UNIVERSIDAD INCA GARCILASO DE LA VEGA ESCUELA DE POSGRADO MAESTRÍA EN CONTABILIDAD CON MENCIÓN EN AUDITORÍA EFECTOS DE LA AUDITORÍA OPERATIVA EN LA GESTIÓN DE LA CORPORACIÓN PERUANA DE BEBIDAS EMBOTELLADAS “KOLA REAL”-LIMA PRESENTADO POR: JULIO VÍCTOR CARBAJAL ROMERO LIMA – PERÚ 2009
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UNIVERSIDAD INCA GARCILASO
DE LA VEGA
ESCUELA DE POSGRADO
MAESTRÍA EN CONTABILIDAD CON
MENCIÓN EN AUDITORÍA
EFECTOS DE LA AUDITORÍA OPERATIVA EN LA
GESTIÓN DE LA CORPORACIÓN PERUANA DE
BEBIDAS EMBOTELLADAS “KOLA REAL”-LIMA
PRESENTADO POR:
JULIO VÍCTOR CARBAJAL ROMERO
LIMA – PERÚ
2009
2
DEDICATORIA
A mis padres, esposa e hijos por ser
motores de mi superación.
El Autor.
3
AGRADECIMIENTO
A todas las autoridades de la
Escuela de Posgrado de la
Universidad Inca Garcilaso de la Vega,
ya que son los responsables que
podamos mejorar nuestro nivel
académico y especialmente a los
Catedráticos, por su apoyo,
enseñanza y orientación, para
culminar exitosamente con este
trabajo de investigación.
El Autor.
4
I N D I C E
Resumen
Introducción
Nº de Pág.
CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 Descripción de la Realidad Problemática 01
1.2 Delimitaciones en la investigación 03
1.3 Formulación de Problemas 04
1.3.1 Problema Principal 04
1.3.2 Problemas Secundarios 04
1.4 Objetivos de la Investigación 05
1.4.1 Objetivo General 05
1.4.2 Objetivos Específicos 05
1.5 Hipótesis de la Investigación 06
1.5.1 Hipótesis General 06
1.5.2 Hipótesis Secundarias 06
1.6 Variables e Indicadores de la Investigación 07
1.6.1 Variable Independiente 07
1.6.2 Variable Dependiente 07
1.7 Tipo y Nivel de la Investigación 08
1.7.1 Tipo de Investigación 08
1.7.2 Nivel de Investigación 08
1.8 Método y Diseño de la Investigación 08
1.8.1 Método 08
1.8.2 Diseño 08
1.9 Población y Muestra 09
1.9.1 Población 09
1.9.2 Muestra 09
1.10 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos 11
1.10.1 Técnicas 11
1.10.2 Instrumentos 11
5
1.11 Justificación e importancia de la Investigación 11
1.11.1 Justificación 11
1.11.2 Importancia 11
1.12 Limitaciones 12
CAPÍTULO II
ASPECTOS TEÓRICOS DEL ESTUDIO
2.1 Antecedentes de la Investigación 13
2.2 Marco Teórico 14
2.2.1 Auditoría Operativa 14
2.2.2 Gestión Empresarial 40
CAPÍTULO III
INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS Y CONTRASTACIÓN DE
HIPÓTESIS
3.1 Interpretación de Resultados 60
3.2 Contrastación de Hipótesis 78
CAPÍTULO IV
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 Conclusiones 88
4.2 Recomendaciones 89
Bibliografía
Encuesta
6
RESUMEN
En esta investigación se empleó la metodología de la investigación
científica, la misma que sirvió para desarrollar los diferentes aspectos que
componen la tesis; es decir, desde el capítulo primero hasta el cuarto capítulo
de conclusiones y recomendaciones.
Asimismo para la recopilación de la información que conforma el marco
teórico, se hizo con la ayuda de diferentes autores especialistas en el tema de
auditoría operativa y gestión empresarial, los mismos que dieron luces y
claridad a los diferentes aspectos componentes de este trabajo.
También vale decir que se utilizó la técnica del Cuestionario que estuvo
conformada por una encuesta destinada a los trabajadores de la Empresa
Embotelladora de Gaseosa “Kola Real”, las mismas que fueron empleadas
estadísticamente; cada pregunta fue tabulada, interpretada y graficada;
referente a las hipótesis planteadas fueron contrastadas para arribar a las
conclusiones y recomendaciones de esta investigación.
Finalmente, cabe señalar que el esquema planteado en este trabajo ha
hecho posible que esta investigación se desarrolle de manera eficiente,
alcanzando así los objetivos planteados en la misma.
7
INTRODUCCIÓN
El siguiente tema: “Efectos de la Auditoria Operativa en la Gestión de la
Corporación Peruana de Bebidas Embotelladas “Kola Real”-Lima”, la misma se
dividió en cuatro capítulos: Planteamiento del Problema, Aspectos Teóricos del
Estudio, Interpretación de Resultados y Contrastación de Hipótesis, finalizando
con las Conclusiones y Recomendaciones, acompañada de una amplia
bibliografía; así como los anexos correspondientes.
En el primer capítulo: Planteamiento del Problema, se empleó la
metodología científica para desarrollar la tesis; el mismo que fue empleado
desde la descripción de la realidad problemática, delimitaciones, problemas,
objetivos, hipótesis, variables e indicadores; todo esto complementado con el
tipo y nivel de investigación, el método empleado, la población y muestra,
técnicas e instrumentos de recolección de información, así como la justificación
e importancia del trabajo de investigación, finalizando con las limitaciones de
la investigación.
8
Mientras tanto, en el segundo capítulo: Aspectos Teóricos del Estudio, se
desarrolló desde los antecedentes de la investigación, marco teórico con sus
respectivas conceptualizaciones sobre Auditoría Operativa y Gestión
Empresarial, cada una de las mencionadas variables se realizaron con la
ayuda de especialistas en el tema.
También, en el tercer capítulo: Interpretación de Resultados y
Contrastación de Hipótesis, se empleó la técnica del cuestionario, el mismo
que estuvo compuesto por una encuesta de 16 preguntas en su modalidad
cerradas, destinadas a los trabajadores de la Corporación Peruana de Bebidas
Embotelladas “Kola Real”-Lima; asimismo las mismas se tabularon, graficaron
y se realizó las interpretaciones correspondientes de cada una de ellas;
posteriormente se llevó a cabo la contrastación de cada una de las hipótesis
planteadas en el primer capítulo de esta investigación.
Finalmente, en el cuarto capítulo: Conclusiones y Recomendaciones, se
puede observar que la auditoria operativa es importante para ejercitar el control
en el ámbito administrativo y de gestión de estas corporaciones como es “Kola
Real”; también se sugiere que si se utilizan este tipo de auditoria y se siguen
las normas establecidas, los recursos resultaran más eficaces, además de este
modo, se alcanzarán los objetivos para maximizar los resultados y fortalecer el
desarrollo de la corporación.
CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA
Al tratar sobre la problemática relacionada a Kola Real, encontramos
que es una Corporación Peruana de Bebidas Embotelladas y es una de
las marcas más populares de Ajegroup, cuyos inicios fue la ciudad de
Ayacucho, región muy afectada por problemas de la violencia generada
por Sendero Luminoso, cuyos efectos afectaron la economía de esta
Región Andina, lo cual generó problemas a esta empresa, como también
a otras organizaciones empresariales; sin embargo su accionar se
focalizó en esta región y zonas circundantes.
2
Como organización empresarial la familia Añaños se empeñó en
fabricar gaseosas pero con un criterio social e innovador, contando en sus
inicios con un personal reducido y que posteriormente se fueron
incorporando familiares y personal calificado que ayudó a su desarrollo,
abarcando zonas cercanas a Ayacucho como Andahuaylas, Huancayo,
Bagua y toda la zona Nor-Oriental y con el desarrollo alcanzado en los
últimos años, la Corporación Peruana de Bebidas Embotelladas “Kola
Real”, amplió su radio de acción fuera del país a Colombia, Ecuador,
Venezuela, México, Costa Rica, Chile, República Dominicana y Tailandia,
con gran aceptación a nivel de los consumidores de bebidas gaseosas.
Como tal la Corporación Peruana de Bebidas Embotelladas “Kola
Real”, su desarrollo no se limitó únicamente a extenderse fuera del país,
sino por el contrario buscó su fortalecimiento interno a través de su
estructura organizacional, como también del mejoramiento tecnológico
continuo, lo cual le ha permitido avanzar en su desarrollo, manteniendo su
misma regla de oro (calidad al precio justo), permitiéndole posesionarse
de diferentes mercados y competir con otras organizaciones de presencia
regional y mundial.
En este contexto al cual nos estamos refiriendo, a nivel interno puso
en práctica sistemas de control interno, llevadas a cabo principalmente
mediante auditorias y también accionando a los órganos conocidos como
de control interno, desde luego facilitándoles conocer diversos aspectos
que afectaban su desarrollo y poder luego encaminarlos hacia las metas y
objetivos empresariales que se tienen para estos fines.
Sin embargo como una forma de conocer como se encuentra el
accionar de la organización, hace varios años viene implementando
sistemas de control hacia las diversas áreas que tiene o dispone, para lo
cual viene empleando la auditoria operativa, mediante la cual entre otros,
3
lleva a cabo la evaluación de las operaciones contables y financieras,
sobre las políticas y procedimientos empresariales; complementado
también con la evaluación de los niveles de autoridad, sobre la calidad
administrativa y desde luego lleva a cabo una evaluación de la eficacia de
los métodos empleados, dándole resultado favorable para la
administración de esta organización.
Relacionado a la gestión empresarial, esta encaminada a determinar
cuales son las decisiones y destrezas empresariales, establecer sí existe
el nivel de coherencia con la estructura y sistemas empleados, la
evaluación del proceso administrativo en esta empresa, así como también
identificando y definiendo metas y objetivos, desde luego complementado
con todo lo relacionado sobre las políticas y estrategias que se maneja en
esta organización.
Finalmente, cabe resaltar que “Kola Real” como Corporación Peruana
de Bebidas Embotelladas, ha competido y viene compitiendo en otros
mercados, para lo cual con el fin de poder tener una evaluación integral
de la gestión empresarial, viene implementando con resultados
favorables, la auditoria operativa, con el fin de conocer como se
encuentra la organización, como también buscando conocer como se está
llevando a cabo la parte empresarial; ante lo cual, estas medidas de
control vienen garantizando el desarrollo transparente de la organización.
1.2 DELIMITACIONES EN LA INVESTIGACIÓN
Después de haber descrito la problemática relacionada con el tema, a
continuación con fines metodológicos fue delimitada en los siguientes
aspectos:
a. Delimitación Espacial
Este trabajo se realizó a nivel de la Corporación Peruana de Bebidas
4
Embotelladas “Kola Real” con sede en Lima.
b. Delimitación Temporal
El período en el cual se realizó esta investigación comprendió el mes
de Diciembre del 2008 y Enero del 2009.
c. Delimitación Social
En la investigación se aplicaron las técnicas e instrumentos destinados
al recojo de información de los trabajadores de la Corporación
Peruana de Bebidas Embotelladas “Kola Real” con sede en Lima.
1.3 FORMULACIÓN DE PROBLEMAS
1.3.1 Problema Principal
¿Qué efectos genera el empleo de la Auditoria Operativa en la
gestión de la Corporación Peruana de Bebidas Embotelladas “Kola
Real”-Lima?
1.3.2 Problemas Secundarios
a. ¿Cómo la evaluación de las operaciones contables y
financieras mejoran el nivel de las decisiones con capacidad y
destrezas empresariales?
b. ¿Cómo la evaluación de las políticas y procedimientos
empresariales logra una evaluación oportuna del proceso
administrativo a nivel de esta corporación?
c. ¿Cómo la evaluación de los niveles de autoridad permite
proponer adecuadas políticas y estrategias empresariales?
d. ¿Cómo la evaluación de la calidad administrativa, permite
5
identificar y definir las metas y objetivos a nivel de esta
corporación?
e. ¿Cómo la evaluación de la eficacia de los métodos empleados
incide mejorando el nivel de coherencia con la estructura y
sistemas empleados?
1.4 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
1.4.1 Objetivo General
Determinar los efectos que genera el empleo de la Auditoria
Operativa en la gestión de la Corporación Peruana de Bebidas
Embotelladas “Kola Real” – Lima.
1.4.2 Objetivos Específicos
a. Establecer sí la evaluación de las operaciones contables y
financieras mejoran el nivel de las decisiones con capacidad y
destrezas empresariales en esta Corporación.
b. Conocer como la evaluación de las políticas y procedimientos
empresariales logra una evaluación oportuna del proceso
administrativo a nivel de esta corporación.
c. Establecer como la evaluación de los niveles de autoridad
permite proponer adecuadas políticas y estrategias
empresariales.
d. Establecer como la evaluación de la calidad administrativa,
6
permite identificar y definir las metas y objetivos a nivel de
esta corporación.
e. Analizar sí la evaluación de la eficacia de los métodos
empleados, incide mejorando el nivel de coherencia con la
estructura y sistemas empleados.
1.5 HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN
1.5.1 Hipótesis General
El empleo de la Auditoria Operativa mejora la gestión de la
Corporación Peruana de Bebidas Embotelladas “Kola Real” – Lima.
1.5.2 Hipótesis Secundarias
a. La evaluación de las operaciones contables y financieras,
mejoran el nivel de las decisiones con capacidad y destrezas
empresariales.
b. La evaluación de las políticas y procedimientos empresariales,
logra una evaluación oportuna del proceso administrativo a
nivel de esta corporación.
c. La evaluación de los niveles de autoridad permite proponer
adecuadas políticas y estrategias empresariales.
d. La evaluación de la calidad administrativa, permite identificar y
definir las metas y objetivos a nivel de esta corporación.
e. La evaluación de la eficacia de los métodos empleados incide
7
mejorando el nivel de coherencia con la estructura y sistemas
empleados en esta corporación.
1.6 VARIABLES E INDICADORES DE LA INVESTIGACIÓN
1.6.1 Variable Independiente
X. EFECTOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA
INDICADORES
x1 Evaluación de las Operaciones Contables y Financieras.
x2 Evaluación de las políticas y procedimientos
empresariales.
x3 Evaluación de los niveles de autoridad.
x4 Evaluación de la calidad administrativa.
x5 Evaluación de la eficacia de los métodos empleados.
1.6.1 Variable Dependiente
Y. GESTIÓN EMPRESARIAL
INDICADORES
y1 Nivel de las decisiones con capacidad y destrezas
empresariales
y2 Nivel de coherencia con la estructura y sistemas
empleados
y3 Evaluación oportuna del proceso administrativo
y4 Identificación y definición de las metas y objetivos
y5 Propone adecuadamente las políticas y estrategias
empresariales.
1.7 TIPO Y NIVEL DE LA INVESTIGACIÓN
8
1.7.1 Tipo de Investigación
Por el tipo de investigación, el presente estudio reúne las
condiciones necesarias para ser denominado como:
“INVESTIGACIÓN APLICADA”.
1.7.2 Nivel de Investigación
Conforme a los propósitos del estudio la investigación se centra en
el nivel descriptivo.
1.8 MÉTODO Y DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
1.8.1 Método
En la presente investigación utilizamos el método descriptivo,
estadístico y de análisis – síntesis, entre otros que conforme se
desarrolló el trabajo se dieron indistintamente.
1.8.2 Diseño
Se tomó una muestra en la cual:
M = Ox r Oy
Donde:
M = Muestra.
O = Observación.
x = Auditoría Operativa.
y = Gestión Empresarial.
r = Relación de variables.
9
1.9 POBLACIÓN Y MUESTRA
1.9.1 Población
La población objeto de estudio, estuvo conformado por 87
trabajadores que han sido afectados por la auditoria operativa
realizada en la Corporación Peruana de Bebidas Embotelladas
“Kola Real” con sede en Lima.
1.9.2 Muestra
Para determinar la muestra óptima se utilizó la fórmula del
muestreo aleatorio simple para estimar proporciones, formula que
a continuación se detalla:
Z2 PQN
n = ------------------------
e2 (N-1) + Z
2 PQ
Donde:
Z : Valor de la abcisa de la curva normal para una probabilidad
del 95% de confianza.
P : Proporción de trabajadores que manifestaron existe una
adecuada gestión debido a la aplicación de la auditoria de
operativa. (P = 0.5, valor asumido debido al
desconocimiento de P)
Q : Proporción de trabajadores que manifestaron no existe una
adecuada gestión debido a la aplicación de la auditoria de
operativa. (Q = 0.5, valor asumido debido al
desconocimiento de Q)
10
e : Margen de error 9%
N : Población.
n : Tamaño óptimo de muestra.
Entonces, a un nivel de significancia de 95% y 9% como margen
de error n es :
* Muestra optima de Trabajadores
(1.96)2 (0.5) (0.5) (87)
n = --------------------------------------------------
(0.09)2 (87-1) + (1.96)
2 (0.5) (0.5)
n = 50 Trabajadores.
Estos trabajadores fueron seleccionados aleatoriamente.
1.10 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
1.10.1 Técnicas
Las principales técnicas que utilizamos en este estudio fueron la
Encuesta y la Entrevista no estructurada.
1.10.2 Instrumentos
Como técnicas de recolección de la información se utilizó el
Cuestionario que por intermedio de una encuesta de preguntas en
11
su modalidad cerradas se tomaron a la muestra señalada.
1.11 JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN
1.11.1 Justificación
El desarrollo de la investigación se encuentra orientada a
establecer metodológicamente los efectos que genera la auditoria
operativa en la gestión de la Corporación de Bebidas Embotelladas
“Kola Real”; con el fin de determinar si esta forma de control
interno, ayuda en el manejo y transparencia de la organización.
1.11.2 Importancia
Se espera que la investigación cuando esté concluida, brinde
aportes importantes que demuestre los efectos que genera la
auditoria operativa en la gestión de una empresa de esta
naturaleza; como también determinar sí el empleo de la auditoria
en referencia, permite evaluar la gestión de una corporación como
“Kola Real”.
1.12 LIMITACIONES
En este trabajo de investigación no se han presentado mayores
dificultades que impidan su ejecución.
CAPÍTULO II
ASPECTOS TEÓRICOS DEL ESTUDIO
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Para realizar esta investigación se buscó tanto en las Facultades, así
como también en la Biblioteca y en la Escuela de Post-grado de la
Universidad Inca Garcilaso de la Vega, donde se halló el trabajo de
AZABACHE MANTILLA Juan Félix “ANÁLISIS DE LA ESTRUCTURA
TEÓRICA-DOCTRINAL APLICADA EN LA AUDITORIA OPERATIVA
DIRIGIDA POR CONTADORES PÚBLICOS: LINEAMIENTOS PARA SU
REESTRUCTURACIÓN Y DIVULGACIÓN EN EL PERÚ” (1994);
CABRERA JURADO Leoncio “LOS INFORMES DE AUDITORIA
INTERNA Y LOS NIVELES DE DIRECCIÓN DE LA MUNICIPALIDAD DE
LIMA, PROPUESTAS DE SOLUCIÓN” (1995); MEJÍA LÓPEZ César
13
Bernardino “LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA COMO INSTRUMENTOS
DE GESTIÓN PARA EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS
INSTITUCIONALES EN LA UNIVERSIDAD INCA GARCILASO DE LA
VEGA” (1996); QUIROZ QUEZADA Pedro Ricardo “LA AUDITORIA
OPERATIVA COMO PARTE DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO DE LOS PROCEDIMIENTOS EN UNA EMPRESA ELÉCTRICA
EN LE PERÚ” (1999); HURTADO CRIADO Carlos E. “PROPUESTA DE
UN SISTEMA OPERATIVO DE AUDITORIA INTERNA PARA LA
UNIVERSIDAD NACIONAL” (2001); FUENTES ORTIZ Cesar Alfredo “LA
AUDITORIA DE GESTIÓN COMO HERRAMIENTA IDEAL EN LA
ADMINISTRACIÓN DE UNA UNIVERSIDAD NACIONAL” (2002) y
TORRES MONTEZA Jorge Ricardo “INFLUENCIAS DE LOS
RESULTADOS DE LA AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS EN LA
OPTIMIZACIÓN DE LA GESTIÓN DE LAS EMPRESAS INDUSTRIALES
DE LIMA METROPOLITANA” (2004)., no tienen relación alguna con el
tema que se esta investigando; por lo tanto este trabajo reúne las
condiciones temáticas y metodológicas suficientes, para ser considerada
como original.
2.2 MARCO TEÓRICO
2.2.1 Auditoría Operativa
Cuando se habla de la auditoria administrativa esta
íntimamente ligada con el desarrollo del pensamiento
administrativo, que se desdobla en dos etapas muy marcadas: las
eras precientíficadas y científicas, esta última con el surgimiento de
Frederich W. Taylor con su obra Principios de la administración
científica y Henry Fayol, con su obra Administración Industrial y
general, quienes son los pioneros de la administración científica
14
propiciando el surgimiento de escuelas y enfoques que enriquecen
el pensamiento administrativo con el correr del tiempo. Henry Fayol
considera el control como el último elemento del proceso
administrativo.
A partir del siglo XII de la presente era, se inicia la conversión
de los comerciantes individuales en organizaciones sociales,
debido al incremento de sus operaciones, las que posteriormente
se extendieron al comercio exterior, esta situación creó la
necesidad de efectuar un control a los registros contables para
consistenciar la información financiera.
Durante la Primera Guerra Mundial, comienza la expansión de
las empresas cuya producción se orientaba a la fabricación de
material bélico, con lo cual crecían las transacciones comerciales,
creándose la necesidad de supervisar los contratos y el movimiento
contable-financiero que era muy significativo.
Es así que el desarrollo de las empresas privadas y públicas, a
partir de 1960 a nivel mundial, como resultado del incremento de la
densidad demográfica, oferta y demanda del mercado,
modernización de la tecnología e investigación, creación de
empresas multinacionales, fortalecimiento de la inversión de los
países desarrollados en los subdesarrollados, etc., motivaron la
necesidad de crear un sistema de control financiero y operativo que
evalúe la gestión empresarial para contribuir a maximizar
resultados.
Paralelamente, se incrementan las Facultades de Ciencias
Administrativas en las Universidades Públicas y Privadas como una
respuesta a la necesidad de administrar los recursos empresariales
15
en forma eficiente y eficaz dentro del contexto gerencial, dejando
de lado el comportamiento empírico, para dar paso a la aplicación
de técnicas del proceso administrativo, dentro de los cuales se
comprende a la auditoría administrativa, como asignatura de la
carrera profesional.
En las décadas de los 80 y 90 que comprende a la
modernización del sector empresarial, con la implementación de
los sistemas informáticos y desarrollo de la doctrina de la calidad
total, reingería, excelencia gerencial, etc., se afianza la auditoría
administrativa como una técnica de control para evaluar el sistema
de información gerencial de la empresa y fundamentalmente el
grado de identidad del trabajador para con su empresa, sin cuyo
requisito cualquier esfuerzo adicional resulta estéril y mecanicista.
En la actualidad las empresas solicitan ser auditadas bajo una
concepción integral, o sea en los campos administrativos, contable-
financieros y de gestión, para conocer sus fortalezas y debilidades
de la operatividad, de esta forma se asegura el planteamiento de
recomendaciones viables.
Autores de reconocido prestigio internacional vienen publicando
obras o textos universitarios intitulados Auditoría Administrativa,
que forman parte del acervo bibliográfico de empresas y
universidades, de esta forma se consolida su aplicación.
En suma, no es posible manejar la tasa de cambio de la
economía de un país a través de leyes gubernamentales, porque
las divisas se ajustan al comportamiento del mercado internacional;
de igual forma las auditorías no se aplican en función a leyes
específicas del ente fiscalizador de cada país, si no a la realidad
16
empresarial que lo solicite y que obviamente esté en razón al
avance de la ciencia y la tecnología.
Actualmente las empresas, se ven fortalecidas con la
asimilación de la calidad total, excelencia gerencial, sistemas de
información, etc. Nuevos enfoques orientados a optimizar la
gestión empresarial en forma cualitativa y mensurable para lograr
que los consumidores, clientes y usuarios satisfagan sus
necesidades.
En este contexto el sistema de control asume un rol relevante
porque a través de sus evaluaciones permanentes posibilita
maximizar resultados en términos de eficiencia, eficacia, economía,
indicadores que fortalecen el desarrollo de las empresas. La
instrumentalización de los sistemas de control se da a través de las
Auditorias que se aplican en las empresas dentro de un período
determinado para conocer sus restricciones, problemas,
deficiencias, etc. como parte de la evaluación.
Es así que la articulación de los órganos de control, asesoría,
apoyo de una organización social en conjunto. Posibilita el
cumplimiento de los fines empresariales. Este planteamiento posee
singular importancia cuando se aplican auditorías específicas
debiendo ejercitar el control posterior al ámbito político,
administrativo, operativo; para que los resultados contribuyan al
relanzamiento empresarial.
Entonces según VALERIANO ORTIZ, Luis (2002) Auditar
consiste en escuchar. El concepto moderno del término es más
amplio, además de oír, implica la necesidad de investigar y buscar
causas y efectos. La auditoría interna tuvo su origen en la auditoría
17
externa; sin embargo, en la actualidad se ha convertido en
especialidad de profesiones, como las de Ciencias Administrativas
y Ciencias Contables.1
La Auditoría es el examen objetivo y sistemático de las
operaciones financieras y administrativas, realizado por
profesionales con posterioridad a su ejecución, con la finalidad de
evaluarlas, verificar y elaborar un informe que contenga
observaciones, conclusiones, recomendaciones y el
correspondiente dictamen.
Por tanto, ROSEMBERG, J. M. (1989) la auditoría interna es la
llevada a cabo por la misma empresa de forma continua. Así
como la evaluación del comportamiento organizativo de los
directivos de una empresa.2
Asimismo para NUDMAN-PUYOL (1996) señala que la
auditoria operativa es el “examen crítico, sistemático e
imparcial de la administración de una entidad, para determinar
la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y la
eficiencia y economía con que se utiliza y obtiene los
recursos, con el objeto de sugerir las recomendaciones que
mejoraran la gestión en el futuro”3
Según PARDO VEGA, M. Julio (1985) señala que la auditoria
administrativa “es el examen y evaluación del proceso
administrativo de una empresa, con el objeto de emitir
recomendaciones constructivas que, optimicen la obtención
ENCUESTA INSTRUCCIONES: Al aplicar la presente técnica de las Encuestas, busca recoger información importante relacionada con el tema de investigación “Efectos de la Auditoría Operativa en la Gestión de la Corporación Peruana de bebidas embotelladas Kola Real-Lima”; al respecto, se le pide que en las preguntas que a continuación se acompaña, elegir la alternativa que consideres correcta, marcando para tal fin con un aspa (X) al lado derecho, tu aporte será de mucho interés en este trabajo de investigación. Se te agradece tu participación. 1.- ¿Ud. cree que el empleo de la auditoría operativa es de utilidad a nivel
empresarial? a. Si ( ) b. No ( ) c. Desconoce ( ) ¿Por qué? _______________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ 2.- ¿Considera que este tipo de auditoría puede ayudar a la Corporación
Peruana de bebidas embotelladas “Kola Real”? a. Si ( ) b. No ( ) c. Desconoce ( ) ¿Por qué? _______________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ 3.- ¿Crees que en esta auditoría se realiza una buena evaluación de las
operaciones contables y financieras? a. Si ( ) b. No ( ) c. Desconoce ( ) ¿Por qué? _______________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ 4.- ¿Consideras que la evaluación de las políticas y procedimientos a nivel
de la corporación es la apropiada? a. Si ( ) b. No ( ) c. Desconoce ( ) ¿Por qué? _______________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ 5.- ¿Para ti se lleva a cabo una evaluación coherente de los niveles de
autoridad?
92
a. Si ( ) b. No ( ) c. Desconoce ( ) Justifica tu respuesta: ______________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ 6.- ¿Crees que en esta auditoría se evalúa la calidad administrativa de la
corporación? a. Si ( ) b. No ( ) c. Desconoce ( ) Justifica tu respuesta: ______________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ 7.- ¿Consideras que se evalúa la eficacia de los métodos que se emplean
en la organización? a. Si ( ) b. No ( ) c. Desconoce ( ) ¿Por qué? _______________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ 8.- ¿En qué aspectos crees que le da más importancia esta auditoría?
a. Operaciones contables y financieras ( ) b. Políticas y procedimientos ( ) c. Niveles de autoridad ( ) d. Calidad administrativa ( ) e. Eficacia de los métodos ( )
¿Por qué? _______________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ 9.- ¿Crees que la gestión en esta corporación viene alcanzando las metas y
objetivos previstos? a. Si ( ) b. No ( ) c. Desconoce ( ) ¿Por qué? _______________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ 10.- ¿Aprecias en la corporación que existe el nivel adecuado para tomar
decisiones con capacidad y destrezas empresariales? a. Si ( )
93
b. No ( ) c. Desconoce ( ) Justifica tu respuesta: ______________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ 11.- ¿Consideras que a nivel gerencial tiene la coherencia necesaria con la
estructura y sistemas que se emplean? a. Si ( ) b. No ( ) c. Desconoce ( ) ¿Por qué? _______________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ 12.- ¿Crees que en la organización se proponen adecuadas políticas y
estrategias empresariales? a. Si ( ) b. No ( ) c. Desconoce ( ) Justifica tu respuesta: ______________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ 13.- ¿En tú opinión consideras que en la empresa se vienen identificando y
definiendo las metas y objetivos? a. Si ( ) b. No ( ) c. No sabe, no opina ( ) ¿Por qué? _______________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ 14.- ¿Crees que se viene logrando una evaluación oportuna del proceso
administrativo a nivel de la corporación? a. Si ( ) b. No ( ) c. Desconoce ( ) ¿Por qué? _______________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ 15.- ¿En qué alternativa consideras que incide anticipadamente la auditoría
operativa? a. Decisiones con capacidad y destrezas empresariales ( ) b. Estructura y sistemas ( )
94
c. Proceso administrativo ( ) d. Metas y objetivos ( ) e. Políticas y estrategias empresariales ( )
¿Por qué? _______________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ 16.- ¿Con la experiencia que tienes, crees que la auditoría operativa genera
efectos positivos en la gestión de la corporación peruanas de bebidas embotelladas “Kola Real”?
a. Si ( ) b. No ( ) c. Desconoce ( ) ¿Por qué? _______________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________
95
94%
0%6%
Si No Desconoce
GRÁFICO Nº 1
LA AUDITORIA OPERATIVA ES ÚTIL A NIVEL
EMPRESARIAL
FUENTE :Trabajadores de la Corporación Peruana de Bebidas Embotelladas "Kola Real"-Lima
(DICIEMBRE 2008 - ENERO 2009)
96
92%
4%
4%
Si
No
Desconoce
GRÁFICO Nº 2
ESTA AUDITORIA PUEDE AYUDAR A "KOLA REAL"
FUENTE :Trabajadores de la Corporación Peruana de Bebidas Embotelladas "Kola Real"-Lima
(DICIEMBRE 2008 - ENERO 2009)
97
88%
4%
8%
Si
No
Desconoce
GRÁFICO Nº 3
SE REALIZA BUENA EVALUACIÓN CONTABLE Y
FINANCIERA
FUENTE :Trabajadores de la Corporación Peruana de Bebidas Embotelladas "Kola Real"-Lima
(DICIEMBRE 2008 - ENERO 2009)
98
GRÁFICO Nº 4
82%
6%12%
Si No Desconoce
EVALUACIÓN POLÍTICA Y PROCEDIMIENTOS SON
APROPIADOS
FUENTE :Trabajadores de la Corporación Peruana de Bebidas Embotelladas "Kola Real"-Lima
(DICIEMBRE 2008 - ENERO 2009)
99
SiNo
Desconoce
86%
6%8%
GRÁFICO Nº 5
ES COHERENTE LA EVALUACIÓN DE LOS NIVELES
DE AUTORIDAD
FUENTE :Trabajadores de la Corporación Peruana de Bebidas Embotelladas "Kola Real"-Lima
(DICIEMBRE 2008 - ENERO 2009)
100
Si No Desconoce
84%
4%
12%
GRÁFICO Nº 6
ESTA AUDITORIA EVALÚA LA CALIDAD
ADMINISTRATIVA
FUENTE :Trabajadores de la Corporación Peruana de Bebidas Embotelladas "Kola Real"-Lima
(DICIEMBRE 2008 - ENERO 2009)
101
GRÁFICO Nº 7
82%
4%
14%
Si No Desconoce
LA EFICACIA DEL EMPLEO DE MÉTODOS EN LA
ORGANIZACIÓN
FUENTE :Trabajadores de la Corporación Peruana de Bebidas Embotelladas "Kola Real"-Lima
(DICIEMBRE 2008 - ENERO 2009)
102
Operaciones
contables y
financieras
Políticas y
procedimientos Niveles de
autoridad Calidad
administrativa Eficacia de los
métodos
30%
24%
12% 16%18%
GRÁFICO Nº 8
ASPECTOS QUE LE DA MÁS IMPORTANCIA ESTA
AUDITORIA
FUENTE :Trabajadores de la Corporación Peruana de Bebidas Embotelladas "Kola Real"-Lima
(DICIEMBRE 2008 - ENERO 2009)
103
96%
2% 2%
Si No Desconoce
GRÁFICO Nº 9
LA GESTIÓN HA ALCANZADO LAS METAS Y
OBJETIVOS PREVISTOS
FUENTE :Trabajadores de la Corporación Peruana de Bebidas Embotelladas "Kola Real"-Lima
(DICIEMBRE 2008 - ENERO 2009)
104
SiNo
Desconoce
86%
6%8%
GRÁFICO Nº 10
NIVEL ADECUADO PARA TOMAR DECISIONES
EMPRESARIALES
FUENTE :Trabajadores de la Corporación Peruana de Bebidas Embotelladas "Kola Real"-Lima
(DICIEMBRE 2008 - ENERO 2009)
105
SiNo
Desconoce
84%
4% 12%
GRÁFICO Nº 11
NIVEL GERENCIAL TIENE COHERENCIA
ESTRUCTURAL Y DE SISTEMAS
FUENTE :Trabajadores de la Corporación Peruana de Bebidas Embotelladas "Kola Real"-Lima
(DICIEMBRE 2008 - ENERO 2009)
106
82%
8%
10%
Si
No
Desconoce
GRÁFICO Nº 12
LA ORGANIZACIÓN PROPONE ADECUADAS
POLÍTICAS Y ESTRATEGIAS
FUENTETrabajadores de la Corporación Peruana de Bebidas Embotelladas "Kola Real"-Lima
(DICIEMBRE 2008 - ENERO 2009)
107
SiNo
No sabe, no
opina
90%
2% 8%
GRÁFICO Nº 13
LA EMPRESA IDENTIFICA Y DEFINE LAS METAS Y
OBJETIVOS
FUENTE :Trabajadores de la Corporación Peruana de Bebidas Embotelladas "Kola Real"-Lima
(DICIEMBRE 2008 - ENERO 2009)
108
SiNo
Desconoce
88%
6% 6%
GRÁFICO Nº 14
SE LOGRA UNA EVALUACIÓN OPORTUNA A NIVEL
CORPORATIVO
FUENTE :Trabajadores de la Corporación Peruana de Bebidas Embotelladas "Kola Real"-Lima
(DICIEMBRE 2008 - ENERO 2009)
109
GRÁFICO Nº 15
16%20%
30%
20%
14%
Decisiones
con capacidad
y destrezas
empresariales
Estructura y
sistemas
Proceso
administrativo
Metas y
objetivos
Políticas y
estrategias
empresariales
ALTERNATIVAS QUE INCIDE EN LA AUDITORIA
OPERATIVA
FUENTE :Trabajadores de la Corporación Peruana de Bebidas Embotelladas "Kola Real"-Lima
(DICIEMBRE 2008 - ENERO 2009)
110
SiNo
Desconoce
96%
2%2%
GRÁFICO Nº 16
AUDITORIA OPERATIVA GENERA EFECTOS
POSITIVOS EN LA GESTIÓN DE "KOLA REAL"
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