МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» Г. И. МАНСУРОВА П. М. МАНСУРОВ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ Методические указания (рабочая тетрадь) Ульяновск УлГТУ 2012
87
Embed
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АНАЛИЗvenec.ulstu.ru/lib/disk/2012/Mansurovy.pdf · БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, ... что позволяет быстро рассчитывать
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Г. И. МАНСУРОВА
П. М. МАНСУРОВ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ
Методические указания (рабочая тетрадь)
Ульяновск УлГТУ
2012
2
УДК 657 (076) ББК 65.052 М 23
Рецензенты: канд. эконом. наук, доц. каф. «Бухгалтерский учет» МФЮУ О. Н. Рябова; зам. директора «Центр бизнес-образования» по учебной работе Л. Н. Абакумова
Мансурова, Г. И. Бухгалтерский учет, анализ : методические указания (рабочая
тетрадь) / Г. И. Мансурова, П. М. Мансуров. – Ульяновск : УлГТУ, 2012. – 86 с.
Указания предназначены для бакалавров второго курса (очной формы обу-
чения) по направлению «Экономика» профиль «Финансы и кредит», разработаны в соответствии с учебным планом образовательной программы по данному про-филю, осуществляемом в Ульяновском государственном техническом университете.
Тетрадь предназначена для получения теоретических знаний по отдельным темам курса, а также для проведения практических занятий по изучаемой дисцип-лине, позволяет получить теоретические знания и выработать необходимые прак-тические навыки ведения учета и проведения анализа хозяйственной деятельности.
Работа подготовлена на кафедре «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
Займы и креди-ты, поставщики и подрядчики, задолженность перед персона-лом, прочая кре-диторская за-долженность
Рис. 1. Группировка активов и пассивов в бухгалтерском балансе
Бухгалтерский баланс
8
Особенностью действующей структуры баланса является распо-
ложение разделов и статей в каждом его разделе в строго определен-
ной последовательности – по степени возрастания ликвидности, т. е.
возможности превращения их в деньги для оплаты обязательств орга-
низации.
Актив баланса состоит из двух разделов:
I – внеоборотные активы – состоит из нематериальных активов,
основных средств, доходных вложений в материальные ценности,
долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов.
II – оборотные активы – состоит из запасов, дебиторской за-
долженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных
средств, прочих оборотных активов.
Статьи пассива баланса представлены тремя разделами:
III – капитал и резервы – состоит из уставного, добавочного, ре-
зервного капитала, целевых финансирования и поступлений, нерас-
пределенной прибыли или непокрытого убытка.
IV – долгосрочные обязательства – состоит из долгосрочных
займов и кредитов, прочих долгосрочных обязательств.
V – краткосрочные обязательства – состоит из краткосрочных
займов и кредитов, кредиторской задолженности, задолженности уча-
стникам (учредителям) по выплате доходов, доходов будущих перио-
дов, резервов предстоящих расходов, прочих краткосрочных обяза-
тельств.
Итоги актива и пассива должны быть абсолютно равны, так как обе части баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппи-рованное по разным признакам: в активе – по вещественному составу и их функциональной роли, т. е. в чем оно размещено (основные средства, нематериальные активы, оборудование, капитальные вло-жения, материалы, готовая продукция, денежные средства и т. д.) и
9
какую функцию оно выполняет в организации; в пассиве – по источ-никам образования имущества, т. е. от кого и сколько получено средств: от учредителей, от своей организации в виде капитала и при-были, из бюджета (кредиты от банков и займы от других организа-ций), от поставщиков и т. д.
Таким образом, каждый вид имущества поступает в организа-цию за счет какого-то источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению (актив баланса) обязательно равняется об-щей сумме источников имущества (пассиву баланса). Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса.
Исходные данные для выполнения задания
№ Наименование хозяйственных средстви источников их образования Сумма, руб.
1. Готовая продукция 158 000 2. Нераспределенная прибыль 21 000 3. Здание цеха 32 000 4. Задолженность поставщикам за материалы 79 0005. Денежные средства в кассе 60006. Уставный капитал 300 0007. Грузовой автомобиль 600 0008. Задолженность по оплате труда рабочим и служащим 90 000 9. Расходы будущих периодов 500010. Долгосрочный кредит банка 222 00011. Задолженность прочих дебиторов 75012. Денежные средства на расчетном счете 149 000 13. Резервы предстоящих расходов 44 00014. Акции Газбанк 300015. Задолженность по социальному страхованию 38 000 16. Незавершенное производство 52 000 17. Добавочный капитал 70 000 18. Основные материалы 108 000 19. Краткосрочный кредит банка 130 000 20. Задолженность покупателей 10 000 21. Нематериальные активы 80 000 22. Задолженность перед бюджетом 25 000 23. Прочие кредиторы 175 000 24. Денежные средства на валютном счете 22 000 25. Резервный капитал 28 00026. Вклад в уставный капитал ООО «Полюс» 500027. Задолженность подотчетных лиц 25028. 2 462 000
10
Баланс ООО «Люкс» на _________________20__г.
АКТИВ ПАССИВ
Наименование разделов и статей
Сумма, руб.
Наименование разделов и статей
Сумма, руб.
I. Внеоборотные активы III. Капитал и резервы Нематериальные активы Уставный капитал Основные средства Добавочный капитал Незавершенное строительство Резервный капитал Долгосрочные финансовые вложения
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)
Итого по разделу I Итого по разделу III II. Оборотные активы IV. Долгосрочные
обязательства Сырье и материалы Займы и кредиты Незавершенное производство Итого по разделу IV Готовая продукция V. Краткосрочные
обязательства Расходы будущих периодов Займы и кредиты Денежные средства Задолженность: Краткосрочные финансовые вложения
- перед поставщиками и под-рядчиками
Расчеты с покупателями - перед бюджетом Расчеты с подотчетными лицами
- перед персоналом по оплате труда
Расчеты с прочими дебиторами
- перед внебюджетными фонда-ми по социальному страхованию
- перед прочими кредиторами Резервы предстоящих расходов Итого по разделу II Итого по разделу V БАЛАНС БАЛАНС
Контрольные вопросы
1. В чем сущность балансового обобщения?
2. Каковы строение и содержание актива баланса бухгалтерского баланса?
3. Каковы строение и содержание пассива баланса бухгалтерского баланса?
4. Что такое валюта бухгалтерского баланса?
5. Что называется статье бухгалтерского баланса?
6. Какова роль бухгалтерского баланса?
11
Практическое занятие №2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Цель занятия – усвоение экономического содержания статей
бухгалтерского баланса, группировки статей по разделам актива и
пассива.
Содержание задания:
1. повторить методические указания по предыдущей теме;
2. на основе исходных данных для выполнения задачи соста-
вить бухгалтерский баланс ОАО «Луч» на 1 января и 1 июля
20__г. по форме, представленной в приложении 1 (в тыс. руб.);
3. ответить на вопросы теста, указав правильный вариант ответа.
Исходные данные для выполнения задания
№ Наименование хозяйственных средств
и источников их образования
Сумма, руб. на
1 января на
1 июля 1. Основные материалы 213 000 240 000 2. Вспомогательные материалы 62 000 41 000 3. Здание цеха 164 000 188 000 4. Задолженность поставщикам за материалы 79 300 60 280
5. Задолженность по оплате труда рабочим и служащим 40 000 42 000
1. Что выражает капитальное (основное) уравнение бухгалтерского
учета?
а) взаимосвязь имущества организации с ее капиталом и обяза-
тельствами перед кредиторами;
б) взаимосвязь между хозяйственными процессами организации;
в) характеристику хозяйственных процессов.
2. Какое определение бухгалтерского баланса верное?
а) бухгалтерский баланс – это способ группировки экономической
информации;
б) бухгалтерский баланс – это способ балансового обобщения ин-
формации для контроля хозяйственных операций;
в) бухгалтерский баланс – это способ группировки и отражения
состояния имущества, собственного капитала и обязательств в
денежной оценке на определенную дату по конкретной органи-
зации.
3. Какие термины используются для обозначения сторон баланса?
а) статья и раздел баланса;
б) актив и пассив баланса;
в) валюта и раздел баланса.
4. Указать полное определение актива и пассива баланса:
а) актив – левая, пассив – правая сторона баланса;
б) актив – это система показателей, отражающих состав и разме-
13
щение имущества в организации, пассив – система показателей,
отражающих состав собственного капитала и обязательств, а
также их целевое назначение;
в) актив – левая сторона баланса, отражающая состав и размеще-
ние имущества в организации, пассив – правая сторона баланса,
отражающая состав собственного капитала и обязательств, а
также их целевое назначение.
5. Какой элемент бухгалтерского баланса считается основным?
а) счет бухгалтерского учета;
б) статья баланса;
в) валюта баланса.
6. В чем состоит назначение бухгалтерского баланса?
а) подтвердить наличие активов организации на отчетную дату;
б) подтвердить наличие источников формирования активов орга-
низации;
в) охарактеризовать финансовое положение организации на отчет-
ную дату.
7. Сколько разделов включает бухгалтерский баланс?
а) четыре;
б) пять;
в) шесть.
8. Кем утверждается форма бухгалтерского баланса?
а) приказом Минфина России;
б) приказом МНС России;
в) постановлением Правительства РФ.
14
Практическое занятие №3. ТИПЫ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ
ОПЕРАЦИЙ, ВЛИЯЮЩИХ НА БАЛАНС
Цель занятия – усвоение типов хозяйственных операций, ока-
зывающих влияние на изменения в бухгалтерском балансе.
Содержание задания:
1. изучить методические указания по данной теме;
2. на основании приведенных данных определить тип влияния
хозяйственных операций на изменение статей в бухгалтерском балан-
се. Решение задачи представить в таблице.
Методические указания к выполнению задания
Ежедневно в организациях совершается множество хозяйствен-
ных операций, которые влияют на величину ресурсов хозяйственных
органов и источников их образования. Эти процессы могут влиять: на
статьи актива, вызывая перегруппировку ресурсов; статьи пассива,
вызывая перегруппировку источников образования этих ресурсов;
статьи актива и пассива, вызывая увеличение или уменьшение ресурсов.
В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные опера-
ции принято делить на 4 типа.
Первый тип хозяйственных операций характеризуется изме-
нением статей актива при неизменной валюте баланса (плюс актив и
минус актив на одинаковую сумму).
Например, отразим в балансе следующую операцию. Выпущена
из производства и сдана на склад готовая продукция на сумму 5 000 руб.
Операция затронула две статьи актива баланса. Произошла пе-
15
регруппировка имущества в активе. На одну и ту же сумму статья
«Затраты в незавершенном производстве» уменьшилась, а статья «Го-
товая продукция» увеличилась. Общий итог баланса остался неиз-
менным.
К этому типу можно отнести также операции по поступлению
денежных средств на расчетный счет из кассы или от дебиторов, по
выдаче денег из кассы подотчетным лицам, по возврату неизрасходо-
ванных сумм подотчетным лицом в кассу, по отпуску материалов со
склада и производство, по отгрузке готовой продукции со склада по-
купателям и др.
Таким образом, хозяйственные операции первого типа вызывают
изменения только в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не ме-
няется.
Первый тип балансовых изменений можно записать уравнением:
А + X – X = П,
где А – актив;
П – пассив;
X – изменение активов под влиянием хозяйственных операций.
Второй тип хозяйственных операций характеризуется измене-
нием статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и
минус пассив на равную сумму).
Например, отразим в балансе следующую операцию: часть при-
были организации в сумме 20 000 руб. направлена на увеличение ре-
зервного капитала.
Обе статьи, по которым отражена операция, пассивные. Одна
статья увеличилась (резервный капитал), другая – уменьшилась (при-
16
быль) на ту же сумму. Общий итог (валюта) баланса остался прежним.
Ко второму типу также относятся операции по удержанию нало-
гов из заработной платы рабочих и служащих, списанию части дохо-
дов будущих периодов на прибыль отчетного периода.
Таким образом, хозяйственные операции второго типа ведут к
изменениям только в пассиве баланса. Общий итог баланса не меняется.
Второй тип балансовых изменений можно записать уравнением:
А = П +Х – Х.
Третий тип хозяйственных операций. Они вызывают увели-
чение статьи и в активе, и пассиве баланса, итоги актива и пассива
возрастают, но равенство между ними сохраняется. Происходит уве-
личение активов организации.
К этому типу можно отнести хозяйственные операции, связан-
ные с поступлением основных средств, начислением заработной пла-
ты рабочим и служащим за изготовление продукции, поступлением
материалов от поставщиков и др. Например, получен краткосрочный
кредит для выплаты заработной платы работникам на сумму 80 000 руб.
Операции третьего типа приводят к одновременному увеличе-
нию на одну и ту же сумму одной статьи в активе, а другой – в пасси-
ве баланса. Валюта баланса увеличивается. Равенство сохраняется.
Этот тип балансовых изменений отразим в уравнении:
А + Х = П + Х.
Четвертый тип хозяйственных операций вызывает изменения
в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве ва-
люты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму).
Например, погашен краткосрочный кредит банка в 45 000 руб. В ре-
17
зультате данной операции произошло уменьшение денежных средств
по статье «Денежные средства», и на эту же сумму уменьшилась за-
долженность банку, что отражено в пассиве баланса по статье «Крат-
косрочные займы и кредиты». Таким образом, все операции четверто-
го типа вызывают уменьшение актива и пассива баланса. Итоги акти-
ва и пассива уменьшаются на равную величину. Равенство между ни-
ми сохраняется. Этот тип хозяйственных операций отразим уравнением:
А – Х = П – Х.
Ознакомление с каждым из типов балансовых изменений позво-
ляет сделать ряд важных выводов.
Важно отметить и тот факт, что равенство итогов актива и пас-
сива баланса сохраняется всегда, после любой хозяйственной операции.
Исходные данные для выполнения задачи:
Хозяйственные операции швейной фабрики
ОАО «Высокая мода» за январь 20__г.
№ п/п
Хозяйственная операция Тип изменения
в балансе (формула)
1 Получены в кассу с расчетного счета денежные средства для выплаты заработной платы
2 Поступили на склад материалы, полученные от поставщиков (расчеты еще не произведены)
3 Из кассы выдана заработная плата сотрудникам органи-зации
4 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности поставщику
5 Удержан налог на доходы физических лиц
6 Получена краткосрочная ссуда банка и зачислена на расчетный счет
7 Приобретены канцелярские товары за наличный расчет 8 Отпущено сырье со склада в основное производство
9 С расчетного счета перечислено в погашение задолженности бюджету
10 Зачислены на расчетный счет авансы от покупателей
18
Окончание табл.
№ п/п
Хозяйственная операция Тип изменения
в балансе (формула)
11 Выдано из кассы главному инженеру завода под отчет на командировочные расходы
12 За счет краткосрочного кредита оплачена задолженность поставщику
13 Безвозмездно поступил станок 14 Главным инженером оплачены коммунальные услуги 15 Приняты в кассу от главного инженера наличные средства 16 Получены материалы в счет вклада учредителей 17 Списано пришедшее в негодность оборудование
Тестовые задания
1. Сколько существует типов балансовых изменений, вызываемых
хозяйственными операциями?
а) два типа балансовых изменений;
б) один тип балансового изменения;
в) четыре типа балансовых изменений.
2. К какому типу относится хозяйственная операция: «Удержан
аванс по командировке из заработной платы работника»?
а) к первому – активному;
б) ко второму – пассивному;
в) к четвертому – пассивно-активному.
3. К какому типу относится хозяйственная операция: «Выплачена из
кассы заработная плата персоналу организации»?
а) к первому – активному;
б) ко второму – пассивному;
в) к четвертому – пассивно-активному.
19
4. К какому типу относится хозяйственная операция: «Из банка сня-
ты деньги на выдачу заработной платы и оприходованы в кассу»?
а) к первому;
б) ко второму;
в) к третьему.
5. К какому типу относится хозяйственная операция: «С расчетного
счета перечислены денежные средства поставщику за ранее полу-
ченные от него материалы»?
а) к первому;
б) ко второму;
в) к четвертому.
6. К какому типу относится хозяйственная операция: «Часть нерас-
пределенной прибыли организации направлена на выплату диви-
дендов акционерам»?
а) к первому;
б) ко второму;
в) к третьему.
7. К какому типу относится хозяйственная операция: «Получены от
поставщика и оприходованы на склад материально-
производственные запасы»?
а) к первому;
б) ко второму;
в) к третьему.
20
8. Какой признак положен в основу представления активных статей
бухгалтерского баланса в Российской Федерации?
а) возрастание ликвидности активов;
б) убывание ликвидности активов.
9. Какой признак положен в основу представления пассивных статей
бухгалтерского баланса в Российской Федерации?
а) возрастание срочности погашения обязательств;
б) убывание срочности погашения обязательств.
10. Какое определение бухгалтерского учета правильное?
а) система записей хозяйственных операций в бухгалтерских книгах;
б) система регистрации информации об имуществе организации в
денежном выражении;
в) упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения ин-
формации в денежном выражении об имуществе, обязательствах
организаций и их движении путем сплошного непрерывного и
документального учета всех хозяйственных операций.
11. Укажите правильную структуру бухгалтерского баланса:
а) три раздела в активе и три в пассиве баланса;
б) два раздела в активе и три в пассиве баланса;
в) три раздела в активе и два в пассиве балансе.
12. Какие разделы содержат актив баланса?
а) внеоборотные и оборотные активы;
21
б) основные средства и производственные запасы;
в) основные средства и оборотные активы.
13. Какие разделы содержит пассив баланса?
а) капитал и резервы, краткосрочные и долгосрочные обязательства;
б) краткосрочные и долгосрочные обязательства;
в) капитал и задолженности.
22
Практическое занятие №4. СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА
Цель занятия – усвоение порядка записи на счетах бухгалтер-
ского учета хозяйственных операций.
Содержание задания:
1. изучить методические указания по данной теме;
2. на основании исходных данных открыть схемы счетов бух-
галтерского учета, определить структуру счетов и записать в них
сальдо на начало месяца;
3. подсчитать обороты за месяц по счетам бухгалтерского учета;
4. определить конечное сальдо по счетам бухгалтерского учета;
5. ответить на вопросы теста, указав правильный вариант ответа.
Методические указания к выполнению задания
Важнейшим элементом метода бухгалтерского учета являются
система счетов. С помощью системы счетов разнородные активы хо-
зяйствующего субъекта, обязательства и хозяйственные операции сис-
тематизируются по экономически однородным группам.
Бухгалтерский счет представляет собой учетную позицию в
бухгалтерском учете, предназначенную для постоянного учета в де-
нежном выражении движения каждой однородной группы принадле-
жащих хозяйствующему субъекту средств и источников их образования.
Каждый счет предназначен для отражения конкретных объектов
бухгалтерского учета. Для каждого вида имущества, обязательства
или операции открываются отдельные счета со своим наименованием
и цифровым номером (шифром), которые соответствуют каждой ста-
23
тье баланса, например, 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные
Рис. 6. Пример отражения двойной записи на двух счетах
Прием двойной записи используется для контроля за правильно-
стью отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете. По-
39
скольку суммы хозяйственных операций записываются по дебету одно-
го и кредиту другого счета, то размеры дебетовых оборотов по всем
счетам должны быть равны. Отсутствие такого равенства будет свиде-
тельствовать об ошибках, допущенных в записях.
Исходные данные для выполнения задачи
Сальдо по синтетическим счетам на 1 апреля 20__г.
Наименование счета Сумма Материалы 40 000 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 50 000 Касса 5000 Расчеты с бюджетом 87 000 Основные средства 300 000 Расчеты с персоналом по оплате труда 30 000 Уставный капитал 10 000 Нераспределенная прибыль 300 000 Расчеты по социальному страхованию 15 000 Расчетные счета 180 000 Расчеты с покупателями и заказчиками 42 000 Расчеты с подотчетными лицами 7000 Краткосрочный кредит банка 90 000 Незавершенное производство 8000
Хозяйственные операции за май 20__г.
№ п/п
Содержание операций Корреспон-
денция счетов Сум-ма, руб. Дебет Кредит
1. Перечислены с расчетного счета налоги 40 000
2. Получено с расчетного счета в кассу на выплату заработной платы 30 000
3. Выдана из кассы заработная плата 30 000
4. Оплачена задолженность поставщикам за мате-риалы 50 000
5. Выдан из кассы аванс на командировку Чугунову А. С. 2000 6. Поступили материалы от поставщиков 20 000
7. Поступил в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм 7000
8. На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей и заказчиков 42 000
40
Окончание табл.
№ п/п
Содержание операций Корреспон-
денция счетов Сум-ма, руб.Дебет Кредит
9. Перечислено в задолженность органам социального страхования 15 000
10. Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение уставного капитала
200 000
11. Перечислено с расчетного счета в счет погашения краткосрочного кредита банка 40 000
12. Материалы отпущены в производство 12 000 13. Начислена заработная плата рабочим 15 000
14. Произведены отчисления на социальное страхова-ние 6000
15. Удержан НДФЛ из заработной платы рабочих 2000 16. Получены станки от поставщиков 25 00017. Возвращены из производства на склад материалы 10 200
Дт Кт Дт Кт
Дт Кт Дт Кт
41
Дт Кт Дт Кт
Дт Кт Дт Кт
Дт Кт Дт Кт
Дт Кт Дт
Кт
42
Дт Кт Дт
Кт
Бухгалтерский баланс
Наименование статей актива
На 1 апреля
На 1 мая
Наименование статей пассива
На 1 апреля
На 1 мая
БАЛАНС БАЛАНС
Тестовые задания
1. Согласно правилам записи, увеличение отражают на активных
счетах:
а) по дебету счета;
б) по кредиту счета;
в) на той же стороне счета, где записывается сальдо начальное.
43
2. Согласно правилам записи, уменьшение отражают на активных
счетах:
г) по дебету счета;
д) по кредиту счета;
е) на противоположной стороне от той, где записывается
сальдо начальное.
3. Сальдо конечное в активных счетах возникает, если:
а) дебетовый и кредитовый обороты равны между собой;
б) кредитовый оборот больше дебетового;
в) сумма сальдо начального и дебетового оборота больше
кредитового оборота.
4. Сальдо конечное в пассивных счетах возникает, если:
а) дебетовый и кредитовый обороты равны между собой;
б) дебетовый оборот больше кредитового;
в) сумма сальдо начального и кредитового оборота
больше дебетового оборота.
5. Какое определение двойной записи является верным?
а) способ записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерско-
го учета;
б) запись каждой хозяйственной операции одновременно на двух
счетах бухгалтерского учета;
в) способ одновременного отражения хозяйственных операций по
дебету одного и кредиту другого во взаимной экономической
взаимосвязи в одинаковой сумме с целью балансового обобще-
ния имущества организации и его источников.
44
Практическое занятие №7. ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ
Цель занятия – освоение техники составления оборотной ведомости.
Содержание задания:
1. изучить методические указания по данной теме;
2. составить оборотную ведомость за месяц по данным счетов
бухгалтерского учета из предыдущего задания, используя таблицу;
3. ответить на вопросы теста, указав правильный вариант ответа.
Методические указания к выполнению задания
Для ведения постоянного контроля за полнотой и правильно-
стью учетных записей, а также для обобщения данных учетной реги-
страции на счетах бухгалтерского учета используют различные прие-
мы, одним из которых является составление оборотных ведомостей.
Для удобства контроля за счетами, проверки правильности запи-
сей на них и обобщения учетной информации используют оборотные
ведомости.
Оборотная ведомость представляет собой сводку оборотов и
остатков по счетам за определенный период времени. Данные для со-
ставления оборотной ведомости берутся из счетов. Для этого в счетах
подсчитываются обороты и конечное сальдо, которые затем перено-
сятся в оборотную ведомость. Поэтому оборотные ведомости также
носят название оборотно-сальдовых, так как их составляют на осно-
вании данных счетов об оборотах за месяц и остатках (сальдо) на на-
чало и конец месяца.
Оборотную ведомость составляют в конце месяца, и в ней реги-
стрируют обороты и остатки по всем работающим счетам.
45
Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которую
записывают наименования и номера счетов (при этом на каждый счет
отводится отдельная строка), суммы начального сальдо по каждому
счету (дебетовое или кредитовое), суммы оборотов по дебету и кре-
диту, и выводится конечное сальдо (дебетовое или кредитовое). Обо-
ротная ведомость имеет следующую форму (таблица).
Пример оборотной ведомости по синтетическим счетам
Код сче-та
Наименование счетов
Сальдо на начало месяца
(тыс. руб.)
Оборот за месяц
(тыс. руб.)
Сальдо на конец месяца
(тыс. руб.) Дт Кт Дт Кт Дт Кт
10 Материалы 200 200 100 300 – 50 Касса 50 300 250 100 – 51 Расчетный счет 1000 50 000 42 000 9000 – 60 Расчеты с поставщика-
В оборотной ведомости по итогу должно быть три пары ра-
венств, поэтому эту ведомость называют еще оборотным балансом:
1) остатки на начало отчетного периода по дебету и кредиту;
2) обороты по дебету и кредиту;
3) остатки на конец отчетного периода по дебету и кредиту.
Первое равенство показывает, что итоговая сумма всех средств
предприятия на начало периода равна итоговой сумме источников
этих средств. Эти цифры отражают баланс предприятия на начало пе-
риода (в приведенном примере 1250 = 1250).
Второе равенство вытекает из принципа двойной записи, при
котором каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой
сумме по дебету и кредиту разных счетов, и если суммы не совпада-
ют, то это свидетельствует об ошибках при записях по счетам бухгал-
терского учета либо в подсчетах (55750 = 55750).
46
Третье равенство, так же как и первое, вытекает из равенства итогов средств и их источников и показывает баланс на конец отчет-ного периода (9400 = 9400).
Отсутствие равенства итогов в графах говорит о том, что при записи на синтетических счетах или при подсчетах были допущены ошибки. Если не сходится первая пара равенств, то неправильно за-писаны на счетах начальные сальдо из баланса. Если не сходится вто-рая пара равенств, то ошибка в нарушениях принципа двойной запи-си. При правильном отражении начальных сальдо и соблюдении принципа двойной записи третья пара равенств может не сойтись только из-за неправильного подсчета сальдо на конец периода.
Таким образом, в оборотной ведомости содержатся обобщенные сведения о состоянии, изменении и остатках имущества и обяза-тельств организации.
Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета
за _______________________ 20__г. месяц
№ счета
Наименова-ние счета
Сальдо по счетам на начало месяца
Оборот по счетам за месяц
Сальдо по счетам на конец месяца
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
Итого:
47
Тестовые задания
1. Какое определение оборотной ведомости по счетам синтетическо-
го учета является верным?
а) свод оборотов и сальдо по счетам синтетического учета;
б) свод оборотов и сальдо по счетам синтетического учета для
обобщения информации о движении имущества, капитала и обя-
зательств организации, а также проверки правильности записей
на счетах синтетического учета.
2. Правильность составления оборотной ведомости по счетам синте-
тического учета проверяется:
а) наличием трех пар равных между собой итогов: по дебету и кре-
диту сальдо на начало месяца, по дебету и кредиту оборотов за
месяц, по дебету и кредиту сальдо на конец месяца;
б) наличием равенства итогов по дебету и кредиту всех частей
оборотной ведомости, среди которых итоги оборотов равны
итогу регистрационного журнала;
в) итог по журналу регистрации операций сверяется с итогом обо-
ротом по дебету и кредиту из оборотной ведомости.
3. Оборотная ведомость является способом обобщения:
а) бухгалтерской документации;
б) показателей счетов;
в) бухгалтерских проводок.
48
Практическое занятие №8. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ
Цель занятия – закрепление теоретического материала по изу-
ченной теме.
Содержание задания:
1. изучить методические указания по данной теме;
2. отразить результаты инвентаризации в сличительной ведо-
мости;
3. составить акт инвентаризационной комиссии;
4. по результатам инвентаризации составить проводки и отра-
зить их по счетам бухгалтерского учета.
Методические указания к выполнению задания
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета
организации должны проводить инвентаризацию имущества и обяза-
тельств, в ходе которой документально подтверждаются их наличие,
техническое состояние и правильность оценки.
Сущность инвентаризации состоит в том, что наличие тех или
иных объектов устанавливается с помощью их визуального изучения
путем осмотра, обмера, взвешивания и пересчета.
Приказом руководителя предприятия для проведения инвента-
ризации назначается инвентаризационная комиссия (включая главного
бухгалтера и материально ответственных лиц – не менее 3-х человек).
К началу инвентаризации необходимо закончить обработку до-
кументов, сделать все записи в бухгалтерском учете. Инвентаризаци-
онная комиссия перед началом инвентаризации берет у материально-
ответственного лица расписку о том, что все приходные и расходные
документы им проведены в отчете.
49
В момент проведения инвентаризации заполняют инвентариза-
ционную опись, где подробно указывают полное наименование цен-
ностей, порядковые номера по прейскуранту, сорт, количество, цену и
общую сумму. Каждую страницу описи и опись в целом подписывают
все участники инвентаризации. В конце описи проставляют прописью
общее чисто заполненных страниц.
По данным инвентаризационных описей бухгалтерия составляет
сличительные ведомости. Их содержание включает те наименования
имущества, по которым выявлены расхождения относительно данных
бухгалтерского учета. Информация вносится в ведомости в натураль-
ных и стоимостных показателях.
По окончании инвентаризации комиссия составляет протокол,
отмечая в нем свои решения и предложения, который утверждается
руководителем предприятия. Затем определяют порядок регулирова-
ния выявленных разниц между данными инвентаризации и учета в
соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» и Методиче-
скими указаниями о проведении инвентаризации.
Выявленные при инвентаризации расхождения фактического на-
личия ценностей и данных бухгалтерского учета оформляются актом и
регулируются сразу же после окончания инвентаризации в следующем
порядке:
Излишки товарно-материальных ценностей, обнаруженные при
инвентаризации, оприходуются с отнесением на финансовые резуль-
таты организации. В бухгалтерском учете это отражается проводкой:
Дт 26 Кт 10 на сумму 9 000 – выдана бумага сотрудникам
Далее в конце месяца отклонения, учтенные на счете 16, списывают-
ся:
Дт 26 Кт 16 на сумму 1 000 руб. – списаны отклонения.
Данные для выполнения задачи
Хозяйственные операции процесса снабжения за отчетный месяц
№ Содержание хозяйственной операции Сумма, руб.
1 Поступили на склад материалы 24 000 2 Осуществлена доставка материалов транспортной организации 2 000 3 Начислена заработная плата рабочим за разгрузку материалов 1 000
4 Произведены отчисления на социальные нужды от начис-ленной заработной платы грузчиков
5 Перечислены с расчетного счета денежные средства в пога-шение задолженности поставщикам за материалы
6 Перечислено с расчетного счета транспортной организации за доставку материалов на склад
7 Материалы переданы в основное производство
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п
Содержание хозяйственной опера-ции
Сумма, руб. Корреспонденция
счетов Дт Кт
1 2 3 4 5 6 7
Итого:
57
Дт Кт
Тестовые задания
1. Какие процессы деятельности принято выделять в современном
бухгалтерском учете в самостоятельные объекты учетного наблю-
дения:
а) формирование уставного капитала;
б) производство продукции, работ и услуг и их продажа;
в) формирование и распределение финансовых результатов.
2. Необходимость создания собственниками уставного капитала
определяется:
а) осуществлением процесса производства;
б) началом хозяйственной деятельности организации;
в) осуществлением процесса продаж.
3. Укажите счета, на которых отражается стоимость созданных и
приобретенных средств производства, введенных в эксплуатацию:
а) на счете «Основные средства» и счете «Нематериальные активы»;
58
б) на счете «Материалы» и счете «Готовая продукция»;
в) на счете «Вложения во внеоборотные активы».
4. Какой корреспонденцией счетов отражается процесс заготовления
материалов?
а) Дт «Материалы» Кт «Расчеты с поставщиками и подрядчика-
ми»;
б) Дт «Основное производство» Кт «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками»;
в) Дт «Расходы на продажу» Кт «Расчеты с поставщиками и под-
рядчиками».
5. Процент за пользование кредитом, предоставленным для приобре-
тения материалов, включается в стоимость этих материалов:
а) полностью;
б) частично;
в) не включается.
6. Нужно ли включать расходы на оплату труда рабочих по погрузке
и разгрузке закупленных материалов в их стоимость?
а) да;
б) нет;
в) частично.
7. Каким документом оформляется процесс приобретения материалов?
а) лимитно-заборная карта;
б) счет-фактура;
в) кассовый чек.
59
Практическое занятие №10. УЧЕТ ПРОЦЕССА
ПРОИЗВОДСТВА
Цель занятия – усвоение основных принципов отражения в
учете затрат по изготовлению продукции в процессе производства.
Содержание задания:
1. изучить методические указания по данной теме;
2. на основе данных для выполнения задачи подготовить жур-
нал хозяйственных операций;
3. открыть схемы счетов и отразить на них хозяйственные опе-
рации;
4. подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец ме-
7 Выпущена из производства и оприходована на склад гото-вая продукция по фактической себестоимости (сумму оп-ределить, на конец месяца незавершенного производства нет)
63
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Ника»
за январь 20__г.
№ п/п
Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонден-ция счетов Дт Кт
Итого
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
64
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
65
Бухгалтерский баланс ООО «Ника» на 1 февраля 20__г.
Наименование статей актива Сумма, руб.Наименование статей пассива
Сумма, руб.
БАЛАНС БАЛАНС
Тестовые задания
1. В основу оценки объектов бухгалтерского учета положены сле-
дующие требования:
а) реальность и единство;
б) полнота;
в) единообразие и реальность.
2. Под прямыми расходами на производство продукции понимают:
а) расходы, связанные с изготовлением конкретных изделий;
б) расходы, возникшие в конкретном цехе;
в) все производственные расходы.
3. Под косвенными расходами понимают:
а) расходы, связанные с изготовлением конкретных изделий;
б) расходы, связанные с изготовлением двух и более изделий;
в) расходы, возникшие в конкретном цехе.
66
4. Что такое калькуляционная единица?
а) элемент метода бухгалтерского учета;
б) объект калькулирования;
в) измеритель объекта калькулирования.
5. Какие бывают калькуляции?
а) плановые и отчетные;
б) нормативные, плановые и отчетные;
в) нормативные и отчетные.
6. Какой счет является основным в организации учета затрат на про-
изводство?
а) счет «Вспомогательное производство»;
б) счет «Общехозяйственные расходы»;
в) счет «Основное производство».
7. Что означает корреспонденция дебет счета «Готовая продукция» и
кредит счета «Основное производство»?
а) принятие заказчиком работ и услуг;
б) сдачу продукции на склад;
в) продажу продукции.
8. Затраты, непосредственно связанные с производством продукции –
это:
а) прямые затраты;
б) основные затраты;
в) постоянные затраты.
67
Практическое занятие №11. УЧЕТ ПРОЦЕССА ПРОДАЖИ
Цель занятия – усвоение основных принципов отражения в
учете процесса реализации (продажи).
Содержание задания:
1. изучить методические указания по данной теме;
2. на основе данных для выполнения задачи подготовить журнал
хозяйственных операций;
3. открыть схемы счетов и отразить в них хозяйственные операции;
4. подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;
5. определить и списать результат от реализации готовой продукции;
6. составить бухгалтерский баланс на конец месяца.
Методические указания к выполнению задания
Кругооборот хозяйственных средств производственного пред-
приятия завершается продажей готовой продукции, на которой про-
дукт труда обретает денежную форму, что дает возможность возоб-
новления оборота. В процессе продажи продукции предприятие полу-
чает доход в виде выручки от продажи продукции (работ, услуг), но
при этом осуществляет расходы, связанные с продажей (по рекламе,
по упаковке, по транспортировке и т. п.).
Таким образом, на завершающей стадии кругооборота форми-
руется полная себестоимость реализованной продукции (работ, ус-
луг). Сопоставление полной себестоимости с полученным доходом
(выручкой от реализации) выявляет финансовый результат от прода-
жи (прибыль или убыток).
Для учета продажи готовой продукции (работ, услуг) использу-
68
ется сопоставляющий финансово-результативный счет 90 «Продажи».
На этом счете реализованная продукция отражается по дебету и кре-
диту в двух разных оценках. По дебету счета 90 «Продажи» отража-
ется фактическая себестоимость проданной продукции (производст-
венная себестоимость и расходы на продажу). По кредиту счета 90
«Продажи» отражается цена продажи продукции (работ, услуг).
Синтетический счет 90 «Продажи» не имеет сальдо на отчетную
дату, он закрывается на сумму разницы между этими оценками про-
данной продукции. Если выручка по кредиту превышает полную се-
бестоимость по дебету, то разница означает прибыль. В случае пре-
вышения полной себестоимости над ценой продажи разница эта озна-
чает убыток.
Моментом реализации для предприятия считается передача (от-
грузка) продукции, работ, услуг покупателю или заказчику. Поэтому
по счету 90 «Продажи» в первую очередь отражается операция по от-
грузке (передаче) продукции, работ, услуг покупателю, и только после
этого на дебет этого счета списываются производственная себестои-
мость и расходы на продажу продукции с соблюдением принципа вре-
менного соответствия этих операций отчетному периоду.
К расходам на продажу относят расходы, связанные с продажей
продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Учет расходов на
продажу ведется на активном синтетическом счете 44 «Расходы на
продажу». По дебету этого счета учитывают расходы на продажу с
кредита соответствующих материальных, расчетных и денежных сче-
тов. Дебетовое сальдо по счету 44 на конец месяца показывает сумму
затрат на упаковку и транспортировку продукции, отгруженной, но не
проданной в данном месяце.
69
Оприходованная на склад готовая продукция, выпущенная из
основного производства (в течение месяца по твердой оценке) отра-
жается в бухгалтерском учете по Дт 43 «Готовая продукция». Списа-
ние готовой продукции отражается по кредиту этого счета.
В день перехода к покупателю права собственности на отгру-
женную продукцию отражается выручка от ее продажи Дт 62 «Расче-
ты с покупателями и заказчиками» Кт 90 «Продажи», а затем списы-
логам и сборам» субсчет «НДС». В конце месяца определяется фи-
нансовый результат от продажи: прибыль Дт 90 «Продажи» Кт 99
«Прибыли и убытки»; убыток Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 90
«Продажи».
Исходные данные для выполнения задачи
Бухгалтерский баланс ОАО «Дон» на 1 февраля 20__г., руб.
Наименование статей актива Сумма Наименование статей пас-
сива Сумма
Основные средства 160 000 Уставный капитал 402 000 Материалы 60 000 Незавершенное производство 140 000 Касса 2 000 Расчеты с поставщиками 98 000 Расчетные счета 138 000
БАЛАНС 500 000 БАЛАНС 500 000
Хозяйственные операции ОАО «Дон» за январь 20__г.
№ Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция
счетов Дт Кт
1 Сдана из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактиче-ской себестоимости (50 шт.)
100 000
2 Отпущены со склада материалы и израс-ходованы на упаковку реализованной продукции
2 000
3 Отгружена со склада готовая продукция по фактической себестоимости покупа-телям (40 шт.) (сумму определить)
71
Окончание табл.
№ Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция
счетов Дт Кт
4 Начислена заработная плата за погрузку реализованной продукции
4 000
5 Произведены отчисления на социальные нужды от начисленной заработной платы
6 Поступило на расчетный счет от покупа-телей за проданную продукцию по отпу-скным ценам
110 000
7 Списываются расходы на продажу
8 Финансовый результат от продажи про-дукции за январь 20__г.
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
72
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
Бухгалтерский баланс ОАО «Дон» на 1 марта 20__г.
Наименование статей актива Сумма, руб.Наименование статей
пассива Сумма, руб.
БАЛАНС БАЛАНС
73
Тестовые задания
1. Под полной фактической себестоимостью продукции понимают:
а) сметную себестоимость производства и реализации;
б) фактическую себестоимость производства и продажи;
3. Запись Дт сч. «Товары отгруженные» Кт сч. «Готовая продукция»
означает:
а) выпуск продукции из производства;
б) отгрузку продукции покупателям;
в) продажу продукции.
74
Практическое занятие №12. АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВА
ПРЕДПРИЯТИЯ
Цель занятия – усвоение основных принципов отражения в
учете процесса реализации (продажи).
Содержание задания:
1. изучить методические указания по данной теме;
2. на основе данных выполненной задачи №2 провести горизон-
тальный анализ баланса в приведенной таблице;
3. на основе данных выполненной задачи №2 провести вертикаль-
ный анализ баланса в приведенной таблице;
4. обобщить результаты анализа и сделать выводы.
Методические указания к выполнению задания
Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки
включаемых в актив баланса ресурсов организации и отражаемых в
пассиве источников их формирования.
Бухгалтерский баланс – важнейший источник информации о
финансовом положении организации за отчетный период. Он позво-
ляет определить состав и структуру имущества организации, мобиль-
ность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику
дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый
результат (прибыль или убыток).
Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и
другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуще-
ством, с состоянием организации, показывает, чем владеет собствен-
ник, т. е. каков в количественном и качественном отношении запас
75
материальных средств, как он используется и кто принимал участие в
создании этого запаса.
По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли орга-
низация в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства
перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, про-
давцами или ей угрожают финансовые затруднения. Разумеется, бух-
галтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации о
деятельности организации, поэтому недостающая часть информации
представляется в других формах отчетности.
Данные бухгалтерского баланса широко используются налого-
выми инспекциями и налоговой полицией, кредитными учреждения-
ми, органами статистики и другими пользователями.
Оценку финансового состояния организации начинают с общей
характеристики средств организации и источников их образования,
показываемых в бухгалтерском балансе.
«Чтение» или знакомство с содержанием баланса позволяет ус-
тановить основные источники средств (собственные и заемные), ос-
новные направления вложения средств, соотношение средств и ис-
точников и другие характеристики, позволяющие оценить имущест-
венное положение предприятия и его обеспеченность. Но информа-
ция, представленная в абсолютных величинах, не всегда позволяет
точно определить динамику показателей и недостаточна для обосно-
вания решений. Поэтому наряду с абсолютными величинами при ана-
лизе бухгалтерского баланса используются различные приемы анали-
за, предполагающие расчет и оценку относительных показателей.
К ним относится горизонтальный, вертикальный анализ и расчет ко-
эффициентов.
76
Горизонтальный анализ – это оценка темпов роста (снижения)
показателей бухгалтерского баланса за отчетный период. Он помогает
оценить темпы роста (или снижения) по каждой группе средств орга-
низации и их источников за рассматриваемый период.
Для горизонтального анализа преобразуют абсолютные значе-
ния показателей баланса в относительные. Для этого данные на нача-
ло рассматриваемого периода по каждой статье активов и пассивов
принимают за 100 % и исходя из этого рассчитывают значения по
статьям на конец рассматриваемого периода.
Назначение вертикального анализа заключается в возможности
проанализировать целое через отдельные элементы, составляющие это
целое. Его широко используют для объективной оценки результатов ра-
боты организации. При рассмотрении результатов баланса вертикаль-
ный анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи в общем
итоге, определить структуру средств и их источников, а также произо-
шедшие в них изменения.
Особенностью вертикального анализа является расчет относи-
тельных показателей по значениям абсолютных показателей, пред-
ставленных в бухгалтерском балансе. Относительные показатели по-
зволяют сглаживать внешние экономические воздействия, которые на
абсолютные показатели способны оказывать сильное влияние (на-
пример, инфляция), выявляя таким образом результаты деятельности
собственно организации.
Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют
друг друга. На практике нередко строят аналитические таблицы, ха-
рактеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и
динамику отдельных ее показателей. Оба этих вида особенно ценны
77
при межхозяйственных сопоставлениях. Они позволяют сравнивать
бухгалтерский баланс у организаций, совершенно разных по роду
деятельности.
Горизонтальный анализ баланса, тыс. руб.
Наименование показателя 2011 г. 2012 г. Абсолютное отклонение,
(+,-)
Темп измене-ния, %
1 2 3 4=3-2 5=3/2×100
Итого активов Баланс пассивов
Вывод:
78
Вертикальный анализ баланса
Наименование показателя 2011г. 2012г.
тыс. руб. % к итогу тыс. руб. % к итогу
Итого активов 100 100 Баланс пассивов 100 100
Вывод:
79
Заключение
Развитие рыночных отношений в России, возникновение новых
форм предпринимательской деятельности привели к резкому росту
числа хозяйствующих субъектов. Выросли и потребность в специали-
стах в области бухгалтерского учета, и интерес к данной профессии.
Учебно-практическое пособие подготовлено в соответствии с
рабочей программой курса «Бухгалтерский учет, анализ» для бака-
лавров направления «Экономика» профиль «Финансы и кредит».
Пособие раскрывает основу бухгалтерского учета, базу для по-
нимания как бухгалтерского учета (финансового и управленческого),
так и многих других смежных или примыкающих к нему дисциплин,
основу организации всей системы бухгалтерского учета.
Изучение основ бухгалтерского учета необходимо для понима-
ния сущности бухгалтерского учета, его места в системе управления
экономикой организации, что позволит уяснить основные экономиче-
ские учетные категории, используемые в практической деятельности.
Владение основами и особенностями теории и практики совре-
менного российского бизнеса, умение ориентироваться в сложном и
зачастую противоречивом законодательстве является принципиально
важным для эффективной и качественной работы будущих экономи-
стов, а также всех тех, кто занят в сфере предпринимательства.
80
Приложение 1 Бухгалтерский баланс
на 20 г. Коды Форма № 1 по ОКУД 0710001
Дата (год, месяц, число) Организация по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИН Вид экономиче-ской деятельности
по ОКВЭД
Организационно-правовая фор-ма/форма собственности
по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. (млн руб.) по ОКЕ 384 (385) Местонахождение (адрес)
Поясне-ния
Наименование показателя Код На _______
20__г. На _______
20___г. На _______
20___г.
АКТИВ
1110 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы Результаты исследований и разработок 1120 Нематериальные поисковые активы 1130 Материальные поисковые активы 1140 Основные средства 1150
Доходные вложения в материальные ценности 1160
Финансовые вложения 1170 Отложенные налоговые активы 1180 Прочие внеоборотные активы 1190 Итого по разделу I 1100
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 1210
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220
Дебиторская задолженность 1230
Финансовые вложения (за исключени-ем денежных эквивалентов) 1240
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250
Прочие оборотные активы 1260 Итого по разделу II 1200 БАЛАНС 1600
81
Окончание приложения 1
Форма 0710001 с. 2
Поясне-ния
Наименование показателя Код На _______
20__г. На _______
20___г. На _______
20___г.
ПАССИВ
1310
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капи-тал, уставный фонд, вклады товари-щей)
приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н
План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций (в ред. приказа Минфина России от 07.05.2003 №38н)
Наименование счета Номер счета Номер и наименование субсчета
Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫОсновные средства 01 По видам основных средств Амортизация основных средств 02Доходные вложения матери-альные ценности
03 По видам материальных ценностей
Нематериальные активы 04 По видам нематериальных активов и по рас-ходам на научно-исследовательские, опыт-но-конструкторские и технические работы
Амортизация нематериальных активов
05
…………………… 06Оборудование к установке 07Вложения во внеоборотные ак-тивы
08 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользо-вания 3. Строительство объектов основных средств4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технических ра-бот
Отложенные налоговые активы 09Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ
Материалы 10 1. Сырье и материалы2. Покупные полуфабрикаты и комплектую-
щие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку
на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлеж-
ности 10. Специальная оснастка и специальная
одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная
одежда в эксплуатации
83
Продолжение приложения 2 Животные на выращивании и откорме
11
……………………… 12……………………… 13Резервы под снижение стоимо-сти материальных ценностей
14
Заготовление и приобретение материальных ценностей
15
Отклонение в стоимости мате-риальных ценностей
16
……………………… 17……………………… 18Налог на добавленную стои-мость по приобретенным цен-ностям
19 1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
2. Налог на добавленную стоимость по при-обретенным нематериальным активам
Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВООсновное производство 20Полуфабрикаты собственного производства
21
……………………… 22Вспомогательные производства 23……………………… 24Общепроизводственные расходы 25Общехозяйственные расходы 26…………………….. 27Брак в производстве 28Обслуживающие производства и хозяйства
Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ Выпуск продукции (работ; услуг) 40Товары 41 1. Товары на складах
2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия
Торговая наценка 42Готовая продукция 43Расходы на продажу 44Товары отгруженные 45
84
Продолжение приложения 2 Выполненные этапы по неза-вершенным работам
46
………………………. 47 ………………………. 48 ………………………. 49
Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА Касса 50 1. Касса организации
2. Операционная касса 3. Денежные документы
Расчетные счета 51 Валютные счета 52 ………………………. 53 54 Специальные счета в банках 55 1. Аккредитивы
2. Чековые книжки 3. Депозитные счета
………………………. 56 Переводы в пути 57 Финансовые вложения 58 1. Паи и акции
2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарище-ства
Резервы под обесценение фи-нансовых вложений
59
Раздел VI. РАСЧЕТЫ Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60
………………………... 61 Расчеты с покупателями и за-казчиками
62
Резервы по сомнительным долгам 63 ………………………… 64 ………………………… 65 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
66 По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кре-дитам и займам
67 По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам 68 По видам налогов и сборов Расчеты по социальному стра-хованию и обеспечению
69 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по опла-те труда
70
Расчеты с подотчетными лицами 71 ………………………….. 72
85
Продолжение приложения 2 Расчеты с персоналом по про-чим операциям
73 1. Расчеты по предоставленным займам2. Расчеты по возмещению материального ущерба
……………………….. 74Расчеты с учредителями 75 1. Расчеты по вкладам в уставный (складоч-
ный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам
Отложенные налоговые обяза-тельства
77
…………………………. 78Внутрихозяйственные расчеты 79 1. Расчеты по выделенному имуществу
2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII. КАПИТАЛУставный капитал 80Собственные акции (доли) 81Резервный капитал 82Добавочный капитал 83Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫПродажи 90 1. Выручка
2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 5. Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы 91 1. Прочие доходы2. Прочие расходы 3. Сальдо прочих доходов и расходов
………………………… 92 ………………………… 93 Недостачи и потери от порчи ценностей
94
………………………… 95 Резервы предстоящих расходов 96 По видам резервов Расходы будущих периодов 97 По видам расходов
86
Окончание приложения 2 Доходы будущих периодов 98 1. Доходы, полученные в счет будущих пе-
риодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взы-сканию с виновных лиц, и балансовой стои-мостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки 99 ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Арендованные основные сред-ства
001
Товарно-материальные ценно-сти, принятые на ответствен-ное хранение
002
Материалы, принятые в пере-работку
003
Товары, принятые на комиссию 004 Оборудование, принятое для монтажа
005
Бланки строгой отчетности 006 Списанная в убыток задолжен-ность неплатежеспособных де-биторов
007
Обеспечение обязательств и платежей, полученные
008
Обеспечение обязательств и платежей, выданные
009
Износ основных средств 010 Основные средства, сданные в аренду
011
Учебное издание
МАНСУРОВА Гелия Ильфаровна МАНСУРОВ Павел Михайлович
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ Методические указания (рабочая тетрадь)
Редактор М. В. Штаева
Подписано в печать 09.04.2009. Формат 60 × 84/16. Усл. печ. л. 5,12. Тираж 100 экз. Заказ 387.
Ульяновский государственный технический университет
432027, г. Ульяновск, ул. Сев. Венец д. 32.
Типография УлГТУ, 432027, г. Ульяновск, ул. Сев. Венец, д. 32.