100 學年度 會計業務暨經費核銷作業說明會

100100 學年度學年度會計業務暨經費核銷作業說明會會計業務暨經費核銷作業說明會

報告人：會計室邱翠琪時間 :100.9.2

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☆前言☆校務基金介紹☆一切收支均應納入基金依法辦理☆本校收繳款項作業規範介紹☆會計室執行內部審核發現錯誤態樣☆e 等公務園 / 經費申請與報支課程

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☆本校經費收支處理手冊介紹☆公款支付時限及處理應行注意事項☆國內出差旅費報支要點☆貪瀆違法案例☆隨堂小測驗 ---- 動動腦時間☆Q&A 及解題時間

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前言「支出憑證處理要點」第 3 條：「各機關員工向機關申請支付款項，應本誠信原則對所提出之支出憑證之支付事實真實性負責，如有不實應負相關責任。 」

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壹、何謂國立大學校院校務基金？

A ：教育部為因應高等教育發展趨勢，提升教育品質，增進教育績效，特依據國立大學校院校務基金設置條例及預算法之規定，循預算程序設置，編製附屬單位預算之特種基金，一切收支均納入基金，依法辦理，其收支、保管及運用設置管理委員會管理，並由校務會議下所設置之經費稽核委員會監督。

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錢從哪裡來？花到哪裡去？

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$$$$$$ 錢從哪裡來？錢從哪裡來？政府編列預算撥付。學雜費收入。推廣教育收入。建教合作收入。場地設備管理收入。捐贈收入。孳息收入。其他收入。

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$$$$$$ 錢花到哪裡？錢花到哪裡？ 教學支出。 研究支出。 推廣教育支出。 建教合作支出。 增置、擴充、改良資產支出。 其他與學校校務發展有關之支出。

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科目 金額 ( 千元 ) 備註

業務收入 436,935

業務外收入 65,090 收入合計 502,025業務成本與費用

447,909業務外費用

67,782 費用合計 515,691本期短絀 13,666

以本校 100 年度預算為例

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科目

政府補助及學雜費等收入 (A版 )

５項自籌收　　入 (B版 )

合計 (C=A+B)單位 : 千元

業務收入 403,620 33,315 436,935　教學收入 98,123 33,315 131,438　　學雜費收入 106,933 0 106,933　　學雜費減免(-) -8,810 0 -8,810　　建教合作收入 0 28,460 28,460　　推廣教育收入 0 4,855 4,855　其他業務收入 305,497 0 305,497　　學校教學研究補助收入 291,993 0 291,993　　其他補助收入 10,523 0 10,523　　雜項業務收入 2,981 0 2,981

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科目政府補助及學雜費等收入 (A版 )

５項自籌收　　入 (B版 )

合計 (C=A+B)單位 : 千元

業務外收入 268 64,822 65,090　財務收入 0 10,000 10,000　　利息收入 0 10,000 10,000　其他業務外收入 268 54,822 55,090　　資產使用及權利金收入 0 53,622 53,622　　受贈收入 0 1,200 1,200　　賠 ( 補 ) 償收入 20 0 20　　違規罰款收入 150 0 150　　雜項收入 98 0 98

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科目政府補助及學雜費等收入 (A版 )

５項自籌收　　入 (B版 )

合計 (C=A+B)單位 : 千元

業務成本與費用 407,248 40,661 447,909　教學成本 262,427 38,788 301,215　　教學研究及訓輔成本 262,427 10,072 272,499　　建教合作成本 0 24,735 24,735　　推廣教育成本 0 3,981 3,981　其他業務成本 10,625 0 10,625　　學生公費及獎勵金 10,625 0 10,625　管理及總務費用 131,856 1,873 133,729　其他業務費用 2,340 0 2,340業務外費用 25,306 42,476 67,782　其他業務外費用 25,306 42,476 67,782　　雜項費用 25,306 42,476 67,782

100100 年度固定資產經費年度固定資產經費

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項目 金額 ( 千元 )

房屋及建築 188,079

機械及設備 8,950

交通及運輸設備 465

雜項設備 8,276

合計 205,770

貳 . 一切收支均須納入基金？

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§§一切收支一切收支均須納入基金？均須納入基金？

依據：國立大學校院校務基金設置條例

第 3 條 設置校務基金之學校，其一切收支均應納入基金，依法辦理。

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§§一切收支一切收支均須納入基金？均須納入基金？

運用本校各項資源 ( 含人力、財產、場地、校名等 ) 產生收入或接受收入，均需依規定納入本校校務基金及依法辦理支用。

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§§一切收支一切收支均須納入基金？均須納入基金？例 1:運用本校各項財產及設備租借他人或團體 ( 含學生 ),產生收入或接受收入。

例 2:以本校場地租借或提供他人( 含 OO協會、 OO學會、 廠商、社團、私人等 ) 辦理活動所收款項。

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§§一切收支一切收支均須納入基金？均須納入基金？例 3:以本校單位 ( 含系所中心室院 )名義，承接或從事各項業務活動所收款項。

例 4:以本校單位 ( 含系所中心室院 )名義簽訂契約，承接各項活動所收款項。

例 5:除前 4 項外 , 有運用本校人力物品設備場地校名等所產生之收入 .

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§§本校收繳款項作業規範介紹本校收繳款項作業規範介紹§§為保障公款安全為保障公款安全＠＠匯款方式辦理匯款方式辦理＠＠當日或次日繳至出納組當日或次日繳至出納組＠委託金融機構代收＠委託金融機構代收＠未到期支票不可收＠未到期支票不可收＠收到公文附繳之匯票＠收到公文附繳之匯票 .. 支票及現金支票及現金等應先點收清楚等應先點收清楚 ,, 再將再將收文原案送出納查對收文原案送出納查對簽收簽收 ..

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參參 .. 會計室執行內部審核發現之錯會計室執行內部審核發現之錯誤態樣誤態樣

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編號 項目

1依國內出差旅費報支要點規定，每日住宿費檢據核實列支，未能檢據者，按二分之ㄧ列支，◎◎於 5 月間報支未檢據核銷之二分之ㄧ住宿費，於同年 8 月間再以其他名義執據報支 5 月份住宿費，經本室查證無該事由發生，退請解釋。

2◎◎師擔任某顧問職務，簽請出差出席該顧問會議，該會議該單位已支該師出席費( 專家學者身分 ) ，又於本校申請差旅費，經本室查詢告知，撤案。

3 某系購置招生食品，惟採購日期係於招生辦理日數日後購買，退件解釋。

4 某系申請購置招生文具，發票列有速食食品，未符申請購置項目，不予核銷。

5 某師採購召開會議餐點，報銷金額 18元，報銷項目零食，退請解釋。

6某系某同仁住院，該系同仁探病，惟以該系業務經費採購慰問品，不符規定，不予核銷。

7某系報名參加某校外單位活動，該校外單位出具之收據負責人、收款人等，均為本校現職同仁。

8某單位為學生校外活動安全，辦理學生平安險，惟與保險公司簽訂之合約僅蓋該單位自刻之單位章及該承辦人職章。

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9某單位逕與廠商簽訂整年度運送契約，契約草案未加會會計室，違反會計法、採購法等相關規定。

10 聘任計時工讀生或獎助工讀，未確實核查控管工讀生工讀時間，重複報支工讀金。

11聘任為計畫案兼任助理或臨時工，未確實核查控管工作時間，又重複報支上述工讀金、獎助工讀金或差旅費。

12 各項財物同一廠商可提供，卻分散辦理，違反採購法規定。

13 某單位於計畫辦理結束方辦理變更計畫及經費，與相關規定未符。

14 經費支用取得憑證，未即刻辦理核銷，造成遺失或未及時依規定時限付款。

15經費核銷遲延，案件尚未送會計室執行付款，廠商查詢，謊稱會計室不付款或請廠商逕洽會計室。

16各單位緊急案件承辦人未持會，或請工讀生持會，造成案件無法即時處理或部分有疑議案件無法即時溝通，影響時效。

17 原始憑證上文字或金額塗改，承辦人未蓋章或簽名。

18 原始憑證上各核章人員未簽註日期，責任無法釐清。

19 原始憑證刮、擦、塗、抹，與支出憑證處理要點規定不符。

20.出差事畢未於 15日內檢具出差旅費報告表 , 連同有關書據 , 向學校申請報銷。21.因業務需要 , 駕駛自用汽機車前往出差地點 , 交通費按自強號火車票價計算請領。22.國科會兼任研究助理於下學期因家庭因素辦理休學，未簽報學校解除聘僱。23.計畫經費未按核准或訂約內容支用，並請領非計畫用途或與計畫無關之費用。24.教育部補助及委辦計畫案 , 報支該部人員除講座鐘點費外之其他任何酬勞及差旅費。25.核銷之發票日期可以比採購單核准日期提前。26.以出差方式參加研討會、講習會等，報支雜費。27請領工讀費同一時間重複支領其他計畫工作報酬 。

28.採購同一財物故意分批採購以規避政府採購法。

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肆肆 ..e等公務園園 // 經費申請與報支課經費申請與報支課程介紹程介紹

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伍.本校經費收支處理手冊 ★★重點介紹重點介紹★★✽✽買受人：國立體育大學買受人：國立體育大學✽✽統一編號：統一編號： 0261274402612744✽✽動支各項經費前應先查明有無編動支各項經費前應先查明有無編列列 (( 或核定或核定 )) 該項經費預算，並該項經費預算，並於事前依規定程序簽准後方得據以於事前依規定程序簽准後方得據以辦理。辦理。

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各項經費報支應有之流程各項經費報支應有之流程 (( 簡要簡要 ))

◎事前簽准 ( 如 : 請購單、專案簽呈等 )◎循學校行政程序—總務處依政府採購法規定等→驗收通過→取得單據 ( 如 : 發票、收據等 )→審核→付款◎會計編製傳票◎出納支付作業◎完成核銷程序◎依補助或委辦單位規定期限辦理結案事宜

陸陸 .. 公款支付時限規定公款支付時限規定 ※ ※緊急案件緊急案件 ,, 隨到隨辦。 隨到隨辦。 ※ ※普通件，普通件， 55 日日 (( 承辦人承辦人22 日、 會計日、 會計 22 日出納日出納 11 日日 )) 。。 ※ ※工程估驗計價款，工程估驗計價款， 55 日。日。

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柒、國內出差旅費柒、國內出差旅費

1.交通費 - 核實報支 ( 搭乘飛機、高鐵者須檢附票根 ) 。

2.住宿費 - 依職務等級採定額制 ( 又分檢據及未檢據 ) 。

3.膳雜費 - 依職務等級採定額制 ( 奉派以公假參加研習會、座談會、研討會、檢討會、觀摩會、說明會等，僅補助膳費 ) 。

4.詳「中央機關公務員工國內出差旅費報支數額表」

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99.02.2599.02.25 修正修正 　　項目 特任級人

員簡任級人員（第十至十四職等）

薦任級以下人員( 九職等以下包括約聘（僱）人員、雇員、技工、

司機與工友 )

交通費

搭乘飛機及高鐵者，部會及相當部會之首長、副首長得搭乘商務艙（車廂）或相同之座（艙）位，其餘人員搭乘經濟（標準）座（艙、車）位，並均應檢據核實列支。其餘交通工具，不分等次按實開支。

住宿費

2,000 1,600 1,400

檢據核實列支，未能檢據者按 1/2列支

膳雜費 650 550 500

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捌、貪瀆及違法案例捌、貪瀆及違法案例( 一 )○○大學某教授涉嫌利用妹妹、先生及女兒名義擔任計畫研究助理，每月領取報酬 , 台北市調查處現正偵辦中。 (99.4.6自由時報 )說明 :違反行政院訂頒之「行政院及所屬各機關學校臨時人員進用及運用要點」親屬迴避原則規定。

國科會 99年 5 月 17日臺會綜二字第 0990034594號函執行國科會補助各類專題計畫，自即日起，應迴避新進用計畫主持人及共同主持人之配偶及三親等以內血親、姻親為專任助理、兼任助理及臨時工，如有違反規定，不予核銷相關經費。

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捌、貪瀆及違法案例捌、貪瀆及違法案例

( 二 ) ○○大學人事室退休職員涉嫌利用辦理駐衛警退職補償金」機會，以數十名人頭，製作「幽靈駐衛警」名單，八年來詐領約 2,200萬元，台北地檢署依貪污治罪條例將其起訴。 (99.4.29中國時報 )

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捌、貪瀆及違法案例捌、貪瀆及違法案例( 三 ) ○○大學某教授涉嫌於學校舉辦研討會，會後發現尚有結餘經費，教唆楊姓研究生另找三名同學當人頭，向學校請領工讀費用6 萬 4600元匯至 3 名人頭學生的帳戶，這 3名學生再交給某教授。事發後雖然繳回工讀費用，地檢署仍依詐欺罪將 5 人提起公訴，被某教授充當人頭的研究生除全以緩起訴處分外，其中楊姓學生需向犯罪被害人保護協會繳兩萬元，三名人頭學生則需接受地檢署觀護人室辦理的教育課程。 --99.5.25中國時報

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捌、貪瀆及違法案例捌、貪瀆及違法案例( 四 )○○大學某教授承接民航局計畫時，未徵求研究生的同意，以專案研究助理名義，偽造私章，支領每個月新台幣 2 萬 7000多元研究費用，前後達 27萬元。桃園地方法院依偽造文書罪，判處有期徒刑 6 個月。 --99.2.23中央社

( 五 )○○大學某教授執行教育部委託研究計畫所申報支國內差旅費，其中有 7 次實際上未到出差地點出差，卻請不知情研究生填寫到出差地點蒐集研究相關資料及訪談等內容，向學校請領出差旅費，地檢署依詐欺罪提起公訴。 --98.9.2聯合報

✽✽動動腦時間動動腦時間 -------- 隋堂小測驗隋堂小測驗

✽✽ Q&AQ&A 及解題時間及解題時間

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報告完畢，敬請指教報告完畢，敬請指教會計室全體工作人員祝您平安喜樂2011.09.02

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