2016 Standart Açıklaması [Türkçe (Türkiye)] 2016 Standart Açıklaması Biçimlendirme Versiyonu – Standartlar için Önerilen Değişiklikler Uluslararası İç Denetim Standartları Kurulu (IIASB), Uluslarası İç Denetim Mesleki Uygulama Standartlarında (Standartlar) için önerilen değişiklikler taslağını yayınlıyor. Taslak, 1 Şubat – 30 Nisan 2016 tarihleri arasında görüşe açılmıştır. HerStandart, Yorum veya sözlük terimi için, yeni ifade kırmızı yazı içerisinde; silinen ifade içerisinde, üstü çizili ifade mavi yazı tipiyle ve değişiklik yapılmadan korunan ifade normal yazı tipinde gösterilmektedir. Lütfen yürürlükteki Standartları referans olarak kullanınız.
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
2016 Standart Açıklaması [Türkçe (Türkiye)]
2016 Standart Açıklaması
Biçimlendirme Versiyonu – Standartlar için Önerilen
Değişiklikler
Uluslararası İç Denetim Standartları Kurulu (IIASB), Uluslarası İç Denetim Mesleki
Uygulama Standartlarında (Standartlar) için önerilen değişiklikler taslağını yayınlıyor.
Taslak, 1 Şubat – 30 Nisan 2016 tarihleri arasında görüşe açılmıştır.
HerStandart, Yorum veya sözlük terimi için, yeni ifade kırmızı yazı içerisinde; silinen
ifade içerisinde, üstü çizili ifade mavi yazı tipiyle ve değişiklik yapılmadan korunan ifade
normal yazı tipinde gösterilmektedir.
Lütfen yürürlükteki Standartları referans olarak kullanınız.
1. Giriş Bölümünde Yapılması Önerilen Değişiklikler
ULUSLARARASI İÇ DENETİM MESLEKİ UYGULAMA STANDARTLARI (STANDARTLAR)
Standartlara International Giriş
İç denetim, çeşitli yasal ve kültürel ortamlarda, amaç, büyüklük, karmaşıklık ve yapı bakımından
çeşitlilik gösteren kurumlarda, kurum içerisinden veya dışından kişiler tarafından yapılmaktadır.
Farklar her ortamda iç denetimin uygulanmasını etkileyebilse de, IIA’nın Uluslararası İç Denetim Mesleki Uygulama Standartlarına (Standartlar) uyum iç denetçilerinve iç denetim activitybirimlerinin
sorumluluklarını yerine getirmesi açısından elzemdir.
İç denetçiler veya iç denetim biriminin, Standartların bazı kısımlarına uyması yasa veya mevzuat
gereği yasaklanmışsa, Standartların diğer tüm kısımlarına uyulması ve uygun açıklama ve bildirimler
gereklidir.
Eğer Standartlar başka yönetim organlarının yayımladığı standartlarla birlikte kullanılıyorsa,
gerektiğinde iç denetim raporlamalarında başka standartların kullanıldığı da belirtilebilir. Böyle bir
durumda, Standartlar ve diğer standartlar arasında tutarsızlıklar bulunduğu takdirde, iç denetçiler ve
iç denetim birimi Standartlara uymalıdırlar ve eğer daha kısıtlayıcısı iseler diğer standartlara
uyabilirler.
Standartlarınamaçları şunlardır:
1. İç denetim uygulamasını olması gerektiği gibi temsil eden temel ilkeleri tanımlamak,.
2. Geniş bir yelpazede katma değerli iç denetim faaliyetlerini teşvik etmeye ve hayata geçirmeye
yönelik bir çerçeve sunmak.
3. İç denetim performansının değerlendirilebilmesine uygun bir zemin oluşturmak.
4. Gelişmiş kurumsal süreç ve faaliyetleri canlandırmak.
Standartlar bir dizi dır ilke-esaslı ilke-odaklı, şunları içeren , zorunlu koşullardır:
Hem iç denetim mesleki uygulamaları için hem de iç denetim performansının etkinliğini
değerlendirmek için öngörülen ve kişisel ve kurumsal düzeyde uluslararası platformda genel
kabul gören ve uygulanan temel koşullar hakkında beyanlar.
Beyanlarda bulunan terimleri ve kavramları açıklayan YorumlarStandartlar.
Standartlarile, Etik Kuralları, Uluslararası İç Denetim Mesleki Uygulama Çerçevesinin (UMUÇ)
zorunlu unsurlarını kapsar, bu nedenle Standartlar ve Etik Kurallarına uyum, UMUÇ'un zorunlu
unsurlarına uyulduğunu gösterir.
Standartlar,Terimler Sözlüğünde bulunan özel anlamlar yüklenmiş terimleris kullanır. Spesifik olarak
belirtmek gerekirse Standartları doğru anlamak ve uygulamak için Standartlarile Yorumlarının yanı
sıra Terimler Sözlüğünde geçen özel anlamlarını dikkate almak gerekir. Ayrıca, Standartlarda “must”
kelimesi (zorunluluk kipi) kayıtsız şartsız uyulması zorunlu olan bir koşula veya kurala atıf yapmak,
"should" kelimesi (şart kipi) ise profesyonel muhakeme ve görüşlere göre mevcut koşulların bir
sapmayı haklı çıkarttığı ve gerektirdiği durumlar haricinde uyulması beklenen ve istenen kuralları
açıklamak için kullanılmaktadır.
Standartları doğru anlamak ve uygulamak için, Beyanlar ile Yorumların yanı sıra Terimler
Sözlüğünde geçen özel anlamlarını dikkate almak gerekir.
Standartların yapısı Nitelik ve Performans Standartları olarak ikiye ayrılmıştır. Nitelik Standartları,
kurumun ve iç denetimi yerine getiren kişilerin niteliklerini ele alır. Performans Standartları ise, iç
denetimin doğasını tanımlar ve bu hizmetlerin performansının ölçülebileceği kalite kriterleri sunar.
Nitelik ve Performans Standartları dasunulur tüm iç denetim hizmetlerine de uygulanır.
Güvence veya danışmanlık faaliyetlerine uygulanabilecek koşullar sağlanarak, Nitelik ve Performans
Sstandartlarının kapsamını genişletmek amacıyla .A ) Yorum Standartları da (.C) sunulur.
Güvence hizmetleri kapsamında, iç denetçinin bir kurum, operasyon, fonksiyon, süreç, sistem veya
konuyla ilgili bağımsız bir görüş veya kanaatler sunmak amacıyla yaptığı bağımsız bulgu
değerlendirmesi bulunur. BirGüvence görevinin niteliği ve kapsamı iç denetçi tarafından belirlenir.
Güvence hizmetlerine genellikle üçkatılımcı bulunur katılır (1) Kurum, operasyonlar, fonksiyon,
süreç, sistem veya başka konularla doğrudan doğruya ilgilenen ve bunlara doğrudan doğruya katılan
kişi veya grup - süreç sahibi. (2) Değerlendirmeyi yapan kişi veya grup - iç denetçi. (3)
Değerlendirmeyi kullanan kişi veya grup - kullanıcı.
Danışmanlık hizmetleri doğaları gereği tavsiye niteliğindedir ve genellikle bir müşterinin özel isteği
üzerine yerine getirilirler. Danışmanlık hizmetini alan müşteriyle danışmanlık görevinin niteliği ve
kapsamı üzerinde anlaşmaya varılması gerekir. Danışmanlık hizmetleri genellikle iki tarafı kapsar: (1)
tavsiyeyi veren kişi veya grup— iç denetçi ve (2) tavsiye isteyen ve alan kişi veya grup —
danışmanlık hizmetini alan müşteri. Danışmanlık hizmetlerini yerine getiren iç denetçi, objektifliğini
korumalı ve yönetim sorumluluğu üstlenmemelidir.
Standartlar tek tek iç denetçilerive iç denetim birimlerini ilgilendirir. Tüm iç denetçiler, bireysel
objektiflik, yeterlilik ve azami mesleki özenleilgiliStandartlara uymalıdır. Ayrıca, iç denetçiler, iş
sorumluluklarını yerine getirmekle ilgili Standartlara uymakla yükümlü ve hesap verebilirdir. İç
denetim yöneticileri, iç denetim biriminin genelininStandartlarauyumundan dasorumludur.
İç denetçilerin veya iç denetim biriminin yasa veya mevzuat gereği Standartların bazı kısımlarına
uymaları yasaklanmışsa, Standartların diğer tüm kısımlarına uyulması ve uygun açıklama ve
bildirimler gereklidir.
Eğer Standartlar başka yönetim organlarının yayımladığı standartlarla birlikte kullanılıyorsa,
gerektiğinde iç denetim raporlamalarında başka standartların kullanıldığı da belirtilebilir. Böyle bir
durumda, iç denetim birimi Standartlara uyuyorsa ve Standartlar ve başka standartlar arasında
tutuarsızlıklar varsa, iç denetçiler ve iç denetim birimi Standartlara uymalıdır ve daha kısıtlayıcı iseler
diğer standartlara uyabilirler.
Standartların gözden geçirilmesi ve geliştirilmesi sürekli bir süreçtir. Uluslararası İç Denetim
Standartları Kurulu, Standartları yayımlamadan önce geniş kapsamlı istişare ve görüşmelerde
bulunur. Bu süreç kapsamında, nihai taslak süreciyle dünya çapında kamunun yorumlarını almak
bulunur. Tüm nihai taslaklar, IIA’nınWeb sitesinde web sitesinde verilmiştir ve ayrıca tüm IIA
enstitülerine dağıtılmıştır.
Gerekçe:
Temel İlkelere yapılan ilave gibi, Temmuz 2015'te Uluslararası Mesleki Uygulama Çerçevesinde
yapılan değişiklikleri ele almak için, Standartlara Giriş bölümünde güncellemeler yapılması
önerilmektedir. Ek olarak, daha net olmasını sağlamak için, giriş bölümünün düzenlenmesinde ufak değişiklikler yapılmıştır.
2. Standart 1000'deki Değişiklik
Amaç, Yetki, ve Sorumluluk
İç denetim faaliyetinin amaç, yetki ve sorumlulukları; İç Denetim Mesleki Uygulama
Temel İlkeleri, İç Denetimin Tanımı, Etik Kuralları ve Standartlara da uygun olan bir iç
denetim tüzüğünde resmi olarak tanımlanmalıdır.. İç denetim yöneticisi, iç denetim
tüzüğünü dönemsel olarak gözden geçirmeli ve onaylatmak üzere üst yönetime ve
yönetim kuruluna sunmalıdır.
Yorum:
İç denetim tüzüğü, iç denetim biriminin amaç, yetki ve sorumluluklarını tanımlayan resmi
nitelikte bir yazılı belgedir. İç denetim tüzüğü, iç denetim yöneticisinin yönetim kuruluyla
fonksiyonel raporlama ilişkinin niteliği de dahil, iç denetim birimi ve faaliyetinin kurum
içindeki konumunu belirler; denetim görevlerinin yerine getirilmesi için gereken
kayıtlara, personele, fiziksel mallara ve ilgili yerlere erişim yetkisini düzenler ve iç
denetim faaliyetlerinin kapsamını tanımlar. İç denetim tüzüğünün nihai onay yetkisi
yönetim kuruluna aittir.
Gerekçe:
Yeni UMUÇ'ta, tüm iç denetim faaliyetlerine yol gösteren ve tüzüğün içeriğini
belirlerken dikkate alınması gereken Temel İlkeler yer almaktadır.
3. Standard 1010'daki Değişiklik
İç Denetim Tüzüğünde İç Denetim Mesleki Uygulama Temel İlkelerinin, İç Denetim
Tanımının, Etik Kuralların ve Standartların Kabulü.
İç Denetim Mesleki Uygulama Temel İlkelerininİç Denetimin Tanımının, Etik
Kurallarının ve Standartların zorunlu niteliğikabul iç denetim tüzüğünde kabul
edilmelidir yansıtılmalıdır. İç denetim yöneticisi; Misyonu, İç Denetim Mesleki
Uygulama Temel İlkelerini,İç Denetimin Tanımını, Etik Kurallarını ve Standartları, üst
yönetim ve yönetim kuruluyla görüşmeli ve tartışmalıdır
Gerekçe:
Bir iç denetim biriminin amacı ve rolü birimin Misyonuna dayanır. İç Denetim Mesleki
Uygulama Temel İlkeleri, İç Denetimin Tanımı, Etik Kuralları ve Standartların hepsi de
UMUÇ'un zorunlu unsurlarıdır ve üst yönetim ve yönetim kuruluyla tartışmaya değerdir.
4. Standart 1110.A1'deki Değişiklik
İç denetim faaliyeti, iç denetimin kapsamının tayin edilmesi, iç denetim işlerinin
yapılması ve sonuçların raporlanması konularında her türlü müdahaleden uzak ve serbest
olmalıdır. İç denetim yöneticisi, bu müdaheleyi yönetim kuruluna bildirmeli ve
sonuçlarını tartışmalıdır.
Gerekçe:
Bu değişiklik, İDY'nin iç denetim faaliyetlerinin kapsamını, performansını ve yönetim
kuruluna raporlanmasını etkileyen müdaheleleri tartışması gerektiğini açıklığa
kavuşturur.
5. Yeni Standart 1112
İç Denetim Yöneticisinin İç Denetimin Ötesindeki Rolleri
İç denetim yöneticisinin iç denetim kapsamı dışında olan rolleri ve/veya sorumlulukları
varsa veya olması bekleniyorsa, bağımsızlığına veya objektifliğine gelecek zararları
sınırlamak için koruyucu tedbirler mevcut olmalıdır.
Yorum
İç denetim yöneticisinden, uyum veya risk yönetimi faaliyetleri sorumlulukları gibi, iç
denetimin kapsamı dışında ek roller ve sorumluluklar üstlenmesi istenebilir. Bu roller ve
sorumluluklar, iç denetim faaliyetinin kurumsal bağımsızlığını veya iç denetçinin bireysel
objektifliğine zarar verebilir veya veriyor gibi görünebilir. Koruyucu tedbirler, sıklıkla
yönetim kurulunun potansiyel zararları ele almak için üstlendiği gözetim faaliyetleridir
ve hiyerarşik ilişkileri ve sorumlulukları dönemsel olarak değerlendirmek ve ek
sorumluluk gerektiren alanlarla ilgili güvence elde etmek amacıyla alternatif süreçler
geliştirmek gibi faaliyetleri kapsayabilir.
Gerekçe:
Son yıllarda, İDY'den risk yönetimi ve/veya iç kontrolle ilgili ek sorumluluklar alması
istenmiş ya da alması beklenmiştir. Kurumsal bağımsızlık ve bireysel objektiflikle ilgili
koşullar iyi bilinmesine rağmen, iç denetim faaliyetleri diğer kurum faaliyetleriyle
birleştirildiğinde bu koşullar aşılabilir.
6. Yeni Standart 1130.A3
Danışmanlık görevinin niteliği objektifliği zedelemediği ve görevlere kaynak tahsis
ederken bireysel objektiflik yönetildiği takdirde, iç denetim birimi daha önceden
danışmanlık hizmetleri verdiği yerlere güvence hizmetleri sağlayabilir.
Gerekçe:
Yürürlükteki standart 1130, danışmanlıktan sonra güvenceye atıf yapmamaktadır.