لنهائية المراجعة ا| بيةسبة الضريلمحا احمود الطواشي | / م | ا الفرقة الرابعة| ة إنتظام وإنتساب شعب| لتجارة كلية ا جامعة المنصورةول الدراسي افصل ال2013 / 2014 Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669 Page 1 المراجعةلنهائية ا من جزء واحدمتحانيلة ا جزء ل+ )ورقة ذهبية( المراجعة بعد نزول مذكرة. المراجعةحانات. امت+ اسئلة+ ة عن شرح عبارمتحانيلة ا له متوقعه.هم عن أسئلة م عبارة صغيوره: ملحوظهرم كانت التت طولي نزلل مذكرات الضريبة ال5 مذكره مراجعة+ مذكرات شرح( 1 ) ولية " وليست نهائية. وهي " مراجعة النهائية المراجعة ا هي مذكرة دي تنسىمتحانيلة احق ل ملم است............ )الورقة الذهبية( ادة بيومينن الممتحاخميس قبل ا يوم ال. ومنه الى صفلى موقعنابيت، ادخل عه وانت في ال عليحصولرنت والنت على ادخولستطيع ال و ت الزكاة : حة الضريبة واhttp://tawashy.wordpress.com/ ن الممكن حدوث مخطاء ا بسيطه ف التجميع والطرحلكترونيا، المذكرة اجه عن كتابة ناتحل ولكن طرق ال وتم تعديل بعضلميه باذنه في اه ميخطوات سليم واللثابتلغ المبا اينالقوان ه وله الدكتور فيا لما قا طبقضراتلمحا اضرة امخيرهلمحا وا. لطبيعيين وخصائصهاص امشخاى دخل اضريبة عل الونمح قان م أهم19 لسنة5002 : 9 - ءات.عفات الضريبة والحد من ا خفض معد5 - بي.ع المجتمع الضري توسي3 - لكياناتدية واقتصانشطة ابية لة الضريعامل توحيد الملقانونية. ا4 - بية.ة الضريدارتطوير اجراءات و تبسيط الي العهات بأنواين كالشركاعتباريص اشخا او ا) وانتناا( ص الطبيعينمشخا سواء على ادخل فقط عن ضرائب ال منهجنايتكون ونعتبرها شخص معنوي مستقل. ب سؤال:ونوم قان تق19 لسنة5002 بية لة الضريعاملى توحيد الم عل بخفض حجما يقوملقانونية كمت الكيانادية واقتصا نشطة ابي. المجتمع الضري أ- ب صح- خطأبي. المجتمع الضرييع وليس خفضيقوم بتوسءات وعفات الضريبة والحد من ا بتخفيض معدث يقومة: ب: حيجاب اول هرف انت عائص، ادخل عدة خصاى اللضريبة عل لدولةلدفع الضريبة ل بيلي الممول يدفعه المالغ من البة ؟ هي مبل ايه الضري يفه، والعدالة وخلدفاعمن واة كاملعام اة تقابل نفقاتهان الدولمبلغ عشا بيدفع الممولدية، والة من سلطة سيادوللرية بما لصورة جب با منا ... مش كدهلدولة بتاخدهلي اح تأثير الضرائب ال واض وطبعا ؟ص الطبيعيين :مشخاى دخل اضرائب علئص ال ومن خصا9 - مباشرة أنها ضريبة5 - بيعيين فقطص الطمشخاى دخل ا أنها تسري عل3 - موحدة أنها ضريبة4 - قتصاديةمبدأ التبعية انها تأخذ ب أ2 - ها ضريبة سنوية أن6 - بة شخصية أنها ضري9 - مباشرة: أنها ضريبةلعي الالشخص الطبي( ممول الث يتحمل عبؤها حيلخرين. عبؤها ل نقل يمكن و)يدفع الضرائب ي ب
45
Embed
ةيئاهنلا ةعجارملا ةر @ذم يه يد ىسنت لا - TAWASHY∘╦...| يشاوطلا دومحم / ةيبيرضلا ةبساحملا | ةيئاهنلا ةعجارملا
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا
2013/2014
T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9
Page 1
.بعد نزول مذكرة المراجعة )ورقة ذهبية( + جزء ليلة اإلمتحانمن جزء واحد النهائية المراجعة
عبارة عن شرح + اسئلة + امتحانات.المراجعة
عبارة عن أسئلة مهمه متوقعه. ليلة االمتحان
ملحوظه صغيوره:ولية " وليست نهائية.( 1)مذكرات شرح + مذكره مراجعة 5مذكرات الضريبة اللي نزلت طول الترم كانت
وهي " مراجعة ا
دي هي مذكرة المراجعة النهائية
.يوم الخميس قبل امتحان المادة بيومين )الورقة الذهبية( ............ استالم ملحق ليلة اإلمتحانال تنسى
و تستطيع الدخول على االنترنت والحصول عليه وانت في البيت، ادخل على موقعنا ومنه الى صف حة الضريبة والزكاة :ا
http://tawashy.wordpress.com/
ولكن طرق الحل ناتجه عن كتابة المذكرة الكترونيا، ف التجميع والطرح بسيطهاخطاء من الممكن حدوث
طبقا لما قاله الدكتور في ه والقوانين المبالغ الثابتوالخطوات سليمه ميه في الميه باذن هللا وتم تعديل بعض
.والمحاضرة األخيره المحاضرات
الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين وخصائصها :5002لسنة 19أهم مالمح قانون
الية، وفي هذه الحالة يتم حساب الضريبة عن الفترة من بداية السنة المالية قبل تعديلها تعديل الممول سنته الم -
حتى تاريخ تعديل السنة المالية.
تجوز حساب ضريبة عن فترة تزيد عن سنة اذا عدل الممول فترته المالية، فاذا كانت هذه المدة من بداية السنة المالية حتى تاريخ
شهر(. 92تدخل هذه الفترة ضمن الفترة الضريبية األولى )يعني ثالثة أشهرتجاوز تعديل السنة المالية ال
وال تخفض الضريبة وال تزيد وال تغير في نظام شرائحها.
عشان خاطري ذاكر السؤال ده كويس ....
واألخيرة أنها ضريبة شخصية: -7
ات التي حصل عليها كل ممول من كل مصدر من يعني تراعي الظروف الشخصية للممول، حيث أنها: تفرض على صافي االيراد
مصادر الدخل اي بعد خصم التكاليف التي تحملها الممول في سبيل الحصول على هذه االيرادات وذلك بناءا على نص القانون "
تفرض ضريبة سنوية على مجموع صافي دخل األشخاص الطبيعيين"
جهة الحد األدنى لنفقات المعيشة.ج من مجموع صافي الدخل الشخصي لموا2000وفيه اعفاء
يستفيد باالعفاء ده جميع الممولين المقيمين في مصر راجل او ست متزوج وال عنه ما تزوج، سنة او اقل او اكتر على حسب
نص القانون " تستحق الضريبة على ما يجاوز خسمة االف جنيه من مجموع صافي الدخل الذي يحققه الممول المقيم خالل سنة"
ض الضريبة بأسعار تصاعدية حيث يتزايد سعرها كلما انتقل مقدار الدخل من شريحة الى شريحة على زي ماهنشوف في تفر
لضرائب المستخدمه في هذا المنهج(ا)تم تغيير الشرائح على حسب قوانين القانون دلوقتي.
هاااااااااااااااااااااااااااااااااااام
سعر الضريبة مدى الشريحة الشريحة
%90 30000حتى 2000أكثر من األولى
%92 42000حتى 30.000أكثر من الثانية
%50 520.000حتى 42000أكثر من الثالثة
%52 520.000أكثر الرابعة
ويتم تقريب مجموع صافي الدخل السنوي عند حساب الضريبة ألقرب عشرة جنيهات أقل.
أسئلة: اخيتاري
ي االيرادات التي حصل عليها كل ممول من كل مصدر من مصادر الدخل تفرض الضريبة على إجمال -9
قبل خصم التكاليف التي تحملها الممول وذلك بناءا على نص القانون " تفرض ضريبة سنوية على
مجموع صافي دخل األشخاص الطبيعيين"
خطأ -صح ب -أ
يرادات بعد خصم التكاليف التي تحملها الممول في سبيل االجابة: ب: على الصافي يا جميل بتاع اال
الحصول على االيرادات.
/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا
2013/2014
T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9
Page 5
" تستحق الضريبة على ما يجاوز خسمة االف جنيه من مجموع صافي الدخل الذي يحققه الممول المقيم خالل سنة" -5
خطأ -صح ب -أ
ج االعفاء يا عسل.2000االجابة: أ: يعني يدفع ضريبة لو عديت
يستفيد باالعفاء ده جميع الممولين المقيمين في مصر راجل او ست متزوج وال عنه ما تزوج، سنة -3
او اقل او اكتر على حسب نص القانون.
خطأ -صح ب -أ
االجابة: أ
يبة بعد ذلك ثابت مع االنقال ج أوال وسعر الضر2000تفرض الضريبة بأسعار تصاعدية حيث يخصم -4
من الشرائح المختلفة.
خطأ -صح ب -أ
االجابة: ب: تفرض الضريبة بأسعار تصاعدية حيث يتزايد سعرها كلما انتقل مقدار الدخل من شريحة الى شريحة على زي
ماهنشوف في القانون دلوقتي.
حل األسئلة وذاكرها يعني تقرأ السؤال واجابته كويس بفهم وبعد كده تحله –اقرأ الشرح بفهم –ذاكر المذكرة دي كويس باألسئلة لوحدك تاني.
عشان نفهم ع الصبح سؤال
تخضع االيرادات الناتجة عن ممارسة المهن غير التجارية أو الحرة إلى -9
ضريبة على دخل األشخاص اإلعتباريين - أ
ن ضريبة على دخل األشخاص الطبيعيي - ب
ال شئ مما سبق - ت
ليس تحت اشراف أي شخص. وايضا يخضع االيراد الذي يحصل عليه مستقلاإلجابة: ب: النه ناتج عن ممارسة الممول لعمل
.ضريبة على دخل االشخاص الطبيعيينيعني شغال عند حد او شركة الى عمل تابعالمرتب عن ممارسة
وتخضع للضريبة طبقا مرتبات وما في حكمها عمل تابعأي شركة أخرىفي يعتبر الذي يحصل عليه الشخص الممول نظير عمله
ايرادات مهن غير "مكتب محاسبة او محاماة او عيادة طبية" هو لعمل مستقللالحكام الخاصة بها، اما ما يحصل عليه نظير ممارسته
تخضع الحكام الضريبة الخاصة بها. تجارية او حرة
ا في حكمها أي الدخل الناتج نتيجة ممارسة الشخص الممول لعمل تابع في شركة او منشأة أخرى طيب سنقوم بدراسة المرتبات وم
مش عمل مستقل " ايرادات مهن غير تجارية او حرة" اظن السؤال اللي على الصبح ده ظبطك
شروط سريان الضريبة على المرتبات وما في حكمها: -9
أن يكون اإليراد ناتج عن العمل التابع: - أ
كون االيراد ناتج عن عمل يؤديه الشخص الطبيعي لحساب او لمصلحة الغير وتحت إشرافه أي أن تتوافر في العالقة التي ان ي
تربط بين من يؤدي العمل وبين صاحب العمل عالقة التبعية التي تتمثل في خضوع العامل الشراف ورقابة صاحب العمل.
سؤال
لناتج عن عمل او خدمة يؤديها الشخص الطبيعي لشخص اعتباري اخر او لنفسه االيراد الذي يخضع للضريبة هو االيراد ا -5
كالمهن الحرة الغير تجارية.
خطأ -صح ب -أ
اإلجابة: أ: مرتبات لو كان لصالح الغير وايرادات مهن غير تجارية او حرة لو كان لصالح نفسه عن عمل مستقل، مش قصة بقى
م الحصول على اإليراد من مصدر في مصر:أن يت -ب
وذلك فهذا االيراد يخضع للضريبة اجنبية ام مصرية سواء خزينة داخل مصريحصل على االيراد الناتج عن حساب العمل للغير من
بغض النظر عن جنسية المستفيد بااليراد ومحل اقامة المستفيد بااليراد ومكان اداء العمل في مصر او الخارج.
يكون اإليراد مقابل أعمال أديت في مصر:أن - ث
اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد خارج مصر
وذلك فمن االولى ان ال تحسب الن الخزينة خارج مصر ولكن يخضع للضريبة هذا االيراد اذا كان مقابل اعمال قام بأدائها في مصر
بصرف النظر عن:
جنسية المستفيد بااليراد، سواء مصري ام اجنبي.
/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا
2013/2014
T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9
Page 6
محل اقامة المستفيد بااليراد، سواء في مصر أو في الخارج.
سؤال
من شروط سريان الضريبة على المرتبات كل االتي ماعدا -3
أن يتم الحصول على االيراد من مصدر في مصر - أ
مصر أن يكون االيراد مقابل أعمال اديت في - ب
أن يكون االيراد ناتج عن العمل التابع - ت
أن يكون االيراد ناتج عن عمل مستقل - ث
اإلجابة: ث: الن دي هتبقى ضريبة ع المهن الغير تجارية او الحرة.
سؤال
يحصل على االيراد الناتج عن حساب العمل للغير من خزينة داخل مصر خزينة مصرية فقط فهذا االيراد يخضع للضريبة -4
غض النظر عن جنسية المستفيد بااليراد ومحل اقامة المستفيد بااليراد ومكان اداء العمل في مصر او الخارج.وذلك ب
خطأ -صح ب -أ
اإلجابة: ب: من خزينة داخل مصر خزينة مصرية او اجنبية اهم حاجة انها داخل مصر.
سؤال
العمل للغير من خزينة داخل مصر خزينة مصرية او اجنبية فهذا االيراد يخضع للضريبة يحصل على االيراد الناتج عن حساب -2
وذلك بغض النظر عن جنسية المستفيد بااليراد ومحل اقامته مصر ومكان عمله في مصر.
خطأ -صح ب -أ
بة من خزينة مصرية او اجنبية داخل مصر ومش شرط اإلجابة: ب: مش شرط محل االقامة يبقى مصر مادام بيحصل على مرت
يكون مكان عمله داخل مصر ممكن يكون في الخارج. الشرط االساسي هو ان يكون بيحصل على دخلة من خزينة داخل مصر
بغض النظر عن انها اجنبية ام مصرية.
سؤال
ارتها بالخارج سواء كانوا من المصريين او من تسري الضريبة على المرتبات التي تدفعها الحكومة المصرية للعاملين بسف -6
االجانب.
خطأ -صح ب -أ
اإلجابة: أ: وذلك النها دفعت لهم من مصدر في مصر )خزينة عامة مصرية(.
سؤال
زينة أجنبية توجد خارج اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير من مصدر اجنبي أي من خ -7
مصر فان هذا االيراد يخضع للضريبة
خطأ -صح ب -أ
اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير -اإلجابة: ب: النه تم تحصيل االيراد من خزينة خارج مصر
ج مصر فمن االولى ان ال تحسب الن الخزينة خارج مصر ولكن يخضع للضريبة من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد خار
هذا االيراد اذا كان مقابل اعمال قام بأدائها في مصر وذلك بصرف النظر عن:
جنسية المستفيد بااليراد، سواء مصري ام اجنبي.
محل اقامة المستفيد بااليراد، سواء في مصر أو في الخارج.
سؤال
خص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد خارج اذا حصل الش -8
مصر ولكن مقابل اعمال قام بأدائها في مصر فان هذا االيراد
يخضع لضريبة المرتبات - أ
يخضع لضريبة المهن الحرة - ب
يخضع لضريبة الدخل على االشخاص االعتباريين - ت
رتبات ال يضع لضريبة الم - ث
ال شئ مما سبق - ج
اإلجابة: أ: اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد
خارج مصر فمن االولى ان ال تحسب الن الخزينة خارج مصر ولكن يخضع للضريبة هذا االيراد اذا كان مقابل اعمال قام بأدائها
لك بصرف النظر عن:في مصر وذ
/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا
2013/2014
T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9
Page 7
جنسية المستفيد بااليراد، سواء مصري ام اجنبي.
محل اقامة المستفيد بااليراد، سواء في مصر أو في الخارج.
سؤال
اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد خارج -1
بة المرتبات اذا كان مقابل اعمال قام بأدائها في مصر وذلك اذا كان المستفيد بااليراد داخل مصر فان هذا االيراد يخضع لضري
مصر.
خطأ -صح ب -أ
اإلجابة: ب: حتى لو في الخارج واقرأ الحكم اهو: اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير من
بي أي من خزينة أجنبية توجد خارج مصر فمن االولى ان ال تحسب الن الخزينة خارج مصر ولكن يخضع للضريبة هذا مصدر اجن
االيراد اذا كان مقابل اعمال قام بأدائها في مصر وذلك بصرف النظر عن:
جنسية المستفيد بااليراد، سواء مصري ام اجنبي.
في الخارج. محل اقامة المستفيد بااليراد، سواء في مصر أو
سؤال
تسري الضريبة على المرتبات التي تدفعها الشركات االجنبية التي تعمل بالخارج للعاملين بفروعها الموجودة في مصر سواء -90
كانوا مصريين أو من األجانب.
خطأ -صح ب -أ
: اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده ت في مصر واقرأ الحكم تاااااني اإلجابة: أ: وذلك النها تدفع لهم مقابل أعمال أدي
الناتج عن عمله لحساب الغير من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد خارج مصر فمن االولى ان ال تحسب الن الخزينة
بصرف النظر عن: خارج مصر ولكن يخضع للضريبة هذا االيراد اذا كان مقابل اعمال قام بأدائها في مصر وذلك
جنسية المستفيد بااليراد، سواء مصري ام اجنبي.
محل اقامة المستفيد بااليراد، سواء في مصر أو في الخارج.
سؤال
اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد خارج -99
الن الخزينة خارج مصر ولكن يخضع للضريبة هذا االيراد اذا كان مقابل اعمال قام بأدائها في مصر فمن االولى ان ال تحسب
مصر وجنسية المستفيد مصري، وذلك بصرف النظر عن:
محل اقامة المستفيد بااليراد، سواء في مصر أو في الخارج.
خطأ -صح ب -أ
جنسيته مصري ام اجنبي وراجع الحكم: اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير اإلجابة: ب: سواء
من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد خارج مصر فمن االولى ان ال تحسب الن الخزينة خارج مصر ولكن يخضع للضريبة
ك بصرف النظر عن:هذا االيراد اذا كان مقابل اعمال قام بأدائها في مصر وذل
جنسية المستفيد بااليراد، سواء مصري ام اجنبي.
محل اقامة المستفيد بااليراد، سواء في مصر أو في الخارج.
سؤال
اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد خارج -95
الن الخزينة خارج مصر ولكن يخضع للضريبة هذا االيراد اذا كان مقابل اعمال قام بأدائها في مصر فمن االولى ان ال تحسب
مصر وذلك بصرف النظر عن:
جنسية المستفيد بااليراد، سواء مصري ام اجنبي.
محل اقامة المستفيد بااليراد، سواء في مصر أو في الخارج.
خطأ -ب صح -أ
اإلجابة: وربنا منا مجاوب
اإليرادات الخاضعة للضريبة: -5
تسري الضريبة على المرتبات وما في حكمها على النحو التالي:
كل مايستحق للممول نتيجة عمله لدى الغير بعقد أو بدون عقد بمدة دورية أو غير دورية، وسواء كان العمل مؤدى في مصر - أ
مقابلها من مصدر في مصر بما في ذلك االجور والمرتبات والمكافآت والحوافز والعموالت والمنح أو في الخارج ولكن دفع
والمزايا النقدية والعينية بأنواعها.
كل ما يستحق للممول من مصدر أجنبي عن أعمال أديت في مصر. - ب
/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا
2013/2014
T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9
Page 8
العام من غير المساهمين. مرتبات ومكافآت رؤساء وأعضاء مجالس االدارة في شركات القطاع العام وقطاع االعمال - ت
مرتبات ومكافآت رؤساء وأعضاء مجلس االدارة والمديرين في شركات االموال مقابل عملهم االداري. - ث
سؤال
تسري الضريبة على المرتبات وما في حكمها على النحو التالي: -93
دورية، وسواء كان العمل مؤدى في مصر كل مايستحق للممول نتيجة عمله لدى الغير بعقد أو بدون عقد بمدة دورية أو غير - ج
أو في الخارج ولكن دفع مقابلها من مصدر في مصر بما في ذلك االجور والمرتبات والمكافآت والحوافز والعموالت والمنح
والمزايا النقدية والعينية بأنواعها.
خطأ -صح ب -أ
اإلجابة: أ
سؤال
ريبة على المرتبات وما في حكمها على النحو التاليتسري الض -94
كل ما يستحق للممول من مصدر أجنبي عن أعمال أديت في مصر.
خطأ -صح ب -أ
اإلجابة: أ
سؤال
تسري الضريبة على المرتبات وما في حكمها على النحو التالي: -92
ء وأعضاء مجالس االدارة في شركات القطاع العام وقطاع االعمال العام من غير المساهمين.مرتبات ومكافآت رؤسا - ح
مرتبات ومكافآت رؤساء وأعضاء مجلس االدارة والمديرين في شركات االموال مقابل عملهم االداري.
بغض النظر عن ان كانت االعمال اديت في مصر او في الخارج، وبغض النظر عن مصدر االيراد.
خطأ -صح ب -أ
بص بقولك ايه –اإلجابة: ب: الزم يكون مصدر االيراد من مصر سواء خزينة مصرية او اجنبية او تكون االعمال اديت في مصر
تسري الضريبة على المرتبات وما في حكمها على النحو التالي: -اخر مرة راجع كويس
تحق للممول نتيجة عمله لدى الغير بعقد أو بدون عقد بمدة دورية أو غير دورية، وسواء كان العمل مؤدى في مصر كل مايس - خ
أو في الخارج ولكن دفع مقابلها من مصدر في مصر بما في ذلك االجور والمرتبات والمكافآت والحوافز والعموالت والمنح
والمزايا النقدية والعينية بأنواعها.
تحق للممول من مصدر أجنبي عن أعمال أديت في مصر.كل ما يس - د
مرتبات ومكافآت رؤساء وأعضاء مجالس االدارة في شركات القطاع العام وقطاع االعمال العام من غير المساهمين. - ذ
مرتبات ومكافآت رؤساء وأعضاء مجلس االدارة والمديرين في شركات االموال مقابل عملهم االداري. - ر
ي حكمهاالمرتبات وما ف ان صادفت بعض االخطاء في االرقام تجميع وطرح لكن خطوات وطريقة :)غير مكشوف يفهم من الحل ومعه الشرح( سؤال
الحل سليمه ليست بها اخطاء
م:5095موظف يعمل باحدى الوحدات الحكومية قدمت عنه البيانات التالية خالل شهر أغسطس عن عام
يتقاضى شهريا:
عالوات خاصة مضمومة( 900يتضمن ج مرتب أساسي )9500
ج عالوات اجتماعية واضافية 90 –ج بدل تمثيل واستقبال 300 –ج بدل طبيعة عمل 592
ج عالوات خاصة غير مضمومة 20 –ج بدل انتقال مقابل تكلفة فعلية 42
فإذا علمت أن الموظف يخضع لنظام التأمين الصحي ويسدد شهريا:
شهريا 559.2ماعي الموظف مشترك في التأمين االجت
ج قسط تأمين على حياته لصالح زوجته وأوالده القصر30
ج اشتراك في صندوق التأمين الخاص50
المطلوب:
تحديد صافي االيراد من المرتبات وما في حكمها والذي يدخل في وعاء الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين وكذلك
ج 8رية لهذا الموظف علما بأن ضريبة الدمغة النسبية على هذا الموظف حساب قيمة الضريبة السنوية وكذا الضريبة الشه
شهريا.
/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا
2013/2014
T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9
Page 9
اإلجابة
يا عمونا
المطلوب هو اني احسب المبلغ من الراتب اللي هاخد عليه الضريبة وبعد كده اضربه في نسبة الضريبة وعشان كده هنعمل
الخطوتين دول كاالتي:
/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا
2013/2014
T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9
Page 10
أوال: االيراد السنوي
المرتب االساسي
(95×9500امل العالوة الخاصة المضمومة )ش
المرتب المتغير
(95×592بدل طبيعة عمل )
(95×300بدل تمثيل واستقبال )
(95×90عالوة اجتماعية واضافية )
(95×42بدل انتقال ثابت )
(95×20عالوات خاصة غير مضمومة )
اجمالي االيراد السنوي
:يخصم منه )الخطوة األولى: بدالت وعالوات(
مبالغ مقابل تكاليف فعلية: -9
بدالت هاخدها وادفعها علطول
بدل االنتقال
مبالغ معفاه بقوانين خاصة -5
عالوات مضمومة وغير مضمومة
(900+20×)95
بدل التمثيل واالستقبال )لو موظف حكومة زي
اللي في السؤال اما لو موظف قطاع خاص هنخصم
مكانه حصة الموظف في االرباح(
جتماعية واالضافيةالعالوة اال
اجمالي االيراد السنوي الخاضع للضريبة
يخصم منه)الخطوة الثانية خصم: االعفاء
الشخصي والتأمين االجتماعي والدمغة(
افضل 7000او االعفاء الشخصي السنوي )قانون(
: اشتراكات التأمين اإلجتماعي السنوي 9@
( ااااااااااه وعشان نجيبه هنعمل 95×559.2)
ل تاني صغير كده ....جدو
ضريبة الدمغة النسبية
)لو موظف حكومي بس اما الخاص مفيش دمغة
8×95)
صافي االيراد السنوي
يخصم منه )الخطوة الثالثة واالخيرة خصم
التأمينات باقي معطيات السؤال(
360( = 95×30اقساط التأمين على الحياة )
(= 95×50اشتراكات صندوق التأمين الخاص )
540
5280
3600
950
240
600
ـــــــــ
240
9800
3600
950
ـــــــــ
4000
@9 :5628
16
ـــــــــ
94400
7440
ــــــــــــــــــ
59840
(6060)
ــــــــــــــــــ
92780
(6724)
ــــــــــــــــــ
1056
/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا
2013/2014
T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9
Page 11
نقارنه مع 600(= 360+540المسدد الفعلي )
% من ناتج الخطوة الثانية خصم وهو صافي 92
االيراد السنوي يعني اخر ناتج عندنا وناخد منهم
األقل(
92/900×1056=9324
3000المبلغ الثابت قانون=
ناخد منهم الكبيرايهما اكبر عشان نقارنه مع
3000 الخطوة اللي فوق يعني هناخد 600ال
صافي االيراد السنوي من المرتبات وما في حكمها
الخاضع للضريبة الذي يدخل في وعاء الضريبة
(600 )
ـــــــــــــــــ
8456
ج اكيد7000انت في االمتحان حل ب 7000او 4000االعفاء الشخصي خلي بالك:
المرتبات وما في حكمها قيمة الضريبة علىثاني مطلوب بقى يا سيدي انك تجيب
نسبة الضريبة على الشريحة )من اول درس(× ج بموجب القانون( 2000االعفاء العام –)وعاء الضريبة
ج90قربه الصغر 6وعاء الضريبة شيل ال 8456 النسبة(×8450-2000)
% 90يعني 30000الى 2000الشريحة المناسبة هنا اللي هي االولى من ( × 3450)
3450×90/900 =345
قشطة ومساء العسل 58.2شهر يعني في الشهر = 95سنوية وعشان اجيب الشهرية اقسم على ال 345خلي بالك ال
@9:
لو مش موجود في التمرين والدكتور قال هيجيبه في التمرين جاهز زي عشان اجيب قيمة اشتراكات التأمين االجتماعي
ماهو عندنا في التمرين
التأمين االجتماعي الذي يخضع لالشتراكاوال: هجيب مبلغ
/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا
2013/2014
T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9
Page 12
االجر االساسي
المرتب الشهري
المستخدم عندنا الحد األقصى )قانون(
ج472الزيادة عن الحد االقصى هو
المبلغ الذي يحسب عنه االشتراك
االجر المتغير
الزيادة عن الحد االقصى
بدل طبيعة العمل
بدل تمثيل واستقبال
اعية واضافية بدل عالوة اجتم
بدل انتقال ثابت )مش هاخده عشان
هيدفع مقابل تكاليف فعلية(
عالوات خاصة غير مضمومة
اجمالي االجر المتغير
المستخدم عندنا الحد االقصى )قانون(
في المنهج
المبلغ الذي يحسب عنه االشتراك لالجر
المتغير
9500
752
472
592
300
90
-
20
100
200
752
200
: ثانيا: حساب قيمة االشتراك الشهري في التأمين االجتماعي
955.2% قانون = 94×772عن االجر االساسي )ارقام الضرب مش مظبطه(
11% قانون= 99×200عن االجر المتغير
ج559.2=11+955.2اذا قيمة االشتراك الشهري في التأمين االجتماعي =
في التجميع والطرح في المسأله انما خطواتنا سليمه()في اخطاء :سؤال
ج مرتب اساسي 9520يتقاضى شهريا 5095حصل احد العاملين باحدى شركات القطاع الخاص خالل شهر مايو من عام
ج عالوات خاصة مضمومة.920يتضمن
ج بدل سفر 40 –ج عالوات اجتماعية واضافية 90 –ج بدل تمثيل واستقبال 300 –ج بدل طبيعة عمل 500
ج بدل سكن 900 –ج حصة الموظفي في االرباح 950 –ج اجور اضافية 500 –ج عالوات خاصة غير مضمومة 900 -
مقابل تكلفة فعلية.
فإذا علمت ان
ج قسط تأمين على حياته لصالح زوجته واوالده القصر 900الموظف يخضع لنظام التأمين الصحي ويسدد شهريا
أمينج اشتراك في صندوق الت20
)ملحوظه في االمتحان هيجيب التأمين االجتماعي في راس السؤال( المطلوب:
اختر االجابة الصحيحية من بين االجابات الواردة اسفل كل عبارة أو أكمل الفراغات مع توضيح اجابتك بالحل:
العالوات الخاصة المضمومة تحسب ضمن االجور المتغيرة. -9
خطأ -صح ب - أ
اإلجابة: ب: تحسب ضمن االجر االساسي الثابت مع الراتب الشهري.
بدل السكن ال يحسب في االيراد السنوي -5
خطأ -صح ب - أ
اإلجابة: ب: يحسب ضمن االيراد السنوي.
اجمالي االيراد السنوي -3
اخرى -د 57840-ج 95480 -ب 92000 - أ
اإلجابة: ج
/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا
2013/2014
T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9
Page 13
ي: اإليراد السنو
95×9520المرتب األساسي )شامل العالوة المضمومة(
المرتب المتغير
(95×500بدل طبيعة عمل )
95×300بدل تمثيل واستقبال
95×90عالوة اجتماعية واضافية
95×40بدل سفر
95×900عالوات خاصة غير مضمومة
95×500اجور اضافية
95×950حصة الموظف في االرباح
95×900بدل سكن
جمالي االيراد السنويا
5400
3600
950
480
9500
5400
9440
9500
92000
95480
57840
المبالغ مقابل تكاليف فعلية يحسب ضمنها بدل التمثيل واالستقبال -4
خطأ -صح ب - أ
صة اذا كان الموظف حكومي فقط، ولكن اإلجابة: ب: بدل التمثيل واالستقبال يحسب من المبالغ المعفاه بقوانين خا
هنا يحسب ضمن التكاليف الفعلية بدل السفر وبدل السكن.
المبالغ مقابل تكاليف فعلية -2
اخرى -د 300-ج 9500-ب 480 - أ
9500+480وهي بدل السفر + بدل السكن 9680اإلجابة: د:
المبالغ المعفاه بقوانين خاصة -6
اخرى -د 5760-ج 4260-ب 4440 - أ
اإلجابة: ب: طبعا انت بتحل المسألة لحد المطلوب من الجملة االختياري اللي هو عايزها وتقف لحد ماتشوف
الجملة اللي بعدها، بس انا في الجملة دي هحل كل المسألة عشان نخلص وابقى اختار سعادتك انت بقى
/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا
2013/2014
T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9
Page 14
اإليراد السنوي:
95×9520المرتب األساسي )شامل العالوة المضمومة(
مرتب المتغير ال
(95×500بدل طبيعة عمل )
95×300بدل تمثيل واستقبال
95×90عالوة اجتماعية واضافية
95×40بدل سفر
95×900عالوات خاصة غير مضمومة
95×500اجور اضافية
95×950حصة الموظف في االرباح
95×900بدل سكن
اجمالي االيراد السنوي
البدالت والعالوات(يخصم منه )الخطوة االولى خصم وهي
مبالغ مقابل تكاليف فعلية -9
بدل السفر
بدل السكن
المبالغ المعفاه بقوانين خاصة -5
العالوات المضمومة وغير المضمومة
(920+900×)95
العالوة االجتماعية واالضافية
حصة الموظف في االرباح )النه موظف قطاع
خاص ولو كان موظف حكومة كنا هنخصم بدل
االستقبال(التمثيل و
اجمالي االيراد السنوي الخاضع للضريبة
يخصم منه )الخطوة الثانية خصم وهي االعفاء
الشخصي واشتراكات التأمين االجتماعي
والدمغة لو كان موظف حكومي(
االعفاء الشخصي السنوي
اشتراكات التأمين االجتماعي السنوي - 9@
(598×95)
صافي االيراد السنوي
)اشتراكات التأمين الخاصة واقساط يخصم منه:
الحياة(
9500=95×900اقساط التأمين على الحياة
= 95×20اشتراكات صندوق التأمين الخاص
600
ج 9800اذا المسدد الفعلي هو
% من 92المبلغ المحسوب الذي يقارن به هو
صافي االيراد السنوي من اخر ناتج
ويقارن مع المبلغ 5548=%94184 × 92
ج 3000ج وناخد الكبير وهو 3000لثابت وهو ا
وده بقى نرجع نقارنه بالمسدد الفعلي وهو
ج9800وناخد الصغير وهو 9800
صافي االيراد الخاضع للضريبة الذي يدخل في
5400
3600
950
480
9500
5400
9440
9500
480
9500
3000
950
9440
7000
5696@9
9800
92000
95480
57840
(6540)
59600
(6696)
94184
(9800)
/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا
2013/2014
T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9
Page 15
93984 وعاء الضريبة
قيمة الضريبة على المرتبات وما في حكمها هي صافي االيراد الخاضع للضريبة )وخلي بالك ان الشريحة بتتحسب
ج( 2000قبل اعفاء االعفاء العام وهو على اساس صافي االيراد الخاضع للضريبة
ج 8980اعفاء عام = 2000 – 93980
الى 2000ويقع في الشريحة االولى من 93980نختار الشريحة على اساس المبلغ قبل االعفاء العام واللي كان
%90نسبة الضريبة هي 30000
898=8980%× 90اذا قيمة الضريبة =
ج68=898/95اذا الضريبة الشهرية =
@9 :
اوال: هجيب مبلغ التأمين االجتماعي الذي يخضع لالشتراك
االجر االساسي
المرتب الشهري
(752)ثابت الحد األقصى
ج252الزيادة عن الحد االقصى هو
المبلغ الذي يحسب عنه االشتراك
االجر المتغير
الزيادة عن الحد االقصى
بدل طبيعة العمل
بدل تمثيل واستقبال
بدل عالوة اجتماعية واضافية
بدل سفر )مش هاخده عشان هيدفع
مقابل تكاليف فعلية(
عالوات خاصة غير مضمومة
اجور اضافية
حصة الموظف في االرباح
بدل سكن
اجمالي االجر المتغير
الحد االقصى )قانون(
المبلغ الذي يحسب عنه االشتراك لالجر
المتغير
9520
752
252
500
300
90
-
900
500
950
-
9330
200
752
200
ثانيا: حساب قيمة االشتراك الشهري في التأمين االجتماعي:
991% قانون = 94×752عن االجر االساسي
11% قانون= 99×200عن االجر المتغير
ج598=11+991اذا قيمة االشتراك الشهري في التأمين االجتماعي =
الي االيراد السنوي الخاضع للضريبة ................... .اجم -7
ج59600اإلجابة:
صافي االيراد السنوي .......... . -8
ج94184اإلجابة:
يحسب حصة الموظف في االرباح عند حساب صافي االيراد السنوي -1
خطأ -صح ب - أ
اليراد السنوي الخاضع للضريبة )في الخطوة االولى خصم(اإلجابة: ب: حيث تحسب عند حساب اجمالي ا
/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا
2013/2014
T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9
Page 16
صافي االيراد الخاضع للضريبة ........... . -90
ج 93984اإلجابة:
المسدد الفعلي من اشتراكات صناديق التأمين الخاصة وأقساط التأمين ...... . -99
ج9800اإلجابة:
... .المبلغ المحسوب لمقارنته مع المسدد الفعلي .............. -95
ج3000ج والثابت المقارن معه هو 5548اإلجابة:
يتم خصم المبلغ المحسوب الفعلي )ايهما اقل( -93
خطأ -صح ب - أ
اإلجابة: ب: يتم خصم المبلغ المسدد النه اصغر.
قيمة الضريبة الشهرية على المرتبات وما في حكمها ........ . -94
ج68اإلجابة:
لمبلغ الذي يحسب عنه اشتراكات التأمين االجتماعي عن االجر االساسي ........ .ا -92
ج 991اإلجابة:
المبلغ الذي يحسب عنه اشتراكات التأمين االجتماعي عن االجر المتغير....... . -96
11اإلجابة:
....... .الزيادة عن الحد االقصى عند حساب االجر االساسي لحساب اشتراكات التأمين االجتماعي -97
252اإلجابة:
قيمة االشتراك الشهري في التأمين االجتماعي ............ . -98
ج598اإلجابة:
إيرادات المهن التجارية والصناعية واإلهالكاتعايزين نحسب ايرادات المهن التجارية او الصناعية للفرد والشخص الطبيعي. بص في حاجة اسمها الربح المحاسبي وهو صافي
الناتج من القوائم المالية في المنشأة. وفي حاجة اسمها الربح الضريبي، اللي هعتمده كمصلحة ضرائب عشان يدخل في وعاء الربح
الضريبة واخد عليه ضريبة. ممكن يكون في فرق بين الربح المحاسبي والربح الضريبي ازاي؟؟ يعني مثال في ايراد كده في الخباثة
ل الضريبة اللي هتتاخد عليا، فلو مصلحة الضرائب قفشتك تزود االيراد ده على الربح المحاسبي ماسجلتوش في الدفاتر عشان يقل
عشان اوصل للربح الضريبي اللي هاخد عليه الضريبة. والعكس برده لو فيه مصروفات انت سجلتها بالخطأ فالضرائب تشيلها يا
زعيم. فهمت بقى ؟
مزود عليه حاجات وتقلل منه حاجات وفي حاجات تخضع للضريبة وفي حاجات مش طبعا انت بتقوم كاتب الربح المحاسبي وتقوم
خاضعة للضريبة فمثال لو فيه حاجة مش خاضعة للضريبة وانت كاتبها في الربح المحاسبي يبقى انت اكيد لما تحسب الربح الضريبي
..هتشيلها يعني تخصمها وهكذا، الموضوع فهم وانا جبت ليك خالصة حلوة افهمها .
اعرف ان االيرادات تسجل بالزياده وهي اما
خاضعة للضريبة
غير خاضعة للضريبة
وتعرف ده بموجب قوانين فقط ال غير وتيجي بالفهم
اما المصروفات فهي تسجل بالنقص يعني تسجيل المصروفات في طرحها مش جمعها زي االيراد
وهي اما
ي(واجبة الخصم )تسجل بالطرح من الربح المحاسب
غير واجبة الخصم )ال تسجل اي ال تطرح(
واعرف ان الما المصروفات او االيردات سجلت ام لم تسجل
طب بص القاعدة الجميلة دي بقى: بالنسبة لاليرادات
ال اضافة وال خصم --------لو حاجة محسوبة وخاضعة للضريبة -9
تخصم -----لو حاجة محسوبة وغير خاضعة للضريبة -5
تضاف ----محسوبة وخاضعة للضريبة لو حاجة مش -3
/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا
2013/2014
T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9
Page 17
ال اضافة وال خصم –لو حاجة مش محسوبة وغير خاضعة للضريبة -4
بالنسبة للمصروفات ال اضافه وال خصم ---لو حاجة مسجله وواجبة الخصم -9
تخصم اي تسجل بالطرح النها مصروفات تسجلها بالطرح مش بالجمع ---لو حاجة مش مسجله وواجبة الخصم -5
تضاف ---جة مسجله وغير واجبة الخصم لو حا -3
ال اضافه وال خصم –لو حاجة مش مسجله وغير واجبة الخصم -4
طب تخضع للضريبة او ال تخضع للضريبة دي بقى على –طب مش محسوبة او محسوبة يعني اقصد على الربح المحاسبي حسب القانون ودي سهلة وهللا بالفهم ...
سؤال:
.5099ديسمبر 39ج وذلك عن العام المنتهي في 43000ي الحدى المنشآت التجارية بلغ صافي الربح المحاسب
فإذا علمت أن:
ج بمعرفة مأمورية الضرائب.5000ج ديون معدومة محصلة سبق ان اعتمد منها 5400مبلغ -9
ذا مع ج تعويض قضائي حكم به لصالح المنشأة نتيجة تقليد الغير العالمة التجارية الخاصة بها، ه4000مبلغ -5
ج فقط من قيمة التعويض.3400العلم بأن المنشأة قد حصلت على مبلغ
اختر االجابة اإلجابة الصحيحه من بين االجابات الواردة اسفل كل عبارة مما يلي مع التعليق على االجابة )هام( كمل العبارات التاليه المختاره
و ا مكن ذلك ا
:كلما ا
خذ الضريبة على دخل االشخاص – 1
الطبيعيينتا
التبعية االقتصادية ب-ا
التبعيه االجتماعية فقط د-مبدا التبعية االقليمية فقط ج-مبدا
التبعيه -مبدا
مبدا
االجتماعية واالقليميه
/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا
2013/2014
T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9
Page 32
االجابة: ا
جمعت الضريبة التي على دخول االشخاص الطبيعيين في خصائصها بين: -2 انها ضريبه -انها ضريبه مباشرة وشخصيه د-ضريبه مباشرة ونوعيه جانها -انها ضريبة مباشرة وموحده ب-ا
مباشرة وعينيه االجابة: ج، حيث يتحمل عبؤها الممول مباشره وشخصيه اي تراعي االمور الشخصية )اعفاءات(
يعتبر الشخص الطبيعي غير مقيم اذا -3 كان له موطن دائم في مصر-ا
يوم متصله او متقطعه خالل اثنى عشر شهرا 113كانت مدة اقامته تزيد على -ب اذا كان من المصريين الذيين يؤدون مهام وظائ فهم في الخارج ويحصلون على دخولهم من خزانة مصرية.-ج اجابة اخرى -د
يوم متصله او متقطعه خالل اثنى عشر شهرا، كل الشروط اللي في 113االجابة:د : كانت مدة اقامته اقل من وط المقيم.السؤال دي شر
طبقا الحكام الضريبة على المرتبات يعتبر من المبالغ التي تخصم من اجمالي االيرادات الخاضعة للضريبة : -4 ت نهاية الخدمه ج-المعاشات ب-ا
حصة العاملين في االرباح-مزايا عينيه اجتماعية د-مكافا
االجابة: د ت للضريبة طبقا الحكام القانون للمرتبات وما في حكمها هذه الفائت يخضع مايحصلون عليه من مرتبا-5
ت ومكافا
ماعدا رئيس واعضاء مجلس االدارة في الشركات القابضه-ا
رئيس واعضاء مجلس االدارة من المساهمين في شركات القطاع العام-ب رئيس واعضاء مجلس االدارة من غير المساهمين في شركات القطاع العام-ج
االجابة: ج قا الحكام المهن الغير تجاريه، اذا كان الممول ال يقوم بامساك دفاتر منتظمه فانه يتم االخذ:طب-6 االيرادات حكميا والمصروفات فعليا-االيرادات فعليا والمصروفات حكميا ب-ا
طبقا الحكام المهن الغير تجاريه، اذا كان الممول ال يقوم بامساك دفاتر منتظمه فانه يتم:-7 عدم ترحيل الخسائر -يل الخسائر بترح-ا
االجابة: ب في اطار احكام الضريبة على ارباح االشخاص الطبيعيه، فانه يعتبر من االشخاص الطبيعيه -1 ة فردية-ا
عن ميراث منشا
شركة الواقع التي تنشا
الشركاء المتضامنين في شركات التضامن-ب
/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا
2013/2014
T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9
Page 33
كل ماسبق-ج الشئ مما سبق-د
االجابة: ج الصناعات التحويليه تخضع االرباح التي تتحقق للضريبه في حالة: في -9 اذا قدم الغير المواد او االشياء الى الصانع لتحويلها لحسابه بشرط ان يتم ذلك على وجه االحتراف -ا
اذا قدم الغير المواد او االشياء الى المصنع لتحويلها لحسابه حتى لو تم ذلك مره واحده-ب االجابة: ا
تفرض الضريبه على االرباح التي تتحقق خالل السنه من الصفقه الوحيده التي -11 قام بها شخص مقيم ومرتبطه باصول متداوله اشتراه بغرض االستخدام الشخصي-ا
قام بها شخص مقيم او غير مقيم ومرتبطه باصول متداوله تم شراؤها بغرض تجاري او صناعي وتم البيع خالل -ب ن تاريخ الشراءاثنى عشر شهرا م
االجابة: ب جير حوائطه الحدى الشركات لكي تعرض عليها االعالنات الخاصه بمنتجاتها فان مقابل -11
اذا قام مالك عقار بتا
جير يخضع للضريبه تبعا الحكام التا الثروه العقاريه-المرتبات وما في حكمها ج-النشاط التجاري والصناعي ب -ا
االجابة:ا
االفراد بالتصرف في العقارات واالراضي التي يمتلكها وذلك على النحو التالي: قام احد-12 ج 511111باع احد العقارات المبنيه )والتي تقع خارج كردون المدينه( بمبلغ - ج للمتر الواحد 1111متر بسعر 5111وباع قطعة ارض )تقع خارج كردون المدينه( مساحتها - ج251111اليه من مورثه بحالتها عند الميراث بمبلغ باع احد العقارات التي الت -
فإن الضريبه المستحقه على هذه التصرفات هي ..........االجابة: ال شئ عشان العقارات تقع خارج كردون المدينه ، وعشان العقار االخير جه له بحالته من الميراث وكل ده
مش عليه ضرائب تصرفات عقاريه. ظهرت السجالت وال-13 ة فردية في نهاية عام ا
ن : 2112دفاتر الحدى شركات الواقع الناتجه عن ميراث منشا
ا
21111% ومتوسط حقوق الملكية خالل السنه 21ج بمعدل فائده 111.111متوسط القروض خالل السنه ن %1كان 2112ج وسعر االئ تمان والخصم المعلن لدى البنك المركزي في اول يناير 6111والعوائد الدائنه
فا
مقدار العوائد المدينه التي تعتبر من التكاليف واجبة الخصم هي ............. العوائد الدائنه –االجابة: العوائد المدينه التي تعتبر من التكاليف واجبة الخصم = العوائد المدينه
دى البنك وهو ونقارنه بمثلي اي ضعف سعر االئ تمان ل 21111ج = 111.111%×21نحصل على العوائد المدينه 16111وناخد االقل وهو ال 16111ج=%111.111×16
ج11111=6111-16111اذا العوائد الواجبة الخصم =
/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا
2013/2014
T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9
Page 34
مين على حياته لصالح زوجته و 2111موظف باحدى الوحدات الحكوميه يسدد سنويا -14
ج اقساط تا
مين الخاص، فاذا علمت ان صافي ايراده من المرتب1211 ج، 26111ات وما في حكمها اشتراك في صندوق التا
فان المبلغ الذي يسمح بخصمه من االيرادات الخاضعة للضريبه يكون ..........لة المرتبات يا زعيم(
االجابة: دي مرتبات ماشي )الخطوه االخيره في مسا
ج4111=1211+2111المسدد الفعلي = اذا هو الذي يخصم يا برنس 3911وناخد االقل وهو 3911نقارنه باالتي
3911=26111صافي ايراد % ×15 وناخد االكبر 3111يقارن بمبلغ ثابت
3911وهو فريضه الزاميه جبريه تفرضها الدوله بما لها من سياده وسلطه لمقابلة نفقاتها العامه كالدفاع واالمن -15
والصحه والتعليم وغيرها. ........ذلك هو ..
االجابة: الضريبه، اما الزكاه فهي حق واجب في مال مخصوص لطائ فه مخصوصه في وقت مخصوص لتحقيق رضا هللا عز وجل .
ضريبه يتحمل عبؤها المكلف بدفعها للخزانه العامه للدوله وال يمكن نقل عبئها الى طرف اخر كضرائب -16
الدخل.الغير مباشره فهي التي يمكن للمكلف بها نقل عبئها الى طرف اخر االجابة: الضرائب المباشره، اما الضرائب
كضريبه المبيعات. سنوية -17
الضريبه تفرض سنويا على مجموع صافي دخل االشخاص الطبيعيين فهو ........ االجابة: مبدا
الضريبهن تكون كل سنه ماليه وحده زمنيه مستقل
استقالل السنوات المالية يقضي با
ما مبدا
ه عن غيرها من السنوات ا
بما يتعلق بااليرادات والمصروفات وخالفه
/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا
2013/2014
T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9
Page 35
هو الممول او الفرد . الشخص الطبيعي : هو كل شخص يرتبط مع الممول بعالقه تؤثر في تحديد وعاء الضريبه بما في ذلك الشخص المرتبط:
الزوج والزوجه-1% على االقل من عدد او قيمة 51ر مباشر شركة االموال والشخص الذي يمتلك فيها بشكل مباشر او غي-2
االسهم او من حقوق التصويت. شركة االشخاص والشركاء المتضامنون والموصون فيها-3% على االقل من عدد او قيمة االسهم او حقوق التصويت في 51اي شرك تين او اك ثر يمتلك فيها شخص اخر -4
كل منهما.ل بمقتضاه بين شخصين غير مرتبطين او اك ثر ويتحدد وفقا لقوى هو السعر الذي يتم التعامالسعر المحايد:
السوق وظروف التعامل.: مبالغ مدفوعه ايا كان نوعها مقابل استعمال او حق استعمال حقوق نشر او براءة اختراع او خالفه او االتاوات معدات.
ابته او المنقوله في حين تفرض تفرض الضريبه على الثروه في صورتها الثالضريبة على الدخل وعلى االنفاق: ضرائب الدخل على دخول االشخاص الطبيعيين او االعتباريين، بينما ضرائب االنفاق تفرض في مرحله تداول
السلع والخدمات.ة الدائمه:
ة الدائمه في المشروع او المنشا
هو الكيان االقتصادي الذي يزاول النشاط االصلي في مصر او المنشا
يان اقتصادي في الخارج تطبيقا لمبدا االقليميه .مصر التابعه لكة الدائمه
هي كل مشروع او مكان ثابت لالعمال يتم من خالله تنفيذ كل او بعض اعمال المشروعات والمنشا
مصر.غير مقيم في الخاصه بشخص :من الحاالت التي نص عليها القانون بعدم التزام الممول بتقديم االقرار الضريبي االتي-11 ان يقتصر دخله على المرتبات وما في حكمها مهما كان مقدارها-ا
ج سنويات5111ان يقتصر دخله على الثروه العقاريه وحدها بشرط عدم تجاوزها االعفاء العام -بان يقتصر دخله على كل من المرتبات وايرادات العقارات بشرط عدم تجاوز صافي الدخل حد االعفاء -ج
السابق. كل ماسبق -د ال شئ مما سبق -ه
االجابة: د تستحق الضريبه في اليوم التالي النتهاء الفتره الضريبية اي اعتبارا من اول يناير من كل عام، كما تستحق -19
بوفاة الممول او انقطاع اقامته او توقفه كليا عن مزاوله النشاط ريبه المستحقهالض-الضريبه المسدده تحت الخصم ج-الضريبة المسدده ب-ا
االجابة: ج تحسب في نهاية العام بتطبيق معدالت الضريبه على صافي الدخل الخاضع للضريبه بعد استبعاد االعفاء -21
العام وعلى اي يخصم منها بعض البنود.
/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا
2013/2014
T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9
Page 36
الضريبه المستحقه-الضريبه المسدده تحت الخصم ج-الضريبة الواجبة السداد ب-ا
االجابة: ا
لتزم الشخص الطبيعي الخاضع للضريبه او المعفي من الضريبه بتقديم االقرار الضريبي السنوي الى ي-21
مورية الضرائب المختصه في .............. االجابة: قبل اول ابريل من كل سنه خالل المده من اول يناير ما
يجب تقديمه في 2117ديسمبر 31وحتى اخر مارس من كل سنه فمثال االقرار الضريبي عن السنه المنتهية في .2111وحتى اول ابريل 2111الفتره من اول يناير
ة الدائمه كل من:
ال يعتبر في حكم المنشا
االنتفاع بالتسهيالت الخاصه باغراض التخزين وعرض البضائع -1 االحتفاظ بالسلع والبضاع للتخزين-2 االحتفاظ ببعض السلع بغرض اعاده تصنيعها-3 بمكان ثابت لتجميع معلومات عن المشروع او مباشرة نشاط الشراء فقط االحتفاظ-4 االحتفاظ بمكان ثابت لمباشرة اي عمل ذو صفه تمهيديه للمشروع-5االعمال الصناعية او التجاريه التي تقوم بها شركة اجنبيه عن طريق سمسار او وكيل عام بالعموله او اي -6
وكيل اخر ذي طبيعه مستقله. ون الشخص االعتبار مقيما في مصر في الحاالت التاليه:يك-22 سس وفقا للقانون المصري -ا
اذا كان قد تا
اذا كان مركز ادارته االساسيه او الرئيسيه في مصر -بسمالها.51اذا كان شركة تملك فيها الدوله او احد االشخاص االعتباريه العامه اك ثر من -ج
لسنة ج عن ا01.111بلغ صافلى الربح المحاسبى من واقع قائمة الدخل الحدى المنشات الفردية مبلغ وبالفحص الضريبى تبين مايلى: 10/01/1112المنتهية فى
:تتضمن مصروفات المنشاة ج ديون معدومة نصفها مضى علية اكثر من سنتين امام القضاء دون تحصيل1111 ج قسط تامين على حياة الممول4111 ج لمخالفة التسعيرة111ج غرامات وتعويضات منها 0111 ج السرة عامل سابق بالمنشاه011عية الهالل االحمر وج لجم0111ج تبرعات منها 1111 ج101ج التامينات االجتماعية على صاحب العمل والعاملين المسدد منها فعال 1111 ج رسوم رخص ودمغات وتوثيق امام الشهر العقارى1111 ج فوائد قرض لتشطيب شقة صاحب المنشاة1111
لغيرج ضريبة عقارية عن المبنى المملوك والمؤجر ل011
/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا
2013/2014
T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9
Page 40
ج خسائر بيع اوراق مالية مقيدة فى سوق االوراق المالية0111ج وتستهلك بمعدل 01.111بمبلغ 0/0/1112ج اهالك االت ومعدات )علما بانها مشتراة فى 0111
ج01111 0/0/1112% بطريقة القسط السنوى ورصيد اساس االهالك فى 01 :وتتضمن ايرادات المنشاة
الهلىج فوائد ودائع البنك ا1111 ج ايرادات عقارات للغير1111 ج فوائد البيع بالتقسيط0111
م1112:اجراءات التعديالت االزمة لتحديد صافى الربح الخاضع للضريبة عن عام المطلوب
ةاالجــــــــــــــــــــــــــاب
صافى الربح من واقع قائمة الدخل عن السنة المنتهية فى م10/01/1112
: يضاف الية معدومةديون
الزيادة فى قسط التامين على حياة الممول غرامة وتعويض مخالفة التسعيرة تبرعات جمعية الهالل االحمر)تضاف مؤقتا( تبرعات السرة عامل سابق)تضاف نهائيا( التامينات االجتماعية على صاحب العمل والعمال فوائد قرض صاحب المنشاة خسائر بيع اوراق مالية مقيدة فى البورصة االهالك المحاسبى لالالت والمعدات
المجموع
يخصم منة االهالك الضريبى لالالت والمعدات -0
صافى الربح المعدل قبل خصم التبرعات
تبرعات جمعية الهالل االحمر: -1
الحد االقصى المدفوع 0111 1121
صافى الربح المعدل
االعفاءات: -1
فوائد ودائع البنك االهلى
1112ح الضريبى صافى الرب
0011 0111 111 0111 011 011 1111 0111 0111
01.111
00211
40111
0111
1111
00.211
(40111)
11.211
(0111)
00211
(1111)
00211
:مالحظات
/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا
2013/2014
T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9
Page 41
التبرع السرة عامل سابق ال يعد تكلفة واجبة الخصم وتضاف نهائيا
من صافى الربح المعدل ولذلك اضيف مؤقتا01رع لجمعية الهالل االحمر تكلفة بشرط اال تزيد عن التب %
خسائر بيع االوراق المالية ال تعتبر من التكاليف الواجبة الخصم
اضيفت فوائد قرض صاحب المنشأة الستخدامة الشخصى
ريبى على اساس نظام االهالك الجديدتم اضافة قيمة االهالك المحاسبى)محاسبيا(ويخصم لها االهالك الض
ج(0111ايهما اكبر صافى) 1111% من صافى االيراد او 00تم اضافة الزيادة فى قسط التامين على
:ت الجديدةكيفية حساب االهالك الضريبى لالالت والمعدا بيــــــــــــــــــــــــان
اساس االهالك جنية
االهالك الضريبى
0/0/1112رصيد فى 0111 + االضافات
(12111% )11(االهالك االولى -) 10/01/1112رصيد فى
%(10(االهالك السنوى )-)
=20111*10%
0/0/1110رصيد فى اجمالى االهالك
01111
01111
12111
00111
40111
20111
(00111)
02111
إيرادات الثروة العقارية :تدريب
فدان يزرعها محاصيل عادية)قمح/ارز الخ(فاذا علمت ان الضريبة االصلية على الفدان)ضريبة 11يمتلك ممول ج01ج وملحقاتها 10االموال( يبة على دخل االشخاص الطبيعيين؟:تحديد صافى االيراد الذى يدخل فى وعاء الضرالمطلوب
االجــــــــــــــــــــــابة
ج0111=011/04*10*11=اجمالى ايرادات االطيان الزراعية
)صافى االيراد الذى يدخل فى وعاء الضريبة على دخل االشخاص الطبيعيين)ايرادات الثروة العقارية
ج4111=21/011*0111=
طرح نهر ولم تربط عليها الضريبة بعد ويزرعها خضروات افدنة اخرى 0وبفرض ان الممول لة
ال ضريبة ، الن االرض لم تربط عليها ضريبة االطيان بعد،فى حين اذا كانت المحاسبة فعلية لشملت المساحتين معا
( انواع المحاصيل 10( من المادة )1: حدد البند)اعى للمحاصيل البستانيةتحديد صافى ايراد االستغالل الزر البستانية التى تخضع ايراداتها للضريبة
/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا
2013/2014
T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9
Page 42
)هاااااااام جدا( :تدريب
طوابق متساوية القيمة االيجارية ويستغل احداها كسكن لة والسرتة فاذا علمت 0يمتلك شخص عقارا مكونا من % 01ج بسعر 111نى ان الضريبة المربوطة على المب
: تحديد صافى االيراد الذى يدخل فى وعاء الضريبة على دخل االشخاص الطبيعيين المطلوب االجــــــــــــــــــــــــابة
= ج1111=011/01*111اجمالى االيراد
=ج001=01/011*0011=0*..../1111)-1111صافى االيراد الذى يدخل فى وعاء الضريبة
ا في الورقة الذهبية :تدريبات )واجب( حله
:بين مدى صحة او خطا العبارات التالية مع التعليق بايجاز: ال تسرى الضريبة على دخل االشخاص الطبيعيين على االرباح التى تحققها شركة الواقع التى تنشا بين 0س
الورثة واستمرارهم فى استغالل منشأتة الفردية.ريبى اذا اقتصر دخلة على المرتبات وما فى حكمها مهما كان دخلة من : يلتزم الممول بتقديم االقرار الض1س
االجور وما فى حكمها. : ال يجوز ان تمتد الفترة الضريبية لممولى الضريبة على دخل االشخاص الطبيعيين الى اكثر من سنة ميالدية.1سلى دخلة من خزانة : يعتبر الشخص المصرى الذى يعمل بالخارج من المقيمين فى مصر سواء حصل ع4س
مصرية او اجنبية.: ال تسرى الضريبة اال على دخل االشخاص الطبيعيين البالغين والكاملى االهلية عند مزاولتهم االنشطة 0س
التجارية داخل مصر فقط . ج االعفاء العام فى حالة مزاولة النشاط لفترة تقل عن سنة مالية.0111: ال يستفيد الممول من خصم 0سم خسائر النشاط التجارى والصناعى فى السنة التى تحققت فيها من االيرادات التى تتحقق من النشاط : تخص2س
المهنى فى هذة السنة .:ال تخصم خسائر النشاط المهنى فى السنة التى تحققت فيها من االيرادات التى تتحقق فى النشاط التجارى 0س
والصناعى فى هذة السنة .من الثروة العقارية المحددة على اساس فعلى فى السنة التى تحققت فيها من االيرادات : تخصم خسائر الدخل 0س
التجارية والصناعية والنشاط المهنى فى نفس السنة واذا تبقى جزء من هذة الخسائر ترحل لتخصم من السنوات سنوات؟ 0التالية بحد اقصى
أسئلة نظرية مل مع التبعية للغير وااليراد الناتج من العمل المستقل.علق؟: فرق المشرع بين االيراد الناتج من الع0س: فرق المشرع بين االجور وما فى حكمها من مصدر فى مصر او من مصدر فى الخارج عند الخضوع 1س
لضريبة المرتبات؟ع : فرق المشرع فى المعاملة الضريبية بين البدالت التى تعود او ال تعود على الموظف بنفع شخصى علق م1س
ذكر امثلة؟: فرق المشرع فى المعاملة الضريبية بين المزايا العينية المجانية والتى يتطلبها العمل وتلك التى ال تتطلبها 4س
الوظيفة.علق؟ :ما هى المعاملة الضريبية لكل ما يلى: 0س
المبالغ التى يحصل عليها اعضاء السلكين الدبلوماسى والقنصلى -0
مقيمون من غير جهات عملهم االصليةالمبالغ التى يحصل عليها ال -1
متجمد المرتبات واالجور وما فى حكمها التى تصرف دفعة واحدة -1
االجور التى تدفع لعمال اليومية -4
االجور والمكافات التى تدفع للخبراء االجانب غير المقيمين -0
/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا
2013/2014
T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9
Page 43
المبالغ والمكافات التى يحصل عليها االعضاء المنتدبين نظير االدارة -0
تزامات التى فرضها القانون على المسئول عن حجز الضريبة على المرتبات؟: ما هى االل0س
اسئلة وتدريبات عمليةما هى الشروط الواجب توافرها لسريان الضريبة على ايرادات النشاط التجارى والصناعى لالشخاص : 0س
الطبيعيين؟علق على هذة العبارة –نظر الضريبية : يختلف تحديد صافى الربح من وجهة النظر المحاسبية عنة من وجهة ال1س
طبيعة الفروق بين الربح المحاسبى والربح الخاضع للضريبة؟ :وضح مدى سريان الضريبة على االيرادات التالية للمنشاة التجارية او الصناعية: 1س
التعويضات؟
الديون المعدومة المحصلة؟
فروق العملة االجنبية؟
فوائد البيع بالقسط؟
الصول الثابتة؟ارباح بيع ا
عوائد االوراق المالية؟
: ما هى الشروط العامة الواجب توافرها العتبار التكاليف واجبة الخصم عند تحديد صافى الربح الضريبى 4س للنشاط التجارى والصناعى لالشخاص الطبيعيين؟
علق على هذة –: وضع المشرع المصرى قواعد خاصة لتحديد صافى الربح الضريبى للعقود طويلة االجل 0س والقواعد الواجب اتباعها لتحديد صافى الربح الضريبى الناتج عنها. –العبارة موضحا: طبيعة هذة العقود
: ألزم المشرع المصرى بعض الجهات بخصم نسبة معينة من المبالغ التى تقوم بسدادها الى اصحاب ايرادات 0س : حا ما يلىعلق على هذة العبارة موض -النشاط التجارى والصناعى
الجهات الملزمة بالخصم -0
الجهات التى يجرى عليها الخصم -1
العمليات التى يسرى عليها الخصم، ونسب هذا الخصم -1
التزامات الجهات الملزمة بالخصم -4
الجزاءات المترتبة على عدم تطبيق نظام الخصم -0
:وضح ما اذا كانت العبارات التالية صحيحة ام خطأ مع ذكر السبب: 2س ريبة على ارباح الصناعات التحويلية على حين ال تسرى على ارباح الصناعات االستخراجيةتسرى الض -0
ال تسرى الضريبة على االرباح الناتجة من تقسيم االراضى الزراعية والتصرف فيها -1
تسرى الضريبة على ارباح اعادة تقييم االصول الثابتة بغرض اظهار القيمة الحقيقية للمنشاة -1
توقف الجبرى ضمن السنوات الخمس التى يسمح فيها المشرع بترحيل الخسائر الضريبيةال تدخل فترة ال -4
تعفى من الضريبة ارباح المشروعات الممولة جزئيا من الصندوق االجتماعى للتنمية بكامل قيمتها وذلك -0
سنوات من تاريخ مزاولة النشاط او بدء االنتاج بحسب االحوال 0لمدة
تدريبات نظرية وعملية ذكر الخصائص التى تتميز بها المهن غير التجارية)أو المهن الحرة(؟ا -0
ما هى شروط سريان الضريبة على ايرادات المهن غير التجارية؟ -1
/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا
2013/2014
T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9
Page 44
علق على هذة العبارة مع -تعتبر احكام الضريبة على ايرادات المهن غير التجارية احكاما للقانون العام -1
ذكر امثلة؟
يع اصحاب المهن الحرة الجدد عند بداية ممارستهم للمهنة،فاعفى عمل المشرع الضريبى على تشج -4
الشروط الواجب -علق على هذة العبارة موضحا: طبيعة هذا االعفاء –ارباحهم من الضريبة لمدة معينة
مدة سريان هذا االعفاء؟ -توافرها لسريانة
ب المهن غير التجارية تلتزم بعض الجهات بخصم مبالغ تحت حساب الضريبة عند تعاملها مع اصحا -0
: اعلق على هذه العبارة موضح -لضريبةالخاضعين ل
الجهات المازمة بالخصم - أ
المهن التى تجرى الخصم من اصحابها - ب
النسبة التى يجرى خصمها - ت
تلتزم بعض الجهات بتحصيل مبالغ من المحامين واالطباء والمخلصين الجمركيين وذلك تحت حساب -0
: لق على هذة العبارة موضحاع -الضريبة المستحقة عليهم
الجهات الملزمة بالتحصيل - أ
المبالغ التى يجرى تحصيلها - ب
الجزاءات المترتبة على عدم توريد المبالغ المحصلة فى المواعيد المحددة - ت
:اذكر المعاملة الضريبية لكل مما يلى -2
مصر االتعاب التى يتقاضاها احد االطباء غير المقيمين مقابل اجراء عملية جراحية فى - أ
ارباح بيع مؤلفات اعضاء هيئات التدريس بالجامعات والمعاهد - ب
ايرادات تاجير مكتب هندسى بمعداتة - ت
ارباح تاليف الكتب والترجمة - ث
ارباح الترجمة الفورية - ج
ارباح الفنانين التشكيليين - ح
:وضح ما اذا كانت العبارات التالية صحيحة ام خطا مع ذكر السبب -0
ن غير التجارية للضريبة ان يكون صاحبها حاصال على الترخيص يشترط الخضاع ايرادات المه
الالزم لمزاولتها من الجهات االدارية المختصة
يخضع االيراد الذى يحصل علية المحامى تحت التمرين نتيجة مباشرتة للمهنة للضريبة تبعا
الحكام ايرادات المهن غير التجارية
ايرادات المهن غير التجاريةتخضع ارباح الصيدلى للضريبة تبعا الحكام
تعتبر الخسائر الراسمالية الناتجة من التصرف فى االصول المهنية من التكاليف واجبة الخصم
عند تحديد صافى ايرادات المهن غير التجارية الخاضعة للضريبة
تعفى من الضريبة المبالغ التى يحصل اى شخص من غير العاملين بالتليفزيون مقابل اعدادة
/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا
2013/2014
T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9
Page 45
عليقة على برامج متخصصة فى المجاالت العلمية والثقافيةوت
تعتبر احكام ايرادات المهن غير التجارية احكاما عامة للضريبة على دخل االشخاص الطبيعيين
تعفى ارباح الفنان التشكيلى من الضريبة ايا كان نوع انتاجة
ستحقة على اصحاب المهن يتم توريد المبالغ المخصومة او المحصلة تحت حساب الضريبة الم
يوم االولى من كل شهر. 00غير التجارية خال
: حدد تاريخ سريان الضريبةعلى ايرادات المهن غير التجارية فى الحالتين التاليتين -0
)دور مايو( وزاوال المهنة معا فى مكتب خاص اعتبارا من اول 0004محاميان تخرجا عام -0
م.1110يناير
1111)دور يوليو( وزاول مهنتة اعتبارا من اول يناير 0000طبيب تخرج فى عام -1
سنوات 01باالشتراك مع طبيب اخر زاول المهنة منذ
م.0/0/1112وزاول المهنة فى مكتب خاص فى 0001محاسب تخرج عام -1
تدريبات نظرية وعملية
: حدد شروط المحاسبة الفعلية اليرادات الثروة العقارية؟0س% وبدون اى تخفيض على اجمالى التصرف ،علق على 1.0ة تصرفات عقارية بنسبة :فرض المشرع ضريب1س
العبارة؟ :وضح مدى صحة او خطا العبارات التالية: 1س
فى جميع االحوال تخضع ثمن بيع المحاصيل العادية والبستانية للضريبة العقارية؟ -0
اخضع المشرع مشاتل المحاصيل البستانية بعد اعفاء فدان منها -1
افدنة كمزرعة لنباتات الطبية والعطرية ومن يستاجرها لزراعة نباتات طبية 0فرق بين من يمتلك ال -1
وعطرية
بالمدة عند 0000(4ال فرق بين ايرادات العقارات المبنية قديما وتلك العقارات المؤجرة طبقا للقانون رقم) -4
حساب وعاء الضريبة العقارية؟
ية االصلية للممول مهما كان قيمتها؟يسمح القانون بخصم الضريبة العقار -0
طوابق متساوية القيمة االيجارية يسكن طابقا وتبلغ الضريبة المربوطة 01: ممول يمتلك عقارا مكون من 4س
%.حدد االيراد الخاضع للضريبة؟00ج بسعر 201على المبنى