PLANIFICACION DE AUDITORIA
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UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
AUDITORA FINANCIERA I
Mg. MIGUEL DIAZ INCHICAQUI
PLANIFICACIN DE LA AUDITORA FINANCIERA
PLANEAMIENTO - CONCEPTO
31/05/2015
Planeamiento, significa elaborar una
estrategia de acuerdo a las caractersticas especficas de la empresa, unidad, seccin, rea, proceso, actividad, determinando los procedimientos de auditora a aplicar, su naturaleza, alcance y oportunidad.
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PLANEAMIENTO - FINES
31/05/2015
Identificar procesos y reas relevantes asociadas a la misin de la empresa, afectadas por riesgos de negocios;
Identificar los controles clave asociados a esos procesos de negocios afectados con los riesgos identificados.
Tomar en cuenta que cada proceso de negocio asociada a la misin del negocio esta relacionado con cuentas significativas en la cual se han registrado transacciones significativas.
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PLANEAMIENTO - FINES
31/05/2015
Entonces debe entenderse que en la planificacin de auditora, la determinacin de los procedimientos de auditora especficos, son aquellos que validan las transacciones y cuentas significativas afectadas con riesgos de negocio.
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PLAN GLOBAL
Antecedentes del negocio, conocimiento general del cliente.
Principales funcionarios, entrevistas con personal ejecutivo y de decisin.
Determinar situaciones de importancia, segn auditora anterior o que se presenten recientemente.
Factores de riesgo, identificarlos para minimizarlos.
Aserciones afectadas, para dirigir nuestro esfuerzo de auditora.
Procedimientos generales que cubran los riesgos, adelanto de procedimientos posibles de auditora.
Situaciones pendientes de complemento o ratificacin, puntos pendientes para revisin.
Memorando de planificacin, que es el resultado del Plan Global.
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NIA 300
Planificacin de una Auditora de Estados Financieros
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Contenido
I. Introduccin
II. Utilidad y oportunidad de la Planificacin.
III. Actividades de Planificacin.
V. Documentacin.
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9 Mg. Miguel Daz Inchicaqui
Alcance
La Norma se refiere a la responsabilidad del auditor para planificar una auditora de estados financieros.
Utilidad y Oportunidad
de la Planificacin
Implica establecer la estrategia general de la auditora del compromiso y desarrollar dicha planificacin.
Objetivo
El objetivo del auditor es planificar la auditora para que sea realizado de una manera eficaz.
Requerimientos
El socio del compromiso y los principales miembros del equipo debern participar de la planificacin de la auditora, incluyendo la participacin en el debate de la planificacin entre los miembros del equipo del compromiso.
3. Planificacin de una Auditora de EE.FF. I. Introduccin
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Qu?
Cmo?
Dnde?
Cundo?
I. Introduccin
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I. Introduccin
ALCANCE .- TRATA DE LA RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR PARA PLANIFICAR UNA AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS.
UTILIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA PLANIFICACIN.-
IMPLICA ESTABLECER LA ESTRATEGIA GENERAL
DEL COMPROMISO Y DESARROLLAR DICHA
PLANIFICACIN
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Proceso de planificacin
Proceso dinmico, que es
reevaluado durante el
desarrollo del examen
Comienza con obtencin
de informacin necesaria
para definir estrategia de
auditora; culmina
con definicin de plan de
prueba a aplicar en la
etapa de ejecucin,
cuyo resultado ser
evaluado en la etapa de
conclusin
Debe ser efectuada
cuidadosa y creati-
vamente; se deben
establecer los
procedimientos de
auditora ms
adecuados
Importante en todo tipo de trabajo,
independiente del tamao de la
empresa. Es imposible obtener
efectividad y eficiencia sin una adecuada
planificacin
II. Utilidad y Oportunidad de la Planificacin
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II. Utilidad y Oportunidad de la Planificacin
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Ayudar al auditor a prestar atencin adecuada a reas importantes de la auditora.
Ayudar al auditor a identificar y resolver problemas potenciales en forma oportuna
Ayudar al auditor a organizar y administrar debidamente el compromiso de auditora para que se lleve a cabo de una manera eficaz y eficiente.
Ayudar a seleccionar a los miembros del equipo del compromiso con niveles adecuados de capacidades y competencias.
Facilitar la direccin y supervisin de los miembros del equipo del compromiso y la revisin de su trabajo
Prestar asistencia, cuando sea aplicable, en la labor realizada por los auditores de los componentes y por los expertos
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ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL COMPROMISO
TERMINOS Y METAS DEL COMPROMISO
ORGANIZACION DE LA AUDITORIA
ACTIVIDADES DE LA PLANIFICACIN
- ESTABLECER LA ESTRATEGIA GENERAL
- DESARROLLAR EL PLAN DE AUDITORA
- La NAO de los procedimientos de auditora para
administrar el riesgo identificado en la planificacin
- La NAO de los procedimientos de auditora a nivel de
aseveracin
DOCUMENTACIN
LA ESTRATEGIA GENERAL DE AUDITORA
EL PLAN DE AUDITORA, Y
TODOS LOS CAMBIOS SIGNIFICATIVOS REALIZADOS
DURANTE EL COMPROMISO
ESTABLECER LA ESTRATEGIA
GENERAL DE AUDITORA,
EFECTUANDO:
IDENTIFICAR CARACTERSTICAS
DEL COMPROMISO.
DETERMINAR LOS OBJETIVOS
DEL INFORME DEL COMPROMISO
CONSIDERAR FACTORES PARA
DIRECCIONAR LOS ESFUERZOS
DEL EQUIPO AUDITOR
DETERMINAR LA NAO,
PL
AN
EA
MIE
NT
O
II. Utilidad y Oportunidad de la Planificacin
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OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA
INFORMACION
ENTENDIMIENTO Y DOCUMENTACION DE
LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
DETERMINAR LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA
NIVEL DE MATERIALIDAD (PRELIMINAR)
EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA
PLAN DE PRUEBAS DE AUDITORIA
APLICACION DE PRUEBAS SUSTANTIVAS
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
PRUEBAS DETALLADAS
OTROS PROCEDIMIENTOS
CULMINACION DE LA AUDITORIA
CONOCIMIENTO DEL
NEGOCIO Y DE LA
INDUSTRIA
RESULTADOS DE
AUDITORIA DE AOS
ANTERIORES
INFORMACION FINANCIERA
RECIENTE
NORMAS CONTABLES,
DE AUDITORIA
Y LEGALES
PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS FINALES
ASUNTOS PARA ATENCION
DEL SOCIO
EMISION DE INFORMES
PL
AN
EA
MIE
NT
O
II. Utilidad y Oportunidad de la Planificacin
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III. Actividades de planificacin estrategia general.
Sujeta a que el auditor complete
los procedimientos
de evaluacin del riesgo, asuntos
tales como:
- Recursos para utilizar en reas especficas de la auditora, como la experiencia del auditor.
- La cantidad de recursos a asignar a las reas especficas.
- Cuando se van utilizar estos
recursos.
- Como se administran tales
recursos dirigidos y autorizados.
Una vez que se ha establecido la
estrategia general se puede
desarrollar el Plan de Auditora.
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Se incluye la NAO a ser
aplicados por el equipo auditor
Es mas detallado que la estrategia general
Esta se produce al inicio del
proceso de auditora.
La planificacin de la NAO depende de la evaluacin de riesgos
Como resultado de
acontecimientos inesperados
El auditor puede requerir modificar la estrategia general , y el plan de auditora.
III. Actividades de planificacin Plan de Auditora.
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IV. Documentacin.
La estrategia general , puede estar resumido en un memorando que contenga las decisiones clave sobre el alcance general, oportunidad y realizacin de la auditora.
El Plan de auditora, es un registro sobre la NAO de los procedimientos de evaluacin de riesgos y otros proceimie3ntos a nivel de aseveracin, en respuesta a los riesgos evaluados.
Un registro de cambios significativos en la estrategia general y el plan de auditora, origina cambios en a NAO de los procedimientos de auditora y su explicacin respectiva.
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Plan de
Auditora
(P.G.A.)
El Programa
de Auditora
(P.A.)
Entendimiento del negocio y su marco regulatorio Elementos de los sistemas de contabilidad y de control interno
Riesgo y materialidad Naturaleza, oportunidad y alcance de los Procedimientos planeados de evaluacin de riesgos
Coordinacin, direccin, supervisin y revisin
Como instrumento para los asistentes y Como un medio para controlar y registrar ejecucin del trabajo
Asuntos a
Considerar:
Sirve:
NIA N 300 PLANIFICACIN DE UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
El propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos para el planeamiento
de una auditora de estados financieros
Ayudar a:
Asegurar que se preste atencin apropiada a las reas importantes
Identificar los problemas potenciales La auditora se organice, administre y realice de una manera efectiva
Asistir:
En la asignacin adecuada de labores a los asistentes, y
En la coordinacin del trabajo realizado por otros
Planeamiento significa
desarrollar una estrategia
y un enfoque para
Es muy importante el
Entendimiento del Negocio
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Auditora Financiera
NIA 315
Identificacin y Evaluacin de los
Riesgos de Imprecisiones o Errores
Significativos a travs del
Conocimiento de la Entidad y su
Entorno
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Contenido
I. Introduccin
II. Procedimientos de evaluacin de riesgos
III. La comprensin requerida de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno
IV. documentacin
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I. Introduccin
ALCANCE- TRATA DE LA RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR PARA IDENTIFICAR Y EVALUAR LOS RIESGOS
DE IMPRECICIONES O ERRORES SIGNIFICATIVOS
OBJETIVO.- IDENTIFICAR Y EVALUAR RIESGOS DE
IMPRECICIONES O ERRORES SIGNIFICATIVOS, YA SEA
DEBIDO A FRAUDE O ERROR A NIVEL DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS Y DE LAS ASEVERACIONES MEDIANTE
LA COMPRENSIN DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
INCLUYENDO EL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD
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I. Introduccin - Definiciones
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ASEVERACIONES- son declaraciones de la administracin, explicitas que estn incorporados en los estados financieros
RIESGO DEL NEGOCIO riesgo que se origina como resultado de condiciones, eventos, circunstancias, acciones o inacciones que pueden afectar den forma adversa a la empresa para lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias
CONTROL INTERNO - proceso diseado, implementado y mantenido por la administracin de la entidad para proporcionar seguridad razonable
acerca del logro de objetivos de la entidad con respecto a la confiabilidad de la informacin financiera , la efectividad y eficiencia de
operaciones
PROCEDIMIENTOS PARA LA EVALUACIN DE RIESGOS realizados para obtener un entendimiento de la entidad y su ambiente incluyendo su control interno
RIESGO SIGNIFICATIVO riesgo identificado y evaluado de imprecisiones o errores significativos que a juicio del auditor
requiere una consideracin especial en la auditora.
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Los procedimientos de evaluacin de riesgos deben incluir lo siguiente:
Investigaciones de la administracin, para identificar los riesgos de imprecisiones o errores significativos
Procedimientos analticos, til para identificar transacciones inusuales.
Observacin e inspeccin, para respaldar las indagaciones efectuadas con la administracin.
II. Procedimientos de evaluacin de riesgos y
actividades relacionadas
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Sector econmico.- Entendimiento:
Marco regulatorio y otros factores externos relevantes, incluyendo el marco de referencia aplicable para la presentacin de la informacin financiera.
Naturaleza de la entidad,
incluyendo:
Sus operaciones Su estructura de
propiedad y de gobierno,
Los tipos de inversiones
Forma que esta estructurada y como est financiada
Seleccin y aplicacin de
polticas contables
Evaluar si las polticas contables son apropiadas para el negocio y son consistentes con el marco de referencia aplicables.
Los objetivos y estrategias de la entidad, y aquellos riesgos del negocio que puedan originar riesgos de imprecisiones
III. La comprensin requerida de la entidad y su
entorno, incluyendo el control interno
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Control interno de la entidad
Ayuda a identificar los tipos de imprecisiones o errores potenciales y los factores que afectan a los riesgos de imprecisiones o errores significativos, y a disear la NAO de los procedimientos de auditora adicionales.
Naturaleza y caractersticas
generales del CI:
Esta diseado, implementado y mantenido para tratar los riesgos identificados del negocio que amenazan el logro de los objetivos.
El CI tiene limitaciones por fallas humanas
El CI puede estar restringido por colusin de dos o mas personas.
Controles relevantes para la
auditora
El auditor debe considerar los criterios siguientes para identificar controles relevantes:
Materialidad o importancia relativa,
La relevancia del riesgo relacionado,
El tamao de la entidad,
La naturaleza de los negocios
Diversidad y complejidad de las operaciones
Naturaleza y alcance de la comprensin de los controles relevantes
Evaluar el diseo del CI para considerar si individualmente o combinados con otros controles es capaz de prevenir o detectar y corregir imprecisiones o errores significativos.
Los procedimientos de evaluacin de riesgos pueden incluir: Investigaciones del personal de la entidad, observacin de la aplicacin de controles especficos, inspeccin de documentos e informes, rastreo de transacciones.
III. La comprensin requerida de la entidad y su
entorno, incluyendo el control interno
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Medicin y revisin del rendimiento financiero de la organizacin
Las mediciones internas o externas, crean presiones sobre la administracin para mejorar el rendimiento del negocio o para presentar estados financieros imprecisos o con errores.
La medicin y revisin del rendimiento tiene por objetivo saber si el rendimiento del negocio est cumpliendo con los objetivos establecidos por la administracin.
La informacin generada internamente para este fin puede incluir indicadores clave de rendimiento (financieros y no financieros), presupuestos, anlisis de variaciones etc.
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III. La comprensin requerida de la entidad y su
entorno, incluyendo el control interno
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IV. Documentacin.
La discusin entre los miembros del equipo y las decisiones significativas alcanzadas.
Los elementos principales de la comprensin, respecto a cada uno de los aspectos de la entidad , las fuentes de informacin y los procedimientos de evaluacin del riesgo ejecutado
Los riesgos de imprecisiones o errores significativos a nivel de los estados financieros y de aseveraciones;
Los riesgos identificados y sus controles relacionados.
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Plan Global
de Auditora
(P.G.A.)
El Programa
de Auditora
(P.A.)
Asuntos a
Considerar:
Sirve:
El control interno es el proceso diseado y puesto en prctica por aquellos encargados del gobierno, la administracin y otro personal para proporcionar un aseguramiento razonable sobre el logro de objetivos de la organizacin con respecto a la confiabilidad de los informes financieros, efectividad y eficiencia de las operaciones, y cumplimiento de normas.
Identificar los tipos de errores potenciales
Considerar los factores que afectan el riesgo
Disear procedimientos de auditora apropiados
En documentar la comprensin del sistema de control interno
En documentar la evaluacin del riesgo de control.
El auditor deber aplicar
su juicio profesional
para
Es muy importante el
suficiente entendimiento del ambiente
de control
Formarse un juicio preliminar sobre la materialidad
Evaluacin del riesgo de auditora Definir plan de pruebas de auditora
Para la re-evaluacin durante el examen
cada vez que se produzca una cambio
importante.
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ENTENDIMIENTO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
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Relacin entre riesgos y objetivos de auditora
RIESGO BAJO
Procedimiento de rutina
(caractersticas de riesgo)
RIESGO ALTO
Juicios y estimaciones
(condiciones de riesgo)
TOTALIDAD
EXACTITUD
EXISTENCIA
CORTE
VALUACION
DERECH. Y OBLIG.
PRESENT. Y REVEL.
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Relacin entre riesgos y procedimientos de auditora
Afecta directamente la cantidad de evidencia (alcance, cantidad de
pruebas) para obtener la satisfaccin de auditora suficiente para
sustentar una afirmacin.
SI CONTROLES
SON FUERTES
SI CONTROLES
SON DEBILES
RIESGO DE CONTROL BAJO
(Confianza en controles)
(Pruebas de cumplimiento)
(Reducir an ms pruebas
de sustentacin)
RIESGO DE CONTROL ALTO
(Pruebas de sustentacin
extensas)
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Auditora Financiera
NIA 320
Materialidad en la
Planificacin y Ejecucin
de la Auditora
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31/05/2015
Contenido
I. Introduccin
II. Materialidad e importancia relativa en el contexto de una auditora
III. Determinacin y realizacin de la materialidad cuando se hace la planificacin de auditoria.
IV. Materialidad y el Riesgo de Auditora
V. Documentacin
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I. Introduccin
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR PARA APLICAR EL
CONCEPTO DE MATERIALIDAD O IMPORTANCIA
RELATIVA EN LA PLANIFICACIN Y REALIZACIN DE
UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
ESTA SE APLICA PARA LA EVALUACIN DE ERRORES
IDENTIFICADOS.
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II. Materialidad e importancia relativa en el contexto de una auditora
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LOS MARCOS DE REFERENCIA POR LO GENERAL DEBEN EXPLICAR LA MATERIALIDAD CONSIDERANDO:
Los errores se consideran materiales si individualmente o en conjunto influyen en decisiones econmicas que los usuarios toman sobre la base de los estados financieros
Los criterios de materialidad esta en funcin a circunstancias y son afectados por el tamao o naturaleza del error o una combinacin de ambas.
Los criterios sobre asuntos que son importantes para los usuarios se basan sobre la consideracin de las necesidades comunes o de grupos
LA DETERMINACIN DE LA MATERIALIDAD ES UNA CUESTION DE CRITERIO, POR ELLO EL AUDITOR ASUME QUE LOS USUARIOS:
Tiene conocimiento razonable del negocio
Comprende que los EEFF, estn preparados, presentados y auditados por niveles de materialidad o importancia relativa
Reconocen las incertidumbres inherentes en la medicin de cantidades basada en el uso de estimaciones
Toman decisiones econmicas en base a la informacin de los estados financieros
LOS CRITERIOS QUE FORMULA EL AUDITOR CONSTITUYEN UNA BASE PARA:
Determinar la NAO de los procedimientos de evaluacin de los riesgos;
Identificar y evaluar los riesgos de errores materiales, y
Determinar la NAO de los procedimientos adicionales
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III. DETERMINACIN Y REALIZACIN DE LA MATERIALIDAD CUANDO SE HACE LA PLANIFICACIN DE AUDITORIA.
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AL ESTABLECER LA ESTRATEGIA GENERAL DE AUDITORA, EL
AUDITOR DEBER DETERMINAR LA MATERIALIDAD O
IMPORTANCIA RELATIVA PARA LOS EE.FF. TOMADOS EN SU
CONJUNTO
EL AUDITOR APLICA LOS NIVELES DE MATERIALIDAD A
TRANSACCIONES, SALDOS DE CUENTA O REVELACIONES
AN ESTOS ESTEN POR DEBAJO DE LA MATERIALIDAD.
SU DETERMINACIN NO ES SOLO UN CALCULO MECANICO,
IMPLICA EL EJERCICIO DEL CRITERIO PROFESIONAL.
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IV. Materialidad y el riesgo de auditora
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Identificar y evaluar los riesgos de errores materiales
Determinar la NAO de los procedimientos de auditora
adicionales, y
Evaluar el efecto de los errores sin corregir, si hubiere, sobre los EE.FF.
(NIA 450) y en la formacin de la opinin del auditor (NIA 700)
Los objetivos generales del auditor son obtener una seguridad razonable de que los EE.FF. En su
conjunto estn libre de errores significativos, ya sea por fraude o error.
El riesgo de auditora es el riesgo de que el auditor exprese una opinin de auditora inapropiada.
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V. Documentacin
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La determinacin de la materialidad de los EE.FF. Tomados en su conjunto
Si fuere aplicable, el nivel o niveles de materialidad para determinadas clases de transacciones, saldos
de cuentas o revelaciones
El Resultado de la materialidad calculada; y cualquier revisin que se realice como resultado de
cualquier circunstancia que se produjo durante la
auditora.
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