Základy Účtovníctva

ZÁKLADY ÚČTOVNÍCTVAIng. Mária Majková SSOŠ Animus Nitra

ÚČTOVNÍCTVO

ekonomický informačný systém presne a spoľahlivo podáva

ekonomické informácie o skutočnostiach, ktoré sú jeho predmetom

PREDMET ÚČTOVNÍCTVA

účtovanie účtovných prípadov (o majetku, záväzkoch, výnosoch, nákladoch, príjmoch a výdavkoch a o výsledku hospodárenia)

vykazovanie skutočností o účtovných prípadoch

ÚČTOVNÁ JEDNOTKA

právnické osoby (sídlo na území SR) zahraničné osoby (právnické i fyzické),

ak na území SR podnikajú alebo vykonávajú inú činnosť

fyzické osoby, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť

ÚČTOVNÉ OBDOBIE

kalendárny rok (1.1.- 31.12. bežného roka)

Môžu uplatňovať všetky účtovné jednotky hospodársky rok (napr. 1.5.2011-

30.4.2012)Len tie účtovné jednotky, ktorým to

umožňuje zákon o účtovníctve

ÚČTOVNÍCTVO MOŽNO VIESŤ

v 2 základných sústavách:a) Podvojné účtovníctvo – všetky

účtovné jednotky (ÚJ)b) Jednoduché účtovníctvo - len tie ÚJ,

ktorým to povoľuje zákon o účtovníctve

POŽIADAVKY NA VEDENIE ÚČTOVNÍCTVA

správne – v súlade so zákonom úplne – všetky účtovné prípady preukázateľne – na základe účtovného

dokladu zrozumiteľne – v slovenskom jazyku trvalo - po celú dobu spracovania a

úschovy

PRÁVNE PREDPISY

Národná úprava účtovníctva:zákon č. 431/2002 Z.z. o účtovníctveopatrenia MF SR Nadnárodná úprava účtovníctva:Smernice Rady EÚMedzinárodné účtovné štandardy –

IAS/IFRSAmerické účtovné zásady – US GAAP

MAJETOK

aktíva ÚJ výsledkom minulých udalostí v budúcnosti zvýšia ekonomické úžitky

ÚJ dajú sa spoľahlivo oceniť

MAJETOK DELÍME:

Dlhodobý (DM)– doba použiteľnosti > 1 rok

Má vyššiu cenu a nespotrebúva sa naraz

Krátkodobý (KM) - doba použiteľnosti < 1 rok

Má nižšiu cenu a spotrebúva sa naraz

DLHODOBÝ MAJETOK

Dlhodobý nehmotný majetok (DNM) Dlhodobý hmotný majetok (DHM) Dlhodobý finančný majetok (DFM) Dlhodobé pohľadávky (DPO)

DLHODOBÝ NEHMOTNÝ MAJETOK

Nehmotný charakter Obstarávacia cena (OC) > 2400 €Softvér, oceniteľné práva...

DLHODOBÝ HMOTNÝ MAJETOK

Hmotný charakter Obstarávacia cena > 1700 € Hnuteľný - dopravné prostriedky,

stroje, prístroje a zariadenia, inventár... Nehnuteľný – budovy, haly a stavby,

pozemky...

DLHODOBÝ FINANČNÝ MAJETOK

Cenné papiere a podiely (akcie, dlhopisy)

Umelecké diela, zbierky, predmety z drahých kovov a pozemky – cieľ = dlhodobo uložiť voľné peňažné prostriedky do nich

DLHODOBÉ POHĽADÁVKY

Dohodnutá doba splatnosti > 1 rok

KRÁTKODOBÝ MAJETOK

Zásoby (ZÁS) Krátkodobé pohľadávky (KPO) Krátkodobý finančný majetok (KFM)

ZÁSOBY

Ich potreba súvisí s prevádzkovou činnosťou podniku

Skladovaný materiál, nedokončená výroba, polotovary vlastnej výroby, výrobky, tovar a zvieratá

KRÁTKODOBÉ POHĽADÁVKY

Vyplývajú z obchodných vzťahov Pohľadávky voči odberateľom za

výrobky, tovary a služby, voči zamestnancom

KRÁTKODOBÝ FINANČNÝ MAJETOK

Peniaze v hotovosti, ceniny (šeky, stravné lístky, kolky, telefónne karty, poštové známky)

Peniaze na bankových účtoch

MAJETOK

DLHODOBÝ

DNMDHMDFMDPO

KRÁTKODOBÝ

ZÁSOBY

KR.POHĽADÁVKY KR.FIN.

MAJETOK

ZDROJE KRYTIA MAJETKU

Vlastné zdroje (= vlastné imanie) Cudzie zdroje (= záväzky)

VLASTNÉ ZDROJE – VLASTNÉ IMANIE

Základné imanie (ZI) Kapitálové fondy (KF) Fondy tvorené zo zisku (FtzZ) Výsledok hospodárenia minulých rokov

(VHmr) Výsledok hospodárenia bežného

účtovného obdobia (Vhbuo)

CUDZIE ZDROJE

Rezervy Záväzky Úvery

ZDROJE KRYTIA MAJETKU

VLASTNÉ ZDROJE

ZIKFFtzZVHmrVHbuo

CUDZIE ZDROJE

RezervyZáväzkyÚvery

AKTÍVA A PASÍVA

majetok z hľadiska jeho formy – aktíva majetok z hľadiska zdrojov krytia –

pasívadvojaký pohľad na ten istý majetok

Platí rovnica:majetok = zdroje krytia

aktíva = pasíva

INVENTÚRA

Činnosť , pri ktorej zisťujeme skutočné stavy majetku, vlastného imania a záväzkov v peňažných jednotkách k určitému dňu (31.12.)

Fyzická – zásoby na sklade, peniaze... Dokladová – pohľadávky, záväzky kombinovaná

INVENTARIZÁCIA

Inventúra + porovnanie účtovného = inventarizácia

stavu so skutočným

INVENTARIZÁCIA SA VYKONÁVA :

Hotovosť – minimálne 4-krát ročne Zásoby – k 31.12. a v priebehu ú.o. Ostatný DHM – k 31.12. alebo raz za 2

roky Pohľadávky – 31.12. Vlastné imanie a záväzky – 31.12.

VÝSLEDOK INVENTARIZÁCIE

1. Skutočný stav (SkS) = účtovný stav (ÚčS)

2. SkS > ÚčS – ide o prebytok 3. SkS < ÚčS – ide o manko (pri

peniazoch a ceninách - schodok)

DVE RAMENÁ VÁHY V TVARE T

SÚVAHA

Prehľad aktív a pasív, v peňažnom vyjadrení, k určitému dňu

AKTÍVA SÚVAHA ku dňu...

PASÍVA Majetok Zdroje krytia

* v akej forme? * odkiaľ?

∑ AKTÍV = ∑ PASÍV

PREHĽADNÉ USPORIADANIE MAJETKU (AKTÍV) A ZDROJOV MAJETKU (PASÍV)

AKTÍVA SÚVAHA k 31.12. PASÍVA

Softvér 7600, Základné imanie 80000,-Stavby 104000,- ZRF 10000,-Materiál na sklade 20000,- Dodávatelia 14000,-Pokladnica 600,- Zamestnanci 8000,-Odberatelia 4800,- Bankové úvery 25000,-

SPOLU 137000,- SPOLU 137000,-

DRUHY SÚVAH

Riadna – k poslednému dňu účtovného obdobia

Mimoriadna – ku dňu vzniku, ku dňu zániku ÚJ

Priebežná – ÚJ, ktoré obchodujú s cennými papiermi, banky

KOLOBEH MAJETKU

Nákup

Výroba

OdbytPENIAZE PENIAZE+ ∆

1 zmena = 1 hospodárska operácia (účtový prípad)

HOSPODÁRSKE OPERÁCIE=ÚČTOVNÉ PRÍPADY

Výber peňazí z pokladnice Nákup materiálu od dodávateľa Predaj tovaru odberateľovi Vklad peňazí na bankový účet

SÚVAHA V POHYBE

A Súvaha k.... P

Stavby 20000,- ZI 29000,-

Materiál na sklade 10000,- ZRF 1500,-

Pokladnica 400,- Dodávatelia 9500,-

Bankové účty 19600,- Bankové úvery 10000,-

SPOLU 50000,- SPOLU 50000,-

3 DÔLEŽITÉ OTÁZKY

1. Ktoré súvahové položky?2. Aktíva alebo pasíva?3. Zvyšuje ich alebo znižuje?

1.ÚČTOVNÝ PRÍPAD

ÚJ nakúpila na sklad materiál od dodávateľa za 1000 €. Faktúra zatiaľ nebola uhradená.

1. Materiál na sklade a Dodávatelia2. MnaS = aktíva Dod = pasíva 3. Zvýšenie MnaS +A zvýšenie

záväzkov +P

PO 1.ÚČTOVNOM PRÍPADE

A Súvaha po 1. úp P

Materiál na sklade + 1000,- Dodávatelia + 1000,-

SÚVAHA PO 1.ÚČTOVNOM PRÍPADE

A Súvaha k.... P

Stavby 20000,- ZI 29000,-

Materiál na sklade 11000,- ZRF 1500,-

Pokladnica 400,- Dodávatelia 10500,-

Bankové účty 19600,- Bankové úvery 10000,-

SPOLU 51000,- SPOLU 51000,-

ZÁVER PO 1.ÚP

A Súvaha k.... P

+A +P ∑ A =∑P

2.ÚČTOVNÝ PRÍPAD

ÚJ uhrádza časť svojich záväzkov voči dodávateľom z bankového účtu v sume 5500 €

1. Bankové účty a Dodávatelia2. BÚčty = aktíva Dod = pasíva 3. Zníženie BÚčtov -A zníženie

záväzkov -P

PO 2.ÚČTOVNOM PRÍPADE

A Súvaha po 2. úp P

Bankové účty - 5500,- Dodávatelia - 5500,-

SÚVAHA PO 2.ÚČTOVNOM PRÍPADE

A Súvaha k.... P

Stavby 20000,- ZI 29000,-

Materiál na sklade 11000,- ZRF 1500,-

Pokladnica 400,- Dodávatelia 5000,-

Bankové účty 14100,- Bankové úvery 10000,-

SPOLU 45500,- SPOLU 45500,-

ZÁVER PO 2.ÚP

A Súvaha k.... P

- A - P ∑ A =∑P

3.ÚČTOVNÝ PRÍPAD

ÚJ urobila drobný nákup pomocného materiálu v hotovosti za 150 €.

1. Materiál na sklade a Pokladnica2. MnaS = aktíva Pok = aktíva 3. Zvýšenie MnaS +A zníženie Pok -A

PO 3.ÚČTOVNOM PRÍPADE

A Súvaha po 3. úp P

Materiál na sklade +150,- Pokladnica - 150,-

SÚVAHA PO 3.ÚČTOVNOM PRÍPADE

A Súvaha k.... P

Stavby 20000,- ZI 29000,-

Materiál na sklade 11150,- ZRF 1500,-

Pokladnica 550,- Dodávatelia 5000,-

Bankové účty 14100,- Bankové úvery 10000,-

SPOLU 45500,- SPOLU 45500,-

ZÁVER PO 3.ÚP

A Súvaha k.... P

+ A - A ∑ A =∑P

4.ÚČTOVNÝ PRÍPAD

Banka poskytla bankový úver vo výške 3000 €, ktorý ÚJ použila na úhradu časti svojich záväzkov voči dodávateľom.

1. Bankový úver a Dodávatelia2. BÚver = pasíva Dod = pasíva 3. Zvýšenie BÚver +P zníženie Dod - P

PO 4.ÚČTOVNOM PRÍPADE

A Súvaha po 4. úp P

Bankové úvery +3000,-

Dodávatelia - 3000,-

SÚVAHA PO 4.ÚČTOVNOM PRÍPADE

A Súvaha k.... P

Stavby 20000,- ZI 29000,-

Materiál na sklade 11150,- ZRF 1500,-

Pokladnica 550,- Dodávatelia 2000,-

Bankové účty 14100,- Bankové úvery 13000,-

SPOLU 45500,- SPOLU 45500,-

ZÁVER PO 4.ÚP

A Súvaha k.... P

+ P - P ∑ A =∑P

ZHRNUTIE – 4 ZÁKLADNÉ TYPY

A Súvaha k.... P

1. + A + P 2. - A - P

3. + A - A 4. + P

- P

∑ A =∑P

ÚČET

Prehľadnú formu v tvare písmena T Každý účet má svoj názov a 2 strany: Ľavá – MÁ DAŤ, v skratke MD Pravá – DAL, v skratke D

MÁ DAŤ (MD) Názov účtu DAL (D)

PRÍKLAD NA ÚČET AKTÍV

MD Materiál na sklade D

+ prírastky - úbytkyNákup materiálu

spotreba materiálu

PRÍKLAD NA ÚČET PASÍV

MD Zamestnanci D

- úbytky + prírastkyVýplata miezd hrubé

mzdy

ZÁSADA PODVOJNOSTI

MD Účet D MD Účet D

1

2

ÚČTOVNÉ PRÍPADY NA SÚVAHOVÝCH ÚČTOCH

Na bankový účet sme inkasovali pohľadávky od odberateľov 10700,-

Nakúpili sme nový materiál od dodávateľa na faktúru, ktorú sme ešte nezaplatili 8500,-

Z bankového účtu sme vybrali peniaze do pokladnice 27000,-

Vyplatili sme mzdy zamestnancom 26000,- Úhrada záväzku voči dodávateľovi z bankového

účtu 40000,- Nakúpili sme materiál na sklad v hotovosti 7000,-

VÝSLEDKOVÉ ÚČTY

Náklady – zníženie ekonomických úžitkov

Vznik nákladov účtujeme na účtoch nákladov

Vždy na strane MD narastajúcim spôsobom

Výnosy – zvýšenie ekonomických úžitkov

Vznik výnosov účtujeme na účtoch výnosov

Vždy na strane D narastajúcim spôsobom

PRÍKLAD NA ÚČET NÁKLADOV

MD Spotreba materiálu D

+ prírastky

PRÍKLAD NA ÚČET VÝNOSOV

MD Tržby za vlastné výrobky D

+ prírastky

ÚČTOVNÉ PRÍPADY NA VÝSLEDKOVÝCH ÚČTOCH

Spotreboval sa materiál v sume 2000,- Prišla faktúra za opravu stroja v sume 500,- Priznané hrubé mzdy zamestnancom v sume 4000,-

Predaj poskytnutých služieb odberateľovi vo výške 2500,-

Predaj vyrobených výrobkov v hotovosti 400,- Tržba za predaný tovar na bankový účet 200,-

VÝSLEDOK HOSPODÁRENIA (VH)

Zistíme ako rozdiel medzi výnosmi a nákladmi na Účte ziskov a strát

VH = V – N Ak V > N zisk Ak V < N strata

ÚČTOVNÁ ZÁVIERKA V PÚ

Prezentácia a vykazovanie ekonomických informácií k poslednému dňu účtovného obdobia

Skladá sa: Súvaha Výkaz ziskov a strát Poznámky

Ďakujem za pozornosť

☺