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CONTABILIDADE
BÁSICA
Professor: Antonio Teixeira
CAPÍTULO 1
INTRODUÇÃO
CONCEITO
A Contabilidade é uma ciência que possibilita, por meio de suas técnicas, o controle permanente do Patrimônio das empresas.
APLICAÇÃO E USUÁRIOS DA CONTABILIDADE
O campo de aplicação da Contabilidade abrange todas as entidades econômico-administrativas, até mesmo as pessoas de direito público, como a União, os Estados, os Municípios, as Autarquias etc.
PATRIMÔNIO
CONCEITO E DEFINIÇÃO
O Patrimônio é um conjunto de Bens, Direitos e Obrigação de uma pessoa, avaliado em moeda.
BENS
São as coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas e suscetíveis de avaliação econômica.
Exemplos:
BENS DE USO BENS DE TROCA BENS DE CONSUMO balcão prateleira veículos espelho
calçados p/ venda dinheiro
papel p/ embalar material p/ limpeza pó de café
BENS MATERIAS
São bens que possuem corpo, matéria.
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Bens móveis: Podem ser removidos do seu lugar: mesas, veículos, computadores, dinheiro, mercadorias etc.
Bens Imóveis: Não podem ser deslocados de seu lugar: terrenos, edifícios etc.
BENS IMATERIAS
É o inverso dos Bens Matérias. Não há muita variedade. Os mais comuns são:
Benfeitorias em Bens de Terceiros: São gastos que não são feitos em imóveis da propriedade da empresa, pode ser alugado ou emprestado.
Gastos de Organização: São toso os gastos que a empresa faz na fase de sua constituição.
DIREITOS
Constituem Direitos para empresa todos os valores que ela tem a receber de terceiros.
Exemplos: Duplicatas, Promissórias, Aluguéis, Clientes etc
OBRIGAÇÕES
Constituem Obrigações para empresa todos os valores que ela tem a pagar para terceiros.
Exemplos: Fornecedores, Duplicatas, Promissórias, Empréstimos, Aluguéis, Salários, Impostos etc.
EXERCÍCIO
Classifique as contas abaixo em Bens, Direitos e Obrigações.
CONTAS CLASSIFICAÇÃOCAIXADUPLICATAS A PAGARTÍTULOS A RECEBERBANCOSSALÁRIOS A PAGARCLIENTESFORNECEDORES
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EMPRÉSTIMOS A PAGARESTOQUE DE MERCADORIAS
CAPÍTULO 2
ASPECTOS QUALITATIVO E QUANTITATIVO DO PATRIMÔNIO
ASPECTO QUALITATIVO
Consiste em especificar, segundo a natureza de cada um, os bens, os Direitos e as obrigações.
Exemplo:
PATRIMÔNIOBENS DIREITOS OBRIGAÇÕES
Dinheiro Veículos Máquinas
Duplicatas a Rec. Clientes Promissórias Rec.
Duplicatas a Pg. Salários Empréstimos
ASPECTO QUANTITATIVO
Esse aspecto consiste em dar valores a esses Bens, Diretos e Obrigações.
Exemplo:PATRIMÔNIO
BENS Dinheiro Veículos Máquinas
R$ 150.000,00R$ 110.000,00R$ 100.000,00
DIREITOS Duplicatas a Receber Clientes Promissórias a Receber
R$ 20.000,00R$ 25.000,00R$ 30.000,00
OBRIGAÇÕES Duplicatas a Pagar Salários Empréstimos
R$ 58.000,00R$ 36.000,00R$ 80.000,00
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EXERCÍCIO
Com a relação abaixo, responda o que se pede:
CONTAS VALORES R$CAIXA 100.000,00DUPLICATAS A PAGAR 50.000,00TÍTULOS A RECEBER 20.000,00BANCOS 100.000,00SALÁRIOS A PAGAR 25.000,00CLIENTES 60.000,00FORNECEDORES 80.000,00EMPRÉSTIMOS A PAGAR 30.000,00ESTOQUE DE MERCADORIAS 90.000,00IMPOSTOS A PAGAR 25.000,00IMÓVEIS 200.000,00VEÍCULOS 100.000,00
Responda:
Qual o valor total dos Bens?
Qual o valor total dos Direitos?
Qual o valor total das Obrigações?
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CAPÍTULO 3
REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO
PATRIMÔNIO
ELEMENTOS POSITIVOS ELEMENTOS NEGATIVOBens
Caixa (dinheiro) Estoques de Mercadorias Móveis e Utensílios
Direitos Duplicatas a Receber Clientes Promissórias a Receber
Obrigações Duplicatas a Pagar Aluguéis a Pagar Impostos a Pagar Salários a Pagar Empréstimos Fornecedores
ATIVO
São os Elementos Positivos do Patrimônio.
PASSIVO
São os Elementos Negativos do Patrimônio.Então o nosso gráfico começa a ter a forma de um Balanço Patrimonial.
PATRIMÔNIO
ATIVO PASSIVOBens
Caixa (dinheiro) Estoques de Mercadorias Móveis e Utensílios
Direitos Duplicatas a Receber Clientes Promissórias a Receber
Obrigações Duplicatas a Pagar Aluguéis a Pagar Impostos a Pagar Salários a Pagar Empréstimos Fornecedores
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Exercício Prático
Separe no gráfico abaixo, os Bens e Direitos do lado do ATIVO e as Obrigações do lado do Passivo.
Caixa, Veículos, Duplicatas a Pagar, Clientes, Fornecedores, Duplicatas a Receber, Móveis e Utensílios, Promissórias a Pagar, Impostos a Pagar, Terrenos, Empréstimos a pagar.
PATRIMÔNIO
ATIVO PASSIVOBENS
DIREITOS
OBRIGAÇÕES
CAPÍTULO 4
SITUAÇÕES LÍQUIDAS PATRIMONIAS
Situação Líquida Patrimonial é a diferença entre o Ativo (Bens e Direitos) e o Passivo (Obrigações).
Fórmula: A = P + PL
Essa diferença é conhecida como Patrimônio Líquido.
Exemplos de Contas do Patrimônio Líquido: Capital, Lucro ou Prejuízo e Reservas.
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Exemplo:
BensCaixa R$ 30Móveis R$ 50Veículos R$ 20Soma dos Bens R$ 100
DireitosDuplicatas a Receber R$ 40Promissórias a Receber R$ 10Soma dos Direitos R$ 50
ObrigaçõesDuplicatas a Pagar R$ 35Salários a Pagar R$ 15Impostos a Pagar R$ 30Soma das Obrigações R$ 80
Logo;
Ativo (Bens + Direitos) R$ 150Obrigações (R$ 80)Patrimônio Líquido R$ 70
PATRIMÔNIOATIVO PASSIVO
Bens 100 Caixa........................................ 30Móveis...................................... 50Veículos.................................... 20
Direitos 50Duplicatas e Rec.......................40Promissórias a Rec...................10
TOTAL 150
Obrigações 80Duplicatas a Pagar.......................35Salários a Pagar...........................15Impostos a Pagar.........................30
Patrimônio Líquido 70
TOTAL 150
Com a inclusão do Patrimônio Líquido, agora podemos chamar nosso Patrimônio de Balanço Patrimonial.
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Exercício prático:
Faça um Balanço Patrimonial conforme modelo acima com os dados abaixo:
Contas Patrimoniais Valores Contas Patrimoniais ValoresCaixa 200 Móveis e Utensílios 100Duplicatas a Pagar 50 Veículos 30Salários a Pagar 20 Duplicatas a Receber 50Clientes 30 Estoques de Mercadorias 20Empréstimos 60 Impostos a Pagar 30Aluguéis a Receber 30 Aluguéis a Pagar 40Máquinas e Equipamentos 50 Bancos Conta Movimentos 60Fornecedores 30 Contas a Receber 80
PATRIMÔNIOATIVO PASSIVO
Bens
Direitos
TOTAL
Obrigações
Patrimônio Líquido
TOTAL
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CAPÍTULO 5
FORMAÇÃO DO PATRIMÔNIO.
Para se constituir uma empresa é preciso que se tenha, inicialmente, um Capital.Capital é o valor em Bens que a empresa tem para iniciar seu negócio.
Exemplo:
A Empresa Teixeira iniciou sua atividade com capital inicial de R$ 50.000,00 em dinheiro.
BALANÇO PATRIMONIALATIVO PASSIVO
BensCaixa................................50.000,00
Total.................................50.000,00
Patrimônio LíquidoCapital................................50.000
Total...................................50.000
A empresa utiliza R$ 10.000 do caixa para compra um Veículo, como ficaria o BP.
BALANÇO PATRIMONIALATIVO PASSIVO
BensCaixa................................40.000Veículos........................... 10.000
Total.................................50.000
Patrimônio LíquidoCapital................................50.000
Total...................................50.000
A empresa comprou um Imóvel para pagar a prazo com promissórias no valor de R$ 80.000.
BALANÇO PATRIMONIALATIVO PASSIVO
BensCaixa................................40.000Veículos........................... 10.000Imóveis.............................80.000
Total................................130.000
ObrigaçõesPromissórias a Pagar........80.000
Patrimônio LíquidoCapital................................50.000
Total.................................130.000
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A empresa comprou mercadorias para seu estoque a prazo (Fornecedores) no valor de R$ 70.000.
BALANÇO PATRIMONIALATIVO PASSIVO
BensCaixa......................................40.000Veículos.................................10.000Imóveis...................................80.000Estoques de Mercadorias.......70.000
Total......................................200.000
ObrigaçõesPromissórias a Pagar........80.000Fornecedores....................70.000
Patrimônio LíquidoCapital................................50.000
Total.................................200.000
Exercício Prático
Faça um Balanço Patrimonial com os dados abaixo.
1. A Empresa Jáfaliu iniciou suas atividades com Capital inicial de R$ 300.000 em dinheiro.
2. Comprou a vista (dinheiro) um Imóvel por R$ 20.000, um Automóvel por R$ 15.000 e Mercadorias para seu estoque por R$ 10.000.
3. Comprou Mercadorias a prazo para pagamento a Fornecedores no total de R$ 30.000.
4. Compra de uma casa a prazo para pagamento com Nota Promissória no valor de R$ 200.000.
5. Vendeu R$ 10.000 de Mercadorias em dinheiro.
6. Vendeu R$ 10.000 de Mercadorias a prazo para receber de Clientes.
7. Pagou 20% do saldo da conta de Fornecedores em dinheiro.
8. Pagou 10% do saldo da conta de Notas promissórias em dinheiro.
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PATRIMÔNIOATIVO PASSIVO
Bens
Direitos
TOTAL
Obrigações
Patrimônio Líquido
TOTAL
CAPÍTULO 6
CONTAS
CONCEITO
Conta é o nome dado aos componentes patrimoniais (Bens, Direitos, Obrigações e Patrimônio Líquido) e aos elementos de Resultado (Despesas e Receitas).
CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS
Contas Patrimoniais
São as contas que representam os Bens, Direitos, Obrigações e Patrimônio Líquido, ou seja, as contas que figuram no Balanço Patrimonial.
FUNÇÕES DAS CONTAS PATRIMONIAIS
Caixa: Representa dinheiro em espécie (notas, moedas).
Bancos: Valor que está depositado em conta corrente.
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Duplicatas a Receber: Direitos a receber - até 12 meses – dos clientes por vendas a prazo. Serão classificadas no ARLP as Duplicatas a Receber após 12 meses.
Provisão para Devedores Duvidosos: De cálculo estimado, é uma provisão para suprir as possíveis perdas com clientes. É conta redutora (ou retificadora) do ativo circulante.
Duplicatas Descontadas: As empresas, com a finalidade de conseguir disponível, entregam suas duplicatas em troca de dinheiro que será depositada em conta bancária descontados os juros e as despesas bancárias. É conta redutora (ou retificadora) do ativo circulante.
Adiantamento de Salários: Adiantamentos concedidos aos funcionários por conta do salário.
Adiantamento a Fornecedores: Adiantamentos feitos a fornecedores por conta de entrega futura de uma encomenda.
Empréstimos a Receber: Direitos a Receber – até 12 meses – representados pelos empréstimos concedidos. Serão classificados no ARLP os empréstimos a receber após 12 meses.
Impostos a Recuperar: São impostos de possível recuperação. Por exemplo: ICMS, IPI.
Aplicações Financeiras: Valor aplicado em produtos bancários.
Estoque: A conta estoques pode significar mercadorias (para empresa comercial), matéria-prima e produtos em elaboração (para empresa industrial).
Despesas Antecipadas: São despesas pagas antecipadamente. Exemplos: Seguros a Vencer.
Imóveis para Renda: Não são utilizados pela empresa. São investimentos feitos com o objetivo de obter rendimentos.
Móveis, Utensílios, Máquinas e outros bens: Classificados no Imobilizado da empresa, destinam-se à manutenção da atividade da empresa. Por exemplo: uma empresa industrial Utiliza suas máquinas para produzir os produtos que irá vender e conseqüentemente obter receita.
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Depreciações Acumuladas: Desgastes dos bens pelo uso ou pela ação do tempo. A cada período, a empresa calcula o valor da depreciação que irá se acumulando no balanço. É conta redutora (ou retificadora) do Ativo Permanente.Duplicatas a Pagar: Deve registrar as obrigações assumidas com a compra de mercadorias para revender e, na empresa industrial, a matéria-prima necessária ao processo produtivo.
Financiamentos e Empréstimos: São dívidas assumidas para financiar a compra de um ativo ou para obter capital de giro. Dependendo do prazo podem ser classificados no PELP.
Salários a Pagar: Com base na contabilização da folha de pagamento, devem ser calculados os salários que serão pagos no mês seguinte.
Adiantamento de Clientes: Valores recebidos de clientes por conta da entrega futura de uma encomenda.
Provisões Passivas: São obrigações cujos valores podem ser alterados. Incluímos nas provisões passivas: Férias, 13º Salários, Contingências. Essas provisões são utilizadas, pois muitas vezes a empresa tem certeza da obrigação, mas não o valor exato, ou não tem certeza quanto a data. Por exemplo, férias dos empregados serão pagas apenas quando do período aquisitivo. Um outro exemplo é o das reclamações trabalhistas na Justiça por ex-empregados, cujos valores podem ser apenas estimados e classificados no passivo circulante como Provisões para Contingências.
Obrigações Fiscais: Os principais itens que compõem as obrigações fiscais são: ICMS, ISS, Imposto de Renda, IPI e etc.
Capital Social: Valor que os acionistas se comprometem a investir na empresa. O comprometimento inicial denomina-se subscrição.
Capital a Integralizar: Parte do capital social subscrito ainda não integralizado. É conta redutora (ou retificadora) do PL.
Prejuízos Acumulados: É a conta que resulta dos prejuízos da empresa. Os prejuízos acumulados diminuem o PL.
Reservas de Lucros: É a conta que resulta dos lucros da empresa. Os lucros acumulados aumentam o PL.
Contas de Resultado
As Contas de Resultado são as contas que não figuram no Balanço Patrimonial, pois são encerradas no final do exercício social.
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Despesas
As Despesas decorrem do consumo de bens e da utilização de serviços.
Exemplos:
ÁGUA E ESGOTO FRETES E CARRETOS ALUGUÉIS PASSIVOSCAFÉ E LANCHE IMPOSTOS JUROS PASSIVOSCONTRIB. DE PREVID. MATERIAL DE EXPED. DESC. CONCEDIDOSPRÊMIOS DE SEGURO ENERGIA ELÉTRICA SALÁRIOS
Receitas
As Receitas decorrem da venda de bens e da prestação de serviços.
Exemplos:
ALUGUÉIS ATIVO DESCONTOS OBTIDOS JUROS ATIVORECEITAS DE SERV. VENDA DE MERCADOR. RECEITAS DIVERSAS
PLANO DE CONTAS
O Plano de Contas é um conjunto de Contas, diretrizes e normas que disciplina as tarefas do Setor de Contabilidade, objetivando a uniformização dos registros contábeis.
1.1. ATIVO CIRCULANTE
1.1.1. Disponibilidades1.1.1.1. Caixa1.1.1.2. Bancos c/ Movimento1.1.1.3. Aplicações Financeiras1.1.2. Créditos de atividades sociais/lazer1.1.2.1. Mensalidades1.1.2.2. Promoções1.1.2.3. Jogos
1.2. ATIVO NÃO CIRCULANTE
1.2.1. Títulos a Receber1.2.1.1. Créditos c/ Associados1.2.1.2. Créditos c/ Diretores1.2.2. Depósitos Judiciais
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1.3. INVESTIMENTOS
1.3.1. Participações Societárias
1.4. ATIVO IMOBILIZADO
1.4.1. Imóveis1.4.2. Móveis e Utensílios1.4.3. Veículos1.4.4. Máquinas e Equipamentos1.4.6. Marcas, Direitos e Patentes1.4.7. (-) Depreciação, Amortização e Exaustão Acumuladas
1.5. ATIVO INTANGÍVEL
1.5.1. Gastos Pré-Operacionais
2.1. PASSIVO CIRCULANTE
2.1.1. Empréstimos e Financiamentos2.1.2. Fornecedores2.1.3. Impostos e Contribuições a Recolher2.1.4. Contas a Pagar2.1.4.5. Aluguéis2.1.4.6. Energia Elétrica2.1.4.7. Telefone2.1.4.8. Água e Esgoto2.1.4.9. Seguros2.1.5. Provisões
2.2. PASSIVO NÃO CIRCULANTE
2.2.1. Obrigações com Terceiros2.2.2. Tributos parcelados
2.3.1. Receitas patrimoniais2.3.2. Arrendamentos2.3.3. Promoções
2.4. PATRIMÔNIO LIQUIDO
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2.4.1. Fundo patrimonial2.4.2. Ajuste a Valores de Mercado*2.4.4. Resultados sociais2.4.6.1. Superávits Acumulados2.4.6.2. Déficits Acumulados2.4.6.3. Superávit/déficit do exercício
EXERCÍCIO
Faça um Balanço Patrimonial com os lançamentos abaixo:
1. Início com Capital de R$ 300.000,00 em dinheiro. 2. Compra de R$ 100.000,00 em Mercadorias para pagamento a prazo
(Fornecedores).3. Compra de um veículo no valor de R$ 50.000,00 para pagamento a
prazo (Duplicatas).4. Empréstimo junto ao Banco no valor de R$ 100.000,00 para crédito em
conta corrente.5. Aumento de Capital no valor de R$ 200.000,00 com um Imóvel.6. Venda de metade dos Estoques de Mercadorias para recebimento a
prazo (Clientes)7. Compra de Computadores no valor de R$ 20.000,00 com pagamento
efetuado em Dinheiro.
PATRIMÔNIOATIVO PASSIVO
Bens
Direitos
TOTAL
Obrigações
Patrimônio Líquido
TOTAL
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CAPÍTULO 7
ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS
ATOS ADMINISTRATIVOS
Atos Administrativos são acontecimentos que ocorrem na empresa e que não provocam alterações no Patrimônio.
Exemplos:
Admissão de empregados; assinatura de contratos de compras, de vendas e de seguros etc.
FATOS ADMINISTRATIVOS
Fatos Administrativos são acontecimentos que provocam variações nos valores patrimoniais, podendo ou não alterar o patrimônio Líquido.
Os Fatos Administrativos podem ser classificados em três grupos:
Fatos Permutativos; Fatos Modificativos; Fatos Mistos.
FATOS PERMUTATIVOS
Os Fatos Permutativos são aqueles que provocam permutações entre os elementos do Ativo e/ou do Passivo, sem modificar o valor do Patrimônio Líquido.
Exemplo:
1. Venda de mercadorias a vista em dinheiro no valor de R$ 500,00.2. Venda de mercadorias a prazo (Fornecedores) no valor de R$ 300.00.
FATOS MODIFICATIVOS
Os Fatos Modificativos são aqueles que acarretam alterações, para mais ou para menos, no patrimônio Líquido.
Exemplos:
1. Pagamento de despesa de água/esgoto em dinheiro no valor de R$ 10,00. 2. Recebimento de aluguéis em dinheiro no valor de R$ 120,00.
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FATOS MISTOS
O fato Misto envolve, ao mesmo tempo, Um Fato Permutativo e um fato Modificativo.
Exemplos:
1. Venda de um Imóvel a vista em dinheiro por R$ 800,00, sendo comprado por R$ 700,00.
2. Pagamento de uma Duplicata no valor de R$ 50,00, sendo pago R$ R$ 7,00 de juros por atraso no pagamento.
EXERCÍCIOS
1. Coloque V se a afirmativa for verdadeira ou F se for falsa:( ) Atos Administrativos são os acontecimentos que modificam o Patrimônio Líquido. ( ) Fatos Mistos são aqueles que envolvem, ao mesmo tempo, um Fato Modificativo e um Fato Permutativo.( ) Os Fatos Permutativos envolvem somente Contas Patrimoniais.( ) Os Fatos Modificativos envolvem apenas uma Conta Patrimonial e uma ou mais Contas de Resultado ou do Patrimônio Líquido.
2. Relacione os itens da primeira lista com os da segunda:
a) Fato Permutativob) Fato Modificativoc) Fato Misto
( ) Compra de veículos à vista( ) Venda de mercadorias a prazo( ) Pagamento de Duplicatas com desconto( ) Pagamento de Despesas de Juros
3. Indique o tipo de Fato Administrativo que corresponde a cada um dos acontecimentos a seguir:
a) Vendas de móveis, em dinheiro, pelo preço de custo.b) Recebimento de juros de mora, em dinheiro.c) Recebimento de uma Duplicata, em dinheiro, com desconto.d) Pagamento de uma Duplicata.e) Compra de mercadorias a prazo.f) Recebimento, em dinheiro, de Receitas de Aluguéis.g) Compra de mercadorias, sendo 50% à vista e o restante a prazo.h) Recebimento de uma Duplicata, em dinheiro, com juros.i) Venda de um veículo com lucro.
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j) Pagamento de Despesas de Aluguéis.4. Classifique os Atos ou os Fatos ocorridos nos lançamentos a seguir:
Lançamentos Ato ou Fato
Compra de um veículo a vista
Aumento de capital em dinheiro
Pagamento de conta de telefone
Contratação de um funcionário com salário de R$ 1.000Pagamento de duplicatas em dinheiro com juros de 10%Recebimento de títulos com juros de 10% em chequeRecebimento de títulos em cheque
Pagamento de títulos em dinheiro no valor de R$ 2.000Provisão de salários a pagar no valor de R$ 2.000Contratação de um seguro para empresa no valor de R$ 2.000Compra de um veículo com 50% de entrada em dinheiro e o restante a pagar – fornecedoresVenda de um Imóvel pelo preço de compra em dinheiroVenda de um Imóvel comprado por R$ 100.000 e vendido por R$ 120.000 a vista em dinheiro.
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CAPÍTULO 8
ESCRITURAÇÃO
CONCEITO
Escrituração é uma técnica contábil que consiste em registrar nos livros próprios todos os acontecimentos que ocorrem na empresa e que provocam modificações no Patrimônio.
LIVROS UTILIZADOS NA ESCRITURAÇÃO
Os principais livros utilizados pela Contabilidade são:
Livro Diário Livro Razão Livro Contas-Correntes Livro Caixa
LIVRO DIÁRIO
O Livro Diário é um livro obrigatório. Nele são lançadas, com individualização, clareza e indicação do documento comprobatório, dia a dia.
MODELO 1
Livro Diário Empresa Exemplo Ltda. CNPJ:01.234.567/0001-89
Data Conta a Debito Conta a Crédito Histórico Valor
12/05/2005 Caixa Capital SocialIntegralização do capital referente ao Sócio 1
5.000,00
12/05/2005 Caixa Capital Social Integralização do capital referente ao Sócio 2
1.000,00
12/05/2005 Computadores Capital Social
Integralização de parte do capital com um computador, modelo X, do sócio 2
3.000,00
12/05/2005 Caixa Capital Social Integralização de parte do capital do sócio 2, com móveis para o escritório
1.000,00
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MODELO 2
12/05/2005 Caixa a Capital Social Integralização do capital referente ao Sócio 1 5.000,00 12/05/2005 Caixa a Capital Social Integralização do capital referente ao Sócio 2 1.000,00 12/05/2005 Caixa a Capital Social
Integralização de parte do capital com um computador, modelo X, do sócio 2
3.000,00
12/05/2005 Caixa a Capital Social
Integralização de parte do capital do sócio 2, com móveis para o escritório
1.000,00
LIVRO RAZÃO
O Razão é um livro de grande utilidade para a Contabilidade porque registra o movimento individualizado de todas as contas. A escrituração do livro Razão passou a ser obrigatório a partir de 1991 (artigo 14 da Lei nº 8.218 de 29/08/1991).
MODELO
Livro Razão Empresa Exemplo Ltda. CNPJ:01.234.567/0001-89
Conta - Capital Social Data Histórico da Operação Débito Crédito Saldo
Saldo Inicial 0,00
12/05/2005 Integralização do capital referente ao sócio 1.
5.000.00 5.000,00
12/05/2005 Integralização de parte do capital social em dinheiro, do sócio 2
1.000.00 6.000,00
12/05/2005
Integralização de parte do capital com um computador, modelo X, do sócio 2
3.000.00 9.000,00
12/05/2005 Integralização de parte do capital do Sócio 2, com moveis para o escritório.
1.000.00 10.000,00
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LIVRO CONTAS-CORRENTES
O Livro Contas-Correntes é um livro auxiliar do Livro razão. É usado para controlar a movimentação das Contas que representam Direitos e Obrigações.
MODELO
DATA HISTORICO DÉBITO CRÉDITO D/C SALDO10/01/00 XXXXXX R$ 200,00 C R$ 200,0011/01/00 XXXXXX R$ 100,00 C R$ 300,0012/01/00 XXXXXX R$ 150,00 D R$ 150,0013/01/00 XXXXXX R$ 100,00 D R$ 50,00
LIVRO CAIXA
O Livro Caixa também é auxiliar. Nele são registrados todos os Fatos Administrativos que envolvam entradas e saídas de dinheiro. É obrigatório pela Legislação Tributária.É obrigatório também para as microempresas e para as empresas de pequeno porte optantes pelo simples, bem como as empresas que optarem pelo lucro presumido.
MODELO
DATA HISTORICO DÉBITO CRÉDITO D/C SALDO10/01/00 XXXXXX R$ 200,00 C R$ 200,0011/01/00 XXXXXX R$ 100,00 C R$ 300,0012/01/00 XXXXXX R$ 150,00 D R$ 150,0013/01/00 XXXXXX R$ 100,00 D R$ 50,00
MÉTODO DE ESCRITURAÇÃO
Método de escrituração é a forma de registro dos Fatos Administrativos, bem como dos Atos Administrativos relevantes.
Método das Partidas Dobradas
Esse método, que é de uso universal e foi divulgado no século XV (1494) na cidade de Veneza, na Itália, por Luca Pacioli, consiste no seguinte:
Não há devedor sem que haja credor e não há credor sem que haja devedor, sendo que a cada débito corresponde um crédito de igual valor.
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LANÇAMENTO
CONCEITO
Lançamento é o meio pelo qual se processa a Escrituração.
Elementos Essenciais Local e data da ocorrência do Fato; Conta a ser Debitada; Conta a ser Creditada; Histórico; Valor.
Exemplo:Brasília-DF, 10/01/2000
D - Caixa
C – Estoque de Mercadorias
Histórico: Valor referente a venda de mercadorias com recebimento a vista.
Valor: R$ 100.000,00
CAPÍTULO 9
DÉBITO E CRÉDITODÉBITO de uma conta
Situação de dívida de responsabilidade da conta. As contas que representam bens, direitos, despesas e custos têm saldo devedor.
CRÉDITO de uma conta
Situação de direito de haver da conta. As contas que representam obrigações, Patrimônio Líquido e receitas têm saldo credor.
Exemplo:1. A empresa Teixeira iniciou suas atividades com capital inicial de R$
200.000,00 em dinheiro;
Lançamento:D – CaixaC- CapitalVlr. R$ 200.000,00
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BALANÇO PATRIMONIALATIVO PASSIVO
BensCaixa................................200.000
Total.................................200.000
Patrimônio LíquidoCapital................................200.000
Total...................................200.000
2. Compra de mercadorias as vista em dinheiro no valor de R$ 30.000,00;
Lançamento:
D – Estoques de MercadoriasC – CaixaVlr. R$ 30.000,00
BALANÇO PATRIMONIALATIVO PASSIVO
BensCaixa................................170.000Mercadorias...................... 30.000
Total.................................200.000
Patrimônio LíquidoCapital................................200.000
Total...................................200.000
3. Compra de mercadorias para pagamento a prazo (Fornecedores) no valor de R$ 50.000,00.
Lançamento:
D – Estoques de MercadoriasC – FornecedoresVlr. R$ 50.000,00
BALANÇO PATRIMONIALATIVO PASSIVO
BensCaixa................................170.000Mercadorias...................... 80.000
Total.................................250.000
ObrigaçõesFornecedores..................... 50.000
Patrimônio LíquidoCapital................................200.000
Total...................................250.000
4. Venda de mercadorias para recebimento a prazo (Clientes) no valor de R$ 20.000,00.
25
Lançamento:
D – ClientesC – Estoques de MercadoriasVlr. R$ 20.000,00
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVOBensCaixa................................170.000Mercadorias...................... 60.000DireitosClientes............................. 20.000
Total.................................250.000
ObrigaçõesFornecedores..................... 50.000
Patrimônio LíquidoCapital................................200.000
Total...................................250.000
5. Compra de um automóvel no valor de R$ 60.000,00, 40% pago a vista (dinheiro) e o restante a prazo (Duplicatas a pagar).
Lançamento:
D – Veículo R$ 60.000,00C – Caixa R$ 24.000,00C – Duplicatas a Pagar R$ 36.000,00
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVOBensCaixa................................146.000Mercadorias...................... 60.000DireitosClientes............................. 20.000Veículo.............................. 60.000
Total.................................286.000
ObrigaçõesFornecedores..................... 50.000Duplicatas a pagar............. 36.000
Patrimônio LíquidoCapital................................200.000
Total...................................286.000
26
Exercício Prático:
Faça os lançamentos contábeis e o Balanço Patrimonial de acordo com os dados abaixo;
1. Início das atividades com capital de R$ 300.000,00 em dinheiro;2. Compra de uma casa com pagamento a vista no valor de R$ 50.000,00;3. Compra de mercadorias no valor de R$ 80.000,00, sendo 40% paga a vista
e o restante a prazo (Fornecedores);4. Venda de mercadorias a vista no valor total de R$ 50.000,00;5. Venda de todo o estoque de mercadorias sendo metade em dinheiro e a
outra metade a prazo (Clientes);6. Compra de um automóvel a prazo (Duplicatas a pagar) no valor de R$
50.000,00;7. Pagamento de 20% do saldo da conta de Fornecedores.
CAPÍTULO 10
RAZONETE E BALANCETE
RAZONETE
Também denominado Gráfico em T ou Conta em T, o Razonete nada mais é do que uma versão simplificada do Livro Razão.
BALANCETE
Balancete é uma relação de Contas extraídas do livro razão (ou de Razonetes), com seus saldos devedores ou credores.
MODELO
BALANCETE DE VERIFICAÇÃONº CONTAS DEVEDOR CREDOR1 CAIXA 20.0002 BANCOS 2.0003 VEÍCULOS 3.0004 CAPITAL 20.0005 EMPRÉSTIMOS 2.0006 FORNECEDORES 3.000
TOTAIS 25.000 25.000
27
Exercícios
1. Faça os lançamentos de Débito e Crédito, os Razonetes, o Balancete de Verificação e o Balanço Patrimonial com os lançamentos abaixo;
1. A empresa iniciou suas atividade com capital de R$ 200.000,00, sendo 50% em dinheiro, 30% com veículos e 20% em mercadorias;
2. Compra de mercadorias no valor de R$ 80.000,00, sendo metade em dinheiro e a outra metade a prazo (Fornecedores);
3. Venda de 30% do estoque de mercadorias recebendo metade a vista (em cheque) e a outra metade parte a prazo (Clientes);
4. Solicitação de empréstimo junto ao Banco JáLucrei no valor de R$ 100.000,00, creditado na conta corrente da empresa;
5. Compra de um veículo no valor de R$ 30.000,00 a serem pagas com duplicatas;
6. Compra de uma casa no valor de R$ 50.000,00 a serem pagas com notas promissórias;
2. É à vista das informações constantes do balancete de verificação que se levanta o Balanço Patrimonial. As contas patrimoniais com saldos devedores representam os componentes patrimoniais ativos e as contas com saldos credores representam os componentes patrimoniais passivos. Assim, com os dados do Balancete de Verificação levantado em 31 de março, pode-se montar o Balanço Patrimonial, classificando cada conta no respectivo grupo, assim:
BALANÇO PATRIMONIAL EM 31 DE MARÇO DE 20X0
ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Caixa 5.800 Duplicatas a Pagar 7.700Bancos 4.000Mercadorias 6.400Duplicatas a Rec. 5.000 21.200
ATIVO PERMANENTE PATRIMÔNIO LÍQUIDOInstalações 2.200 Capital 20.000Veículos 3.000Móveis. e Utensílios 1.300 6.500
27.700 27.700
28
Os dados do Balanço serão sempre obtidos a partir do Balancete de Verificação, pois os elementos são tirados de suas colunas. Se o Balanço não “bater”, as causas poderão ser as seguintes:
a) erro nas somas parciais dos grupos do balanço;b) erro nas somas gerais do balanço;c) erro na transcrição de importâncias do Balancete para o Balanço.
EXERCÍCIOLevantar o balancete de verificação das seguintes contas:
Bcos c/ Movimento Móveis e Utensílios Capital
3.000 1.000 5.000600
1.600
Estoque de Mercadorias Duplicatas a Pagar Duplicatas a Rec.
6.000 2.200 6.000 1.300 400 1.300 1.000 9006.000 3.500 7.0002.500
Caixa
5.000 600 2.200 3.000
400 7.600 3.600 4.000
29
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM 30 DE ABRIL DE 20X0
CONTASMOVIMENTO DO MÊS SALDOS
DÉBITO CRÉDITO DEVEDOR CREDOR
BALANÇO PATRIMONIAL EM 30 DE ABRIL DE 20X0
ATIVO PASSIVO
3. O Balancete de Verificação da “Transportadora Freitas” em 31.12.X1 apresentava os saldos das seguintes contas: Bancos 10; Duplicatas a Receber 20; Capital a Realizar 50; Capital 100; Salários a Pagar 10; Caixa 15; Mercadorias (Estoque) 40; Empréstimos a Pagar 40; Prejuízos Acumulados 20; Duplicatas a Pagar 5.
Indicar o total do:
30
a) Balancete de Verificação =
b) Ativo =
c) Passivo =
d) Patrimônio Líquido =
CAPÍTULO 11
APURAÇÃO DE RESULTADO
Apurar o Resultado do Exercício consiste em verificar, por meio das Contas de resultado (Despesas e Receitas), se a movimentação do Patrimônio da empresa apresenta lucro ou prejuízo durante o exercício social.
EXERCÍCIO SOCIAL
Compreende o período em que a empresa opera – geralmente equivale a um ano.
Exercícios
1. Vamos supor a seguinte relação de saldos de contas no final do exercício, quando se deseja apurar o resultado do período:
Contas Saldos em R$Prestação de Serviços 18.000Juros Ativos 150Descontos obtidos 650Receitas eventuais 200Ordenados 950Aluguéis passivos 1.200Previdência Social 120Seguro Acidente Trabalho 230Impostos 300Despesas diversas 100
31
2. Das contas a seguir, estruture o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado no Exercício, considerando que o Lucro do Exercício não foi distribuído aos acionistas, mas retido na empresa na conta Lucros Acumulados.
Bancos 8.200.000Fornecedores 4.600.000Capital 10.000.000Receita 8.250.000Estoques 1.900.000Despesa 5.650.000Imóveis 4.700.000Duplicatas a Receber
2.400.000
Em primeiro lugar deveremos apurar o Lucro para adicioná-lo ao Patrimônio Líquido
DREReceita (-) Despesa Lucro
CONTAS SALDOS
DEVEDORES CREDORES
SALDO
32
BALANÇO PATRIMONIALATIVO PASSIVO e PL
BENS OBRIGAÇÕES
DIREITOS PL
Total Total
3. O Balancete levantado em 31/12 apresenta a seguinte posição: Receitas de Serviços $ 1.400; Despesas de Salários $ 200; Despesas de Impostos $ 200; Despesas de Material para Escritório $ 200; Despesas de Energia $ 100; Despesas Diversas $ 300; Receitas Financeiras $ 100; Descontos Concedidos $ 100.
O encerramento das contas de Receita e Despesa informará que houve:a) 100 de lucro líquido. b) 300 de lucro líquido.c) 400 de lucro líquido.d) 900 de lucro líquido.e) 100 de prejuízo.
4. Faça os lançamentos de Débito e Crédito, os Razonetes, o Balancete de Verificação, apure o Resultado do Exercício e o Balanço Patrimonial com os lançamentos abaixo;
1. A Empresa XLHJ iniciou suas atividades com capital inicial de R$ 500.000,00, sendo, 50% em dinheiro, metade em caixa e a outra metade depositada no banco, 30% em mercadorias e 20% em veículos;
2. Compra de mercadorias por R$ 200.000,00, sendo pago 70% a prazo (Fornecedores) e 30% com cheque;
3. Solicitação de Empréstimo junto ao banco no valor de R$ 100.000,00, sendo creditado em conta corrente e debitado o juro de 5% no mesmo dia da transação;
4. Venda de R$ 10.000,00 de mercadorias por R$ 15.000,00 a vista (dinheiro);
5. Pagamento de aluguel da loja com cheque no valor de R$ 5.000,00;6. Recebimento de R$ 3.000,00 por serviços prestados;7. Pagamento de conta de telefone da empresa em dinheiro no valor de R$
2.000,00.
33
5. . A empresa Calamares Ltda. Possuía entre seus ativos um veículo cujo valor contábil era de $ 50.000. Referido veículo foi roubado e, ao se pegar a apólice de seguro nos arquivos para solicitar indenização à Seguradora, descobriu-se que a mesma estava vencida e que não foi renovada por uma falha nos controles. A empresa havia comprado esse veículo a prazo e ainda devia $ 18.000 relativos a essa aquisição. O efeito desse evento no Balanço da empresa é:
No Ativo: Aumento/redução de $ ______________
No Passivo: Aumento/redução de $ ______________
No Patrimônio Líquido: Aumento/redução de $ ______________
CAPÍTULO 12
PLANO DE CONTAS
CONCEITO
O Plano de Contas é um conjunto de Contas, diretrizes e normas que disciplinam as tarefas do setor de Contabilidade, objetivando a uniformização dos registros contábeis.
INFORMAÇÕES SOBRE O ELENCO DE CONTAS
ATIVO CIRCULANTE
Composto basicamente de itens que circulam rapidamente e facilmente e transformam em dinheiro, é o ativo de maior liquidez.
O Ativo Circulante contém:
Disponível: base da movimentação do ativo circulante. Representa dinheiro em caixa e bancos;Direitos de curto prazo: valores a receber decorrentes das vendas a prazo;Investimentos Temporários: aplicações financeiras por um curto período;Estoques: mercadorias para venda (empresa comercial) ou matéria-prima e produtos acabados (empresa industrial);Despesas Antecipadas: despesas pagas mais ainda não consumidas no resultado.
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ATIVO NÃO CIRCULANTE
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO:
Neste grupo, devem ser classificados todos os direitos que se transformarão em dinheiro após um ano e os valores a receber de acionistas, diretores, sociedades controladas ou coligadas.
É ativo que atendem ao objetivo da empresa e raramente serão vendidos. Não apresenta liquidez e tem como componentes principais os bens de uso.
O Ativo Permanente contém:
Investimentos: não se destina ao uso e sim para renda; (participações em outras empresas e imóveis para renda)Imobilizado: se destinam ao uso ou à manutenção da atividade da empresa; (imóveis, veículos e depreciações)Intangível: São bens intangíveis, como por exemplo, marcas e etc.
PASSIVO CIRCULANTE
Classificamos as obrigações que serão pagas rapidamente. São dívidas assumidas com fornecedores, fisco, bancos, acionistas etc.
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
São classificadas as obrigações que receberam um prazo maior para pagamento.
Classificadas as receitas recebidas antecipadamente que irão afetar exercícios futuros.
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Contém basicamente o primeiro investimentos feito pelos proprietários, os lucros prejuízos acumulados durante a existência da empresa e, também, as Reservas.
ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO TOTALAtivo Circulante Disponível (dinheiro em caixa e bancos) Direitos a Receber (até 12 meses) Estoques Despesas Diferidas (despesas pagas antecipadamente)Ativo Não Circulante Direitos a Receber após 12 meses
35
Investimentos (para rendimento) Imobilizado (para uso) Intangível (não palpável)PASSIVO TOTALPassivo Circulante Obrigações (até 12 meses)Passivo Não Circulante Obrigações (após 12 meses) Receitas recebidas antecipadamentePatrimônio Líquido Capital Social Prejuízos Acumulados Reservas
MODELO DE UM BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVOATIVO CIRCULANTE
ATIVO NÃO CIRCULANTE Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizados Intangíveis
PASSIVO CIRCULANTE
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
EXERCÍCIOS
Estruture o Balanço Patrimonial da Cia. Teixeira
Caixa: 1.800; Fornecedores 4.000; Capital Social (Calcular); Máquinas 3.000; Estoques 6.500; Financiamentos a Pagar de Longo Prazo 7.320; Marcas e Patentes 200; Lucros Acumulados 3.400; Duplicatas a Receber 3.400; Salários a Pagar 6.500; Participações em Outras Empresas 7.320; Contas a Pagar 200; Prédios 4.000; Impostos a Pagar no curto prazo 1.800; Títulos a pagar no longo prazo 3.000; e Títulos a Receber no longo prazo 10.000.
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Cia. TeixeiraBalanço Patrimonial
ATIVO PASSIVOCirculante Circulante
Ativo não Circulante Passivo não CirculanteRLP
Investimentos
Imobilizado Patrimônio Líquido
Intangível
Total Total
Monte um Balanço Patrimonial com os lançamentos a seguir:1. Inicio com Capital de R$ 300.000,00 em dinheiro2. Compra de R$ 200.000,00 de mercadorias a prazo (fornecedores CP)3. Compra de um veículo no valor de R$ 100.000,00 a prazo (Duplicatas LP)4. Venda de 50% dos estoques de mercadorias por R$ 200.000,00 a
prazo(cliente LP)5. Pagamento de despesas diversas em dinheiro no valor de R$ 30.000,006. Venda de 20% dos estoques de mercadorias a prazo, sendo 50% cliente
CP e 50% clientes LP.
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ATIVO PASSIVOCirculante Circulante
Ativo não Circulante Passivo não CirculanteRLP
Investimentos
Imobilizado Patrimônio Líquido
Intangível
Total Total
Estruturar o balanço patrimonial.
Disponível 400,00 ; Fornecedores 160,00 ; Financiamentos 2000,00 ; Estoque 1000,00 ; Máquinas e equipamentos 3000,00 ; Ações de outras Cias. 4000,00; Capital 10000,00 ; Lucros acumulados 5700,00 ; Duplicatas a receber 600,00 ; Impostos a recolher 160,00 ; Contas a receber longo prazo 5120,00 ; Marcas e Patentes 5000,00 ; Conta a pagar 100,00 ; Títulos a pagar longo prazo 1000,00 .
38
ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
PERMANENTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO
TOTAL ......................... TOTAL ........................................
CAPÍTULO 13
DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO
DEPRECIAÇÃO
Depreciação é a diminuição parcelada de valor que sofrem os Bens de Uso da empresa, em decorrência do desgaste pelo uso, da ação da natureza e da obsolescência.
Os prazos usualmente admitidos, bem como as respectivas taxas de Depreciação dos Bens mais comuns, são:
CONTAS VIDA ÚTIL ESTIMADA TAXACOMPUTADORES 5 ANOS 20% ª.ª.IMÓVEIS, EXCETO TERRENOS 25 ANOS 4% ª.ª.INSTALAÇÕES 10 ANOS 10% ª.ª.MÓVEIS E UTENSÍLIOS 10 ANOS 10% ª.ª.VEÍCULOS 5 ANOS 20% ª.ª.
AMORTIZAÇÃO
Amortização é a diminuição do valor dos Bens Imateriais (Benfeitorias em Bens de Terceiros, Gastos de Organização etc) em razão do tempo.
Geralmente as empresas utilizam a taxa de 10% a.a..
39
Exemplo:
Suponhamos que a Conta de Benfeitorias em Bens de Terceiros apresente o saldo de R$ 4.000,00, o qual deve ser amortizado à taxa de 10% ª.ª.
taxa x valor do Bem Fórmula: ----------------------------- = quota de Amortização 100
Veja o cálculo: 10 x 40.000 ---------------- = 4.000 100
Exercícios
Faça os lançamentos de Débito e Crédito, a Depreciação do Ativo Permanente, os Razonetes , o Balancete de Verificação, a Apuração de Resultado e o Balanço Patrimonial.
1. A Empresa FFFGGG iniciou suas atividades com Capital de R$ 500.000,00, sendo, 50% em dinheiro depositado no banco, 20% em veículos e 30% em mercadorias;
2. Comprou uma casa no valor de R$ 80.000,00 com cheque;3. Comprou Computadores para pagamento a prazo (Duplicatas) no valor de
R$ 10.000,00;4. Comprou Móveis e Utensílios no valor de R$ 20.000,00 para pagamento a
prazo (Notas Promissórias);5. Empréstimo junto ao banco no valor de R$ 50.000,00, sendo pago o juro de
10% no momento do crédito na conta corrente;6. Recebimento de R$ 10.000,00 de aluguéis em dinheiro (Caixa);7. Pagamento de salários no valor de R$ 10.000,00 em cheque;8. Pagamento de impostos no valor de R$ 3.000,00 em dinheiro;9. Depreciar os bens do Ativo Permanente no seu 1º ano de vida útil.10.A empresa teve Gasto Pré-Operacional de R$ 50.000,00 (pagas com
cheque), amortize a 1º parcela;11.A empresa teve Gasto com Benfeitorias de R$ 20.000,00 (pagas com
cheque), amortize a 1º parcela.
40
CAPÍTULO 14
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE)
FINALIDADE
Tem como finalidade demonstrar o resultado da empresa no exercício (lucro ou prejuízo).
MODELO DE UMA DRE
RECEITA BRUTA DE VENDAS( - ) Deduções de VendasRECEITA LÍQUIDA DE VENDAS( - ) Custos das VendasLUCRO BRUTO( - ) Despesas Operacionais + Receitas OperacionaisLUCRO OPERACIONAL ( - ) Despesas não-operacionais + Receitas não-operacionaisLUCRO ANTES DO IR E CSSL( - ) IR e CSSLLUCRO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES( - ) ParticipaçõesLUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIOLUCRO LÍQUIDO POR AÇÃO
RECEITA BRUTA DE VENDAS: Valor total das vendas realizadas (à vista e a prazo). A empresa industrial vende produtos fabricados, as comerciais vendem mercadorias e as empresas prestadoras de serviços declaram a Receita Bruta de Serviços.
DEDUÇÕES DE VENDAS: Valores que serão deduzidos da receita bruta que não representam despesas. São deduções: devoluções de vendas, abatimentos sobre vendas e impostos sobre vendas (ICMS, ISS, PIS, COFINS). Para incluir IPI nos impostos sobre vendas é preciso que seu valor também seja incluído na receita bruta de vendas de produtos.
RECEITA LIQUIDA DE VENDAS: Receita bruta menos as deduções.
CUSTO DAS VENDAS: Valor que será deduzido da receita líquida que não representa despesa. Calculado conforme critérios legais, pode assumir
41
nomenclatura diferente conforme a atividade da empresa. As empresas comerciais calculam o custo das mercadorias vendidas, as industriais os custos dos produtos vendidos e as prestadoras de serviços o custo dos serviços prestados.Nas empresas comerciais o cálculo do custo é simples, pois a empresa é apenas revendedora. Nas empresas industriais o cálculo é mais complexo, pois ao produzir são consumidos custos: direto e indiretos. É preciso calcular o custo dos produtos vendidos. São custos de produção, por exemplo: matéria-prima consumida, mão-de-obra direta e indireta e outros custos indiretos (aluguel, transporte, depreciações e etc).
LUCRO BRUTO: Receita líquida menos custo das vendas.
DESPESAS E RECEITAS OPERACIONAIS: Despesas e receitas são sacrifícios necessários à obtenção de um produto ou serviço e que não representam deduções de vendas. São despesas operacionais: de vendas, administrativas e financeiras. Receitas são ganhos que normalmente ocorrem na atividade da empresa, mão não incluem a receita de vendas.
LUCRO OPERACIONAL: Lucro bruto menos despesas e mais receitas.
DESPESAS E RECEITAS NÃO-OPERACIONAIS: Ocorrem eventualmente e não são derivadas da atividade da empresa. Um exemplo é o resultado obtido na venda de bens do imobilizado.
LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL: Lucro operacional mais ou menos despesas e receitas não-operacionais.
IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO: O imposto de renda junto com a contribuição social representa uma obrigação tributária. Nesse momento deve ser calculado o imposto com base no Lucro Real. Seu cálculo deve ser calculado à parte em um livro destinado a esse fim.
LUCRO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES: Lucro antes do IR menos a parcela do imposto calculada em termos legais.
PARTICIPAÇÕES: Do lucro que remanescer após o imposto de renda, serão calculadas as participações estatuárias (previstas em estatuto da empresa). A base de cálculo das participações será reduzida pelos prejuízos acumulados. As participações devem ser calculadas sucessivamente e por dedução da anteriormente calculada. São participações estatutárias: Debêntures, Empregados, Administradores e Partes Beneficiárias, nessa ordem.
LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO: Lucro após o imposto de renda menos as participações.LUCRO LÍQUIDO POR AÇÃO: De acordo com a Lei, a demonstração do resultado deve indicar o lucro líquido por ação que representa um indicador de análise e será calculado da seguinte forma:
42
Exemplo:
Estruture a Demonstração do Resultado do Exercício abaixo.
A empresa Teixeira S.A. teve uma Receita Bruta de $ 100.000, sendo que o ICMS (18%) está incluso. Sobre este valor ($ 100.000) será acrescentado o IPI a base de 30%.
Os gastos de fábrica totalizaram $ 41.000. Em termos de Despesas Operacionais constatou-se:
- Desp. de Vendas $ 11.000- Desp. Administrativas $ 10.000- Desp. Financeiras $ 16.400
As aplicações no Mercado Financeiro mostraram juros ganhos no valor de $ 4.400.
As perdas extraordinárias totalizaram $ 1.640. Para fins de cálculo do Imposto de Renda, as perdas acima são consideradas
indedutíveis (Inclusão) no cálculo do Lucro Real. A taxa do Imposto de Renda é de 15% e a empresa não paga Contribuição Social.
A participação para os administradores foi de $ 1.360, sendo que, neste caso, ela não é dedutível para fins de Imposto de Renda.
DREReceita Bruta 130.000( - ) IPI (30.000)( - ) ICMS (18.000)Receita Líquida 82.000( - ) CPV (41.000)Lucro Bruto 41.000( - ) Despesas Operacionais De Vendas 11.000 Administrativas 10.000 Financeiras 12.000 (33.000)Lucro Operacional 8.000 ( - ) Perdas (1.640)Lucro Antes do Imposto de Renda 6.360( - ) Imposto de Renda (1.200)Lucro Depois do Imposto de Renda 5.160( - ) Participação dos Administradores (1.360)Lucro Líquido 3.800
EXERCÍCIOS
43
Com a relação de contas abaixo, faça a DRE e o BP.Contas Valores Contas Valores
Disponíveis 150.000 Fornecedores 20.000Estoques 80.000 Clientes 16.000Aplicações LP 34.000 Ad. Clientes 12.000Empréstimos LP 20.000 Salários a pagar 10.000Despesas de salários 8.000 Receitas de vendas 200.000CMV 100.000 Impostos a pagar 10.000Despesas de IR 15.000 Lucros acumulados 20.000Capital Calcular Prejuízos acumul. 10.000Imóveis para uso 100.000 Imóveis aluguel 60.000Marcas e patentes 30.000 Depreciação Imob. 10.000Depreciação Inves. 6.000 Reservas 16.000
BALANÇO PATRIMONIALATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE
ATIVO NÃO CIRCULANTE Realizável Longo Prazo
Investimento
Imobilizado
Intangível
TOTAL
PASSIVO CIRCULANTE
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
PATRIMONIO LIQUIDO
TOTAL
44
DRE
RECEITA BRUTA DE VENDAS
(-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
= LUCRO BRUTO
(-) DESPESAS OPERACIONAIS
+ RECEITAS OPERACIONAIS
= LUCRO OPERACIONAL
(-) DESP. NÃO OPERACIONAIS
+ RECEITAS NÃO OPERAC.
= LUCRO ANTES DO IR
(-) IMPOSTO DE RENDA
= LUCRO ANTES DAS PARTIC.
(-) PARTICIPAÇÕES
= LUCRO LÍQUIDO
Com os lançamentos abaixo, construa uma Demonstração de Resultado do Exercício – DRE.
Venda de R$ 200.000 de mercadorias por R$ 500.000 em dinheiro; Venda de R$ 100.000 de mercadorias com lucro de 100% a prazo; Pagamento de despesas de salários no valor de R$ 12.000 em dinheiro; Pagamento de despesas diversas no valor de R$ 13.000 com cheque; Recebimento de receitas de juros no valor de R$ 5.000 em dinheiro; O Imposto de Renda é de 20% sobre lucro, sempre provisionados; As participações dos sócios ao final do exercício são de 40% sobre o lucro
com pagamento em dinheiro.
DRE
45
RECEITA BRUTA DE VENDAS
(-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
= LUCRO BRUTO
(-) DESPESAS OPERACIONAIS
+ RECEITAS OPERACIONAIS
= LUCRO OPERACIONAL
(-) DESP. NÃO OPERACIONAIS
+ RECEITAS NÃO OPERAC.
= LUCRO ANTES DO IR
(-) IMPOSTO DE RENDA
= LUCRO ANTES DAS PARTIC.
(-) PARTICIPAÇÕES
= LUCRO LÍQUIDO
CADERNO DE EXERCÍCIOS
Exercício 1
Com os lançamentos abaixo, faça o Balanço Patrimonial.
CONTAS VALORES R$CAIXA 200.000,00DUPLICATAS A PAGAR 50.000,00TÍTULOS A RECEBER 30.000,00BANCOS 26.000,00SALÁRIOS A PAGAR 22.000,00CLIENTES 16.000,00FORNECEDORES 33.000,00EMPRÉSTIMOS A PAGAR 37.000,00ESTOQUE DE MERCADORIAS 45.000,00IMPOSTOS A PAGAR 20.000,00IMÓVEIS 100.000,00VEÍCULOS Calcular
Exercício 2
46
Com os lançamentos abaixo, faça os lançamentos de Débito e Crédito e o Balanço Patrimonial.
Início com Capital de R$ 300.000,00 em dinheiro; Compra de um Imóvel a prazo (duplicatas) no valor de R$ 150.000,00; Compra de um Veículo para pagamento a prazo (títulos) no valor de R$
120.000,00; Compra de Estoque de Mercadorias a vista no valor de R$ 80.000,00; Pagamento de 20% do saldo de Duplicatas em dinheiro; Pagamento de 10%do saldo de Títulos em dinheiro; Venda de 40% dos estoques de Mercadorias com recebimento em cheque
a vista. Aumento de Capital em dinheiro no valor de R$ 30.000,00; Aplicação de 50% do saldo da conta corrente em aplicação de liquidez
imediata; Compra de R$ 30.000,00 de Estoques de Mercadorias para pagamento em
30 dias (Fornecedores); Compra de um novo software no valor de R$ 8.000,00 para pagamento a
prazo (fornecedores);Balanço Patrimonial
ATIVO PASSIVO
TOTAL TOTAL
Exercício 3
47
CONTAS R$ CONTAS R$CAIXA 50.000 VEÍCULOS 80.000MERCADORIAS 20.000 FORNECEDORES LP 50.000DUPLICATAS RECEB. CP 10.000 IMÓVEIS 100.000CLIENTES LP 18.000 CAPITAL 90.000LUCROS ACUMULADOS 10.000 PREJUÍZOS ACUMULADOS 20.000EMPRÉSTIMOS CP 3.000 DUPLICATAS PAGAR CP 8.000
Qual o valor do Patrimônio Líquido?
Qual o total do Ativo Circulante?
Sabendo que o Ativo é igual ao Passivo mais o Patrimônio Líquido, temos um Ativo Circulante com R$ 150.000,00, o Ativo Realizável a Longo Prazo com R$ 20.000,00, o Ativo Permanente com R$ 30.000,00, o Passivo Circulante com R$ 50.000,00, o Passivo Exigível a Longo Prazo com R$ 60.000,00, o Capital com R$ 50,000.00, qual o valor do Patrimônio Líquido?
Exercícios 4
Exercícios de Débito e Crédito
Com os movimentos contábeis abaixo, fazer os lançamentos de Débito e Crédito.
1. Início com capital inicial de R$ 500.000,00 totalmente integralizados da seguinte forma: 20% em dinheiro (caixa), 30% em cheque (banco) e 50% em Estoques de Mercadorias.
48
2. Compra de R$ 200.000,00 em Mercadorias, com 30% de entrada em cheque e o restante com emissão de Duplicatas.
3. Pagamento de R$ 20.000,00 Duplicatas com débito em conta corrente.
4. Compra de um Veículo no valor de R$ 60.000,00 com 40% de entrada em dinheiro e o restante com emissão de Títulos.
5. Depósito de R$ 16.000,00 do caixa no Banco.
6. Recebimento de Títulos no valor de R$ 22.000,00 metade em dinheiro (caixa) e a outra metade em cheque (banco).
7. Compra de Mercadorias no valor de R$ 25.000,00 com pagamento em dinheiro, mas o recebimento será em 30 dias.
8. Um do sócios saiu da sociedade e pediu parte do seu Capital no valor de R$ 100.000,00, isso foi efetuado com cheque.
EXERCÍCIOS 5
49
Exercícios de Balanço Patrimonial
Com os lançamentos abaixo, feche o Balanço Patrimonial
1. Recebimento de Duplicatas com cheque no valor de R$ 20.000,002. Pagamento de Fornecedores em dinheiro no valor de R$ 12.000,003. Aumento de Capital com um Imóvel no valor de R$ 80.000,004. Compra de Mercadorias a prazo conta Clientes 5. Venda de 50% dos Estoques do saldo atualizado para recebimento a prazo
Clientes6. Compra de um Veículo a prazo no valor de R$ 55.000,00 com pagamento em
Títulos.
Observação: Calcule o Capital no saldo inicial para fechamento do Balanço utilizando a fórmula: A = P + PL
Balanço Patrimonial
Ativo Inicial Final Passivo Inicial FinalBensCaixaBancosAdd FornecedoresEst. MercadoriasImóveisVeículos
DireitosDuplicatasClientes
120.00060.00022.00036.00080.00070.000
50.00038.000
ObrigaçõesFornecedoresAdd ClientesDuplicatas a pagarSalários a pagar
PLCapital
46.00010.00014.000
6.000
Total 476.000 Total
EXERCÍCIO 6
50
Com os dados do Balancete de Verificação abaixo, apure o resultado do exercício e monte o Balanço Patrimonial.
Balancete de Verificação
Contas Devedora CredoraCaixas R$ 50,000.00 Bancos R$ 30,000.00 Mercadorias R$ 60,000.00 Clientes CP R$ 20,000.00 Clientes LP R$ 15,000.00 Imóveis R$ 80,000.00 Veículos R$ 40,000.00 Capital R$ 320,000.00 Lucros Anteriores R$ 5,000.00 Fornecedores CP R$ 10,000.00 Salários a Pagar R$ 5,000.00 Fornecedores LP R$ 15,000.00 Juros Ativos R$ 5,000.00 Aluguéis Passivos R$ 15,000.00 Despesas Gerais R$ 55,000.00 Receitas de Vendas R$ 5,000.00 Total R$ 365,000.00 R$ 365,000.00
BALANÇO PATRIMONIAL
51
ATIVO PASSIVOATIVO CIRCULANTE
ATIVO NÃO CIRCULANTE Realizável Longo Prazo
Investimento
Imobilizado
Intangível
TOTAL
PASSIVO CIRCULANTE
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
PATRIMONIO LIQUIDO
TOTAL
Exercícios 7
52
Com os dados abaixo, faça os lançamentos contábeis de Débito e Crédito (1 ponto), o Balancete de Verificação (0,5 ponto), Apure o Resultado do Exercício (0,5 ponto) e o Balanço Patrimonial (4 pontos).
1. Início das atividades com Capital inicial de R$ 500.000,00 distribuídos da seguinte forma,50% em dinheiro, 30% em mercadorias e 20% em imóveis.
2. Compra de mercadorias a prazo (fornecedores) – R$ 300.000,00, sendo 30% para pagamento a Curto Prazo e 70% Longo Prazo.
3. Compra de veículos no valor de R$ 100.000,00, 60% em dinheiro e 40% a prazo (duplicatas a pagar LP).
4. Venda de 50% dos estoques a prazo (duplicatas a receber) com lucro de 100%, sendo 60% Curto Prazo e 40% Longo Prazo.
5. Venda de 20% dos estoques a prazo (títulos a receber) com lucro de 100%, sendo 50% Curto Prazo e 50% Longo Prazo.
6. Recebimento de 30% do saldo de duplicatas CP com juros de 10% em razão do atraso em cheque, depositado no banco.
7. Pagamento de despesas de telefone em dinheiro R$ 5.000,00 com multa de 10% por atraso.
8. Pagamento de salários em dinheiro R$ 20.000,00.9. Recebimento de receitas de serviços em cheque R$ 10.000,00 com multa
de 10% por atraso.10.Pagamento de 20% do saldo de fornecedores CP com juros de 10% em
razão do atraso em dinheiro.11.Compra de um Imóvel a vista em dinheiro no valor de R$ 100.000,00.
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
53
N. CONTAS DÉBITO CRÉDITO
BALANÇO PATRIMONIAL
54
ATIVO PASSIVOATIVO CIRCULANTE
ATIVO NÃO CIRCULANTE Realizável Longo Prazo
Investimento
Imobilizado
Intangível
TOTAL
PASSIVO CIRCULANTE
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
PATRIMONIO LIQUIDO
TOTAL
Exercícios 8
55
1. Sabendo que uma empresa comprou um veículo no dia 01.01.2009 no valor de R$ 100.000,00, um imóvel no mesmo dia no valor de R$ 200.000,00 e computador no dia 01.01.2010. Calcule o valor final do saldo do ativo permanente no dia 31.12.2009 após a depreciação do período sabendo que o veículo deprecia em 20% a.a, o imóvel 4% a.a e o computador em 20% a.a..
Com os lançamentos a seguir, responda as questões 2 e 5.
01.01.09 – Início com capital de R$ 300.000 em dinheiro.01.01.09 – Compra de um veículo no valor de R$ 100.000 pago em dinheiro.01.01.09 – Compra de um computador no valor de R$ 10.000 para pagamento a prazo (duplicatas).30.12.09 – Pagamento de despesas diversas em dinheiro no valor de R$ 30.000.31.12.09 – Depreciação do veículo em 20% e do computador em 20%.
2. Qual o saldo total do Ativo no dia 01.01.2010.
3. Qual o saldo do Patrimônio Líquido no dia 01.01.2010.
4. Qual foi o Lucro ou Prejuízo antes do Imposto de Renda desta empresa.
56
5. Nos cinco lançamentos acima, ocorreram cinco fatos administrativos, responda a seqüência correta;
(a) Modificativo – Permutativo – Permutativo – Modificativo – Modificativo(b) Modificativo – Permutativo – Permutativo – Modificativo – Misto(c) Misto – Permutativo – Permutativo – Modificativo – Misto(d) Modificativo – Misto – Misto – Modificativo – Modificativo(e) Modificativo – Misto – Misto – Modificativo – Misto
6. Sabendo que uma empresa teve os seguintes lançamentos abaixo, marque a alternativa correta sobre os fatos administrativos:01.01.09 – Compra de um veículo para pagamento a vista em dinheiro.01.01.09 – Pagamento de fornecedores com cheque na data do vencimento.01.01.09 – Pagamento de fornecedores com cheque em atraso, gerando juros de 10%.
(a) Permutativo – Modificativo – Misto(b) Permutativo – Misto – Misto(c) Permutativo – Modificativo – Modificativo(d) Modificativo – Modificativo – Misto(e) Modificativo – Permutativo – Misto
7. Um empréstimo obtido com prazo de 2 (dois) anos será classificado como:
(a) Realizável a Longo Prazo(b) Exigível a Longo Prazo(c) Realizável a Curto Prazo(d) Patrimônio Líquido(e) Ativo Permanente
8. Ativo a Passivo aumentam em R$ 10.000,00, pois:
(a) Comprou-se um bem a vista(b) Comprou-se um bem a prazo(c) Houve um aumento de capital em dinheiro(d) Vendeu-se mercadorias a prazo(e) Vendeu-se mercadorias a vista
57
9. Compra de um veículo no valor de R$ 800.000,00, sendo 50% de entrada e o restante em 10 prestações:
(a) Aumenta em R$ 800.000 o Ativo e R$ 800.000 o Passivo(b) Aumenta em R$ 400.000 o Ativo e R$ 400.000 o Passivo(c) Aumenta em R$ 800.000 o Ativo e R$ 400.000 o Passivo(d) Aumenta em R$ 400.000 o Ativo e R$ 800.000 o Passivo(e) Aumenta em R$ 800.000 o Ativo e R$ 400.000 o Passivo CP e R$
400.000 o Passivo LP
10.Uma das seguintes alterações é determinada pela compra de Móveis e utensílios a prazo:
(a) Aumenta o Ativo na conta Móveis e utensílios e diminui o Passivo(b) Diminui o Ativo na conta Banco e aumenta o Passivo na conta
Fornecedor(c) Aumenta a Ativo na conta Móveis e utensílios e aumenta o Passivo na
conta Fornecedor(d) Diminui Ativo na conta Caixa e aumenta o Patrimônio Líquido(e) Diminui o Ativo Móveis e utensílios e diminui o Passivo
11.O Ativo está evidenciado no lado esquerdo (lado do débito), portanto:
(a) Aumenta o ativo: Credita-se(b) Diminui o Ativo: Debita-se(c) Aumenta o Ativo: Debita-se(d) Aumenta o Passivo: Debita-se(e) Nenhuma das alternativas
12.Toda conta do Passivo será:
(a) Debitada pelo aumento e creditada pela diminuição(b) Debitada pela diminuição e creditada pelo aumento(c) Sempre debitada, pois é uma situação desfavorável(d) Sempre creditada, pois é uma situação favorável(e) Sempre creditada, pois é nula.
13.Uma receita a vista:
(a) Debita-se Despesa, credita-se Caixa(b) Debita-se Caixa, credita-se Receita(c) Debitam-se Duplicatas a Receber, credita-se Receita(d) Debita-se Despesa, credita-se Contas a Pagar(e) Debita-se Receita, credita-se Caixa
58
14.Toda Despesa será debitada, pois:
(a) Aumenta o Passivo(b) Aumenta o Ativo(c) Diminui o PL(d) Diminui o Passivo(e) Nenhuma das alternativas
15.Na DRE consideramos a Depreciação como:
(a) Receita(b) Despesa(c) Conta Retificadora(d) Não consideramos(e) Ativo Permanente
16.Com os lançamentos a seguir, faça a DRE.
01.Venda de R$ 200.000,00 de mercadorias com lucro de 100% em dinheiro.
02.Venda de R$ 100.000,00 de mercadorias com lucro de 100% a prazo.03.Pagamento de R$ 50.000,00 de despesas de salários em dinheiro.04.O valor de depreciação foi de R$ 20.000,00.05.O Imposto de Renda será de 20% com pagamento em dinheiro.06.A participação entre os sócios foi de 20% pagos em dinheiro.
59
DRE
RECEITA BRUTA DE VENDAS
(-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
= LUCRO BRUTO
(-) DESPESAS OPERACIONAIS
RECEITAS OPERACIONAIS
= LUCRO OPERACIONAL
(-) DESP. NÃO OPERACIONAIS
RECEITAS NÃO OPERAC.
= LUCRO ANTES DO IR
(-) IMPOSTO DE RENDA
= LUCRO ANTES DAS PARTIC.
(-) PARTICIPAÇÕES
= LUCRO LÍQUIDO
Exercícios 9
1. Faça um Balanço Patrimonial com os lançamentos abaixo: Obs: É necessário Apurar o Resultado do Exercício.
01.01 – Início com capital de R$ 300.000,00 em dinheiro.02.01 - Compra de R$ 200.000,00 em mercadorias para pagamento a prazo – Fornecedores.03.01 – Compra de um veículo por R$ 100.000,00 metade do pagamento a vista e a outra metade a prazo conta de duplicatas.04.01 – Venda de 30% dos estoques de mercadorias com lucro de 60% para recebimento a prazo – clientes.05.01 – Pagamento de 20% das duplicatas com atraso, ocorrendo 10% de juros, referente ao lançamento do dia 03.01 em dinheiro.06.06 – Empréstimo solicitado junto ao banco no valor de R$ 120.000,00 para crédito em conta corrente.
60
07.06 – Recebimento em dinheiro de 30% do saldo de clientes, com 10% de juros sobre atraso.08.06 – Venda de 20% do saldo atual dos estoques com lucro de 50% com recebimento em cheque.
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVOBens
Direitos
Obrigações
Patrimônio Líquido
2. Dado o Balanço abaixo com saldo inicial, efetue os lançamentos a seguir no Balanço final.
Observações: Encontre o valor do saldo inicial de Duplicatas a Receber e encontre o saldo inicial do Capital para conseguir fechar o Balanço Patrimonial, assim como o Total do Passivo + PL.
Recebimento de 20% do saldo de Duplicatas com juros por atraso de 10% em cheque.
Venda de 30% do saldo de Estoques de Mercadorias por R$ 200.000,00 para recebimento a prazo – Títulos.
Pagamento de despesas de telefone em dinheiro no valor de R$ 6.000,00
Pagamento de 30% do saldo de Duplicatas com juros de 10% em cheque.
Pagamento do saldo de Fornecedores em dinheiro.
61
Balanço Patrimonial
ATIVO INICIAL FINAL PASSIVO INICIAL
FINAL
BENSCAIXABANCOSAPLICAÇÕESESTOQUES MERCADORIASIMÓVEISVEÍCULOSADIANTAM. FORNECEDORES
DIREITOSDUPLICATAS A RECEBCLIENTESTÍTULOS A RECEBER
230.000260.000420.000300.000300.000240.000
30.000
42.00036.000
OBRIGAÇÕESFORNECEDORESDUPLICATAS A PAGARTÍTULOS A PAGARSALÁRIOS A PAGARIMPOSTOS A PAGARADIANTAM. CLIENTES
PLCAPITALLUCROS ACUMULADOS(-) PREJUÍZOS ACUM
46.00034.00012.00010.000
6.00032.000
60.000(20.00
0)
TOTAL 1.918.000
TOTAL
62
EXERCÍCIOS 10
Com os dados do Balancete de Verificação abaixo, apure o Resultado do Exercício e faça a DRE.Observações: A Venda Bruta da Empresa foi de R$ 200.000,00.Houve 5% de devoluções de mercadorias.O Custo foi equivalente a metade do valor da Venda.O IR e a CSSL foi de 20%.Não houve participações.
BALANCETE DE VERIFICAÇÃONº CONTAS DEVEDOR CREDOR1 CAIXA 20.0002 BANCOS 30.0003 VEÍCULOS 30.0004 MÓVEIS 20.0005 CLIENTES 15.0006 DUPLICATAS A RECEBER LP 20.0007 ESTOQUE DE MERCADORIAS 30.0008 MARCAS E PATENTES 10.0009 CAPITAL CALCULAR10 FORNECEDORES 10.00011 EMPRÉSTIMOS LP 15.00012 SALÁRIOS A PAGAR 15.00013 DUPLICATAS A PAGAR 10.00014 DESPESA DE JUROS 10.00015 DESPESAS DE SALÁRIOS 5.00016 RECEITAS DE JUROS 10.00017 RECEITAS DE VENDAS 10.000
TOTAL
EXERCÍCIOS 11
Estruture a Demonstração do Resultado do Exercício abaixo.
A empresa Teixeira S.A. teve uma Receita Bruta de $ 200.000, sendo que o ICMS (18%) está incluso. Sobre o valor da venda será acrescentado o IPI a base de 30%.
O Custo da Mercadoria Vendida foi de $ 82.000. Em termos de Despesas Operacionais constatou-se:
- Desp. de Vendas $ 13.000- Desp. Administrativas $ 12.000- Desp. Financeiras $ 20.800
63
As aplicações no Mercado de Ações registraram perdas no valor de $ 5.800.
As perdas no Estoque de Mercadorias devido a incêndio na empresa totalizaram $ 3.000.
Para fins de cálculo do Imposto de Renda, as perdas acima são consideradas indedutíveis (Inclusão) no cálculo do Lucro Real. A taxa do Imposto de Renda é de 15% e a empresa paga Contribuição Social de 3%.
A participação para os administradores foi de 10%, sendo que, neste caso, ela não é dedutível para fins de Imposto de Renda.
DRE DÉBITO CRÉDITOReceita Bruta( - ) IPI( - ) ICMSReceita Líquida( - ) CMVLucro Bruto( - ) Despesas Operacionais De Vendas Administrativas FinanceirasLucro Operacional ( - ) PerdasLucro Antes do Imposto de Renda( - ) Imposto de Renda/CSSLLucro Depois do Imposto de Renda( - ) Participação dos AdministradoresLucro Líquido
EXERCÍCIOS 12
Admita que a Cia. Teixeira apresente o seguinte Balanço Patrimonial em 31/12/00
Ativo 31/12/00 31/01/01 Passivo 31/12/00 31/01/01Circulante CirculanteCaixa 100.000 Fornecedores 200.000Estoque 400.000 Contas a Pagar 150.000
Exigível a LP
Imobilizado Patrimônio LíquidoInstalações 350.000 Capital 500.000Móveis e Utensílios 50.000 Lucros Acumulados 50.000Máquinas
64
Total 900.000 Total 900.000
DREReceita Bruta( - ) IPI( - ) ICMSReceita Líquida( - ) CMVLucro Bruto( - ) Despesas Operacionais De Vendas Administrativas FinanceirasLucro Operacional ( - ) PerdasLucro Antes do Imposto de Renda( - ) Imposto de Renda/CSSLLucro Depois do Imposto de Renda( - ) Participação dos AdministradoresLucro Líquido
No mês de janeiro de 2001 a empresa orçou os seguintes dados:1) Comprar $ 300.000 de Mercadoria a prazo.2) Pagar todos os Fornecedores constante em 31.12.00.3) Vender, a vista, metade do total do Estoque pelo dobro do preço.4) As Despesas Operacionais previstas são:
Comissão de Vendedores: 10% sobre as Vendas. Pagto. A vista.Honorários da Diretoria, também a vista, em 100.000.
5) Metade das Contas a Pagar serão liquidadas.6) O Imposto de Renda é calculado sobre o Lucro a base de 15% e lançado como
Contas a Pagar.7) A empresa fará um financiamento de Longo Prazo em 150.000, recursos estes
para a aquisição de Máquinas. A empresa optou em não fazer depreciação neste período.
8) Os proprietários concordaram em aumentar o capital em dinheiro para $ 700.000
EXERCÍCIOS 13
Elaborar uma DRE, considerando os seguintes dados:
O total de vendas foi de R$ 1.200.000, já está incluído o ICMS de 18%, formando assim a Receita Bruta.No que tange as deduções, além dos impostos, a empresa concedeu um abatimento de R$ 100.000, chegando assim a Receita Líquida.O preço de custo das mercadorias vendidas totalizaram R$ 500.000, com isso, chegamos ao Lucro Bruto.
65
As despesas operacionais mais significativas foram as administrativas de R$ 120.000, as comissões de vendedores e propaganda somaram R$ 60.000, as despesas financeiras de R$ 76.500, que foram aliviadas com receitas financeiras de R$ 40.500. Todavia, como subitem das despesas financeiras houve uma variação cambial passiva de R$ 34.000, assim a empresa apurou o Lucro Operacional.
Em termo de despesas não operacionais, houve apenas a venda de um imobilizado que estava contabilizado por R$ 100.000 e foi vendido por R$ 50.000. Sobre esse lucro, após as despesas não operacionais, a empresa calculou a CSSL na base de 8%. Em seguida calculou o IR de 15% e considerou uma participação no lucro dos empregados de R$ 24.000. A participação dos Administradores, a base de 10% sobre o Lucro depois do IR, não é dedutível para fins de IR.
Receita Bruta( - ) IPI( - ) ICMSReceita Líquida( - ) CMVLucro Bruto( - ) Despesas Operacionais De Vendas Administrativas Financeiras+ Receitas FinanceirasLucro Operacional ( - ) ou + Desp./Rec. Não OperacionaisLucro Antes do Imposto de Renda( - ) Imposto de Renda/CSSLLucro Depois do Imposto de Renda( - ) Participação dos Administradores( - ) Participação dos EmpregadosLucro Líquido
Com base da DRE acima, responda:
A Receita Líquida é:a) 884.000b) 894.000c) 904.000d) 984.000e) 784.000
66
O Lucro Bruto é:a) 400.000b) 500.000c) 600.000d) 700.000e) 800.000
O Lucro Operacional é:a) 150.000b) 250.000c) 350.000d) 200.000e) 300.000
O Lucro Líquido é:a) 100.000b) 110.000c) 120.000d) 130.000e) 140.000
O Imposto de Renda é:a) 28.000b) 4.000c) 14.000d) 24.000e) 18.000
A Participação dos Empregados é:a) 16.000b) 18.000c) 20.000d) 22.000e) 14.000
O Total do Sub-Grupo Despesas Financeiras é:a) 70.000b) 76.500c) 40.500d) 34.000e) 256.000
EXERCÍCIO 14
67
Faça o Balanço Patrimonial e a DRE com os seguintes lançamentos abaixo.
1. Em 01/12/X9, foi constituída a empresa “Confecções 2 Irmãos Ltda”,
através da integralização do capital em dinheiro - $ 50.000,00 e um Galpão
Industrial avaliado em 100.000,00. Nesta mesma data, 2 empregados foram
contratados para auxiliar nas instalações e na produção;
2. Em 02/12/X9, foi aberta uma Conta Corrente em nome da empresa no
Banco do Brasil, onde foi depositado o valor de $ 45.000,00 em dinheiro;
3. No dia 03/12/X9, foram adquiridas máquinas e equipamentos essenciais
para a confecção, a prazo, do fornecedor “Máquinas 4R”, por $ 20.000,00;
4. Em 04/12/X9, foi feita uma compra a prazo de matéria-prima do fornecedor
“Lanifícios Fio de Ouro” no valor de $ 10.000,00;
5. No dia 05/12/X9, algumas manutenções elétricas foram feitas no galpão
para a instalação das máquinas, pagas em dinheiro - $ 1.000,00;
6. Em 06/12/X9, vários materiais de consumo necessários para o auxílio da
produção foram adquiridos, pagos a vista em cheque - $ 2.000,00;
7. Em 07/12/X9, foi cobrado pela Assessoria Contábil parte dos honorários
para a abertura e registro da empresa perante os órgãos competentes,
pagos em dinheiro - $ 500,00;
8. Em 08/12/X9, iniciou-se a produção da confecção, ocorrendo também os
primeiros gastos com manutenção de máquinas, pagos a vista em dinheiro
- $ 500,00;
9. Em 13/12/X9, efetuou-se a primeira venda de mercadorias, a prazo, ao
cliente “Roupas Legais” no valor de $ 10.000,00. Custo dos Produtos
Vendidos no valor de $ 5.000,00;
10. Em 15/12/X9, a Transportadora “Entregas Rápidas” efetuou a cobrança do
frete para a entrega da mercadoria, sendo paga a vista em dinheiro - $
500,00;
11. Em 16/12/X9, mais materiais de auxílio à produção foi comprado, sendo
pago a vista através de cheque - $ 1.000,00;
68
12. Em 17/12/X9, outra venda foi realizada ao cliente “Roupas da Hora”, a
prazo, no valor de $ 10.000,00. Sendo Custo dos Produtos Vendidos o valor
de $ 5.000,00;
13. No dia 18/12/X9, foi adquirido mais um lote de matéria-prima, a prazo, do
fornecedor “Lanifícios Fio de Ouro”, no valor de $ 15.000,00;
14. No dia 19/12/X9, chegaram as contas de Energia Elétrica no valor de $
2.000,00 e a de Água e Esgoto, no valor de $ 500,00, ambos com
vencimento para 24/12/X9;
15. Em 20/12/X9, a Transportadora “Entregas Rápidas” efetuou a cobrança do
frete para a entrega de mercadoria, sendo paga a vista em dinheiro - $
500,00;
16. Em 21/12/X9, uma das máquinas precisou de manutenção, sendo cobrado
pelo serviço o valor de $ 1.000,00 a vista pago em cheque;
17. Em 22/12/X9, foi debitado de sua Conta Corrente no Banco do Brasil o
valor de $ 200,00 referente a tarifa mensal de manutenção de conta;
18. No dia 23/12/X9, foi efetuada mais uma venda a prazo ao cliente “Roupas
Legais” no valor de $ 15.000,00. O Custo dos Produtos Vendidos referente
a esta venda foi de $ 7.000,00;
19. No dia 24/12/X9, foi pago em cheque as Contas de Energia Elétrica e
Água/Esgoto no valor de $ 2.000,00 e $ 500,00 respectivamente;
20. No dia 26/12/X9, alguns produtos de higiene e limpeza foram comprados
para uso imediato, pagos em dinheiro no valor de $ 300,00;
21. No dia 27/12/X9, alguns materiais de escritório foram comprados para uso
imediato, pagos em dinheiro, no valor de $ 200,00;
22. No dia 28/12/X9, outra venda a prazo realizada ao cliente “Roupas da
Hora” no valor de $ 10.000,00. Custo dos Produtos Vendidos no valor de $
5.000,00;
23. No dia 30/12/X9, o escritório de Assessoria Contábil calcula a Folha de
Pagamento do mês, gerando os seguintes valores a serem pagos:
Salários dos empregados: $ 3.000,00 – Pago em cheque em 30/12/X9
Pró-Labore dos sócios: $ 10.000,00 – Pago em cheque em 30/12/X9
69
Inss sobre Empresa: $ 2.500,00 – A recolher em 05/01/X10
FGTS: $ 1.000,00 – A recolher em 08/01/X10
EXERCÍCIO 15
Fazer Balancete Cia Teixeira
Balanço em 31/12/x8:Ativo Passivo
Caixa 10.000.000 Fornecedores 100.000.000Banco 50.000.000 Empréstimos a pagar 200.000.000
Estoques 90.000.000 Financiamentos a pagar 100.000.000
Máquinas 110.000.000Imóveis 240.000.000
Patrimônio Líquido
Capital 80.000.000Lucro 20.000.000
Total 500.000.000 total 500.000.000
Em janeiro de 19x9, ocorreram os seguintes fatos:04/01 Pagou em cheque 40.000.000 a fornecedores;06/01 Pagou 5.000.000 dos empréstimos bancários (caixa);09/01 Adquiriu novo financiamento de 200.000.000;13/01 Comprou novos estoques, a prazo, por 50.000.000;20/01 Comprou novas máquinas (em cheque) 100.000.000
EXERCÍCIO 16
Pede-se fazer os lançamentos em razonetes e balancete de verificação: Fazer o Balancete Cia Teixeira
Pede-se fazer o balancete de verificação e fechar os balanços de cada um dos meses.
70
Balanço em 31/12/2002 Ativo Passivo
Caixa 30.000.000 Fornecedores 300.000.000Banco 150.000.000 Empréstimos a pagar 600.000.000
Estoques 270.000.000 Financiamentos a pagar 300.000.000
Máquinas 330.000.000Imóveis 720.000.000
Patrimônio Líquido
Capital 240.000.000Lucro 60.000.000
Total 1.500.000.000 Total 1.500.000.000
Em janeiro de 2003, ocorreram os seguintes fatos:04/01 Pagou em cheque $ 120.000.000 a fornecedores;06/01 Pagou $ 15.000.000 dos Financiamentos bancários (caixa);13/01 Comprou novos estoques, a prazo, por $ 150.000.000;20/01 Comprou novas máquinas (em cheque) $ 30.000.00025/01 09/01 Adquiriu novo empréstimo de $ 60.000.000;27/01 Vendeu a vista $100.000.000 de mercadorias dos seus estoques, sendo que 20% deste total e referente ao lucro sobre a operação e depositou o cheque do pagamento no banco;31/01 Retirou do banco 70.000 para manter em seu caixa
Balancete
Contas Débitos Créditos
Total
71
Balanço Patrimonial
Ativo Passivo
Total Total
Em fevereiro de 2003, ocorreram os seguintes fatos:05/02 Pagou em cheque 20.000.000 a fornecedores;08/02 Pagou 21.000 dos empréstimos bancários (caixa);09/02 Adquiriu, a prazo, um novo veículo para sua frota por 25.000;15/02 Vendeu dos estoques, algumas mercadorias, por 20.000.000 em dinheiro, sendo que deste total 15% corresponde a seus lucros sobre a operação (venda a vista que ficou no caixa).20/02 Comprou 03 computadores (Caixa) por 9.00028/02 Pagou 100.000.000 de seus financiamentos junto ao banco.
Balancete
Contas Débitos Créditos
Total
72
Balanço Patrimonial
Ativo Passivo
Total
EXERCÍCIO 16
Associe:1. Agrupar contas ( ) Ativo circulante2. Curto prazo ( ) Intangível3. Disponível , Duplic. a receber. e Estoques ( ) Realizável a longo prazo4. Máquinas e Equipamentos ( ) Passivo Circulante5. Marcas e Patentes ( ) Patrimônio Líquido6. Investimentos, Imobilizado e Intangível ( ) Reduz o imobilizado7. Empréstimo a coligadas ( ) Exigível a longo prazo 8. Obras de Arte ( ) Ativo permanente 9. Fornecedores ( ) Ativo permanente10. Financiamentos de longo prazo ( ) Reduz o ativo circulante 11. Capital mais lucros retidos ( ) Investimentos12. Provisão para devedores duvidosos ( ) Interpretar e analisar balanços13. Depreciação acumulada ( ) Reduz o patrimônio liquido14. Prejuízo ( ) Acima de 12 meses15. Longo prazo ( ) até 12 meses
EXERCÍCIOS 17
1- A utilização de Lucros Acumulados para o aumento do Capital Social da
empresa:
a) Aumenta o Patrimônio Líquido
b) Diminui o Patrimônio Líquido
c) Não aumenta, nem diminui o Patrimônio Líquido
d) Aumenta o Passivo e/ou diminui o Ativo
e) Aumenta o Ativo e/ou diminui o Passivo
73
2- Qual é a alternativa que indica o Capital à disposição da empresa?
a) Somente o Capital Social
b) Duplicatas a pagar
c) Capital + Duplicatas a pagar
d) Capital + Lucros Acumulados
e) Capital + Duplicatas a pagar + Lucros Acumulados
3- Determine o Capital de Terceiros.
a) Somente o Capital Social
b) Duplicatas a pagar
c) Capital + Duplicatas a pagar
d) Capital + Lucros Acumulados
e) Capital + Duplicatas a pagar + Lucros Acumulados
4- Determine o Capital Próprio.
a) Somente o Capital Social
b) Duplicatas a pagar
c) Capital + Duplicatas a pagar
d) Capital + Lucros Acumulados
e) Capital + Duplicatas a pagar + Lucros Acumulados
5- A liquidação de uma dívida é uma operação que:
a) Diminui o Passivo e o PL e aumenta o Ativo
b) Diminui o Passivo e o Ativo
c) Aumenta o Ativo e diminui o Passivo
d) Diminui o Ativo e o Passivo e aumenta o PL
e) Diminui e aumenta o PL
74
6- A ocorrência de um desfalque de caixa é um evento que afeta o patrimônio
da seguinte forma:
a) Diminui o Ativo e aumenta o Passivo
b) Diminui o Ativo e diminui o Passivo
c) Aumenta o Passivo e diminui o PL
d) Diminui o Ativo e diminui o PL
e) Diminui o PL e diminui o Passivo
7- Qual dos itens indica o correto funcionamento do mecanismo do débito e
do crédito nas contas de Patrimônio Líquido?
a) Os aumentos são registrados por créditos e as diminuições por débitos
b) Os aumentos são registrados por débitos e as diminuições por créditos
c) Os prejuízos são registrados por créditos e os lucros por débitos
d) Tudo que “entra “debita, tudo que “sai”, credita
e) N.D.A.
8- Um adiantamento de salário concedido a empregado pode ser
contabilizado da seguinte forma:
a) Débito: Adiantamento a Empregados e Crédito: Salários a Pagar
b) Débito: Salários a Pagar e Crédito: Caixa/Bancos
c) Débito: Adiantamento a Empregados e Crédito: Caixa/Bancos
d) Débito: Caixa/Bancos e Crédito: Salários a Pagar
e) Débitos: Salários a Pagar e Crédito: Adiantamentos a Empregados
9- A Cia. Exemplar apresentava em seu Patrimônio: Bens $ 250,00, Direitos $ 180,00, Patrimônio Líquido Negativo $ 60,00. O total das obrigações era de :
a) $ 370,00;b) $ 490,00;c) $ 430,00;d) $ 130,00;e) $ 310,00.
75
10- Dois sócios abrem uma empresa com $ 100.000,00 de capital social, deposita o dinheiro do capital em banco e posteriormente compram a vista, $ 30.00,00 em instalações:
a) O saldo bancário é de $ 70.000 e o saldo de instalações de $ 130.000,00;b) O saldo bancário é de $ 130.000,00 e o saldo de instalações é de $
30.000,00;c) O saldo bancário é de $ 70.000,00 e o saldo de instalações é de $
30.000,00d) O saldo bancário é nulo e o saldo de instalações é de $ 30.000,00;e) O patrimônio líquido é de $ 130.000,00 e o saldo de instalações é de $
130.000,00.
11 - Uma empresa teve seu capital de $ 100.000,00 totalmente integralizado em dinheiro, depositado em Banco. Em seguida, foram adquiridas máquinas para uso no valor de $ 30.000, a vista. Considerando que, ao final do período, todas estas máquinas foram vendidas por $ 50.000,00 e depreciadas em $ 5.000 pode-se afirmar que o patrimônio líquido ficou com valor de:
a) 120.000b) 130.000c) 115.000d) 95.000e) 70.000
12- O Capital Próprio compreende o:a) Passivo Total;b) Passivo Real;c) Patrimônio Líquido;d) Ativo Total;e) Ativo Real.
13- Um débito numa conta de Ativo e um crédito simultâneo de igual valor numa conta de Patrimônio Líquido podem indicar:
a) Contração de uma dívida.b) Compra de um veículo.c) Aumento do capital social.d) Redução de capital.e) N.D.A.
14 - A utilização de Lucros Acumulados para aumento do Capital Social da empresa:
a) Aumenta o Patrimônio Líquido.b) Diminui o Patrimônio Líquido.c) Não aumenta nem diminui o Patrimônio Líquido.d) Aumenta o Passivo e/ou diminui o Ativo.e) Aumenta o Ativo e/ou diminui o Passivo.
15 - Qual a alternativa que indica o Capital à disposição da empresa?
76
a) Capital.b) Duplicatas a Pagar.c) Capital + Duplicatas a Pagar.d) Capital + Lucros Acumulados.e) Capital + Duplicatas a Pagar + Lucros Acumulados.
16- Qual a alternativa que indica o PL à disposição da empresa?
a) Capital.b) Duplicatas a Pagar.c) Capital + Duplicatas a Pagar.d) Capital + Lucros Acumulados.e) Capital + Duplicatas a Pagar + Lucros Acumulados.
17 - Determine o Capital de Terceiros:
a) Capital.b) Duplicatas a Pagar.c) Capital + Duplicatas a Pagar.d) Capital + Lucros Acumulados.e) Capital + Duplicatas a Pagar + Lucros Acumulados.
EXERCÍCIOS 18
2. Vamos supor a seguinte relação de saldos de contas no final do exercício, quando se deseja apurar o resultado do período:
Contas Saldos em R$Prestação de Serviços 6.500Juros Ativos 780Aluguéis Ativos 1.875Descontos obtidos 145Ordenados 1.240Seguros 260Impostos 450Aluguéis Passivos 670Previdência Social 380Despesas Gerais 100Gratificações 600Consumo de luz 80Consumo de Água 20Salários a pagar 50Clientes 40
CONTAS SALDOS
77
DEVEDORES CREDORES
SALDO
EXERCÍCIOS 19
78
A Contabilidade da Cia São Judas Ltda apresentava as seguintes contas com os seus respectivos saldos, em 31/12/x3:
C O N T A S S A L D O S
DevedoresCredores
Bancos Conta Movimento1.500
Caixa 500Capital 145.000Capital a Integralizar 40.000Fornecedores 18.000Contas a Receber 13.000Títulos a Receber 15.000Edifícios 20.000Instalações 2.000Duplicatas a Receber 38.000Aplicações financeiras 15.000Contas a Pagar 5.000Terrenos 8.000Impostos a Pagar 6.000Outras Contas a Receber 10.000Máquinas e Equipamentos 44.000Móveis e Utensílios 3.000Mercadorias – Estoque 32.000Obrigações a Pagar no país 60.000Veículos 10.000Salários a Pagar 10.000Contribuições a Recolher 8.000Totais 252.000 252.000
Pede-se: Levantar o Balanço Patrimonial da Cia São Judas.
EXERCÍCIOS 20
A Eletronic-Som Representações Ltda., dedica-se à representação de uma grande indústria de televisores, videocassetes e aparelhos de som. Recebe comissão sobre as vendas efetuadas e cobra dos clientes pelos serviços de reparos e manutenção prestados.
79
Seu Balancete em 30-11-X1 apresentava os seguintes saldos: Caixa 32.000; Bancos C/ Movimento 176.000; Fornecedores 88.000; Clientes 218.000; Terrenos 290.000; Veículos 60.000; Contas a Pagar 20.000; Despesa de Água e Energia Elétrica 9.000; Desp. de Conservação e Manutenção de Veículos 10.000; Desp. com Materiais p/ Reparos 15.000; Desp. de Aluguel 40.000; Receitas de Comissões 220.000; Receitas de Serviços 160.000; Lucros Acumulados 42.000; Capital _____________.
Obs. O Aluno deverá descobrir valor da conta Capital.
Durante dezembro/X1 ocorreram as seguintes transações:
03/12 – compra de materiais a prazo, no valor de $ 10.000, para estoque;
07/12 – recebimento de $ 18.000 de seus clientes (em dinheiro);
09/12 – pagamento de despesas de conservação de veículos $ 2.000 (cheque Nº 028 do Banco ABC S/A);
12/12 – pagamento de despesas de energia elétrica $ 500 (cheque nº 029 do Banco ABC S/A);
15/12 – compra a vista de móveis e utensílios no valor de $ 20.000 (cheque nº 030 do Banco ABC S/A);
18/12 – recebimento de receitas de comissões pelas vendas efetuadas no mês $ 50.000 (em cheque);
20/12 – recebimento de $ 33.000, referente a serviços prestados no mês (cheque);
21/12 – pagamento efetuado a fornecedores, $ 28.000 (cheque nº 031, do Banco ABC S/A)
27/12 – depósito no Banco ABC S/A , comprovante nº 087, $ 20.000;
30/12 – pagamento dos salários do mês. $ 12.000 (cheque nº 032 do Banco ABC S/A).
Pede-se: Apurar o Resultado do Exercício e fazer o Balanço Patrimonial.
EXERCÍCIO 21
80
Com os lançamentos abaixo, apure o resultado (DRE) e faça o Balanço
Patrimonial.
1. Início com capital de R$ 500.000,00 em dinheiro;
2. Compra de R$ 200.000,00 mercadorias a prazo – Fornecedores CP;
3. Compra de um veículo por R$ 120.000,00 a prazo Títulos LP;
4. Venda de R$ 30% dos estoques com lucro de 60% a prazo – Títulos LP;
5. Pagamento de despesas de telefone no valor de R$ 12.000,00;
6. Pagamento de impostos no valor de R$ 8.000,00;
7. Venda de 20% do saldo de estoques por R$ 60.000,00 a prazo Títulos CP;
8. Compra de Software a vista por R$ 3.000,00;
9. O Imposto de Renda sobre o lucro será lançado como Imposto a Pagar, a
porcentagem foi de 10%;
10. Não houve participações sobre os Lucros para os sócios;
ATIVO PASSIVO
Ativo Circulante
Ativo não Circulante
Realizável a LP
Investimentos
Imobilizados
Intangível
Total
Passivo Circulante
Passivo não Circulante
Patrimônio Líquido
Total
Valores
81
Receitas Bruta de Vendas
(-) Custo Mercadorias Vendidas
= Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
+ Receitas Operacionais
= Lucro Operacional
+ ou – Desp./Rec. Não Op.
= LAIR
(-) Imposto de Renda
= LAP
(-) Participações
= Lucro Líquido
EXERCÍCIO 22
1. Com os lançamentos a seguir indique o Fato Administrativo ocorrido.01.01.09 – Início com capital de R$ 300.000 em imóveis.01.01.09 – Compra de um veículo no valor de R$ 100.000 metade a vista e
restante a prazo.01.01.09 – Compra de um computador no valor de R$ 10.000 para pagamento a prazo LP (duplicatas).30.12.09 – Pagamento de despesas diversas em cheque no valor de R$
30.000.31.12.09 – Depreciação de veículos.
2. Coloque V se a afirmativa for verdadeira ou F se for falsa.( ) Atos Administrativos são os acontecimentos que modificam o Patrimônio Líquido. ( ) Fatos Mistos são aqueles que envolvem, ao mesmo tempo, um Ato Administrativo e um Fato Permutativo.( ) Os Fatos Permutativos envolvem somente Contas do Ativo.( ) Os Fatos Modificativos envolvem uma Conta Patrimonial e uma Conta de Resultado ou do Patrimônio Líquido.
3. Um empréstimo a receber com prazo de 2 (dois) anos será classificado como:(a) Realizável a Longo Prazo c) Exigível a Longo Prazo(b) Realizável a Curto Prazo d) Patrimônio Líquido e) Ativo Permanente
4. Uma empresa teve os seguintes lançamentos: Banco R$ 100.000 – Aplicações CP R$ 20.000 – Veículos para uso R$ 90.000 – Marcas e
82
Patentes R$ 20.000 – Títulos a Receber R$ 20.000 – Adiantamento de Clientes R$ 6.000 – Despesas de Telefone R$ 5.000 – Lucros Acumulados R$ 30.000 – Prejuízos Acumulados R$ 10.000 – Capital (Calcular) – Fornecedores LP R$ 18.000.
Responda: Qual o saldo Total do Passivo + PL?
5. Com os lançamentos a seguir, faça o Balanço Patrimonial da empresa
Início com Capital de R$ 500.000 em cheque; Compra de R$ 100.000 de mercadorias para revenda a prazo –
Fornecedores a Longo Prazo; Compra de um imóvel para uso da empresa no valor de R$ 120.000
a prazo – Duplicatas; Venda de 50.000 dos estoques de mercadorias por R$ 200.000 para
recebimento a prazo – Clientes Longo Prazo. Aplicação de 20% do saldo do banco e uma Aplicação de Longo
Prazo; Pagamento de despesas de telefone em dinheiro no valor de R$
6.000.
6. Com os lançamentos abaixo, monte a Demonstração de Resultado do Exercício – DRE.
Venda de R$ 200.000 de mercadorias em estoque por R$ 300.000 a vista;
Venda de R$ 100.000 de mercadorias em estoques com lucro de 60% a prazo – Longo Prazo;
Pagamento de despesas diversas em dinheiro no valor total de R$ 10.000;
Recebimento de receitas de juros em cheque no valor de R$ 10.000; O imposto de renda sobre o lucro foi de R$ 12.000; As participações dos sócios foram de 40% sobre o lucro pagas em
dinheiro
7. Com o Balanço Patrimonial abaixo de 31.12.x8, faça os lançamentos do mês de janeiro de x9 e responda o que se pede:
83
Balanço Patrimonial em 31/12/x8:Ativo Passivo
Caixa 10.000.000 Fornecedores 100.000.000Banco 50.000.000 Empréstimos a pagar 200.000.000
Estoques 90.000.000 Financiamentos a pagar 100.000.000
Não Circulante Patrimônio Líquido
Máquinas 110.000.000 Capital 80.000.000Imóveis 240.000.000 Lucro 20.000.000
Total 500.000.000 Total 500.000.000
Em janeiro de 19x9, ocorreram os seguintes fatos:04/01 Pagou em cheque 60.000.000 financiamentos;06/01 Pagou 15.000.000 a fornecedores (caixa);09/01 Adquiriu novo empréstimos de 100.000.000 depositado no banco;13/01 Comprou novos estoques, a prazo, por 60.000.000;20/01 Comprou novas máquinas (em cheque) 20.000.000;21.01 Vendeu metade dos estoques por 200.000.000 a vista (caixa);22.01 Pagou 8.000.000 de despesas com cheque.
Responda: Qual o saldo do Ativo Total após os lançamentos de janeiro?
84
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