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Dec 02, 2015

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jessica

  • : Quedan reservados todos los derechos. (Ley de Propiedad Intelectual del 17 de noviembre de 1987 y Reales Decretos)

    Documentacin elaborada por el profesor para EOI.

    Prohibida la reproduccin total o parcial sin autorizacin escrita de la EOI

    Maite Seco Benedicto

    Profesora Titular de Contabilidad y Finanzas

    .

    Nota Tcnica:

    Planificacin a corto plazo

    Presupuesto anual

  • ndice

    - 2 -

    NDICE:

    1. INTRODUCCIN. 3

    2. DEFINICIN DE PRESUPUESTO. 5

    3. PLAZO Y CALENDARIO 5

    4. OBJETIVO Y NIMO DEL PRESUPUESTO EN UN CONTEXTO DE

    GESTIN MODERNO. 6

    5. ERRORES FRECUENTES AL HACER UN PRESUPUESTO. 6

    6. FASES EN LA ELABORACIN DE UN PRESUPUESTO Y

    CONTENIDO. 7

    7. PRESUPUESTO FIJO Y PRESUPUESTO FLEXIBLE 12

    8. ANLISIS DE DESVIACIONES PRESUPUESTARIAS 14

  • Nota tcnica - Planificacin a corto plazo: presupuesto anual.

    1. Introduccin - 3 -

    1. Introduccin La planificacin es el proceso por el que los rganos directivos de la empresa disean

    de forma dinmica y con retroalimentacin el futuro deseable de la misma y seleccionan

    las formas de hacerlo factible.

    La planificacin se basa en la toma de decisiones anticipadas que, de forma sistemtica

    y compleja, se orienta a asegurar la mayor probabilidad de consecucin de las

    situaciones futuras que se consideran deseables para la empresa.

    El proceso de planificacin funciona como un sistema global que afecta a toda la

    empresa. La planificacin suele clasificarse en estratgica y tctica. La primera se centra

    en los planteamientos ms globales y a ms largo plazo. La planificacin tctica, de

    alguna manera, va preparando el camino para obtener los objetivos de largo plazo

    establecidos en la estratgica, por medio del establecimiento de metas ms a corto

    plazo.

    Los presupuestos son la expresin cuantitativa de la planificacin para, generalmente,

    un ao.

    La planificacin, la programacin y la presupuestacin empresarial representan parte

    del aprendizaje continuo de la empresa y es un proceso dinmico y de permanente

    mejora.

  • Nota tcnica - Planificacin a corto plazo: presupuesto anual.

    1. Introduccin - 4 -

    La empresa marca objetivos de nivel alto o estratgicos, define lo que llamaramos el

    plan de negocio a medio y largo plazo y a partir de ah el proceso de planificacin se va

    reduciendo en alcance para hacerlo factible, siendo el presupuesto anual la expresin de

    las expectativas para un ejercicio econmico completo. Y es un proceso dinmico, con

    una permanente revisin de lo obtenido a nivel real frente a lo presupuestado, con

    evaluacin de las desviaciones y toma de medidas correctoras.

    En definitiva, se entiende por planificacin el acto de prever y decidir las acciones que

    nos pueden llevar hasta un futuro deseado. Partiendo del anlisis del entorno y las

    amenazas y oportunidades que presenta as como del anlisis interno de la empresa y de

    su equipo gestor con sus fortalezas y debilidades, se analiza el futuro posible que la

    empresa puede obtener.

    Los presupuestos se realizan en base al conocimiento acumulado que la organizacin

    tiene de la actividad de la empresa y de su entorno y de las previsiones sobre las

    cantidades y precios de los ingresos y gastos de la empresa. El periodo del presupuesto

    El Proceso de Direccin como un Sistema de

    Objetivos Estratgicos

    Anlisis y comparacin Resultados Reales y Presupuestados

    Planes a Corto Plazo Presupuestos

    Planificacin Estratgica

    Planes a Largo Plazo

    Nueva revisin de la realidad de los

    Objetivos Estratgicos

    Evaluacin de las desviaciones y de las medidas correctoras

    Retroalimentacin

  • Nota tcnica - Planificacin a corto plazo: presupuesto anual.

    2. Definicin de presupuesto. 3. Plazo y calendario. - 5 -

    se realiza normalmente correspondiendo con el ao contable, que para la mayora de las

    empresas coincide con el ao natural. El presupuesto se subdivide posteriormente segn

    las necesidades de administracin, en sub-perodos: diarios, semanales, mensuales o

    trimestrales. Con mayor frecuencia, el presupuesto se desglosa a nivel mensual.

    2. Definicin de presupuesto

    El presupuesto de una empresa puede definirse como la materializacin numrica de las

    previsiones de la empresa a lo largo de un perodo determinado, normalmente un

    ejercicio econmico, como consecuencia de las operaciones que espera realizar en ese

    perodo de tiempo y que se enmarcan en un proceso de planificacin a distintos niveles.

    Los presupuestos son la parte ms tangible y a corto plazo del proceso global de

    planificacin de la empresa, ya que las ideas globales, estrategias, tcticas, acaban por

    materializarse en variable econmicas (y fsicas) muy concretas a cumplir cada ao por

    cada uno de los miembros de la organizacin.

    Los presupuestos, tradicionalmente, se han centrado en aspectos financieros como

    ingresos, gastos y algunas cifras propias de Balance. Pero en los enfoques ms recientes

    se incluyen otros aspectos no fsicos y ms centrados en la gestin o incluso la calidad.

    Por ejemplo, nmeros de horas extraordinarias, nmero de productos defectuosos, cifra

    de produccin por empleado, etc

    3. Plazo y calendario

    El presupuesto suele hacerse de forma anual pero con desglose mensual, que permita su

    seguimiento de forma peridica a lo largo del ao y recogiendo, de alguna manera, la

    estacionalidad de la actividad de la empresa.

    La confeccin es anual y el seguimiento mensual, generalmente, analizando las

    desviaciones mensualmente.

  • Nota tcnica - Planificacin a corto plazo: presupuesto anual.

    4. Objetivo y nimo del presupuesto en un contexto de gestin moderno. 5. Errores frecuentes al hacer un presupuesto. - 6 -

    En un presupuesto existen, en esencia 4 pasos a seguir:

    (i) planificacin

    (ii) elaboracin del presupuesto

    (iii) aprobacin del presupuesto

    (iv) control y seguimiento presupuestario

    4. Objetivo y nimo del presupuesto en un contexto de gestin moderno

    El presupuesto de una empresa

    o Trata de aunar previsiones o Concreta las ideas o Coordina e integra los distintos planteamientos de cada rea o Es un vehculo de comunicacin entre reas de la empresa o Posibilita la delegacin de funciones y responsabilidades, en tanto que

    se puede repartir o desglosar por reas y centros hasta niveles muy pequeos

    o Proporciona criterios para la evaluacin del desempeo o Permite el autodiagnstico y correccin o Comunica y coordina o Puede ser un resorte de motivacin

    5. Errores frecuentes al hacer un presupuesto

    Existen dos mtodos bsicos para realizar un presupuesto. El primero sera lo que se

    conoce como presupuesto continuista y el segundo presupuesto base cero.

    En el primer caso, la empresa utiliza el presupuesto del ao anterior como referencia,

    realizando su presupuesto como un mero ejercicio de actualizacin de cifras respecto a

    los datos. Este planteamiento puede producir que se pierda la visin de las

    potencialidades de la empresa, que se pierda visin de futuro e incluso que se adopten

    soluciones desfasadas.

    Los presupuestos que se realizan analizando cada ao como si fuera un proceso

    independiente son los llamados presupuesto base cero. Cada ao se realiza la estimacin

    como algo independiente partiendo del anlisis de todas las variables. Esto puede

    complicar el proceso de elaboracin y encarecerlo.

  • Nota tcnica - Planificacin a corto plazo: presupuesto anual.

    6. Fases en la elaboracin de un presupuesto. - 7 -

    6. Fases en la elaboracin de un presupuesto

    El presupuesto integral de la empresa, el que habitualmente conocemos como

    presupuesto o Master Budget, no es sino la suma de una serie de presupuestos parciales

    que habitualmente se preparan en las distintas reas de la empresa.

    El proceso de elaborarlo lo inicia el rea de Control de Gestin de la empresa, que

    coordina y centraliza el proceso.

    Obviamente, tiene que estar muy bien coordinado y centralizado puesto que cada parte

    del Presupuesto afecta a las dems. Por ejemplo, el presupuesto de ventas afecta al

    presupuesto de compras y a la mayora de los gastos.

    Podramos decir que las fases en las que se lleva a cabo su elaboracin seran las

    siguientes, siendo un proceso de aproximadamente 3 meses de duracin:

    1. Definicin por parte de Control de Gestin del procedimiento de elaboracin del

    Presupuesto

    2. Distribucin a toda la organizacin de los objetivos generales

    3. Envo de instrucciones a cada rea de la empresa para la elaboracin del

    presupuesto

    4. Presupuesto de Ventas

    5. Presupuesto de Produccin

    6. Presupuesto de Inversiones

    7. Presupuesto de Compras

    8. Presupuesto de costes y gastos

    9. Recepcin de los distintos presupuestos en el rea de Control de Gestin

  • Nota tcnica - Planificacin a corto plazo: presupuesto anual.

    6. Fases en la elaboracin de un presupuesto. - 8 -

    10.

    11. Presupuesto Financiero

    12. Presupuesto consolidado

    13. Revisin por la Direccin

    14. Negociacin y discusin de ajustes

    15. Aprobacin y edicin del presupuesto definitivo

    El presupuesto es la suma de una serie de presupuestos que se van haciendo por los

    departamentos involucrados en cada caso. Todos los departamento

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