z Audit financiar experi
contabili
4. AUDIT FINANCIAR
I. Principii i reguli cu caracter general:
1. Auditul financiar concept, tipuri de audit financiar.
2. Imaginea fidel; criterii de apreciere.
3. Riscurile n auditul financiar.
4. Pragul de semnificaie; definiie, rol.
5. Normele de referin n auditul financiar.
6. Asemnri i deosebiri ntre auditul financiar i controlul
finan-ciar.
II. Misiunea de baz n auditul financiar:
1. Auditul statutar: definiie, rol i obiective.
2. Succesiunea lucrrilor ntr-o misiune de audit pentru
verificarea icertificarea situaiilor financiare.
3. Faza iniial:
z acceptarea mandatului i contractarea lucrrilor de audit;z
orientarea i planificarea lucrrilor de audit;z planul de
misiune.
4. Faza executrii:
z aprecierea controlului intern;z controlul conturilor;z
examenul situaiilor financiare.
5. Faza concluziilor:
z evenimente posterioare nchiderii exerciiului;z chestionarul
sfritului lucrrilor;z scrisoare de afirmare;z nota de sintez.
-
24 Tematica disciplinelor de examen z Audit financiar experi
contabili
6. Raportul de audit:
z rol;z coninut i structur;z tipuri de opinie;z situaii care
conduc la formarea unei alte opinii dect opinia
fr rezerve;
z modele ale raportului de audit.
7. Documentarea lucrrilor de audit: dosarul exerciiului i
dosarulpermanent.
III. Misiuni speciale i misiuni conexe de audit:
1. Misiuni speciale de audit.
2. Examenul informaiilor financiare previzionale.
3. Misiuni de examen limitat al situaiilor financiare.
4. Misiuni de examen pe baz de proceduri convenite.
5. Misiuni de compilare a informaiilor financiare.
IV. Normele de comportament n auditul financiar:
1. Principii fundamentale.
2. Independena n audit.
3. Activiti incompatibile cu practicarea independent a
auditului.
V. Controlul de calitate al serviciilor de audit
VI. Organizarea i exercitarea auditului n Romnia
VII. Organisme naionale i internaionale cu atribuii n
domeniulauditului financiar
VIII. Standardele Internaionale de Audit i Asigurare
IX. Directiva a VIII-a european privind auditul statutar
X. Cenzoratul
-
25Tematica disciplinelor de examen z Audit financiar experi
contabili
BIBLIOGRAFIE OBLIGATORIE:
1. Legea privind societile comerciale nr. 31/1990, cu
modificrile icompletrile ulterioare.
2. Legea nr. 133/2002 pentru aprobarea OUG nr. 75/1999 privind
acti-vitatea de audit financiar, publicat n Monitorul Oficial al
Romnieinr. 230/05.04.2002.
3. Ordonana Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activitii
deexpertiz contabil i a contabililor autorizai, publicat n
MonitorulOficial al Romniei nr. 243/30.08.1994, aprobat prin Legea
nr.42/1995, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr.
103/29.05.1995,cu modificrile i completrile ulterioare.
4. *** - Codul etic naional al profesionitilor contabili,
Editura CECCAR,Bucureti, 2007.
5. *** - Standardul profesional nr. 24: Misiunile de audit
financiar, EdituraCECCAR, Bucureti, 2007.
6. *** - Standardul profesional nr. 23: Activitatea de cenzor n
societilecomerciale, Editura CECCAR, Bucureti, 2006.
BIBLIOGRAFIE SUPLIMENTAR I FACULTATIV:
1. Boulescu Mircea, Mare Valeric, Ghi Marcel, Controlul fiscal
iauditul financiar-fiscal, Editura CECCAR, Bucureti, 2003.
2. Chiu-Gisberto Alberta, Chiu Andrei, Pitulice Mihai, Studii de
cazprivind auditul public intern, Editura CECCAR, Bucureti,
2005.
3. Chiu-Gisberto Alberta, Ioan Corina, Auditul n instituiile
publice,Editura CECCAR, Bucureti, 2006.
4. Florea Ion, Florea Radu, Macovei Corina Ionela, Berheci
Maria, Intro-ducere n expertiza contabil i auditul financiar,
Editura CECCAR,Bucureti, 2005.
5. Stoian Ana, urlea Eugen, Auditul financiar-contabil, Editura
Economic,Bucureti, 2001.
-
26 Tematica disciplinelor de examen z Audit financiar experi
contabili
6. Toma Marin, Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei
entiti,ediia a II-a, Editura CECCAR, Bucureti, 2007.
7. *** - Culegere de teste gril, exerciii, ntrebri i studii de
caz pentruexamenul de acces la profesia de expert contabil i de
contabil autorizat,ediia a VII-a revizuit i ediia a VIII-a,
revizuit i adugit, EdituraCECCAR, Bucureti, 2006 i 2007.
-
27Tematica disciplinelor de examen z Evaluarea economic...
experi contabili
5. EVALUAREA ECONOMIC I FINANCIARA NTREPRINDERII
1. Definiia, necesitatea i esena evalurii economice i financiare
antreprinderii.
2. Relaia valoare contabil, valoare just i valoare de pia;
definiii,caracteristici, mod de determinare.
3. Clasificarea evalurilor, diferenele dintre evalurile
contabile, admi-nistrative i cele bazate pe expertiz i
diagnostic.
4. Bilanul contabil punct de pornire n evaluarea ntreprinderii;
bilanuleconomic instrument de calcul pentru evaluarea
ntreprinderii.
5. Diagnosticul de evaluare: juridic, comercial, tehnic,
tehnologic i deexploatare; organizare, management i resurse
umane.
6. Rolul diagnosticului financiar-contabil n evaluarea economic
ifinanciar a ntreprinderii; obiective, mijloace de realizare,
procedee delucru.
7. Sinteza diagnosticelor evalurii ntreprinderilor; rolul i
utilitatea ei.
8. Componentele fundamentale ale evalurii ntreprinderii: activul
netcorijat i capacitatea beneficiar.
9. Metodologia determinrii activului net corijat al unei
ntreprinderi.
10. Abordarea prin patrimoniu n evaluarea ntreprinderii.
11. Metodologia determinrii capacitii beneficiare a unei
ntreprinderi.
12. Metode de determinare a ratei de actualizare; tehnici de
actualizare ide capitalizare.
13. Abordarea pe baza performanelor n evaluarea
ntreprinderii.
14. Evaluarea ntreprinderii prin metoda fluxurilor de
disponibiliti actua-lizate (cash flow).
15. Abordarea combinat n evaluarea unei ntreprinderi: patrimoniu
i con-tabilitate.
16. Metode de evaluare a ntreprinderilor n dificultate.
-
28 Tematica disciplinelor de examen z Evaluarea economic...
experi contabili
17. Structura raportului de evaluare.
18. Regulile de conduit profesional n activitatea de evaluare a
ntre-prinderii.
BIBLIOGRAFIE OBLIGATORIE:
1. *** - Cartea expertului evaluator, Editura CECCAR, Bucureti,
ediiaa II-a, 2005.
2. *** - Standardul profesional nr. 39: Misiunea de consultan
pentrucrearea ntreprinderilor, Editura CECCAR, Bucureti, 2006.
3. Recomandrile: nr. 100/CECCAR-EV privind metodologia-standard
deevaluare economic i financiar a ntreprinderii, nr.
101/CECCAR-EVprivind structura-standard a Raportului de evaluare
economic i finan-ciar a ntreprinderii i nr. 102/CECCAR-EV privind
adoptarea Ghiduluipentru evaluarea ntreprinderilor mici i
mijlocii.
BIBLIOGRAFIE SUPLIMENTAR I FACULTATIV:
1. Feleag Niculae, Malciu Liliana, Recunoatere, evaluare i
estimaren contabilitatea internaional, Editura CECCAR, Bucureti,
2005.
2. Toma Marin, Iniiere n evaluarea ntreprinderilor, ediia a
II-a, EdituraCECCAR, Bucureti, 2007.
3. Toma Marin, Reorganizarea ntreprinderilor prin fuziune i
lichidare,Editura CECCAR, Bucureti, 2005.
4. Standardele Internaionale de Evaluare, ediia 2005.
5. *** - Culegere de teste gril, exerciii, ntrebri i studii de
caz pentruexamenul de acces la profesia de expert contabil i de
contabil autorizat,ediia a VII-a revizuit i ediia a VIII-a,
revizuit i adugit, EdituraCECCAR, Bucureti, 2006 i 2007.
-
29Tematica disciplinelor de examen z Control financiar experi
contabili
6. CONTROL FINANCIAR
1. Conceptul de control financiar;
z Controlul financiar funcia conducerii;
z Obiectul i formele controlului financiar.
2. Metode de exercitare a controlului financiar:
z Sistemul metodologic de control financiar; procedee i tehnici
decontrol financiar (studiu general prealabil; controlul
documentarcontabil; controlul faptic; controlul total i prin
sondaj);
z Stabilirea rspunderilor ca modalitate de finalizare a
controluluifinanciar. Rspunderea: disciplinar, contravenional,
material ipenal.
3. Controlul financiar propriu: Controlul financiar de gestiune:
obi-ective, tehnici de exercitare, actele de control financiar de
gestiune,valorificarea constatrilor.
4. Controlul financiar-fiscal exercitat de Ministerul Economiei
iFinanelor:
z Obiectivele controlului financiar de stat;
z Direcia general a controlului financiar de stat i unitile
teritoriale;
z Organizarea i atribuiile;
z Programarea i organizarea activitii de control financiar de
stat;
z Actele de control financiar de stat; valorificarea
constatrilor con-trolului financiar de stat;
z Garda Financiar: organizare, atribuii, exercitarea
controlului.
5. Curtea de Conturi:
z Organizarea, personalul i conducerea;
z Controlul ulterior;
z Proceduri de exercitare.
-
30 Tematica disciplinelor de examen z Control financiar experi
contabili
BIBLIOGRAFIE OBLIGATORIE:
1. Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de
Conturi,republicat n Monitorul Oficial al Romniei nr.
116/16.03.2000, cumodificrile i completrile ulterioare prin Legea
nr. 77/2002, publicatn Monitorul Oficial al Romniei nr.
104/07.02.2002.
2. Hotrrea Guvernului nr. 1.538/2003 pentru organizarea i
funcio-narea Grzii Financiare, publicat n Monitorul Oficial al
Romnieinr. 12/08.01.2004.
3. Hotrrea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea i
funcionareaAgeniei Naionale de Administrare Fiscal, publicat n
MonitorulOficial al Romniei nr. 269/31.03.2005.
4. Ordonana Guvernului nr. 70/1997 privind controlul fiscal,
aprobatprin Legea nr. 64/1999, publicat n Monitorul Oficial al
Romnieinr. 168/21.04.1999.
5. Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern i
controlulfinanciar preventiv, republicat n Monitorul Oficial al
Romnieinr. 799/12.11.2003.
6. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 91/2003 privind
organizareaGrzii Financiare, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei nr.712/13.10.2003, aprobat prin Legea nr. 372/2004,
publicat n Moni-torul Oficial al Romniei nr. 373/28.04.2004.
7. Ordonana Guvernului nr. 8/2005 privind stabilirea unor msuri
depreluare a Grzii Financiare i a Autoritii Naionale a Vmilor
nsubordinea Ministerului Finanelor Publice, precum i a unor msuride
reorganizare a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, publi-cat n
Monitorul Oficial al Romniei nr. 101/31.01.2005, aprobat prinLegea
nr. 154/2005, publicat n Monitorul Oficial al Romniei
nr.452/27.05.2005.
8. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003 pentru
aprobareaNormelor generale privind exercitarea activitii de audit
public intern,publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 130
bis/27.02.2003.
9. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003 pentru
aprobareaNormelor metodologice generale referitoare la exercitarea
contro-
-
31Tematica disciplinelor de examen z Control financiar experi
contabili
lului financiar preventiv, publicat n Monitorul Oficial al
Romnieinr. 320/13.05.2003.
10. Regulamentul privind organizarea i funcionarea Grzii
Financiare,publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr.
299/24.11.1992.
BIBLIOGRAFIE SUPLIMENTAR I FACULTATIV:
1. Boulescu M., Curtea de Conturi tradiie i actualitate,
Expertconsult,Bucureti, 1993.
2. Boulescu Mircea, Ghi Marcel, Control financiar, Editura
Eficient,Bucureti, 1997.
3. Boulescu Mircea, Mare Valeric, Ghi Marcel, Controlul fiscal
iauditul financiar fiscal, Editura CECCAR, Bucureti, 2003.
4. Popeang Petre, Popeang Gabriel, Control financiar i fiscal,
EdituraCECCAR, Bucureti, 2004.
5. *** - Culegere de teste gril, exerciii, ntrebri i studii de
caz pentruexamenul de acces la profesia de expert contabil i de
contabil autorizat,ediia a VII-a revizuit i ediia a VIII-a,
revizuit i adugit, EdituraCECCAR, Bucureti, 2006 i 2007.
-
32 Tematica disciplinelor de examen z Expertiza contabil;
Doctrin... experi contabili
7. EXPERTIZA CONTABIL;DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL
I. Expertiza contabil:
1. Conceptul de expertiz contabil;
2. Expertiza contabil judiciar (definiie, comparaie cu
controlulfinanciar; obiectivele expertizei contabile judiciare;
numirea exper-ilor contabili; procedura de efectuare a expertizei
contabile judicia-re; actele de expertiz contabil judiciar coninut
i valorificare);
3. Expertiza contabil extrajudiciar sau amiabil.
II. Doctrin i deontologie profesional
1. Profesia contabil i profesionistul contabil: loc i rol,
definiii, struc-turi, trsturi caracteristice;
2. Calitatea de contabil autorizat i de expert contabil;
3. Exercitarea profesiei de contabil autorizat i de expert
contabil;
4. Rspunderile contabilului autorizat i ale expertului
contabil;
5. Corpul Experilor Contabili i Contabililor Autorizai:
organizarei atribuii; seciunile Corpului; organele de conducere la
nivel centrali teritorial; Comisia superioar i Comisiile de
disciplin ale filia-lelor; Comisia de cenzori; veniturile i
cheltuielile Corpului;
6. Reprezentanii Ministerului Economiei i Finanelor.
7. Codul etic naional al profesionitilor contabili din
Romnia:
z Structura Codului: partea A Aplicarea general a Codului;
partea B Profesionitii contabili independeni; partea C
Profesionitii contabili angajai.
z Interesul public;
z Principiile fundamentale ale eticii profesionale:
Integritatea; Obiectivitatea;
-
33Tematica disciplinelor de examen z Expertiza contabil;
Doctrin... experi contabili
Competena profesional; Secretul profesional; Respectul fa de
normele tehnice i profesionale; Independena.
BIBLIOGRAFIE OBLIGATORIE:
1. Ordonana Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activitii
deexpertiz contabil i a contabililor autorizai, publicat n
MonitorulOficial al Romniei nr. 243/30.08.1994, aprobat prin Legea
nr. 42/1995,publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr.
103/29.05.1995, cu mo-dificrile i completrile ulterioare, i
Regulamentul de organizare ifuncionare al CECCAR.
2. Codul de procedur penal i Codul de procedur civil,
dispoziiilereferitoare la expertizele judiciare.
3. *** - Cartea expertului contabil i a contabilului autorizat,
ediia a IV-a,revizuit i adugit, Editura CECCAR, Bucureti, 2004.
4. *** - Codul etic naional al profesionitilor contabili,
Editura CECCAR,Bucureti, 2007.
5. *** - Standardul profesional nr. 35: Expertizele contabile,
ediia a II-a,revizuit i adugit, Editura CECCAR, Bucureti, 2007.
6. *** - Regulament privind efectuarea stagiului i examenul de
aptitudinin vederea accesului la calitatea de expert contabil i
contabil autorizat,republicat, Editura CECCAR, Bucureti.
BIBLIOGRAFIE SUPLIMENTAR I FACULTATIV:
1. Boulescu M., Ghi M., Expertiz contabil i audit financiar
contabil,Bucureti, Editura Didactic i Pedagogic, 1999.
2. Cristea Horia, Toma Marin, Doctrin i deontologie n profesia
conta-bil din Romnia, Editura CECCAR, Bucureti, 2001.
3. Florea Ion, Florea Radu, Macovei Corina Ionela, Berheci
Maria, Intro-ducere n expertiza contabil i auditul financiar,
Editura CECCAR,Bucureti, 2005.
-
34 Tematica disciplinelor de examen z Expertiza contabil;
Doctrin... experi contabili
4. Colecia revistei Contabilitatea, expertiza i auditul
afacerilor, EdituraCECCAR.
5. *** - Culegere de teste gril, exerciii, ntrebri i studii de
caz pentruexamenul de acces la profesia de expert contabil i de
contabil autorizat,ediia a VII-a revizuit i ediia a VIII-a,
revizuit i adugit, EdituraCECCAR, Bucureti, 2006 i 2007.
-
TEMATICA DISCIPLINELOR DE EXAMENPENTRU ACCESUL LA PROFESIA
DE CONTABIL AUTORIZAT,ANUL 2007
-
36
DISCIPLINE:
1. Contabilitate
2. Fiscalitate
3. Drept comercial
-
37Tematica disciplinelor de examen z Contabilitate contabili
autorizai
1. CONTABILITATE
1. Cadrul general pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor
financiareelaborat de Consiliul pentru Standarde Internaionale de
Contabilitate(IASB): obiectivele situaiilor financiare;
caracteristicile calitative alesituaiilor financiare; structurile
situaiilor financiare; recunoaterea struc-turilor situaiilor
financiare; evaluarea structurilor situaiilor financiare;politicile
contabile i notele explicative; criterii calitative ale
situaiilorfinanciare potrivit cadrului conceptual; formatul i
coninutul situaiilorfinanciare anuale.
2. Norme i reglementri contabile privind organizarea i
inereacontabilitii ntreprinderii: Organizarea i conducerea
contabilitii.Registrele de contabilitate i documentele
justificative. Situaiile finan-ciare ale ntreprinderii. Principii i
reguli contabile privind evaluarea inregistrarea activelor,
datoriilor i capitalului propriu. Tratamente conta-bile privind
evaluarea elementelor de activ i de pasiv. Reguli specialeprivind
evaluarea. Ajustri i reevaluri.
3. Contabilitatea: a capitalurilor proprii i a datoriilor pe
termen lung; aimobilizrilor, a stocurilor i a produciei n curs de
execuie; a terilor;a trezoreriei; a cheltuielilor i a veniturilor;
a provizioanelor, a ajustrilorpentru depreciere sau pierdere de
valoare, a datoriilor i activelor contin-gente; a investiiilor n
filiale, a ntreprinderilor asociate i a ntreprin-derilor n
participaie; a conturilor n afara bilanului.
REMARC:Studiul i prezentarea rspunsurilor vor fi axate pe
urm-toarele elemente: definirea structurii patrimoniale ncauz;
analiza i funcionarea conturilor; dezvoltarea nanalitic a
conturilor; evaluarea la intrare i ieire; evalua-rea iniial i
evaluarea ulterioar; metode de conta-bilizare, unde este cazul;
contabilizarea principaleloroperaii economice i financiare;
prezentarea n situaiilefinanciare.
4. Lucrrile contabile de nchidere a exerciiului: Delimitarea
lucrrilorde nchidere a exerciiului. Balana conturilor nainte de
inventariere.Inventarierea general a elementelor de activ i de
pasiv (constatarea i
-
38 Tematica disciplinelor de examen z Contabilitate contabili
autorizai
descrierea elementelor inventariate; metode de estimare a
valorii deinventar). Contabilizarea operaiilor de regularizare
privind: diferenelede inventar; amortizrile, ajustrile permanente i
provizorii pentrudepreciere sau pierdere de valoare (testul de
depreciere a activelor),provizioanele pentru riscuri i cheltuieli.
Delimitarea n timp a cheltuielilori veniturilor; variaia
stocurilor, determinarea rezultatului contabil; deter-minarea
impozitului pe profit, repartizarea profitului i
contabilizareaacestor operaiuni; ntocmirea balanei de verificare
final; nchidereaconturilor de activ i a conturilor de pasiv.
ntocmirea i prezentareasituaiilor financiare anuale.
5. Contabilitatea de gestiune i calculaia costurilor:
Obiectivele idomeniile contabilitii de gestiune. Structuri privind
costurile (costurilefixe i costurile variabile, costurile directe i
costurile indirecte, costulprodusului i costul perioadei). Formule
privind costurile (costuri totalei costuri pariale). Relaii i
delimitri ntre contabilitatea de gestiune icontabilitatea
financiar. Metode (global, pe faze, pe comenzi) i pro-cedee de
calculaie a costurilor pe produs (diviziunea simpl, supli-mentrii,
coeficieni echivalen i excluderea produciei secundare).Repartizarea
cheltuielilor indirecte. Alocarea raional a costurilor.Decontarea
intern a produciei seciilor cu activiti
interdependente.Determinarea cantitativ i valoric a produciei n
curs de execuie.Procedee de separare a costurilor n fixe i
variabile. Organizareacontabilitii de gestiune. Sistemul de
conturi, tipuri de nregistrricontabile. Calculaia costurilor
standard (stabilirea standardelor decosturi; urmrirea i analiza
abaterilor de la costurile standard, organizareacontabilitii
costurilor). Calculaia costurilor directe
(Direct-Costing):definire, organizare i sistem de indicatori.
Metoda ABC, metodacosturilor int.
6. Contabilitatea persoanelor juridice fr scop lucrativ:
organizare,conducere; plan de conturi; monografia principalelor
operaiuni.
7. Contabilitatea n partid simpl: organizare i conducere;
documentecontabile.
-
39Tematica disciplinelor de examen z Contabilitate contabili
autorizai
BIBLIOGRAFIE OBLIGATORIE:
1. Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat n Monitorul
Oficial alRomniei nr. 48/14.01.2005, cu modificrile i completrile
ulterioare.
2. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.752/2005 pentru
aprobareareglementrilor contabile conforme cu directivele europene,
publicatn Monitorul Oficial al Romniei nr. 1.080
bis/30.11.2005.
3. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.826/2003 pentru
aprobareaPrecizrilor privind unele msuri referitoare la organizarea
i conduce-rea contabilitii de gestiune, publicat n Monitorul
Oficial al Romnieinr. 23/12.01.2004.
4. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.829/2003 privind
aprobareaReglementarilor contabile pentru persoane juridice fr scop
patrimo-nial, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr.
66/27.01.2004.
5. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.040/2004 pentru
aprobareaNormelor metodologice privind organizarea i conducerea
evideneicontabile n partid simpl de ctre persoanele fizice care au
calitateade contribuabil n conformitate cu prevederile Legii nr.
571/2003 privindCodul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei nr. 642/16.07.2004.
6. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.753/2004 pentru
aprobareaNormelor privind organizarea i efectuarea inventarierii
elemen-telor de activ i de pasiv, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei nr.1.174/13.12.2004, modificat prin Ordinul ministrului
finanelor publicenr. 1.752/2005 pentru aprobarea reglementrilor
contabile conformecu directivele europene, publicat n Monitorul
Oficial al Romnieinr. 1.080 bis/30.11.2005.
7. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.850/2004 pentru
aprobareaNormelor metodologice de ntocmire i utilizare a
registrelor i formula-relor comune pe economie privind activitatea
financiar i contabil,publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 23 bis/07.01.2005.
8. Norme metodologice privind reflectarea n contabilitate a
principaleloroperaiuni de fuziune, divizare, dizolvare i lichidare
a societilor co-merciale, precum i retragerea i/sau excluderea unor
asociai din
-
40 Tematica disciplinelor de examen z Contabilitate contabili
autorizai
cadrul societilor comerciale i tratamentul fiscal al acestora,
aprobateprin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.376/2004,
publicat Moni-torul Oficial al Romniei nr. 1.012 bis/03.11.2004;
publicate i de EdituraCECCAR, Bucureti, 2004.
9. *** - Colecia de Ghiduri pentru nelegerea i aplicarea
StandardelorInternaionale de Contabilitate (32 de volume), Editura
CECCAR,Bucureti, 2004.
10. *** - Standardele Internaionale de Raportare Financiar
(IFRSs)incluznd Standardele Internaionale de Contabilitate (IASsTM)
i In-terpretrile lor la 1 ianuarie 2006, traducere oficial n limba
romn,Editura CECCAR, Bucureti, 2006.
11. *** - Standardul profesional nr. 21: Misiunea de inere a
contabilitii,ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare, ediia a
II-a, revizuiti adugit, Editura CECCAR, Bucureti, 2007.
12. *** - Standardul profesional nr. 22: Misiunea de examinare a
conta-bilitii, ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare, ediia
a II-a,revizuit i adugit, Editura CECCAR, Bucureti, 2007.
BIBLIOGRAFIE SUPLIMENTAR I FACULTATIV:
1. Albu Ctlin, Albu Nadia, Soluii practice de eficientizare a
activitilori de cretere a performanei organizaionale Gestiunea
dezvoltriidurabile prin Balanced Scorecard, Editura CECCAR,
Bucureti, 2005.
2. Bunea tefan, Grbin Maria Mdlina, Sinteze, studii de caz i
testegril privind aplicarea IAS (revizuite) - IFRS, vol. 1 i 2,
Editura CECCAR,Bucureti, 2007.
3. Chiu-Gisberto Alberta, Contabilitatea micro i
macroeconomic,ediia a II-a, Editura CECCAR, Bucureti, 2003.
4. Chiu-Gisberto Alberta, Pitulice Cosmina, Tudorache Saveta,
Conta-bilitatea i gestiunea instituiilor publice, Editura CECCAR,
Bucureti,2003.
5. Cristea Horia, tefnescu Nicolae, Finanele ntreprinderii,
EdituraCECCAR, Bucureti, 2003.
-
41Tematica disciplinelor de examen z Contabilitate contabili
autorizai
6. Cristea Horia, Contabilitatea i calculaiile n conducerea
ntreprinderii,Editura CECCAR, Bucureti, 2003.
7. Dumitru Graziella-Corina, Contabilitate aplicaii, teste de
autoeva-luare, studii de caz i practic contabil, Editura
Universitar, 2006.
8. Duescu Adriana, Ghid privind nelegerea i aplicarea
StandardelorInternaionale de Contabilitate, ediiile I i II, Editura
CECCAR,Bucureti, 2001 i 2002.
9. Duescu Adriana, Politici contabile de ntreprindere, Editura
CECCAR,Bucureti, 2003.
10. Feleag Niculae, Malciu Liliana, Recunoatere, evaluare i
estimaren contabilitatea internaional, Editura CECCAR, Bucureti,
2004.
11. Feleag Liliana, Feleag Niculae, Contabilitate financiar: o
abordareeuropean i internaional, vol. 1 i 2, Editura Infomega,
2005.
12. Feleag Liliana, Feleag Niculae, Contabilitate consolidat: o
abordareeuropean i internaional, Editura Economic, 2007.
13. Molico Tatiana, Wunder Eugen, Sistemul de franciz n oglinda
econo-miei de pia, Editura CECCAR, Bucureti, 2002.
14. Molico Tatiana, Wunder Eugen, Leasingul, un instrument
modern deinvestiii i finanare, Editura CECCAR, Bucureti, 2003.
15. Molico Tatiana, Wunder Eugen, Factoringul, alternativ modern
definanare, Editura CECCAR, Bucureti, 2004.
16. Ristea Mihai i colectiv, Contabilitatea societilor
comerciale, vol. 2,CECCAR, Bucureti, 1996.
17. Ristea Mihai, Baz i alternativ n contabilitatea
ntreprinderii, EdituraTribuna Economic, Bucureti, 2003.
18. Ristea Mihai, Dima M., Contabilitatea societilor comerciale,
EdituraUniversitar, Bucureti, 2004.
19. Ristea Mihai i colectiv, Contabilitatea financiar a
ntreprinderii,Editura Universitar, Bucureti, 2005.
-
42 Tematica disciplinelor de examen z Contabilitate contabili
autorizai
20. Ristea Mihai, Dumitru Corina, Contabilitate aprofundat,
EdituraUniversitar, Bucureti, 2005.
21. Ristea Mihai, Dumitru Corina, Contabilitatea n managementul
ntre-prinderii, Editura Tribuna Economic, Bucureti, 2005.
22. Ristea Mihai, Dumitru Corina, Contabilitatea afacerilor,
Editura TribunaEconomic, Bucureti, 2006.
23. Toma Marin, Reorganizarea ntreprinderilor prin fuziune i
divizare,Editura CECCAR, Bucureti, 2003.
24. Toma Marin, Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei
entiti,ediia a II-a, Editura CECCAR, Bucureti, 2007.
25. ugui Alexandru, Produse informatice generalizate pentru
contabili-tate, Editura CECCAR, Bucureti, 2003.
26. *** - Culegere de teste gril, exerciii, ntrebri i studii de
caz pentruexamenul de acces la profesia de expert contabil i de
contabil autorizat,ediia a VII-a revizuit i ediia a VIII-a,
revizuit i adugit, EdituraCECCAR, Bucureti, 2006 i 2007.
27. Reviste de specialitate - Contabilitatea, expertiza i
auditul afacerilor,Finane publice i contabilitate, 2003-2007.
-
43Tematica disciplinelor de examen z Fiscalitate contabili
autorizai
2. FISCALITATE
I. Definirea impozitelor i taxelor; elemente specifice;
deosebiri.
II. Sistemul fiscal: trsturile i funciile acestuia. Principii de
baz.
III. Categorii ale impozitelor i taxelor, potrivit clasificaiei
veniturilorbugetului de stat.
IV. Evaziunea fiscal: definiie, rspunderea contravenional i
penal.
V. Obligaiile fiscale fa de bugetul de stat:
1. Impozitul pe profit: categoriile de contribuabili; sfera de
cuprinderea impozitului pe profit; contribuabili scutii de la plata
impozituluipe profit; cota de impozitare; determinarea bazei de
calcul a impo-zitului pe profit; reguli fiscale privind
reorganizrile juridice, aspectefiscale internaionale; termenele de
plat i declararea impozitului;plata impozitului i depunerea
declaraiilor fiscale.
2. Impozitul pe venit: contribuabili; sfera de aplicare;
determinareavenitului i impozitului pe fiecare categorie; aspecte
fiscale inter-naionale; reguli privind proprietatea comun i
asociaiile fr perso-nalitate juridic; plata impozitului pe venit;
obligaiile declarativeale pltitorilor de venituri cu reinere la
surs.
3. Impozitarea persoanelor nerezidente: contribuabili, sfera de
apli-care a impozitului; categorii de venituri impozabile, cote de
impunerepe categorii de venituri, scutiri; modul de stabilire i de
plat aimpozitelor datorate de nerezideni; formularistica necesar i
condi-iile aplicrii conveniilor de evitare a dublei impuneri
internaionale.Modul de impozitare a veniturilor din economii
obinute din Romniade persoane fizice rezidente n state membre i
aplicarea schimbuluide informaii n legtur cu aceast categorie de
venituri; redevenei dobnzi la ntreprinderi asociate.
4. Taxa pe valoarea adugat: definiii specifice, sfera de
aplicareteritorial; categorii de persoane din punct de vedere al
TVA; opera-iuni cuprinse n sfera de aplicare a taxei; locul
operaiunilor cuprinsen sfera de aplicare a taxei; operaiuni
scutite; persoane obligate la
-
44 Tematica disciplinelor de examen z Fiscalitate contabili
autorizai
plata TVA; faptul generator i exigibilitatea taxei pe
valoareaadugat; baza de impozitare; cotele de impozitare i calculul
TVA;regimul deducerilor; persoane obligate la plata taxei;
regimurispeciale de tax; obligaii declarative i documentare cu
privire laTVA, corectarea documentelor, msuri de simplificare.
5. Accize: grupe de accize; definiie:
a) Accize armonizate: sfera de aplicare; definiii specifice;
teritoriulcomunitar, faptul generator i exigibilitatea; eliberarea
pentruconsum; importul, producerea i deinerea n regim
suspensiv;produse accizabile: bere, vinuri, buturi fermentate,
produseintermediare, alcool etilic; tutun prelucrat; produse
energetice,gaz natural, crbune i cocs, energie electric, excepii;
niveluli calculul accizelor; regimul de antrepozitare; operatorul
nre-gistrat i operatorul nenregistrat; deplasarea i
primireaproduselor accizabile aflate n regim suspensiv; lipsuri i
neregulipe parcursul circulaiei intracomunitare n regim suspensiv
aproduselor accizabile; deplasarea intracomunitar a produselorcu
accize pli; nregistrarea operatorilor de produse
accizabile;obligaiile pltitorilor de accize; scutiri de la plata
accizelor;marcarea produselor alcoolice i a produselor din
tutun.
b) Alte produse accizabile (accize nearmonizate): sfera de
aplicare;nivelul i calculul accizei; pltitorii de accize; scutiri;
exigibili-tatea; plata; documente fiscale; declaraii de accize.
c) Impozitul la ieiul i gazele naturale din producia intern.
d) Dispoziii comune.
e) Msuri speciale privind supravegherea produciei, importuluii
circulaiei produselor accizabile.
f) Taxe speciale pentru autoturisme i autovehicule.
6. Taxe vamale: subiecii impunerii; cota; scutiri; baza de
impunere;declaraia i controlul vamal; plata; titluri executorii;
prescripia;sanciuni-contravenii; infraciuni.
7. Impozitarea reprezentanelor, n Romnia, ale societilor
comer-ciale i ale organizaiilor economice strine: organizarea
reprezen-tanelor; contribuabili; stabilirea impozitului; plata;
declaraii fiscale.
-
45Tematica disciplinelor de examen z Fiscalitate contabili
autorizai
8. Taxele de timbru: sfera de aplicare, operaiuni taxabile,
meto-dologia de calcul i de plat.
9. Impozitul pe venitul microntreprinderilor: contribuabili;
op-iunea de a plti impozit pe veniturile microntreprinderilor;
bazaimpozabil, cota, plata i depunerea declaraiilor fiscale.
10. Impozitul pe dividende: sfera de aplicare; contribuabili;
baza deimpunere; pltitorul i termenele de plat ale impozitului.
VI. Obligaii fiscale fa de bugetele locale:
1. Impozitul i taxa pe cldiri: contribuabili; scutiri; calculul
impo-zitului: pentru persoane fizice, pentru persoane juridice;
dobndirea,nstrinarea i modificrile cldirilor; plata
impozitului.
2. Impozitul pe teren: obiectul impunerii; contribuabili;
calcululimpozitului; scutiri; dobndirea i transferul de teren;
plata impo-zitului.
3. Impozitul pe mijloacele de transport: contribuabili,
obiectulimpunerii, calculul impozitului; dobndiri i transferri de
mijloacede transport; plata impozitului.
4. Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i
publicitate:
a) taxe pentru serviciile de reclam i publicitate;
b) taxe pentru afiaj n scop de reclam i publicitate;
c) scutiri.
5. Impozitul pe spectacole: reguli generale; calculul
impozitului; re-guli speciale pentru videoteci i discoteci;
scutiri; plata impozitului.
6. Taxa hotelier: reguli; calcul; scutiri; plata.
VII. Drepturile i obligaiile contribuabililor n raporturile cu
organelefiscale: dreptul de a fi ascultat, dreptul de a fi
reprezentat, dreptul de arecuza un funcionar fiscal, dreptul de a
refuza furnizarea de informaii,dreptul de a fi ntiinat cu privire
la efectuarea inspeciei fiscale, dreptulla primirea de dobnzi,
dreptul de a contesta, obligaia de colaborare,obligaia de a furniza
informaii, obligaia de nregistrare fiscal, obligaiade a depune
declaraii, obligaia de a efectua plata impozitelor i taxelor.
-
46 Tematica disciplinelor de examen z Fiscalitate contabili
autorizai
VIII. Proceduri fiscale:
a) Procedura nregistrrii fiscale, modaliti de nregistrare
fiscal,termen de nregistrare, modificri ulterioare nregistrrii,
declarareai nregistrarea filialelor i sediilor secundare (caz
special: nregis-trarea punctelor de lucru).
b) Procedura stabilirii i declarrii impozitelor i taxelor: forme
adminis-trative pentru stabilirea impozitelor i taxelor, depunerea
declaraiilorfiscale, corectarea declaraiilor fiscale i modaliti de
corectare,forma i coninutul declaraiilor fiscale, termenul de
prescripie lastabilire, sarcina probei, estimarea bazei de
impunere.
c) Plata impozitelor i taxelor: reguli privind efectuarea plii,
termenede plat, ordinea de stingere, compensarea i restituirea,
majorride ntrziere, prescripia dreptului de a efectua executarea
silit(prescripia plii), somaia i titlul executoriu.
d) Procedura contestrii actelor administrative fiscale: termenul
i loculde depunere a contestaiei, forma i coninutul contestaiei,
sus-pendarea procedurii de soluionare a contestaiei i
suspendareaexecutrii actului administrativ fiscal.
IX. Sanciuni fiscale: faptele sancionate contravenional, reguli
privindconstatarea i aplicarea sanciunilor n cazul contraveniilor
fiscale,infraciunile de evaziune fiscal.
BIBLIOGRAFIE OBLIGATORIE:
1. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrileulterioare.
2. Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal,cu modificrile i completrile ulterioare, republicat n
Monitorul Oficialal Romniei nr. 863/26.09.2005.
3. Instruciunea nr. 12/2005 privind determinarea, reinerea i
virareaimpozitului pe ctigul de capital rezultat din transferul
titlurilor devaloare, obinut de persoanele fizice, publicat n
Monitorul Oficial alRomniei nr. 94/01.02.2006, modificat de
Instruciunea nr. 7/2006,publicat n Monitorul Oficial nr.
969/04.12.2006.
-
47Tematica disciplinelor de examen z Fiscalitate contabili
autorizai
4. Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii
fiscale,publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr.
672/27.07.2005.
5. Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei, publicat
nMonitorul Oficial al Romniei nr. 180/01.08.1997, cu modificrile
icompletrile aduse prin Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal
alRomniei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr.
350/19.04.2006.
6. Legea bugetului de stat pe anul 2007 nr. 486/2006, publicat
nMonitorul Oficial al Romniei nr. 1.043/29.12.2006.
7. Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2007 nr.
487/2006,publicat n Monitorul Oficial nr. 1.047/29.12.2006.
8. Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, publicat
n Moni-torul Oficial al Romniei nr. 618/18.07.2006.
9. Legea nr. 146/1997 privind taxele judiciare de timbru,
publicat nMonitorul Oficial al Romniei nr. 173/24.07.1997, cu
modificrile icompletrile ulterioare, actualizate pentru anul 2004
prin HotrreaGuvernului nr. 44/2004, pentru anul 2005 prin Hotrrea
Guvernuluinr. 783/2004 i pentru anul 2006 prin Hotrrea Guvernului
nr. 797/2005.
10. Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru,
publicatn Monitorul Oficial al Romniei nr. 321/06.07.1999, cu
modificrile icompletrile ulterioare, actualizate pentru anul 2004
prin HotrreaGuvernului nr. 44/2004, pentru anul 2005 prin Hotrrea
Guvernuluinr. 783/2004 i pentru anul 2006 prin Hotrrea Guvernului
nr. 797/2005.
11. Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003
privind Codulfiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004
cu modificrilei completrile ulterioare, publicat n Monitorul
Oficial al Romnieinr. 112/06.02.2004.
12. Norme metodologice de aplicare a Ordonanei Guvernului nr.
92/2003privind Codul de procedur fiscal, aprobate prin Hotrrea
Guver-nului nr. 1.050/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei
nr.651/20.07.2004, cu modificrile aduse de Ordonana de urgen
aGuvernului nr. 165/2005, publicat n Monitorul Oficial al
Romnieinr. 1.100/06.12.2005.
-
48 Tematica disciplinelor de examen z Fiscalitate contabili
autorizai
13. Regulamentul de aplicare a Codului vamal al Romniei, aprobat
prinHotrrea Guvernului nr. 1.114/2001, publicat n Monitorul Oficial
alRomniei nr. 735/19.11.2001, cu completrile aduse prin
HotrreaGuvernului nr. 707/2006 pentru aprobarea Regulamentului de
aplicarea Codului vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al
Romnieinr. 520/15.06.2006.
BIBLIOGRAFIE SUPLIMENTAR I FACULTATIV:
1. Condor Ioan, Drept financiar, bugetar i fiscal. Impozitarea
persoanelorfizice, microntreprinderilor, nerezidenilor i impozitul
pe reprezentane.Convenii fiscale internaionale, Bucureti, Editura
Fundaiei Romniade Mine, 2004.
2. u L., erbnescu C., tefan D., Cataram D., Nica A.,
Fiscalitate.De la lege la practic, ediia a IV-a, Editura CH Beck,
Bucureti, 2007.
3. Vintil G., Fiscalitate. Metode i tehnici fiscale, Editura
Economic,Bucureti, 2004.
4. *** - Colecia de Ghiduri pentru nelegerea i aplicarea
StandardelorInternaionale de Contabilitate (32 de volume), Editura
CECCAR,Bucureti, 2004.
5. *** - Culegere de teste gril, exerciii, ntrebri i studii de
caz pentruexamenul de acces la profesia de expert contabil i de
contabil autorizat,ediia a VII-a revizuit i ediia a VIII-a,
revizuit i adugit, EdituraCECCAR, Bucureti, 2006 i 2007.
-
49Tematica disciplinelor de examen z Drept comercial contabili
autorizai
3. DREPT COMERCIAL
1. Consideraii generale privind dreptul comercial:
Caracterizarea raporturilor de drept comercial. Comercialitatea
n legis-laia comercial a Romniei: concept, criterii de delimitare,
efecte. Faptele(actele) de comer: definiie i clasificare. Faptele
de comer: obiective.Faptele (actele) subiective de comer. Faptele
de comer unilaterale.Comercianii n legislaia romn: comerciani
persoane fizice, societicomerciale. Obligaiile comercianilor.
Fondul de comer.
2. Formele societilor comerciale. Constituirea i
nmatriculareaacestora:
z Societile comerciale forme, procedur de constituire,
nregis-trarea societilor comerciale i efectele nregistrrii.
Grupurile deinteres economic.
z Capitalul social subscris i vrsat n faza constituirii.
Evaluareaaportului n natur, rspunderea fondatorilor i primilor
membri aiconsiliului de administraie, respectiv a directoratului i
a consiliuluide supraveghere pentru subscrierea capitalului social,
existenacapitalului vrsat. Mijloace de verificare a capitalului
vrsat i asigu-rarea integritii acestuia.
z Aciunile i prile sociale caracterizare i mod de
transmitere.Drepturile i obligaiile deintorilor de aciuni i pri
sociale. Situaiaaciunilor nominative i a prilor sociale care nu au
fost integralachitate (nu s-au efectuat vrsminte). Regimul
obligaiunilor emisede societile pe aciuni.
3. Funcionarea societilor comerciale:
3.1. Reguli comune privind funcionarea societilor
comerciale:
z Regimul juridic al aporturilor la capitalului social;
z Regimul juridic al dividendelor;
z Rezervele societii: categorii de rezerve, modul de
constituirea rezervelor;
z Obligaiile i rspunderea administratorilor societilor
co-merciale.
-
50 Tematica disciplinelor de examen z Drept comercial contabili
autorizai
3.2. Funcionarea societilor pe aciuni:
z Adunrile generale ale acionarilor (AGA): feluri, moduri
deconvocare, atribuii, adoptarea hotrrilor, anularea
hotrrilorAGA;
z Administrarea societilor pe aciuni: sistemul unitar
(Consiliulde Administrare i Directorii); sistemul dualist
(Directoratul iConsiliul de supraveghere); reguli comune de
administrare asocietilor comune;
z Auditul financiar i auditul intern.
3.3. Funcionarea societilor cu rspundere limitat (SRL):
z Regimul juridic al prilor sociale;
z Felurile aporturilor la capitalul social;
z Conducerea, administrarea i controlul societilor cu
rspunderelimitat (SRL).
3.4. Modificarea actului constitutiv al societilor
comerciale:
z Dispoziii comune de modificare a actului constitutiv;
z Reducerea i majorarea capitalului social;
z Modificarea societii comerciale;
z Modificarea actului constitutiv;
z Modificarea capitalului social reducerea capitalului
social;majorarea capitalului social.
4. Fuziunea societilor comerciale:
z Fuziunea prin contopire; fuziunea prin absorbie.
z Restructurri interne.
5. Dizolvarea i lichidarea societilor comerciale:
z Cauzele de dizolvare (comune, speciale). Efectele dizolvrii.
Opera-iuni specifice procedurii de lichidare.
z Stabilirea situaiei patrimoniului mijloace de valorificare a
bunurilor mijloace de stabilire a creditorilor i ordinea de plat a
acestora.Poziia cenzorilor n faza lichidrii.
-
51Tematica disciplinelor de examen z Drept comercial contabili
autorizai
6. Procedura insolvenei:
z Categorii de debitori;
z Insolvena cadru conceptual;
z Procedura general a insolvenei;
z Procedura simplificat a insolvenei;
z Participanii la procedura insolvenei;
z Cererile introductive; primele msuri;
z Efectele patrimoniale ale hotrrii de deschidere a
procedurii;
z Planul de reorganizare;
z Lichidarea judiciar falimentul;
z Rspunderea organelor de conducere ale debitorului.
7. Regulamentul privind efectuarea stagiului i examenul de
aptitudinin vederea accesului la calitatea de expert contabil i de
contabilautorizat.
BIBLIOGRAFIE OBLIGATORIE:
1. Codul comercial romn, cu modificrile i completrile
ulterioare.
2. Legea privind societile comerciale nr. 31/1990, modificat
prin Legeanr. 441/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr.
955/28.11.2006.
3. Legea nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, publicat n
MonitorulOficial al Romniei nr. 359/21.04.2006.
4. Legea nr. 26/1990 privind registrul comerului, republicat n
MonitorulOficial al Romniei nr. 49/04.02.1998, cu modificrile i
completrileulterioare.
5. Legea nr. 297/2004 privind piaa de capital, publicat n
MonitorulOficial al Romniei nr. 571/29.06.2004, cu modificrile i
completrileulterioare.
6. Hotrrea pentru aprobarea Regulamentului privind efectuarea
sta-giului i examenului de aptitudini n vederea accesului la
calitatea deexpert contabil i de contabil autorizat nr.
00/31/14.03.2000 a Consiliului
-
52 Tematica disciplinelor de examen z Drept comercial contabili
autorizai
Superior al CECCAR, publicat n Monitorul Oficial al Romniei
nr.332/17.07.2000, cu modificrile i completrile aduse de Hotrrea
nr.03/56 i Hotrrea nr. 05/65 ale Consiliului Superior al
CECCAR.
7. Ordonana Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activitii
deexpertiz contabil i a contabililor autorizai, publicat n
MonitorulOficial al Romniei nr. 243/30.08.1994, aprobat prin Legea
nr. 42/1995,publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr.
103/29.05.1995, cumodificrile i completrile ulterioare.
BIBLIOGRAFIE SUPLIMENTAR I FACULTATIV:
1. Angheni Smaranda i colectiv, Drept comercial, ediia a III-a,
EdituraAll Beck, Bucureti, 2004.
2. Crpenaru S., Drept comercial, Editura All, Bucureti,
2004.
3. Crpenaru S. i colectiv, Societile comerciale reglementare,
doc-trin, jurispruden, Editura All Beck, Bucureti, 2006.
4. Cristea S., Stoica C., Drept comercial, Editura Lumina Lex,
Bucureti,2002.
5. Toma Marin, Reorganizarea ntreprinderilor prin fuziune i
divizare,Editura CECCAR, Bucureti, 2003.
6. *** - Culegere de teste gril, exerciii, ntrebri i studii de
caz pentruexamenul de acces la profesia de expert contabil i de
contabil autorizat,ediia a VII-a revizuit i ediia a VIII-a,
revizuit i adugit, EdituraCECCAR, Bucureti, 2006 i 2007.
7. *** - Ghid privind prevenirea i combaterea splrii banilor,
EdituraCECCAR, Bucureti, 2007.
-
TESTE GRIL, EXERCIII, NTREBRII STUDII DE CAZ PENTRU
VERIFICAREA
CUNOTINELOR N VEDEREA ACCESULUILA PROFESIA DE EXPERT
CONTABIL
-
55TESTE GRIL... Contabilitate experi contabili
1. Disciplina: CONTABILITATE
1. Care din urmtoarele reguli generale de evaluare a stocurilor
este pre-vzut n standardul IAS 2 Stocuri:
a) stocurile trebuie evaluate la valoarea cea mai mic dintre
cost ivaloarea realizabil net;
b) stocurile trebuie evaluate la valoarea cea mai mare dintre
cost ivaloarea realizabil net;
c) stocurile trebuie evaluate la valoarea cea mai mic dintre
cost ivaloarea contabil.
2. n care din urmtoarele cazuri nu se nregistreaz un venit din
vnzareamrfurilor n conformitate cu norma IAS 18 Venituri:
a) riscurile i avantajele inerente proprietii au fost
transferate cump-rtorului;
b) vnztorul rmne obligat din cauza unei execuii
nesatisfctoare,neacoperit prin clauze privind garania;
c) riscurile i avantajele inerente proprietii au fost
transferate cump-rtorului, dar nc nu s-a ncasat contravaloarea
mrfurilor.
3. Care din urmtoarele operaii genereaz elemente extraordinare
pentruo ntreprindere industrial n sensul normei IAS 1 Prezentarea
situaiilorfinanciare:
a) amenzile pltite ctre administraia fiscal;b) pierderile
materiale generate de inundaii;c) nu se prezint n contul de profit
i pierdere niciun element de venit
sau cheltuial ca fiind extraordinar.
4. Care din urmtoarele tratamente de corectare a unei erori
semnificativereprezint retratarea retroactiv autorizat din IAS 8
Politici contabile,modificri n estimrile contabile i erori:
a) retratarea valorilor comparative pentru perioada anterioar n
careeroarea a aprut;
b) corectarea afecteaz rezultatul nerepartizat la deschiderea
exer-ciiului n cursul cruia eroarea a fost descoperit;
-
56 TESTE GRIL... Contabilitate experi contabili
c) corectarea afecteaz fie rezultatul nerepartizat la
deschiderea exer-ciiului, fie rezultatul exerciiului n cursul cruia
eroarea a fostdescoperit.
5. Care din urmtoarele schimbri nu reprezint o schimbare de
estimarecontabil n conformitate cu norma IAS 8 Politici contabile,
modificrin estimrile contabile i erori:
a) prelungirea duratei de amortizare a imobilizrilor
corporale;
b) majorarea valorii reziduale a unei imobilizri corporale;
c) o modificare n baza de evaluare a stocurilor.
6. Metoda terminrii lucrrilor utilizat pentru contabilizarea
contractelorde construcii, n conformitate cu norma IAS 11 Contracte
de construc-ii, este n spiritul principiului:
a) prudenei;
b) independenei exerciiului;
c) evalurii separate a elementelor de activ i de pasiv.
7. n conformitate cu prelucrarea de referin din norma IAS 23
Costurilendatorrii, cheltuielile cu dobnzile:
a) reprezint cheltuieli ale exerciiului curent;
b) se pot ncorpora n costul oricrui activ;
c) se pot ncorpora doar n costul activelor care necesit o
perioadndelungat de pregtire nainte de a putea fi utilizate sau
vndute.
8. Aplicarea prelucrrii de referin din norma IAS 23 Costurile
ndato-rrii are ca efect:
a) majorarea rezultatului din exerciiul curent;
b) micorarea rezultatului din exerciiul curent;
c) micorarea rezultatului din exerciiile viitoare.
9. n conformitate cu norma IAS 38 Imobilizri necorporale,
cheltuielileangajate n faza de cercetare:
a) reprezint cheltuieli ale perioadei;
-
57TESTE GRIL... Contabilitate experi contabili
b) se contabilizeaz la imobilizri corporale;
c) se contabilizeaz ntotdeauna la imobilizri necorporale.
10. n structura tabloului de trezorerie, acordarea unui mprumut
pe termenlung de ctre o societate industrial afecteaz:
a) fluxul de trezorerie din activiti de exploatare cu semnul
;
b) fluxul de trezorerie din activiti de finanare cu semnul ;
c) fluxul de trezorerie din activiti de investiii cu semnul
.
11. Care din urmtoarele afirmaii este n conformitate cu IAS 21
Efectelevariaiei cursurilor de schimb valutar:
a) diferenele de curs valutar aferente disponibilitilor,
creanelor idatoriilor n devize afecteaz rezultatul exerciiului
curent indiferentdac sunt sau nu realizate;
b) doar diferenele de curs valutar aferente disponibilitilor n
devizeafecteaz rezultatul exerciiului curent;
c) doar diferenele de curs valutar aferente creanelor i
datoriilor ndevize afecteaz rezultatul exerciiului curent.
12. n structura tabloului fluxurilor de trezorerie, plile n
favoarea furni-zorilor de servicii afecteaz:
a) fluxul de trezorerie din activiti de exploatare cu semnul
;
b) fluxul de trezorerie din activiti de finanare cu semnul ;
c) fluxul de trezorerie din activiti de exploatare cu semnul
+.
13. Care dintre urmtoarele cheltuieli aparin clasificrii dup
natur nconformitate cu standardul internaional IAS 1 Prezentarea
situaiilorfinanciare:
a) costurile de distribuie;
b) costul vnzrilor;
c) cheltuielile cu amortizrile.
14. Care dintre urmtoarele elemente are un efect negativ asupra
fluxuluinet de trezorerie relativ la activitile de exploatare, n
conformitate custandardul internaional IAS 7 Situaiile fluxurilor
de trezorerie:
-
58 TESTE GRIL... Contabilitate experi contabili
a) cheltuielile cu amortizrile;
b) variaia negativ a creanelor clieni;
c) variaia pozitiv a stocurilor.
15. n conformitate cu prelucrarea alternativ autorizat n norma
IAS 38Imobilizri necorporale, dup contabilizarea sa iniial, o
imobilizarenecorporal poate fi contabilizat la:
a) mrimea reevaluat;
b) valoarea de lichidare;
c) costul istoric corectat cu ajustri.
16. n conformitate cu norma IAS 36 Deprecierea activelor,
valoarea recu-perabil reprezint:
a) valoarea cea mai mic dintre preul de vnzare net al unui activ
ivaloarea sa de utilitate;
b) valoarea cea mai mare dintre valoarea just diminuat cu
costurilecedrii ale unui activ i valoarea sa de utilitate;
c) valoarea cea mai mare dintre preul de vnzare net al unui
activ icostul su de achiziie.
17. Care dintre urmtoarele afirmaii este n conformitate cu norma
IAS 16Imobilizri corporale:
a) diferena din reevaluare trebuie s fie nscris la venituri
constataten avans;
b) diferena din reevaluare trebuie s fie nscris la capitaluri
proprii lao rubric distinct, astfel nct operaia s nu conduc la
constatareade profituri;
c) reevaluarea imobilizrilor corporale afecteaz veniturile
rezultatuluicurent.
18. n conformitate cu norma IAS 36 Deprecierea activelor,
pierderea devaloare aferent unui utilaj care a fcut anterior
obiectul reevalurii:
a) se nscrie imediat n contul de profit i pierdere;
b) se nregistreaz ca o reevaluare negativ;
c) se ncorporeaz n valoarea utilajului.
-
59TESTE GRIL... Contabilitate experi contabili
19. Conform IAS 18 Venituri, n veniturile generate de activitile
ordinarenu se includ:
a) veniturile din vnzarea imobilizrilor corporale;
b) valorile brute ale avantajelor economice primite sau de
primit dectre ntreprindere n cursul exerciiului;
c) subveniile primite n caz de calamiti.
20. Conform referenialului internaional, ntreprinderile care
activeazntr-un mediu inflaionist i asigur meninerea capitalului
fizic dacutilizeaz ca baz de evaluare n contabilitate:
a) costul curent;
b) costul de producie;
c) valoarea nominal.
21. Vnzarea unor imobilizri corporale de ctre ntreprindere este
tratatconform referenialului internaional ca o operaie:
a) extraordinar, deoarece este rar i nu poate fi controlat de
ntre-prindere prin deciziile de gestiune;
b) de natur excepional;
c) de natur ordinar, efectuat cu titlu auxiliar (de
exploatare).
22. n conformitate cu norma IAS 16 Imobilizri corporale, durata
deamortizare reprezint un parametru cu inciden contabil care:
a) odat stabilit nu mai poate fi modificat pn la scoaterea din
folosina bunurilor amortizabile;
b) este stabilit de autoritatea fiscal;
c) trebuie s fie periodic revizuit atunci cnd previziunile
iniiale numai exprim realitatea.
23. O societate din sectorul chimic contamineaz mediul prin
activitilesale. Dei ara n care i desfoar activitatea nu dispune de
o regle-mentare care s prevad obligativitatea societilor poluante
de a suportacosturile cu decontaminarea, exist dezbateri asupra
unui proiect delege n acest sens. Societatea a fcut un anun public
prin care se obligs contribuie la eliminarea efectelor negative
determinate de desfurarea
-
60 TESTE GRIL... Contabilitate experi contabili
activitii sale. Conform normei IAS 37 Provizioane, datorii
contingentei active contingente, societatea:
a) constituie un provizion pentru cea mai bun estimare a
costurilorde contaminare;
b) anun o datorie eventual n anex;
c) nu constituie un provizion deoarece nu este probabil ieirea
deactive.
24. Pe 1 iunie N, societatea A a fost chemat n instan pentru a
plti desp-gubiri unor persoane care s-au intoxicat cu produsele
furnizate de aceasta.La 31.12.N, procesul nu se ncheiase, dar
avocaii societii estimeazc aceasta nu va fi fcut rspunztoare.
Conform normei IAS 37 Pro-vizioane, datorii contingente i active
contingente, la 31.12.N, socie-tatea A:
a) contabilizeaz un provizion pentru riscuri i cheltuieli pentru
sumacerut de reclamani;
b) anun o datorie eventual n anex;
c) constituie un provizion pentru riscuri i cheltuieli astfel
nct socie-tatea s prezinte beneficiu.
25. Societatea deine un utilaj achiziionat cu 100.000.000 lei.
La 31.12.N,valoarea contabil net a utilajului este de 90.000.000
lei, iar valoareanet din punct de vedere fiscal este de 80.000.000
lei. La aceast dat,societatea:
a) constat o diferen temporar deductibil de 10.000.000 lei;
b) constat o diferen temporar impozabil de 10.000.000 lei;
c) constat o diferen temporar deductibil de 10.000.000 lei i
odiferen impozabil de 10.000.000 lei.
26. Societatea M deine 15% din drepturile de vot ale societii F.
Conformnormei IAS 27 Situaii financiare co