3 - 1 ©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Medición de La Utilidad: El proceso de Ajuste Capítulo 3.
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3 - 1©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber
Medición de La Utilidad:
El proceso de AjusteCapítulo
3
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Ejemplo Acumulación
En Enero del 2,008, La Aseguradora XYZ vende póliza de seguros médicos a 3 años para un cliente.
El contrato indica que el cliente debe pagar Q. 150,000 por adelantado.
El gasto anual es de Q.20,000. ¿Cuál es la ganancia o pérdida?
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Acumulación vs. Efectivo
Base Acumulación2008 2009 20102008 2009 2010(En miles)
Ingresos Q.50 Q.50 Q.50Gastos 20 20 20Ganancia Neta Q.30 Q.30 Q.30
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Acumulación vs. Efectivo
Base de Efectivo2008 2009 20102008 2009 2010(En miles)
Ingreso de Efectivo Q.150 Q. 0 Q. 0Salida de Efectivo 20 20 20Ganancia Neta (Pérdida) Q.130 (Q.20) (Q.20)
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Los administradoresAdoptan un período de tiempo
Para evaluar el resultado de una empresa.
Los administradoresAdoptan un período de tiempo
Para evaluar el resultado de una empresa.
Período Contable
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MensualMensual
TrimestralTrimestral
SemestralSemestral
Período de Declaración
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Aplicar los principios de Ingresos
y Período Contable
Objetivo 2
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Principio de Ingreso
¿Cuándo es reconocido el ingreso? ¿Cuándo es considerada la ganancia? El reconocimiento del ingreso y la
recepción del efectivo no necesariamente ocurre al mismo tiempo.
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Ejemplo de Ingresos y Egresos
XYZ vende un piso de madera por Q.15,000 el último día de mayo.
La madera fue comprada por Q.8,000 en marzo del mismo año.
El piso es instalado en junio. Cuándo es reconocido el ingreso?
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Ingresos por Ventas Q.15,000Costo de Venta 8,000Ganancia Neta Q. 7,000
Mayo
Ingresos y Gastos
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Este principio interactúa con los
principios de ingresos y período contable.
Este principio interactúa con los
principios de ingresos y período contable.
Requiere que los ingresos sean medidos
exactamente cada período
Requiere que los ingresos sean medidos
exactamente cada período
El Concepto de Período
Garantiza que la información contable se proporcione en intervalos regulares.
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Preparar asientos de ajuste
al final del ejerciciocontable.
Objetivo 3
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Asiento de Ajuste
Asignan los ingresos al período en que se devengan.
Asigna los gastos al período en el que se incurre. Asignan los saldos correctos a las cuentas de
activo y pasivos correspondientes, para el balance. Medir la utilidad del período en el estado de
resultados.
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Gastos pagados por
anticipado o diferidos
Gastos pagados por
anticipado o diferidos
AcumulaciónAcumulación
Tipos de Asientos de Ajuste
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Gastos Pagados por Anticipados
Gastos Pagados por Anticipados
DepreciaciónDepreciación
Gastos AcumuladosGastos Acumulados
Ingresos AcumuladosIngresos Acumulados
Ingresos no DevengadosIngresos no Devengados
Categorías de Asientos de Ajuste
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24,000
Efectivo
Seguros pagados
por anticipado24,000
Ingresos pagados por Anticipado
El 2 de enero de 2008, XYZ pagó Q.24,000
por una póliza de seguro médico por 2 años.
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Seguros pagados por anticipado Ejemplo
Cuál es la partida al 31 de diciembre del 2008?
Dic. 31, 2008
Gasto por Seguros 12,000 Seguros pagados por Anticipado 12,000
Registro de gasto de seguro.
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TiempoTiempo
Seguro pagado por anticipado
Cuál fue el factor determinante para asignar este gasto?
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Ejemplo de Insumos
XYZ inició el negocio a principio del mes. Q. 800 de Insumos de oficina fueron
comprados el 15 de noviembre del 2007, en efectivo.
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Insumos de Oficina Efectivo
800 800
Un inventario a fin de mes indicó que sobran Q.200 de Insumos de oficina.
Cuál es el gasto de insumos?
Insumos
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UsoUso
Gasto de Insumos600
Insumos de Oficina 800 600
Sal. 200
Insumos
¿Cuál fue el factor determinante del gasto?
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Depreciación
El 2 de enero, XYZ compró un pick-up en Q. 100,000 en efectivo.
El pick-up es gastado en 5 años.
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Depreciación
El costo del pick-up debe ser asignado a los períodos en los que generó ingresos.
Cuál es la partida al 31 de Diciembre del 2008?
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Dic. 31de 2008
Gasto por Depreciación 20,000
Depreciación Acumulada 20,000
Por depreciación de vehículo.
Depreciación
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Tiene una CuentaAcompañante.
Tiene una CuentaAcompañante. El saldo normal de
una contracuentaes opuesto al de la cuenta
Acompañante.
El saldo normal deuna contracuenta
es opuesto al de la cuenta
Acompañante.La depreciación
Acumulada es una contracuenta de
activo.
La depreciaciónAcumulada es una
contracuenta de activo.
Contra Cuenta
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XYZ ejemplo
Balance ParcialAl 31 de Diciembre del 2008
Activos Fijos:Vehículos Q. 100,000Menos: Depreciación Acumulada 20,000
Total Q. 80,000
ContracuentaContracuentaValor en Libros
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Acumulación
Qué es acumulación? Es el reconocimiento de un gasto o un
ingreso que ha sucedido, pero que no se ha registrado.
El gasto o ingreso se registran antes de que el efectivo se desembolse.
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Gastos Acumulados
Los empleados en XYZ son pagados cada viernes.
El salario semanal total es Q. 30,000.00 El negocio está cerrado el sábado y el
domingo. Los empleados fueron pagados el 26 de
abril, un viernes. Se les debe pagar nuevamente el 3 de Mayo.
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April May
26 27
28 29 30
1 2 3
Gastos Acumulados
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Gasto Acumulado
Cuál es el asiento de ajuste el 3l de abril? Ellos trabajaron el 29 y 30 de Abril. Q. 30,000 ÷ 5 = Q. 6,000 por día. Q. 6,000 × 2 días = Q. 12,000 30 de abril del 2008
Gasto por Salarios 12,000 Salarios por Pagar 12,000
Gasto por salarios acumulados.
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Ingresos Acumulados
Durante el mes de abril, XYZ brindó servicios a clientes por un total de Q. 15,000.
Al finalizar abril, los clientes todavía no habían pagado.
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Ingresos acumulados
Cuál es el asiento de ajuste al 30 de abril? 30 de Abril del 2008
Cuentas por Cobrar 15,000 Ingresos por Servicios
15,000
Ingresos por servicios acumulados.
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EjecuciónEjecución
Ingresos Acumulados
Cuál es el factor determinante en el servicio prestado?
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Ingresos no devengados o diferidos
En enero del 2,008, XYZ recibió Q.150,000 de un cliente para recibir cobertura médica por 3 años.
2 de enero del 2008 Efectivo 150,000
Ingresos no devengados 150,000
Ingresos recibidos no devengados.
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Ingresos no devengados o Diferidos
Cuál es la partida el 31 de Diciembre de 2008?
Ingresos no Devengados 50,000 Ingresos por Servicios 50,000
Registro de servicios cobrados por
anticipado.
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Nota
Nunca afectan efectivo.
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Preparar un Balance de Comprobación
Ajustado.
Objetivo 4
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Balance de Comprobación Ajustado
El proceso de ajuste inicia con la balanza de comprobación sin ajustar.
Los asientos de ajuste se realizan al final del periodo contable y se prepara un balance de comprobación ajustado.
El balance de comprobación ajustado sirve como base para preparar los estados financieros.
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Preparar los estadosfinancieros desde el
balancede comprobación ajustado.
Objetivo 5
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Estados Financieros
Los Estados Financieros tiene dos partes:1 La primera parte incluye:– Nombre de la entidad.– Título del estado– Fecha o periodo cubierto2 La segunda parte es el cuerpo del estado.
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Ejemplo de Estados Financieros
Ingreso por Servicios Q.50,000Menos: Gastos por Salarios 14,275
Gasto de Insumos 250Gasto de Renta 3,600Gasto por Servicios Públicos 625Gasto por Intereses 600Gasto de Depreciación 650
Utilidad Neta Q.30,000
XYZEstado de Resultados
Del 1 al 31 de Diciembre del 2008
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Capital XYZ al 1 de enero del 2008 Q.100,000Más: Utilidad Neta 30,000Capital XYZ al 31 de dic. del 2008 Q.130,000
Ejemplo de Estados Financieros
XYZEstado de Variación de CapitalAl 31 de Diciembre del 2,008
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Activo: Efectivo Q.189,150 Cuentas por Cobrar 5,000 Insumos 100 Renta pagada por Anticipado 1,000 Equipo de Oficina 5,000 Meno: Depreciación Acumulada 250
Total Activos Q.200,000
Ejemplo de Estados Financieros
XYZBalance General
Al 31 de Diciembre del 2008
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Pasivo y Capital: Servicios Públicos por Pagar Q. 150 Intereses por Pagar 600 Cuentas por Pagar 250 Sueldos por Pagar 4,100 Préstamos 64,900Total Pasivo Q.70,000
Capital 130,000Total Pasivo y Capital Q.200,000
Ejemplo de Estados Financieros
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