Top Banner
ภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภ ภภภภภภ Personal Income Personal Income Tax Tax จจจจจ จจจจจจจจจ จจจจจจจจจจจจจจจจจจจจจจ
56

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

Jan 05, 2016

Download

Documents

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax. จิตรา ณีศะนันท์ เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษี. 5 หัวข้อหลัก. ผู้มีหน้าที่เสียภาษี หลักการจัดเก็บภาษีเงินได้ ฐานภาษี วิธีการเสียภาษี การอุทธรณ์. ผู้มีหน้าที่เสียภาษี. - PowerPoint PPT Presentation
Welcome message from author
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
Page 1: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ภาษี�เงิ�นได้�บุ คคลภาษี�เงิ�นได้�บุ คคลธรรมด้าธรรมด้า

Personal Income Personal Income TaxTax

จิ�ตรา ณี�ศะนั�นัท์�เจิ�าหนั�าท์��ตรวจิสอบภาษี�

Page 2: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

5 5 หั�วข้�อหัล�กหั�วข้�อหัล�ก ผู้��มี�หนั�าท์��เส�ยภาษี�ผู้��มี�หนั�าท์��เส�ยภาษี� หลั�กการจิ�ดเก บภาษี�เงิ�นัได�หลั�กการจิ�ดเก บภาษี�เงิ�นัได� ฐานัภาษี�ฐานัภาษี� ว�ธี�การเส�ยภาษี�ว�ธี�การเส�ยภาษี� การอ%ท์ธีรณี�การอ%ท์ธีรณี�

Page 3: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ผู้��ม�หัน�าที่��เสี�ยภาษี�ผู้��ม�หัน�าที่��เสี�ยภาษี� มีมี..5656 วรรคแรก วรรคแรก ““ให�ให�บุ คคลบุ คคลท์%กคนัท์%กคนั ... ... ย��นย��นรายการเก��ยวรายการเก��ยว

ก�บเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัท์��ตนัได�ร�บในัระหว,างิป-ภาษี�ท์��ลั,วงิมีาก�บเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัท์��ตนัได�ร�บในัระหว,างิป-ภาษี�ท์��ลั,วงิมีาแลั�วแลั�ว…”…”

มีมี.. 56 56 วรรคสองิ วรรคสองิ “…“…กรณี�กรณี�หั�างิหั �นสี วนสีาม�ญหั�างิหั �นสี วนสีาม�ญหร.อหร.อคณะคณะบุ คคลบุ คคลท์��มี�ใช่,บ%คคลันั�ต�บ%คคลัท์��มี�ใช่,บ%คคลันั�ต�บ%คคลั…”…”

มีมี. 57. 57ท์ว� วรรคแรก ท์ว� วรรคแรก ““ถ้�าผู้��มี�เงิ�นัได�ถ้�าผู้��มี�เงิ�นัได�……ตามีมีาตรา ตามีมีาตรา 5656 วรรคหนั*�งิ ถ้*งิแก,ความีตายก,อนัท์��ผู้��นั� 1นัได�ปฏิ�บ�ต�ตามีวรรคหนั*�งิ ถ้*งิแก,ความีตายก,อนัท์��ผู้��นั� 1นัได�ปฏิ�บ�ต�ตามีมีาตรา มีาตรา 56 56 วรรคหนั*�งิวรรคหนั*�งิ””

มีมี.. 5757ท์ว� วรรคท์�าย ท์ว� วรรคท์�าย “…“…ถ้�าถ้�ากองิมรด้กกองิมรด้กของิผู้��ตายของิผู้��ตายย�งิม�ได้�ย�งิม�ได้�แบุ งิแบุ งิ…”…”

Page 4: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มม..5656 วรรคแรกวรรคแรก บ%คคลัธีรรมีดาบ%คคลัธีรรมีดา

บ%คคลัท์��บรรลั%นั�ต�ภาวะบ%คคลัท์��บรรลั%นั�ต�ภาวะ ผู้��เยาว�ผู้��เยาว� คนัไร�ความีสามีารถ้คนัไร�ความีสามีารถ้ คนัเสมี.อนัไร�ความีสามีารถ้คนัเสมี.อนัไร�ความีสามีารถ้ คนัพึ�การคนัพึ�การ

ม�เงิ�นได้�พึ'งิประเม�นในป*ภาษี�

Page 5: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มม.. 56 56 วรรคสีองิวรรคสีองิ ห�างิห%�นัส,วนัสามี�ญท์��มี�ได�จิดท์ะเบ�ยนัเป5นันั�ต�บ%คคลัห�างิห%�นัส,วนัสามี�ญท์��มี�ได�จิดท์ะเบ�ยนัเป5นันั�ต�บ%คคลั คณีะบ%คคลั คณีะบ%คคลั

ในัท์างิภาษี� ถ้.อเป5นัหนั,วยภาษี� ในัท์างิภาษี� ถ้.อเป5นัหนั,วยภาษี� (Tax (Tax Unit/Entity) Unit/Entity) ท์��แยกต,างิหากจิากผู้��ท์��มีาร,วมีเป5นัท์��แยกต,างิหากจิากผู้��ท์��มีาร,วมีเป5นัห�างิห%�นัส,วนัสามี�ญท์��มี�ได�จิดท์ะเบ�ยนัเป5นั ห�างิห%�นัส,วนัสามี�ญท์��มี�ได�จิดท์ะเบ�ยนัเป5นั นั�ต�บ%คคลั หร.อคณีะบ%คคลันั�ต�บ%คคลั หร.อคณีะบ%คคลั

Page 6: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มม. 57. 57 ที่ว� วรรคแรกที่ว� วรรคแรก ผู้��ถ้*งิแก,ความีตายในัระหว,างิป-ภาษี� ผู้��ถ้*งิแก,ความีตายในัระหว,างิป-ภาษี� ((ป-ปฎิ�ท์�นัป-ปฎิ�ท์�นั ) ) หร.อหร.อ

ถ้*งิแก,ความีตายก,อนัการย.�นัแบบฯ ถ้*งิแก,ความีตายก,อนัการย.�นัแบบฯ (31 (31 มี�นัาคมี มี�นัาคมี ของิท์%กป-ของิท์%กป-))

Page 7: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มม.. 5757 ที่ว� วรรคที่�ายที่ว� วรรคที่�าย กองิมีรดกท์��ย�งิไมี,ได�แบ,งิ กองิมีรดกท์��ย�งิไมี,ได�แบ,งิ

Page 8: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ผู้��มี�หนั�าท์��เส�ยผู้��มี�หนั�าท์��เส�ยภาษี�เงิ�นัได�ภาษี�เงิ�นัได�บ%คคลับ%คคลัธีรรมีดาธีรรมีดา

ผู้��มี�หนั�าท์��ร �บผู้�ดผู้��มี�หนั�าท์��ร �บผู้�ดช่อบ ในัการย.�นัแบบช่อบ ในัการย.�นัแบบแสดงิรายการ เช่,นัแสดงิรายการ เช่,นัมีมี 56. 56. วรรค วรรค 22 มีมี5757มีมี 57 57 ท์ว�ท์ว�มีมี 57 57 ตร�ตร� ((ด� มีด� มี.57.57 เบญจิ เบญจิ

ประกอบประกอบ ) )

Page 9: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

หัล�กการจั�ด้เก,บุภาษี�เงิ�นได้�หัล�กการจั�ด้เก,บุภาษี�เงิ�นได้� หลั�กส�ญช่าต� หลั�กส�ญช่าต� ((Nationality/ Citizen Nationality/ Citizen

Rule)Rule) หลั�กถ้��นัท์��อย�, หลั�กถ้��นัท์��อย�, ((Residence Rule) Residence Rule)

Worldwide Income BasisWorldwide Income Basis หลั�กแหลั,งิเงิ�นัได� หลั�กแหลั,งิเงิ�นัได� ((Source Rule)Source Rule)

Territory Income BasisTerritory Income Basis

Page 10: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

หัล�กถิ่��นที่��อย� หัล�กถิ่��นที่��อย� (Residence (Residence Rule)Rule)

มีมี.41 .41 วรรคสามีวรรคสามี: 180: 180 ว�นั ว�นั = = เป5นัผู้��มี�ถ้��นัท์��อย�,เป5นัผู้��มี�ถ้��นัท์��อย�,ในัประเท์ศไท์ยในัประเท์ศไท์ย

มีมี.41 .41 วรรคสองิวรรคสองิ: : ผู้��อย�,ในัประเท์ศไท์ยแลัะมี�เงิ�นัผู้��อย�,ในัประเท์ศไท์ยแลัะมี�เงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัตามีมีาตรา ได�พึ*งิประเมี�นัตามีมีาตรา 40 40 เนั.�องิจิากเนั.�องิจิาก หนั�าท์��งิานัหนั�าท์��งิานัท์��ท์8าในัต,างิประเท์ศท์��ท์8าในัต,างิประเท์ศ ก�จิการก�จิการท์��ท์8าในัต,างิประเท์ศท์��ท์8าในัต,างิประเท์ศ ท์ร�พึย�ส�นัท์ร�พึย�ส�นัท์��อย�,ในัต,างิประเท์ศท์��อย�,ในัต,างิประเท์ศมี�หนั�าท์��นั8าเงิ�นัได�ด�งิกลั,าวมีาเส�ยภาษี�ในั

ประเท์ศไท์ย

นั8าเงิ�นัได�เข�ามีาในั

ประเท์ศไท์ย

Page 11: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

หัล�กถิ่��นที่��อย� หัล�กถิ่��นที่��อย� (Residence (Residence Rule)-2Rule)-2

ผู้��มี�เงิ�นัได�เก�ดจิากแหลั,งินัอกประเท์ศในัป-ภาษี�ผู้��มี�เงิ�นัได�เก�ดจิากแหลั,งินัอกประเท์ศในัป-ภาษี�ท์��ลั,วงิมีาแลั�ว จิะต�องิเส�ยภาษี�เงิ�นัได�ในัท์��ลั,วงิมีาแลั�ว จิะต�องิเส�ยภาษี�เงิ�นัได�ในัประเท์ศไท์ย ก ต,อเมี.�อเข�าองิค�ประกอบ ประเท์ศไท์ย ก ต,อเมี.�อเข�าองิค�ประกอบ 22 ประการ ค.อประการ ค.อ เป5นัผู้��อย�,ในัประเท์ศไท์ยในัป-ภาษี�นั�1นั เป5นัผู้��อย�,ในัประเท์ศไท์ยในัป-ภาษี�นั�1นั แลัะแลัะนั8าเงิ�นัได�นั�1นัเข�ามีาในัประเท์ศไท์ยในัป-ภาษี�นั8าเงิ�นัได�นั�1นัเข�ามีาในัประเท์ศไท์ยในัป-ภาษี�

นั�1นัด�วย นั�1นัด�วย ((กคกค.0802/696 .0802/696 ลัวลัว 1 1 พึคพึค. . 2530)*2530)*

Page 12: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

หัน�งิสี�อกรมฯที่�� กคหัน�งิสี�อกรมฯที่�� กค.0802/696.0802/696 ลวลว. 1 . 1 พึคพึค.. 2530 2530

มีมี.41.41วรรค วรรค 22 ไมี,ได�บ�ญญ�ต�ว,าต�องิเป5นัการไมี,ได�บ�ญญ�ต�ว,าต�องิเป5นัการนั8าเงิ�นัได�เข�ามีาในัประเท์ศไท์ยเมี.�อใดจิ*งิจิะนั8าเงิ�นัได�เข�ามีาในัประเท์ศไท์ยเมี.�อใดจิ*งิจิะต�องิเส�ยภาษี� แต,กรมีฯได�ต�ความีเป5นัต�องิเส�ยภาษี� แต,กรมีฯได�ต�ความีเป5นัประโยช่นั�แก,ผู้��เส�ยภาษี� จิ*งิต�ความีว,า ต�องิประโยช่นั�แก,ผู้��เส�ยภาษี� จิ*งิต�ความีว,า ต�องิเป5นัการนั8าเงิ�นัเข�ามีาในัป-ภาษี�เด�ยวก�นัก�บท์��เป5นัการนั8าเงิ�นัเข�ามีาในัป-ภาษี�เด�ยวก�นัก�บท์��เงิ�นัได�เก�ดข*1นัจิ*งิจิะเส�ยภาษี�ในัประเท์ศไท์ย เงิ�นัได�เก�ดข*1นัจิ*งิจิะเส�ยภาษี�ในัประเท์ศไท์ย การวางิแผู้นัภาษี�การวางิแผู้นัภาษี�

Page 13: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ป จัฉาป จัฉา บร�ษี�ท์อ�งิกฤษีว,าจิ�างินัายแดงิให�ท์8างิานัในัประเท์ศ

อ�งิกฤษี โดยให�ส8านั�กงิานัสาขาในัไท์ยจิ,ายเงิ�นัเด.อนัเข�าบ�ญช่� ธี.กร%งิไท์ยสาขาพึหลัโยธี�นั นัายแดงิท์8างิานัในัประเท์ศอ�งิกฤษีต�1งิแต,ว�นัท์�� 1 ก.ย. 50 จินัถ้*งิ 30 เมี.ย. 51 นัายแดงิต�องิเส�ยภาษี�ฯส8าหร�บป-ภาษี� 2550 หร.อไมี, นัายแดงิมี�เงิ�นัได�ในัต,างิประเท์ศหร.อไมี, นัายแดงิมี�เงิ�นัได�ในัต,างิประเท์ศหร.อไมี, นัายแดงิเป5นัผู้��อย�,ในัประเท์ศไท์ยหร.อไมี,นัายแดงิเป5นัผู้��อย�,ในัประเท์ศไท์ยหร.อไมี, นัายแดงินั8าเงิ�นัเข�ามีาในัประเท์ศไท์ยหร.อไมี,นัายแดงินั8าเงิ�นัเข�ามีาในัประเท์ศไท์ยหร.อไมี,

Page 14: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ป จัฉาป จัฉา-2-2 ภราดรภาพึเป5นันั�กก�ฬาอาช่�พึพึ�กอาศ�ยอย�,ในั

ประเท์ศไท์ย ระหว,างิว�นัท์�� 1 มี.ค. 51 – 30 เมี.ย. 51 ท์8าการแข,งิข�นัท์��ประเท์ศบราซิ�ลั แลัะว�นัท์�� 1 ก.ค. 51 – 31 ส.ค. 51 ท์8าการแข,งิข�นัท์��ประเท์ศจิ�นั แลัะได�ร�บเงิ�นัรางิว�ลัท์�1งิส�1นั 5 ลั�านับาท์ แลัะฝากเงิ�นัรางิว�ลัไว�ในั ธี.สว�สเซิอร�แลันัด� แลัะโอนัเงิ�นัเข�า ธี. กส�กรไท์ยเมี.�อว�นัท์�� 5 มี.ค . 52 จิะต�องิเส�ยภาษี�ในัประเท์ศไท์ยหร.อไมี,

Page 15: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ป จัฉาป จัฉา-3-3 ว�นัท์�� ว�นัท์�� 1 1 มีมี..คค . . – 31– 31 พึพึ..คค.. 2550 2550 นัาย ก เป>ดร�านันัาย ก เป>ดร�านั

อาหารไท์ยในัญ��ป%?นั มี�รายได�อาหารไท์ยในัญ��ป%?นั มี�รายได� 55 ลั�านับาท์ลั�านับาท์ แลัะโอนัเงิ�นั แลัะโอนัเงิ�นั 3 3 ลั�านับาท์ มีาเข�าบ�ญช่�เงิ�นัฝากของิ ก ในัประเท์ศไท์ย ลั�านับาท์ มีาเข�าบ�ญช่�เงิ�นัฝากของิ ก ในัประเท์ศไท์ย

ว�นัท์�� ว�นัท์�� 1 1 มี�มี�..ยย . . –– 3131 กก..คค . . 2550 2550 ก เด�นัท์างิกลั�บแลัะก เด�นัท์างิกลั�บแลัะอย�,ประเท์ศไท์ย แต,ร�านัอาหารย�งิคงิเป>ดด8าเนั�นัการอย�,อย�,ประเท์ศไท์ย แต,ร�านัอาหารย�งิคงิเป>ดด8าเนั�นัการอย�,แลัะมี�รายได� แลัะมี�รายได� 200,000200,000 บาท์ บาท์

ว�นัท์�� ว�นัท์�� 1 1 สส..คค . . –– 31 31 ธีธี..คค . . 25502550 เด�นัท์างิกลั�บไปญ��ป%?นัเด�นัท์างิกลั�บไปญ��ป%?นัแลัะมี�รายได�จิากร�านัอาหารอ�กแลัะมี�รายได�จิากร�านัอาหารอ�ก 44 ลั�านับาท์ ลั�านับาท์

?? นัาย ก ต�องิเส�ยภาษี�เงิ�นัได�บ%คคลัธีรรมีดาในันัาย ก ต�องิเส�ยภาษี�เงิ�นัได�บ%คคลัธีรรมีดาในัประเท์ศไท์ยหร.อไมี,ประเท์ศไท์ยหร.อไมี,

Page 16: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

หัล�กแหัล งิเงิ�นได้� หัล�กแหัล งิเงิ�นได้� (Source (Source Rule)Rule)

มีาตรา มีาตรา 41 41 วรรคแรกวรรคแรก มี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก หนั�าท์��งิานัท์��ท์8าในัมี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก หนั�าท์��งิานัท์��ท์8าในั

ประเท์ศไท์ยประเท์ศไท์ยมี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก ก�จิการท์��ท์8าในัประเท์ศไท์ยมี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก ก�จิการท์��ท์8าในัประเท์ศไท์ยมี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก ก�จิการของินัายจิ�างิในัมี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก ก�จิการของินัายจิ�างิในั

ประเท์ศไท์ยประเท์ศไท์ย**มี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก ท์ร�พึย�ส�นัท์��อย�,ในัมี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก ท์ร�พึย�ส�นัท์��อย�,ในั

ประเท์ศไท์ยประเท์ศไท์ย

Page 17: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

หัล�กแหัล งิเงิ�นได้� หัล�กแหัล งิเงิ�นได้� (Source (Source Rule)-3Rule)-3

มี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก ก�จิการของินัายจิ�างิในัมี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก ก�จิการของินัายจิ�างิในัประเท์ศไท์ยประเท์ศไท์ย**ต�1งิแต,ป- 2539 กรมีฯมี�แนัวว,าหากนัายจิ�างิในั

ประเท์ศไท์ยเป5นัผู้��จิ,ายเงิ�นัได�ให�แก,ลั�กจิ�างิหร.อผู้��ร �บจิ�างิ ให�ถ้.อว,าเป5นัเงิ�นัได�เนั.�องิจิากก�จิการของินัายจิ�างิในัประเท์ศไท์ย

หากสาขา NY เป5นัผู้��จิ,ายเงิ�นัเด.อนัให�นัายบ%ญมี� เงิ�นัได�ด�งิกลั,าวไมี,เป5นัเงิ�นัได�ท์��เก�ดในัประเท์ศไท์ย แต,ถ้�า สนัญ เป5นัผู้��จิ,ายเงิ�นัเด.อนัให�นัายบ%ญมี� ให�ถ้.อว,านัายบ%ญมี�มี�แหลั,งิเงิ�นัได�ในัประเท์ศไท์ย แลัะต�องิเส�ยภาษี�ในัประเท์ศไท์ย

Page 18: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

หัล�กแหัล งิเงิ�นได้� หัล�กแหัล งิเงิ�นได้� (Source (Source Rule)-4Rule)-4

หนั�งิส.อกรมีฯท์�� กคหนั�งิส.อกรมีฯท์�� กค..0811/0811/กก..11711171 ลัว ลัว 2 2 ตต..คค . . 25432543

สนัญ-ไท์ย สาขา-สหภาพึพึมี,า$$$

$$

เมี.�อสาขาขอให� สนัญ . ท์ดรองิจิ,ายเงิ�นัเด.อนัให�แก,ผู้��จิ�ดการสาขา เงิ�นัเด.อนัส,วนัท์�� สนัญ ท์ดรองิจิ,ายไปก,อนันั�1นั สนัญ.มี�หนั�าท์��ห�กภาษี�ฯ ฯท์��จิ,ายตามี มี.50(1) หร.อไมี,

Page 19: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

หัล�กแหัล งิเงิ�นได้� หัล�กแหัล งิเงิ�นได้� (Source (Source Rule)-5Rule)-5

มี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก ก�จิการของินัายจิ�างิในัมี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก ก�จิการของินัายจิ�างิในัประเท์ศไท์ยประเท์ศไท์ย**ก,อนัป- 2539 กรมีฯมี�แนัวว,าหากเป5นัการ

ท์8างิานัให�แก,ก�จัการในต่ างิประเที่ศของินัายจิ�างิ ไมี,มี�หนั�าท์��เส�ยภาษี�ในัประเท์ศไท์ย เช่,นั สนัญ . ส,งินัายบ%ญมี�ไปเป5นัผู้��จิ�ดการประจิ8าสาขา NY เงิ�นัเด.อนัท์��นัายบ%ญมี�ได�ร�บไมี,ว,าจิะจิ,ายโดย สนัญ หร.อสาขา ไมี,ต�องิเส�ยภาษี�ในัไท์ย

Page 20: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

หัล�กแหัล งิเงิ�นได้� หัล�กแหัล งิเงิ�นได้� (Source (Source Rule)-6Rule)-6

มี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิากก�จิการของินัายจิ�างิในั มี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิากก�จิการของินัายจิ�างิในัประเท์ศไท์ยประเท์ศไท์ย ลั�กจิ�างิท์8างิานัในัต,างิประเท์ศ ให�แก,นัายจิ�างิในั ลั�กจิ�างิท์8างิานัในัต,างิประเท์ศ ให�แก,นัายจิ�างิในั

ประเท์ศไท์ยประเท์ศไท์ยหากนัายจิ�างินั8าเงิ�นัได�ท์��ลั�กจิ�างิได�ร�บจิากการท์8างิานัในัหากนัายจิ�างินั8าเงิ�นัได�ท์��ลั�กจิ�างิได�ร�บจิากการท์8างิานัในั

ต,างิประเท์ศมีาห�กเป5นัรายจิ,ายในัการค8านัวณีภาษี�ของิต,างิประเท์ศมีาห�กเป5นัรายจิ,ายในัการค8านัวณีภาษี�ของิ นัายจิ�างิในัประเท์ศไท์ย นัายจิ�างิในัประเท์ศไท์ย

เงิ�นัได�ของิลั�กจิ�างิถ้.อได�ว,าเป5นัเงิ�นัได�จิากแหลั,งิเงิ�นัได�เงิ�นัได�ของิลั�กจิ�างิถ้.อได�ว,าเป5นัเงิ�นัได�จิากแหลั,งิเงิ�นัได�ในัประเท์ศไท์ยในัประเท์ศไท์ย

Page 21: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

หัล�กแหัล งิเงิ�นได้� หัล�กแหัล งิเงิ�นได้� (Source (Source Rule)-7Rule)-7

มี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก ท์ร�พึย�ส�นัท์��อย�,ในัประเท์ศไท์ยมี�เงิ�นัได� เนั.�องิจิาก ท์ร�พึย�ส�นัท์��อย�,ในัประเท์ศไท์ยช่าวต,างิช่าต�ขายห%�นัปตท์ช่าวต,างิช่าต�ขายห%�นัปตท์.. แลัะมี�ก8าไรจิากการแลัะมี�ก8าไรจิากการขายด�งิกลั,าว ก8าไรนั�1เป5นัเงิ�นัได�ท์��มี�แหลั,งิเงิ�นัได�ในัขายด�งิกลั,าว ก8าไรนั�1เป5นัเงิ�นัได�ท์��มี�แหลั,งิเงิ�นัได�ในัประเท์ศไท์ย เนั.�องิจิากเป5นัเงิ�นัได�ท์��เก�ดจิากประเท์ศไท์ย เนั.�องิจิากเป5นัเงิ�นัได�ท์��เก�ดจิากท์ร�พึย�ส�นัท์��อย�,ในัประเท์ศไท์ย แต,การซิ.1อขายห%�นัท์ร�พึย�ส�นัท์��อย�,ในัประเท์ศไท์ย แต,การซิ.1อขายห%�นัท์��กระท์8าในัตลัาดหลั�กท์ร�พึย�ฯ ได�ร�บยกเว�นั ท์��กระท์8าในัตลัาดหลั�กท์ร�พึย�ฯ ได�ร�บยกเว�นั ((มีมี..42(17)) 42(17)) ประกอบกฎิกระท์รวงิ ฉบ�บท์�� ประกอบกฎิกระท์รวงิ ฉบ�บท์�� 126 126 ((พึพึ..ศศ . . 25092509))

Page 22: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ป จัฉาป จัฉา?? นั�กมีวยช่าวต,างิช่าต�เข�ามีาช่กมีวยเพึ.�อนั�กมีวยช่าวต,างิช่าต�เข�ามีาช่กมีวยเพึ.�อ

ปBองิก�นัต8าแหนั,งิในัประเท์ศไท์ยแลั�วได�ร�บปBองิก�นัต8าแหนั,งิในัประเท์ศไท์ยแลั�วได�ร�บค,าต�วต�องิเส�ยภาษี�ให�แก,ประเท์ศไท์ยหร.อไมี, ค,าต�วต�องิเส�ยภาษี�ให�แก,ประเท์ศไท์ยหร.อไมี,

?? นัาตาลั�ได�ร�บเงิ�นัค,าโช่ว�ต�ว นัาตาลั�ได�ร�บเงิ�นัค,าโช่ว�ต�ว 5 5 ลั�านั โดย ลั�านั โดย 4 4 ลั�านัได�ร�บจิากการโช่ว�ต�วในัต,างิประเท์ศ ลั�านัได�ร�บจิากการโช่ว�ต�วในัต,างิประเท์ศ แลัะ แลัะ 1 1 ลั�านัได�ร�บจิากการโช่ว�ต�วในัลั�านัได�ร�บจิากการโช่ว�ต�วในัประเท์ศไท์ยประเท์ศไท์ย

Page 23: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ป จัฉาป จัฉา-2-2? ? มี�สเตอร� มี�สเตอร� PKPK มี�ถ้��นัท์��อย�,ในัประเท์ศมี�ถ้��นัท์��อย�,ในัประเท์ศ

สหร�ฐอเมีร�กาได�เด�นัท์างิเข�ามีาในัสหร�ฐอเมีร�กาได�เด�นัท์างิเข�ามีาในัประเท์ศไท์ยต�1งิแต,ว�นัท์�� ประเท์ศไท์ยต�1งิแต,ว�นัท์�� 1 1 มีมี..คค . . 50 50 แลัะสอนัแลัะสอนัภาษีาอ�งิกฤษีท์��มีหาว�ท์ยาลั�ยเช่�ยงิใหมี, ได�ร�บภาษีาอ�งิกฤษีท์��มีหาว�ท์ยาลั�ยเช่�ยงิใหมี, ได�ร�บค,าสอนัเด.อนัลัะ ค,าสอนัเด.อนัลัะ 100,000100,000 แลัะในัว�นัท์�� แลัะในัว�นัท์�� 30 30 ธีธี..คค . . 50 50 จิ*งิเด�นัท์างิกลั�บไปย�งิจิ*งิเด�นัท์างิกลั�บไปย�งิสหร�ฐอเมีร�กา เงิ�นัค,าสอนัท์��ได�ร�บนั�1นัต�องิสหร�ฐอเมีร�กา เงิ�นัค,าสอนัท์��ได�ร�บนั�1นัต�องิเส�ยภาษี�เงิ�นัได�ในัประเท์ศไท์ยหร.อไมี,เส�ยภาษี�เงิ�นัได�ในัประเท์ศไท์ยหร.อไมี,

Page 24: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ฐานภาษี�ฐานภาษี� ความีหมีายของิเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัความีหมีายของิเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นั ประเภท์ของิเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัประเภท์ของิเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นั เงิ�นัได�ท์��ได�ร�บยกเว�นัไมี,ต�องิเส�ยภาษี�เงิ�นัได�ท์��ได�ร�บยกเว�นัไมี,ต�องิเส�ยภาษี� เมี.�อใดจิ*งิจิะถ้.อว,ามี�เงิ�นัได�เก�ดข*1นัเมี.�อใดจิ*งิจิะถ้.อว,ามี�เงิ�นัได�เก�ดข*1นั ค,าใช่�จิ,าย แลัะ ค,าใช่�จิ,าย แลัะ ค,าลัดหย,อนัค,าลัดหย,อนั

Page 25: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

เงิ�นได้�พึ'งิประเม�น เงิ�นได้�พึ'งิประเม�น ((มม.39).39) เงิ�นัเงิ�นั ท์ร�พึย�ส�นัท์ร�พึย�ส�นัซิ*�งิอาจิค�ดค8านัวณีได�เป5นัเงิ�นัซิ*�งิอาจิค�ดค8านัวณีได�เป5นัเงิ�นั ประโยช่นั�ประโยช่นั�ซิ*�งิอาจิค�ดค8านัวณีเป5นัเงิ�นัซิ*�งิอาจิค�ดค8านัวณีเป5นัเงิ�นั เงิ�นัค,าภาษี�อากรท์��ผู้��จิ,ายเงิ�นัหร.อผู้��อ.�นัเงิ�นัค,าภาษี�อากรท์��ผู้��จิ,ายเงิ�นัหร.อผู้��อ.�นั

ออกแท์นัให�ออกแท์นัให� เครด�ตภาษี� เครด�ตภาษี� ((มีมี..4747ท์ว�ท์ว�))

เกณีฑ์�เงิ�นัสด

Page 26: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

เงิ�นัเงิ�นั เงิ�นัสด เงิ�นับาท์ เงิ�นัสก%ลัอ.�นัๆ ท์��ได�ร�บจิร�งิเงิ�นัสด เงิ�นับาท์ เงิ�นัสก%ลัอ.�นัๆ ท์��ได�ร�บจิร�งิ

ในัป-ภาษี�ในัป-ภาษี�

???? ถ้�าได�ร�บเงิ�นัเด.อนัเป5นัเงิ�นัตราต,างิถ้�าได�ร�บเงิ�นัเด.อนัเป5นัเงิ�นัตราต,างิประเท์ศประเท์ศ

เงิ�นได้�พึ'งิประเม�น เงิ�นได้�พึ'งิประเม�น ((มม.39).39)-2-2

Page 27: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ท์ร�พึย�ส�นัท์ร�พึย�ส�นัซิ*�งิอาจิค�ดค8านัวณีได�เป5นัเงิ�นัซิ*�งิอาจิค�ดค8านัวณีได�เป5นัเงิ�นั

?? ถ้�าลั�กจิ�างิโบนั�สจิากบร�ษี�ท์ โดยได�ส�ท์ธี�ในัถ้�าลั�กจิ�างิโบนั�สจิากบร�ษี�ท์ โดยได�ส�ท์ธี�ในัการซิ.1อห%�นัของิบร�ษี�ท์ในัมี�ลัค,าต8�ากว,าราคาการซิ.1อห%�นัของิบร�ษี�ท์ในัมี�ลัค,าต8�ากว,าราคาตลัาด จิะค8านัวณีเป5นัเงิ�นัได�อย,างิไรตลัาด จิะค8านัวณีเป5นัเงิ�นัได�อย,างิไร

เงิ�นได้�พึ'งิประเม�น เงิ�นได้�พึ'งิประเม�น ((มม.39).39)-3-3

Page 28: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

เงิ�นได้�พึ'งิประเม�น เงิ�นได้�พึ'งิประเม�น ((มม.39).39)-4-4 ประโยช่นั�ประโยช่นั�ซิ*�งิอาจิค�ดค8านัวณีเป5นัเงิ�นัซิ*�งิอาจิค�ดค8านัวณีเป5นัเงิ�นั

สว�สด�การบ�านัพึ�กของิบร�ษี�ท์ สว�สด�การบ�านัพึ�กของิบร�ษี�ท์ ((ปป.23/2533 .23/2533 ลัว ลัว 26 26 เมีเมี..ยย . . 2533)2533)

สว�สด�การอาหารกลัางิว�นั สว�สด�การอาหารกลัางิว�นั ((กคกค..0802/56210802/5621 ลัว ลัว 2525 มี�มี�..คค . . 2531)2531)

Page 29: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

เงิ�นได้�พึ'งิประเม�น เงิ�นได้�พึ'งิประเม�น ((มม.39).39)-5-5 เงิ�นัค,าภาษี�อากรท์��ผู้��จิ,ายเงิ�นัหร.อผู้��อ.�นัเงิ�นัค,าภาษี�อากรท์��ผู้��จิ,ายเงิ�นัหร.อผู้��อ.�นั

ออกแท์นัให�ออกแท์นัให� ค,าภาษี�ท์��ออกแท์นั ให�ถ้.อเป5นัเงิ�นัได�ค,าภาษี�ท์��ออกแท์นั ให�ถ้.อเป5นัเงิ�นัได�

ประเภท์เด�ยวก�บเงิ�นัได�ท์��ได�ร�บการออกประเภท์เด�ยวก�บเงิ�นัได�ท์��ได�ร�บการออกภาษี�แท์นัให�แลัะให�ถ้.อเป5นัเงิ�นัได�ในัป-ภาษี�ภาษี�แท์นัให�แลัะให�ถ้.อเป5นัเงิ�นัได�ในัป-ภาษี�เด�ยวก�นัก�บเงิ�นัได�ท์��มี�การออกแท์นัให� เด�ยวก�นัก�บเงิ�นัได�ท์��มี�การออกแท์นัให� ((ค8าส��งิกรมีสรรพึากรท์�� ปค8าส��งิกรมีสรรพึากรท์�� ป..7/2528)7/2528)

Page 30: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

เงิ�นได้�พึ'งิประเม�น เงิ�นได้�พึ'งิประเม�น ((มม.39).39)-6-6 เครด�ตภาษี� เครด�ตภาษี� ((มีมี..4747ท์ว�ท์ว�))

?? บร�ษี�ท์ไท์ยมี�ก8าไร บร�ษี�ท์ไท์ยมี�ก8าไร 1 1 ลั�านับาท์ เส�ยภาษี�ลั�านับาท์ เส�ยภาษี�เงิ�นัได�นั�ต�บ%คคลัในัอ�ตราเงิ�นัได�นั�ต�บ%คคลัในัอ�ตรา 30% 30% ก8าไรหลั�งิก8าไรหลั�งิห�กภาษี�ฯ จิ8านัวนัห�กภาษี�ฯ จิ8านัวนั 700,000700,000 บาท์ ประกาศบาท์ ประกาศจิ,ายเงิ�นัปEนัผู้ลัให�แก,ผู้��ถ้.อห%�นั เงิ�นัได�พึ*งิจิ,ายเงิ�นัปEนัผู้ลัให�แก,ผู้��ถ้.อห%�นั เงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัของิผู้��ถ้.อห%�นัเป5นัเท์,าใดประเมี�นัของิผู้��ถ้.อห%�นัเป5นัเท์,าใด

Page 31: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ว�สี�ชนาว�สี�ชนาเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัของิผู้��ถ้.อห%�นัเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัของิผู้��ถ้.อห%�นั::1 )1 ) เงิ�นัปEนัผู้ลั เงิ�นัปEนัผู้ลั ((มีมี..40(4)(40(4)(ขข)))) 700,000700,0002)2) เครด�ตภาษี� เครด�ตภาษี� 700,000700,000 * 30* 30

300,000300,000 100 100 - - 3030

Page 32: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ประเภที่ข้องิเงิ�นได้�พึ'งิประเภที่ข้องิเงิ�นได้�พึ'งิประเม�น ประเม�น ((มม..40)40)

(1) (1) เงิ�นัได� เนั.�องิจิากการจิ�างิแรงิงิานัเงิ�นัได� เนั.�องิจิากการจิ�างิแรงิงิานั ((2)2) เงิ�นัได� เนั.�องิจิากหนั�าท์��หร.อต8าแหนั,งิงิานัเงิ�นัได� เนั.�องิจิากหนั�าท์��หร.อต8าแหนั,งิงิานั

ท์��ท์8าหร.อการร�บท์8างิานัให�ท์��ท์8าหร.อการร�บท์8างิานัให� ((3)3) เงิ�นัได�จิากค,าแห,งิก�Fดว�ลัลั� ค,าส�ท์ธี� แลัะเงิ�นัได�จิากค,าแห,งิก�Fดว�ลัลั� ค,าส�ท์ธี� แลัะ

เงิ�นัป-เงิ�นัป- (4)(4) เงิ�นัได�จิากเงิ�นัลังิท์%นัเงิ�นัได�จิากเงิ�นัลังิท์%นั (5) (5) เงิ�นัได� เนั.�องิจิากการให�เช่,าท์ร�พึย�ส�นั ผู้�ดเงิ�นัได� เนั.�องิจิากการให�เช่,าท์ร�พึย�ส�นั ผู้�ด

ส�ญญาเช่,าซิ.1อหร.อการซิ.1อขายเงิ�นัผู้,อนัส�ญญาเช่,าซิ.1อหร.อการซิ.1อขายเงิ�นัผู้,อนั

Page 33: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ประเภที่ข้องิเงิ�นได้�พึ'งิประเภที่ข้องิเงิ�นได้�พึ'งิประเม�น ประเม�น ((มม..40)-240)-2

(6)(6) เงิ�นัได�จิากว�ช่าช่�พึอ�สระเงิ�นัได�จิากว�ช่าช่�พึอ�สระ (7) (7) เงิ�นัได�จิากการร�บเหมีาท์�1งิค,าแรงิเงิ�นัได�จิากการร�บเหมีาท์�1งิค,าแรงิ

แลัะค,าของิแลัะค,าของิ (8) (8) เงิ�นัได�จิากการประกอบธี%รก�จิ การเงิ�นัได�จิากการประกอบธี%รก�จิ การ

พึาณี�ช่ย� การเกษีตร การอ%ตสาหกรรมี พึาณี�ช่ย� การเกษีตร การอ%ตสาหกรรมี การขนัส,งิหร.อการอ.�นัๆ นัอกจิากท์��ระบ%ไว�การขนัส,งิหร.อการอ.�นัๆ นัอกจิากท์��ระบ%ไว�ในั ในั ((1)-(7)1)-(7)

Page 34: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((1)1) เงิ�นัได� เนั.�องิจิากการจิ�างิแรงิงิานัเงิ�นัได� เนั.�องิจิากการจิ�างิแรงิงิานั

ส�ญญาจิ�างิแรงิงิานั ส�ญญาจิ�างิแรงิงิานั : : นัายจิ�างินัายจิ�างิ--ลั�กจิ�างิลั�กจิ�างิ เงิ�นัเด.อนั ค,าจิ�างิ เบ�1ยเลั�1ยงิ โบนั�ส เบ�1ยหว�ด บ8าเหนั จิเงิ�นัเด.อนั ค,าจิ�างิ เบ�1ยเลั�1ยงิ โบนั�ส เบ�1ยหว�ด บ8าเหนั จิ

บ8านัาญบ8านัาญ เงิ�นัค,าเช่,าบ�านัท์��ได�ร�บจิากนัายจิ�างิเงิ�นัค,าเช่,าบ�านัท์��ได�ร�บจิากนัายจิ�างิ เงิ�นัท์��ค8านัวณีได�จิากมี�ลัค,าของิการได�อย�,บ�านั ซิ*�งิเงิ�นัท์��ค8านัวณีได�จิากมี�ลัค,าของิการได�อย�,บ�านั ซิ*�งินัายจิ�างินัายจิ�างิ

ให�อย�,โดยไมี,เส�ยค,าเช่,าให�อย�,โดยไมี,เส�ยค,าเช่,า เงิ�นัท์��นัายจิ�างิจิ,ายช่8าระหนั�1ใดๆ ซิ*�งิเงิ�นัท์��นัายจิ�างิจิ,ายช่8าระหนั�1ใดๆ ซิ*�งิลั�กจิ�างิลั�กจิ�างิมี�หนั�าท์��ต�องิมี�หนั�าท์��ต�องิ

ช่8าระช่8าระ เงิ�นั ท์ร�พึย�ส�นั หร.อประโยช่นั�ใดๆ บรรดาท์��ได�เนั.�องิจิากเงิ�นั ท์ร�พึย�ส�นั หร.อประโยช่นั�ใดๆ บรรดาท์��ได�เนั.�องิจิาก

การจิ�างิแรงิงิานั เช่,นั มี�ลัค,าของิการได�ร�บประท์านัอาหารการจิ�างิแรงิงิานั เช่,นั มี�ลัค,าของิการได�ร�บประท์านัอาหาร

Page 35: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((2)2) เงิ�นัได�เนั.�องิจิากหนั�าท์��หร.อต8าแหนั,งิงิานัท์��ท์8า หร.อจิากการร�บ เงิ�นัได�เนั.�องิจิากหนั�าท์��หร.อต8าแหนั,งิงิานัท์��ท์8า หร.อจิากการร�บ

ท์8างิานัให�ท์8างิานัให� ส�ญญาจิ�างิท์8าของิส�ญญาจิ�างิท์8าของิ ค,าธีรรมีเนั�ยมี ค,านัายหนั�า ค,าส,วนัลัด ค,าธีรรมีเนั�ยมี ค,านัายหนั�า ค,าส,วนัลัด เงิ�นัอ%ดหนั%นัในังิานัท์��ท์8า เบ�1ยประช่%มี บ8าเหนั จิ โบนั�ส เงิ�นัอ%ดหนั%นัในังิานัท์��ท์8า เบ�1ยประช่%มี บ8าเหนั จิ โบนั�ส เงิ�นัค,าเช่,าบ�านัท์��ได�ร�บเนั.�องิจิากหนั�าท์��หร.อต8าแหนั,งิงิานัท์��ท์8า หร.อ เงิ�นัค,าเช่,าบ�านัท์��ได�ร�บเนั.�องิจิากหนั�าท์��หร.อต8าแหนั,งิงิานัท์��ท์8า หร.อ

จิากการร�บท์8างิานัให�จิากการร�บท์8างิานัให� เงิ�นัท์��ค8านัวณีได�จิากมี�ลัค,าของิการได�อย�,บ�านั ท์�� เงิ�นัท์��ค8านัวณีได�จิากมี�ลัค,าของิการได�อย�,บ�านั ท์��ผู้��จั ายเงิ�นผู้��จั ายเงิ�นได�ให�อย�,ได�ให�อย�,

โดยไมี,เส�ยค,าเช่,าโดยไมี,เส�ยค,าเช่,า เงิ�นัท์��ผู้��จิ,ายเงิ�นัได�ช่8าระหนั�1ใดๆ ซิ*�งิ เงิ�นัท์��ผู้��จิ,ายเงิ�นัได�ช่8าระหนั�1ใดๆ ซิ*�งิผู้��ม�เงิ�นได้�ผู้��ม�เงิ�นได้�มี�หนั�าท์��ต�องิช่8าระมี�หนั�าท์��ต�องิช่8าระ เงิ�นั ท์ร�พึย�ส�นั หร.อประโยช่นั�ใดๆ บรรดาท์��ได�เนั.�องิจิากหนั�าท์��งิานั เงิ�นั ท์ร�พึย�ส�นั หร.อประโยช่นั�ใดๆ บรรดาท์��ได�เนั.�องิจิากหนั�าท์��งิานั

หร.อต8าแหนั,งิงิานัท์��ท์8าหร.อจิากการร�บจิ�างิท์8าการให�นั� 1นั ไมี,ว,าหนั�าท์�� หร.อต8าแหนั,งิงิานัท์��ท์8าหร.อจิากการร�บจิ�างิท์8าการให�นั� 1นั ไมี,ว,าหนั�าท์��หร.อต8าแหนั,งิงิานัหร.องิานัท์��ร�บท์8าให�นั� 1นัจิะเป5นัการประจิ8าหร.อหร.อต8าแหนั,งิงิานัหร.องิานัท์��ร�บท์8าให�นั� 1นัจิะเป5นัการประจิ8าหร.อ

ช่��วคราว ช่��วคราว

Page 36: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((3)3) เงิ�นัได�จิากค,าแห,งิก�Fดว�ลัลั� ค,าส�ท์ธี� แลัะเงิ�นัป-เงิ�นัได�จิากค,าแห,งิก�Fดว�ลัลั� ค,าส�ท์ธี� แลัะเงิ�นัป-

ค,าแห,งิก�Fดว�ลัลั� ค,าแห,งิก�Fดว�ลัลั� (Goodwill): (Goodwill): ค,าความีนั�ยมี เป5นัค,าความีนั�ยมี เป5นัผู้ลัมีาจิากการท์��ประกอบธี%รก�จิด�วยความีย%ต�ธีรรมี ผู้ลัมีาจิากการท์��ประกอบธี%รก�จิด�วยความีย%ต�ธีรรมี มี�ค%ณีภาพึด�จินัเป5นัท์��เช่.�อถ้.อแลัะวางิใจิของิลั�กค�ามี�ค%ณีภาพึด�จินัเป5นัท์��เช่.�อถ้.อแลัะวางิใจิของิลั�กค�า

ค,าส�ท์ธี�ค,าส�ท์ธี� (Royalty): (Royalty): ค,าตอบแท์นัการให�อนั%ญาตค,าตอบแท์นัการให�อนั%ญาตให�ใช่�ท์ร�พึย�ส�นัท์างิปEญญา ให�ใช่�ท์ร�พึย�ส�นัท์างิปEญญา ((Intellectual Intellectual Property) Property) เช่,นั ค,าตอบแท์นัการอนั%ญาตให�ใช่�เช่,นั ค,าตอบแท์นัการอนั%ญาตให�ใช่�ส�ท์ธี� ส�ท์ธี� (Copy-right) (Copy-right) ส�ท์ธี�บ�ตรส�ท์ธี�บ�ตร((Patent) Patent) เคร.�องิหมีายการค�า เคร.�องิหมีายการค�า ((TrademarkTrademark ) )

เงิ�นัรายป-อ�นัได�มีาจิากพึ�นั�ยกรรมี นั�ต�กรรมีอย,างิเงิ�นัรายป-อ�นัได�มีาจิากพึ�นั�ยกรรมี นั�ต�กรรมีอย,างิอ.�นั หร.อค8าพึ�พึากษีาของิศาลัอ.�นั หร.อค8าพึ�พึากษีาของิศาลั

Page 37: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ป จัฉาป จัฉา?? เงิ�นัได�จิากการขายหนั�งิส.อ การขายแผู้,นัโปรแกรมีเงิ�นัได�จิากการขายหนั�งิส.อ การขายแผู้,นัโปรแกรมี

คอมีพึ�วเตอร� การขายแผู้,นัเพึลังิ เป5นัเงิ�นัค,าส�ท์ธี�คอมีพึ�วเตอร� การขายแผู้,นัเพึลังิ เป5นัเงิ�นัค,าส�ท์ธี�ตามีมีาตรา ตามีมีาตรา 40(3) 40(3) หร.อไมี,หร.อไมี,

? ? การขายส�นัค�าด�จิ�ตอลั เช่,นั ภาพึยนัตร� บนัการขายส�นัค�าด�จิ�ตอลั เช่,นั ภาพึยนัตร� บนัwebsitewebsite โดยไมี,มี�การจิ�ดส,งิส�นัค�าให�แก,ผู้��ซิ.1อ เงิ�นัได�จิากการโดยไมี,มี�การจิ�ดส,งิส�นัค�าให�แก,ผู้��ซิ.1อ เงิ�นัได�จิากการขายนั�1เป5นัค,าส�ท์ธี�ตามีมีาตรา ขายนั�1เป5นัค,าส�ท์ธี�ตามีมีาตรา 40(3) 40(3) หร.อไมี,หร.อไมี,

? ? ค,าตอบแท์นัท์��ได�จิากการร�บจิ�างิเข�ยนัโปรแกรมีค,าตอบแท์นัท์��ได�จิากการร�บจิ�างิเข�ยนัโปรแกรมีคอมีพึ�วเตอร�คอมีพึ�วเตอร� เป5นัเงิ�นัได�ตามีมีาตรา เป5นัเงิ�นัได�ตามีมีาตรา 40(3) 40(3) หร.อไมี,หร.อไมี, ((ฎิฎิ..12466/2547)12466/2547)

Page 38: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((4)4)((กก))ดอกเบ�1ยพึ�นัธีบ�ตร ดอกเบ�1ยเงิ�นัฝาก ดอกเบ�1ยห%�นัก�� ดอกเบ�1ยพึ�นัธีบ�ตร ดอกเบ�1ยเงิ�นัฝาก ดอกเบ�1ยห%�นัก��

ดอกเบ�1ยต�Gวเงิ�นั ดอกเบ�1ยเงิ�นัก��ย.มีดอกเบ�1ยต�Gวเงิ�นั ดอกเบ�1ยเงิ�นัก��ย.มี((ไมี,ว,าจิะมี�หลั�กประก�นัไมี,ว,าจิะมี�หลั�กประก�นัหร.อไมี,หร.อไมี, ) ) หร.อผู้ลัต,างิระหว,างิราคาไถ้,ถ้อนัก�บราคาหร.อผู้ลัต,างิระหว,างิราคาไถ้,ถ้อนัก�บราคาจิ8าหนั,ายต�Gวเงิ�นัหร.อตราสารแสดงิส�ท์ธี�ในัหนั�1ท์��บร�ษี�ท์ จิ8าหนั,ายต�Gวเงิ�นัหร.อตราสารแสดงิส�ท์ธี�ในัหนั�1ท์��บร�ษี�ท์ หร.อห�างิห%�นัส,วนันั�ต�บ%คคลั หร.อนั�ต�บ%คคลัอ.�นัเป5นัผู้��ออกหร.อห�างิห%�นัส,วนันั�ต�บ%คคลั หร.อนั�ต�บ%คคลัอ.�นัเป5นัผู้��ออกแลัะจิ8าหนั,ายคร�1งิแรกในัราคาต8�ากว,าราคาไถ้,ถ้อนัแลัะจิ8าหนั,ายคร�1งิแรกในัราคาต8�ากว,าราคาไถ้,ถ้อนั

((ขข))เงิ�นัปEนัผู้ลั เงิ�นัส,วนัแบ,งิก8าไร หร.อประโยช่นั�อ.�นัใดท์��ได�เงิ�นัปEนัผู้ลั เงิ�นัส,วนัแบ,งิก8าไร หร.อประโยช่นั�อ.�นัใดท์��ได�จิากบร�ษี�ท์หร.อห�างิห%�นัส,วนันั�ต�บ%คคลั กองิท์%นัรวมี หร.อจิากบร�ษี�ท์หร.อห�างิห%�นัส,วนันั�ต�บ%คคลั กองิท์%นัรวมี หร.อสถ้าบ�นัการเงิ�นัสถ้าบ�นัการเงิ�นั**

((คค))เงิ�นัโบนั�สท์��จิ,ายให�แก,ผู้��ถ้.อห%�นั หร.อผู้��เป5นัห%�นัส,วนัในัเงิ�นัโบนั�สท์��จิ,ายให�แก,ผู้��ถ้.อห%�นั หร.อผู้��เป5นัห%�นัส,วนัในับร�ษี�ท์หร.อห�างิห%�นัส,วนันั�ต�บ%คคลับร�ษี�ท์หร.อห�างิห%�นัส,วนันั�ต�บ%คคลั

Page 39: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((4)-24)-2((งิงิ))เงิ�นัลัดท์%นัเงิ�นัลัดท์%นัของิบร�ษี�ท์หร.อห�างิห%�นัส,วนันั�ต�บ%คคลัของิบร�ษี�ท์หร.อห�างิห%�นัส,วนันั�ต�บ%คคลัเฉพึาะเฉพึาะ

ส,วนัท์��จิ,ายไมี,เก�นักว,าก8าไรแลัะเงิ�นัท์��ก�นัไว�รวมีก�นัส,วนัท์��จิ,ายไมี,เก�นักว,าก8าไรแลัะเงิ�นัท์��ก�นัไว�รวมีก�นั((จิจิ))เงิ�นัเพึ��มีท์%นัเงิ�นัเพึ��มีท์%นัของิบร�ษี�ท์หร.อห�างิห%�นัส,วนันั�ต�บ%คคลัของิบร�ษี�ท์หร.อห�างิห%�นัส,วนันั�ต�บ%คคลัซิ*�งิต�1งิซิ*�งิต�1งิ

จิากก8าไรท์��ได�มีาหร.อร�บช่,วงิก�นัไว�รวมีก�นัจิากก8าไรท์��ได�มีาหร.อร�บช่,วงิก�นัไว�รวมีก�นั((ฉฉ))ผู้ลัประโยช่นั�ท์��ได�จิากการท์��บร�ษี�ท์หร.อห�างิห%�นัส,วนัผู้ลัประโยช่นั�ท์��ได�จิากการท์��บร�ษี�ท์หร.อห�างิห%�นัส,วนั

นั�ต�บ%คคลัควบเข�าก�นัหร.อร�บช่,วงิก�นัหร.อเลั�กก�นัซิ*�งินั�ต�บ%คคลัควบเข�าก�นัหร.อร�บช่,วงิก�นัหร.อเลั�กก�นัซิ*�งิต�ราคาต�ราคาเป5นัเงิ�นัได�เก�นักว,าเงิ�นัท์%นัเป5นัเงิ�นัได�เก�นักว,าเงิ�นัท์%นั

((ช่ช่)) ผู้ลัประโยช่นั�ท์��ได�จิากการโอนัการเป5นัห%�นัส,วนั หร.อโอนัห%�นั ผู้ลัประโยช่นั�ท์��ได�จิากการโอนัการเป5นัห%�นัส,วนั หร.อโอนัห%�นั ห%�นัก�� พึ�นัธีบ�ตร หร.อต�Gวเงิ�นั หร.อตราสารแสดงิส�ท์ธี�ในัหนั�1 ห%�นัก�� พึ�นัธีบ�ตร หร.อต�Gวเงิ�นั หร.อตราสารแสดงิส�ท์ธี�ในัหนั�1

ท์��บร�ษี�ท์หร.อห�างิห%�นัส,วนันั�ต�บ%คคลั หร.อนั�ต�บ%คคลัอ.�นัเป5นัผู้�� ท์��บร�ษี�ท์หร.อห�างิห%�นัส,วนันั�ต�บ%คคลั หร.อนั�ต�บ%คคลัอ.�นัเป5นัผู้�� ออก ท์�1งินั�1 ออก ท์�1งินั�1 เฉพึาะซิ*�งิต�ราคาเป5นัเงิ�นัได�เก�นักว,าท์��ลังิท์%นัเฉพึาะซิ*�งิต�ราคาเป5นัเงิ�นัได�เก�นักว,าท์��ลังิท์%นั

Page 40: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ป จัฉาป จัฉา? ? เงิ�นัท์��ผู้��ถ้.อห%�นัได�ร�บจิากการเลั�กบร�ษี�ท์เป5นัเงิ�นัปEนัผู้ลัหร.อไมี,เงิ�นัท์��ผู้��ถ้.อห%�นัได�ร�บจิากการเลั�กบร�ษี�ท์เป5นัเงิ�นัปEนัผู้ลัหร.อไมี,

ฎิฎิ7671/2546 7671/2546 หากพึ�จิารณีา ปหากพึ�จิารณีา ป..พึพึ..พึ มีพึ มี . . 1200 1201 1200 1201 วรรค วรรค 3 3 แลัะแลัะ 12011201วรรคหนั*�งิ จิากบท์บ�ญญ�ต�เหลั,านั�1แสดงิวรรคหนั*�งิ จิากบท์บ�ญญ�ต�เหลั,านั�1แสดงิว,า ว,า ““เงิ�นัปEนัผู้ลัเป5นัส,วนัหนั*�งิของิก8าไรท์��บร�ษี�ท์ได�ร�บในัรอบเงิ�นัปEนัผู้ลัเป5นัส,วนัหนั*�งิของิก8าไรท์��บร�ษี�ท์ได�ร�บในัรอบระยะเวลัาบ�ญช่�ท์��ประกอบก�จิการตามีว�ตถ้%ประสงิค�ท์��ได�จิดระยะเวลัาบ�ญช่�ท์��ประกอบก�จิการตามีว�ตถ้%ประสงิค�ท์��ได�จิดท์ะเบ�ยนัไว�ท์ะเบ�ยนัไว�” ” เมี.�อผู้ลัก8าไรจิากการขายท์ร�พึย�ส�นัเป5นัผู้ลัก8าไรเมี.�อผู้ลัก8าไรจิากการขายท์ร�พึย�ส�นัเป5นัผู้ลัก8าไรท์��เก�ดข*1นัระหว,างิการช่8าระบ�ญช่� เมี.�อมี�การจิดท์ะเบ�ยนัเลั�กท์��เก�ดข*1นัระหว,างิการช่8าระบ�ญช่� เมี.�อมี�การจิดท์ะเบ�ยนัเลั�กบร�ษี�ท์แลั�ว ผู้ลัก8าไรท์��แบ,งิค.นัให�แก,ผู้��ถ้.อห%�นัจิ*งิไมี,ใช่,เงิ�นัปEนัผู้ลับร�ษี�ท์แลั�ว ผู้ลัก8าไรท์��แบ,งิค.นัให�แก,ผู้��ถ้.อห%�นัจิ*งิไมี,ใช่,เงิ�นัปEนัผู้ลัตามีมีาตรา ตามีมีาตรา 40(4)(40(4)(ขข) ) แต,เป5นัเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัตามีมีาตรา แต,เป5นัเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัตามีมีาตรา 40(4)(40(4)(ฉฉ) ) เฉพึาะส,วนัท์��ต�ราคาเป5นัเงิ�นัได�เก�นักว,าท์%นั ผู้��ถ้.อเฉพึาะส,วนัท์��ต�ราคาเป5นัเงิ�นัได�เก�นักว,าท์%นั ผู้��ถ้.อห%�นัจิ*งิไมี,มี�ส�ท์ธี�ได�ร�บเครด�ตภาษี�ตามีมีาตรา ห%�นัจิ*งิไมี,มี�ส�ท์ธี�ได�ร�บเครด�ตภาษี�ตามีมีาตรา 4747 ท์ว�ท์ว�

Page 41: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((5)5) เงิ�นัได� เนั.�องิจิากการให�เช่,าท์ร�พึย�ส�นั ผู้�ดส�ญญาเช่,าซิ.1อเงิ�นัได� เนั.�องิจิากการให�เช่,าท์ร�พึย�ส�นั ผู้�ดส�ญญาเช่,าซิ.1อ

ท์ร�พึย�ส�นั หร.อผู้�ดส�ญญาซิ.1อขายเงิ�นัผู้,อนั ซิ*�งิผู้��ขายได�ร�บท์ร�พึย�ส�นั หร.อผู้�ดส�ญญาซิ.1อขายเงิ�นัผู้,อนั ซิ*�งิผู้��ขายได�ร�บค.นัท์ร�พึย�ส�นัท์��ซิ.1อขายนั�1นั โดยไมี,ต�องิค.นัเงิ�นัหร.อประโยช่นั�ค.นัท์ร�พึย�ส�นัท์��ซิ.1อขายนั�1นั โดยไมี,ต�องิค.นัเงิ�นัหร.อประโยช่นั�ท์��ได�ร�บไว�แลั�วท์��ได�ร�บไว�แลั�ว ค,าเช่,าท์ร�พึย�ส�นัท์%กประเภท์ค,าเช่,าท์ร�พึย�ส�นัท์%กประเภท์ เงิ�นัก�นัเปลั,า เงิ�นัแปHะเจิ�Iยะเงิ�นัก�นัเปลั,า เงิ�นัแปHะเจิ�Iยะ* * ((กค กค 0802/27070802/2707 ลัว ลัว 1515 กพึกพึ . .

2539)2539) ประโยช่นั�อย,างิอ.�นัเนั.�องิจิากการให�เช่,าประโยช่นั�อย,างิอ.�นัเนั.�องิจิากการให�เช่,า การผู้�ดส�ญญาเช่,าซิ.1อท์ร�พึย�ส�นัการผู้�ดส�ญญาเช่,าซิ.1อท์ร�พึย�ส�นั การผู้�ดส�ญญาซิ.1อขายเงิ�นัผู้,อนั ซิ*�งิผู้��ขายได�ร�บค.นัท์ร�พึย�ส�นัการผู้�ดส�ญญาซิ.1อขายเงิ�นัผู้,อนั ซิ*�งิผู้��ขายได�ร�บค.นัท์ร�พึย�ส�นั

ท์��ซิ.1อขายนั�1นั โดยไมี,ต�องิค.นัเงิ�นัหร.อประโยช่นั�ท์��ได�ร�บไว�แลั�วท์��ซิ.1อขายนั�1นั โดยไมี,ต�องิค.นัเงิ�นัหร.อประโยช่นั�ท์��ได�ร�บไว�แลั�ว

Page 42: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ป จัฉาป จัฉา?? ในัป- ในัป- 2535 2535 นัาย ก ท์8าส�ญญาเช่,าก�บนัาย ก ท์8าส�ญญาเช่,าก�บ

นัาย ข แลัะได�ร�บเงิ�นัก�นัเปลั,าจิากการให�นัาย ข แลัะได�ร�บเงิ�นัก�นัเปลั,าจิากการให�เช่,าท์��ด�นัเป5นัเงิ�นั เช่,าท์��ด�นัเป5นัเงิ�นั 24 24 ลั�านับาท์ลั�านับาท์ เป5นัค,าเป5นัค,าตอบแท์นัท์��ให�เช่,าเป5นัระยะเวลัา ตอบแท์นัท์��ให�เช่,าเป5นัระยะเวลัา 3030 ป- ป- แลัะถ้�กห�กภาษี�เงิ�นัได� ณี ท์��จิ,ายไว�เป5นัแลัะถ้�กห�กภาษี�เงิ�นัได� ณี ท์��จิ,ายไว�เป5นัเงิ�นั เงิ�นั 1.2 1.2 ลั�านับาท์ ลั�านับาท์ ((5%)5%) นัาย ก ต�องินัาย ก ต�องิเส�ยภาษี�อย,างิไรเส�ยภาษี�อย,างิไร

Page 43: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ว�สี�ชนาว�สี�ชนา ให�นั8าเงิ�นัก�นัเปลั,าของิป-แรกมีา

รวมีค8านัวณีก�บเงิ�นัได�ประเภท์อ.�นั (ถ้�ามี�)ท์��ได�ร�บในัป- 2535 เพึ.�อย.�นัแบบแสดงิรายการแลัะช่8าระภาษี�เงิ�นัได�ตามีแบบ ภ.งิ.ด . 90

นัาย ก จิะต�องิย.�นัแบบแลัะช่8าระภาษี�เป5นัการลั,วงิหนั�าตามีแบบ ภ.งิ.ด . 93 ส8าหร�บป- 2536-2565 ให�เสร จิส�1นัในัป- 2535 การย.�นัแบบ ภ.งิ.ด . 93 นั�1นัให�แยกย.�นัเป5นัรายป- ป-ลัะฉบ�บ

ในัแต,ลัะป-ภาษี� (2536-2565) นัาย ก ต�องิย.�นัแบบ ภ.งิ.ด .90 โดยนั8าค,าเช่,าท์��ได�ร�บในัแต,ลัะป- รวมีก�บเงิ�นัก�นัเปลั,าท์��เฉลั��ยเป5นัรายป- เมี.�อค8านัวณีได�ภาษี�เท์,าไหร,แลั�วให�นั8าภาษี�เงิ�นัได�ท์��ได�ช่8าระไว�ลั,วงิหนั�าตามีแบบ ภ.งิ.ด . 93 มีาห�ก(เครด�ต)ออกจิากภาษี�ท์��ค8านัวณีได�

? WHT 1.2 ลั�านับาท์นั�1นัจิะนั8ามีาห�กออกจิากภาษี�ท์��ค8านัวณีได�ในัป-ภาษี�ใด

Page 44: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ว�สี�ชนาว�สี�ชนา((ต่ อต่ อ)) หนั�งิส.อกรมีสรรพึากรท์��หนั�งิส.อกรมีสรรพึากรท์�� กคกค 0811/611 0811/611 ลัว ลัว 25 25

มี�มี�..คค . . 25442544 การจิ�ดเก บภาษี�เงิ�นัได�จิาก การจิ�ดเก บภาษี�เงิ�นัได�จิาก ค,าเช่,าลั,วงิหนั�าค,าเช่,าลั,วงิหนั�า มี�การท์ยอยมี�การท์ยอย

ค�ดภาษี�แบ,งิเป5นัเงิ�นัภาษี�แต,ลัะป- ด�วยเหต%นั�1ยอดภาษี�ห�ก ค�ดภาษี�แบ,งิเป5นัเงิ�นัภาษี�แต,ลัะป- ด�วยเหต%นั�1ยอดภาษี�ห�ก ณี ท์��จิ,ายท์�1งิจิ8านัวนัก ควรแบ,งิเฉลั��ยเป5นัเครด�ตในัการณี ท์��จิ,ายท์�1งิจิ8านัวนัก ควรแบ,งิเฉลั��ยเป5นัเครด�ตในัการค8านัวณีภาษี�แต,ลัะป-เช่,นัก�นั ค8านัวณีภาษี�แต,ลัะป-เช่,นัก�นั ((มีาตรา มีาตรา 60)60)

ฉะนั�1นั ฉะนั�1นั WHT WHT จิ8านัวนั จิ8านัวนั 1.2 1.2 ลั�านับาท์จิ*งิต�องินั8ามีาเฉลั��ยลั�านับาท์จิ*งิต�องินั8ามีาเฉลั��ยตามีอาย%ส�ญญาเช่,า แลัะนั8ามีาห�กตามีอาย%ส�ญญาเช่,า แลัะนั8ามีาห�ก((เครด�ตเครด�ต))ออกจิากภาษี�ออกจิากภาษี�ท์��ค8านัวณีได�ท์��ค8านัวณีได�

Page 45: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ว�สี�ชนาว�สี�ชนา((ต่ อต่ อ)) ภภ..งิงิ..ดด . . 90 90 ส8าหร�บป- ส8าหร�บป- 25352535

เงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นั มีเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นั มี..40(5)-40(5)-เงิ�นัก�นัเปลั,า เงิ�นัก�นัเปลั,า ((24,000,000/30)24,000,000/30) 800,000 800,000

ห�กห�ก คช่จิ คช่จิ..เป5นัการเหมีาเป5นัการเหมีา--ท์��ด�นัท์��มี�ใช่�ในัการเกษีตรกรรมีท์��ด�นัท์��มี�ใช่�ในัการเกษีตรกรรมี (15%) (15%) 120,000 120,000

เงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัหลั�งิห�ก คช่จิเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัหลั�งิห�ก คช่จิ.. 680,000680,000

ห�กห�ก ลัดหย,อนัส,วนัต�ว ลัดหย,อนัส,วนัต�ว 30,00030,000

เงิ�นัได�ส%ท์ธี�เงิ�นัได�ส%ท์ธี� 650,000650,000

ภาษี�เงิ�นัได�บ%คคลัธีรรมีดาภาษี�เงิ�นัได�บ%คคลัธีรรมีดา 70,00070,000

ห�กห�ก ภาษี�ห�ก ณี ท์��จิ,าย ภาษี�ห�ก ณี ท์��จิ,าย ((1,200,000/30)1,200,000/30) 40,00040,000

Page 46: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ว�สี�ชนาว�สี�ชนา((ต่ อต่ อ)) ภภ..งิงิ..ดด . . 93 93 ส8าหร�บป-ภาษี� ส8าหร�บป-ภาษี� 2536-25652536-2565

เงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นั มีเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นั มี..40(5)-40(5)-เงิ�นัก�นัเปลั,า เงิ�นัก�นัเปลั,า ((24,000,000/30)24,000,000/30) 800,000 800,000

ห�กห�ก คช่จิ คช่จิ..เป5นัการเหมีาเป5นัการเหมีา--ท์��ด�นัท์��มี�ใช่�ในัการเกษีตรกรรมีท์��ด�นัท์��มี�ใช่�ในัการเกษีตรกรรมี (15%) (15%) 120,000120,000

เงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัหลั�งิห�ก คช่จิเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัหลั�งิห�ก คช่จิ.. 680,000680,000

ห�กห�ก ลัดหย,อนัส,วนัต�ว ลัดหย,อนัส,วนัต�ว 30,00030,000

เงิ�นัได�ส%ท์ธี�เงิ�นัได�ส%ท์ธี� 650,000650,000

ภาษี�เงิ�นัได�บ%คคลัธีรรมีดาภาษี�เงิ�นัได�บ%คคลัธีรรมีดา 70,00070,000

ห�กห�ก ภาษี�ห�ก ณี ท์��จิ,าย ภาษี�ห�ก ณี ท์��จิ,าย ((1,200,000/30)1,200,000/30) 40,00040,000

ภาษี�ท์��ต�องิช่8าระภาษี�ท์��ต�องิช่8าระ 30,00030,000

Page 47: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((5)-25)-2 ผู้��เช่,ายกกรรมีส�ท์ธี�ในัต�วอาคาร หร.อส��งิปลั�กสร�างิผู้��เช่,ายกกรรมีส�ท์ธี�ในัต�วอาคาร หร.อส��งิปลั�กสร�างิ

อ.�นัๆให�แก,ผู้��ให�เช่,าเมี.�อครบก8าหนัดตามีส�ญญาเช่,า อ.�นัๆให�แก,ผู้��ให�เช่,าเมี.�อครบก8าหนัดตามีส�ญญาเช่,า ถ้.อเป5นัประโยช่นั�อย,างิอ.�นัเนั.�องิจิากการให�เช่,าถ้.อเป5นัประโยช่นั�อย,างิอ.�นัเนั.�องิจิากการให�เช่,า

?? จิะประเมี�นัมี�ลัค,าอาคาร หร.อส��งิปลั�กสร�างิจิะประเมี�นัมี�ลัค,าอาคาร หร.อส��งิปลั�กสร�างิอย,างิไรอย,างิไรปป..1/2526 1/2526 เร.�องิ การค8านัวณีค,าแห,งิอาคารหร.อเร.�องิ การค8านัวณีค,าแห,งิอาคารหร.อโรงิเร.อนัท์��เจิ�าของิท์��ด�นัได�ร�บกรรมีส�ท์ธี�Jเป5นัเงิ�นัโรงิเร.อนัท์��เจิ�าของิท์��ด�นัได�ร�บกรรมีส�ท์ธี�Jเป5นัเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัตามีมีาตราได�พึ*งิประเมี�นัตามีมีาตรา 40(5)(40(5)(กก))

Page 48: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ต่ารางิค4านวณค าแหั งิอาคารหัร�อต่ารางิค4านวณค าแหั งิอาคารหัร�อโรงิเร�อนต่ามโรงิเร�อนต่าม

จิ8านัจิ8านัวนัป-วนัป-

11 22 33 44 55 66 77 88 99 1010

%%ขของิองิมี�ลัค,มี�ลัค,าา

9595 90.90.22

85.85.77

81.81.44

77.77.44

73.73.55

69.69.88

66.366.3 6363 59.59.99

จิ8านัวจิ8านัวนัป-นัป-

1111 1212 1313 1414 1515 1616 1717 1818 1919 2020

%%ขอของิงิมี�ลัค,มี�ลัค,าา

5656.9.9

5454 51.51.33

48.48.88

46.46.44

4444 41.41.88

39.739.7 37.37.77

35.35.88

Page 49: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((5)-35)-3 การผู้�ดส�ญญาเช่,าซิ.1อการผู้�ดส�ญญาเช่,าซิ.1อ

เงิ�นัได�จิากการช่8าระค,าเช่,าซิ.1อเป5นัรายเด.อนั เงิ�นัได�จิากการช่8าระค,าเช่,าซิ.1อเป5นัรายเด.อนั ถ้.อเป5นัเงิ�นัได�ตามีมีาตราถ้.อเป5นัเงิ�นัได�ตามีมีาตรา 40(5) 40(5) หร.อไมี,หร.อไมี,??ค,าเช่,าซิ.1อท์��ได�ร�บช่8าระนั�1นั ถ้.อเป5นัเงิ�นัได�จิากค,าเช่,าซิ.1อท์��ได�ร�บช่8าระนั�1นั ถ้.อเป5นัเงิ�นัได�จิากการประกอบธี%รก�จิ จิ*งิเป5นัเงิ�นัได�ตามีมีาตรา การประกอบธี%รก�จิ จิ*งิเป5นัเงิ�นัได�ตามีมีาตรา 40(8) 40(8) แต,ค,าปร�บหร.อเงิ�นัได�เนั.�องิจิากการแต,ค,าปร�บหร.อเงิ�นัได�เนั.�องิจิากการผู้�ดส�ญญาเช่,าซิ.1อเป5นัเงิ�นัได�ตามีมีาตราผู้�ดส�ญญาเช่,าซิ.1อเป5นัเงิ�นัได�ตามีมีาตรา 40(5)40(5)

Page 50: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((5)-45)-4 เงิ�นัได�เนั.�องิจิากการผู้�ดส�ญญาซิ.1อขายเงิ�นัผู้,อนั ซิ*�งิ เงิ�นัได�เนั.�องิจิากการผู้�ดส�ญญาซิ.1อขายเงิ�นัผู้,อนั ซิ*�งิ

ผู้��ขายได�ร�บค.นัท์ร�พึย�ส�นัท์��ซิ.1อขายนั�1นัโดยไมี,ต�องิค.นัผู้��ขายได�ร�บค.นัท์ร�พึย�ส�นัท์��ซิ.1อขายนั�1นัโดยไมี,ต�องิค.นัเงิ�นัหร.อประโยช่นั�ท์��ได�ร�บไว�แลั�วเงิ�นัหร.อประโยช่นั�ท์��ได�ร�บไว�แลั�ว

Page 51: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((6)6) เงิ�นัได�เนั.�องิจิากการประกอบว�ช่าช่�พึอ�สระเงิ�นัได�เนั.�องิจิากการประกอบว�ช่าช่�พึอ�สระ

1 1 กฏิหมีายกฏิหมีาย2 2 แพึท์ย�แพึท์ย�**3 3 ว�ศวกรรมีว�ศวกรรมี4 4 สถ้าปEตยกรรมีสถ้าปEตยกรรมี5 5 การบ�ญช่�การบ�ญช่�6 6 ประณี�ตศ�ลัปกรรมีประณี�ตศ�ลัปกรรมี****

Page 52: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((6)-26)-2 กรณี�ผู้��พึ�พึากษีาท์��เกษี�ยณีอาย%หร.อกรณี�ผู้��พึ�พึากษีาท์��เกษี�ยณีอาย%หร.อ

ท์นัายความีหร.อนั�กกฎิหมีายท์��ท์8าหนั�าท์��ท์นัายความีหร.อนั�กกฎิหมีายท์��ท์8าหนั�าท์��เป5นัอนั%ญาโตต%ลัาการ เงิ�นัค,าตอบแท์นัท์��เป5นัอนั%ญาโตต%ลัาการ เงิ�นัค,าตอบแท์นัท์��ได�ร�บถ้.อเป5นัเงิ�นัได�ประเภท์ใดได�ร�บถ้.อเป5นัเงิ�นัได�ประเภท์ใดมีาตรามีาตรา 40(2) 40(2)

หร.อหร.อมีาตรา มีาตรา 40(6)40(6)

Page 53: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((7)7) เงิ�นัได�จิากการร�บเหมีาท์��ผู้��ร �บเหมีาต�องิเงิ�นัได�จิากการร�บเหมีาท์��ผู้��ร �บเหมีาต�องิ

ลังิท์%นัจิ�ดหาส�มีภาระในัส,วนัส8าค�ญ ลังิท์%นัจิ�ดหาส�มีภาระในัส,วนัส8าค�ญ นัอกจิากเคร.�องิมี.อนัอกจิากเคร.�องิมี.อ

““ เงิ�นัได�จิากการร�บเหมีาท์�1งิค,าแรงิแลัะเงิ�นัได�จิากการร�บเหมีาท์�1งิค,าแรงิแลัะค,าของิค,าของิ””

Page 54: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((7)-27)-2มม..40(2)40(2) มม..40(7)40(7) มม..40(8)-40(8)-

สี�ญญาซื้�7อข้ายสี�ญญาซื้�7อข้าย-- เป5นัเงิ�นัได�ท์��ได�มีาเป5นัเงิ�นัได�ท์��ได�มีาโดยไมี,ต�องิเส�ยค,าโดยไมี,ต�องิเส�ยค,าใช่�จิ,ายมีากใช่�จิ,ายมีาก--มี%,งิผู้ลัส8าเร จิของิมี%,งิผู้ลัส8าเร จิของิงิานัเป5นัส8าค�ญงิานัเป5นัส8าค�ญ

--เป5นัเงิ�นัได�ท์��ได�มีาเป5นัเงิ�นัได�ท์��ได�มีาโดยการลังิท์%นัในัโดยการลังิท์%นัในัส�มีภาระท์��ส8าค�ญส�มีภาระท์��ส8าค�ญ--มี%,งิผู้ลัส8าเร จิของิมี%,งิผู้ลัส8าเร จิของิงิานัเป5นัส8าค�ญงิานัเป5นัส8าค�ญ

--มี%,งิถ้*งิการโอนัมี%,งิถ้*งิการโอนักรรมีส�ท์ธี�ในักรรมีส�ท์ธี�ในัท์ร�พึย�ส�นัท์ร�พึย�ส�นั

Page 55: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

มาต่รา มาต่รา 40 40 ((8)8) เงิ�นัได�จิากการประกอบธี%รก�จิ การเงิ�นัได�จิากการประกอบธี%รก�จิ การ

พึาณี�ช่ย� การเกษีตร การอ%ตสาหกรรมี พึาณี�ช่ย� การเกษีตร การอ%ตสาหกรรมี การขนัส,งิ การขายอส�งิหาร�มีท์ร�พึย� หร.อการขนัส,งิ การขายอส�งิหาร�มีท์ร�พึย� หร.อการอ.�นัๆ นัอกจิากท์��ระบ%ไว�ในัอนั%มีาตรา การอ.�นัๆ นัอกจิากท์��ระบ%ไว�ในัอนั%มีาตรา 1-7 1-7

Page 56: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Personal Income Tax

ป จัฉาป จัฉา?? ท์8าไมีต�องิแบ,งิเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัออกเป5นัท์8าไมีต�องิแบ,งิเงิ�นัได�พึ*งิประเมี�นัออกเป5นั 8 8

ประเภท์ประเภท์1.1.นัาย ก เป5นัแพึท์ย�ร�บราช่การอย�,ท์��โรงิพึยาบาลันัาย ก เป5นัแพึท์ย�ร�บราช่การอย�,ท์��โรงิพึยาบาลัศ�ร�ราช่ ได�ร�บเงิ�นัเด.อนั ศ�ร�ราช่ ได�ร�บเงิ�นัเด.อนั @ 60,000 @ 60,000 บาท์บาท์2. 2. เป>ดคลั�นั�กร�กษีาคนัไข�ตอนัเย นั ซิ*�งิรายได�ไมี,เป>ดคลั�นั�กร�กษีาคนัไข�ตอนัเย นั ซิ*�งิรายได�ไมี,แนั,นัอนัแลั�วแต,ปร�มีาณีคนัไข� แลัะความียากงิ,ายในัแนั,นัอนัแลั�วแต,ปร�มีาณีคนัไข� แลัะความียากงิ,ายในัการตรวจิร�กษีาการตรวจิร�กษีา3. 3. เป5นัแพึท์ย�ประจิ8าอย�,ท์��โรงิงิานัแห,งิหนั*�งิได�ร�บค,าเป5นัแพึท์ย�ประจิ8าอย�,ท์��โรงิงิานัแห,งิหนั*�งิได�ร�บค,าตอบแท์นัเด.อนัตอบแท์นัเด.อนั @ 30,000@ 30,000