Transcript
MODUL AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAHBERBASIS AKRUAL
AKUNTANSI BEBANDAN
AKUNTANSI BELANJA
KEMENTERIAN DALAM NEGERIDIREKTORAT JENDERAL KEUANGAN DAERAH
Definisi1.Beban adalah penurunan manfaat ekonomi
atau potensi jasa dalam periode pelaporanyang menurunkan ekuitas, yang dapat berupapengeluaran atau konsumsi aset atautimbulnya kewajiban.
2.Belanja merupakan semua pengeluaran olehBendahara Umum Negara/Bendahara UmumDaerah yang mengurangi Saldo AnggaranLebih dalam periode tahun anggaranbersangkutan yang tidak akan diperolehpembayarannya kembali oleh pemerintah
Perbedaan Beban dan BelanjaNo Beban Belanja
a. Diukur dan diakuidengan basis akuntansiakrual
Diukur dan diakuidengan basis akuntansikas
b Merupakan unsurpembentuk LaporanOperasional (LO)
Merupakan unsurpembentuk LaporanRealisasi Anggaran (LRA)
c. Menggunakan KodeAkun 9
Menggunakan Kode Akun5
Klasifikasi• Klasifikasi ekonomi untuk pemerintah daerah terdiri dari
beban pegawai, beban barang, beban bunga, bebansubsidi, beban hibah, beban bantuan sosial, bebanpenyusutan aset tetap/amortisasi, beban transfer, danbeban tak terduga.
• Klasifikasi ekonomi pada pemerintah daerah meliputibelanja pegawai, belanja barang, belanja modal, bunga,subsidi, hibah, bantuan sosial dan belanja tak terduga
• Klasifikasi beban dan belanja berdasarkan organisasi adalahklasifikasi berdasarkan unit organisasi pengguna anggaran.Untuk pemerintah daerah, belanja sekretariat DPRD,belanja sekretariat daerah provinsi/kota/kabupaten,belanja dinas pemerintah tingkat provinsi/kota/kabupatendan lembaga teknis daerah tingkatprovinsi/kota/kabupaten.
PENGAKUAN• Timbulnya Kewajiban
Saat timbulnya kewajiban adalah saat terjadinya peralihanhak dari pihak lain ke pemerintah tanpa diikuti keluarnyakas dari kas umum daerah.
• Terjadinya Konsumsi AsetTerjadinya konsumsi aset adalah saat pengeluaran kas kepada pihaklain yang tidak didahului timbulnya kewajiban dan/atau konsumsiaset nonkas dalam kegiatan operasional pemerintah.
• Terjadinya Penurunan masa manfaatTerjadinya penurunan manfaat ekonomi atau potensi jasa terjadipada saat penurunan nilai aset sehubungan denganpenggunaan aset bersangkutan/berlalunya waktu
Metode Pengakuan Beban
• Pendekatan BebanDimana setiap pembelian barang dan jasa akandiakui/dicatat sebagai beban jika pembelian barang danjasa itu dimaksud untuk digunakan atau konsumsi segeramungkin
• Pendekatan AsetDimana setiap pembelian barang dan jasa akandiakui/dicatat sebagai persediaan jika pembelian barangdan jasa itu dimaksud untuk digunakan dalam satu periodeanggaran atau untuk sifatnya berjaga jaga
Pengukuran
• Beban diukur dan dicatat sebesar beban yangterjadi selama periode pelaporan.
• Belanja diukur jumlah pengeluaran kas yangkeluar dari Rekening Kas Umum Daerah dan atauRekening Bendahara Pengeluaran berdasarkanazas bruto.
Penilaian
• Beban dinilai sebesar akumulasi beban yangterjadi selama satu periode pelaporan dandisajikan pada laporan operasional sesuaidengan klasifikasi ekonomi (line item).
• Belanja dinilai sebesar nilai tercatat dandisajikan pada laporan realisasi anggaranberdasarkan belanja langsung dan tidaklangsung.
SAPD Beban dan Belanja SKPDPihak Pihak yang Terkait• PPK SKPD• Bendahara Pengeluaran
Dokumen yang digunakan• Daftar Gaji,• SP2D• NPHD• Surat Perjanjian• Surat Keputusan Kepala Daerah• BAST.• Dokumen yang dipersamakan.• Bukti memorial
Jurnal Standar• Beban dan Belanja pegawai yang pembayarannya melalui
mekanisme LS dimana pembayaran tersebut langsungditransfer ke rekening masing-masing PNSD
TanggalNomorBukti
Kode Rekening Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX Beban Gaji Pokok XXX
X.X.X.XX.XX RK PPKD XXX
• Jurnal LO dan Neraca
TanggalNomorBukti
Kode Rekening Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX Belanja Gaji Pokok XXX
X.X.X.XX.XXPerubahan SAL XXX
• Jurnal LRA
• Beban dan Belanja pegawai yang pembayarannya melalui mekanisme LSdimana pembayaran ditransfer ke Bendahara Pengeluaran kemudian olehbendahara pengeluaran melakukan pembayaran ke masing masing PNS
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXX
X.X.X.XX.XXKas di BendaharaPengeluaran
XXX
X.X.X.XX.XX RK PPKD XXX
X.X.X.XX.XX Beban Gaji Pokok XXX
X.X.X.XX.XXKas di bendaharaPengeluaran
XXX
Jurnal LO dan Neraca
Jurnal LRA
TanggalNomorBukti
Kode Rekening Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX Gaji Pokok XXX
X.X.X.XX.XX Perubahan SAL XXX
Beban dan Belanja pegawai (misalnya pembayaran lembur) yangpembayarannya melalui mekanisme UP/GU/TU dimana pembayaran olehBendahara Pengeluaran melakukan pembayaran kemasing masing PNS
TanggalNomorBukti
Kode Rekening Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX Beban Uang Lembur XXXX.X.X.XX.XX Kas Bendahara
PengeluaranXXX
Jurnal LO dan Neraca
Jurnal LRA
TanggalNomorBukti
Kode Rekening Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX
Belanja Uanglembur
XXX
X.X.X.XX.XX Perubahan SAL XXX
TanggalNomorBukti
Kode Rekening Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXX
X.X.X.XX.XXBeban PersediaanATK
XXX
X.X.X.XX.XXUtang Belanja
barang dan jasaXXX
Belanja Barang dan Jasa Pendekatan Beban
Dimana setiap pembelian barang dan jasa akan diakui/dicatatsebagai beban jika pembelian barang dan jasa itu dimaksuduntuk digunakan atau konsumsi segera mungkin
Kemudian Dilakukan pembayaran melalui mekanisme SP2D LS maka jurnalstandar
TanggalNomorBukti
Kode Rekening Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX Utang Belanja XXX
X.X.X.XX.XX RK PPKD XXX
Jurnal LO dan Neraca
TanggalNomorBukti
Kode Rekening Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXX
X.X.X.XX.XX Belanja ATK XXX
X.X.X.XX.XX Perubahan SAL XXX
Jurnal LRA
Atau kemudian dilakukan pembayaran melaluimekanisme SP2D UP/GU/TU maka jurnal standar:
TanggalNomorBukti
Kode Rekening Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXX
X.X.X.XX.XXBeban Persediaan ATK
XXX
X.X.X.XX.XXKas Bendahara
PengeluaranXXX
Jurnal LO dan Neraca
TanggalNomorBukti
Kode Rekening Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX Belanja ATK XXX
X.X.X.XX.XX Perubahan SAL XXX
Jurnal LRA
Pendekatan asetDimana setiap pembelian barang dan jasa akandiakui/dicatat sebagai persediaan jikapembelian barang dan jasa itu dimaksud untukdigunakan dalam satu periode anggaran atauuntuk sifatnya berjaga jaga
TanggalNomorBukti
Kode Rekening Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXX
X.X.X.XX.XX Persediaan ATK XXX
X.X.X.XX.XXUtang Belanjabarangdan jasa
XXX
Jurnal LO dan Neraca
• Kemudian dilakukan pembayaran melalui mekanisme SP2D.LS maka jurnal standar:
Jurnal LO dan Neraca
TanggalNomorBukti
Kode Rekening Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX
Utang Belanjabarang dan jasa
XXX
X.X.X.XX.XX RK PPKD XXX
TanggalNomorBukti
Kode Rekening Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX Belanja ATK XXX
X.X.X.XX.XX Perubahan SAL XXX
Jurnal LRA
Beban Hibah dan Bansos
Pendekatan BebanSKPD melakukan pembelian Barang dan jasa yang akandihibahkan/diserahkan kepada pihak ketiga dan Barang danjasa tersebut telah diterima dari rekanan dengan Berita AcaraSerah Terima dari Rekanan ke SKPD dan akan tetapi belumdilakukan pembayaran, serta kemudian barang tersebutlangsung diserahkan ke penerima hibah bersamaan denganNPHD atau dokumen yang sah ditanda tangani maka jurnalstandar:
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXX
X.X.X.XX.XXBeban Barang dan jasayang akan diserahkan kpd
MasyarakatXXX
X.X.X.XX.XXUtang Belanja Barang dan
jasaXXX
Kemudian PPK SKPD melakukan pembayaran kepada rekanan denganmekanisme LS maka pencatatan atas pembayaran tersebut denganjurnal standar :
TanggalNomorBukti
Kode Rekening Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX
Utang Belanja Barangdan jasa
XXX
X.X.X.XX.XX RK PPKD XXX
Jurnal LO dan Neraca
TanggalNomorBukti
Kode Rekening Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX
Belanja barang dan jasadihibahkan kepadaMasyarakat
XXX
X.X.X.XX.XX Perubahan SAL XXX
Jurnal LRA
Beban Hibah dan BansosPendekatan Aset
SKPD melakukan pembelian Barang dan jasa yang akandihibahkan/diserahkan kepada pihak ketiga dan Barang dan jasatersebut telah diterima dari rekanan dengan Berita Acara SerahTerima dari Rekanan ke SKPD dan akan tetapi belum dilakukanpembayaran, serta NPHD/Surat Perjanjian Bantuan Sosial/Dokumenyang dipersamakan telah ditanda tangani akan tetapi barang tersebutbelum diserahkan ke ke penerima hibah
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX
Persediaan Barangdiserahkan kpd Masyarakat
XXX
X.X.X.XX.XX Utang Belanja Barang XXX
Jurnal LO dan Neraca
• Kemudian PPK SKPD melakukan pembayaran kepada rekanandengan mekanisme LS maka pencatatan atas pembayarantersebut dengan jurnal standar
TanggalNomorBukti
Kode Rekening Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX Utang Belanja Brg XXX
X.X.X.XX.XX RK PPKD XXX
Jurnal LO dan Neraca
Jurnal LRA
TanggalNomorBukti
Kode Rekening Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX
Belanja Hibah kpdMasyarakat
XXX
X.X.X.XX.XX Perubahan SAL XXX
Beban Penyusutan
Beban Penyusutan dan amortisasi adalah alokasi yangsistematis atas nilai aset tetap yang dapat disusutkan(depreciable assets) selama masa manfaat aset yangbersangkutan. Beban penyusutan SKPD jurnal standar:
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXX
X.X.X.XX.XX Beban Penyusutan …. XXX
X.X.X.XX.XX Akum. Penyusutan … XXX
Jurnal LO dan Neraca
Beban PenyisihanBeban penyisihan piutang adalah taksiran nilai piutang yangtidak dapat diterima pembayarannya dimasa yang akan datangdari seseorang dan/atau korporasi dan/atau entitas lain. Jurnalstandar beban penyisihan piutang:
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX
Beban PenyisihanPiutang …..
XXX
X.X.X.XX.XX Penyisihan Piutang …. XXX
Jurnal LO dan Neraca
SAPD Beban dan Belanja PPKDPihak Pihak yang Terkait• PPK SKPD• Bendahara Pengeluaran
Dokumen yang digunakan• SP2D• NPHD• Surat Perjanjian• Surat Keputusan Kepala Daerah• BAST.• Dokumen yang dipersamakan.• Bukti memorial
Beban BungaPemerintah Daerah menandatangani Perjanjian Utang denganpihak ketiga, dimana konsukuensi dari utang tersebut akan timbuladanya kewajiban bunga, berdasarkan kejadian tersebut makajurnal standar:
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXX
X.X.X.XX.XXBeban Utang BungaPinjaman
XXX
X.X.X.XX.XXUtang BungaPinjaman
XXX
Jurnal LO dan Neraca
Beban BungaPemerintah Daerah melakukan pembayaran bunga denganmekanisme SP2D LS berdasarkan pembayaran SP2D LS makafungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnalstandar:
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX Utang Bunga Pinjaman XXX
X.X.X.XX.XX Kas dikas daerah XXX
Jurnal LO dan Neraca
Jurnal LRA
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX Belanja bunga pinjaman XXX
X.X.X.XX.XX Perubahan SAL XXX
Beban SubsidiPemerintah Daerah menerbitkan Surat Keputusan KepalaDaerah/Perjanjian/Dokumen yang dipersamakan tentangpemberian subsidi kepada entitas lain. Berdasarkan SuratKeputusan Kepala Daerah/Perjanjian/Dokuemn yangdipersamakan maka fungsi akuntansi akan melakukanpencatatan dalam jurnal standar :
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXX
X.X.X.XX.XX Beban Subsidi kpd BUMD XXX
X.X.X.XX.XXUtang Belanja Subisid
BUMDXXX
Jurnal LO dan Neraca
Beban SubdisiKemudian Pemeritah Daerah melakukan pencairan subsididengan diterbitkan SP2D LS dan dilakukan penyerahan kepadayang berhak menerima subsidi berdasarkan kejadian tersebutfungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnalstandar :
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX Utang Subsidi XXX
X.X.X.XX.XX Kas dikas daerah XXX
Jurnal LO dan Neraca
Jurnal LRA
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX Belanja Subsidi XXX
X.X.X.XX.XX Perubahan SAL XXX
Beban HibahPemerintah Daerah menerbitkan SK tentang nama namapenerima hibah daerah dan telah menandatangani NPHD/Dokumen yang dipersamakan tentang pemberian hibah kepadakelompok masyarakat berdasarkan kejadian tersebut makafungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnalstandar :
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX Beban hibah kpd masyarakat XXX
X.X.X.XX.XX Utang Belanja lain lain XXX
Jurnal LO dan Neraca
Beban Hibah• Kemudian Pemeritah Daerah melakukan pencairan bantuan
hibah dengan diterbitkan SP2D LS dan dilakukan penyerahankepada yang berhak menerima hibah dalam bentuk uangberdasarkan kejadian tersebut maka fungsi akuntansi akanmelakukan pencatatan dalam jurnal standar
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX Utang belanja lain lain XXX
X.X.X.XX.XX Kas dikas daerah XXX
Jurnal LO dan Neraca
Jurnal LRA
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX Belanja hibah kpd masyarakat XXX
X.X.X.XX.XX Perubahan SAL XXX
Beban Bantuan SosialPemerintah Daerah mengeluarkan Surat Keputusan kepaladaerah tentang penerima bantuan sosial berupa uang sertamenandatangani Surat Perjanjian pemberian bantuan sosialdengan penerima bantuan sosial. Berdasarkan Surat KeputusanKepala Daerah dan surat perjanjian pemberian bantuan sosialmaka fungsi akuntansi melakukan pencatatan dalam jurnalstandar:
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX
Beban bantuan sosial kpdorganisasi kemasyarakat
XXX
X.X.X.XX.XX Utang Belanja lain lain XXX
Jurnal LO dan Neraca
Beban Bantuan SosialKemudian Pemeritah Daerah melakukan pencairan bantuan sosialdengan diterbitkan SP2D LS dan dilakukan pembayaran kepada yangberhak menerima bantuan sosial dalam bentuk uang berdasarkankejadian tersebut maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatandalam jurnal standar :
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX Utang belanja lain lain XXX
X.X.X.XX.XX Kas dikas daerah XXX
Jurnal LO dan Neraca
Jurnal LRA
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX
Belanja bantuan sosial kpdorganisasi masyarakat
XXX
X.X.X.XX.XX Perubahan SAL XXX
Beban Transfer Bagi hasil pajakPemerintah Daerah mengeluarkan Surat Keputusan KepalaDaerah tentang Bagi Hasil Pajak Ke kabupaten/kota. BerdasarkanSurat Keputusan Kepala Daerah tentang bagi hasil pajakkabupaten/kota maka fungsi akuntansi melakukan pencatatandalam jurnal standar:
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX
Beban transfer bagi hasilpajak
XXX
X.X.X.XX.XXUtang transfer bagi hasil
pajakXXX
Jurnal LO dan Neraca
Beban Transfer bagi hasil PajakKemudian Pemeritah Daerah melakukan pencairan dana bagi hasil pajak kekabupaten/kota dengan diterbitkan SP2D LS dan dilakukan pembayaran kepadakabupaten/kota berdasarkan kejadian tersebut maka fungsi akuntansi akanmelakukan pencatatan dalam jurnal standar :
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX
Utang transfer bagi hasilpajak
XXX
X.X.X.XX.XX Kas dikas daerah XXX
Jurnal LO dan Neraca
Jurnal LRA
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX Transfer bagi hasil pajak XXX
X.X.X.XX.XX Perubahan SAL XXX
Beban Transfer Bantuan KeuanganPemerintah Daerah mengeluarkan Surat Keputusan Kepala Daerah tentangbantuan keuangan. Berdasarkan Surat Keputusan Kepala Daerah tentangbantuan keuangan maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalamjurnal standar:
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX
Beban transfer bantuankeuangan ke kab/kota
XXX
X.X.X.XX.XXUtang transfer bantuan
keuanganXXX
Jurnal LO dan Neraca
Beban Transfer Bantuan KeuanganKemudian Pemerintah Daerah melakukan pencairan dana bantuankeuangan dengan diterbitkan SP2D LS dan dilakukan pembayarankepada yang berhak menerima berdasarkan kejadian tersebutmaka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnalstandar :
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX
Utang transfer bantuankeuangan
XXX
X.X.X.XX.XX Kas dikas daerah XXX
Jurnal LO dan Neraca
Jurnal LRA
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
XXXXX XXXXXX.X.X.XX.XX
Transfer bantuan keuangan kekab/kota
XXX
X.X.X.XX.XX Perubahan SAL XXX
38
TERIMA KASIH
top related