Top Banner
RAČUNOVODSTVO OSIGURAVAJUĆIH DRUŠTAVA Dr. sc. Mirjana Hladika
109

Rac Osiguravajućih Društava

Jan 19, 2016

Download

Documents

rajko313

s
Welcome message from author
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
Page 1: Rac Osiguravajućih Društava

RAČUNOVODSTVO OSIGURAVAJUĆIH DRUŠTAVA

Dr. sc. Mirjana Hladika

Page 2: Rac Osiguravajućih Društava

1. PREGLED RAZVOJA I TRENUTNOG STANJA TRŽIŠTA

2. ZAKONSK OKVIR POSLOVANJA DRUŠTAVA ZA

OSIGURANJE

3. DJELATNOST, OBILJEŽJA I VRSTE OSIGURANJA

4. UPRAVLJANJE RIZICIMA – ADEKVATNOST KAPITALA,

UPRAVLJANJE LIKVIDNOŠĆU I REOSIGURANJE

5. FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI OSIGURAVAJUĆIH DRUŠTAVA

6. RAČUNOVODSTVO OSIGURAVAJUĆIH DRUŠTAVA

SADRŽAJ

Page 3: Rac Osiguravajućih Društava

1. Pregled razvoja i trenutnog

stanja tržišta

Page 4: Rac Osiguravajućih Društava

OBILJEŽJA TRŽIŠTA OSIGURANJA U RH

u 2012. godini dozvolu za obavljanje djelatnosti osiguranja u RH imalo je ukupno 28 osiguravajućih društava:

• 1 društvo za reosiguranje

• 27 društava za osiguranje

7 društava – poslovi životnog osiguranja

10 društava – poslovi neživotnog osiguranja

10 društava – poslovi životnog i neživotnog osiguranja

Page 5: Rac Osiguravajućih Društava

Pozicija društava za osiguranje u financijskom sustavu

77%

7%

6%

6%

3% 1% 0% 0%

Udjeli financijskih posrednika u ukupnoj imovini financijskih posrednika na kraju 2010. godine

Poslovne banke

Obvezni MF

Društva za osiguranje

Leasing društva

Otvoreni IF

Stambene štedionice

Zatvoreni IF

Dobrovoljni MF

Izvor: HNB, HANFA

Page 6: Rac Osiguravajućih Društava

Europa 40%

Sjeverna Amerika

31%

Južna Amerika 3%

Oceanija 3%

Azija 24%

Struktura svjetske premije osiguranja u 2009. godini

Pozicija hrvatske industrije osiguranja u svjetskom okruženju

Izvor: Swiss Re, Sigma No. 2/2010, Zurich, 2010.

Page 7: Rac Osiguravajućih Društava

Međunarodna usporedivost i značaj društava za osiguranje i djelatnosti osiguranja uvriježeno se prikazuje kroz tri ključna pokazatelja:

1. udjel premije osiguranja u bruto društvenom proizvodu (osigurateljna penetracija),

2. premija osiguranja po stanovniku (osigurateljna gustoća) i

3. udjel premije životnog osiguranja u ukupnoj premiji osiguranja.

Page 8: Rac Osiguravajućih Društava

Udio zaračunate bruto premije u BDP-u (u %) u razdoblju 2003. – 2010. godine

Godina Udio zaračunate bruto premije NO u

BDP-u (u %)

Udio zaračunate bruto premije ŽO u

BDP-u (u %)

Udio zaračunate bruto premije (NO i ŽO) u

BDP-u (u %)

2003. 2,06 0,59 2,65

2004. 2,04 0,63 2,68

2005. 2,05 0,71 2,76

2006. 2,07 0,74 2,81

2007. 2,07 0,78 2,85

2008. 2,07 0,74 2,81

2009. 2,07 0,74 2,81

2010. 2,03 0,73 2,76

Izvor: Hrvatski ured za osiguranje (2010), Tržište osiguranja u Republici Hrvatskoj, str. 14

Page 9: Rac Osiguravajućih Društava

Premija po stanovniku RH u razdoblju 2003. – 2010. godine

Godina Premija NO po stanovniku u kn

Premija ŽO po stanovniku u kn

Ukupna premija po stanovniku u kn

Udio premije ŽO u ukupnoj premiji

2003. 1.062 304 1.366 22,25%

2004. 1.139 354 1.493 23,71%

2005. 1.228 427 1.655 25,80%

2006. 1.355 488 1.842 26,49%

2007. 1.484 560 2.043 27,41%

2008. 1.610 574 2.184 26,28%

2009. 1.563 562 2.125 26,45%

2010. 1.534 556 2.090 26,60%

Izvor: Hrvatski ured za osiguranje (2010), Tržište osiguranja u Republici Hrvatskoj, str. 14

Page 10: Rac Osiguravajućih Društava

Pokazatelji društava za osiguranje u odabranim zemljama u 2009. godini

Zemlja Udio ukupne premije u BDP-u

Ukupna premija po stanovniku u USD

Udio premije ŽO u ukupnoj premiji

SAD 8,0 3.710 43,2

Japan 9,9 3.979 78,9

Velika Britanija 12,9 4.579 70,4

Francuska 10,3 4.269 68,6

Njemačka 7,0 2.878 46,9

Euro područje 8,0 3.059 58,5

EU 27 8,4 2.775 61,2

Bugarska 2,5 158 11,9

Hrvatska 2,9 402 26,4

Češka 3,9 723 42,3

Mađarska 3,1 398 50,9

Poljska 3,8 430 50,9

Rumunjska 1,8 136 18,4

Slovenija 6,0 1.420 30,4

Page 11: Rac Osiguravajućih Društava

Zaračunata bruto premija po vrstama osiguranja

ukupno zaračunata bruto premija društava za osiguranje (životna i

neživotna osiguranja) u 2011. iznosila je 9,145 milijardi kuna

6,713 milijardi kuna odnosi na premiju neživotnih osiguranja

2,431 milijardi kuna odnosi na premiju životnih osiguranja

pad za 1,1% u odnosu na 2010.

5 najvećih društava za osiguranje prema udjelu u ukupnoj zaračunatoj

bruto premiji svih društava za osiguranje (u 2011. godini):

1. Croatia osiguranje d.d. (složeno) 30,54%

2. Allianz Zagreb d.d. (složeno) 11,22%

3. Euroherc osiguranje d.d. (neživot) 10,94%

4. Jadransko osiguranje d.d. (neživot) 7,00%

5. Kvarner VIG d.d. (složeno) 4,90%

Page 12: Rac Osiguravajućih Društava

2. Zakonski okvir poslovanja

društava za osiguranje

Page 13: Rac Osiguravajućih Društava

Zakonski okvir

Zakon o Hrvatskoj agenciji za nadzor financijskih usluga (NN 140/05)

Zakon o osiguranju (NN 151/05, 87/08, 82/09)

Zakon o obveznim osiguranjima u prometu (NN 151/05)

Zakon o obveznim odnosima (NN 35/05, 41/08, 63/08, 134/09)

Zakon o trgovačkim društvima (NN 152/11)

Zakon o reviziji (NN 146/05, 139/08)

Zakon o računovodstvu (NN 109/07)

Međunarodni standardi financijskog izvještavanja (NN 136/09)

Podzakonski akti doneseni temeljem navedenih zakona

Page 14: Rac Osiguravajućih Društava

PRAVILNICI HANFA-e:

Pravilnik o načinu izračuna kapitala, jamstvenog kapitala i adekvatnosti kapitala društava za osiguranje i društava za reosiguranje

Pravilnik o načinu izračuna pokazatelja likvidnosti i najmanjoj vrijednosti pokazatelja likvidnosti društava za osiguranje, odnosno društava za reosiguranje

Pravilnik o načinu izračuna granica solventnosti (adekvatnosti kapitala) društava za osiguranje i društava za reosiguranje

Pravilnik o minimalnim standardima, načinu obračuna i mjerilima za izračun tehničkih pričuva osiguranja

Pravilnik o vrstama i obilježjima imovine za pokriće tehničkih pričuva, pravila za disperziju i ograničenje ulaganja imovine za pokriće tehničkih pričuva, njihovo vrednovanje, usklađenosti, pravilima za upotrebu izvedenih financijskih instrumenata te načinu i rokovima izvješćivanja

Page 15: Rac Osiguravajućih Društava

Pravilnik o strukturi i sadržaju financijskih izvještaja društva za osiguranje, odnosno društva za reosiguranje

Pravilnik o strukturi i sadržaju nadzornih izvještaja društva za osiguranje, odnosno društva za reosiguranje

Pravilnik o detaljnom obliku i najmanjem opsegu te sadržaju revizorskog pregleda i revizorskog izvješća s obzirom na specifičnosti poslova osiguranja i reosiguranja

Page 16: Rac Osiguravajućih Društava

HRVATSKA AGENCIJA ZA NADZOR FINANCIJSKIH USLUGA (HANFA)

HANFA provodi nadzor nebankarskog financijskog sektora (burze i uređena javna tržišta, investicijski fondovi, društva za upravljanje investicijskim fondovima, brokerska društva, brokeri i investicijski savjetnici, društva za osiguranje, društva za reosiguranje, zastupnici u osiguranju, posrednici u osiguranju i reosiguranju, pravne osobe koje obavljaju poslove leasinga i factoringa i dr.)

nalaže mjere za otklanjanje utvrđenih nezakonitosti i nepravilnosti

izdaje i oduzima odobrenja i suglasnosti za obavljanje poslova o osiguranju, reosiguranju, zastupnicima u osiguranju, posrednicima u osiguranju i reosiguranju

pokreće inicijativu za donošenje zakona i drugih propisa iz njezina djelokruga

daje mišljenje o provedbi zakona iz njezina djelokruga

izvješćuje ostala nadzorna, upravna i pravosudna tijela o svim pitanjima koja se tiču njihove nadležnosti i djelokruga ...

Page 17: Rac Osiguravajućih Društava

ZAKON O OSIGURANJU

uređuje uvjete za osnivanje i poslovanje društava za osiguranje, obavljanje unutarnje revizije i revizije društava za osiguranje, postupak likvidacije i stečaja, obavljanje poslova zastupanja i posredovanja u osiguranju, ovlasti nadzornog tijela te obavljanje nadzora

društvo za osiguranje je pravna osoba sa sjedištem u RH koja je dobila dozvolu nadzornog tijela za obavljanje poslova osiguranja, na temelju koje je upisano u sudski registar

društvo za osiguranje mogu osnovati pravne i fizičke, domaće i strane osobe te osobe država članica EU

Page 18: Rac Osiguravajućih Društava

Društvo za osiguranje može biti osnovano samo kao dioničko društvo ili

društvo za uzajamno osiguranje

Društvo za reosiguranje – samo kao dioničko društvo

POSLOVI OSIGURANJA su sklapanje i ispunjavanje ugovora o neživotnom i životnom osiguranju, odnosno reosiguranju, osim obveznih socijalnih osiguranja

Page 19: Rac Osiguravajućih Društava

društvo za osiguranje smije obavljati samo poslove osiguranja u pojedinoj vrsti osiguranja za koju je dobilo dozvolu nadzornog tijela za obavljanje poslova osiguranja (HANFA-e): isključivo u skupini životnih osiguranja, odnosno

isključivo u skupini neživotnih osiguranja

kompozitna (složena) društva – društva za osiguranje koja obavljaju poslove neživotnog i poslove životnog osiguranja osnovana do 01.01.1998.

sukladno odredbama čl. 16 Zakona o osiguranju njihov broj ne može se povećati (u RH danas ih je 10)

Page 20: Rac Osiguravajućih Društava

3. Djelatnost, obilježja i vrste

osiguranja

Page 21: Rac Osiguravajućih Društava

OSIGURANJE

“Svrha osiguranja nije mogućnost zarade pojedinca, već zaštita njegovog života odnosno imovine od posljedica nastupanja štetnog događaja.”

Tržište osiguranja,

HANFA, Zagreb, 2009.

Page 22: Rac Osiguravajućih Društava

OSIGURANJE je kompleksan sustav sa dva temeljna obilježja:

1. Prijenos rizika sa pojedinca na skupinu/zajednicu rizika

osnovna karakteristika tih rizika je da su:

budući,

neizvjesni i

neovisni od naše volje

2. Raspodjela gubitaka (rizika) na izjednačenoj osnovi na sve

osiguranike (podjela nastalih gubitaka na sve osiguranike i pokriće tih gubitaka iz premija koje su uplatili osiguranici)

Page 23: Rac Osiguravajućih Društava

SUDIONICI NA TRŽIŠTU OSIGURANJA

DRUŠTVO ZA OSIGURANJE

UGOVARATELJ

OSIGURANIK

KORISNIK

REOSIGURATELJ

PREMIJA

REOSIGURANJA

UDIO REOSIGURATELJA

U ŠTETI

PLAĆA PREMIJU OSIGURANJA

NAKNADA ŠTETE

NAKNADA ŠTETE

Page 24: Rac Osiguravajućih Društava

Definicija osiguranja

OSIGURANJE je pravni odnos koji se temelji na ugovoru (ugovor o osiguranju), a kojim se jedna osoba (osiguravatelj) uz naplatu određene cijene (premije osiguranja) obvezuje drugoj osobi (ugovaratelju osiguranja) da će određenoj osobi (osiguraniku) isplatiti naknadu (osigurninu) za štetu nastalu osobama ili stvarima, a koja je posljedica ugovorom predviđenih uzroka (osiguranih rizika)

Page 25: Rac Osiguravajućih Društava

UGOVOR O OSIGURANJU je dvostrani pravni posao kojim se ugovaratelj osiguranja obvezuje platiti premiju osiguranja, a osiguratelj isplatiti osigurninu u slučaju nastanka osiguranog slučaja osiguraniku ili korisniku

ELEMENTI UGOVORA O OSIGURANJU: 1. predmet osiguranja,

2. opasnost od kojeg se predmet osiguranja osigurava,

3. vrijeme trajanja osiguranja,

4. oblik pokrića štete.

POLICA OSIGURANJA je pisana isprava o sklopljenom osiguranju i sastavni je dio ugovora o osiguranju

Page 26: Rac Osiguravajućih Društava

VELIČINA RIZIKA u osiguranju ovisi o: 1. vrsti predmeta osiguranja ili djelatnosti,

2. vrsti opasnosti od koje se ugovara osiguranje (požar, nezgoda, smrt),

3. fizičko-tehničkim karakteristikama predmeta osiguranja,

4. vrijednosti predmeta osiguranja i u svezi s tim preuzete obveze,

5. mjestu gdje se nalazi predmet osiguranja,

6. preventivnim i zaštitnim mjerama,

7. trajanju osiguranja,

8. svoti osiguranja,

9. učestalosti štetnih događaja,

10. intenzitetu štete i najvećoj vjerojatnoj šteti.

Page 27: Rac Osiguravajućih Društava

PREMIJA OSIGURANJA je cijena osiguranja, odnosno novčani iznos koji ugovaratelj osiguranja (osiguranik) plaća osiguravatelju temeljem sklopljenog ugovora o osiguranju za preuzimanje rizika

čimbenici koji utječu na veličinu premije:

svota osiguranja

trajanje osiguranja

učestalost nastupa štetnog događaja (frekvencija rizika) i

stupanj jačine ili intenzitet štete

Page 28: Rac Osiguravajućih Društava

premija osiguranja sastoji se od:

FUNKCIONALNE PREMIJE i

REŽIJSKOG DODATKA

Tehnička (riziko) premija

Preventiva

Troškovi poslovanja (“režijski dodatak”)

Funkcionalna premija

Page 29: Rac Osiguravajućih Društava

Tehnička (riziko) premija služi za:

naknadu šteta i isplatu ugovorene svote

podmirenje troškova nastalih pri likvidaciji šteta

plaćanje premija za transfer rizika osiguratelja

oblikovanje određenih pričuva osiguranja

Dio za preventivu se koristi za otklanjanje ili smanjenje nepovoljnog djelovanja uzroka koji mogu izazvati štete

Režijski dodatak služi za pokriće troškova obavljanja djelatnosti osiguranja (plaće zaposlenika društva za osiguranje, troškovi marketinga, potrošnog materijala, vode, struje i sl.)

Page 30: Rac Osiguravajućih Društava

VRSTE OSIGURANJA

poslovi osiguranja dijele se na dvije temeljne skupine:

1. NEŽIVOTNA OSIGURANJA i

2. ŽIVOTNA OSIGURANJA

unutar svake skupine se daljnjim grupiranjem sličnih ili istih rizika u podskupine dobivaju pojedine vrste osiguranja koje se dalje dijele s obzirom na pojedine rizike unutar te vrste osiguranja

Page 31: Rac Osiguravajućih Društava

SLIČNOSTI I RAZLIKE IZMEĐU NEŽIVOTNIH I ŽIVOTNIH OSIGURANJA

NEŽIVOTNA OSIGURANJA

trajanje osiguranja – jedna godina

premija nije fiksna

nema štedne komponente

zaračunata bruto premija je policirana premija

naknada se isplaćuje samo u slučaju nastanka osiguranog događaja, a ugovor je na snazi i nakon nastale štete

po jednoj polici se može dogoditi više šteta

ŽIVOTNA OSIGURANJA

dugoročnost – više godina

fiksna premija

štedna komponenta

zaračunata bruto premija je naplaćena premija

uvijek se isplaćuje naknada (bilo kao isplata štete zbog osiguranog događaja, ili kao isplata ugovorene svote zbog doživljenja)

po jednoj polici se može dogoditi samo jedna šteta

Page 32: Rac Osiguravajućih Društava

4. Upravljanje rizicima –

adekvatnost kapitala, upravljanje likvidnošću i reosiguranje

Page 33: Rac Osiguravajućih Društava

U SVRHU UPRAVLJANJA RIZICIMA društvo za osiguranje mora redovito:

1. utvrđivati iznos kapitala i iznos jamstvenog kapitala društva

2. izračunavati adekvatnost kapitala (granicu solventnosti)

3. upravljati likvidnošću

4. utvrđivati visinu tehničke pričuve osiguranja,

5. utvrđivati vrijednost imovine za pokriće tehničkih pričuva

6. vrijednost i vrste ulaganja koja nisu financirana iz tehničke premije osiguranja

7. vrste, disperziju, usklađenost i lokalizaciju ulaganja imovine za pokriće tehničkih pričuva, odnosno imovine za pokriće matematičke pričuve

8. ugovoriti reosigurateljno pokriće

9. izrađivati statističke podatke osiguranja

10. izrađivati bilancu i izvještaj o rezultatu poslovanja

11. izvještavati nadzorno tijelo (HANFA-u)

Page 34: Rac Osiguravajućih Društava

društvo za osiguranje dužno je održavati razinu kapitala adekvatnu opsegu i vrstama poslova osiguranja koje obavlja te s obzirom na rizike kojima je izloženo (ADEKVATNOST KAPITALA)

društvo za osiguranje dužno je poslovati tako da je:

sposobno pravodobno ispuniti dospjele obveze (NAČELO LIKVIDNOSTI) te

na način da je trajno sposobno ispunjavati sve svoje obveze (NAČELO SOLVENTNOSTI)

Page 35: Rac Osiguravajućih Društava

KAPITAL DRUŠTVA ZA OSIGURANJE

KAPITAL društva za osiguranje u svrhu upravljanja rizicima utvrđuje se kao zbroj osnovnog i dopunskog kapitala te se umanjuje za određene odbitne stavke

OSNOVNI KAPITAL utvrđuje se zbrajanjem stavki: temeljnog kapitala (redovne dionice)

pričuve kapitala koje se ne odnose na obveze iz osiguranja

prenesena dobit nakon odbitka dividendi koje se isplaćuju i dobit tekućeg razdoblja

DOPUNSKI KAPITAL utvrđuje se zbrajanjem: temeljnog kapitala (kumulativne povlaštene dionice)

podređeni dužnički financijski instrumenti

pričuve kapitala povezane s kumulativnim povlaštenim dionicama

druge stavke

Page 36: Rac Osiguravajućih Društava

STAVKE ODBITKA pri izračunu kapitala: otkupljene vlastite dionice

nematerijalna imovina

preneseni gubitak i gubitak tekuće godine

razliku nediskontiranih i diskontiranih tehničkih pričuva za štete (osim za osiguranje od nezgode i zdravstveno osiguranje)

udjeli u drugim financijskim institucijama

ulaganja u podređene dužničke instrumente

nelikvidna sredstva

stavke odbitka pri

izračunu osnovnog kapitala

stavke odbitka pri

izračunu kapitala društva

Page 37: Rac Osiguravajućih Društava

Minimalni temeljni kapital društava za osiguranje ovisno o vrsti poslova koje obavljaju:

NEŽIVOTNA

OSIGURANJA

ŽIVOTNA OSIGURANJA

REOSIGURANJE

22,5 milijuna kuna

(sve vrste neživotnih osiguranja)

22,5 milijuna kuna

22,5 milijuna kuna

KOMPOZITNA DRUŠTVA

45 milijuna kuna

15 milijuna kuna

(pojedine vrste neživotnih osiguranja)

Page 38: Rac Osiguravajućih Društava

ADEKVATNOST KAPITALA

ADEKVATNOST KAPITALA (GRANICA SOLVENTNOSTI) izračunava se odvojeno za neživotna osiguranja, odnosno odvojeno za životna osiguranja

NEŽIVOTNA OSIGURANJA

visina premija, ili

visina šteta

u obzir se uzima veličina koja je veća

ŽIVOTNA OSIGURANJA

visina matematičke pričuve životnih osiguranja (fond štednje)

visina riziko komponente u osiguranju života

Page 39: Rac Osiguravajućih Društava

JAMSTVENI KAPITAL društva za osiguranje čine stavke (njihov zbroj)

osnovnog kapitala i

dopunskog kapitala

KAPITAL društva za osiguranje je jednak jamstvenom kapitalu (osnovni + dopunski) umanjenom za odbitne stavke pri izračunu kapitala

Page 40: Rac Osiguravajućih Društava

JAMSTVENI KAPITAL ≥ 1/3 GRANICE SOLVENTNOSTI

JAMSTVENI KAPITAL ≥ TEMELJNOM KAPITALU

KAPITAL ≥ GRANICE SOLVENTNOSTI

Page 41: Rac Osiguravajućih Društava

UPRAVLJANJE LIKVIDNOŠĆU

društvo za osiguranje je dužno upravljati izvorima i ulaganjima na način da je u svakom trenutku u stanju ispuniti dospjele obveze

radi osiguranja od rizika likvidnosti, društvo je dužno donijeti i provoditi politiku redovitog upravljanja likvidnošću koja obuhvaća:

1. planiranje očekivanog i mogućeg odljeva te dostatnog priljeva novčanih sredstava,

2. redovito praćenje likvidnosti,

3. prihvaćanje odgovarajućih mjera za sprječavanje, odnosno otklanjanje uzroka nelikvidnosti.

Page 42: Rac Osiguravajućih Društava

obveza dnevnog izračunavanja:

iznosa likvidnih sredstava,

visine dospjelih obveza i obveza koje uskoro dospijevaju i

pokazatelja likvidnosti

obveza sastavljanja PLANA MOGUĆIH PRILJEVA I ODLJEVA NOVČANIH SREDSTAVA:

svakog radnog dana,

svakog prvog radnog dana u tjednu za naredne radne dane istog tjedna te

svakog prvog radnog dana u mjesecu za naredne radne dane mjeseca.

Page 43: Rac Osiguravajućih Društava

POKAZATELJ LIKVIDNOSTI je omjer između likvidnih sredstava i obveza koje su dospjele ili koje uskoro dospijevaju

likvidna sredstva – su sredstva na raspolaganju društvu za osiguranje, odnosno društvu za reosiguranje, te obuhvaćaju: sredstva na novčanim računima,

gotovinu u blagajni,

depozite po viđenju, depozite/kredite bankama s preostalim dospijećem do 5 dana i

depozite na opoziv do 5 dana

Dospjele obveze društva za osiguranje, odnosno društva za reosiguranje su: obveze po ugovorima o osiguranju i suosiguranju,

obveze po ugovorima o reosiguranju,

obveze za provizije,

obveze iz ulagačkih aktivnosti i

druge obveze iz poslovanja koje su dospjele na dan za koji se izračunava pokazatelj likvidnosti

Page 44: Rac Osiguravajućih Društava

dnevno mora postojati financijska ravnoteža između novca raspoloživog za plaćanje i obveza dospjelih za plaćanje to znači da je pokazatelj likvidnosti 1 ili veći od 1

ako je pokazatelj likvidnosti manji od 1, društvo je nelikvidno

Page 45: Rac Osiguravajućih Društava

TEHNIČKE PRIČUVE OSIGURANJA namijenjene su pokriću budućih obveza iz osiguranja i eventualnih gubitaka zbog rizika koji proizlaze iz poslova osiguranja koje društvo za osiguranje obavlja

TEHNIČKE PRIČUVE OSIGURANJA čine: 1. Pričuve za prijenosne premije

2. Pričuve za bonuse i popuste

3. Pričuve šteta

4. Druge tehničke pričuve osiguranja

5. Tehničke pričuve za kolebanje šteta (ako obavlja poslove osiguranja kredita)

6. Matematičke pričuve osiguranja

TEHNIČKE PRIČUVE OSIGURANJA

Page 46: Rac Osiguravajućih Društava

PRIČUVA ZA PRIJENOSNE PREMIJE kod pojedinog osiguranja oblikuje se u visini onog dijela obračunate premije koji se odnosi na pokriće osiguranja za razdoblje osiguranja nakon obračunskog razdoblja za koje se izračunava pričuva

PRIČUVE ZA BONUSE I POPUSTE oblikuju se u visini iznosa na čiju isplatu imaju pravo osiguranici s osnove prava na:

sudjelovanje u dobiti iz njihovih osiguranja, odnosno drugih prava na temelju ugovora o osiguranju (bonusi), osim ako se za ta osiguranja oblikuje matematička pričuva,

buduće djelomično sniženje premije (popusti),

povrat dijela premije za nepotrošeno vrijeme osiguranja zbog prijevremenog prestanka osiguranja (storno)

Page 47: Rac Osiguravajućih Društava

PRIČUVE ŠTETA oblikuju se u visini procijenjenih obveza koje je društvo za osiguranje dužno isplatiti na temelju onih ugovora o osiguranju kod kojih je osigurani slučaj nastupio prije kraja obračunskog razdoblja, uključujući sve troškove koji na temelju tih ugovora terete društva za osiguranje pričuve šteta moraju obuhvaćati procijenjene obveze za nastale, ali

još neriješene štete te procijenjene obveze za već nastale, ali još neprijavljene štete

MATEMATIČKA PRIČUVA je dio tehničke pričuve, a dužno ju je oblikovati društvo za osiguranje koje obavlja poslove životnih osiguranja, odnosno osiguranja osoba kod kojih se kumuliraju sredstva štednje ili sredstva za pokriće rizika u kasnijim godinama osiguranja

Page 48: Rac Osiguravajućih Društava

KREIRANJE INVESTICIJSKOG PORTFELJA

INVESTICIJSKI PORTFELJ – najvažniji dio imovine društva za osiguranje

sastavljen je od različitih financijskih instrumenata koji su kupljeni na tržištima kapitala s ciljem da se optimizira odnos između prinosa i rizika

cilj je sredstva prikupljena prodajom ugovora o osiguranju (a koja za društvo za osiguranje predstavljaju obvezu za isplatu osiguranih rizika) transformirati u imovinu različitog stupnja likvidnosti, rizičnosti i profitabilnosti

regulatori financijskog tržišta (u RH je to HANFA) definiraju dopuštena ulaganja i ograničenja tih ulaganja kako bi osiguratelji (kao financijske institucije koje upravljaju tuđim novcem) mogli uredno ispunjavati svoje obveze prema osiguranicima, a koje proizlaze iz preuzetih obveza za isplatu osiguranih rizika

Page 49: Rac Osiguravajućih Društava

ULAGANJA imovine društva za osiguranje koja se bave poslovima neživotnog osiguranja, poslovima životnog osiguranja te ulaganja kompozitnih društava, uključuju:

1. Ulaganja u zemljišta i građevinske objekte koji ne služe društvu za osiguranje za redovno obavljanje djelatnosti,

2. Ulaganje u podružnice, pridružena društva i sudjelovanje u zajedničkim ulaganjima:

dionice i udjeli u podružnicama,

dionice i udjeli u pridruženim društvima te

sudjelovanje u zajedničkim ulaganjima

3. Ostala financijska ulaganja:

ulaganja koja se drže do dospijeća,

ulaganja raspoloživa za prodaju,

ulaganja po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka te

depoziti, zajmovi i potraživanja

Page 50: Rac Osiguravajućih Društava

Investicijski portfelj sastoji se od: 1. imovine za pokriće tehničkih pričuva i

2. imovine za pokriće matematičke pričuve

ukupna vrijednost investicijskog portfelja određena je i ograničena ukupnom vrijednošću tehničkih pričuva

ulaganja (investicijski portfelj) – financijski najznačajnija pozicija aktive

izvori za financiranje imovine za pokriće tehničkih pričuva su prijenosne premije, pričuve šteta, pričuve za kolebanje šteta te pričuve za bonuse i popuste

izvor za financiranje imovine za pokriće matematičke pričuve je matematička pričuva životnih osiguranja

Page 51: Rac Osiguravajućih Društava

IMOVINA ZA POKRIĆE TEHNIČKE PRIČUVE imovina društva za osiguranje (investicijski portfelj) koja je

namijenjena pokriću budućih obveza iz osiguranja koja sklapa društvo za osiguranje te eventualnih gubitaka zbog rizika koji proizlaze iz poslova osiguranja koje obavlja društvo za osiguranje

kod izbora ulaganja imovine za pokriće tehničke, odnosno matematičke pričuve, društvo za osiguranje je dužno u obzir uzeti vrstu poslova osiguranja koje obavlja, uz udovoljavanje kriterijima sigurnosti,

isplativosti i tržišnosti ulaganja,

raznovrsnosti (disperzije) ulaganja te

odgovarajuće ročnosti u odnosu na dospijeće obveza iz ugovora o osiguranju

Page 52: Rac Osiguravajućih Društava

IMOVINA ZA POKRIĆE MATEMATIČKE PRIČUVE namijenjena je pokriću obveza društva za osiguranje iz onih vrsta osiguranja za koje je potrebno oblikovati matematičke pričuve

IMOVINA ZA POKRIĆE MATEMATIČKE POKRIĆE ŽIVOTNIH OSIGURANJA namijenjena je pokriću budućih obveza s osnove ugovora o osiguranju života osiguranika životnih osiguranja

Page 53: Rac Osiguravajućih Društava

Imovina za pokriće

IMOVINA ZA POKRIĆE

MATEMATIČKE PRIČUVE

IMOVINA – UNIT LINKED

IMOVINA IZ KAPITALA I

SLOBODNIH SREDSTAVA

MATEMATIČKA

PRIČUVA

TEHNIČKE PRIČUVE

PRIČUVE – UNIT LINKED

KAPITAL I OSTALI

IZVORI

IMOVINA ZA POKRIĆE

TEHNIČKIH PRIČUVA

=

=

=

Page 54: Rac Osiguravajućih Društava

društvo za osiguranje, odnosno društvo za reosiguranje DUŽNO je ulagati imovinu za pokriće tehničke, odnosno matematičke pričuve ISKLJUČIVO u imovinu čije su vrste i obilježja propisani Zakonom o osiguranju i Pravilnikom o vrstama i obilježjima imovine za pokriće tehničkih pričuva, pravilima za disperziju i ograničenje ulaganja imovine za pokriće tehničkih pričuva, njihovom vrednovanju, usklađenosti, pravilima za upotrebu izvedenih financijskih instrumenata te načinu i rokovima izvješćivanja

Page 55: Rac Osiguravajućih Društava

OGRANIČENJA ULAGANJA

IMOVINA ZA POKRIĆE TEHNIČKIH PRIČUVA

IMOVINA ZA POKRIĆE MATEMATIČKE PRIČUVE

• vrijednosni papiri čiji je izdavatelj RH, HNB i/ili HBOR – neograničeno • obveznice i druge dužničke VP za koje je RH izdala jamstvo – neograničeno • obveznice lokalne samouprave, obveznice za koje je JLPRS izdala jamstvo te obveznice kojima se trguje na org. tržištu VP u RH < 35% • obveznice kojima se ne trguje na org. tržištu VP u RH< 5% • ulaganja u dionice kojima se trguje na org. tržištu VP u RH < 25% • udjele u trg. društvima < 5% • udjele u investicijskim fondovima < 40% • ulaganja u zajmove osigurane garancijom banke, ili VP < 20% (prema jednom zajmoprimcu < 2%) • ulaganja u nekretnine < 30% • ulaganja u depozite banaka < 30% (prema jednoj banci < 10%) • ulaganja u sredstva na računu društva za osiguranje < 3%

• vrijednosni papiri čiji je izdavatelj RH, HNB i/ili HBOR te obveznice i druge dužničke VP za koje je RH izdala jamstvo > 50% • obveznice lokalne samouprave, obveznice za koje je JLPRS izdala jamstvo te obveznice kojima se trguje na org. tržištu VP u RH < 35% • dionice kojima se trguje na organiziranom tržištu VP u RH < 25% • udjeli i dionice u investicijskim fond. < 40% • predujmovi i zajmovi u iznosu otkupne vrijednosti ugovora o životnom osiguranju < 30% • zajmovi i depoziti bankama < 30% (prema jednoj banci < 10%) • ulaganja u zajmove osigurane garancijom banke , ili VP < 20% (prema jednom zajmoprimcu < 2%) • ulaganja u nekretnine < 30% (u jednu nekretninu 10%)

Page 56: Rac Osiguravajućih Društava

REOSIGURANJE

svaki osiguratelj (društvo za osiguranje) ima određeni samopridržaj koji podrazumijeva maksimalan iznos šteta koji ono može isplatiti, odnosno predstavlja granicu pokrića osiguratelja

OBVEZA REOSIGURANJA – društvo za osiguranje mora reosiguranjem pokriti dio preuzetih osiguranih rizika koji prelazi njegove kapacitete utvrđene kroz moguću visinu samopridržaja, a kojeg određuje kroz: visinu jamstvenog kapitala,

cjelokupni opseg poslova,

visinu premija osiguranja u skupinama i vrstama osiguranja i

udjele osiguranja

Page 57: Rac Osiguravajućih Društava

društvo za osiguranje sklapa UGOVOR O REOSIGURANJU s društvom za reosiguranje (reosiguratelj) – kojim dio svojih obaveza prenosi na reosiguratelja i pri tome plaća reosigurateljnu premiju (s ciljem da se zaštiti od nemogućnosti isplate šteta u slučaju nastupanja velikih, katastrofalnih šteta)

REOSIGURATELJ je pravna osoba koja obavlja poslove

reosiguranja i koja je za to dobila odobrenje HANFA-e i koja ima sjedište u RH

POSLOVI REOSIGURANJA su: sklapanje i ispunjavanje ugovora o reosiguranju kojima se višak

rizika iznad samopridržaja društva za osiguranje prenosi na društvo za reosiguranje

Page 58: Rac Osiguravajućih Društava

5. Financijski izvještaji

osiguravajućih društava

Page 59: Rac Osiguravajućih Društava

Regulatorni okvir

Zakon o osiguranju (NN 151/05, 87/08, 82/09)

Zakon o računovodstvu (NN 109/07)

Međunarodni standardi financijskog izvještavanja (MSFI) (136/09)

Pravilnik o strukturi i sadržaju financijskih izvještaja društva za osiguranje, odnosno društva za reosiguranje (NN 132/10)

Page 60: Rac Osiguravajućih Društava

Zakon o osiguranju

čl. 140 propisuje da je

“društvo za osiguranje dužno voditi poslovne knjige, sastavljati knjigovodstvene isprave, vrednovati imovinu i obveze, te sastavljati financijske izvještaje sukladno Zakonu o trgovačkim društvima, Zakonu o računovodstvu i drugim propisima, poštujući pritom računovodstvene i financijske standarde i načela te opće računovodstvene pretpostavke, ako to Zakonom o osiguranju nije drugačije propisano.”

Page 61: Rac Osiguravajućih Društava

čl. 144 propisuje da nadzorno tijelo (HANFA) propisuje:

1. kontni plan društva za osiguranje,

2. vrste i sheme računovodstvenih isprava društava za osiguranje,

3. za potrebe javnog objavljivanja, vrstu, oblik i sadržaj izvješća, te način i rokove njihova objavljivanja.

Page 62: Rac Osiguravajućih Društava

Zakon o računovodstvu

prema odredbama Zakona o računovodstvu (čl. 3), društva za osiguranje su VELIKI PODUZETNICI, što znači da:

obvezno sastavljaju i prezentiraju godišnje financijske izvještaje primjenom Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja,

podliježu obvezi godišnje revizije,

imaju obvezu javne objave.

poslovne knjige, godišnji financijski izvještaji, godišnja izvješća i druge financijske informacije sastavljaju se na hrvatskom jeziku, latiničnim pismom, a iznosi se izražavaju u valutnoj jedinici koja se primjenjuje u RH

Page 63: Rac Osiguravajućih Društava

oblik i sadržaj financijskih izvještaja nije propisan u ZOR-u

čl. 15 definirano je da strukturu i sadržaj godišnjih financijskih izvještaja za poduzetnike čije je obavljanje poslova određeno posebnim propisima propisuje tijelo koje je ovlašteno za obavljanje nadzora nad njihovim poslovanjem

godišnji financijski izvještaji čuvaju se trajno i u izvorniku

Page 64: Rac Osiguravajućih Društava

konsolidirani godišnji financijski izvještaji su financijski izvještaji grupe poduzetnika u kojoj određeni poduzetnik (matično društvo) ima nad jednim ili više poduzetnika (ovisno društvo) pravo upravljanja financijskim i poslovnim politikama tako da od njih ostvaruje koristi (kontrola), a prikazani su kao jedinstveni

sastavlja ih poduzetnik koji u grupi poduzetnika predstavlja matično društvo

uvjeti i pravila konsolidacije (za velike poduzetnike) uređeni su MSFI

Page 65: Rac Osiguravajućih Društava

POSLOVNE KNJIGE

POSLOVNE KNJIGE društva za osiguranje su:

1. DNEVNIK

2. GLAVNA KNJIGA

3. POMOĆNE EVIDENCIJE

Page 66: Rac Osiguravajućih Društava

Minimalno potrebne pomoćne ili analitičke evidencije u računovodstvu neživotnih osiguranja:

1. Premijsko knjigovodstvo/analitička evidencija potraživanja od osiguranika

2. Knjigovodstvo šteta/analitička evidencija obveza po štetama i pričuvama nastalih, a prijavljenih šteta

3. Knjigovodstvo regresa/analitička evidencija potraživanja od regresnih dužnika

4. Analitička evidencija dobavljača i ostalih obveza (osim šteta)

5. Analitička evidencija ostalih potraživanja (osim premija)

6. Analitička evidencija nematerijalne i materijalne imovine koja služi za obavljanje osigurateljne djelatnosti

7. Analitička evidencija ulaganja, po vrsti ulaganja i po svakom pojedinom ulaganju

8. Analitička evidencija instrumenata plaćanja (čekova, kreditnih kartica, mjenica)

9. Analitička evidencija zaduživanja i razduživanja dokumenata stroge evidencije

10. Analitička evidencija ulaznih računa

11. Analitička evidencija izlaznih računa

Page 67: Rac Osiguravajućih Društava

Minimalno potrebne pomoćne ili analitičke evidencije u računovodstvu životnih osiguranja:

1. Premijsko knjigovodstvo/analitička evidencija potraživanja od ugovaratelja osiguranja

2. Knjigovodstvo šteta/analitička evidencija obveza po štetama i pričuva šteta

3. Analitička evidencija dobavljača i ostalih obveza (osim šteta)

4. Analitička evidencija ostalih potraživanja (osim premija)

5. Analitička evidencija nematerijalne i materijalne imovine koja služi za obavljanje osigurateljne djelatnosti

6. Analitička evidencija ulaganja, po vrsti ulaganja i po svakom pojedinom ulaganju

7. Analitička evidencija instrumenata plaćanja (čekova, kreditnih kartica, mjenica)

8. Analitička evidencija ulaznih računa

9. Analitička evidencija izlaznih računa

Page 68: Rac Osiguravajućih Društava

Međunarodni standardi financijskog izvještavanja (MSFI)

MRS 1 Prezentiranje financijskih izvještaja

MRS 7 Izvještaj o novčanom toku

MRS 8 Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i pogreške

Najvažniji MSFI za ugovore o osiguranju i imovinu iz osiguranja:

MRS 32 Financijski instrumenti – objavljivanje i prezentiranje

MRS 39 Financijski instrumenti – priznavanje i mjerenje

MRS 40 Ulaganja u nekretnine

MSFI 4 Ugovori o osiguranju

MSFI 7 Financijski instrumenti – objavljivanja

Page 69: Rac Osiguravajućih Društava

Pravilnik o strukturi i sadržaju financijskih izvještaja društva za osiguranje, odnosno društva za reosiguranje

Ovim Pravilnikom određeni su: struktura i sadržaj financijskih izvještaja društva za osiguranje,

odnosno društva za reosiguranje

način i rokovi izvještavanje HANFA-e te

javna objava i sadržaj sažetka financijskih izvještaja.

Godišnje financijske izvještaje društva za osiguranje, odnosno

društva za reosiguranje čine:

1. Izvještaj o financijskom položaju (bilanca),

2. Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti (Račun dobiti i gubitka),

3. Izvještaj o novčanim tokovima,

4. Izvještaj o promjenama kapitala i

5. Bilješke uz financijske izvještaje.

Page 70: Rac Osiguravajućih Društava

CILJ FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA je pružiti informacije o: financijskom položaju (bilanca),

uspješnosti poslovanja (račun dobiti i gubitka) i

promjenama financijskog položaja subjekta (izvještaj o novčanom toku)

društvo za reosiguranje sastavlja financijske izvještaje i primjenjuje iste obrasce kao i društvo za osiguranje

kompozitno društvo – obračun rezultata poslovanja: odvojeno za životna osiguranja

odvojeno za neživotna osiguranja

jedinstveni rezultat poslovanja na razini društva (zbirno)

Page 71: Rac Osiguravajućih Društava

KOMPOZITNO DRUŠTVO

NEŽIVOTNO ŽIVOTNO ZBIRNO

Bilanca DA DA DA

Račun dobiti i gubitka

DA DA DA

Izvještaj o novčanom toku

NE NE DA

Izvještaj o promjenama

kapitala

NE NE DA

Bilješke uz financijske izvještaje

DA DA DA

Page 72: Rac Osiguravajućih Društava

Struktura Izvještaja o financijskom položaju (Bilance)

A. POTRAŽIVANJA ZA UPISANI A NEUPLAĆENI KAPITAL B. NEMATERIJALNA IMOVINA C. MATERIJALNA IMOVINA D. ULAGANJA E. ULAGANJA ZA RAČUN I RIZIK VLASNIKA POLICA ŽIVOTNOG OSIGURANJA F. UDIO REOSIGURANJA U TEHNIČKIM PRIČUVAMA G. ODGOĐENA I TEKUĆA POREZNA IMOVINA H. POTRAŽIVANJA I. OSTALA IMOVINA J. PLAĆENI TROŠKOVI BUDUĆEG RAZDOBLJA I NEDOSPJELA NAPLATA PRIHODA

AKTIVA

A. KAPITAL I REZERVE B. OBVEZE DRUGOG REDA (PODREĐENE OBVEZE) C. TEHNIČKE PRIČUVE D. POSEBNA PRIČUVA ZA OSIGURANJE IZ SKUPINE ŽIVOTNIH OSIGURANJA KOD KOJIH UGOVARATELJ OSIGURANJA PREUZIMA INVESTICIJSKI RIZIK (bruto iznos) E. OSTALE PRIČUVE F. ODGOĐENA I TEKUĆA POREZNA IMOVINA G. DEPOZITI ZADRŽANI IZ POSLA PREDANOG U REOSIGURANJE H. FINANCIJSKE OBVEZE I. OSTALE OBVEZE J. ODGOĐENO PLAĆANJE TROŠKOVA I PRIHOD BUDUĆEG RAZDOBLJA

PASIVA

Page 73: Rac Osiguravajućih Društava

Struktura aktive

A. POTRAŽIVANJA ZA UPISANI A NEUPLAĆENI KAPITAL

B. NEMATERIJALNA IMOVINA 1. Goodwill

2. Ostala nematerijalna imovina

C. MATERIJALNA IMOVINA 1. Zemljišta i građevinski objekti koji služe društvu za provođenje djelatnosti

2. Oprema

3. Ostala materijalna imovina i zalihe

D. ULAGANJA 1. Ulaganja u zemljišta i građevinske objekte koji ne služe društvu za provođenje

djelatnosti

2. Ulaganja u podružnice, pridružena društva i sudjelovanje u zajedničkim ulaganjima

3. Ostala financijska ulaganja

4. Depoziti kod preuzetog poslovanja osiguranja u reosiguranje (depoziti kod cedenta)

E. ULAGANJA ZA RAČUN I RIZIK VLASNIKA POLICA ŽIVOTNOG OSIGURANJA

Page 74: Rac Osiguravajućih Društava

F. UDIO REOSIGURANJA U TEHNIČKIM PRIČUVAMA

G. ODGOĐENA I TEKUĆA POREZNA IMOVINA

H. POTRAŽIVANJA

1. Potraživanja iz neposrednih poslova osiguranja

2. Potraživanja iz poslova suosiguranja i reosiguranja

3. Ostala potraživanja

I. OSTALA IMOVINA

1. Novac u banci i blagajni

2. Dugotrajna imovina namijenjena za prodaju i prestanak poslovanja

3. Ostalo

J. PLAĆENI TROŠKOVI BUDUĆEG RAZDOBLJA I NEDOSPJELA NAPLATA PRIHODA

K. UKUPNO AKTIVA

L. IZVANBILANČNI ZAPISI

Page 75: Rac Osiguravajućih Društava

Struktura pasive

A. KAPITAL I REZERVE 1. Upisani kapital

2. Premije na emitirane dionice (rezerve kapitala)

3. Revalorizacijske rezerve

4. Rezerve

5. Prenesena (zadržana) dobit ili gubitak

6. Dobit ili gubitak tekućeg obračunskog razdoblja

B. OBVEZE DRUGOG REDA (PODREĐENE OBVEZE)

C. TEHNIČKE PRIČUVE 1. Prijenosne premije (bruto iznos)

2. Matematička pričuva osiguranja (bruto iznos)

3. Pričuva šteta (bruto iznos)

4. Pričuve za povrate premija ovisne i neovisne o rezultatu (bonusi i popusti) (bruto iznos)

5. Pričuva za kolebanje šteta (bruto iznos)

6. Druge tehničke pričuve osiguranja (bruto iznos)

Page 76: Rac Osiguravajućih Društava

E. POSEBNA PRIČUVA ZA OSIGURANJE IZ SKUPINE ŽIVOTNIH OSIGURANJA KOD KOJIH UGOVARATELJ OSIGURANJA PREUZIMA INVESTICIJSKI RIZIK (bruto iznos)

F. OSTALE PRIČUVE 1. Pričuve za mirovine i slične obveze

2. Ostale pričuve

F. ODGOĐENA I TEKUĆA POREZNA IMOVINA

G. DEPOZITI ZADRŽANI IZ POSLA PREDANOG U REOSIGURANJE

H. FINANCIJSKE OBVEZE 1. Obveze po zajmovima

2. Obveze po izdanim vrijednosnim papirima

3. Ostale financijske obveze

I. OSTALE OBVEZE

J. ODGOĐENO PLAĆANJE TROŠKOVA I PRIHOD BUDUĆEG RAZDOBLJA

K. UKUPNO PASIVA

L. IZVANBILANČNI ZAPISI

Page 77: Rac Osiguravajućih Društava

Struktura Izvještaja o sveobuhvatnoj dobiti (Računa dobiti i gubitka)

PRIHODI

I. ZARAĐENE PREMIJE (PRIHODOVANE)

1. Zaračunate bruto premije

2. Premije suosiguranja

3. Ispravak vrijednosti i naplaćeni ispravak vrijednosti premije osiguranja/suosiguranja

4. Premije predane u reosiguranje (-)

5. Premije predane u suosiguranje (-)

6. Promjena bruto pričuva prijenosnih premija (+/-)

7. Promjena pričuva prijenosnih premija, udio reosiguratelja (+/-)

8. Promjena pričuva prijenosnih premija, udio suosiguratelja (+/-)

II. PRIHODI OD ULAGANJA

1. Prihodi od podružnica, pridruženih društava i sudjelovanja u zajedničkim ulaganjima

2. Prihodi od ulaganja u zemljišta i građevinske objekte

3. Prihodi od kamata

4. Nerealizirani dobici od ulaganja po fer vrijednosti kroz RDiG

5. Dobici od prodaje (realizacije) financijskih ulaganja

6. Neto pozitivne tečajne razlike

7. Ostali prihodi od ulaganja

Page 78: Rac Osiguravajućih Društava

III. PRIHODI OD PROVIZIJA I NAKNADA

IV. OSTALI OSIGURATELJNO-TEHNIČKI PRIHODI, neto od reosiguranja

V. OSTALI PRIHODI

RASHODI

VI. IZDACI ZA OSIGURANE SLUČAJEVE (neto) 1. Likvidirane štete

2. Promjena pričuva za štete (+/-)

VII. PROMJENA MATEMATIČKE PRIČUVE I OSTALIH TEHNIČKIH PRIČUVA (neto od reosiguranja)

1. Promjena matematičke pričuve osiguranja (+/-)

2. Promjena ostalih tehničkih pričuva, neto od reosiguranja (+/-)

VIII. PROMJENA POSEBNE PRIČUVE ZA OSIGURANJE IZ SKUPINE ŽIVOTNIH OSIGURANJA KOD KOJIH UGOVARATELJ OSIGURANJA PREUZIMA INVESTICIJSKI RIZIK, neto od reosiguranja (+/-)

1. Bruto iznos (-)

2. Udio suosiguratelja (+)

3. Udio reosiguratelja (+)

Page 79: Rac Osiguravajućih Društava

IX. IZDACI ZA POVRATE PREMIJA (BONUSI I POPUSTI), neto od reosiguranja

1. Ovisni o rezultatu (bonusi)

2. Neovisni o rezultatu (popusti)

X. POSLOVNI RASHODI (IZDACI ZA OBAVLJANJE DJELATNOSTI), neto

1. Troškovi pribave

2. Troškovi uprave (administrativni troškovi)

XI. TROŠKOVI ULAGANJA

1. Amortizacija zemljišta i građevinskih objekata koji ne služe društvu za obavljanje djelatnosti

2. Kamate

3. Umanjenje vrijednosti ulaganja

4. Gubici ostvareni pri prodaji (realizaciji) financijske imovine

5. Usklađivanje financijske imovine po fer vrijednosti kroz RDiG

6. Neto negativne tečajne razlike

7. Ostali troškovi ulaganja

XII. OSTALI TEHNIČKI TROŠKOVI, neto od reosiguranja

1. Troškovi za preventivnu djelatnost

2. Ostali tehnički troškovi osiguranja

Page 80: Rac Osiguravajućih Društava

XIII. OSTALI TROŠKOVI, UKLJUČUJU VRIJEDNOSNA USKLAĐENJA

REZULTAT

XIV. DOBIT ILI GUBITAK OBRAČUNSKOG RAZDOBLJA PRIJE POREZA (+/-)

XV. POREZ NA DOBIT ILI GUBITAK

XVI. DOBIT ILI GUBITAK OBRAČUNSKOG RAZDOBLJA POSLIJE POREZA (+/-)

XVII. UKUPNI PRIHODI

XVIII. UKUPNI RASHODI

XIX. OSTALA SVEOBUHVATNA DOBIT

XX. UKUPNA SVEOBUHVATNA DOBIT

XXI. REKLASIFIKACIJSKE USKLADE

Page 81: Rac Osiguravajućih Društava

Struktura Izvještaja o novčanim tokovima

I. NOVČANI TOK IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI 1. Novčani tok prije promjene poslovne imovine i obveza

2. Povećanje/smanjenje poslovne imovine i obveza

3. Plaćeni porez na dobit

II. NOVČANI TOK IZ ULAGAČKIH AKTIVNOSTI 1. Primici od prodaje materijalne imovine

2. Izdaci za nabavu materijalne imovine

3. Primici od prodaje materijalne imovine

4. Izdaci za nabavu nematerijalne imovine

5. Primici od prodaje zemljišta i građevinskih objekata koji ne služe društvu za provođenje djelatnosti

6. Izdaci za nabavu zemljišta i građevinskih objekata koji ne služe društvu za provođenje djelatnosti

7. Povećanje/smanjenje ulaganja u podružnice, pridružena društva i sudjelovanje u zajedničkim ulaganjima

8. Primici od ulaganja koja se drže do dospijeća

9. Izdaci za ulaganja koja se drže do dospijeća

Page 82: Rac Osiguravajućih Društava

10. Primici od prodaje VP i udjela

11. Izdaci za ulaganja u VP i udjele

12. Primici od dividendi i udjela u dobiti

13. Primici s naslova otplate danih kratkoročnih i dugoročnih zajmova

14. Izdaci za dane kratkoročne i dugoročne zajmove

III. NOVČANI TOK OD FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI

1. Novčani primici uslijed povećanja temeljnog kapitala

2. Novčani primici od primljenih kratkoročnih i dugoročnih zajmova

3. Novčani izdaci za otplatu primljenih kratkoročnih i dugoročnih zajmova

4. Novčani izdaci za otkup vlastitih dionica

5. Novčani izdaci za isplatu udjela u dobiti (dividendi)

IV. UČINCI PROMJENE TEČAJEVA STRANIH VALUTA NA NOVAC I NOVČANE EKVIVALENTE

V. NETO POVEĆANJE/SMANJENJE NOVCA I NOVČANIH EKVIVALENATA (I+II+III+IV)

Page 83: Rac Osiguravajućih Društava

Struktura Izvještaja o promjenama kapitala

Uplaćeni kapital (redovne i povlaštene dionice)

Premije na emitirane dionice

Revalorizacijske rezerve

Rezerve (zakonske, statutarne, ostale)

Zadržana dobit ili preneseni gubitak

Dobit/gubitak tekuće godine

Ukupno kapital i rezerve

I. Stanje na 01.01. prethodne godine

Promjena računovodstvenih politika

Ispravak pogreški prethodnih razdoblja

II. Stanje 01.01. prethodne godine (prepravljeno)

III. Sveobuhvatna dobit ili gubitak prethodne godine

Dobit ili gubitak razdoblja

Ostala sveobuhvatna dobit ili gubitak prethodne godine

IV. Transakcije s vlasnicima (prethodno razdoblje)

Povećanje/smanjenje upisanog kapitala

Ostale uplate vlasnika

Isplata udjela u dobiti/dividenda

Ostale raspodjele vlasnicima

V. Stanje na zadnji dan izvještajnog razdoblja u prethodnoj godini

Page 84: Rac Osiguravajućih Društava

Struktura Izvještaja o promjenama kapitala

VI. Stanje na 01.01. tekuće godine

Promjena računovodstvenih politika

Ispravak pogreški prethodnih razdoblja

VII. Stanje 01.01. tekuće godine (prepravljeno)

VIII. Sveobuhvatna dobit ili gubitak tekuće godine

Dobit ili gubitak prethodnog razdoblja

Ostala sveobuhvatna dobit ili gubitak tekuće godine

IX. Transakcije s vlasnicima (tekuće razdoblje)

Povećanje/smanjenje upisanog kapitala

Ostale uplate vlasnika

Isplata udjela u dobiti/dividenda

Ostale raspodjele vlasnicima

X. Stanje na zadnji dan izvještajnog razdoblja u tekućoj godini

Page 85: Rac Osiguravajućih Društava

BILJEŠKE uz financijske izvještaje sastavljaju se u skladu sa odredbama MSFI, a njihova temeljna zadaća je: pružiti informacije o osnovi za sastavljanje financijskih izvještaja i

primijenjenim računovodstvenim politikama

objaviti informacije prema zahtjevima MSFI-a koje nisu prezentirane u bilanci, računu dobiti i gubitka, izvještaju o novčanim tokovima ili izvještaju o promjenama kapitala

pružiti dodatne informacije koje nisu prezentirane u bilanci, računu dobiti i gubitka, izvještaju o novčanim tokovima ili izvještaju o promjenama kapitala, ali su važne za razumijevanje bilo kojeg od njih

Page 86: Rac Osiguravajućih Društava

Bilješke uz financijske izvještaje

prema zahtjevima MSFI bilješke trebaju objaviti najmanje: osnovne podatke o društvu

temelj za sastavljanje financijskih izvještaja

temeljne računovodstvene politike koje je društvo usvojilo i koje primjenjuje na obračune u osiguranju

osigurateljne rizike

ciljeve upravljanja rizicima

odredbe i uvjete ugovora o osiguranju koji imaju značajan utjecaj na iznos, vrijeme i neizvjesnost budućih novčanih tokova

objavu rizika osiguranja

informacije o izloženosti rizika osiguranja

klasifikaciju rizika osiguranja

Page 87: Rac Osiguravajućih Društava

koncentracija rizika osiguranja (po pojedinom ugovoru, po incidentnim situacijama, promjene u neočekivanim trendovima, promjene kamatnih stopa u ugovorima u osiguranju, promjene mjerila, zakonodavne i ostale promjene)

razvoj šteta

analiza osjetljivosti dobiti i gubitka i glavnice na promjene varijabli

rizik kamatne stope u ugovorima o osiguranju

financijske rizike

informacije o financijskim rizicima kojima je izložena imovina osiguratelja

vrste financijskih rizika

analiza osjetljivosti dobiti i gubitka i glavnice na promjene varijabli

Page 88: Rac Osiguravajućih Društava

6. Računovodstvo osiguravajućih

društava

Page 89: Rac Osiguravajućih Društava

RAČUNOVODSTVO

RAČUNOVODSTVENA NAČELA 1. Načelo nabavne vrijednosti 2. Načelo objektivnosti 3. Načelo realizacije (tj. stjecanja prihoda) 4. Načelo sučeljavanja prihoda i rashoda 5. Načelo materijalnosti ili značajnosti 6. Načelo potpunosti 7. Načelo konzistentnosti ili dosljednosti 8. Načelo opreznosti ili načelo razboritosti

RAČUNOVODSTVENI STANDARDI Međunarodni standardi financijskog izvještavanja – MSFI (veliki poduzetnici – osiguravajuća društva neovisno o veličini)

RAČUNOVODSTVENE POLITIKE

Page 90: Rac Osiguravajućih Društava

Računovodstvene politike

temeljne računovodstvene politike prihvaćaju se za obradu i evidentiranje materijalno značajnih stavaka koje ključno određuju i utječu na FINANCIJSKI POLOŽAJ i USPJEŠNOST POSLOVANJA društva, a proizlaze iz okvira MSFI-a, Zakona o osiguranju i pratećih propisa a minimalno moraju uključivati:

1. politike priznavanja prihoda

2. politike priznavanja rashoda

3. pravila vrednovanja materijalne imovine, financijskih instrumenata i potraživanja

Page 91: Rac Osiguravajućih Društava

Kontni plan

nadzorno tijelo – HANFA propisuje: kontni plan za društva za osiguranje,

vrste i sheme računovodstvenih isprava društava za osiguranje,

za potrebe javnog objavljivanja, može propisati vrstu, oblik i sadržaj izvješća, te način i rokove njihova objavljivanja.

Odluka kontnom planu društava za osiguranje i reosiguranje (NN 61/07)

Page 92: Rac Osiguravajućih Društava

Kontni plan

RAZRED OPIS

0 Nematerijalna imovina, materijalna imovina i financijska ulaganja

1 Novac, novčani ekvivalenti, potraživanja i razgraničenja

2 Dugoročne i kratkoročne obveze, rezerviranja za troškove i rizike te odgođena plaćanja i prihod budućeg razdoblja

3 Zalihe materijala i sitnog inventara

4 Troškovi po prirodnim vrstama

7 Ostvareni prihodi

8 Financijski rezultat poslovanja

9 Kapital i pričuve

Page 93: Rac Osiguravajućih Društava

POLITIKA PRIZNAVANJA PRIHODA

zaračunata bruto premija NEŽIVOTNIH osiguranja uključuje sve iznose premija koje su ugovorene (policirane) u tekućem obračunskom razdoblju za razdoblje najduže do godinu dana, bez obzira da li se ti iznosi u cijelosti ili djelomično odnose na kasnije obračunsko razdoblje

zaračunate bruto premije neživotnih osiguranja sadrže: tehničku (riziko) premiju

dio premije za preventivu (kod osiguranja imovine, motornih vozila)

dio premije za pokriće troškova poslovanja društva za osiguranje

Page 94: Rac Osiguravajućih Društava

Zarađene premije neživotnih osiguranja uključuju:

1. zaračunatu bruto premiju osiguranja ( + )

2. promjenu prijenosne premije ( – )

3. premiju predanu u reosiguranje ( – )

4. promjenu udjela reosiguratelja u prijenosnoj premiji ( + )

5. ispravak vrijednosti premije osiguranja ( – )

6. naplaćeni ispravak vrijednosti za premiju osiguranja ( + )

7. naplaćena otpisana potraživanja ( + )

Page 95: Rac Osiguravajućih Društava

PRIJENOSNA PREMIJA je dio premije koji se odnosi na trajanje osiguranja u idućoj godini

prijenosne premije se obračunavaju po vrstama osiguranja, za one ugovore o osiguranju (police osiguranja) kod kojih osigurateljno pokriće traje i nakon kraja obračunskog razdoblja budući da se najčešće osigurateljna i obračunska razdoblja ne poklapaju

osnovica za obračun prijenosne premije je zaračunata bruto premija u tekućem ili prethodnom obračunskom razdoblju

prijenosne premije moraju biti dovoljne za ispunjenje razumno predvidivih obveza koje će nastati nakon obračunskog razdoblja, a koje proizlaze iz ugovora o osiguraju i to za sve vrste neživotnih osiguranja

Page 96: Rac Osiguravajućih Društava

PRIMJER OBRAČUNA PRIJENOSNE PREMIJE

datum sklapanja ugovora 01.04.2012.

trajanje osiguranja 1 godinu – do 01.04.2013. (365 dana; oznaka dOB)

iznos premije 800 kuna (oznaka BP)

broj dana u tekućoj godini (2012.) je 275

broj dana u idućoj godini (2013.) je 90 (oznaka d)

BPP = BP * (d/dOB)

BPP = 800 * (90/365) = 197,26 kuna

BPP – bruto prijenosna premija

BP – zaračunata bruto premija za cijelo vrijeme trajanja osiguranja

Page 97: Rac Osiguravajućih Društava

zaračunate bruto premije ŽIVOTNIH osiguranja uključuju sve iznose premija koji su naplaćeni do kraja obračunskog razdoblja, bez obzira da li se ti iznosi u cijelosti ili djelomično odnose na kasnije obračunsko razdoblje ili razdoblja

Page 98: Rac Osiguravajućih Društava

zarađene premije životnih osiguranja uključuju:

1. zaračunatu bruto premiju osiguranja ( + )

2. promjenu prijenosne premije ( – )

3. premiju predanu u reosiguranje ( – )

4. promjenu udjela reosiguratelja u prijenosnoj premiji ( + )

Page 99: Rac Osiguravajućih Društava

likvidacija štete je postupak utvrđivanja štete i isplate odštete, odnosno osigurane svote, osiguraniku ili korisniku osiguranja nakon nastupanja osiguranog slučaja

Page 100: Rac Osiguravajućih Društava

izdaci za osigurane slučajeve kod neživotnih osiguranja uključuju:

1. likvidirane iznose šteta u obračunskom razdoblju, bez obzira u

kojem su obračunskom razdoblju štete nastale ( + )

2. direktni i indirektni troškovi obrade šteta ( + )

3. udio reosiguranja u štetama ( – )

4. promjene pričuva šteta na kraju obračunskog razdoblja ( + )

5. udio reosiguranja u pričuvi šteta ( – )

6. naplaćeni regresi ( – )

7. spašeni dijelovi osigurane imovine ( – )

Page 101: Rac Osiguravajućih Društava

izdaci za osigurane slučajeve kod životnih osiguranja uključuju:

1. likvidirane iznose šteta u obračunskom razdoblju, bez obzira u

kojem su obračunskom razdoblju štete nastale ( + )

2. direktni i indirektni troškovi obrade šteta ( + )

3. udio reosiguranja u štetama ( – )

4. promjene pričuva šteta na kraju obračunskog razdoblja ( + )

5. udio reosiguranja u pričuvi šteta ( – )

Page 102: Rac Osiguravajućih Društava

Investicijski portfelj

INVESTICIJSKI PORTFELJ

MATERIJALNA IMOVINA MRS 40 Ulaganje u nekretnine (priznavanje, mjerenje, objavljivanje)

FINANCIJSKI INSTRUMENTI (obveznice, dionice, investicijski fondovi, komercijalni zapisi, trezorski zapisi, ostala nederivativna imovina, zajmovi) MRS 32 i MRS 39 Financijski instrumenti (klasifikacija, priznavanje, mjerenje, objavljivanje)

Page 103: Rac Osiguravajućih Društava

Investicijski portfelj – materijalna imovina

materijalna imovina (nekretnine) koje ne služe društvu za obavljanje osigurateljne djelatnosti već kao investicijski portfelj – očekuju se buduće ekonomske koristi

početno mjerenje

po trošku nabave

naknadno mjerenje po fer vrijednosti u korist RDiG ili

po amortizacijskom trošku (trošku nabave)

Page 104: Rac Osiguravajućih Društava

Investicijski portfelj – financijska imovina

Klasifikacija

1. financijska imovina koja se drži do dospijeća

2. financijska imovina raspoloživa za prodaju

3. financijska imovina po fer vrijednosti kroz RDiG

4. depoziti, krediti, potraživanja (nederivativna financijska imovina)

Page 105: Rac Osiguravajućih Društava

financijska imovina koja se drži do dospijeća imovina koja ima fiksni datum do dospijeća (obveznice, komercijalni i

trezorski zapisi, mjenice)

početno mjerenje po trošku stjecanja

naknadno mjerenje po amortizacijskom trošku (amortizacija premije ili diskonta kroz RDiG) – kamate se

priznaju kao prihod razdoblja

na vrijednost financijske imovine koja se drži do dospijeća nema utjecaja fer vrijednost ili tržišna vrijednost financijske imovine

ukoliko su ulaganja izražena sa valutnom klauzulom na obračunski datum se utvrđuju tečajne razlike

Page 106: Rac Osiguravajućih Društava

financijska imovina raspoloživa za prodaju zajedničko obilježje je da kotiraju na uređenom tržištu kapitala i da se s

njima može trgovati (obveznice, komercijalni i trezorski zapisi, mjenice, investicijski fondovi, dionice, derivativi)

početno mjerenje

po trošku stjecanja (transakcijski troškovi se uključuju u početnu vrijednost)

naknadno mjerenje

po fer vrijednosti (dobit /gubitak se priznaje u glavnici – revalorizacijske rezerve sve do prestanka priznavanja kada se dobici/gubici koji su prethodno bili priznati u glavnici priznaju u RDiG)

Page 107: Rac Osiguravajućih Društava

financijska imovina po fer vrijednosti kroz RDiG zajedničko obilježje je da kotiraju na uređenom tržištu kapitala i da se

s njima trguje (obveznice, komercijalni i trezorski zapisi, mjenice, investicijski fondovi, dionice, derivativi)

početno mjerenje

po fer vrijednosti (transakcijski troškovi se ne uključuju u početnu vrijednost nego se evidentiraju u RDiG)

naknadno mjerenje

po fer vrijednosti (dobit /gubitak se priznaju u RDiG, kao nerealizirani dobici ili nerealizirani gubici)

Page 108: Rac Osiguravajućih Društava

depoziti, krediti, potraživanja (nederivativna financijska imovina) depoziti kod poslovnih banaka, u kredite – zajmove, u vrijednosne

papire koji ne kotiraju na uređenim tržištima kapitala

početno mjerenje

po fer vrijednosti uvećanoj za transakcijske troškove

naknadno mjerenje

po amortiziranom trošku u RDiG, a umanjenje se priznaje putem ispravka vrijednosti u RDiG

Page 109: Rac Osiguravajućih Društava

LITERATURA

1. Ćurak, M., Jakovčević, D. (2007), Osiguranje i rizici, RRIF Plus, Zagreb.

2. HANFA (2009), Tržište osiguranja, HANFA, Zagreb.

3. Hrvatski ured za osiguranje (2010), Ključne informacije o društvima za osiguranje u Republici Hrvatskoj, studeni 2010.

4. Hrvatski ured za osiguranje (2010), Tržište osiguranja u Republici Hrvatskoj, GRAFO IDEA, Zagreb.

5. Hrvatski ured za osiguranje (2012), Statistički podaci osiguranja, Podaci za veljaču 2012.

6. Klasić, K., Andrijanić, I. (2007), Osnove osiguranja – načela i praksa, TEB – POSLOVNO SAVJETOVANJE d.o.o., Zagreb.

7. Mićin, K. (2008), Računovodstvo osiguravajućih društava, Hasibo d.o.o., Zagreb.

8. Zakon o osiguranju, Narodne novine, 151/05, 87/08, 82/09.

9. Pravilnici HANFA-e