7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
1/28
DIREKTORAT AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGANDIREKTORAT JENDERAL PERBENDAHARAANKEMENTERIAN KEUANGAN RI
September 2010
BULETIN TEKNIS NO. 07BULETIN TEKNIS NO. 07
AKUNTANSI DANA BERGULIRAKUNTANSI DANA BERGULIR
TRAINING OF TRAINERSTRAINING OF TRAINERS
STANDAR AKUNTANSI PEMERINTAHAN 20STANDAR AKUNTANSI PEMERINTAHAN 201010
7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
2/28
PERMASALAHANDANA BERGULIR SECARA UMUM
Rendahnya produktivitas
!iner"a pe#ayanan dan keuan$an tidakdapat diukur den$an "e#as
Pen$e#o#a pada ke%enterianne$arae%'a$a %asih 'era$a%
A#okasi an$$aran 'era$a%
Entitas akuntansi dan pe#aporan 'e'erapa
dana 'er$u#ir tidak "e#as Akuntansi dan pe#aporan 'e#u% sesuai
prinsip pen$e#o#aan keuan$an ne$ara danSAP(
2
7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
3/28
AL)!ASI ANGGARANDANA BERGULIR SAA* INI
Sa%pai *ahun +,,-. a#okasi
an$$aran untuk dana 'er$u#irdi%asukkan da#a% Be#an"aBantuan Sosia#. Su'sidi. Hi'ah
dan Be#an"a Moda# /isik Lainnya
3
7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
4/28
!LASI/I!ASI BELAN0A MENURU* 0ENIS BELAN0A SESUAIDENGAN UU 12&+,,3 DAN DI0ABAR!AN DALAM PP
+1&+,,4
Bantuan Sosia# %erupakan trans5er uan$ atau 'aran$ yan$di'erikan kepada %asyarakat $una %e#indun$i dari ke%un$kinanter"adinya resiko sosia#(
Su'sidi %erupakan a#okasi an$$aran yan$ di'erikan kepadaperusahaane%'a$a yan$ %e%produksi. %en"ua#. %en$ekspor
atau %en$i%por 'aran$ dan "asa yan$ %e%enuhi ha"at hiduporan$ 'anyak sehin$$a har$a "ua#nya ter"an$kau o#eh %asyarakat(
Be#an"a Hi'ah %erupakan trans5er rutin&%oda# yan$ si5atnya tidak6a"i' kepada ne$ara #ain atau kepada or$anisasi internasiona#(
Be#an"a Moda# /isik Lainnya %erupakan pen$e#uaran yan$diper$unakan da#a% ke$iatan pe%'entukan %oda# da#a% 'entuk
aset 7sik #ainnya seperti 'uku. 'inatan$ dan aset #ainnya yan$tidak ter%asuk da#a% tanah. pera#atan dan %esin. $edun$ dan'an$unan. "a#an. "arin$an dan iri$asi(
4
7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
5/28
Dasar Huku% Pen$e#o#aanDana Ber$u#ir
UU +,&1882 *entan$ PNBP(
UU 12&+,,3 *entan$ !euan$an Ne$ara(
UU 1&+,,4 *entan$ Per'endaharaan Ne$ara(
PP +,&+,,4 *entan$ Ren9ana !er"aPe%erintah(
PP +1 *entan$ Ren9ana !er"a dan An$$aran
!e%enterian&Le%'a$a( PP +4&+,,: *entan$ Standar AkuntansiPe%erintahan(
5
7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
6/28
!)NSEP DANA BERGULIR SESUAI DENGANUU 12&+,,3. UU 1&+,,4 dan PP +4&+,,:
Pe%'iayaan ada#ah setiap peneri%aan yan$ per#udi'ayar ke%'a#i dan&atau pen$e#uaran yan$ akanditeri%a diteri%a ke%'a#i. 'aik pada tahun an$$aranyan$ 'ersan$kutan %aupun tahun;tahun an$$aran'erikutnya(
7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
7/28
*U0UAN DANA BERGULIR
Me%'antu perkuatan %oda# usaha$una pen$e%'an$an koperasi. usaha%ikro. ke9i#. %enen$ah. dan usaha
#ainnya da#a% upaya penan$$u#an$anke%iskinan. pen$an$$uran danpen$e%'an$an ekono%i nasiona#(
7
7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
8/28
!arakteristik Dana Ber$u#ir
Ba$ian dari keuan$an ne$ara&daerah
Di9antu%kan da#a% APBN&APBD dan&atau#aporan keuan$an
Dikuasai. di%i#iki dan&atau dikenda#ikan o#ehPen$$una An$$aran&!uasa Pen$$una An$$aran
7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
9/28
Pen$e#o#a Dana Ber$u#ir
Pen$e#o#a Dana Ber$u#ir se#a%a ini?
Satker Biasa
Satker BLU&BLUD
Institusi di#uar satker pe%erintah
Catatan? sesuai den$an karakteristikDana Ber$u#ir. %aka satker pen$e#o#adana 'er$u#ir se'aiknya satkerBLU&BLUD
9
7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
10/28
Mekanis%e Penya#uran DanaBer$u#ir
Penya#uran Dana Ber$u#ir di#akukan se'a$ai'erikut? Satker %endapat a#okasi dana dari APBN&APBD Satker %en$a"ukan pen9airan dana kepada
BUN&BUD Dana di9airkan dari Rekenin$ !as U%u% Ne$ara&!as
Daerah kepada rekenin$ pen$e#o#a dana 'er$u#ir( Dana 'er$u#ir disa#urkan pen$e#o#a dana 'er$u#ir
kepada peneri%a dana %e#a#ui #e%'a$a perantara
atau tanpa #e%'a$a perantara yan$ 'er5un$sise'a$ai executingatau chanelling. Dana 'er$u#ir %erupakan pin"a%an yan$ harus
dike%'a#ikan o#eh peneri%a dana( Sarker %e#akukan pen$e#o#aan. pen$enda#ian.
pena$ihan dan penya#uran ke%'a#i dana 'er$u#ir(10
7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
11/28
Akuntansi @ Pe#aporanDana Ber$u#ir
11
7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
12/28
Siste% AkuntansiPe%erintah
Da#a% ran$ka akuntansi dana 'er$u#ir.pe%erintah %en9atat transaksi terse'ut%ini%a# ke da#a% +
7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
13/28
Akuntansi Dana Ber$u#ir
Akuntansi Dana Ber$u#ir ditu"ukan untuk%en$hasi#kan Laporan !euan$an da#a%
ran$ka konso#idasi den$an ke%enterianne$arae%'a$a&pe%da. terdiri dari? Akuntansi An$$aran
Akuntansi Rea#isasi Pen$e#uaran An$$aran
Akuntansi Pena$ihan Dana Ber$u#ir
Akuntansi Per$u#iran !e%'a#i Dana
13
7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
14/28
Akuntansi An$$aran Dana Ber$u#ir
Pen$e#uaran dana 'er$u#ir dia#okasikanse'a$ai Pen$e#uaran Pe%'iayaan da#a%APBNAPBD
Pen$e#uaran terse'ut dia#okasikan padaDIPA&DPA BUN&BUD
BUN&BUD dapat %enun"uk !PA padake%enterian ne$arae%'a$a&S!PD yan$%e%punyai pro$ra%
Akuntansi an$$aran terdiri dari akuntansian$$aran0u%#ah dana pada DIPA%erupakan "u%#ah pa$u tertin$$i yan$tidak 'o#eh di#a%paui(
14
7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
15/28
Akuntansi An$$aran Dana Ber$u#ir
7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
16/28
Akuntansi Rea#isasiPen$e#uaran Dana Ber$u#ir
Rea#isasi pen$e#uaran dana 'er$u#ir dariAPBN&APBD di#akukan den$an SPM&SP+D LSatau doku%en #ain yan$ dipersa%akan(
Siste% Akuntansi Instansi&S!PD?Pen$e#uaran Pe%'iayaan;Dana Ber$u#ir Rp
Piutan$ kepada !UN&BUD Rp dan
Dana Ber$u#ir Rp
Diinvestasikan da#a% Investasi 0k P"n$ Rp
Siste% Akuntansi !as U%u% Ne$ara&DaerahPen$e#uaran Pe%'iayaan;Dana Ber$u#ir Rp
!as di !as Ne$ara&Daerah Rp
16
7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
17/28
Akuntansi Pena$ihan DanaBer$u#ir
Pena$ihan dana 'er$u#ir dari peneri%a dana terdiri daripokok dana 'er$u#ir dan pendapatan 'erupa 'un$a&'a$ihasi#(
Pena$ihan dana 'er$u#ir tidak diakuntansikan dandi#aporkan da#a% siste% akuntansi instansi&S!PD tetapidiakuntansikan dan di#aporkan da#a% siste% akuntansi yan$
'erpedo%an pada SA!( Pena$ihan dana 'er$u#ir yan$ disetor ke kas ne$ara&daerah
harus diakuntansikan untuk %en$hasi#kan #aporan keuan$anuntuk konso#idasian s''? Siste% akuntansi instansi&S!PD
Hutan$ kepada !UN&BUD Rp Peneri%aan Pe%'iayaan;Dana Ber$u#ir Rp
Dan
Diinvestasikan da#a% Investasi "k( Pan"an$ Rp Dana Ber$u#ir Rp
Siste% akuntansi kas u%u% ne$ara&daerah!as di !as Ne$ara&Daerah Rp
Peneri%aan Pe%'iayaan;Dana Ber$u#ir Rp
17
7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
18/28
Akuntansi Pena$ihan DanaBer$u#ir
7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
19/28
Akuntansi Pen$$u#iran !e%'a#iDana Ber$u#ir
Su%'er dana pen$$u#iran ke%'a#idana 'er$u#ir?
Dana yan$ 'ersu%'er dari DIPA&DPA #ain*a$ihan pokok dana 'er$u#ir
Dana yan$ 'ersu%'er dari pendapatan
19
7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
20/28
Dana yan$ 'ersu%'er dariDIPA&DPA #ain
DIPA&DPA dana 'er$u#ir terdapat diBUN&BUD. 'er'eda den$an DIPA&DPApen$e#o#a dana 'er$u#ir
7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
21/28
Dana 'er$u#ir yan$ 'ersu%'erari ta$ihan pokok dana 'er$u#ir
*a$ihan pokok dana 'er$u#ir yan$ diteri%adari peneri%a dana 'er$u#ir harusdi$unakan untuk per$u#iran ke%'a#i(
Per$u#iran ke%'a#i yan$ 'ersu%'er darita$ihan pokok tidak akan di9atat dandi#aporkan da#a% #aporan keuan$an untuk
tu"uan konso#idasian den$an #aporankeuan$an ke%enterianne$arae%'a$a&pe%da
21
7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
22/28
Dana 'er$u#ir yan$ 'ersu%'erdari pendapatan
Dana 'er$u#ir dapat dikenakan'un$a atau 'a$i hasi#(
Bun$a atau 'a$i hasi# terse'ut diakui
se'a$ai pendapatan. dapat dike#o#a#an$sun$(
Pendapatan dana 'er$u#ir terse'ut
dapat di$unakan untuk 'e#an"a atauper$u#iran ke%'a#i dana 'er$u#ir(
22
7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
23/28
Dana 'er$u#ir yan$ 'ersu%'erdari pendapatan
7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
24/28
Dana yan$ dipersepsikanse'a$ai Dana Ber$u#ir
*erdapat dana yan$ disa#urkan kepada%asyarakat tetapi tidak %e%enuhi karakteristikdana 'er$u#ir karena? Dana terse'ut harus dita$ih
Harus disetor se9epatnya ke !as U%u% Ne$ara&Daerah
0ika di$u#irkan ke%'a#i. harus dian$$arkan da#a%APBN&APBD
Dana terse'ut dapat dikate$orikan se'a$aipiutan$ "an$ka pendek atau piutan$ "an$kapan"an$(
A#okasi an$$aran untuk pen$e#uaran danaterse'ut di%asukkan se'a$ai pen$e#uaranpe%'iayaan pada BUD&BUN(
24
7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
25/28
a( Akuntansi Instansi&S!PD Akuntansi An$$aran Pen$e#uaran
Pe%'iayaan
Akuntansi Rea#isasi An$$aran Akuntansi Penarikan !e%'a#i Dana
'( Siste% Akuntansi !as U%u%
Ne$ara&Daerah*idak ada Akuntansi An$$aran Pen$e#uaran
Akuntansi Rea#isasi An$$aran
Akuntansi Penarikan !e%'a#i Dana
25
Dana yang dipersepsikan sebagai
Dana Bergulir
7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
26/28
Penya"ian dana 'er$u#ir
Pen$e#uaran untuk dana 'er$u#ir disa"ikanse'a$ai Pen$e#uaran Pe%'iayaan padaLaporan Rea#isasi An$$aran dan Laporan
Arus !as( Dana 'er$u#ir disa"ikan di nera9a se'a$ai'a$ian Investasi 0an$ka Pan"an$;InvestasiNon Per%anen(
Pada saat pero#ehan. Dana Ber$u#ir di9atatse'esar har$a pero#ehan&dana yan$dike#uarkan se9ara periodik %e#akukanpenyesuaian sehin$$a ni#ai dana 'er$u#ir%en$$a%'arkan ni#ai 'ersih yan$ dapat
direa#isasikan
7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
27/28
Pen$un$kapan DanaBer$u#ir
Per#u diun$kapkan da#a% Catatan atasLaporan !euan$an?
Peni#aian dana 'er$u#ir
0u%#ah dana 'er$u#ir yan$ tidak terta$ihdan penye'a'nya(
Besarnya suku 'un$a yan$ dikenakan(
Sa#do a6a# dana 'er$u#ir dan %utasinya( In5or%asi tentan$ "atuh dana 'er$u#ir(
27
7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt
28/28
28
ERIMA KASIH
ERIMA KASIH