1 «Управленческий учет в потребительской кооперации» Тема 9 Применение и усовершенствование некоторых современных учётных и финансовых приёмов кардинально меняют способность компании получать прибыль. (Уоррен Баффетт) 06.05.2015 Бюджет и бюджетирование в управленческом учете
29
Embed
Лекция - Бюджетирование в управленческом учете. Часть 2
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
1
«Управленческий учет в потребительской кооперации»
Тема 9
Применение и усовершенствование некоторых современных учётных и финансовых приёмов кардинально меняют способность компании получать прибыль.
(Уоррен Баффетт)06.05.2015
Бюджет и бюджетирование в управленческом учете
2
ЦЕЛЬ И СОДЕРЖАНИЕ ЛЕКЦИИ
Цель лекции:
получение новых знаний о порядке составления главного бюджета коммерческой организации, а также навыков и умений составления отдельных бюджетов, входящих в его состав
Цель лекции
Бюджетирование в системе управления предприятием
Цели, задачи и объекты бюджетирования
Роль управленческого учета в системе бюджетирования
Перечень бюджетов и схема бюджетных процессов
Разработка и реализация генерального бюджета
1
2
3
4
5
3
Роль управленческого учета в системе бюджетирования
Вопрос 3
Тема «БЮДЖЕТ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ В УПРАВЛЕНЧЕСКОМ УЧЕТЕ»
4
КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ
ПЛАНИРОВАНИЕ
РЕГУЛИРОВАНИЕ
УЧЕТ
РОЛЬ УЧЕТА В БЮДЖЕТИРОВАНИИ
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ
2. Составление бюджетов 3. Реализация
бюджетов
4. Контроль за исполнением
бюджетов
5. План-факторный
анализ результатов
6. Формирование управленческого
воздействия
7. Корректировка бюджетов
и/или целей
1. Определение целей и
структуры бюджетов
УЧЕТ
Вопрос 3. Роль управленческого учета в системе бюджетирования
5
РОЛЬ УЧЕТА В БЮДЖЕТИРОВАНИИ
Вопрос 3. Роль управленческого учета в системе бюджетирования
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ
КОНТРОЛЬИ АНАЛИЗ
ПЛАНИРОВАНИЕ
РЕГУЛИРОВАНИЕ
УЧЕТ
2. Составление бюджетов
3. Реализация бюджетов
4. Контроль за исполнением
бюджетов
5. План-факторныйанализ результатов
6. Формирование управленческого
воздействия
7. Корректировка бюджетов
и/или целей
1. Определение целей и структуры
бюджетов
6
Таким образом
ИТОГИ 3 ВОПРОСА
важность учета в бюджетировании заключается в предоставлении руководству наиболее полезной информации, содержащей весь комплекс фактических, плановых и прогнозных данных о деятельности предприятия и его структурных единиц
Вопрос 3. Роль управленческого учета в системе бюджетирования
7
Перечень бюджетов и схема бюджетных процессов
Вопрос 4
Вопрос 4. Перечень бюджетов и схема бюджетных процессов
Тема «БЮДЖЕТ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ В УПРАВЛЕНЧЕСКОМ УЧЕТЕ»
8
В ЧЕМ ОТЛИЧИЕ БЮДЖЕТА ОТ ПЛАНА (СМЕТЫ)?
ПЛАН БЮДЖЕТ
Характеррешаемых задач
Стратегическое и тактическое планирование
Тактическое и оперативное планирование
НазначениеОпределение целей и способов их достижения
Детализация способов достижения целей и
контроль исполнения плана
Ответственность за результатВ основном отсутствует В основном присутствует
Методологическая основа
Принципы и методы планирования
Принципы и методы, планирования, учета,
анализа и контроля
Показатели и ориентирыВ основном стоимостные Любые, в том числе
неколичественные
ДетализацияОтносительно невысокая Высокая
Точность значенийОтносительно невысокая Высокая
Варианты составленияОдин вариант Много вариантов
9Вопрос 4. Перечень бюджетов и схема бюджетных процессов
Для каждого предприятия должен быть определен свой набор бюджетов
10
ОСНОВНЫЕ ТИПЫ БЮДЖЕТОВ
Вопрос 4. Перечень бюджетов и схема бюджетных процессов
Критерий формированиябюджета Тип бюджета Виды бюджетов
По всему предприятию Финансовые бюджеты Бюджет прибылей и убытковБюджет движения денежных средствБюджет баланса
По центрам финансовой ответственности
Операционные бюджеты Бюджет отдела сбытаБюджет отдела снабженияБюджет производственного отдела Бюджет отдела маркетинга и др.
По различным объектам деятельности
Функциональные бюджеты Бюджет реализацииБюджет закупокБюджет запасовБюджет производстваБюджет себестоимости реализацииБюджет валовой прибылиБюджет коммерческих расходовБюджет управленческих расходовБюджет прибылей и убытков и др.
11
Бюджет реализации
Бюджет производства
Бюджет прямых затрат на оплату труда
Бюджет общепро-изводственных затрат
Бюджет прямых затрат на материалы
Бюджет себестоимости реализованной продукции
Бюджет коммерческих расходов
Бюджет управленческих расходов
Бюджет прибылей и убытков
Бюджет движенияденежных средствПрогнозный балансБюджет
инвестиций
Операционные бюджеты
Финансовые бюджеты
Вопрос 4. Перечень бюджетов и схема бюджетных процессов
ОБЩАЯ СХЕМА РАЗРАБОТКИ ГЕНЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
Бюджет запасов
Бюджет закупок
Бюджет себестоимости произведенной продукции
12
Таким образом:
ИТОГИ 4 ВОПРОСА
Используя систему бюджетов можно эффективно управлять предприятием за счет планирования и контроля:− ликвидности предприятия;− рентабельности предприятия;− деловой активности предприятия;− финансовой устойчивости предприятия.
Вопрос 4. Перечень бюджетов и схема бюджетных процессов
13
Разработка и реализация генерального бюджета
Вопрос 5
Тема «БЮДЖЕТ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ В УПРАВЛЕНЧЕСКОМ УЧЕТЕ»
14
ЭТАП 1. БЮДЖЕТ РЕАЛИЗАЦИИ
Продукт Количество, ед. Цена, у.е.Выручка от
реализации, у.е.
Продукция А 8 500 100 850 000
Продукция Б 1 600 140 224 000
Итого 10 100 – 1 074 000
Таблица 1. Бюджет реализации
Вопрос 5. Разработка и реализация генерального бюджета
БЮДЖЕТ прибылей и убытков
15
ЭТАП 2. БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВА
ПоказательПродукт А, ед.
(цех 1)Продукт Б, ед.
(цех 2)
1. Плановый объем реализации, шт. 8 500 1 600
2. плюс Планируемые остатки на конец, ед. 1 870 90
3. Всего продукции (1+2) 10 370 1 690
4. минус Планируемые остатки на начало, шт. 170 85
5. Производство (3-4) 10 200 1 605
Таблица 2. Бюджет производства
Вопрос 5. Разработка и реализация генерального бюджета
Бюджет затрат на материалы
16
ЭТАП 3. БЮДЖЕТ ПРЯМЫХ ЗАТРАТ НА МАТЕРИАЛЫ
ПоказателиПродукт А (цех 1) Продукт Б (цех 2) Всего
кг. у.е. кг. у.е. кг. у.е.
Производство 10 200 – 1 605 – – –
Материал Х (А-10 кг, Б-8 кг) 102 000 183 600 12 840 23 112 114 840 206 712
Материал Y (А- 5 кг, Б-9 кг) 51 000 204 000 14 445 57 780 65 445 261 780
Всего – 387 600 – 80 892 – 468 492
Таблица 3. Бюджет прямых затрат на материалы
Вопрос 5. Разработка и реализация генерального бюджета
Бюджет производственной
себестоимости
Бюджет закупок
Бюджет производства
17
ЭТАП 4. БЮДЖЕТ ЗАКУПОК
Таблица 4. Бюджет закупок
Показатели Материал X Материал Y Всего
1. Производственная потребность, кг 114 800 65 445
2. плюс Планируемый запас на конец периода, ед. 10 200 1 700
3. Всего, шт. 125 040 67 145
4. минус Планируемый запас на начало периода, ед. 8 500 8 000
– основные средства 2 256 750 – кредиторская задолженность 4 76 971
Всего 256 750 Всего 76 971
БАЛАНС 568 200 БАЛАНС 568 200
Таблица 13. БЮДЖЕТ БАЛАНСА
Вопрос 5. Разработка и реализация генерального бюджета
27
Таким образом:
ИТОГИ 5 ВОПРОСА
Вопрос 5. Разработка и реализация генерального бюджета
Бюджеты выступают в качестве «путеводителя» организации, который позволяет ориентироваться в его финансовых возможностях и выбрать наиболее эффективные с точки зрения конечных результатов действия
28
РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ПО ВОПРОСАМ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
29
Тема «БЮДЖЕТ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ В УПРАВЛЕНЧЕСКОМ УЧЕТЕ»
, Надо знать обо всем понемножку но все о немногом