-
Organizarea si conducerea contabilitatii
Organizarea si conducerea contabilitatiiLegea contabilitatii nr.
82/1991, republicata
Raspunderea pentru organizarea si conducerea contabilitatiiLegea
contabilitatii nr. 82/1991, republicata
Semnarea situatiilor financiare Legea contabilitatii nr.
82/1991
-
Legea contabilitatii NR. 82/1991, republicataOrice operatiune
economico-financiara efectuata se consemneaza in momentul
efectuarii ei intr-un document justificativ (art. 6 - Legea
82/1991);
Evidenele contabile si fiscale vor fi pastrate, dupa caz
(Ordinul 3512/2008 si art. 80 O.G. 92/2003);
-
Documente justificative Principalele documente
justificativeFacturi Omfp 2226/2006, Omfp 3512 / 2008; art.155 -
Lg.571/2003, art. 74 Legea 31/1990, etc
Chitane Omfp 2226/2006, Omfp 3512 / 2008;
Avize de expediie Omfp 2226/2006; Omfp 3512 / 2008)
-
Documente justificative principalele reglementri- Legea
contabilitii nr. 82/1991, republicat;-Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 2226 din 27 decembrie 2006 privind utilizarea unor
formulare financiar-contabile de ctre persoanele prevzute la art. 1
din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat-Ordinul ministrului
economiei i finanelor nr. 3512/2008 privind documentele
financiar-contabile.-Ordonana de Urgen nr. 28 din 25 martie 1999
*** Republicat privind obligaia operatorilor economici de a utiliza
aparate de marcat electronice fiscale-Reglementrile contabile
conforme cu Directiva a IV-a a Comunitilor Economice Europene,
parte component a Reglementrilor contabile conforme cu directivele
europene, aprobate prin 1752/2005, cu modificrile i completrile
ulterioare;-Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale (art.
74)-Ordonana Guvernului Nr. 92 din 24 decembrie 2003 *** Republicat
privind Codul de procedur fiscal (art.80)-LEGE Nr. 571/2003 privind
Codul fiscal (ex art. 155,159)
-
Documente justificative
Bonuri fiscale OUG nr.28/1999; Omfp 3512 / 2008;HG Nr. 44 /
2004Ghid practic publicat pe siteul MFP la nouti
-
HOTRRE Nr. 44 din 22 ianuarie 2004 - Partea Ipentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal
Norme metodologice: 46. (2) Pentru carburanii auto achiziionai,
deducerea taxei poate fi justificat cu bonurile fiscale emise
conform Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind
obligaia agenilor economici de a utiliza aparate de marcat
electronice fiscale, aprobat cu modificri i completri prin Legea
nr. 64/2002, republicat, cu modificrile ulterioare, dac sunt
tampilate i au nscrise denumirea cumprtorului i numrul de
nmatriculare a autovehiculului.
-
Principalele documente justificativeBonuri de consum ex:
productieOmfp 3512 /2008Bon de predare transfer restituireOmfp 3512
/2008
Dispoziii de ncasare i plat; Extrase;State, etc;
-
ORDIN ministrului finantelor publice nr. 2226 din 27 decembrie
2006privind utilizarea unor formulare financiar-contabile de ctre
persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991,
republicatMONITORUL OFICIAL NR. 1056 din 30 decembrie 2006
ART. 1 (1) Incepand cu data de 1 ianuarie 2007, continutul
minimal obligatoriu pentru formularul de factura este cel prevazut
la art. 155 alin. (5) din Legea nr. 571/2003
-
ORDIN ministrului finantelor publice nr. 2226 din 27 decembrie
2006privind utilizarea unor formulare financiar-contabile
ART. 3 (1) In situatiile in care bunurile circula fara sa fie
insotite de factura, documentul utilizat pe perioada transportului
este avizul de insotire a marfii, cu exceptiile prevazute expres de
reglementarile legale in vigoare.
-
ORDIN ministrului finantelor publice nr. 2226 din 27 decembrie
2006privind utilizarea unor formulare financiar-contabileART. 3 -
avizul de insotire a marfii, serveste ca:1.document de insotire a
marfii pe timpul transportului, document ce sta la baza intocmirii
facturii, dupa caz;
2. dispozitie de transfer al valorilor materiale de la o
gestiune la alta, dispersate teritorial, ale aceleiasi unitati;
3.document de primire in gestiune, dupa caz.
-
ORDIN ministrului finantelor publice nr. 2226 din 27 decembrie
2006privind utilizarea unor formulare financiar-contabileART. 4 (1)
Normele de ntocmire i utilizare a facturii sunt cele prevzute n
anexa nr. 3 care face parte integrant din ordin i se aplic numai de
ctre persoanele stabilite n Romnia, n conformitate cu prevederile
art. 125^1 alin. (2) din Codul fiscal.
-
ORDIN ministrului finantelor publice nr. 2226 din 27 decembrie
2006privind utilizarea unor formulare financiar-contabileART. 5 (1)
Persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991,
republicat, vor asigura un regim intern de numerotare a facturii n
conformitate cu prevederile cuprinse n anexa nr. 4 care face parte
integrant din prezentul ordin.
(2) Prevederile alin. (1) se aplic i altor formulare
financiar-contabile care stau la baza nregistrrii de venituri, cum
ar fi: monetar, chitan i altele, dup caz, precum i avizului de
nsoire a mrfii.
-
ORDIN ministrului finantelor publice nr. 2226 din 27 decembrie
2006privind utilizarea unor formulare financiar-contabileART. 6 (1)
Persoanele care nu au obligaia, n conformitate cu prevederile
legale, de a emite factur vor nregistra veniturile realizate zilnic
utilizndmonetarul, chitana sau alte documente specifice, dup caz.
(2) Prevederile alin. (1) nu se aplic operatorilor economici care
au obligaia s utilizeze aparatele electronice de marcat
fiscale.
-
Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale,
republicata
ART. 74 (1) In orice factura, oferta, comanda, tarif, prospect
si alte documente intrebuintate in comert, emanand de la o
societate, trebuie sa se mentioneze denumirea, forma juridica,
sediul social, numarul din registrul comertului si codul unic de
inregistrare.
(2) Daca societatea pe actiuni opteaza pentru un sistem dualist
de administrare, in conformitate cu prevederile art. 153,
documentele prevazute la alin. (1) vor contine si mentiunea
"societate administrata in sistem dualist".
(3) In documentele prevazute la alin. (1), daca acestea provin
de la o societate cu raspundere limitata, se va mentiona si
capitalul social, iar daca ele provin de la o societate pe actiuni
sau in comandita pe actiuni, se vor mentiona atat capitalul social
subscris, cat si cel varsat.
(4) In situatia in care documentele prevazute la alin. (1) sunt
emise de o sucursala, acestea trebuie sa mentioneze si oficiul
registrului comertului la care a fost inregistrata sucursala si
numarul ei de inregistrare.
-
BON FISCALORDONAN DE URGEN Nr. 28 din 25 martie 1999 ***
Republicatprivind obligaia operatorilor economici de a utiliza
aparate de marcat electronice fiscale
OUG 281999 a fost modificata de si completata prin: - Ordonana
Guvernului nr. 53/2005; - Ordonana Guvernului nr. 28/2006; -
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 12/2006; - Ordonana Guvernului
nr. 47/2007; - Legea nr. 264/2008; - Legea nr. 52/2009.
-
ORDONAN DE URGEN Nr. 28/1999
ART. 4 (1) Bonul fiscal este documentul emis de aparatul de
marcat electronic fiscal, care trebuie s cuprind cel puin:
denumirea i codul fiscal ale operatorului economic emitent; adresa
de la locul de instalare a aparatului de marcat electronic fiscal;
logotipul i seria fiscal ale aparatului; numrul de ordine; data i
ora emiterii; denumirea fiecrui bun livrat sau serviciu prestat;
preul sau tariful unitar; cantitatea; valoarea pe fiecare
operaiune, inclusiv taxa pe valoarea adugat, cu indicarea cotei de
tax; valoarea total a bonului, inclusiv taxa pe valoarea adugat;
valoarea total a taxei pe valoarea adugat pe cote de tax, cu
indicarea nivelului de cot; valoarea total a operaiunilor scutite
de taxa pe valoarea adugat, precum i valoarea altor taxe care nu se
cuprind n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat, dac este
cazul.
-
ART. 5 - ORDONANA Guvernului Nr. 15 din 23 ianuarie 1996privind
ntrirea disciplinei financiar-valutarePrin excepie de la
prevederile alineatului precedent, persoanele juridice pot efectua
pli n numerar n urmtoarele cazuri:
..
La acordarea avansurilor spre decontare, n scopul efecturii de
pli ctre persoane juridice, se vor respecta cerinele prevzute la
alin. 2 lit. c).
-
ART. 5 - ORDONANA Guvernului Nr. 15 din 23 ianuarie 1996privind
ntrirea disciplinei financiar-valutareEste interzis acordarea unor
faciliti de pre clienilor, persoane juridice, care efectueaz plata
n numerar. Subunitile economice ale persoanelor juridice care au
cont ntr-o societate comercial bancar i casierie proprie aplic n
mod corespunztor prevederile acestui articol.
-
ORDONAN DE URGEN Nr. 28/1999
ART. 6 Obligaia operatorilor economici prevzui la art. 1 de a
utiliza aparate de marcat electronice fiscale ia natere de la data
nceperii activitilor comerciale desfurate n fiecare locaie.
-
ORDONAN DE URGEN Nr. 28 din 25 martie 1999 *** Republicatprivind
obligaia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat
electronice fiscale
Legea nr. 52/2009. de aprobare a ORDONAN DE URGEN Nr. 28 din 25
martie 1999
Art. 4 Bonul fiscal este documentul .. care trebuie s cuprind
cel puin
Art 10 Constituie contravenii urmtoarele
Art 11 Amenzi
-
ORDONAN DE URGEN Nr. 28/1999 ART10 Constituie contravenii
urmtoarele . b) nendeplinirea obligaiei operatorilor economici de a
se dota i de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale
avizate conform art. 5 alin. (2), la termenele stabilite la art. 6,
cu excepia prevzut la art. 1 alin. (4), neemiterea bonului fiscal
pentru toate bunurile livrate sau serviciile prestate ori emiterea
de bonuri cu o valoare inferioar celei reale, precum i
nereintroducerea datelor nscrise pe rola jurnal privind tranzaciile
efectuate de la ultima nchidere zilnic pn n momentul tergerii
memoriei operative; se sancioneaz cu amend de la 8.000 lei la
10.000 lei;
-
ORDONAN DE URGEN Nr. 28/1999ART10 Constituie contravenii
urmtoarele .c) emiterea bonului fiscal coninnd date eronate sau fr
ca acesta s conin toate datele prevzute la art. 4 alin. (1); ) se
sancioneaz cu amend de la 2.000 lei la 4.000 lei;
d) nepredarea bonului fiscal clientului de ctre operatorul
aparatului de marcat electronic fiscal;
e) nendeplinirea de ctre utilizatorii aparatelor de marcat
electronice fiscale a obligaiei de a afia anunurile de atenionare
prevzute la art. 9 alin. (2); se sancioneaz cu amend de la 2.000
lei la 4.000 lei;
-
ORDONAN DE URGEN Nr. 28 din 25 martie 1999
ART10 Constituie contravenii urmtoarele l) nerespectarea
obligaiei de a pstra i arhiva rola jurnal, raportul fiscal de
nchidere zilnic i registrul special prevzut la art. 1 alin. (4), cu
excepia activitii de transport n regim de taxi; se sancioneaz cu
amend de la 8.000 lei la 10.000 lei;
m) nerespectarea obligaiei de a pstra, de a completa i de a
actualiza cartea de intervenii prevzut la art. 5 alin. (3), precum
i nerespectarea prevederilor art. 1 alin. (4); se sancioneaz cu
amend de la 8.000 lei la 10.000 lei;
n) nerespectarea obligaiei de a preda spre pstrare i arhivare
memoria fiscal, conform prevederilor art. 4 alin. (5); se
sancioneaz cu amend de la 40.000 lei la 60.000 lei.
-
BON FISCAL Din punct de vedere contabil, potrivit prevederilor
art. 6 (1) din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, orice
operaiune economico-financiar efectuat trebuie consemnat n momentul
efecturii ei ntr-un document care st la baza nregistrrilor n
contabilitate, dobndind astfel calitatea de document
justificativ.
Aa cum s-a precizat i n Ghidul practic privind reflectarea n
contabilitate a unor operaiuni economice publicat pe site-ul
Ministerului Finanelor Publice, bonurile emise de aparatele de
marcat fiscale sunt documente care atest plata, cu numerar sau card
bancar, pentru bunuri sau servicii achiziionate.Societatea
comercial trebuie s fac dovada bunurilor sau serviciilor
achiziionate, fie prin existena unor facturi, NIR-uri, deconturi de
cheltuieli semnate de persoane care pot angaja astfel de
cheltuieli.
Pentru carburanii auto achiziionai, bonurile fiscale emise,
conform Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999, sunt documente
justificative de nregistrare n contabilitate, dac sunt respectate
cerinele mai sus menionate.
-
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscalArt. 21 (4) Urmtoarele
cheltuieli nu sunt deductibile:.f) cheltuielile nregistrate n
contabilitate, care nu au la baz un document justificativ, potrivit
legii, prin care s se fac dovada efecturii operaiunii sau intrrii n
gestiune, dup caz, potrivit normelor;
-
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscalART. 155
FacturareaFacturarea (1) Persoana impozabil care efectueaz o
livrare de bunuri sau o prestare de servicii, alta dect o
livrare/prestare fr drept de deducere a taxei, conform art. 141
alin. (1) i (2), trebuie s emit o factur ctre fiecare beneficiar,
cel trziu pn n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care ia
natere faptul generator al taxei, cu excepia cazului n care factura
a fost deja emis. De asemenea, persoana impozabil trebuie s emit o
factur ctre fiecare beneficiar pentru suma avansurilor ncasate n
legtur cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, cel trziu
pn n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a ncasat
avansurile, cu excepia cazului n care factura a fost deja emis.
-
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal(5) Factura cuprinde n
mod obligatoriu urmtoarele informaii: a) numrul de ordine, n baza
uneia sau mai multor serii, care identific factura n mod unic;
b) data emiterii
facturii;.....................................................
`k) denumirea i cantitatea bunurilor livrate, denumirea
serviciilor prestate, precum i particularitile prevzute la art.
125^1 alin. (3) n definirea bunurilor, n cazul livrrii
intracomunitare de mijloace de transport
noi;............................................................................
(6) Semnarea i tampilarea facturilor nu sunt obligatorii.
(10) Orice document sau mesaj care modific i care se refer n mod
specific i fr ambiguiti la factura iniial va fi tratat ca o
factur.
(11) Romnia va accepta documentele sau mesajele pe suport hrtie
ori n form electronic drept facturi, dac acestea ndeplinesc
condiiile prevzute de prezentul articol.
-
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscalART. 159 Corectarea
documentelor (1) Corectarea informaiilor nscrise n facturi sau n
alte documente care in loc de factur se efectueaz astfel: a) n
cazul n care documentul nu a fost transmis ctre beneficiar, acesta
se anuleaz i se emite un nou document; b) n cazul n care documentul
a fost transmis beneficiarului, fie se emite un nou document care
trebuie s cuprind, pe de o parte, informaiile din documentul
iniial, numrul i data documentului corectat, valorile cu semnul
minus, iar pe de alt parte, informaiile i valorile corecte, fie se
emite un nou document coninnd informaiile i valorile corecte i
concomitent se emite un document cu valorile cu semnul minus n care
se nscriu numrul i data documentului corectat. (2) n situaiile
prevzute la art. 138 furnizorii de bunuri i/sau prestatorii de
servicii trebuie s emit facturi sau alte documente, cu valorile
nscrise cu semnul minus, cnd baza de impozitare se reduce sau, dup
caz, fr semnul minus, dac baza de impozitare se majoreaz, care vor
fi transmise i beneficiarului, cu excepia situaiei prevzute la art.
138 lit. d).