UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y DE GESTION I
MODELOS DE CONTROL INTERNO
Modelo de Control Cadbury
ING. PABLO DAVILA
GRUPO # 2:
MARIA ANGELICA GUTIERREZ
DAYSI CAROLINA LOPEZ
THALIA MEDINA
EVELYN DUCHI
MARIANA ALMEIDA
GEOVANNY BERMUDEZ
AULA: CA7 5
SEMESTRE: ABRIL SEPTIEMBRE 2015
MODELOS DE CONTROL INTERNO
En los ltimos aos, a consecuencia de los numerosos problemas
detectados en las entidades de corrupcin y fraudes, que han
involucrado hasta corporaciones internacionales, se ha fortalecido
e implementado el Control Interno en diferentes pases, ya que se
han percatado de que este no es un tema reservado solamente para
contadores sino que es una responsabilidad tambin de los miembros
de los Consejos de Administracin de las diferentes actividades
econmicas de cualquier organizacin o pas.
MODELO DE CONTROL CADBURY
ANTECEDENTES
A lo largo de la historia se han dado problemas y crisis
financieras, por no manejar un control confiable, transparente y
responsable.
En 1991 se creo en el Reino Unido un comit formado por la Bolsa
de Londres, por los profesionales de la Contadura y Auditora y el
consejo de informacin financiera para abordar los aspectos
financieros y de gobierno corporativo.
En diciembre de 1992 fue publicado el informe sobre aspectos
financieros y del gobierno corporativo de las empresas, conocido
como el informe Cadbury que era el nombre del presidente Sir Adrian
Cadbury.
El objetivo del informe presentado por el Comit era ofrecer una
visin comn de las medidas que hay que tomar en el mbito de la
informacin financiera y la contabilidad
Fue desarrollado en Inglaterra como respuesta a los escndalos y
fraudes cometidos en el mundo corporativo a finales de la dcada de
los 80. (Franklin, 2013)
La existencia de vaguedad en las normas contables, las presiones
tanto sobre las sociedades como sobre los auditores, la quiebra
inesperada de grandes compaas, pero sobre todo la ausencia de un
marco claro que garantizara que los miembros del consejo
mantuvieran el control de sus negocios, impulsaron la tarea de
fijar los objetivos, las responsabilidades, las normas y valores,
as como las estrategias para llevar a cabo la actividad propia de
las empresas.
Surge como una gua para las organizaciones, sin necesidad de ser
una obligacion legal. En base a este modelo han surgido nuevos
modelos que han evolucionado para mejorar y alcanzar el xito y
control de una organizacin.
Adems es una referencia imprescindible en el mbito de la
auditora, en el que se pone de manifiesto que los miembros del
consejo tienen que mantener un sistema de control interno sobre la
gestin econmica y financiera de la entidad, que establezca
procedimientos para reducir al mnimo el riesgo de fraude. A tal
fin, se recomienda que el consejo de administracin incluya en el
informe y en las cuentas una declaracin sobre la eficacia del
sistema de control interno y que los auditores informen al
respecto.
INTRODUCCION
El fraude es un tema que sigue ocupando a todo tipo de profesin
que intente descifrar el comportamiento humano. Comnmente se
plantean tres condiciones para que este se genere las cuales se han
conocido hasta ahora como el tringulo de fraude: presin,
racionalizacin, y percepcin de oportunidad, pero en la actualidad
podemos convertir a este tringulo en un diamante incorporando un
cuarto elemento: capacidad.
Presin: la administracin u otros empleados pueden sentirse
presionados para cometer fraudes.
Racionalizacin: puede existir una fuerte presin como para
hacerles pensar en cometer un acto deshonesto.
Oportunidad: las circunstancias proporcionan oportunidades para
que la administracin o empleados cometan fraudes.
Capacidad: el defraudador puede sentir presin por conseguir
recursos, racionalizar el posible fraude e incluso tener la
capacidad de cometerlo.
Diamante de Fraude
El fraude es un delito creativo. Requiere de mentes agudas y
podemos decir que es prcticamente imposible de evitar, en el
momento en que se descubre la solucin para cierto fraude alguien
intenta algo nuevo.
Es por esa razn que se han creado varios modelos de control
entre ellos cadbury.
DEFINICION
Desarrollado por el comit CADBURY, adopta una interpretacin
amplia del control, toma mayores especificaciones en la definicin
de su enfoque sobre el sistema de control en su conjunto-financiero
y de cualquier tipo.
Se enfoca bsicamente en las polticas de gobierno, analizando el
cdigo tico sobre los aspectos financieros del gobierno de las
sociedades, que permite una contribucin positiva a la promocin de
este en su conjunto y los principios de actuacin derivados de
estos.
Orienta a proporcionar una razonable seguridad de efectividad y
eficiencia sobre las operaciones, confiabilidad de la informacin y
reportes financieros, adems de cumplimiento con leyes y
reglamentos.
ANALISIS DE LOS PRINCIPALES VALORES ETICOS
Los valores ticos son de gran importancia para la aplicacin de
este modelo en una organizacin, teniendo en cuenta que no siempre
se cumplir ntegramente lo que manda la empresa, por tal motivo es
necesaria una revisin de los mismos pues facilitar a la empresa el
mejoramiento de la organizacin al conocer qu puntos son los ms
difciles de cumplir por la misma.
A continuacin se detallas los valores ticos:
Transparencia: La transparencia en la informacin financiera es
uno de los problemas ms inevitables con los que se enfrentan hoy
los gobiernos de sociedades, pues la necesidad de examinar y
corregir la informacin presentada por las sociedades aumenta los
costos y la incertidumbre de la funcin de fijacin de precios que
desempea el mercado.
Claridad. Hace referencia sobre todo a la informacin que se
espera tanto del consejo de administracin como de los auditores.
Una explicacin clara de las cuentas y los informes que estos
presentan puede llegar a ser una ventaja, pero tambin es un factor
que influye en la marcha futura de la sociedad. Y, procurar
garantizar la integridad y coherencia de sus informes, y deben
respetar tanto el fondo como la forma de las normas de declaracin
financiera
Confianza: La necesidad de este valor tico es indispensable para
cualquier empresa, al menos en nuestras sociedades. La confianza
como capital activo de la empresa puede reducir costes, aumentar la
cooperacin entre sus miembros y con sus relaciones externas,
disminuir riesgos e incertidumbres, mejorar la competitividad,
etc.
El informe del comit afirma que aquellas sociedades que limiten
y definan con claridad cules son las responsabilidades del consejo
de administracin conseguirn elevar el nivel de confianza de la
sociedad en su actividad, pero sobre todo el nivel de confianza de
los inversores. Y, sin duda, elevar o no la confianza de estos
ltimos constituir la pieza fundamental para la continuidad de la
empresa.
Dicho en otras palabras: Una mayor claridad de las
responsabilidades de los miembros del consejo, accionistas y
auditores reforzar la confianza en el sistema empresarial. Las
sociedades cuyos niveles de gobierno son elevados ganarn ms
fcilmente la confianza y el apoyo de los inversores para el
desarrollo de sus negocios
Estos valores bsicos que deben guiar la actividad de la
institucin son la franqueza, la integridad y la responsabilidad.
Pasemos a ver ms detenidamente la importancia de estos tres
valores:
Franqueza: Un lugar destacado le es concedido a la franqueza y a
la informacin veraz en aquellas acciones o decisiones que adopte la
empresa. De este modo se reitera la obligacin del consejo de
administracin de informar con antelacin a sus miembros de los temas
objeto de tratamiento en las reuniones, y al mismo tiempo que sta
sea suficiente. Del mismo modo se exige que los informes dirigidos
a los accionistas y a la sociedad deben regirse por los mismos
valores de franqueza, veracidad, suficiencia y claridad: la
sinceridad por parte de las sociedades, dentro de los lmites
impuestos por su posicin competitiva, constituye la base de la
confianza que tiene que existir entre la empresa y todos los que
tienen inters en su xito.
Integridad: entendida como un comportamiento tanto sincero como
completo en cada una de las acciones y decisiones, tanto de los
miembros de la empresa de modo individual como de los miembros en
su conjunto. La integridad debe guiar la elaboracin del informe que
llevan a cabo las sociedades cotizables, pues como seala el comit:
La informacin financiera tiene que ser honrada y presentar una
imagen equilibrada del estado de los negocios de la sociedad.
Responsabilidad: Una clara disposicin de cules se consideran las
responsabilidades respectivas de los implicados en el gobierno de
sociedades, y qu es lo que se cree que cabe esperar de ellos, es
una pieza bsica de un buen gobierno de sociedades. El comit muestra
la importancia de claridad, conocimiento y comprensin de las
responsabilidades de cada uno de los grupos de la empresa as como
un planteamiento franco respecto a la forma en que deben ser
desempeadas sus funciones.
Actitud dialgica. Para el buen funcionamiento de la empresa se
manifiesta la necesidad de mantener una buena comunicacin al da por
lo que sera necesario tener un contacto lo ms directo posible con
su entorno, para lo cual se deben crear canales de comunicacin
fluidos entre la sociedad y la empresa, tanto de informacin,
publicidad, como de quejas.
Esta actitud dialgica tambin necesita ser potenciada y
favorecida para crear mejores canales de comunicacin entre los
miembros del consejo y los accionistas. As debe existir un contacto
regular en el nivel superior entre las sociedades y sus grandes
accionistas institucionales.
JUSTIFICACIN TICA
Todos los valores ticos presentados en este informe son
necesarios para elevar el buen gobierno de las sociedades, el comit
busca arraigar estos mediante un cdigo de procedimientos
ptimos.
De igual manera se incentiva a implementan ticas profesionales
tanto a los administradores como a los auditores.
Este cdigo tiene la funcin principal de actuar como horizonte
normativo de la actividad empresarial en las finanzas. Este es un
cdigo que se asocia a la necesidad de la transparencia de la
sociedad, es decir tico y no ser sancionado el no ponerlo en
marcha, se trata de una obligacion interna el cumplir con el cdigo
de procedimientos ptimos.
A pesar de que es un cdigo de libre aplicacin, el comit indica
que si las sociedades no adoptan voluntariamente este cdigo se
podra legalizar y regular al no notarse una mejora en la reglas de
informacin financiera.
Las medidas normativas que se tuvieran que adoptar, en caso de
no cumplirse el cdigo, impondran unas normas mnimas, y existira un
mayor riesgo de que los consejos cumplieran sus exigencias sobre el
papel y no desde el convencimiento.
OBJETIVOS
Los objetivos de este modelo estan orientados a proporcionar una
razonable seguridad de:
1. Efectividad y eficiencia de las operaciones.
2. Confiabilidad de la informacin de reportes financieros.
3. Cumplimiento de leyes y reglamentos
PARAMETROS
Este modelo tiene como fin el cumplimiento de los siguientes
parmetros:
Revisar la estructura y responsabilidades de la junta directiva,
asi como la recomendacin de un cdigo de de mejores prcticas.
Considerar el papel de los auditores y sugerir una serie de
recomendaciones para la prctica de la profesin contable.
Tratar con los derechos y responsabilidades de los
accionistas.
Hay que destacar que los elementos del modelo Cadbury son
similares a los del COSO, con la diferencia de que este seala la
importancia de los sistemas de informacin como la parte que integra
el resto de los elementos del modelo , as como un inters especial
en la evaluacin de riesgos.
De igual manera existe una limitacin en la responsabilidad de
reportes de control a la confiabilidad de financieros.
CONCLUSIONES
Desarrollado por el llamado Comit Cadbury, adopta una
interpretacin amplia del control y mayores especificaciones en la
definicin de su enfoque sobre el sistema de control en su
conjunto-financiero y de cualquier tipo.
Surge como respuesta a los escndalos y fraudes cometidos en el
mundo corporativo a finales de la decada de los ochenta y
principios de la siguiente.
Cadbury se enfoca bsicamente en las politicas de gobierno,
analizando el cdigo tico sobre los aspectos financieros del
gobierno de las sociedades, que permite una contribucin positiva a
la promocin de este en su conjunto y los principios de actuacin
derivados de ellos.
Es un modelo orientado a proporcionar razonable seguridad sobre
las operaciones e informacin adems del cumplimiento de leyes y
reglamentos.
Provee una base y pautas para desarrollar un Control Interno
consistente, Nos da una visin integral y se enfoca ms a
responsabilidades en las polticas de gobierno (aportando una
referencia a responsabilidades de los accionistas).
El informe Cadbury deja claro que las expectativas con respecto
al comportamiento empresarial se elevan continuamente, y se espera
una respuesta por parte de los accionistas, los directivos y los
auditores. Pero, lo que es ms necesario es la voluntad de mejorar
su eficacia asumiendo responsabilidades: de los consejos ante los
accionistas, de los directivos y asesores profesionales.
BIBLIOGRAFIA
Helsen-Holm, (Julio 2011).las NIIF en el mundo. Pginas 6-7. NIIF
teora y prctica. Guayaquil-Ecuador: Helsen-Holm & CO
Franklin, E. (2013). Auditora Administrativa, evaluacin y
diagnstico Empresarial. Pgina 13.
Gonzlez E.(2000). Anlisis tico del Informe Cadbury. Papeles de
tica, Economa y Direccin, n 5. Disponible en
http://www.eticaed.org/10.Gonz%E1lez00.pdf.
Vera F. (2007). Modelos de Control. Disponible en
http://es.slideshare.net/alabarca71/1-modelos-de-control-13589325.
Modelo Cadbury (2013). Disponible en
https://prezi.com/_e3wovlsutou/modelo-cadbury/.
Control Interno (2010). Disponible en
http://controlinternohoy.blogspot.com/2010/09/modelos-de-control-interno.html.
PRESIN
CAPACIDAD
RACIONALIZACIN
OPORTUNIDAD