1 Bausola Nardini Operti & Partners Associazione Professionale - www.bno.eu | [email protected]C.so Matteotti 42 - 10121 Torino | CF e P.IVA IT 11266850012 | +39 011 5620177 | +39 011 540721 | +39 011 5620060 | Torino, 13 Gennaio 2017 NEWSLETTER PER LA CLIENTELA - n. 01-2017 1. VERIFICHE CONTABILI DI INIZIO ANNO 2. DAL 1° MARZO 2017 NUOVO MODELLO PER L’INVIO TELEMATICO DELLE LETTERE DI INTENTO 3. REGOLE PER IL CORRETTO UTILIZZO IN COMPENSAZIONE “ORIZZONTALE” DEI CREDITI FISCALI 4. INCREMENTO DI ALIQUOTA PER LA CONTRIBUZIONE ENASARCO 2017 5. DAL 1° GENNAIO 2017 SCATTA LA SOPPRESSIONE E L’ACCORPAMENTO PER ALCUNI CODICI TRI- BUTO DA UTILIZZARE NEI MODELLI F24 6. RIDOTTA LA MISURA DEL TASSO DI INTERESSE LEGALE 7. CANONE RAI: SCADE IL PROSSIMO 31 GENNAIO IL TERMINE PER COMUNICARE L’ESENZIONE 8. PRINCIPALI SCADENZE DAL 16 GENNAIO AL 15 FEBBRAIO 2017 1. VERIFICHE CONTABILI DI INIZIO ANNO Con l’apertura del periodo di imposta occorre verificare: 1) la sussistenza dei requisiti necessari per continuare ad adottare: la tenuta della contabilità semplificata, da parte di imprese individuali, società di persone ed enti non commerciali; le liquidazioni trimestrali Iva, da parte di imprese e lavoratori autonomi; 2) la percentuale del pro-rata generale “definitivo” ai fini Iva per l’anno 2016 (si ricorda, infatti, che la prima liquidazione del 2017 assume quale percentuale “provvisoria” proprio quella definitiva del periodo precedente). Il rispetto dei limiti per la tenuta della contabilità semplificata L’articolo 18, D.P.R. 600/1973 prevede la possibilità per le imprese individuali, le società di persone e gli enti non commerciali di adottare il regime di contabilità semplificata qualora siano rispettati determinati limiti di ricavi conseguiti nel periodo di imposta, differenziati a seconda del tipo di attività esercitata. I limiti di ricavi per la tenuta della contabilità semplificata sono i seguenti: 400.000 euro per chi svolge prestazioni di servizi; 700.000 euro per chi svolge altre attività. Nel caso di esercizio contemporaneo di prestazioni di servizi ed altre attività, è possibile fare riferi- mento al limite dell’attività prevalente qualora venga comunque rispettato il limite complessivo di ricavi conseguiti nel periodo di imposta di 700.000 euro. Il superamento della soglia nel singolo pe- riodo di imposta obbliga all’adozione del regime di contabilità ordinaria a decorrere dal 1° gennaio del periodo di imposta successivo. Essendo normativamente previste le medesime soglie di riferimento per l’adozione sia della conta- bilità semplificata sia delle liquidazioni trimestrali Iva (ordinariamente 400.000 euro per chi svolge prestazioni di servizi e 700.000 euro per chi svolge altre attività), va prestata particolare attenzione al diverso parametro da rispettare nei 2 casi:
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1. VERIFICHE CONTABILI DI INIZIO ANNO · NEWSLETTER PER LA CLIENTELA - n. 01-2017 1. VERIFICHE CONTABILI DI INIZIO ANNO ... I contribuenti che soddisfano i limiti di cui sopra adottano
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1. VERIFICHE CONTABILI DI INIZIO ANNO 2. DAL 1° MARZO 2017 NUOVO MODELLO PER L’INVIO TELEMATICO DELLE LETTERE DI INTENTO 3. REGOLE PER IL CORRETTO UTILIZZO IN COMPENSAZIONE “ORIZZONTALE” DEI CREDITI FISCALI 4. INCREMENTO DI ALIQUOTA PER LA CONTRIBUZIONE ENASARCO 2017 5. DAL 1° GENNAIO 2017 SCATTA LA SOPPRESSIONE E L’ACCORPAMENTO PER ALCUNI CODICI TRI-
BUTO DA UTILIZZARE NEI MODELLI F24 6. RIDOTTA LA MISURA DEL TASSO DI INTERESSE LEGALE 7. CANONE RAI: SCADE IL PROSSIMO 31 GENNAIO IL TERMINE PER COMUNICARE L’ESENZIONE 8. PRINCIPALI SCADENZE DAL 16 GENNAIO AL 15 FEBBRAIO 2017
1. VERIFICHE CONTABILI DI INIZIO ANNO
Con l’apertura del periodo di imposta occorre verificare:
1) la sussistenza dei requisiti necessari per continuare ad adottare:
la tenuta della contabilità semplificata, da parte di imprese individuali, società di persone ed
enti non commerciali;
le liquidazioni trimestrali Iva, da parte di imprese e lavoratori autonomi;
2) la percentuale del pro-rata generale “definitivo” ai fini Iva per l’anno 2016 (si ricorda, infatti, che
la prima liquidazione del 2017 assume quale percentuale “provvisoria” proprio quella definitiva
del periodo precedente).
Il rispetto dei limiti per la tenuta della contabilità semplificata
L’articolo 18, D.P.R. 600/1973 prevede la possibilità per le imprese individuali, le società di persone e gli
enti non commerciali di adottare il regime di contabilità semplificata qualora siano rispettati determinati
limiti di ricavi conseguiti nel periodo di imposta, differenziati a seconda del tipo di attività esercitata.
I limiti di ricavi per la tenuta della contabilità semplificata sono i seguenti:
400.000 euro per chi svolge prestazioni di servizi;
700.000 euro per chi svolge altre attività.
Nel caso di esercizio contemporaneo di prestazioni di servizi ed altre attività, è possibile fare riferi-
mento al limite dell’attività prevalente qualora venga comunque rispettato il limite complessivo di
ricavi conseguiti nel periodo di imposta di 700.000 euro. Il superamento della soglia nel singolo pe-
riodo di imposta obbliga all’adozione del regime di contabilità ordinaria a decorrere dal 1° gennaio
del periodo di imposta successivo.
Essendo normativamente previste le medesime soglie di riferimento per l’adozione sia della conta-
bilità semplificata sia delle liquidazioni trimestrali Iva (ordinariamente 400.000 euro per chi svolge
prestazioni di servizi e 700.000 euro per chi svolge altre attività), va prestata particolare attenzione
8. PRINCIPALI SCADENZE DAL 16 GENNAIO AL 15 FEBBRAIO 2017
Di seguito evidenziamo i principali adempimenti 16 gennaio al 15 febbraio 2017, con il commento
dei termini di prossima scadenza.
Si segnala ai Signori clienti che le scadenze riportate tengono conto del rinvio al giorno lavorati-vo seguente per gli adempimenti che cadono al sabato o giorno festivo, così come stabilito dall’articolo 7, D.L. 70/2011. In primo piano vengono illustrate, se esistenti, le principali scadenze o termini oggetto di prov-vedimenti straordinari, mentre di seguito si riportano le scadenze mensili, trimestrali o annuali a regime.
Scade oggi il termine per le associazioni sportive dilettantistiche per annotare i
corrispettivi ed i proventi conseguiti nell’esercizio di attività commerciali nel me-
se precedente. Le medesime disposizioni si applicano alle associazioni senza sco-
po di lucro.
Versamenti Iva mensili
Scade oggi il termine di versamento dell'Iva a debito eventualmente dovuta per il
mese di dicembre (codice tributo 6012).
I contribuenti Iva mensili che hanno affidato a terzi la contabilità (articolo 1, comma
3, D.P.R. 100/1998) versano oggi l’Iva dovuta per il secondo mese precedente.
16 gennaio
Versamento dei contributi Inps Scade oggi il termine per il versamento dei contributi Inps dovuti dai datori di lavoro, del contributo alla gestione separata Inps, con riferimento al mese di dicembre, rela-tivamente ai redditi di lavoro dipendente, ai rapporti di collaborazione coordinata e continuativa, a progetto, ai compensi occasionali, e ai rapporti di associazione in partecipazione. Versamento delle ritenute alla fonte Entro oggi i sostituti d’imposta devono provvedere al versamento delle ritenute alla fonte effettuate nel mese precedente:
- sui redditi di lavoro dipendente unitamente al versamento delle addizionali all'Irpef;
- sui redditi di lavoro assimilati al lavoro dipendente; - sui redditi di lavoro autonomo; - sulle provvigioni; - sui redditi di capitale; - sui redditi diversi; - sulle indennità di cessazione del rapporto di agenzia; - sulle indennità di cessazione del rapporto di collaborazione a progetto.
Versamento ritenute da parte condomini Scade oggi il versamento delle ritenute operate dai condomini sui corrispettivi corri-sposti nel mese precedente riferiti a prestazioni di servizi effettuate nell’esercizio di imprese per contratti di appalto, opere e servizi. ACCISE - Versamento imposta Scade il termine per il pagamento dell’accisa sui prodotti energetici a essa soggetti, immessi in consumo nel mese precedente. Ravvedimento versamenti entro 30 giorni Termine ultimo per procedere alla regolarizzazione, con sanzione ridotta pari al 3%, degli omessi o insufficienti versamenti di imposte e ritenute non effettuati, ovvero
effettuati in misura ridotta, entro lo scorso 16 dicembre. Presentazione dichiarazione periodica Conai Scade oggi il termine di presentazione della dichiarazione periodica Conai riferita al mese di dicembre, da parte dei contribuenti tenuti a tale adempimento con cadenza mensile.
25 gennaio
Presentazione elenchi Intrastat mensili e trimestrali
Scade oggi, per i soggetti tenuti a questo obbligo con cadenza mensile o trimestrali,
il termine per presentare in via telematica l'elenco riepilogativo degli acquisti e delle
cessioni intracomunitarie effettuate, rispettivamente, nel mese precedente o trime-
stre precedente.
Dal 2017 il D.L. 193/2016 ha soppresso l’obbligo di presentazione degli elenchi re-
lativi agli acquisti di beni / servizi ricevuti.
25 gennaio
Moss Scade oggi il termine entro il quale effettuare la dichiarazione Iva riferita al quarto
trimestre 2015 dei servizi elettronici resi a soggetti privati UE ed il relativo versa-
mento, da parte dei soggetti iscritti al Mini sportello unico.
31 gennaio
Contributo revisori legali Scade oggi il versamento del contributo annuale pari a 26,85 euro da parte degli iscritti nel Registro dei Revisori legali. Imposta di bollo virtuale Scade oggi il termine per l’invio telematico della dichiarazione per la liquidazione definitiva dell’imposta di bollo assolta in modo “virtuale” per il 2016 utilizzando il modello approvato dall’Agenzia delle entrate con il provvedimento 17.12.2015. Irpef invio spese sanitarie mod. 730/2017 precompilato Scade oggi il termine per l’invio telematico tramite il Sistema Tessera Sanitaria dei dati delle spese sanitarie 2016 da parte di farmacie e parafarmacie, aziende sanitarie locali, aziende ospedaliere, istituti di ricovero e cura a carattere scientifico, policlinici universitari, presidi di specialistica ambulatoriale, strutture per l'erogazione delle
prestazioni di assistenza protesica e di assistenza integrativa, altri presidi e strutture accreditati per l'erogazione dei servizi sanitari, medici e odontoiatri, psicologi, in-fermieri, ostetriche, tecnici di radiologia, ottici e veterinari, finalizzati alla predispo-sizione del modello 730/2017 precompilato.
Comunicazioni di acquisto da San Marino
Scade oggi il termine per l’invio telematico, modello polivalente, delle operazioni di
acquisto da operatori aventi sede, residenza o domicilio nella Repubblica di San Ma-
rino annotate nei registri Iva nel mese di dicembre.
Presentazione elenchi Intra 12 mensili
Ultimo giorno utile per gli enti non commerciali e per gli agricoltori esonerati per
l’invio telematico degli elenchi Intra-12 relativi agli acquisti intracomunitari effettua-
ti nel mese di novembre.
Presentazione del modello Uniemens Individuale
Scade oggi il termine per la presentazione della comunicazione relativa alle retri-
buzioni e contributi ovvero ai compensi corrisposti rispettivamente ai dipendenti,
collaboratori coordinati e continuativi e associati in partecipazione relativi al mese
di dicembre.
Versamento dell’imposta di registro sui contratti di locazione
Scade oggi il termine per il versamento dell’imposta di registro sui contratti di loca-
zione nuovi o rinnovati tacitamente con decorrenza 1° gennaio 2016.
15 febbraio
Registrazioni contabili
Ultimo giorno per la registrazione cumulativa nel registro dei corrispettivi di scon-
trini fiscali e ricevute e per l’annotazione del documento riepilogativo delle fatture
di importo inferiore a 300 euro emesse il mese precedente.
Fatturazione differita
Scade oggi il termine per l’emissione e l’annotazione delle fatture differite per le
consegne o spedizioni avvenute nel mese precedente.