การบัญชีการเงิน · Siebel Baan SSA Other ... Cash & Cash at Bank (บัญชีเงินสดและเงินฝากธนาคาร)
Post on 14-Apr-2018
217 Views
Preview:
Transcript
การบญชการเงน
ดวงสมร อรพนท และเพอน
การบญชการเงน. พมพครงท 3.
ส านกพมพแหงจฬาลงกรณมหาวทยาลย.
ISBN: 974-13-3309-9
3
แนวคดพนฐานทางการบญช
ความหมายของการบญช การจดบนทกรายการหรอเหตการณทเกยวของกบการเงนไวในรปเงนตรา
การจดหมวดหมหรอจ าแนกประเภทของรายการเหลานน การสรปผลรวมทงการตความหมายของผลเหลานน (American Institute of
Certified Public Accountants, AICPA)
กระบวนการระบ วดคา บนทก และตดตอสอสารเหตการณทเกดขนทางเศรษฐกจของกจการ เพอตอบสนองความตองการของผใชขอมลทางการเงน (แมบทการบญชของสมาคมนกบญชและผสอบบญชอนญาตแหงประเทศไทย)
5
ประเภทของธรกจ
ลกษณะโดยทวไปของการด าเนนธรกจม 3 ประเภท
กจการใหบรการ (Service Firm)
กจการซอขายสนคา (Merchadising Firm)
กจการผลต (Manufacturing Firm)
6
วงจรบญชกจการซอขายสนคา
กจการซอขายสนคา (Merchandising Firm) ไดแก
ผคาปลก (Retailer)
ผคาสง (Wholesaler)
วงจรการด าเนนงาน ก) ซอสด ข) ซอเชอ ค) ขายสด ง) ขายเชอ จ) รบช าระ ฉ) จายช าระ
ก
ข ค
ง
ฉ
จ
เงนสด เจาหนการคา
สนคา ลกหนการคา
9
เทคโนโลยดานคอมพวเตอรกบการบญช
รวบรวมขอมลตวเลขทางบญชทมจ านวนมหาศาลใหสะดวก รวดเรว และงายขน
ประมวลผลใหรวดเรวขน ถกตอง แมนย า และลดขอผดพลาดทเกดขนจากการท างานดวยมอ
ผใชขอมลทางการเงนไดรบขอมลเกยวของกบธรกจไดสะดวกขน และมการวเคราะหขอมลเหลานนใหดวย
10
โปรแกรมส าเรจรปส าหรบธรกจ
สหรฐอเมรกา SAP
Oracle
JDEdwards
Peoplesoft
Siebel
Baan
SSA
Other
ไทย
SAP R/3
Oracle
Peoplesoft
Siebel
JDEdward
MFG/PRO
AutoFlight
Easy Acc
ACCPAC
Express
QuickBooks
Exact System
Formula
11
รปแบบของธรกจในประเทศไทย Legal Entity
กจการเจาของคนเดยว (Single Proprietorship or Sole
Proprietorship)
หางหนสวน (Partnership)
บรษทจ ากด (Corporation or Company Limited)
สหกรณ (Cooperation)
รฐวสาหกจ (State Enterprises)
นตบคคลตางประเทศ (Foreign Enterprises)
กจการรวมคาตามประมวลรษฎากร (Joint Venture)
13
งบการเงน
วตถประสงคเพอจดท าขอมลเกยวกบฐานะการเงน ผลการด าเนนการ และการเปลยนแปลงฐานะการเงนของกจการ เพอประโยชนตอผใชงบการเงนในการน าไป ใชตดสนใจเชงเศรษฐกจ
งบการเงนไมจ าเปนตองแสดงขอมลเปนตวเลขเทานน
มกจะแสดงขอมลเปรยบเทยบระหวางรอบระยะเวลาทตางกน
14
องคประกอบงบการเงน
งบดล (Balance Sheet)
งบก าไรขาดทน (Income Statement)
งบก าไรสะสม (Retained Earning Statement)
งบกระแสเงนสด (Statement of Cash Flows)
หมายเหตประกอบงบการเงน (Notes to Financial
Statements)
15
การจ าแนกรายการในงบการเงน เปน 5 หมวด
สนทรพย Assets
หนสน Liabilities
สวนทน Owner’s Equities
รายได Revenues
คาใชจาย Expenses
16
สนทรพย (Assets)
สนทรพยหมนเวยน (Current Assets)
เงนสด และเงนฝากธนาคาร Cash and Bank
เงนลงทนระยะสน
ลกหนการคา Account Receivable
สนคาคงเหลอ Inventory
สนทรพยไมหมนเวยน (Non-Current Assets)
เงนลงทนระยะยาว ทดน อาคาร และอปกรณ Land Plant & Equipment
สนทรพยไมมตวตน
สนทรพยอน ๆ
17
หนสน (Liability)
หนสนหมนเวยน (Current Liability)
เงนเบกเกนบญชธนาคาร Bank Overdraft
เจาหนการคา Account Payable
ตวเงนจาย คาใชจายคางจาย Accrued Payable
รายไดรบลวงหนา Unearned Revenue
หนสนไมหมนเวยน (Non-Current Liability)
หนก เงนก Loan
18
สวนของเจาของ (Owner’s Equities)
ทนเรอนหน (Share Capital)
สวนเกนทน (Premium on Share Capital)
ก าไรสะสม (Retain Earnings)
19
รายได (Revenues)
รายไดทางตรง (Direct Revenues)
รายไดทางออม (Indirect Revenues) หรอรายไดอน(Other
Revenues)
20
คาใชจาย (Expenses)
ตนทนขาย (Cost of Goods Sold)
คาใชจายด าเนนงาน (Operating Expenses)
คาใชจายในการขาย (Selling Expenses)
คาใชจายในการบรหาร (Administrative Expenses)
25
กระบวนการบนทกบญช
กระบวนการบนทกบญช คอ ขนตอนในการบนทกรายการทางบญช การผานรายการบญช การสรปขอมลทได จนถงการจดท างบการเงน
รายการคา (Transactions) หรอรายการทางบญช คอเหตการณทเกดขนจากการด าเนนงานทมผลตอฐานะการเงนของกจการ เกดการเปลยนแปลงในสนทรพย หนสน หรอสวนทน
34
ผงบญช (Chart of Accounts)
รายการของบญชตาง ๆ ทงหมดทกจการจดไวเปนประเภทโดยใหชอและเลขทเรยงล าดบ
ตงชอบญชมความหมายใกลเคยงกบรายการทเกดขน
แตกตางกนในแตละกจการ ควรส ารองเลขทบญชไวส าหรบอนาคต
36
ตวอยางผงบญช (ภาษาองกฤษ)
Assets (สนทรพย)
Cash & Cash at Bank (บญชเงนสดและเงนฝากธนาคาร)
Trade Receivable (บญชลกหนการคา)
Office Supplies (บญชวสดส านกงาน)
Land (บญชทดน)
Building/Plant (บญชอาคาร)
Accumulated Depreciation-Plant (บญชคาเสอมราคาสะสม-อาคาร)
Office Equipment (บญชอปกรณส านกงาน)
Accumulated Depreciation-Office Equipment (บญชคาเสอม
ราคาสะสม-อปกรณส านกงาน)
37
ตวอยางผงบญช (ภาษาองกฤษ)
Liabilities (หนสน)
Trade Payable (บญชเจาหนการคา)
Other Payable (บญชเจาหนอน)
Accrued Payroll (บญชเงนเดอนคางจาย)
Accrued Utilities (บญชคาสาธารณปโภคคางจาย)
Loan Payable (บญชเจาหนเงนก)
38
ตวอยางผงบญช (ภาษาองกฤษ)
Owner Equities (สวนของเจาของ)
Common Stock (บญชทนหนสามญ)
Retained earnings (บญชก าไรสะสม)
Income Summary (บญชสรปยอดรายไดคาใชจาย)
39
ตวอยางผงบญช (ภาษาองกฤษ)
Revenues (รายได)
Revenue from Travel (บญชรายไดจากการทองเทยว)
Interest Income (บญชดอกเบยรบ)
40
ตวอยางผงบญช (ภาษาองกฤษ)
Expenses (คาใชจาย)
Payroll Expenses (บญชเงนเดอน)
Utilities Expenses (บญชคาสาธารณปโภค)
Supplies Expenses(บญชวสดส านกงานใชไป)
Depreciation-Plant (บญชคาเสอมราคา-อาคาร)
Depreciation-Office Equipment (บญชคาเสอมราคา-อปกรณ
ส านกงาน)
Rent Expenses (บญชคาเชาส านกงาน)
Other Expenses (บญชคาใชจายเบดเตลด)
Interest Expenses (บญชดอกเบยจาย)
41
บญชแยกประเภท (General Ledger)
ประกอบดวยบญชทกบญชทมอยในบญชประเภทสนทรพย หนสน สวนทน รายไดและคาใชจาย เชน บญชเงนสด บญชทดน บญชเจาหนการคา บญชทนหนสามญ บญชรายไดคาบรการ บญชคาสาธารณปโภค เปนตน
43
สมดรายวน (Journal)
สมดรายวนเฉพาะ (Special Journal)
สมดรายวนซอ (Purchases Journal) AP
สมดรายวนจาย (Cash Disbursements Journals) AP
สมดรายวนขาย (Sales Journal) AR
สมดรายวนรบ (Cash Receipts Journal) AR
สมดรายวนทวไป (General Journal) GL
-บนทกรายการขนตนทไมสามารน าไปบนทกในสมดรายวนเลมอนได
50
การปรบปรงบญช (Adjustment)
งวดระยะเวลาบญชและปการเงน
หลกการเกดขนของรายไดและการจบคระหวางรายไดและคาใชจาย เกณฑเงนสด VS. เกณฑคงคาง รายการปรบปรง
51
รายการปรบปรง
คาใชจายคางจาย (Accrued Expenses)
รายไดคางรบ (Accrued Revenues)
คาใชจายจายลวงหนา (Prepaid Expenses)
รายไดรบลวงหนา (Unearned Revenue)
คาเสอมราคา (Depreciation)
หนสงสยจะสญ (Bad Debts)
วสดสนเปลองใชไป (Supplies Used)
53
หลกการเกดขนของรายไดและการจบคระหวางรายไดและคาใชจาย
หลกการเกดขนของรายได หมายถงรายไดเกดขนเมอกจการขาย/สงมอบสนคาหรอบรการแลว แตลกคายงไมไดช าระเงน กจการจะถอวารายไดเกดขนแลวและตองบนทกเปนรายไดของเดอนนน ๆ
คาใชจายทเกดขนยอมเปนความพยายามใหเกดประโยชน หรอรายไดในงวดเดยวกน
เกณฑเงนสด-เกณฑคงคาง
56
การปดบญช (GL Closing)
การวดผลการด าเนนงานส าหรบงวดบญชใดงวดบญชหนง เปนการหาผลก าไรหรอขาดทน โดยการโอนปดบญชประเภทรายไดและคาใชจายไปยงบญชก าไรขาดทน (Income Offset) ถาหาก
รายได > รายจาย = ก าไร รายได < รายจาย = ขาดทน กฎเกณฑการบญช
บญชประเภทรายไดและคาใชจายเมอปดขนปการเงนใหมแลวจะมยอดยกมาเทากบศนย
บญชประเภทสนทรพย หนสน และทน เมอปดขนปการเงนใหมแลวจะมการพนยอดยกมาจากปกอน
58
สมการงบดล / งบก าไรขาดทน
เมอเปดกจการใหม
งบดล สนทรพยตนงวด = หนสนตนงวด + ทน
หลงด าเนนกจการผานไป 1 งวด
งบก าไรขาดทน ก าไร / (ขาดทน)งวดน = รายไดงวดน - คาใชจายงวดน
งบดล สนทรพยปลายงวด = หนสนปลายงวด + ทน + ก าไรสะสมปลายงวด
ก าไรสะสมปลายงวด = ก าไร / (ขาดทน)สะสมตนงวด + ก าไร / (ขาดทน)งวดน
60
ความสมพนธงบดล และ งบก าไรขาดทน
งบดลตนงวด + รายการเคลอนไหวในงบดลระหวางงวด +
ก าไร / (ขาดทน) งวดน งบดลปลายงวด
61
สรปกระบวนการบนทกบญช (Accounting Cycle)
วเคราะหรายการคาจากเอกสารและหลกฐานทางการเงน
บนทกรายการในสมดรายวนทวไป Journal Entry
ผานรายการไปยงบญชแยกประเภท Post to GL
จดท างบทดลอง Trial Balance Report
ปรบปรงบญช Journal Adjustment
ปดบญช GL Closing Period
จดท างบการเงน FSGReport
top related