1 Oggetto della lezione Studiare - 1 - le imposte dirette IRPEG - IRAP - 2 - l’IVA
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Transcript
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Oggetto della lezione
Studiare
- 1 - le imposte dirette IRPEG - IRAP
- 2 - l’IVA
2
1 - Per le imposte dirette ….
Imparare come
a - come si registrano le imposte in PD
b - brevi cenni su come si determina il reddito imponibile a partire dal reddito civile
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1.a - Le imposte dirette: le scritture in PD
Gli eventi dell’anno fiscale: imposte Irpeg e Irap
20/06/xx
Si paga il saldo delle imposte anno xx-1
A -
20/06/xx
Si paga il Primo acconto
anno xx
B -
30/11/xx
Si paga il Secondo
acconto anno xx
C -
31/12/xx
Si chiude l’esercizio. Si
conteggiano le imposte di
competenza
D -
20/06/xx+1
Si paga il saldo delle imposte anno
xx
EE
20/06/xx+1
Si paga il primo acconto delle imposte
anno xx+1
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1.a - Le imposte dirette: le scritture in PD
Guadiamo cosa succede nella Nuova Cementi srlGuadiamo cosa succede nella Nuova Cementi srl
AA vengono pagati gli acconti Irpeg e Irap rispettivamente per € 10.000 e 5.000
A c c o n t i I r p e g a B a n c a c / c € 1 0 .0 0 0
A c c o n t i I r a p a B a n c a c / c € 5 .0 0 0
BB vengono pagati i secondi acconti Irpeg e Irap per � 13.000 e 6.500
A c c o n t i I r p e g a B a n c a c / c € 1 3 .0 0 0
A c c o n t i I r a p a B a n c a c / c € 6 .5 0 0
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1.a - Le imposte dirette: le scritture in PD
CC vengono rilevate le imposte sul reddito; per l’Irpeg viene conteggiato un costo pari a � 30.000 e per l’Irap pari a � 10.000
I r p e g
d e l l ’e s e r c iz io
a D e b i t i t r ib u t a r i
i r p e g
€ 3 0 .0 0 0
I r a p d e l l ’e s e r c iz io a D e b i t i t r ib u t a r i
i r a p
€ 1 0 .0 0 0
D e b i t i t r ib u t a r i
i r p e g
a A c c o n t i I r p e g € 2 3 .0 0 0
D e b i t i t r ib u t a r i
i r a p
a A c c o n t i I r a p € 1 1 .5 0 0
Credito Irap a Debiti tributari
irap
€ 1.500
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1.a - Le imposte dirette: le scritture in PD
DD vengono versate le imposte a saldo
Debiti tributari
irpeg
a Banca c/c € 7.000
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1.b - Come si determina la B.I.
Per il FISCO esistono a - COSTI NON IMPONIBILI
b - RICAVI NON TASSATI.Che significa?
Quando si usa questi termini si intende che quei COSTI e/o quei RICAVI
E’ COME SE NON ESISTESSERO!!!E’ COME SE NON ESISTESSERO!!!
Facciamo degli esempi- plusvalenza non imponibile- spese di manutenzione non deducibili
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1.b - Come si determina la B.I.
Costi Ricavi
Acquisti 600.000
Personale 118.500
Spese Rappr. 1.500
Spese Manut. 10.000
Svalut. Cred. 2.000
Vendite 810.000
Plusvalenze 20.000
Interessi Attivi 2.000
TOT RICAVI 832.000
TOT COSTI 732.000
Utile A.I. 100.000
La plusvalenza e le spese di manutenzione è come se non esistessero e quindi si cancellano!!!!
TOT RICAVI fiscali 812.000
TOT COSTI fiscali 722.000
Base imponibile 90.000
EE
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1.b - IRAP e terzo binario
Costi Ricavi
Acquisti 600.000
Personale 118.500
Spese Rappr. 1.500
Spese Manut. 10.000
Svalut. Cred. 2.000
Vendite 810.000
Plusvalenze 20.000
Interessi Attivi 2.000
TOT RICAVI 832.000
TOT COSTI 732.000Utile A.I. 100.000
TOT a PAR. 832.000
Per l’IRAP queste sono sempre voci di costo e ricavo che “NON ESISTONO”!!
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1.b - Il bilancio dopo le imposte
Costi Ricavi
Acquisti 600.000Personale 118.500Spese Rappr. 1.500Spese Manut. 10.000Svalut. Cred. 2.000
Vendite 810.000
Plusvalenze 20.000
Interessi Attivi 2.000
TOT RICAVI 832.000
TOT COSTI 773.686Utile Netto 58.314
TOT a PAR. 832.000
Imposte 41.686IRPEG = 90.000x36% 32.400
IRAP = 218.500x4,25% 9.286
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2 - Per l’IVA ….
Imparare come
a - funziona il meccanismo della detrazione
b - si registra in PD
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2.a - L’Iva: meccanismo di detrazione
VENDITA MERCEAddebito dell’IVA al Cliente IVA incassata
ACQUISTO MERCE Addebito dell’IVA dal Fornitore
IVA pagata
-
=IVA da versare
all’Erario
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2.b - L’Iva: le registrazioni in PD
Guadiamo cosa succede nella Nuova Cementi srl
Iva sulle vendite
- a debito
€ 7.200
Iva sugli acquisti
- a credito
€ 6.000- =
IVA da versare all’Erario
€ 1.200
E ra r io c / iv a a Iv a n / c r e d i to € 6 .0 0 0
Iv a n / d e b ito a E r a r io c / iv a € 7 .2 0 0
E ra r io c / iv a a B a n c a c / c € 1 .2 0 0
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Irpeg , Irap
saldo, primo e secondo acconto
costi indeducibili ricavi non imponibili
base imponibile
meccanismo della detrazione
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