Codigo tributario 7078

Gestión y PlanificaciónTributaria - José Aicón B.

BASES DEL DERECHO TRIBUTARIO

LA POTESTAD TRIBUTARIA

- Facultad que tiene el Estado para imponer, modificar o suprimir tributos.

1.- ES ORIGINARIO : - El Estado lo detenta o adquiere siempre - Puede ser Unitario o Federal

2.- ES IRRENUNCIABLE: - Es imposible de abandonar, es obligatorio

y permanente.

- Lo irrenunciable es el poder, y no la recaudación

que pueda lograrse con su aplicación.

3.- ES ABSTRACTO : - Existe siempre, independientemente de si se ejerce o no.

4.- ES IMPRESCRIPTIBLE: Si el Estado, deja de imponer un tributo no significa que esté impedido de imponerlo después.

5.- ES TERRITORIAL: El Estado lo ejerce dentro de los límites de

su territorio.

Limites del Poder Tributario.

- Límite Interno: Todas las leyes tributarias,exigen como requisito del hecho gravado, la concurrencia de un factor territorial

- Doble Tributación: Cuando existen dos o más paises que reclaman la afectación de una misma riqueza.

- Limite Externo: Imposibilidad de afectar con tributos fuera del país.

Derecho Tributario - José Aicón B.

PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN

No puede haber tributo sin ley previa y expresa que lo establezca, nadie puede estar obligado a hacer lo que no manda la ley, ni privado de lo que ella no prohibe.

PRINCIPIO DE LEGALIDAD

1.- Permite que los contribuyentes puedan conocer cuales son sus obligaciones tributarias, es decir el tiempo, modo y cantidad de pago que deben efectuar.

ROLES DEL PRINCIPIO DE LEGALIDAD

2.- Constituye un mecanismo de defenza frente a las evcntuales arbitrariedades de la administración.

1.- Iniciativa exclusiva del Presidente de la República (Art. 60)

CARACTERISTICAS DEL PRINCIPIO DE LEGALIDAD

2.- Origen de la Ley Tributaria. (Art. 62)

3.- Facultad exclusiva del legislador en materia tributaria. (Art 7)

4.- La no afectación de los tributos (Art. 19 N°20 Inc.3°)

CONCEPTO DEL DERECHO TRIBUTARIO

Es el conjunto de principios y normas que regulan los impuestos y las relaciones jurídicas que se generan tanto entre el Estado y los contribuyentes, como entre éstos, a consecuencia de la imposición.

OBJETO DEL DERECHO TRIBUTARIO

El objeto de estudio es el impuesto o tributo, y las relacionesque dan origen a obligación tributaria, sanciones, que origina el incumplimiento tributario, normas procesales y administrativas.

FUENTES DEL DERECHO

1.- La Constitución Política

2.- Las Leyes

3.- Reglamentos.

4.- Circulares e Instrucciones del SII.

FUENTES DEL DERECHO

1.- La Constitución Política

Carta fundamental por la que se rige la organización del Estadoy que establece las garantías constitucionales

FUENTES DEL DERECHO

2.- Las Leyes

- Declaración de voluntad soberana manifestada en la forma prescrita.- La ley manda, prohibe o permite.

FUENTES DEL DERECHO

3.- Reglamentos

- Se trata de normas generales, obligatorias y permanentes- Emanadas de la autoridad administrativa y subordinada a la ley.

FUENTES DEL DERECHO

4.- Circulares e Instrucciones del SII.

- Se constituyen por Orden o recomendaciones, interpretaciones u otras que, una autoridad administrativa imparte a los funcionarios que de ella dependen. En este caso puntual SII.- Instruye la forma en que deben aplicar las leyes o desempeñar sus funciones.

AMBITO DE APLICACIÓN TEMPORAL DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

ARTÍCULO 3° C. T.: “En general la ley que modifique una norma impositiva, establezca nuevos impuestos o suprima uno existente, regirá desde el día primero del mes siguiente al de su publicación. En consecuencia, solo los hechos ocurridos a contar de dicha fecha estarán sujetos a la nueva disposición. Con todo, tratándose de normas sobre infracciones y sanciones, se aplicará la nueva ley a hechos ocurridos antes de su vigencia, cuando dicha ley exima tales hechos de toda pena o les aplique una menos riguroza.”

VIGENCIA EN LA LEY TRIBUTARIA – REGLA GENERAL

1.- LEY SOBRE INFRACCIONES O SANCIONES: La ley que modifique normas sobre infracciones y sanciones se aplicará también a hechos ocurridos antes de su vigencia, cuando la ley exima a estos de toda pena o les aplique una menos rigurosa.

VIGENCIA EN LA LEY TRIBUTARIA – EXCEPCIONES

2.- LEY SOBRE IMPUESTOS ANUALES: La ley que modifique la tasa de los impuestos anuales o los elementos que sirven para determinar la base de ellos, entra en vigor el primero de enero del año siguiente al de su publicación y los impuestos que deban pagarse a contar de dicha fecha quedarán afectos a la nueva ley.

3.- LA TASA DE LOS INTERESES MORATORIOS: Según la ley, los intereses que acceden al pago de una deuda tributaria se deben pagar con la tasa vigente al tiempo del pago, cualquiera sea la fecha en que hayan ocurrido los hechos gravados.

REGLA GENERAL: En materia de leyes, éstas entran a regir desde su publicación en el diario oficial, fecha desde la cual se entienden conocidas por todos.

AMBITO DE APLICACIÓN MATERIAL DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

ART 1:Las disposiciones de este Código se aplicaran exclusivamente a las materias de tributación fiscal interna que sean, según la ley, de la competencia del Servicio de Impuestos Internos

ART 4: Las normas de este Código solo rígen para la aplicación interpretación del mismo y de las demás disposiciones legales relativas a las materias de tributación fiscal a que se refiere el articulo 1°, y de ellas no se podrán inferir, salvo disposición expresa en contrario, consecuencias para la aplicación, interpretación o validez de otros actos, contratos o leyes.

INTERPRETACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO

Art. N°6 C.T. Letra A N°1

Interpretar administrativamente las disposiciones tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y dictar órdenes para la aplicación

y fiscalización de los impuestos.

No debemos olvidar que el D° Tributario es una rama independiente a las demás, aunque sometidas como estas al derecho constitucional

SUMA DE DINERO QUE EL ESTADO RECABA DE LAS ECONOMÍAS PRIVADAS EN USO DE SU PODER

COERCITIVO, SIN PROPORCIONAR AL TIEMPO DEL PAGO NINGUNA CONTRAPRESTACIÓN ECONÓMICA

CONCEPTO DE IMPUESTO

SUMA DE DINERO PAGADA POR UN SERVICIO PÚBLICO PRESTADO POR EL ETADO, SI EL SERVICIO NO SE PRESTA

NO EXISTE OBLIGACIÓN

CONCEPTO DE TASA

SUMA DE DINERO PAGADA A CAMBIO DE RECIBIR UN BENEFICIO DIRECTO POR PARTE DEL ESTADO EN FORMA

MASIVA A UN COSTO MENOR AL QUE HABRÍA TENIDO EN CASO DE NO HABER EXISTIDO LA CONTRIBUCIÓN

CONCEPTO DE CONTRIBUCIÓN

La evasión tributaria : Conducta ilegal, mediante la cual el sujeto pasivo

deja de cumplir la norma tributaria. La conducta ilegal se traduce en una acción o en

una omisión que, conciente o no, resulta en la supresión de recursos financieros al Estado.

LA ETICA TRIBUTARIA

Responsabilidades de:

LA ETICA TRIBUTARIA

1.- Los contribuyentes; normas contables art. 16, peso de la prueba art. 21, iniciación de actividades art.68

2.- Asesores y/o Contadores; atestiguar art.34, contabilidad fidedigna art. 100,

3.- Comprador; exigir boleta art 97 N°19

CONCEPTO:

“Vínculo jurídico en virtud del cual un sujeto, denominado ACTIVO, se encuentra facultado por ley para exigir del otro, denominado PASIVO, el cumplimiento de una determinada prestación de contenido patrimonial”.

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

D.1.- Prestación Principal: Pagar el Impuesto.

Elementos de la Prestación Principal:

- La Base Imponible: Suma de dinero, bien o entidad abstracta, sobre la cual se debe aplicar el impuesto.

-Tasa: Alicuota que debe aplicarse a la base imponible, para determinar el monto de la obligación tributaria.

NORMAS E INSTITUCIONES FUNDAMENTALES CONTENIDAS EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO.

PRESCRIPCIÓN

Normativa:Artículos: 200,201,202 y 114 del Código TributarioLey 18320, denominada Ley TapónLey 19041Normas de Código Civil y Código Penal

Concepto: Modo de extinguir acciones y derechos ajenos por no haberlos ejercidos en un determinado plazo.

PRESCRIPCIÓN

Prescripción Extintiva o Liberatoria:

- Esta priva al acreedor negligente o inactivo de los derechos o acciones que no ha ejercido oportunamente. - La obligación subsiste como obligación natural, la que no puede ser exigida por el acreedor. - Pero si es cumplida por el deudor, se entiende que está cumpliendo con una obligación vigente, - Y lo pagado bien pagado está, y no podrá pedir su restitución.

PRESCRIPCIÓN

Que es lo que prescribe en materia tributaria:

1.- De Fiscalización, es decir, facultades de revisar, liquidar y girar impuestos. 2.- Facultades Sancionatorias, es decir la aplicación de sanciones, por infracciones tributarias y ejercicio de la acción penal por delito tributario.3.- Facultad de Cobro, corresponde a la Tesorería General de la República.

PRESCRIPCIÓN

Requisitos de la Prescripción:

1.- Que exista una ley que la establezca. 2.- Que exista una acción o derecho que es susceptible de prescribir.- Aquí, existe la facultad del Estado de pretender el cobro de un tributo adeudado. 3.- Inactividad del Acreedor. - Es esencial, ya que lo que sanciona la prescripción es precisamente la falta de diligencia en el ejercicio de una facultad o derecho. 4.- Transcurso del Tiempo:- Plazo Ordinario 3 años- Plazo Extraordinario 6 años, ampliable en la medida que existan citaciones. 5.- Debe ser Alegada.- Excepto, revisiones efectuadas fuera de plazo, en que el Director debe declararla de oficio.

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