Presentazione standard di PowerPoint. Corso base dipendenti invern… · - rilevazione delle note di variazione sulle operazioni attive - eventuale rilevazione delle lettere d’intento

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Libro Inventari

- Obbligatorio per i soggetti che svolgono attività d'impresa (esempi)

- Funzione descrittiva -> art. 2217 Codice Civile

- Tempi per la sua redazione:

- inizio attività d’impresa

- aggiornamento annuale

- riporto del bilancio annuale (almeno per società di capitali)

- Sottoscrizione entro 3 mesi dal termine di presentazione della dichiarazione

dei redditi ai fini delle imposte dirette (esempio) -> definito da Cod. Civ.

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Libro Inventari

Contenuto: indicazione analitica elementi patrimoniali attivi e passivi

Codice Civile: nulla viene detto se dare indicazione analitica o per gruppi

Prassi: esposizione analitica di alcune voci di bilancio

esempio: crediti, rimanenze di magazzino, debiti, ratei e risconti

D.P.R. 600/73: indicare consistenza e valore delle voci raggruppate in categorie omogenee -> ad es. l'Ufficio può richiedere l'indicazione analitica crediti v/clienti

Cespiti:

- indicazione analitica degli acquisti e delle dismissioni

- indicazione per categoria degli acquisti e delle dismissioni

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Libro Inventari

- Obbligo di riportare Stato Patrimoniale e Conto Economico, facoltà per Nota Intregrativa

- Eccezione per l'imprenditore individuale -> attività e passività estranee all'impresa

- Adempimenti formali:

- prenumerazione progressiva con indicazione anno contabile (es. 2013/1)

- non è soggetto a vidimazione e bollatura

- imposta di bollo:

- 16 € ogni 100 pag. o frazioni di esse per società di capitali,

- 32 € ogni 100 pag. o frazioni di esse per società di persone

da pagare con mod. F23 o marca da bollo apporre su ultima pagina

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Libro Inventari

Adempimenti formali:

- tassa concessione governativa, solo per società di capitali:

- importo di 309,87 € se Capitale Sociale < 516.456 €

- importo di 516,46 € se Capitale Sociale > 516.456 €

da pagare:

- con c/c postale o F23 in prima costituzione

- con F24 telematico negli anni successivi entro il termine di versamento dell’IVA

annuale per l’anno precedente

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Libro Inventari

- Modalità tenuta:

- ordinata contabilizzazione

- divieto di cancellazioni o abrasioni salvo che si legga quanto cancellato

- divieto di interlinea, spazi bianchi, etc.

- Sanzioni per tenuta irregolare:

- sanzioni amministrative da 1.032 € a 7.746 € per violazioni non formali

- conseguenze in ambito accertamento tributario: invalidità come prova contro accertamenti presuntivi -> rischio accertamento induttivo

- conseguenze in ambito di processi civili: inutilizzabilità in caso di controversie tra imprenditori / imprese

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Libri sociali

- Obbligatori ex artt. 2421, 2454, 2478 del Codice Civile in funzione della

natura e dimensione dell’impresa

- Principali libri:

- libro soci (solo per S.p.A., S.a.p.A., facoltativo per s.r.l.)

- libro verbali assemblee dei soci

- libro verbali adunanze del consiglio di amministrazione (se esistente)

- libro verbali adunanze del collegio sindacale (in s.r.l. solo se nominato per obbligo o scelta)

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Libri sociali

- Libri "secondari":

- libro obbligazioni (ammontare, generalità, atti di trasferimento)

- libro verbali assemblee obbligazionisti

- libro strumenti finanziari per patrimoni destinati (caratteristiche, importi, generalità titolai e

trasferimenti

- libro verbali adunanze consiglio di gestione, di sorveglianza e comitato controllo

sulla gestione (sistemi di governance alternativi)

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Libri sociali

- Adempimenti formali:

- Prenumerazione progressiva prima della messa in uso con indicazione dell’anno di

contabilità

- Vidimazione e bollatura presso Registro delle Imprese o presso Notai

- Imposta di bollo di 16 € ogni 100 pag. (pagata con mod. F23 o marca da bollo)

- Tassa concessione governativa

- Conservazione e compilazione (come libro inventari)

- ordinata contabilità

- divieto di spazi bianchi

- divieto di abrasioni o cancellature

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Libro soci

- Obbligatorio per S.p.A. o S.a.p.A. ma facoltativo per S.r.l., tenuto da amm.ri

- Indicazioni da fornire:

- n° azioni e valore nominale

- trasferimento e vincoli su azioni

- dati anagrafici azionisti

- Aggiornamento tempestivo nei 90 gg dalle modifiche

- Deposito dell’elenco soci nel 30 gg successivi all’approvazione del bilancio

- Libro soci in S.r.l.: facoltà se previsto in Statuto, funzione Registro Imprese

- Giurisprudenza di merito e legittimità: iscrizione = assunzione qualità di socio

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Libro verbali assemblee dei soci

- Funzione assemblea dei soci:

organo sovrano in modelli tradizionali di governance

- Poteri ordinari:

- approvazione Bilancio,

- nomina/revoca e determinazione compensi amm.ri e sindaci,

- delibera su responsabilità amm.ri e su altre materie previste per legge o Statuto

- Poteri straordinari: delibera con atto pubblico su modifiche allo Statuto e sulla liquidazione

- Obbligo di convocazione con cadenza almeno annuale

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Libro verbali assemblee dei soci

- Termini per la sua compilazione: tempestività

- Contenuto minimo dei verbali assembleari:

Ad esempio: sottoscrizione Presidente e Segretario, data e luogo, modalità di convocazione,

ordine del giorno, identità partecipanti e capitale che rappresentano, modalità e risultato

votazioni per delibera con identificazione soci favorevoli, astenuti e contrari, orario di

chiusura

- Conseguenze in caso di verbali incompleti o inesatti: nullità delibera se è impedito

accertamento di contenuto, effetti o validità

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Libro verbali adunanze del C.d.A.

- Funzioni del Consiglio di Amministrazione: organo gestorio che compie attività

necessarie al raggiungimento dell'oggetto sociale salvo limiti di legge o Statuto

- Libro facoltativo in caso di Amministratore Unico

- Funzioni verbalizzazione:

- SI per limitazione ambiti e responsabilità

- NO per validità delibera

- Contenuto minimo dei verbali del C.d.A.: sottoscrizione Presidente e Segretario, data

e luogo, modalità di convocazione, ordine del giorno, indicazione presenti, modalità e risultato

votazioni per delibera con identificazione soci favorevoli, astenuti e contrari, orario di chiusura

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Libro verbali adunanze del Collegio Sindacale

- Funzioni del Collegio sindacale: vigilare su osservanza legge e Statuto, adeguatezza e

funzionamento assetto organizzativo, amm.vo e contabile, possibile esercizio controllo

contabile

- Obbligo di riunione per espletare le verifiche almeno ogni 90 gg

- La redazione dei verbali delle adunanze del Collegio Sindacale:

- resoconto delle verifiche effettuate in funzione dei poteri di controllo

- indicazione di rilievi all’organo amministrativo

- indicazione di eventuali dissensi dei sindaci

- omessa verbalizzazione -> indizio negligenza Collegio Sindacale

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Libro verbali adunanze del Collegio Sindacale

- Contenuto:

- Data e luogo

- Nomi partecipanti

- Tipologia accertamenti eseguiti

- Esito accertamenti eseguiti

- Eventuali dissensi con operato organo amm.vo

- Motivazione dei dissensi

- Sottoscrizione

Scritture e regimi contabili

Seconda parte: Le scritture contabili obbligatorie ed ausiliarie

previste dalle altre leggi

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Scritture contabili obbligatorie ed ausiliarie

previste da altre norme

- D.P.R. 600/73: obbligo per società di capitali, di persone e imprenditori individuali

- Il libro giornale ed il libro inventari

- Il libro dei cespiti ammortizzabili

- Le scritture di magazzino

- D.P.R. 633/72:

- I registri IVA acquisti, vendite e dei corrispettivi

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Il libro dei cespiti ammortizzabili

- Codice Civile:

- Assenza di obbligo ma facoltà in funzione della dimensione e natura aziendale

- D.P.R. 600/73:

- obbligo di tenuta e termini per la compilazione (termine di presentazione mod. Unico)

- alternativa annotazione su libro inventari per i soggetti in contabilità ordinaria

- alternativa annotazione su registro IVA acquisti per i soggetti in contabilità semplificata

- Adempimenti formali:

- Assenza di obbligo di vidimazione, bollatura, pagamento imposta di bollo

- Prenumerazione con indicazione anno contabile

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Il libro dei cespiti ammortizzabili

- Informazioni da indicare:

- Anno di acquisto e relativo costo

- F.do amm.to, coefficiente e quota di amm.to annuale, valore residuo

- Rivalutazioni / Svalutazioni e eventuale eliminazione dal ciclo produttivo

- Beni non iscritti in pubblici registri: possibile raggruppamento in categorie omogenee

- Le spese di manutenzione, riparazione, ammodernamento, etc.:

- imputazione diretta ad incremento del costo del bene: inserimento il libro cespiti

- eccedenza limiti fiscali (5% valore beni ammortizzabili) e relativa deduzione in 5 anni

- Beni strumenti di valore unitario inferiore ad € 516,46

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Le scritture ausiliarie di magazzino

- Obbligatorie ex art. 14 c.1 lett. d) D.P.R. 600/73, facoltative per il Codice civile

- Funzione operativa per controllo gestione e vigilanza amministrativa

- Indicano variazioni del magazzino e le giacenze di inizio e fine esercizio

- Ambito soggettivo ed oggettivo:

- soggetti in contabilità ordinaria (esonero per commercianti al minuto)

- superamento per due esercizi consecutivi dei seguenti limiti

- € 5.164.569 di ricavi

- € 1.032.914 di rimanenze finali di magazzino

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Le scritture ausiliarie di magazzino

- Decorrenza dell’obbligo:

- dal secondo esercizio successivo a quello in cui per la seconda volta si sono

superati entrambi i limiti

Esempio: superamento dei limiti in 2012 e 2013, obbligo a decorrere dal 2015

- l’obbligo cessa dal primo esercizio successivo a quello in cui per la seconda volta

consecutiva non si è superato anche solo uno dei due limiti

Esempio: mancato superamento di uno dei due limiti sia nel 2012 sia nel 2013, l’obbligo

viene meno dal 2014

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Le scritture ausiliarie di magazzino

- Rilevazione analitica o per categorie omogenee di:

- materie prime, merci destinate alla rivendita, semilavorati e prodotti finiti

- esclusione per i beni in corso di lavorazione o per beni non rilevanti

- Contenuto:

- quantità iniziali da inventario di inizio esercizio

- quantità entrate (secondo provenienza) ed uscite (secondo destinazione)

- quantità finali da inventario a fine esercizio

- eventuale valorizzazione

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Le scritture ausiliarie di magazzino

- Periodicità rilevazione:

- giornaliera

- settimanale o mensile in forma riepilogativa

- Registrazione entro 60 giorni su

- libro giornale

- schede di magazzino indicando carico e scarico

- Nessun adempimento formale

- non vanno vidimate, bollate, prenumerate

- non si deve assolvere l’imposta di bollo

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I registri IVA

- Disciplinati dagli artt. 23, 24, 25 del D.P.R. 633/72:

- Registri obbligatori:

- registro IVA vendite

- registro corrispettivi (alternativo o integrativo per, ad esempio, commercianti al minuto)

- registro IVA acquisti

- Eccezione per i soggetti in contabilità ordinaria:

- registrazione su libro giornale per attività di impresa

- registrazione sul registro cronologico per attività professionali

- Soggetti in contabilità semplificata: validità anche per Imposte Dirette

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I registri IVA

- Adempimenti formali:

- obbligo di prenumerazione con indicazione dell’anno di contabilità

- assenza di obbligo di bollatura e vidimazione

- assenza di obbligo di assolvimento dell’imposta di bollo

- tenuta dei registri con modalità di ordinata contabilità (es. no abrasioni o cancellature)

- indicazione in sede di inizio attività del luogo presso cui sono tenute le scritture contabili

- eventuale delega a terzi (ad es. commercialista) con rilascio dell’attestazione di tenuta della contabilità

- stampa entro i 3 mesi successivi al termine per l’invio della Dichiarazione Annuale IVA

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Il registro IVA vendite

- Contenuto

- rilevazione delle operazioni imponibili, non imponibili, esenti

- rilevazione delle note di variazione sulle operazioni attive

- eventuale rilevazione delle lettere d’intento (se non esiste registro ad hoc)

- Dati necessari

- n° progressivo + data fatture in ordine cronologico

- imponibile + imposta distinta per aliquote (operazioni imponibili)

- ammontare operazione + titolo non imponibilità / esenzione

- dati cliente

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Il registro IVA vendite

- Esoneri soggettivi

- commercianti al minuto

- contribuenti minori

- soggetti che si avvalgono della dispensa dagli adempimenti in quanto effettuano solo

operazioni esenti

- Termini per la registrazione:

- 15 giorni dalla data di emissione

- 60 giorni in caso di tenuta della contabilità con sistemi informatici

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Il registro dei corrispettivi

- Utilizzo previsto per coloro che non hanno obbligo di emissione della fattura se non su richiesta del cliente (emettendo scontrini o ricevute fiscali)

- Annotazione entro il giorno successivo a quello di effettuazione dell’operazione

- Contenuto:

- ammontare globale corrispettivi giornalieri comprensivi di IVA

- distinzione in funzione dell’aliquota

- annotazione delle operazione imponibili, non imponibili, esenti

- Particolarità in caso di emissione anche di fatture: registro riepilogativo

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Il registro IVA acquisti

- La registrazione è condizione necessaria per la detrazione IVA

- Registrazione delle operazioni imponibili, non imponibili, esenti e delle note di variazione

- Contenuto:

- n° protocollazione progressivo per anno + data fatture o bolletta doganale

- dati fornitore o Dogana d’ingresso con riferimenti alla bolletta doganale

- imponibile + imposta suddivisa in funzione dell’aliquota (operazioni imponibili)

- ammontare operazione + titolo non imponibilità / esenzione

- facoltà di indicazione data di registrazione e totale fattura

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Il registro IVA acquisti

- Termini per la registrazione:

- prima liquidazione periodica

- entro comunque il termine per la presentazione della Dichiarazione IVA relativa al

2° anno successivo a quando è sorto il diritto alla detrazione

Esempio: in caso di acquisto di beni nell’anno 2012, il diritto alla detrazione può

essere esercitato entro il termine per la presentazione della Dichiarazione IVA

relativa all’anno 2014 (settembre 2015)

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Altri registri IVA

- Registro note di variazione (sia di imponibile che d’imposta)

- Registro UNICO:

- sostitutivo dei registri IVA vendite, corrispettivi, IVA acquisti

- con indicazione sui tre registri del numero di pagina e della riga di annotazione

- Registro riepilogativo:

- in caso di registri sezionali per attività o per tipologia di operazioni

- con indicazione della liquidazione periodica

- Registri sezionali per operazioni intracomunitarie

- Registro autofatture

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Liquidazione periodica IVA

- Mensile

- Trimestrale, per opzione, se:

- i ricavi dell’anno precedente non superano € 400.000 in caso di prestazioni di servizi

- i ricavi dell’anno precedente non superano € 700.000 in caso di cessione di beni