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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Mg. CPCC Marlon Prieto H.
Res. Directoral 001-2009-EF/93.01
Sistema y Registro de Contabilidad
1. La contabilidad será llevada en lengua española y en moneda nacional y según el principio de la Partida Doble
2. Todas las operaciones registradas en Libros ( Principales y auxiliares) deben estar sustentadas con documento fuente
3. Implementación de otros registros para el mejor control de las operaciones
4. Aquellos que manejan el SIAF SP procesan sus libros mediante este sistema
Fecha de cierre de los ejercicios contables
El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada año, salvo que la entidad obtenga autorización para el cierre en fecha distinta
ESTRUCTURA
ELEMENTO
1 Activo
2 Pasivo
3 Patrimonio
4 Ingresos
5 Gastos
6 Resultados
8 Presupuesto
9 Orden
Balance
Estado de Gestión
Balance
DENOMINACION Nº DE DIGITOS
Elemento 1
Grupo 1
Cuenta 2
Sub Cuenta 1 2
Sub Cuenta2 2
Sub Cuenta 3 2
ESTRUCTURA
DENOMINACION Nº DE DIGITOS
Elemento 1 Activo
Grupo 11 Disponible
Cuenta 1101 Caja y Bancos
Sub Cuenta 1 110103 Depositos Inst. Financieras Públicas
Sub Cuenta2 11010301 Cuentas Corrientes
Sub Cuenta 3 1101030102 RDR
ESTRUCTURA
Ejemplo: 1101030102 Recursos Directamente Recaudados
ELEMENTO 1 : ACTIVO
Son los recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados y de los cuales se espera que fluirán a la Entidad beneficios económicos
NIC SP 01
1 ACTIVO
1101 Caja y Bancos
1102 Inversiones disponibles
1201Cuentas por cobrar
1202 Cuentas por cobrar diversas
1203 Préstamos
1204 Fideicomisos
1205 Servicios y otros contratos por anticipado
1209 Estimación de Cuentas de cobranza dudosa
1301 Bienes y suministros de funcionamiento
1302 Bienes para la venta
1303 Bienes de asistencia social
1304 Materias Primas
1305 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
1306 Envases y embalajes
1307 Productos en proceso
1308 Productos Terminados
1309 Bienes en tránsito
1310 Desvalorización de Bienes Corrientes
Activo Corriente
Cuentas:
1 ACTIVO
1401 Inversiones en títulos y valores
1402 Acciones y participaciones de capital
1501 Edificios y estructuras
1502 activos no producidos
1503 Vehículos, maquinarias y otros
1504 Inversiones intangibles
1505 Estudios y proyectos
1506 Objetos de valor
1507 Otros activos
1508 Depreciación, Amortización y Agotamiento
1601 Traspasos y Remesas
Activo No Corriente
Cuentas:
Cuenta 1101
Caja y Bancos
- 110101 Caja
- 110102 Fondos Fijos
- 110103 Depósitos en Instituciones Financieras públicas
- 110104 Depósitos en Instituciones Financiera privadas
- 110105 Fondos sujetos a restricción
- 1101 06 Encargos
- 110107 Depósitos en Instituciones financieras No recuperados
- Fondo para pagos en efectivo.
- Fondo de Caja Chica - Recursos Ordinarios
- RDR.
- Endeudamiento Interno y externo
- Recursos Determinados – FONCOMUN
- Recursos Determinados - OIM
- Recursos Determinados - Canon
- RDR.
- Endeudamiento Interno y externo
- Recursos Determinados - OIM
- Cuenta de ahorros
- Cuenta a Plazos
Cuenta 1101
Equivalencias
AHORA ANTES
- 110101 Caja
- 110102 Fondos Fijos
- 110103 Depósitos en Instituciones Financieras púbicas
- 110104 Depósitos en Instituciones Financiera privadas
- 110105 Fondos sujetos a restricción
- 1101 06 Encargos
- 110107 Depósitos en Instituciones financieras No recuperados
- 10101
- 102 y 10101
- 10401 – 10416, 106, 10901 y 10902
- 10402 – 10411, 10901 y 10902
- 107
- 10410
Cuenta 1101
Caso Práctico
La Municipalidad San Pedro cobra por concepto del Impuesto de Alcabala la suma de S/. 800.00
Tipo de Operación: Y
Clasificador : 112121
DEBE HABER
Determinado 12010101 4102010201
Recaudado 11010101 12010101
1101030109 11010101
85010503 82010503
Cuenta 1102
Inversiones Disponibles
- 110201 Bonos
- 110202 Pagarés
- 110203 Letras
- 110204 Derivados Financieros
- 110298 Otros
- 110299 Inversiones disponibles no recuperadas
AHORA ANTES
Cuenta 1102
Equivalencias
- 110201 Bonos
- 110202 Pagarés
- 110203 Letras
- 110204 Derivados Financieros
- 110298 Otros
- 110299 Inversiones disponibles no recuperadas
- 111
- 132
- 131
- 115, 133
- 139
Cuenta 1201
Cuentas Por Cobrar
- 120101 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
- 210102 Contribuciones Sociales
- 120103 Venta de bienes y servicios y derechos administrativos
- 120104 Rentas de la Propiedad
- 120105 Derivados Financieros
- 120198 Otras cuentas por cobrar
- 120199 Cuentas por cobrar de dudosa recuperación
- Anticipo de Clientes
AHORA ANTES
Cuenta 1201
Cuentas Por Cobrar
- 120101 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
- 210102 Contribuciones Sociales
- 120103 Venta de bienes y servicios y derechos
Administrativos
- 120104 Rentas de la Propiedad
- 120105 Derivados Financieros
- 120198 Otras cuentas por cobrar
- 120199 Cuentas por cobrar de dudosa recuperación
- 12101,12102,12103,12104,12109,12301-12304,12309
- 12309
- 12401-12406, 12409
12201-12209, 12501-12506 y 12509
- 12601,12602,12609
- 151
- 129
La Municipalidad de Motupe cobra por concepto de Limpieza pública la suma de S/. 135.00 Rubro 09
Tipo de Operación: Y
Clasificador : 13392 23
DEBE HABER
Determinado 120198 4303090223
Recaudado 11010101 120198
1101030102 11010101
85010201 82010201
Cuenta 1201
Cuentas Por Cobrar
Cuenta 1202
Cuentas Por cobrar Diversas
120201 Venta de Activos no financieros por cobrar
- 120202 Subsidios – Essalud
- 120203 Documentos Cancelatorios
- 120204 Depósitos Entregados en Garantía
- 120205 Por deuda asumida
- 120206 Honras de Aval U Otras Garantías
- 120207 Convenios Por Endeudamiento
- 120208 Al Personal
- 120209 Multas y Sanciones
- 120298 Otros Ingresos Por Cobrar
- 120299 Cuentas por cobrar diversas de dudosa recuperación
AHORA ANTES
120201 Venta de Activos no financieros por cobrar
- 120202 Subsidios – Essalud
- 120203 Documentos Cancelatorios
- 120204 Depósitos Entregados en Garantía
- 120205 Por deuda asumida
- 120206 Honras de Aval U Otras Garantías
- 120207 Convenios Por Endeudamiento
- 120208 Al Personal
- 120209 Multas y Sanciones
- 120298 Otros Ingresos Por Cobrar
- 120299 Cuentas por cobrar diversas de dudosa recuperación
-178
- 38909, 133
- 115
- 17401, 17402, 17409
- 17301, 17302
- 176
- 176
- 17101, 17102, 17103
- 17701, 17702
- 178, 175
- 139, 179
Cuenta 1202
Cuentas Por cobrar Diversas
La Municipalidad Del Sur ejecuta la Carta Fianza del proveedor “ El Tractor” por concepto de incumplimiento la suma de S/. 25,000.00
Tipo de Operación: Y
Clasificador : Y = 152213
DEBE HABER
Determinado 12020902 4502020103
Recaudado 11010101 12020902
1101030102 11010101
85010201 82010201
Cuenta 1202
Cuentas Por cobrar Diversas
ELEMENTO 2 : PASIVO
Son las obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados y cuya liquidación se prevé que representará para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan incorporados beneficios económicos
NIC SP 01
2 PASIVO
2101 Impuestos, Contribuciones y Otros
2102 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar
2103 Cuentas Por Pagar
2104 Intermediación de recursos monetarios
2105 Obligaciones Tesoro Público
2201 Operaciones de Crédito
2301 Deuda Pública
2302 Deudas Directas A Largo plazo
2401 Provisiones
2501 Ingresos diferifdos
Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Cuentas:
Cuenta 2101
Impuestos, contribuciones y Otros
- 210101 Impuestos y Contribuciones
- 210102 Tributos Municipales
- 210103 Seguridad Social
- 210109 Otros
- Fondo de pensiones
- Renta 4ta.
- Renta 5ta.
- IGV
- Régimen de prestación de salud
- Seguro de Vida.
- Sistema Nacional de Pensiones
- AFP
Cuenta 2101
Equivalencias
- 210101 Impuestos y Contribuciones
- 210102 Tributos Municipales
- 210103 Seguridad Social
- 210109 Otros
AHORA ANTES
- 40101, 40102,40103, 40104, 40108
- 404
- 403
- 429, 409
Cuenta 2101
Caso Práctico
Se paga por concepto del IGV la suma de S/. 1,800.00 con Recursos Directamente Recaudados, monto que se cobro por concepto de almacenamiento
Tipo de Operación: YV
Clasificador : 133211
DEBE HABER
Determinado
Recaudado 2101010501 1101030102
85010201 82010201
910308 910408
Cuenta 2102
Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar
- 210201 Remuneraciones por pagar
- 210202 Pensiones por pagar
- 210203 CTS. Por pagar
- 210204 Otros beneficios por pagar
- 210205 Obligaciones previsionales
- 210299 Otras remuneraciones y beneficios por pagar
- Gratificaciones y aguinaldos
- Gratificaciones fiestas patrias
- Aguinaldos
- Vacaciones
- Régimen laboral D.L 276
- Régimen Laboral D.L 728
- Pensiones
Régimen de pensiones D.L 20530
Régimen de pensiones D.L 19990
- Trabajadores Activos
AHORA ANTES
Cuenta 2102
Equivalencias
- 210201 Remuneraciones por pagar
- 210202 Pensiones por pagar
- 210203 CTS. Por pagar
- 210204 Otros beneficios por pagar
- 210205 Obligaciones previsionales
- 210299 Otras remuneraciones y beneficios por pagar
- 411 Remuneraciones por pagar
- 412 Pensiones por pagar
- 47101, 47102
- 419
- 4720201, 4720101, 4720102
- 419
Se paga las remuneraciones al Sr. Alcalde por la suma de S/. 2,500.00 con Recursos del FONCOMUNTipo de Operación: ON
Clasificador : 211111 Rem.
213115 EsSalud
DEBE HABER
Compromiso 83010302 84010502
Devengado 5101010101
5103010105
21010103 5ta21010901 AFP
210201 Remun.
2101030101 EsSalud
Cuenta 2102
Caso Práctico
Cuenta 2103
Cuentas Por Pagar
- 210301 Bienes y Servicios por pagar
- 210302 Activos No financieros por pagar
- 210303 Depósitos Recibidos en Garantía
- 210304 Derivados Financieros
- 210399 Otros gastos por pagar
- Bienes por pagar
- Servicios por pagar
- Anticipos otorgados a proveedores
AHORA ANTES
Cuenta 2103
Equivalencias
- 210301 Bienes y Servicios por paga
- 210302 Activos No financieros por pagar
- 210303 Depósitos Recibidos en Garantía
- 210304 Derivados Financieros
- 210399 Otros gastos por pagar
- 421, 422, 429
- 421, 423, 424, 429
- 427
-
- 425, 426 y 429
La Municipalidad realiza pago por servicios de energía eléctrica por la suma de S/. 720.00 con recursos del Rubro 08
Tipo de Operación: N
Clasificador : 232211
DEBE HABER
Compromiso 83010503 84010503
Devengado 5302020101 21030101
Girado 21030101 1101030109
84010503 86010503
Cuenta 2103
Caso Práctico
Cuenta 2104
Intermediación de Recursos Monetarios
- 210401 Administración de Fondos
- 210402 Recaudo de Terceros
- 210403 Recaudo para pagos de deuda
- 210404 Encargos Recibidos
AHORA ANTES
Cuenta 2104
Equivalencias
- 210401 Administración de Fondos
- 210402 Recaudo de Terceros
- 210403 Recaudo para pagos de deuda
- 210404 Encargos Recibidos
- 451, 452
- 431, 432, 433, 434, 435, 439
La Municipalidad Santa Bárbara recibió ENCARGOS del Gobierno Regional Junín la suma de S/. 500,000.00 para la Construcción de un C.E
Tipo de Operación: YG
Clasificador : Y = 00000-006
G = 00000-002
DEBE HABER
Determinado
Recaudado 11010101 210404
110106 11010101
Cuenta 2104
Caso Práctico
Cuenta 2105
Obligaciones Tesoro Público
- 210501 Gastos Corrientes
- 210502 Gastos de Capital
AHORA ANTES
Cuenta 2105
Equivalencias
- 210501 Gastos Corrientes
- 210502 Gastos de Capital
- 441,445
- 442, 446
La Municipalidad San José paga por concepto del PVL la suma de S/.3,800.00 con el Rubro 00 – Recursos Ordinarios
Tipo de Operación: N
Clasificador : 222311
DEBE HABER
Compromiso 83010101 84010101
Devengado 1303010101 210399
Girado 210399 210501
Pagado 210501 440201
Cuenta 2105
Caso Práctico
Cuenta 2201
Operaciones de Crédito
Agrupa las subcuentas que representan deudas contraídas a corto plazo
- 220101 Deuda Por operaciones de tesorería por amortizar en el ejercicio
- 220102 Deuda de corto plazo
AHORA ANTES
Cuenta 2201
Equivalencias
- 220101 Deuda Por operaciones de tesorería por
amortizar en el ejercicio
- 220102 Deuda de corto plazo
Cuenta 2301
Deuda Pública
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones frente a gobiernos o instituciones extranjeras pendientes de pago con vencimiento mayores de un año
- 230101 Deuda Externa
- 230102 Deuda Interna
AHORA ANTES
Cuenta 2301
Equivalencias
- 230101 Deuda Externa
- 230102 Deuda Interna
- 46301, 46302, 464, 428, 46303
- 46101, 46102, 462, 428, 46103
Cuenta 2302
Deuda Directas a Largo plazo
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones pendientes de pago con vencimiento mayores a un año SIN GARANTIA del gobierno nacional
- 230201 Internas
- 230202 Externas
AHORA ANTES
Cuenta 2302
Equivalencias
- 230201 Internas
- 230202 Externas
- 465, 466
- 467, 469
La UE 00800 solicita un préstamo al Banco de la Nación por S/.100,000.00 intereses por devengar S/. 25,000.00
Tipo de Operación: YD
Clasificador : 182121
DEBE HABER
Determinado
Recaudado 1101040102 230201 S/. 100,000
85010301 82010301
Provisión de Intereses
N/C 060000 - 096 120598 230201 S/. 25,000
Cuenta 2302
Caso Práctico
Cuenta 2401
Provisiones
Se reconoce como provisiones, cuando exista la probabilidad de salida de recursos:
- 240101 Provisión Sentencias Judiciales. Laudos Arbitrales y Otros
- 240102 Provisiones Diversas
AHORA ANTES
Cuenta 2401
Equivalencias
- 240101 Provisión Sentencias Judiciales.
Laudos Arbitrales y Otros
- 240102 Provisiones Diversas
- 471
El Hospital San Juan realiza la provisión por Vacaciones no Gozadas por la suma de S/. 2,000.00
Nota de Contabilidad
090000 – 004
DEBE HABER
5802010109 2401010109
Cuenta 2401
Caso Práctico
Cuenta 2501
Ingreso Diferidos
Agrupa las subcuentas que representan los ingresos, cuya liquidación parcial o total se debe realizar en el ejercicio o ejercicios posteriores
- 250101 Venta de Bienes y servicios
- 250102 Costos diferidos
- 250103 Intereses diferidos
- 250104 Tributos diferidos
- 250199 Otros ingresos diferidos
AHORA ANTES
Cuenta 2501
Equivalencias
- 250101 Venta de Bienes y servicios
- 250102 Costos diferidos
- 250103 Intereses diferidos
- 250104 Tributos diferidos
- 250199 Otros ingresos diferidos
- 491
- 492
- 493
- 494
- 497, 499, 495
Se efectúa la cobranza de alquiler de inmuebles de propiedad de la Municipalidad correspondiente a los meses de Enero, Febrero y Marzo a razón de S/. 7,000.00 mensual
Tipo de operación : Y
Clasificador : 133511 DEBE HABER
Determinado S/. 21,000.00 12010402 2101010501 S/. 3,352.94
250101 S/. 11,764.71
4303050101 S/. 5,882.35
Recaudado 1101030102 12010402
Realización del Ingreso Diferido (Febrero)
N/C 100000 - 018 250101 4303050101 S/. 5,882.35
Cuenta 2501
Caso Práctico
ELEMENTO 3 : PATRIMONIO
Es la participación residual que queda sobre los activos de la entidad, después de deducir todos los pasivos.
NIC SP 01
3 PATRIMONIO
3101 Hacienda Nacional
3201 Hacienda Nacional Adicional
3301 Reservas
3401 Resultados Acumulados
Cuentas:
Cuenta 3101
Hacienda Nacional
Agrupa las subcuentas que representan el patrimonio del estado adscrito a cada entidad
- 310101 Capitalización Hacienda Nacional Adicional
- 310102 Capitalización Reservas
- 310103 Capitalización Resultados Acumulados
AHORA ANTES
- 310101 Capitalización Hacienda Nacional Adicional
- 310102 Capitalización Reservas
- 310103 Capitalización Resultados Acumulados
- 541
- 542
- 543
Cuenta 3101
Equivalencias
Al cierre del ejercicio se capitaliza la Hacienda Nacional Adicional por S/. 850,000.00
Nota de Contabilidad
120000 – 001
DEBE HABER
3201 3101 S/. 850,000.00
Cuenta 3101
Caso Práctico
Cuenta 3201
Hacienda Nacional
Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas de fondos, internos entre entidades del sector público
- 320101 Traspasos y Remesas
- 320199 Otros
AHORA ANTES
Cuenta 3201
Equivalencias
- 320101 Traspasos y Remesas
- 320199 Otros
- 520101, 5620102, 5620103,5630101
5630102, 5630103, 56202, 56302
56209, 56309, 562, 563
- 56901,56902,56903,56904,56905
56906,56909,56204,56205,56209
56303,56304,56309,551
Al cierre del año el saldo acreedor de la cuenta 1601 traspasos y remesas fue de 700,000.00
Nota de Contabilidad
120000 – 007
DEBE HABER
1601 3201 S/. 700,000.00
Cuenta 3201
Caso Práctico
Cuenta 3301
Reservas
Agrupa las subcuentas que representan las detracciones del superávit, autorizados por ley
- 330101 Reserva legal
- 330102 Otras Reservas
AHORA ANTES
Cuenta 3301
Equivalencias
- 330101 Reserva legal
- 330102 Otras Reservas
- 581
- 582, 589
Cuenta 3401
Resultados Acumulados
Agrupa las subcuentas que representan la acumulación de los resultados, favorable o desfavorables, obtenido en cada ejercicio fiscal
- 340101 Superávit Acumulado
- 340102 Déficit Acumulado
AHORA ANTES
Cuenta 3401
Equivalencias
- 340101 Superávit Acumulado
- 340102 Déficit Acumulado
- 591 Superávit Acumulado
- 592 Déficit Acumulado
Al cierre del año se muestran los siguientes saldos:
Cuenta 3201
Caso Práctico
MUCHAS GRACIAS
Marlon Prieto H.964150906
mprieto@mef.gob.pemarlonprieto2003@hotmail.com
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