Regime Forfettario dopo le recenti modifiche · Legge di Stabilità 2016 - Modifiche 1. Limiti di Ricavi –Compensi percepiti 2. Possesso di Redditi da lavoro dipendente o assimilati

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Regime Forfettario dopo le recenti modifiche

Dott. Gabriele Marani

Bologna, 11 febbraio 2016

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Art. 1, commi da 54 a 89, Legge n. 190/2014 c.d.“Legge di Stabilità 2015”

Risoluzione 67/E/2015 – Agenzia delle Entrate

Art. 1, commi da 111 a 113, Legge n. 208/2015c.d. “Legge di Stabilità 2016”


Riferimenti Normativi

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Lavoratori Autonomi– Pensionati– Disoccupati

Hanno in corso o inizieranno un’attività d’impresa/professionale.

Requisiti:• Compensi/ricavi ragguagliati ad anno non superiori a determinati limiti.

• Spese sostenute per dipendenti/collaboratori (< € 5.000 lordi)

• Costo beni strumentali al 31 dicembre (< € 20.000)

• Reddito da lavoro dipendente/assimilato <€ 30.000


A chi interessa?

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Legge di Stabilità 2015

Reddito =Ricavi /

CompensiX

Contributi Previdenziali-

Determinazione Reddito ai sensi dell’art.1, Co. 64 Legge n. 190/2014

% Forfait


15% Imposta

Sostitutiva

X

NB: Non è pertanto riconosciuta la deduzione

analitica dei costi / spese

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Evoluzione dei Regimi Agevolati

Anno 2014 Anno 2015 Anno 2016

REGIME ORDINARIO REGIME ORDINARIO REGIME ORDINARIO

- REGIME FORFETTARIO(art. 1, Co 54 a 89, Legge n. 190/2014 )

REGIME FORFETTARIO(art. 1, Co 54 a 89, Legge n. 190/2014 con

modifiche ai sensi dell’ art. 1, Co. 111 a 113 Legge n. 208/2015)

REGIME DI VANTAGGIO «EX MINIMI»(art. 27, Co. 3-5 D.L. n. 98/2011)

- -

REGIME PER LE NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVE(art. 13 L. n. 388/2000)

- -

REGIME DEI MINIMI(art. 27 D.L. n. 98/2011)

REGIME DEI MINIMI *(art. 27 D.L. n. 98/2011)

-

A decorrere dal 2016 il Regime Forfettario risulta l’unico regime fiscale «Agevolato» fruibile in alternativa al regime ordinario.

* Fruibile anche per tutto l’anno 2015 così come previsto dal

«Mille Proroghe» D.L. 192/2014


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Legge di Stabilità 2016 - Modifiche

1. Limiti di Ricavi – Compensi percepiti

2. Possesso di Redditi da lavoro dipendente o assimilati

3. Aliquota dell’imposta sostitutiva (Irpef, add.li Irpef e Irap)

4. Contributi previdenziali INPS


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1. Limite Ricavi – Compensi _Allegato 4 Articolo 1, c. 54, lett. a)


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2. Possesso di Redditi di Lavoro Dipendente o Assimilati

La Legge di Stabilità 2016 ha aumentato la soglia prevista per coloro che vogliono accedere al Regime Forfettario e percepiscono redditi di lavoro dipendente o assimilati.

Fino al 31.12.2015Ante Modifica

Dal 01.01.2016Post Modifica

REDDITI LAVORO DIPENDENTE O ASSIMILATO INFERIORI, NEL PERIODO PRECEDENTE, AI REDDITI D’IMPRESA O PROFESSIONALI.

VERIFICA ESCLUSA SE: REDDITI COMPLESSIVI NON

ECCEDONO I 20.000 EURO. RAPPORTO DI LAVORO CESSATO

LIMITE ELIMINATO ED INSERIMENTO DI NUOVA CAUSA OSTATIVA:

REDDITI LAVORO DIPENDENTE O ASSIMILATO, NEL PERIODO PRECEDENTE,NON ECCEDENTI I 30.000 EURO

VERIFICA ESCLUSA SE: RAPPORTO DI LAVORO CESSATO


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3. Aliquota dell’imposta sostitutiva –Differente Misura Agevolativa

Aliquota Agevolata a condizione che:

nel triennio precedente non hanno svolto alcuna attività artistica, professionale o d’impresa

l’attività nuova non costituisce prosecuzione di altra attività precedentemente svolta come dipendente o autonomo

i ricavi dell’attività d’impresa, che si intende proseguire, precedentemente svolta da altro soggetto sono < a quelli stabiliti per ciascuna tipologia di attività

Fino al 31.12.2015Ante Modifica

Dal 01.01.2016Post Modifica

ALIQUOTA DEL 15% AI 2/3 DELREDDITO IMPONIBILE

PER I PRIMI 3 PERIODI DI ATTIVITA’

ALIQUOTA DEL 5% DEL REDDITO IMPONIBILE

PER I PRIMI 5 ANNI DI ATTIVITA’


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4. Regime Previdenziale – Novità

La Legge di Stabilità 2016 ha modificato il comma n. 77 ai fini del Regime Previdenziale agevolato per artigiani e commercianti.

Fino al 31.12.2015 non era dovuta la contribuzione sul reddito minimale ed il versamento avveniva in sede di dichiarazione.

Dal 01.01.2016 si dovrà versare la quota minima di contributi in corso d’anno, ma con una riduzione del 35%.*

NB: Il meccanismo di accredito contributivo rimane invariato

* In attesa di chiarimento da parte dell’INPS


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Esonero tenuta delle scritture contabili sia ai fini IVA che reddituali;

Non assoggettamento ad IVA delle operazioni attive ed Indetraibilità dell’IVA su acquisti;

Esonero Liquidazioni / Versamenti Periodici IVA, Dichiarazioni Annuale, dalla comunicazione annuale dati IVA, comunicazione clienti-fornitori, black-list;

Non assoggettamento a ritenuta alla fonte dei ricavi/compensi;

Esclusione da studi di settore/parametri, dichiarazioni d’intento;

Esclusione dall’IRAP

Sintesi Agevolazioni Regime Forfettario


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Soggetti Esclusi

Soggetti che si avvalgono di Regimi speciali ai fini IVA e

Regimi forfetari di determinazione del reddito

Soggetti non residenti tranne se in Italia è prodotto il 75% del reddito.

Soggetti che in via esclusiva o prevalente effettuano cessioni di fabbricati/porzioni di fabbricato, di terreni edificabili o mezzi di trasporto nuovi a soggetti UE

Soggetti che contemporaneamente partecipano a società di persone, associazioni professionali o srl trasparenti


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Criticità – Monocommittenza

Collaborazione con stesso committente ha una durata complessiva > 8 Mesi Annui per due anni consecutivi.

Corrispettivo, anche se fatturato a più soggetti è riconducibile allo stesso centro d’imputazione di interessi e costituisce più dell’80% dei corrispettivi annui complessivamente percepiti dal collaboratore nell’arco dei due anni solari consecutivi

Il collaboratore dispone di una postazione di lavoro fissa presso una delle sedi del committente

Eccezioni :

Iscrizione ad un albo Professionale del lavoratore

Lavoratore possiede competenze teoriche elevate o particolari capacità tecnico-pratiche

Il lavoratore è titolare di un reddito annuo da lavoro autonomo non inferiore a 1,25 volte il livello minimo imponibile ai fini del versamento dei contributi alla gestione INPS Commercianti


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Grazie per l’attenzione

Dott. Gabriele Marani

Bologna, 11 febbraio 2016

Regime Forfettario dopo le recenti modifiche · Legge di Stabilità 2016 - Modifiche 1. Limiti di Ricavi –Compensi percepiti 2. Possesso di Redditi da lavoro dipendente o assimilati

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