1 REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES NOCIONES GENERALES
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REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
NOCIONES GENERALES
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REMUNERACION: concepto.
MARCO NORMATIVO: LEY 20.744 (LCT)Art. 21. — Contrato de trabajo.
Habrá contrato de trabajo, cualquiera sea su forma o denominación, siempre que una persona física se obligue a realizar actos, ejecutar obras o prestar servicios en favor de la otra y bajo la dependencia de ésta, durante un período determinado o indeterminado de tiempo, mediante el pago de una remuneración. …
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CONCEPTO Y CARACTERISTICAS:
Cuando las empresas contratan trabajadores, asumen un costo; este costo esta materializado en el devengamiento de:
1.- Remuneraciones netas
2.- Cargas sociales (contribuciones patronales + aportes personales)
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CONCEPTO Y CARACTERISTICAS:
Dicho devengamiento se traduce en:
Deuda de los empleadores
Remuneraciones Netas
Contribuciones Patronales + Aportes personales
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La contrapartida de tales deudas es el COSTO LABORAL, formado por:
CONCEPTO Y CARACTERISTICAS:
COSTO de los empleadores
Remuneraciones BRUTAS
Contribuciones Patronales
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El costo laboral que las remuneraciones brutas y las cargas patronales generan, representan un GASTO DEL PERIDO, siendo para su reconocimiento de plena aplicación de regla b) del principio de devengado.
CONCEPTO Y CARACTERISTICAS:
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Puede suceder que permanezcan como un COSTO INCURRIDO, formando parte de un activo que contribuyen a generar (producción de bienes de cambio, contracción de bienes de uso, etc.)
CONCEPTO Y CARACTERISTICAS:
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CLASIFICACION DE REMUNERACIONES
1.- Por unidad de tiempo.
2.- Por resultados.
3.- Por su forma de pago.
4.- Por su importancia
5.- Por su variabilidad.
6.- Sujeción a cargas sociales
7.- Por su periodo de devengamiento-pago
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CLASIFICACION DE REMUNERACIONES
1.- Por unidad de tiempo:
• Por mes
• Por días
• Por horas
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CLASIFICACION DE REMUNERACIONES
2.- Por resultados:
• Por unidad de obra
• Comisiones
• Gratificaciones
• Participación en las ganancias
SE DENOMINA REMUNERACION A DESTAJO
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CLASIFICACION DE REMUNERACIONES
3.- Por su forma de pago:
• En dinero. (debe alcanzar al menos 80%)
• En especie
• Etc.
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CLASIFICACION DE REMUNERACIONES
4.- Por su importancia:
• Principal: representada por el monto superior que normal y habitualmente recibe el empleado.
• Complementaria: la que cobra el empleado en forma accesoria (premios, gratificaciones, viáticos, etc.)
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CLASIFICACION DE REMUNERACIONES
5.- Por su variabilidad:
• Fijas: su monto no dependen del mayor o menor éxito que se le atribuya al desempeño del trabajador
Variables: dependen del desempeño del trabajador (comisiones, premios, etc.)
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CLASIFICACION DE REMUNERACIONES
6.- Sujeción a cargas sociales:
• Remunerativas: sirven como base para el calculo de las retenciones al personal y las contribuciones patronales.
• No Remunerativas: no tributan cargas sociales.
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CLASIFICACION DE REMUNERACIONES
7.- Por su periodo de devengamiento-pago:
• Inmediatas: son las que se devengan y pagan en el mismo periodo (mes) a mas tardar se pagan el mes siguiente.
• Diferidas: son las que se devengan cada día pero su pago se efectúa en un periodo distinto, diferido en el tiempo.
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SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO
Es una remuneración de pago diferido, ya que si bien se devenga por cada día que el empleado trabaja, su liquidación y pago se difiere en dos cuotas semestrales por año
Es un sueldo adicional que se liquida cuotas semestrales (junio y diciembre)
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SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO
Forma de calculo:
Es la doceava parte de la mejor remuneración normal y habitual multiplicado por la cantidad de tiempo (en meses) efectivamente trabajados en el semestre
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SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO
Forma de calculo:
Mejor remuneración*SAC =
12
X Cantidad de meses trabajados en el semestre
* Obtenida en el semestre dentro del periodo de liquidación
También se puede calcular en base a días
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VACACIONES O LICENCIAS
Consiste en días de licencia pagos sin mas razón que el derecho al descanso
Se asignan en forma proporcional al tiempo trabajado y la antigüedad en el empleo
También existen otros conceptos que generan licencias pagas: matrimonio, nacimiento, examen, etc.
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INDEMNIZACION POR ANTIGUEDAD
El despido si justa causa da derecho al trabajador a percibir una indemnización
Se asigna en función a la antigüedad acumulada en el empleo.
Además a este concepto se le pueden adicionar otros ítems indemnizatorios.(preaviso, vacaciones no gozadas, etc.)
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LEYES SOCIALES
Tanto los empleadores y los empleados deben contribuir para el financiamiento del sistema de seguridad social.
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Regímenes que deben tributarse
a) Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones.
b) Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados.
c) Régimen Nacional de Asignaciones Familiares.
d) Fondo Nacional de Empleo.e) Superintendencia de Servicios de Salud.f) Régimen de Obras Sociales.
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Denominación de los importes a tributar por cada sujeto
Los mismos se denominan:
a) contribuciones: importes a ingresar por el empleador.
b) aportes: sumas retenidas o ingresadas por el trabajador.
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Otras obligaciones del empleador
Aseguradoras de Riesgo de Trabajo (A.R.T.): Ley Nº 24.557.
Todas las empresas que tengan personal en relación de dependencia se encuentran obligadas a contratar un seguro con las A.R.T.
Los precios de las pólizas son libres y dependen de:• la actividad económica de la empresa.
• las condiciones de higiene y seguridad de la empresa.
• cantidad de personal de la empresa.
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REMUNERACION Y CARGAS SOCIALES
Para el trabajador:
Sueldo Bruto Remunerativo
Menos
Aportes Personales
Mas
Conceptos No Remunerativos
Igual
Sueldo Neto o de Bolsillo
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REMUNERACION Y CARGAS SOCIALES
Para el empleador:
Contribuciones Patronales calculadas como un % sobre el Sueldo Bruto
Remunerativo
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REMUNERACION Y CARGAS SOCIALES
Por lo tanto el empleador asumirá una deuda con el organismo recaudador:
Aportes PersonalesMas
Contribuciones PatronalesIgual
Deuda con el organismo recaudador (AFIP)
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CALCULO DE LAS LEYES SOCIALES
CONCEPTO APORTES CONTRIBUCIONES
R.N.S.S.
JUBILACION 11% 10,17%
I.N.S.S.J.P. LEY 19.032 3% 1,50%
ASIGNACIONES FAMILIARES 4,44%
FONDO NACIONAL DE EMPLEO 0,89%
SUBTOTAL R.N.S.S. 14% 17%
R.N.O.S.OBRA SOCIAL INCLUYENDO
ANSAL 3% 6%
SUBTOTAL R.N.O.S 3% 6%
TOTAL 17% 23%
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CUADRO RESUMENCOSTO LABORAL TOTAL* DE LOS
EMPLEADORES
123%
SUELDO BRUTO CONTRIBUCIONES PATRONALES
RETANCIONES POR LEYES
SOCIALES
SUELDO NETO
100% 23% 17% 83%
AL ORGANISMO RECAUDADOR DE LAS LEYES SOCIALES
40%
* SE DEBE ADICIONAR OTROS CONCEPTOS (ART, APORTE SINDICAL EMPRESARIO)
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LIQUIDACION DE SUELDOS: OTROS CONCEPTOS.
Sindicato (contribución solidaria) Sindicato aporte empresario Sindicato aporte voluntario (por afiliación) Federación Sindicato A.R.T. Asignaciones familiares. (SUAF)
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REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
REGISTRACION CONTABLE
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REGISTRACION CONTABLE
SUPUESTOS PARA LA LIQUIDACION:• 1.- CONTRIBUCIONES PATRONALES: 23%
• 2.- APORTES PERSONALES: 17%
• 3.- A.R.T.: 61,20
• 4.- Remuneración: $ 1000
PNd Sueldos y Jornales 1.000,00
PNd Cargas sociales 230,00
PNd ART 61,20
Pa Sueldo y Jornales a pagar 830,00
Pa AFIP leyes sociales a pagar 461,20
Representan el costo laboral
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SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO
Forma de calculo:
Mejor remuneración*SAC =
12
X Cantidad de meses trabajados en el semestre
* Obtenida en el semestre dentro del periodo de liquidación
También se puede calcular en base a días
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SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO
Forma de calculo:
Mejor remuneración*SAC =
12
X Cantidad de meses trabajados en el semestre
* Obtenida en el semestre dentro del periodo de liquidación
También se puede calcular en base a días
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REGISTRACION CONTABLE
A) SUPUESTOS PARA LA LIQUIDACION:• 1.- CONTRIBUCIONES PATRONALES: 23%
• 2.- APORTES PERSONALES: 17%
• 3.- Mejor remuneración del semestre Remuneración: $ 1000
• 4.- Cantidad de meses trabajados en el semestre: 6
Mejor remuneración*SAC =
12
X Cantidad de meses trabajados en el semestre
1000SAC =
12
X 6 = 500
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REGISTRACION CONTABLE
A) SUPUESTOS PARA LA LIQUIDACION:• 1.- CONTRIBUCIONES PATRONALES: 23%• 2.- APORTES PERSONALES: 17% • 3.- Mejor remuneración del semestre Remuneración: $ 1000• 4.- Cantidad de meses trabajados en el semestre: 6
PNd S.A.C. 500,00
PNd Cargas sociales 115,00
Pa S.A.C. a pagar 415,00
Pa AFIP leyes sociales a pagar 200,00
Representan el costo laboral
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REGISTRACION CONTABLE
B) SUPUESTOS PARA LA LIQUIDACION:• 1.- CONTRIBUCIONES PATRONALES: 23%
• 2.- APORTES PERSONALES: 17%
• 3.- Mejor remuneración del semestre Remuneración: $ 1000
• 4.- Cantidad de meses trabajados en el semestre: 4
Mejor remuneración*SAC =
12
X Cantidad de meses trabajados en el semestre
1000SAC =
12
X 4 = 333,33
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REGISTRACION CONTABLE
B) SUPUESTOS PARA LA LIQUIDACION:• 1.- CONTRIBUCIONES PATRONALES: 23%• 2.- APORTES PERSONALES: 17% • 3.- Mejor remuneración del semestre Remuneración: $ 1000• 4.- Cantidad de meses trabajados en el semestre: 4
PNd S.A.C. 333,33
PNd Cargas sociales 76,67
Pa S.A.C. a pagar 276,66
Pa AFIP leyes sociales a pagar 133,34
Representan el costo laboral
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REGISTRACION CONTABLE
C) SUPUESTOS PARA LA LIQUIDACION:• 1.- CONTRIBUCIONES PATRONALES: 23%
• 2.- APORTES PERSONALES: 17%
• 3.- Mejor remuneración del semestre Remuneración: $ 1000
• 4.- Fecha de cierre de ejercicio: 30/04/2008
Mejor remuneración*SAC =
12
X Cantidad de meses trabajados en el semestre
1000SAC =
12
X 4 = 333,33
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REGISTRACION CONTABLE
C) SUPUESTOS PARA LA LIQUIDACION:• 1.- CONTRIBUCIONES PATRONALES: 23%• 2.- APORTES PERSONALES: 17% • 3.- Mejor remuneración del semestre Remuneración: $ 1000• 4.- Cantidad de meses trabajados en el semestre: 4
PNd S.A.C. 333,33
PNd Cargas sociales 76,67
Pa S.A.C. devengado a vencer 333,33
Pa AFIP leyes sociales a vencer 76,67
Representan el costo laboral
30/04/2008
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REGISTRACION CONTABLE
C) SUPUESTOS PARA LA LIQUIDACION:• 1.- CONTRIBUCIONES PATRONALES: 23%
• 2.- APORTES PERSONALES: 17%
• 3.- Mejor remuneración del semestre Remuneración: $ 1000
• 4.- Fecha de cierre de ejercicio: 30/04/2008
Mejor remuneración*SAC =
12
X Cantidad de meses trabajados en el semestre
1000SAC =
12
X 6 = 500,00
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REGISTRACION CONTABLE
CALCULOS DE LA LIQUIDACION• 1.- CONTRIBUCIONES PATRONALES: 23%
• 2.- APORTES PERSONALES: 17%
• 3.- Mejor remuneración del semestre Remuneración: $ 1000
• 4.- Fecha de cierre de ejercicio: 30/04/2008
30/06/2008CIERRE
30/04/2008
S.A.C = 333,33 S.A.C = 166,67
S.A.C = 500,00
DEVENGADO A VENCER
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REGISTRACION CONTABLE
En junio:• 1.- CONTRIBUCIONES PATRONALES: 23%
• 2.- APORTES PERSONALES: 17%
• 3.- Mejor remuneración del semestre Remuneración: $ 1000
PNd S.A.C. 166,67
PNd Cargas sociales 38,33
Pd S.A.C. devengado a vencer 333,33
Pd AFIP leyes sociales a vencer 76,67
Pa S.A.C. a pagar 415,00
Pa AFIP leyes sociales a pagar 200,00
Representan el costo laboral
30/06/2008