Diklat Pembentukan Auditor Ahli Praktik Audit Intern; Reviu Laporan Keuangan
Diklat Pembentukan Auditor Ahli
Praktik Audit Intern;
Reviu Laporan Keuangan
Praktik Audit Intern;
Reviu Laporan Keuangan
Istilah yang ada dalam RLKIstilah yang ada dalam RLK
1. Akuntansi
2. Standar akuntansi SAP
3. Siklus akuntansi
4. Catatan akuntansi
5. Dokumen sumber
6. Dokumen pendukung
7. Jurnal
8. Saldo normal
9. Posting
10. Buku besar
11. Neraca saldo
12. Laporan keuangan
13. Opini auditor independen
1. Reviu
2. Standar reviu
3. Ruang lingkup reviu
4. Tahapan reviu
5. Penelusuran angka
6. Wawancara
7. Prosedur Analitik
8. Kertas kerja reviu
9. Ikhtisar hasil reviu
10. Laporan hasil reviu
3
PP no. 8 Th. 2006 tentang Pelaporan Keuangan dan Kinerja Instansi Pemerintah Pasal 33 (3)
Mewajibkan APIP
Reviu atas
Laporan Keuangan
Meyakinkan keandalan informasi yang disajikan
Laporan keuangan telah disusun berdasarkan sistem pengendalian intern yang memadai dan sesuai dengan
SAP
Penerbitan LK harus disertai Pernyataan Tanggung JawabPenerbitan LK harus disertai Pernyataan Tanggung Jawab
Pengelolaan APBN
telah diselenggar
akan berdasarkan SPI yang memadai
Akuntansi keuangan
telah diselenggar
akan sesuai dengan
SAP.
5
Pengertian Reviu (secara umum)Pengertian Reviu (secara umum)
Penelaahan ulang bukti-bukti suatu kegiatan untuk memastikan bahwa kegiatan tersebut telah dilaksanakan sesuai dengan ketentuan, standar, rencana, atau norma yang telah ditetapkan
Pengertian ReviuPengertian Reviu
reviu adalah penelaahan atas penyelenggaraan akuntansi dan penyajian LK K/L oleh API K/L yang kompeten untuk memberikan keyakinan terbatas bahwa akuntansi telah diselenggarakan berdasarkan SAI dan LK K/L telah disajikan sesuai dengan SAP, dalam upaya membantu menteri/pimpinan lembaga untuk menghasilkan LK K/L yang berkualitas.
Aktivitas reviu
Pelaksana reviu
Tujuan reviu
Membantu Pimpinan
(PMK 41 TAHUN 2010)
Ruang Lingkup ReviuRuang Lingkup Reviu• Penelaahan atas penyelenggaraan
akuntansi dan penyajian LK K/L, termasuk penelaahan atas catatan akuntansi dan dokumen sumber yang diperlukan.
• Ruang lingkup reviu tidak mencakup pengujian atas sistem pengendalian intern, catatan akuntansi, dan dokumen sumber, serta pengujian atas respon permintaan keterangan, yang biasanya dilaksanakan dalam suatu audit.
8
Opini LK oleh BPK• wajar tanpa pengecualian (unqualified
opinion), • wajar tanpa pengecualian dengan paragraf
penjelas,• wajar dengan pengecualian (qualified
opinion),• tidak wajar (adversed opinion), dan • pernyataan menolak memberikan opini
(disclaimer of opinion)
9
Kriteria untuk pemberian opiniKriteria untuk pemberian opini
a. kesesuaian dengan standar akuntansi pemerintahan;
b. kecukupan pengungkapan;
c. kepatuhan terhadap peraturan perundang‐undangan;
d. efektivitas sistem pengendalian intern.
Pengertian Akuntansi Pengertian Akuntansi
laporan
Akuntansi adalah proses pencatatan, pengukuran,
pengklasifikasian, pengikhtisaran transaksi dan kejadian keuangan, penginterpretasian atas hasilnya
serta penyajian laporan
Proses Dasar Akuntansi
Standar Akuntansi Pemerintah (SAP)
Prinsip-prinsip akuntansi yang diterapkan dalam menyusun dan menyajikan laporan keuangan pemerintah
Peraturan Pemerintan No. 71 Tahun 2010 tentang SAP
KOMPONEN LKKOMPONEN LK
Laporan Realisasi Anggaran
Laporan Perubahan Saldo Anggaran Lebih (SAL)
Neraca
Laporan Arus Kas
Laporan Operasional
Laporan Perubahan Ekuitas
Catatan atas Laporan Keuangan
14
LAPORAN PELAKSANAAN ANGGARAN
LAPORAN FINANSIALAKUNTANS
IBERBASIS AKRUAL
ANGGARAN
BERBASIS KAS
LO Surplus/
Defisit-LO
Laporan Perubahan
EkuitasEkuitas Neraca
LRA SILPA/SIKPALaporan
Perubahan SAL
LO disusun untuk melengkapi pelaporan dan siklus akuntansi berbasis akrual sehingga penyusunan LO, Laporan perubahan ekuitas dan Neraca mempunyai keterkaitan yang dapat dipertanggungjawabkan
KONSEPSI BASIS AKRUAL DAN KETERKAITAN ANTAR LAPORAN
14
Pendapatan 500Beban (200)Surplus/Defisit Opr 300Kegiatan non operasional 60Surplus/Defisit LO 360
Laporan Operasional
Laporan Perubahan Ekuitas
Ekuitas Awal 1.000Surplus/Defisit LO 360Ekuitas Akhir 1.360
NeracaAset 2.000Kewajiban 640Ekuitas 1.360
LRA
Pendapatan 450Belanja (0)Surplus/(defisit) 450Pembiayaan 1.000SILPA 1.450
Laporan Perubahan SAL
SAL Awal 100Penggunaan SAL (30)SILPA 1.450SAL Akhir 1.520
KETERKAITAN LAPORAN KEUANGAN
15
Rangkaian Aktivitas Reviu LKRangkaian Aktivitas Reviu LKReviu terutama dilakukan melalui serangkaian
aktivitas:
1. Penelusuran LK K/L ke catatan akuntansi dan dokumen sumber;
2. Permintaan keterangan mengenaiproses pengumpulan, pencatatan, pengklasifikasian, pengikhtisaran, dan pelaporan transaksi, serta proses kompilasi dan rekonsiliasi LK K/L antara unit akuntansi dengan Bendahara Umum Negara (BUN) secara berjenjang; dan
3. Analitik untuk rnengetahui hubungan dan hal-hal yang kelihatannya tidak biasa.
Tahapan reviu …Tahapan reviu …
Perencanaan
Pelaksanaan
Pelaporan
Pendampingan selama pemeriksaan BPK
membantu efektivitas pelaksanaan
pemeriksaan LK K/L oleh BPK
Pelaksanaan prosedur reviuPelaksanaan prosedur reviu
Penulu-suran LK
Permintaan Keterangan
Prosedur Analitik
1. Penelusuran LK1. Penelusuran LK
Penelusuran LK K/L ke catatan akuntansi dan dokumen sumber
Dapat dilakukan dengan :• Membandingkan angka pos LK terhadap saldo
buku besar dan buku pembantu• Membandingkan angka pos LK terhadap
laporan pendukung, misal Aset Tetap terhadap laporan mutasi aset tetap
2. Permintaan keterangan2. Permintaan keterangan
Aparat pengawasan intern dapat mempertimbangkan, antara lain:• Sifat dan materialitas suatu pos• Kemungkinan salah saji• Pengetahuan yang diperoleh selama persiapan
reviu• Ketidakcukupan data keuangan entitas yang
mendasari• Ketidaklengkapan informasi yang disajikan
dalam LK
3. Prosedur Analitik3. Prosedur Analitik
Dilakukan pada akhir reviu• Untuk mengidentifikasi adanya hubungan antar
pos dan hal-hal yang tidak biasa• Prosedur analitik dapat dilakukan dengan,
antara lain :– Mempelajari LK apakah sesuai dengan
SAP– Membandingkan LK dalam beberapa
periode– Membandingkan realisasi terhadap
anggaran
Wawancara dan pengisian kuesioner
Prosedur analitik
Teknik reviu lainnya
Teknik Wawancara Dan Pengisian KuesionerTeknik Wawancara Dan Pengisian Kuesioner
Hal-hal yang perlu dipertimbangkan : Sifat dan materialitas suatu pos Kemungkinan salah saji Pengetahuan yang diperoleh selama
persiapan reviu Ketidakcukupan data keuangan Ketidaklengkapan informasi yang disajikan
dalam laporan keuangan Hasil reviu sistem pengendalian intern
Teknik Prosedur AnalitikTeknik Prosedur Analitik
• Tujuan ; untuk mengidentifikasi adanya hubungan antar pos dan kejadian yang tidak biasa dan tidak sesuai SAP
• Hal-hal yg harus dipertimbangkan ;hasil reviu SPI agar reviu kesesuaian dengan SAP
dapat terarah pada komponen laporan keuangan dan pos pos yang lemah pengendaliannya untuk lebih memperdalam materi reviunya.
jenis masalah yang membutuhkan penyesuaian, seperti adanya peristiwa luar biasa dan perubahan kebijakan akuntansi.
Teknik reviu lainnyaTeknik reviu lainnya• Teknik reviu lainnya, seperti ;
Observasi Peninjauan dan pengamatan atas suatu objek secara hati-hati, ilmiah dan kontinu selama kurun waktu tertentu utk membuktikan suatu keadaan atau masalah.
Pembandingan membandingkan data dari satu unit kerja dengan data dari unit kerja yg lain, atas hal yg sama dan periode yg sama atau hal yg sama dari periode yg berbeda, kemudian ditarik kesimpulannya.
• Teknik ini digunakan apabila teknik wawancara dan pengisian kuesioner serta prosedur analitik belum memadai untuk memenuhi tujuan reviu
Aktivitas dlm pendampingan pemeriksaan BPKAktivitas dlm pendampingan pemeriksaan BPK
1. menjelaskan kepada BPK mengenai hasil reviu atas LK K/L agar dapat digunakan oleh BPK;
2. mendukung kelancaran pelaksanaan pemeriksaan BPK;
3. mengantisipasi permasalahan/kendala yang dihadapi oleh unit akuntansi pada saat pelaksanaan pemeriksaan LK K/L oleh BPK;
4. membantu penyamaan persepsi unit akuntansi terhadap temuan hasil pemeriksaan BPK;
5. mendampingi unit akuntansi dalam pertemuan akhir dengan BPK untuk membahas hasil pemeriksaan atas LK K/L;
6. mendorong unit akuntansi untuk segera memperbaiki LK K/L berdasarkan hasil pemeriksaan BPK.
Jika ada yang belum jelas .....Jika ada yang belum jelas .....
Silahkan bertanya .
...
DISKUSI KELOMPOKDISKUSI KELOMPOK
Baca secara seksama kasus 1 sd kasus 4, pada buku kerja reviu laporan keuangan
Tugas dikerjakan secara kelompok untuk menganalisis data yg tersedia dan menuangkannya ke kertas kerja reviu (KKR) sebagaimana diuraikan dalam kasus dan hasilnya dipresentasikan di depan kelas
Terima Kasih ...Terima Kasih ...Dilanjutkan pembelajaran mandiri ...
29