CALLE EL PROGRESO AV LAS MAGNOLIAS#5209, SAN SALVADOR TELEFONOS: 25-271445 25-271454 FAX 25-148080 Email: [email protected]Dictamen con Salvedad DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE A los señores Junta General de Accionistas Empresa Auditada, S.A. de C.V. Hemos auditado los estados financieros adjuntos de EMPRESA AUDITADA, S.A. DE C.V. que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 2007, así como el estado de resultados, y el estado de cambios en el patrimonio por el año que terminó en esa fecha, así como un resumen de las principales políticas contables importantes y otras notas aclaratorias. Responsabilidad de la administración por los estados financieros. La Administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de conformidad con Normas de Información Financiera Adoptadas en El Salvador. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la preparación y presentación razonable de estados financieros para que estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea debido al fraude o error, seleccionando y aplicando políticas contables apropiadas y haciendo estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias. Responsabilidad de los auditores Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en nuestra auditoria. Condujimos nuestra auditoria de acuerdo con normas internacionales de auditoria. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos éticos y que planifiquemos y desempeñemos la auditoria para obtener una seguridad razonable que los estados financieros están libres de representaciones erróneas de importancia relativa. Una auditoria implica desempeñar procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación del riesgo de representación errónea de importancia relativa de los estados financieros, ya sea por fraude o por error. Al realizar las evaluaciones de riesgo, el auditor considera los controles internos relacionados con la preparación y presentación razonable por parte de la entidad de los estados financieros con el objeto de diseñar los procedimientos de auditoria que son apropiados en las circunstancias; pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad de control interno de la entidad. Una auditoria también incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones importantes hechas por la Administración, así como evaluar la presentación general de los estados financieros.
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25 Razones para emitir dictámenes con salvedad, abstención y opinión adversa (1)
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Hemos auditado los estados financieros que se acompaña de Empresa Auditada, S.A. de C.V., que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 2007, el estado de resultados, y estado de cambios en el patrimonio por el año que terminó en esa fecha, así como un resumen de políticas contables importantes y otras notas aclaratorias.
Responsabilidad de la administración por los estados financieros
La Administración de la Compañía es responsable por la preparación y presentación razonable de los estados financieros de conformidad con Normas de Información Financieras Adoptadas en El Salvador. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el control interno relacionado con la preparación y presentación razonable de estados financieros libres de presentaciones erróneas, ya sea por fraude o error, así como seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables que sean razonables a las circunstancias.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en nuestra auditoria, contrastando con las declaraciones de la administración de la entidad auditada. Efectuamos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria. Estas normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y que planifiquemos y ejecutemos la auditoria para obtener una seguridad razonable que los estados financieros están libres de representaciones erróneas importantes.
Una auditoria implica efectuar procedimientos para la obtención de evidencia sobre los montos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación del riesgo de representaciones erróneas en los estados financieros, ya sea por fraude o por error. Al realizar las evaluaciones de riesgo, el auditor considera los controles internos relacionados con la preparación y presentación razonable por parte de la entidad de los estados financieros con el objeto de diseñar los procedimientos de
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auditoria que son apropiados en las circunstancias; pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad de control interno de la entidad. Una auditoria también incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones importantes hechas por la Administración, así como evaluar la presentación general de los estados financieros.
Creemos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión de auditoria.
1. Tecno Aire, S.A de C.V. no segrega los componentes financieros implícitos contenidos en las cuentas de activos, pasivos y resultados, cuando éstos son significativos y su estimación puede concretarse razonablemente.
2. Tecno Aire, S.A de C.V. no regulariza las cuentas a cobrar estimando el monto de presuntos incobrables, devoluciones y bonificaciones.
3. Tecno Aire, S.A de C.V. no lleva a cabo el registro de las operaciones de acuerdo con el criterio de lo devengado.
4. Tecno Aire, S.A de C.V. valúa la existencia final de bienes de cambio a su costo de reposición, cuando el mismo supera el valor recuperable.
5. Tecno Aire, S.A de C.V. no registra los activos y pasivos en moneda extranjera a un tipo de cambio distinto al tipo de cambio vigente al cierre del ejercicio.
6. Tecno Aire, S.A de C.V. registra contablemente provisiones por montos significativos, cuya probabilidad de ocurrencia es remota.
7. Tecno Aire, S.A de C.V. registra contablemente la participación permanente en una sociedad controlada al valor patrimonial proporcional, tomando como base estados contables cuya fecha de cierre difiere del cierre de la sociedad controlante en más de tres meses.
8. Tecno Aire, S.A de C.V. registra contablemente las inversiones en sociedades controladas o vinculadas al valor del Costo.
9. Tecno Aire, S.A de C.V. contrató como auditor externo a la firma en una fecha posterior a la de realización del inventario físico inicial o final de bienes, no pudiendo validarse las existencias mediante procedimientos alternativos de auditoría.
10. Tecno Aire, S.A de C.V. no se le permitió al auditor solicitar confirmaciones escritas de terceros (clientes, abogados, etc.), sin haber podido validar su pertenencia e integridad mediante procedimientos alternativos de auditoria.
11. Tecno Aire, S.A de C.V. registra contablemente parte de las operaciones sin conservar la documentación de respaldo pertinente.
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12. La dirección de Tecno Aire, S.A de C.V. se niega a suscribir la carta de gerencia o carta de confirmación escrita de los directivos del ente, en relación con explicaciones relevantes que no pueden ser confirmadas aplicando otros procedimientos de auditoría.
13. Tecno Aire, S.A de C.V. presenta circunstancias que hacen dudar sobre el principio de negocio en marcha.
14. Tecno Aire, S.A de C.V. tiene juicios en contra, cuya probabilidad de ocurrencia es elevada y cuyo monto no es posible cuantificar razonablemente
15. Tecno Aire, S.A de C.V. no ha registrado la provisión por litigio con Demandante, S.A de C.V., por la suma de $119.053.428.
16. Tecno Aire, S.A de C.V. no ha llevado a cabo la contabilización de la provisión adecuada sobre las Deudas de Difícil Cobro por valor de $1.421.648.000, equivalentes a un 33.90% del total del Activo.
17. Tecno Aire, S.A de C.V. no ha efectuado depuración de los bienes pendientes de legalizar por la suma de $1.563.813.147 equivalentes al 37.29% del total del Activo.
18. Tecno Aire, S.A de C.V. no ha realizado la contabilización de la Cuenta por Cobrar a la Alcaldía Municipal de San Miguel por la suma de $35.429.657.
19. Los saldos al cierre de diciembre de 2007 incluyen Partidas Pendientes por Depurar por un valor neto de $19.168 millones en el Activo y $49.284 millones en el Pasivo. Estas partidas representan el 4.8% y 5.5% del total del Activo y del Pasivo, respectivamente.
20. Tecno Aire, S.A de C.V. registra a diciembre 31 de 2007, $40.397 millones en Bienes Realizables y Recibidos en Pago y $42.276 millones en Propiedades y Equipo. No existe seguridad razonable sobre los saldos registrados en estas cuentas, por cuanto la entidad no posee inventarios actualizados y técnicamente valorizados de sus bienes Muebles e Inmuebles.
21. En Tecno Aire, S.A de C.V. existe incertidumbre sobre el valor total de los bienes inmuebles, investigando actualmente la entidad el estado legal y administrativo de los mismos. Según información reportada por el Centro Nacional de Registros, existen 420 Inmuebles a nivel nacional, donde la entidad figura como propietaria, los cuales no aparecen contabilizados en sus Estados Financieros.
22. Tecno Aire, S.A de C.V. en la cuenta Ingresos por Servicios, no se encuentra soportada la suma de $474.478.662; adicionalmente, el soporte de $215.541.663, lo constituye una relación que contiene: número de factura, fecha y valor, no siendo respaldo adecuado de las cuentas por cobrar, generando incertidumbre en la razonabilidad de la cuenta.
23. La cuenta Propiedad Planta y Equipo de Tecno Aire, S.A de C.V. que asciende a $2.041.546.077, no refleja razonablemente la situación del grupo, debido a la ausencia de inventarios y a la respectiva identificación de los mismos.
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24. La cuenta Salarios y Prestaciones Sociales, por concepto de, Vacaciones y Prima de Vacaciones se encuentran sobrestimadas frente al soporte contable en $35.897.955 y $97.861.487, respectivamente.
25. Debido a que en 35.872 documentos de Tecno Aire, S.A de C.V., el saldo no refleja los movimientos efectuados, lo cual evidencia modificaciones desde la base de datos y la Tecno Aire, S.A de C.V. no maneja soporte físico de las facturas.
Opinión
En nuestra opinión, debido a los efectos discutidos en el los párrafos precedentes, los estados financieros no dan un punto de vista razonable de la posición financiera de Empresa Auditada,
S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 2007, y de su desempeño financiero y sus flujos de efectivos por el año que terminó de acuerdo en esa fecha, de acuerdo con la base contable descrita en la
nota Z.
S&B Auditores, S.A de C.V
Inscripción 3871
_______________________________ Carlos Ernesto Sánchez Rivas
Representante Legal
Inscripción 5039
San Salvador, 22 de junio de 2009
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Empresa Auditada, S.A. de C.V. Fuimos contratados para auditar los estados financieros de Tecno Aire, S.A de C.V., que se
acompañan, que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 2007, y el estado de
resultados, estado de cambios en el patrimonio y estado de flujo de efectivo por el año que
entonces finalizó, y un resumen de las políticas contables importantes y otras notas aclaratorias.
La Administración de la Compañía es responsable por la preparación y presentación razonable de los estados financieros de conformidad con Normas de Información Financieras Adoptadas en El Salvador. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el control interno relacionado con la preparación y presentación razonable de estados financieros libres de presentaciones erróneas, ya sea por fraude o error, así como seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables que sean razonables a las circunstancias.
Condujimos nuestra auditoria de acuerdo con normas internacionales de auditoria. Dichas normas
requieren que cumplamos con requisitos éticos y que planifiquemos y desempeñemos la
auditoria para obtener una seguridad razonable que los estados financieros están libres de
representaciones erróneas de importancia relativa.
Una auditoria implica desempeñar procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los
montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del
juicio del auditor, incluyendo la evaluación del riesgo de representación errónea de importancia
relativa de los estados financieros, ya sea por fraude o por error. Al realizar las evaluaciones de
riesgo, el auditor considera los controles internos relacionados con la preparación y presentación
razonable por parte de la entidad de los estados financieros con el objeto de diseñar los
procedimientos de auditoria que son apropiados en las circunstancias; pero no con el propósito de
expresar una opinión sobre la efectividad de control interno de la entidad. Una auditoria también
incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las
estimaciones importantes hechas por la Administración, así como evaluar la presentación general
de los estados financieros.
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1. Nuestro examen fue realizado por la falta de controles adecuadas de los
inmuebles, muebles y equipos, no pudimos satisfacernos de los saldos mostrados
en la contabilidad de este rubro por $ 80,000.00 al 31 de diciembre de 2007, ni de
la inspección física de los mismos.
2. El balance general que se adjunta de la Compañía X, S.A., al 31 de Diciembre de XXXX", y los estados de resultados y de flujo de efectivo por el año terminado en esa fecha, no fueron auditados por nosotros y, en consecuencia, no podemos expresar y no expresamos una opinión sobre los estados financieros mencionados.
3. El estado financiero que se acompaña de activos y pasivos resultante de las transacciones en efectivo de la compañía XYZ al 31 de Diciembre de2007 y el correspondiente estado de ingresos cobrados y gastos pagados durante el año terminado en esa fecha, no fueron auditados por nosotros y, en consecuencia, no podemos expresar y no expresamos una opinión sobre los estados financieros mencionados.
4. No somos independientes con respecto a la Compañía XYZ, y el balance general al
31 de Diciembre 2006 y los correspondientes estados de resultados y de flujo de
efectivo por el año terminado en esa fecha, no fueron auditados por nosotros y, en
consecuencia, no podemos expresar y no expresamos, una opinión sobre los
estados financieros mencionados.
5. El cliente no acepta modificar los estados financieros ni acepta la abstención de opinión del auditor con la descripción de la desviación de Normas de Información Financiera Adoptadas en El Salvador.
6. No observamos el conteo de los inventarios físicos al 31 de diciembre de 2007, ya
que la fecha fue antes del momento en que se nos contrató inicialmente como auditores para la compañía. Debido a la naturaleza de los registros de la compañía, no pudimos quedar satisfechos en cuanto a las cantidades del inventario por otros procedimientos de auditoría.
7. La compañía no efectuó un recuento de su inventario físico de mercancía tenida para la venta al 31 de diciembre de 2.00A o al 31 de diciembre de 2.00B y los importes del inventario presentados en los estados financieros adjuntos son $150´000.000 y $400´000.000., respectivamente.
8. La entidad presenta una serie de registros de cuentas por cobrar, de ventas y
gastos deducibles de forma dudosa, y sin atestados que limitaron la obtención de
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evidencias suficiente, jugando cada uno con montos elevados, estos son: cuentas por cobrar $100,000.00, ventas 300,000.00 y los gastos 150,000.00.
9. En la revisión de la información financiera, se observaron dos litigios que ambos
ascienden a $500,000.00, que representan el 65% de las deudas, y al tomar un procedimiento adicional de la confirmación de saldos y obtención de pruebas de externos no se confirmo el saldo mencionado, especialmente la del abogado de la empresa y conllevo a saldos dudosos.
10. Al realizar el cuestionario de control interno del área de Patrimonio, se encontró
hallazgos que afectan la información financiera, al aplicar los programas correspondientes, el personal de la empresa no dio la información correspondiente para sustentar esos hallazgos, uno de los hallazgos que llamo la atención fue la desaparición de la reserva legal del balance general cuando en el estado de resultado se presenta con un monto de $20,000.00, todo ello para el ejercicio fiscal 2007, y así hay problemas con el capital social y el superávit por revaluación, detallado en la carta de gerencia.
11. Aviar Ventures Co. nos informa, en respuesta al pedido de confirmación de saldo,
una cuenta por cobrar a AV PARAGUAY S.A.E.C.A. de US$. 3.000.000, oo (equivalente aproximadamente a G. 5.000 millones). AV PARAGUAY S.A.E.C.A. solo registra una deuda de G. 600 millones. A la fecha de nuestro informe la administración de la empresa no nos ha entregado la correspondiente conciliación de los saldos.
12. Al observar el dictamen del auditor anterior, y presenta una opinión limpia, pero al
recabar información financiera histórica y analizar detalladamente los estados financieras, la empresa presenta, un balance general al 31 de Diciembre 2006 y los correspondientes estados de resultados y de flujo de efectivo por el año terminado en esa fecha.
13. Al revisar los estados financieros de la empresa (PERIR, S.A. de C.V.), como casa
matriz, sus tres subsidiarias presentaron sus estados financieros en el periodo correspondiente que exige la dominante, pero una de ellas no lo revelo auditado por un profesional de la contaduría pública autorizado.
14. Mi examen revela una información ficticia debido a que el personal administrativo
y de dirección, se limitaron a dar declaraciones trascendentales sobre los impuestos y las cuentas por pagar que dependían de acreedores de dudosa reputación, que según lo visto en el balance asciende a $125,000.00.
15. La evaluación y pruebas de la información financiera los inventarios comprados no
reflejan los montos de la compra de los mismos, es decir hay una porción de
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inventario en existencia no justificado, de lo cual el administrador único no dejo el acceso a dichos inventarios en el conteo físico. Aclarando que esa porción de inventario mencionada representa el 50% de los inventario totales.
16. Presenta más de un ejercicio fiscal de la no convertibilidad de los activos a cuya realización será a corto plazo, los cuales son los inventarios, las cuentas por cobrar y uno gastos pagados por anticipados presentados en los estados financieros y detallados en la carta de gerencia que ascienden al 60% de la disponibilidad con que esperaba contar para esta ejercicio del 2007, no se confirmar dichos saldo y su recuperación total.
17. Fui contratado para examinar el estado de situación financiera de compañía XYZ, S.A., al
31 de diciembre de 2007, y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable
y de cambios en la situación financiera, que les son relativos, por el año que termino en
esa fecha. Mi examen reveló que los saldos de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre
de 2007, que ascienden a $1, 500,000.00 y que representan un 70% de los efectivos
totales.
18. He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditoría vigentes, excepto que
no he podido obtener evidencias válidas y suficientes, ni he podido comprobar por otros medios alternativos, acerca de la existencia, pertenencia e integridad de ciertas partidas que componen el rubro “Créditos por Ventas” por $ 2, 000,500.00 y que representan el 80% del mismo. Además, no me fue posible obtener la confirmación de un pasivo registrado por la Sociedad por $500,000.00 que compone el rubro “Deudas Comerciales”, ni pude satisfacerme mediante otros procedimientos alternativos.
19. Con fecha 30/09/2007 se ha recibido una comunicación del Ministerio de Salud Pública en la que se informa que los primeros estudios realizados por dicho Ministerio sobre la droga XX, componente de los dos productos principales de la empresa, indicarían la posibilidad que la misma produzca efectos nocivos sobre la salud humana. Por tal razón se ha ordenado la suspensión temporaria de la venta de dichos productos. El valor de las materias primas, productos en proceso y productos terminados al 31/12/2007 afectados por esta circunstancia asciende a $225,000.00. Al presente no es posible determinar cuál será el resultado final de este hecho.
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20. En el rubro Créditos por Ventas se incluyen $800,000.00 correspondientes al principal cliente de la Sociedad que con fecha 12/05/2005 solicitó convocatoria de acreedores por cesación de pagos, existiendo dudas acerca de la recuperabilidad del mencionado crédito que constituye el 70% de los activos corrientes y el 40% de los activos totales.
21. La compañía no efectuó un recuento de su inventario físico de mercancía tenida para la venta al 31 de diciembre de 2.00A o al 31 de diciembre de 2.00B y los importes del inventario presentados en los estados financieros adjuntos son $150´000.000 y $400´000.000., respectivamente.
22. La compañía no efectuó un recuento de su inventario físico de mercancía tenida
para la venta al 31 de diciembre de 2000 o al 31 de diciembre de 2001 y los
importes del inventario presentados en los estados financieros adjuntos son
$150´000.000 y $400´000.000., respectivamente.
23. No pudimos observar todos los inventarios físicos y confirmar las cuentas por cobrar
debido a limitaciones expuestas en el alcance de nuestro trabajo por la compañía.
24. Como se indica en la nota # 4 a los estados financieros de Empresa Auditada, S.A. de C.V., decidió cambiar en 2007el método de actualización de sus Propiedades Planta y Equipo de costos especifico determinados mediante un evalúo independiente al de índice de precios; aunque la utilización del método de ajuste de índice de precios está permitido por las NIFES, no existe una justificación razonable para llevar esta cambio en la empresa. Por tanto el efecto de este cambio en el rubro de Propiedades Planta y Equipo, en Capital Contable fue de $1, 000,000.00 y en la utilidad neta del ejercicio por concepto de depreciación anual de $325,000.00. con esta información se obtuvo datos preliminares y no evidencias concretas, es decir comprobar esta procedencia, a causa de la poca colaboración de la administración.
25. Según la NIA 610, se analizó la auditoría interna de la empresa Pacvil, S.A. de C.V.,
la cual se localizo en ella una inconformidades financieras-económicas, y que en el
desarrollo de los procedimientos de Pruebas de control interno no se obtuvo
evidencia de los saldos con obtenidos de fuentes no correspondientes. Las cuentas
dichas son, las disponibilidades, las deudas a corto plazo y cuentas por cobrar.
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Equipo de Trabajo que colaboró en la realización del presente documento (Estudiantes todos de la Universidad de El Salvador, la empresa de auditoria S&B Auditores, S.A de C.V es ficticia y fue creada solamente para efectos didácticos):
Ana Gladys Benítez Reyes Mauricio Alexander Gómez Rivera Egnar Antonio Guardado Cardoza