Ревизија учинка у функцији управљања локалним заједницама доц. др Милован Бојић

Ревизија учинка у функцији управљања локалним заједницама

доц. др Милован Бојић

ГЛAВНА СЛУЖБАЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРАРЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ


ISSAI/INTOSAI ISSAI/INTOSAI стандарди ревизије за јавни сектор: стандарди ревизије за јавни сектор:• финансијска ревизијафинансијска ревизија• ревизија учинкаревизија учинка

Закон о ревизији јавног сектораЗакон о ревизији јавног сектора РСРС::• финансијска ревизијафинансијска ревизија• ревизија учинкаревизија учинка• друге специфичне ревизиједруге специфичне ревизије


Заједничке карактеристике финансијске ревизије и ревизије Заједничке карактеристике финансијске ревизије и ревизије учинка:учинка:

• Финансијску ревизију и ревизију учинка регулише Финансијску ревизију и ревизију учинка регулише јединствен Закон о ревизији јавног сектора;јединствен Закон о ревизији јавног сектора;

• Ревизијске институције јавног сектора имају мандат да Ревизијске институције јавног сектора имају мандат да проводе и финансијску ревизију и ревизију учинка;проводе и финансијску ревизију и ревизију учинка;

• Ревизијске активности и финансијске ревизије и ревизије Ревизијске активности и финансијске ревизије и ревизије учинка усмјерене су ка Влади, владиним и другим учинка усмјерене су ка Влади, владиним и другим институцијама јавног сектораинституцијама јавног сектора и у функцији унапређења и у функцији унапређења функционисања и управљања у јавном секторуфункционисања и управљања у јавном сектору;;

• Финансијска ревизија и ревизија учинка су у функцији Финансијска ревизија и ревизија учинка су у функцији парламентарног надзора над Владом, владиним и другим парламентарног надзора над Владом, владиним и другим институцијама јавног сектора.институцијама јавног сектора.


АСПЕКТАСПЕКТ ФИНАНСИЈСКА РЕВИЗИЈАФИНАНСИЈСКА РЕВИЗИЈА РЕВИЗИЈА УЧИНКАРЕВИЗИЈА УЧИНКА

Основно Основно питањпитањee

Да ли су финансијски извјештаји Да ли су финансијски извјештаји објективни и истинити, да ли је објективни и истинити, да ли је пословање усклађено са прописимапословање усклађено са прописима

Да ли су програми, пројекти и Да ли су програми, пројекти и активности економични, ефикасни и активности економични, ефикасни и ефективниефективни

Фокус Фокус ревизијеревизије

Финансијски систем, рачуноводствени Финансијски систем, рачуноводствени систем и финансијски извјештајисистем и финансијски извјештаји

Организација, ресурси, програми, и Организација, ресурси, програми, и активностиактивности

Основ за Основ за провођење провођење ревизијеревизије

Ревизија се проводи без обзира да ли Ревизија се проводи без обзира да ли постоји проблем у организацији и њеном постоји проблем у организацији и њеном функционисањуфункционисању

Ревизија се проводи само уколико у Ревизија се проводи само уколико у организацији и њеном организацији и њеном функционисању постоји проблемфункционисању постоји проблем који је истовремено и ревизијски који је истовремено и ревизијски проблемпроблем

Обим Обим ревизијеревизије

По правилу једна институција и један По правилу једна институција и један обрачински периодобрачински период

По правилу више институција и По правилу више институција и више обрачунских периодавише обрачунских периода

Вријеме Вријеме ревизијеревизије

Проводи се накнадно, посматра прошле Проводи се накнадно, посматра прошле пословне догађаје, верификација пословне догађаје, верификација прошлих пословних догађајапрошлих пословних догађаја

Посматра прошле и садашње Посматра прошле и садашње пословне догађаје и у функцији је пословне догађаје и у функцији је будућих пословних догађајабудућих пословних догађаја

КоријениКоријени Ревизија финансијскихРевизија финансијских извјештаја у извјештаја у приватном секторуприватном сектору

Академска и друга истраживања, Академска и друга истраживања, анализе и процјенеанализе и процјене

Разлике између финансијске и ревизије учинка Разлике између финансијске и ревизије учинка


АСПЕКТАСПЕКТ ФИНАНСИЈСКА РЕВИЗИЈАФИНАНСИЈСКА РЕВИЗИЈА РЕВИЗИЈА УЧИНКАРЕВИЗИЈА УЧИНКА

Образовање Образовање ревизораревизора Економски факултетЕкономски факултет Економски, правни или други Економски, правни или други

факултет друштвеног усмјерењафакултет друштвеног усмјерења

Профил Профил ревизораревизора

Ревизор – рачуновођа, примарно Ревизор – рачуновођа, примарно познавањепознавање финансија,финансија, рачуноводства рачуноводства и ревизијеи ревизије

Ревизор – истраживач, примарноРевизор – истраживач, примарно познавање истраживачког рада, познавање истраживачког рада, пројектног менаџмента ипројектног менаџмента иорганизационих и организационих и административних системаадминистративних система

КритеријКритеријУглавном стандардизовани,утврђени Углавном стандардизовани,утврђени прописима и рачуноводствним прописима и рачуноводствним стандардимастандардима

Мање стандардизовани, нису Мање стандардизовани, нису утврђени прописима и стандардимаутврђени прописима и стандардима

Извори Извори податакаподатака Углавном подаци од клијента ревизијеУглавном подаци од клијента ревизије Много различитих извора Много различитих извора податакаподатака

Методе Методе ревизијеревизије

Углавном стндардизоване,методе које Углавном стндардизоване,методе које се примјењују у ревизији финансијских се примјењују у ревизији финансијских извјештаја у приватном секторуизвјештаја у приватном сектору

Мање стандардизоване, много Мање стандардизоване, много различитих метода, а примјену различитих метода, а примјену одређује предмет ревизије – одређује предмет ревизије – ревизијски проблемревизијски проблем

ПоказатељиПоказатељи Финансијски показатељиФинансијски показатељи Финансијски и нефинансијски Финансијски и нефинансијски показатељипоказатељи

ИзвјештавањеИзвјештавање Углавном стандардизован извјештај по Углавном стандардизован извјештај по форми,садржају и структури форми,садржају и структури

Мање стандардизован извјештај, Мање стандардизован извјештај, форма, садржај, и структура форма, садржај, и структура одређени предметом ревизије – одређени предметом ревизије – ревизијским проблемомревизијским проблемом

Ревизија учинка је независна и професионална

активност ВРИ која испитује и оцјењујње

активности, програме,пројекте Владе, владиних и

других институција јавног сектора са аспекта 3 Е.

У основи ревизија учинка тражи одговор на два

питања:• да ли се раде прави послови• да ли се послови обављају на прави начин


Релације ефикасност - ефективност

Да ли се ради на прави начин -ефикасност

Да Не

Да

Не

Да ли се раде прави послови - ефективност


Тржиште и тржишни мехнизми дјелују на успјешност у приватном сектору

Како тржиште и тржишни механизми дјелују на јавни сектор

Ревизија учинка у функцији успјешности у јавном сектору


Циљ АктивностИнпут Оутпут Ефекти

ЕфективностЕкономичност Ефикасност

Што мањи трошкови

Најбоља искориштеност расположивих средстава

Остваривање постављених циљева

ИНПУТ- ОУТПУТ МОДЕЛ


Економичност

Економичност подразумјева да се са што мањим ангажовањем расположивих ресурса обави одређена активностимајући у виду потребу да се добије одговарајући квантитет и квалитет из те активности.

Економичност је у основи орјентисана на ИНПУТЕ – ресурсе (персоналне, материјалне, финансијске и друге) који се ангажују у обављању одређених активности. Ревизија треба да утврди да ли се одређена активност може обавити уз мање ангажовање ИНПУТА – ресурса а да се при том добије одговарајући квантитет и квалитет из те активности.


Ефикасност

Ефикасност подразумијева да се са ангажованим ИНПУТИМА – ресурсима из одређене активности добије резултат већег квантитета и/или бољег квалитета.

Ефикасност је у основи орјентисана на ОУТПУТЕ - резултате одређене активности. Питање ефикасности представља однос између квантитета и квалитета резултата одређене активности с једне стране и ангажованих ресурса у тој активности с друге стране.


Ефективност

Ефективност у принципу подразумијева концепт остваривања постављених циљева односно ефективност подразумјева да ли су постављени циљеви утврђени политиком, планом, програмом остварени и да ли су остварени циљеви резултат утврђене политике.

Ревизија 3 Е која се односи на ефективност подразумјева одговор на два основна питања :

– да ли су постављени циљеви остварени и – да ли је остваривање постављених циљева

резултат примјене утврђене политике или неких других фактора изван утврђене политике


Индикатори ревизијског проблемаИндикатори ревизијског проблема

Нису испунњени постављени циљеви и план.задаци

Пораст расхода – пад прихода

Комплексна управлјачка структура

Незадовољство корисника услуга

Велики број тужби, жалби, приговора

Велике гужве

Велики број нерјешених предмета

Дуго вријеме рјешавања предмета

Жалбе особља и промјене особља

Натписи у медијима

проблем

Ревизијски


Модел имлементације ревизије 3 Е


критериј ревизије (шта би требало бити)

докази ревизије (шта јесте)

узрочно посљедичне везе

налази ревизије (шта јесте : шта је требало бити)

закључци, приједлози и препоруке

ГСРЈС РС у периоду 2007 – 2013 провела 13

ревизија учинка.

Ревизије учинка у локалним заједницима:• Ефикасност органа управе у регистрацији радњи

занатско предузетничке дјелатности (2007)• Систем издавања урбанистичких сагласности,

одобрења за грађење и одобрења за употребу (2010)

• Управљање изградњом и реконструкцијом локалне путне мреже (2011)


Ревизије учинка које се индиректно односе на

локалне заједнице:• Ефикасност пласирања подстицајних средстава

за развој пољопривреде (2008)• Управљање ресурсима у примарној здравственој

заштити (2009)• Додјела и реализација концесија у области

електро енергетике (2010)• Унапређење безбједности саобраћаја на

путевима РС (2013)• Управљање грантовима (2013)



Шта показују ревизије учинка

Менаџмент у јавном сектору није довољно орјентисан ка успјешности односно ка принципима економичности, ефикасности и ефективности;Проведеним активностима и постигнитим резултатима нису испуњени постављени цилјеви;Бројни, разноврсни и компликовани административни поступци и процедуре који резултирају изузетно дугим временима процесуирања предмета, не квалитетним услагама и веома израженим варијацијама у том погледу;Алокација ресурса не врши се уважавају показатеље успјешности, постојећа алокација ресурса не подстиче и не мотивише унапређење економичности, ефикасности и ефективности;Недовољна и неквалитетна координација и комуникација између институција јавног сектора и између владиних и невладиних институција укључених у провођење истих активности;


Нефункционалан систем интерних контрола, интерне контроле нису у функцији постизања успјешности у пословању. Интерна ревизија у процесу успостављања, тамо гдје је успостављена није орјентисана ка ревизији економичности, ефикасности и ефективности;Постојећи систем извјештавања није посвећен извјештавању о успјешности пословања,;У поступку израде, предлагања и доношења законских и других прописа не поклања се потребна пажња утицају на 3Е, а промјене прописа врше се без претходне евалуације;Размјена пракси и искустава сведена је на појединачне, без организоване размјене пракси и искустава и промовисања и подстицања добрих пракси управљања.

Регистрација занатско предузетничких радњи

• Неефикасан поступак регистрацији раднји• Јединствена регулатива различите праксе• Вријеме 2 - 14 дана, просјечно 8 дана• Просјечно радно оптерећенје 484 предмета• Карактеристике добре праксе• Карактеристике лоше праксе


ГЛГЛAAВНА СЛУЖБАВНА СЛУЖБАЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРАЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРАРЕПУБЛИКЕ СРПСКЕРЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ

0

2

4

6

8

10

12

14

16

18

20

0 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1000 1100 1200

Број ријешених предмета

Врије

ме т

раја

ња п

осту

пка

позиција општина просјек РС


0

2

4

6

8

10

12

14

16

O1 O2 O3 O4 O5 O6

Вријеме трајања

Број докумената

Број мјеста

Број лица

Број корака

Систем издавања урбан.сагласности, одобрења за грађење и употребних дозвола

• Стање просторно планске документације• Вријеме трајаља поступака (урб.сагласност 4,5

мјесеци, одобрење за грађенје 3 мјесеца)• Комлексне процедуре, високи трошкови,

компликован обрачун накнада• Бесправна градња око 85.000 бесправних објекта,

25% објеката без урбан.сагласности, 33% без одобрења за грађенње и 65% без употребне дозволе

• Неефикасност инспекцијских органа, сваки пети преглед резутира откриванјем неправилности


планови међусобно, често неусаглашени

планови се често не поштују, и од градитеља и од администрације

планови нису прилагођени стварности и објективним потребама грађана и привреде, толико да знају бити и непроводљиви на терену

Отежана израда планова, и планови непроводљиви због неусаглашених евиденција катастра и зк, као и нерјешених имовинско-правних односа

Просторно планска документација

Нема просторни пл. Нема урбанистички пл. Нема регулационе пл.


Вријеме издавања дозвола - општинеВријеме издавања дозвола - општине

50%

29%

14%

7%

57%

31%

8%4%

58%

25%

11%

6%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

Урбанистичкасагласност

Одобрење за грађењеОдобрење за употребу

361 и више

181-360 дана

61-180 дана

0-60 дана


Процедуре издавања дозвола - општине

ДозволаБрој корака

Број потребних докумената

Урбанистичка сагласност 3 – 13 1 – 13

Одобрење за грађење 3 – 14 4 – 15

Одобрење за употребу 3 – 12 1 – 23

Процедуре се у пракси разликују и по:

начину прибављања неопходних сагласности

начину прибављања УТ услова, ревизије пројектне документације и техничког пријеме објекта


Бесправни објекти

80%

35%

20%

70%

30%

10%

60%

40%

35%

45%

25%

20%

40%

40%

35%

60%

35%

25%

O1 O2 O3 O4 O5 Просјек

урбанистичкасагласност

одобрење заграђење

одобрење заупотребу


Изграднња и реконструкција локалних путева

• Учестале измјене уговора, 2/3 уговора промјена вриједности, 1/3 уговора промјена рокова

• Вриједност радова се увећава за око 30%• Прекорачење уговорених рокова у 2/3 случајева• Квалитет изведених радова, 60% путева има

видљива оштећења, одступања у количинама уграђеног материјала

• 85% путева без одобрења за грађење и 95% путева без одобрења за употребу

• Непостојање и неусаглашеност планских аката


O1 O2 O3 O4 O5 O6 O7 O8 O9 O10 O11 O12 O13 O14 O15 O16 O17 O18

45 4236

3026

21 20 19 18 18 15 14 11 9 6 3 3 0

% измјењених уговора

УПРАВЉАЊЕ ИЗГРАДЊОМ И РЕКОНСТРУКЦИЈОМ ЛОКАЛНЕ ПУТНЕ МРЕЖЕ

Измјене уговора Измјене уговора су редовна пракса општина током реализације

уговора изградње и реконструкције путева, али са различитим степеном учесталости.



48 4842 42

36 33 30 27 26 25 22 22 19 18 18 1511

0

% повећања уговорене …


Код 1/3 измјена уговора се продужавају рокови завршетка радова, мијењају се дионице, дужине, ширине путева и сл.

Код 2/3 измјена уговора се мијења првобитно уговорена вриједност радова(углавном се повећава вриједност).

20 милиона KM је повећана вриједност радова анексима у ових 18(или 30 милиона KM на нивоу свих општина РС).



9085

70 70 70 70 7060 60 60

50 5040 40

20 20 2015

преко уговорених рокова %


уговорени рокови извођења радова се углавном прекорачују са различитим степеном учесталости;

код 2/3 укупно уговорених радова рокови су прекорачени;


O1 O2 O3 O4 O5 O6 O7 O8 O9 O10 O11 O12 O13 O14 O15

100 100 10085

6550 50 50 45 40 35

25 25 25

60 % са оштећењима


Квалитет изведених радова Квалитет изведених радова на локалним категорисаним и

некатегорисаним асфалтним путевима не задовољава задате параметре и стандарде..

Око 2/3 путева које је ревизија визуелно снимила у 14 општина су са видљивим оштећењима у виду пукотина, потонућа, и сл. , а учешће путева са видљивим оштећењима по општинама РС дато је у графикону.

% у односу на укупан број снимљених дионица у општинама РС:


10% 10% 10% 10%5% 5%

0%

10%

40% 40% 40%

30% 30% 30% 30% 30%

O1 O2 O3 O4 O5 O6 O7 O8

% одступања на асфалту

% одступања на тампону


Ангажовањем лиценциране фирме за узимање узорка за провјеру дебљине уграђених слојева тампона и асфалта у 7 општина РС, на 63 локалитета асфалтних локалних категорисаних и некатегорисаних путева, утврђена су значајна одступања у дебљини.

Одступање на асфалту је просјечно 10%, а на тампону 35%.


O1 O2 O3 O4 O5 O6 O7 O8

100% 100% 100%

65% 65% 65%

35%

75%незадовољава степен збијености коловоза или заостале шупљине у коловозу


Узимањем узорка тампона и асфалта и лабораторијским испитивањем материјала од стране лиценциране фирме у 7 општина на 20 локалитета, утврђено је да су пјесак и камена ситнеж од дробљеног састава. Испитани узорак задовољава Ј.У.С.У.Е9,021, Б.Н.С. 22 за лако саобраћајно оптерећење (што не одговара стварном начину употребе ових путева);

Више од 2/3 испитаног узорка не задовољава критеријум збијености коловоза и заостале шупљине у коловозу;


100% 100% 100% 100% 100% 100%

75%

65%

50% 50% 50%

40%

30%25%

20%16% 15% 15%

60%

O1 O2 O3 O4 O5 O6 O7 O8 O9 O10 O11 O12 O13 O14 O15 O16 O17 O18 O19

ПЈН и постојећи ПИРП

UPRAVLJANJE IZGRADNJOM I REKONSTRUKCIJOM LOKALNE PUTNE MREŽE

Planski akti su neusaglašeni, i to: U Planu javnih nabavki nije potvrđeno 60% putnih pravaca definisanih

postojećim Planom izgradnje i rekonstrukcije puteva.


100%95%

90%

70% 70% 70%60%

50%40% 40%

35%30% 30%

25%20%

15% 15%10%

85%

100%

70%

55%60%

80%

100%

40%

70%

100% 100%

20%

80%

0%

55%

30%

60%

100%


Уговор/постојећи ПИРПУговори ПЈН

UPRAVLJANJE IZGRADNJOM I REKONSTRUKCIJOM LOKALNE PUTNE МРЕЖЕ

Postojeći planski akti se ne poštuju, i to: 1/2 ugovorenih putnih pravaca nije zastupljena u postojećim PIRP; 2/3 ugovorenih putnih pravaca nije zastupljeno u PJN.


План и програм мјера

• Планиране активности• Опертивни носиоци имплементације активности• Временски рокови имплементације• Резултати имплементације• Начини мјерења резултата• Мониторинг• Извјештавање (екстерни и интерно)


Закључак

• Партнерски и конструктиван однос између ГСРЈС и локалних заједница

• Континуирана комуникација у свим фазама процеса ревизије

• План и програм мјера на провођењу препорука• Развој и афирмација интерних капацитета за

контролу, евалуацију и ревизију• Тематски семинари, организована размјена идеја,

искустава и пракси, промоција добрих пракси и резултата


Ревизија учинка у функцији управљања локалним заједницама доц. др Милован Бојић

Documents