1 Gérer Bilan et Compte de Résultat € STEPHANE PETIBON PETIBON: BBA.1
1
Gérer Bilan
et Compte de Résultat
€
STEPHANE PETIBON
PETIBON:
BBA.1
PETIBON:
BBA.1
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Gérer économiquement
LA GESTION
LA PLUS EFFICACE
EST SOUVENT
LA PLUS SIMPLE
Avant de créer de nouvelles mesures,
tirer parti de ce que l'on a déjà :
c'est souvent plus que suffisant.
BILAN
Comptede
Résultat
3
Photographie des Biens et des Financements
à une date donnée
4
Pour réaliser son activité, l’entreprise a nécessairement un certain nombre de BIENSBIENS,
qu’elle doit FINANCERFINANCER par des moyens appropriés.
=
BIENS FINANCEMENTS
ACTIF
PASSIF
Le Bilan
5
PERMANENT
NON
ACTIF
PERMANENT
ACTIFIMMOBILISE
(Immobilisations)
ACTIFD’EXPLOITATION
(qui évolue aurythme de
L’exploitation)
TRESORERIEACTIF
VOS BIENS
Lopin de terreImmobilier
Equipement ménagerMeublesTV / Hi-Fi
OutilsVoiture / Moto / Vélo
Epargne salarialePEL / Actions
HabitsAliments / BoissonsProduits entretienProduits d’hygiène
Créances petits travaux ou services rendus
Trop versé sur impôt
Disponible en banqueLiquide
LL
II
UU
II
DD
II
TT
EE
CC
RR
OO
II
SS
SS
AA
NN
TT
EE
6
PERMANENT
NON
PASSIF
PERMANENT
CAPITAUX PERMANENTS
PASSIFD’EXPLOITATION
(qui évolue aurythme de
L’exploitation)
TRESORERIEPASSIF
EE
XX
II
GG
II
BB
II
LL
II
TT
EE
CC
RR
OO
II
SS
SS
AA
NN
TT
EE
VOS FINANCEMENTS
Apport personnel
Emprunts bancaires
Factures non réglées:Télécoms EDF
AssuranceArtisans
CommerçantsAvances sur salaire
Solde impôt sur le revenu
Découvert bancaire
7
LL
II
UU
II
DD
II
TT
EE
CC
RR
OO
II
SS
SS
AA
NN
TT
EE
PERMANENTPERMANENT
NONNON
ACTIF
PERMANENTPERMANENT TRESORERIEACTIF
EE
XX
II
GG
II
BB
II
LL
II
TT
EE
CC
RR
OO
II
SS
SS
AA
NN
TT
EE
PERMANENTPERMANENT
NONNON
PERMANENTPERMANENT
PASSIF
TRESORERIEPASSIF
Le Bilan simplifié
=
PASSIFD’EXPLOITATION
ACTIFD’EXPLOITATION
IMMOBILISATIONSCAPITAUX
PERMANENTS
8
L’Actif Immobilisé (Immobilisations):
1 - IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
Les immobilisations sont destinées à servir de façon durable à l’entreprise. Elles se renouvellent lentement ----> caractère permanent. donc financées par…
ACTIF
2 – IMMOBILISATIONS CORPORELLES
3 – IMMOBILISATIONS FINANCIERES
Fonds de commerce
TerrainVoitureActions
VOUS
9
1 - CAPITAL
2 - RESERVES
3 - RESULTAT NET
Sommes apportées par les actionnaires
1 + 2 + 3 = CAPITAUX PROPRES
ACTION 100 Euros
CapitauxPropres
Dettes
PASSIF
Capitaux permanents
Résultats «épargnés» par l’entreprise
Résultat de la période
4 - DETTES A LONG ET MOYEN TERME
Capitaux propres + 4 = CAPITAUX PERMANENTS
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ACTIF
L’actif d’exploitation :comprend les éléments qui ne restent pas de façon durable dans l’entreprise, et
qui sont à plus ou moins brève échéance transformés en liquidités
STOCKS– Matières– En-cours– Produits finis
CLIENTS
DIVERS
POSTES DONT LA GESTION EST FONDAMENTALE
L’actif d’exploitation est financé par des ressources qui elles aussi se renouvellent rapidement
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PASSIF
Le passif d’exploitationEnsemble des sommes dues par l’entreprise à des tiers dont l’existence est
liée à l’exploitation courante
POSTES DONT LA GESTION EST FONDAMENTALE
FOURNISSEURS
ETAT
DIVERS (salariés)
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Les dettes à court terme :Correspondent aux dettes financières accordées essentiellement par des banques :
– découvert bancaire– crédits de trésorerie
La TrésorerieEnsemble de liquidités disponibles possédées par l’entreprise
et détenues sous forme de comptes bancaires débiteurs (solde positif) utilisables immédiatement.
ACTIF
PASSIF
13
LL
II
UU
II
DD
II
TT
EE
CC
RR
OO
II
SS
SS
AA
NN
TT
EE
PERMANENTPERMANENT
NONNON
ACTIF
PERMANENTPERMANENT
TRESORERIEACTIF
BanqueCaisse
EE
XX
II
GG
II
BB
II
LL
II
TT
EE
CC
RR
OO
II
SS
SS
AA
NN
TT
EE
PERMANENTPERMANENT
NONNON
PERMANENTPERMANENT
PASSIF
TRESORERIEPASSIF
Découvert
Le Bilan simplifié=
ACTIFD’EXPLOITATION
StocksClients
Créances diverses
IMMOBILISATIONS
IncorporellesCorporellesFinancières
PASSIFD’EXPLOITATION
FournisseursÉtat
Débiteurs divers
CAPITAUX PERMANENTS
CapitalRéserves
Résultat NetDettes > un an
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Ensemble des Recettes et des Dépenses sur une période donnée
15
Le Compte de Résultat
PRESENTATION
CHARGESDépenses
PRODUITSRecettes
16
SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION
Le Compte de Résultat
Résultat,Profitou Excédent
CHARGESDépenses
PRODUITSRecettes
Les résultats ou Soldes Intermédiaires de Gestion permettent d’analyser la façon dont évolue et se répartit la rentabilité de l’activité
Résultatou Perte
CHARGESDépenses
PRODUITSRecettes
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Le Compte de RésultatEST ORGANISE SELON 3 TYPES D’ACTIVITES
DEPENSESREVENUS
VIECOURANTE
BANCAIRES
EXCEPTIONNELS
- CHARGESPRODUITS
EXPLOITATION
FINANCIERS
EXCEPTIONNELS
-
A
B
C
VOUS VOTRE ENTREPRISE
18
Le Compte de RésultatEST ORGANISE SELON 3 TYPES D’ACTIVITES
CHARGESPRODUITS
EXPLOITATIONOPERATIONNELLE
FINANCIERS
EXCEPTIONNELS
A Résultat Opérationnel
B Résultat Financier
C Résultat Exceptionnel
RésultatA+B+C
=- RESULTAT
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CHARGESPRODUITS
EXPLOITATION
Chiffre d’affaires
L’ExploitationSans Chiffre d’affaires pas d’activité
Achats consommés:1er poste de dépensesMatières et marchandises
Autres achats externes: hors du cœur de métierSous-traitance Loyers et charges…
Revenus du travail• Salaires• CAF• Aides au logement
Achats de consommation couranteNourriture, boisson, produits d’entretien…
Loyers et chargesEntretienVoyages et restaurantFrais de TélécomAssuranceVoiture Divers…
Autres dépenses courantes
VOUS VOTRE ENTREPRISE
20
CHARGESPRODUITS
EXPLOITATION
FRAIS DE PERSONNEL :• Salaires• Charges sociales (Assurance,
prévoyance, retraites)
. Intéressement et participation• Formation• Œuvres sociales (CE…)
L’Exploitation (suite)
IMPOTS ET TAXES :– Taxe professionnelle– Taxe foncière– Impôts locaux– …
DIVERS :– Amortissements
– Provision
VOUS VOTRE ENTREPRISE
PERSONNEL:Nourrice / Baby sitter• Salaires• Charges sociales
IMPOTS ET TAXES :– Taxe d’habitation– Taxe foncière– …
DIVERS :– Épargne pour
renouvellement voiture ou imprévus
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CHARGESPRODUITS
L’Exploitation (suite)
Chiffre d’Affaires
-Achats consommés
Autres achats externesFrais de personnels
Impôts et taxesDivers
=Résultat Opérationnel
RésultatOpérationnel
ChargesD’Exploitation
ProduitsD’Exploitation
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L’activité financière :Est gérée par la Direction Financière
CHARGESPRODUITS
FINANCIERS
Les produits financiersrésultent des placements du disponible
Les charges financières– Intérêts sur emprunts
– Agios sur découvert bancaire
– Commissions bancaires…
VOUS VOTRE ENTREPRISE=
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PRODUITS CHARGES
EXCEPTIONNEL
Les éléments exceptionnelsRares, ils résultent de décisions de la DG
Les produits exceptionnelsPlus values
Indemnités d’assurance
…
Les charges exceptionnelles– Moins-values
– Coûts de restructuration
– Pénalités
VOUS VOTRE ENTREPRISE=
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Le Compte de Résultat simplifié
Chiffre d’affaires
= A Résultat Opérationnel
= B Résultat Financier
= C Résultat Exceptionnel
Résultat Net
Achats
Frais de personnel
Impôts et Taxes
Divers
Produits financiersFrais financiers
Produits exceptionnels
Charges exceptionnelles
Impôt Société
CHARGESPRODUITS - = RESULTAT
-
=
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26
ACTIF
BIENS
PASSIF
FINANCEMENTS
BFR
Fonds de Roulement
Stock
Clients Fournisseurs
Le Fonds de Roulement est le reflet de décisions stratégiques de l’entreprise : politiques d’investissements de distribution (dividendes) de financement
Le Besoin en Fonds de Roulement est le reflet au niveau opérationnel des décisions d’exploitation courante de l’entreprise :politiques d’achat (Fournisseurs) de production (Stocks) de vente (Clients)
La Trésorerie est l’ajustement et la souplesse de l’ensemble de ces politiques
Trésorerie
Les grands équilibres du Bilan
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Le Compte de Résultat simplifié
CHARGESPRODUITS - = RESULTAT
= CProduits exceptionnels
Charges exceptionnelles
= BProduits financiers
Frais financiers
Chiffre d’affaires
= AAchats
Frais de personnel
Impôts et Taxes
Divers
Résultat Opérationnel
Résultat Financier
Résultat Exceptionnel
Résultat Net
Impôt Société-
=
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Faire progresser la donne économique
ACTIF PASSIFCHARGESPRODUITS -
Résultat
Opérationnel
RésultatFinancier
RésultatExceptionnel
FDR
BFR
T