예산관리 1. 예산의 개념 1) ○ 정부가 일정 기간 동안에 거두어들일 수입(세입)과 공공서비스를 공급하기 위해 지출할 경비 내역과 규모(세출)에 대한 계획으로 재무행정(재정)의 주된 대상 ○ 재정의 기능은 크게 자원 배분의 조정, 소득의 재분배 그리고 경제 안정화 등으로 구분 ○ 예산의 성격 - 예산은 희소한 공공재원의 배분에 대한 계획. 따라서 정부내 다양한 부문들 간 우선순위 조정에서 기회비용의 개념이 적용 - 다양한 주체들 간의 상호작용이 발생 - 다양한 형태의 정보들이 집적 - 정부정책 중 가장 보수적인 영역. 점증주의적 성격이 강함. - 정부의 산출물을 평가하고 측정할 수 있는 수단 2.우리나라의 재정체계 ○ 우리나라 정부의 재정활동은 2007년 현재 예산(일반회계, 17개의 특별회계)과 58 개의 기금을 통해 이루어짐. - 중앙정부 : 일반회계(1), 특별회계(17), 기금(58), 세입세출외(세계잉여금,전대차관 등) - 지방정부 : 일반회계, 특별회계, 교육비특별회계 그림 1. 우리나라의 재정 구조 비금융 공공부문 일반정부 비금융 공기업 중앙정부 지방정부 일반회계(1) 특별회계(17) 기금(58) 기타 (세입세출외) 일반회계(250) 특별회계(1,795) 기금(2,264) 교육비특별회계(16) 중앙정부 기업특별회계(4) 지방정부 공기업특별회계(194) ○ 일반회계는 세금을 주요세입으로 하여 편성되며, 국가의 기본적인 활동과 주요 1) 이종수, 윤영진. 새행정학. 대영문화사. 2005
25
Embed
ؘˆ산관리.pdf · 2007. 4. 25. · Ø ; Ø D P L Ý @ 2 À b A ¯ \ L û Q Á Q ² : 3 Ù Þ Ý $ ç Ñ y á : r É Ï } Á y À à & 5 ý d ï d D ± ; d D Ý Þ 7 ü q W Ó
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
예산관리
1. 예산의 개념1)
○ 정부가 일정 기간 동안에 거두어들일 수입(세입)과 공공서비스를 공급하기 위해
지출할 경비 내역과 규모(세출)에 대한 계획으로 재무행정(재정)의 주된 대상
○ 재정의 기능은 크게 자원 배분의 조정, 소득의 재분배 그리고 경제 안정화 등으로 구분
○ 예산의 성격
- 예산은 희소한 공공재원의 배분에 대한 계획. 따라서 정부내 다양한 부문들 간
우선순위 조정에서 기회비용의 개념이 적용
- 다양한 주체들 간의 상호작용이 발생
- 다양한 형태의 정보들이 집적
- 정부정책 중 가장 보수적인 역. 점증주의적 성격이 강함.
- 정부의 산출물을 평가하고 측정할 수 있는 수단
2.우리나라의 재정체계
○ 우리나라 정부의 재정활동은 2007년 현재 예산(일반회계, 17개의 특별회계)과 58
개의 기금을 통해 이루어짐.
- 중앙정부 : 일반회계(1), 특별회계(17), 기금(58), 세입세출외(세계잉여금,전대차관 등)
- 지방정부 : 일반회계, 특별회계, 교육비특별회계
그림 1. 우리나라의 재정 구조
비 금 융 공 공 부 문비 금 융 공 공 부 문
일 반 정 부일 반 정 부 비 금 융 공 기 업비 금 융 공 기 업
중 앙 정 부 지 방 정 부
일 반 회 계 (1 )특 별 회 계 (1 7 )기 금 (5 8 )기 타 (세 입 세 출 외 )
일 반 회 계 (2 5 0 )특 별 회 계 (1 ,7 9 5 )기 금 (2 ,2 6 4 )교 육 비 특 별 회 계 (1 6 )
중 앙 정 부기 업 특 별 회 계 (4 )
중 앙 정 부기 업 특 별 회 계 (4 )
지 방 정 부공 기 업 특 별 회 계 (1 9 4 )
지 방 정 부공 기 업 특 별 회 계 (1 9 4 )
○ 일반회계는 세금을 주요세입으로 하여 편성되며, 국가의 기본적인 활동과 주요
1) 이종수, 윤 진. 새행정학. 대 문화사. 2005
사업들에 지출되고 있음. 일반적으로 예산이라고 하면 이러한 일반회계를 일컫
는 것임. 특별회계는 대부분 세금에 직접 의존하여 운 되고 있지 않다는 점에
서 일반회계와 구별되고, 정부가 특정한 수입으로 특정한 목적의 사업을 수행할
때2), 특정한 자금을 보유하여 운 할 때3), 기타 특정한 세입을 특정한 세출에
충당함으로써 일반회계의 세입세출과 구분할 필요가 있을 때4) 설치․운 되고
있음. 기금은 위의 일반회계와 특별회계 이외에 중앙정부가 사업운용상 필요할
경우, 법률로서 설치하고 세입세출예산 외로 운 할 수 있는 회계임(공공경제학,
2001). 일반회계, 특별회계, 기금의 일반적인 특성은 다음 표와 같음.
표 1. 기금과 예산 비교
구분 기금예산
일반회계 특별회계
1. 설치사유 ◦ 특정목적을 위해
특정자금을 운용
◦ 국가고유의 일반적
재정활동
◦ 특정사업운
◦ 특정자금운용
◦ 특정세입으로
특정세출 충당
2. 재원조달
및
운용형태
◦ 출연금, 부담금 등
다양한 수입원으로
융자사업 등 사업수행
◦ 공권력에 의한
조세수입과
무상급부 원칙
◦ 일반회계와
기금의 운용형태
혼재
3. 확정절차 ◦ 기금관리주체가
계획(안) 수립
◦ 기획예산처장관과 협의,
조정
◦ 국회 심의, 의결로 확정
◦ 부처의 예산요구
◦ 기획예산처가
정부예산안 편성
◦ 국회 심의, 의결로
확정
◦ 좌동
4. 집행절차 ◦ 합목적성 차원에서
상대적으로 자율성과
탄력성을 보장
◦ 합법성에 입각하여
엄격히 통제
- 예산의 목적 외
사용금지원칙
◦ 좌동
5. 수입과
지출의
연계
◦ 특정수입과 지출의
연계
◦ 특정수입과 지출의
연계 배제
◦ 특정수입과
지출의 연계
6. 계획변경 ◦ 주요 항목지출금액의
30% 이상 변경시
국회의결 필요
◦ 추경예산편성 ◦ 좌동
7. 결산 ◦ 국회의 결산 심의와
승인
◦ 좌동 ◦ 좌동
자료 : 기획예산처. 2003년도 기금운용계획-부록. 2003
2) 예 : 철도사업특별회계(철도요금 등을 주요 수입으로 하여 여객 및 화물운송사업을 원활
히 수행하기 위해 설치 운용)
3) 예 : 재정투융자특별회계(공공자금과 주식매각대금 등을 주요수입으로 하여 농어촌 개발
이나 사회간접자본 확충 등에 필요한 재원을 융자․출자․출연의 형태로 지원하기 위해
설치․운용)
4) 예 : 국립대학부속병원특별회계(환자진료수입을 주요수입으로 하여 환자진료경비에 충당
하기 위해 설치․운용)
3. 정부의 세입
○ 정부의 세입은 조세수입과 세외수입으로 구분할 수 있음. 이 중 조세수입의 종
류는 다음과 같음.
그림 2. 우리나라의 조세체계
○ 국세수입은 소득세, 법인세, 상속세, 부가가치세, 특별소비세 등의 내국세와 관세
및 목적세5)인 교통세, 농어촌특별세, 교육세 및 특정목적에 용도가 한정된 주세
등으로 구성됨. 지방세 중에서는 도시계획세, 공동시설세, 사업소세, 지역개발세,
지방교육세가 목적세임.
○ 세외수입은 국세 이외의 수입을 말하는데 국채 발행 수입, 정부보유주식 매각수
입, 차관 수입, 벌과금, 수수료, 전년도 이월금 등으로 구성됨.
○ 일반회계는 국세수입이 대부분을 차지하나 특별회계는 목적세 수입을 제외하고
는 세외수입이 많은 부분을 차지함.
○ 국세수입 중에서 주세, 교육세 등 일부 조세는 일반회계에 편입되지 않고 지방
5) 목적세란 보통세(普通稅)에 대한 반대개념으로, 특정한 사용목적에 충당하기 위하여 부과하는
조세를 말함. 원래 조세는 일반경비의 재원에 충당하기 위하여 부과하는 것이 원칙이지만, 예
외로 정부가 행하는 특정사업에 있어서 수익관계(收益關係)가 있는 자에 대하여 이에 필요한
경비를 충당하기 위하여 특별히 과세하는 경우가 있음.
양여금특별회계 및 지방교육양여금특별회계를 통해 지방자치단체 지원 재원으로
사용되는데 이를 양여금이라 함. 2005년 지방양여금특별회계와 지방교육양여금
특별회계는 폐지되고, 일반회계, 균형발전특별회계, 농어촌특별세관리특별회계
및 환경개선특별회계로 분리됨.
1) 중앙정부의 세입
○ 2007년 국세 합계 예상액은 총 148조인데, 이 중 교통세(특별회계 전입 교통세
포함), 교육세, 농어촌특별세, 종합부동산세 등 목적세 합계는 20조로 국세의
13.7%(‘02년 14.6%)를 차지하고 있음.
표 2. 2007년 국세 수입 예상
자료: 재정경제부. 2007년 국세 세입예산(안). 2006.9.29
※ 목적세, 부담금을 부과하는 특별회계/기금
○ 우리나라 세수체계에서 목적세와 특별회계/기금에 부과되는 각종 부담금은 드물
지 않음.
- 목적세 : 국세 수입의 13.7%(‘07), 지방세 수입의 16.0%(‘05)
- 특별회계 : 8개의 특별회계에서 부담금 부과
- 기금 : 19개의 기금에서 부담금 부과
○ 세입과 세출의 인과관계는 비교적 폭넓게 해석되고 있음.
- 특별회계와 기금의 세출 항목은 세입과 직간접적으로 연관된 것을 폭넓게 포함하
고 있음. 특히, 기금은 세입과 관련된 사회인프라 전반에 사용되는 경향이 있음.
○ 목적세와 특별회계/기금에 부과되는 부담금의 규모는 다양함.
- 목적세 : 1천억원(지역개발세) ∼ 11조4천억원(교통세)
- 특별회계 부담금 수입 : 약 800억원(농어촌구조개선특별회계) ∼ 약 2조7천억원
(국가균형발전특별회계)
- 기금 부담금 수입 : 8억원(특정물질사용합리화기금) ∼ 1조6천억원(국민건강증진
기금)
□ 목적세
표 3. 국세 중 목적세 일반 현황
구분 항목 명칭법적 근거
(도입시기)세입항목 세출항목
목적세 국세 교통세*교통세법
(1994)
∙ 휘발류 630원/l
∙ 경유 234원/l
도로 및 도시철도 등
교통시설 확충
교육세교육세법
(1991)
∙ 금융․보험업자의
수입금액의 5/1000
∙ 특별소비세의 30/100
∙ 교통세의 15/100
∙ 주세의 10/100
교육재정
---------------
∙ 지방교육양여금
관리특별회계
농어촌특별세농어촌특별세법
(1994)
∙ 조세감면액의 20/100
∙ 저축감면의 10/100
∙ 특별소비세의 10/100
∙ 증권거래금액의 15/1000
∙ 취득세액의 10/100
∙ 레저세액의 20/100
∙ 종합토지세(500만원
초과분)의 10∼15%
농어촌경쟁력강화를
위한 투자재원
----------------
∙ 지방양여금
특별회계
∙ 농어촌구조
개선특별회계
∙ 지자체 증액교부금
∙ 각 부처 소관사업
자료 : 재정경제부. 조세 개요. 2003
* 종합부동산세는 2005년 신설
□ 특별회계
○ 2007년 현재, 17개의 특별회계가 있음. 특별회계의 재원은 일반회계 전입금, 재
산수입, 국공채 및 차입금, 재화 및 용역판매수입, 각종 부담금 등으로 구성됨.
이 중에서 세금 및 부담금을 부과하는 특별회계는 8개임.
○ 특별회계는 정부가 특정자금으로 특정사업을 시행할 때, 설치하는 것으로 일반
회계와는 달리 ‘세입과 세출의 연계’를 기본적인 특징으로 가짐. 그러나 세금 및
부담금을 부과하는 8개의 특별회계 중에서 농어촌특별세관리특별회계는 세입과
세출간에 인과관계가 없음.
표 4. 세금/부담금을 부과하는 특별회계 (1)
구분구분/소관
부처명칭
법적 근거
(도입시기)세입항목 세출항목
특별회
계
농림부농어촌구조개
선특별회계
농어촌구조개
선특별회계법(1
994)
(농어촌구조개선사업계정)
∙ 농지전용부담금
(임업진흥사업계정)
∙ 대체산림자원조성비
∙ 임산물 수입이익금
∙ 농어촌구조개선사업
∙ 임업진흥사업
농림부농어촌특별세
관리특별회계
농어촌특별세
관리특별회계
법
(1994)
(농어촌특별세)
∙ 조세감면액의 20/100
∙ 저축감면의 10/100
∙ 특별소비세의 10/100
∙ 증권거래금액의 15/1000
∙ 취득세액의 10/100
∙ 레저세액의 20/100
∙ 종합토지세(500만원
초과분)의 10∼15%
∙ 농림수산업경쟁력강화,
농어촌생활환경개선 및
농어민후생복지증진사업
∙ 농어촌구조개선특별회계 의
농어촌특별세전입금
사업계정으로의 전출금
∙ 지방자치단체부담액의
지원을 위한 교부금
∙ 지방양여금관리특별회계
전출금
건설교통
부
해양수산
부
교통시설특별
회계
교통시설특별
회계법
(1994)
(도로계정)
∙ 통행료 등 국고수입금
(공항계정)
∙ 공항이용료
∙ 항행안전시설사용료
∙ 소음부담금
(항만계정)
∙ 항만시설/국유재산 사용료
(광역교통시설계정)
∙ 광역교통시설부담금
(일반회계로부터의 전입)
∙ 교통세의 858/1000
∙ 특별소비세(승용차)
∙ 관세(차량 및 부속품)
∙ 도로 건설․정비․관리
∙ 공항/항행안전시설 신설
확충, 소음방지대책
∙ 항만시설 건설, 정비
∙ 광역교통시설 건설,정비
행정자치
부
지방양여금관
리특별회계*
지방양여금관
리특별회계법
(1991)
∙ 지방양여세
주세수입 전액
교통세수입 14.2/100
∙ 농어촌특별회계 전입금
(농어촌특별세 23/150)
∙ 도로정비사업
∙ 농어촌지역개발사업
∙ 수질오염방지사업
∙ 청소년육성사업
∙ 지역개발사업
교육인적
자원부
지방교육양여
금관리특별회
계*
지방교육양여
금관리특별회
계법
(1991)
(교육세)
∙ 금융․보험업자의
수입금액의 5/1000
∙ 특별소비세의 30/100
∙ 교통세의 15/100
∙ 주세의 10/100
∙ 지방교육재정
표 5. 세금/부담금을 부과하는 특별회계 (2)
구분구분/소관
부처명칭
법적 근거
(도입시기)세입항목 세출항목
산업자원
부
에너지및자원
사업특별회계
에너지및자원
사업특별회계
법(1995)
(투자계정)
∙ 석유․석탄․광업사업
부과금
∙고압가스안전관리부담금
∙ 에너지 수급 및 가격안정,
에너지 및 자원관련사업
환경부환경개선특별
회계
환경개선특별
회계법
(1995)
∙ 생태보전협력금
∙ 환경 관련 부과금(대기,
오수․분뇨, 폐기물 등)
∙ 환경개선부담금,
환경오염방지사업비용부담
금
∙ 환경개선사업
건설교통
부
토지관리및지
역균형개발특
별회계
(-->
국가균형발전)
토지관리및지
역균형개발특
별회계법(1994)
∙ 택지소유상한
초과소유부담금
∙ 개발부담금
∙ 과 부담금
∙ 토지관리 및 지역균형개발
경찰청자동차교통관
리개선
자동차교통관
리개선특별회
계법
(1993)
∙ 과태료 및 범칙금
∙ 교통경찰장비 보강 등
교통업무 개선
∙ 안전시설 확충, 관리
∙ 도로개선, 교통안전교육
농림부양곡관리특별
회계
기업예산회계
법(1961)∙ 양곡 수입이익금
∙ 양곡 수급조절 및
적정가격 유지
자료 : 기획예산처. 예산 개요 & 예산 개요 참고자료. 2003
* 2005년 폐지
□ 기금6)
○ 기금은 일반회계와 특별회계 이외에 정부가 사업운용상 필요할 경우, 법률로서
설치하고 세입세출예산 외로 운 할 수 있는 회계임.
○ 2007년 현재, 설치․운 중인 기금은 58개임. 이 중 금융성․계정성 기금은 15
개, 사회보험성 기금은 6개, 사업성 기금은 37개임. 기금은 정부의 사업운용상
필요에 따라 설치하는 것이기 때문에 일반회계상의 세금이나 특별회계에 비해
신설과 폐지가 비교적 빈번함.
6) 담배로부터 별도의 기금을 조성하여 금연사업과 국민건강증진사업을 시행하고 있는 국가는
호주(VicHealth, Healthway), 캐나다, 핀란드, 에콰도르, 폴리네시아, 괌, 아일랜드, 한국, 네팔,
뉴질랜드, 페루, 포르투갈, 미국(애리조나, 캘리포니아, 매사추세츠 등), 서사모아, 태국, 말레이
시아, 헝가리, 스위스 등이 있음. 이밖에도 담배에 용도를 정한 목적세를 부과하는 국가도 상
당수에 이르는데, 2002년 현재 유럽에서만 국, 프랑스 등 13개국이 담배에 보건의료 관련 목
적세(earmarked tax)를 부과하고 있음(International Network of Health Promotion
Foundations, 2002; NASBE, 1998; WHO Regional Office for Europe, 2002).
표 6. 1995년 이후 신설 기금
소관부처 기금명 운용개시년도 비고
재정경제부 공적자금상환기금 2003 금융성 기금
재정경제부 예금보험기금 2003 금융성 기금
재정경제부 예금보험기금채권상환기금 2003 금융성 기금
국방부 군인복지기금 1996
과학기술부 원자력연구개발기금 1997
문화관광부 문화산업진흥기금 1999
농림부 쌀소득보전기금 2003
산업자원부 전력산업기반기금 2001
정보통신부 정보화촉진기금 1996
보건복지부 국민건강증진기금 1997
보건복지부 응급의료기금 1995
보건복지부 편의시설설치촉진기금 2000
환경부
금강수계관리기금
낙동강수계관리기금
산강․섬진강수계관리기금
한강수계관리기금
2002
2002
2002
1999
여성부 여성발전기금 1997
노동부 고용보험기금 1995
노동부 산업재해보상보험및예방기금 2002
노동부 임금채권보장기금 1998
해양수산부 수산발전기금 2001
기획예산처 산업기반신용보증기금 1995 금융성 기금
금융감독위원회 부실채권정리기금 1997 금융성 기금
방송위원회 방송발전기금 2000
○ 사업성 기금 37개 중에서 세입 항목에 각종 부담금이 포함되어 있는 것은 19개
임. 이론적으로 기금은 특별회계와 마찬가지로 ‘세입과 세출의 연계’를 특징으로
가짐. 그러나 기금의 세출 항목을 살펴보면, 세입과의 연관성이 매우 광범위하게
정의되고 있음을 알 수 있음.
표 7. 부담금을 부과하는 기금 현황 (1)*
구분 소관부처 명칭법적 근거
도입시기세입항목 세출항목
기금* 외교통상부 국제교류기금한국국제교류재단
법(1992)∙ 국제교류기여금 국제교류 및 연구지원
과학기술부원자력연구개발기
금
원자력법
(1997)
∙ 발전용 원자로 운 자
부담금
원자력연구개발 및
인력양성사업
문화관광부 관광진흥개발기금관광기본법
(1973)
∙ 카지노사업자 납부금
∙ 국외여행자 납부금
관광숙박시설 건설 및
개보수 지원, 관광사업체
운 지원 등
문화관광부 국민체육진흥기금국민체육진흥법(19
89)
∙ 회원제 골프장 부가금
수익금
∙ 경륜․경정 투표권 및
파크텔 수익 전입금
국민체육진흥
연구․개발 및 보급사업,
선수와 체육지도자 양성
및 복지사업
문화관광부 문화예술진흥기금문화예술진흥법(19
73)
∙ 공연장,박물관,
미술관,관람료 징수
지정문화재 모금
문화예술의 창작 및
보급, 문화예술인
후생복지
문화관광부 청소년육성기금청소년기본법
(1989)∙ 경륜 및 경정 수익금
청소년수련활동지원,
청소년단체 활동지원
농림부농수산물가격안정
기금
농수산물유통및가
격안정에관한법률
(1968)
∙ 농수산물 수입이익금
농수산물 가격안정사업,
정부보급종
종자수매․공급
농림부 농지관리기금
농업기반공사
및농지관리기금법
(1990)
∙ 농지조성비 납입금농규모적정화사업,
농지조성 및 재개발사업
농림부 축산발전기금축산법
(1976)
∙ 한국마사회납입금
∙ 축산물수입이익금
∙ 대체초지조성비
∙ 전통소싸움수익금
축산물수급 및 가격안정,
가축개량, 축산물
유통개선
산업자원부 전력산업기반기금전기사업법
(2001)∙ 전기사용자 부담금
대체에너지 사업자
지원, 전력산업
연구개발, 발전소
주변지역 지원
산업자원부특정물질사용합리
화기금
오존층보호를위한
특정물질의제조규
제등에관한법률
(1992)
∙ 오존층파괴물질
제조업자 및
수입업자 수입금
대체물질개발사업,
특정물질 사용합리화
설비 개발 및 이용사업
보건복지부 국민건강증진기금국민건강증진법
(1997)
∙ 국민건강증진부담
금(담배)
국민건강증진사업,
건강보험급여비용지원(‘0
6)
환경부 금강수계관리기금
금강수계관리및주
민지원등에관한법
률(2002)
∙ 물이용부담금
수질개선사업,
상수원관리지역
주민지원사업,
환경친화적 청정산업
지원
환경부낙동강수계관리
기금
낭동강수계물관리
및주민지원등에관
한법률(2002)
∙ 물이용부담금
환경기초시설의 설치
및 운 지원,
주민지원사업
- 10 -
표 8. 부담금을 부과하는 기금 현황 (2)*
구분 소관부처 명칭법적 근거
도입시기세입항목 세출항목
환경부산강․섬진강
수계관리기금
산강․섬진강수
계물관리및주민지
원에관한법률
(2002)
∙ 물이용부담금
환경기초시설․운 사
업, 주민지원사업,
수질개선지원사업
환경부한강수계관리기
금
한강수계상수원수
질개선및주민지원
등에관한법률
(1999)
∙ 물이용부담금
환경기초시설․운 사
업, 주민지원사업,
수질개선지원사업
노동부장애인고용촉진
및직업재활기금
장애인고용촉진및
직업재활법
(1991)
∙ 장애인고용부담금
장애인고용장려금 및
융자지원,
장애인직업훈련기관
보조금
해양수산부 수산발전기금
어업협정체결에따
른어업인등의지원
및수산업발전특별
법(2001)
∙ 해양환경개선부담
금
수산자원관리, 유통 및
가공산업 육성,
해양환경개선
방송위원회 방송발전기금방송법
(2000)
∙ 방송광고매출액
혹은 업이익의
일정비율 이내
공익방송지원,
방송진흥, 콘텐츠진흥
자료 : 기획예산처. 기금 현황. 2003
기획예산처. 2006년 예산 참고자료. 2006
* 관련 행위자에 대한 부담금(납부금)이 세입 항목에 포함되어 있는 기금만을 대상으로 함. 정부내부수입(일반
회계 및 특별회계 전입, 타기금 전입 등), 차입금, 기부금, 기금운용수익금, 연금․보험만으로 세입이 구성된
기금은 제외함.
** 기금 액수는 관련 행위자에 대한 부담금(납부금)만을 포함한 것으로 기타 세입 항목 수입은 제외된 것임.