Top Banner
Politica fiscala
36

Politica Fiscala

Sep 29, 2015

Download

Documents

Thevirusyo

Politica Fiscala
Welcome message from author
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript

Politica fiscala

Politica fiscalaPolitica fiscal a unui stat reprezint ansamblul de msuri i aciuni privind: rolul impozitelor n sistemul veniturilor bugetare, tipurile impozitelor, Modalitatea de percepere , modul de folosire a lor ca instrument de stimulare a creterii economice.

Politica fiscala are si obiective specifice:Modernizarea sistemului de impozite; structurarea si delimitarea cheltuielilor si a veniturilor pe componente;corelarea cheltuielilor cu veniturile bugetare fiscale si nefiscaleAutori straini considera ca obiective specifice: asigurarea ocuprii depline a fortei de munc stabilizarea inflatieidiversificarea productieidistribuirea echitabil a avutiei nationale

Caracteristici ale politicii fiscaleeste o form de intervenie a statului n economie este aplicabil pe piaa bunurilor i serviciilor, afectnd astfel economia real;se refer la ajustarea dezechilibrelor macroeconomice interne; este relativ rigid, modificarea politicii fiscale fiind deseori dificil i lent;este o politic a crei efecte se resimt aproape imediat n economie, este reglementat juridic.

La nivel european, s-a stabilit ca politicile fiscale ale statelor membre ale Uniunii Europene trebuie s fie ntocmite astfel nct s favorizeze atingerea obiectivului strategic al Uniunii Europene - spaiul european s devin cea mai competitiv economie capabil s susin creterea economic prin crearea de noi locuri de munc i printr-o coeziune social mai bun (Strategia de la Lisabona)

Din punct de vedere fiscal, fiecare stat, pornind de la un principiu de baz neutralitate, suveranitate fiscal- are dreptul s decid, n limita prevederilor dreptului internaional i a tratatelor ncheiate cu UE odat cu aderarea la comunitate, instrumentele fiscale prin care s stimuleze sau s diminueze anumite activiti economice.

Dac la nceputul anilor 90 au fost adoptate un numr semnificativ de acte legislative n domeniul impozitelor indirecte (TVA, accize) nu putem spune acelai lucru i despre impozitele directe deoarece fiecare stat dorete ca n acest domeniu s-i impun propriul sistem fapt ce provoac numeroase probleme.

influenarea alocrii resurselor, cu consecine negative pentru valorificarea avantajelor pieei unice, - diminuarea ncasrilor bugetare, prin pierderi de venituri asociate concurenei fiscale;- limitarea suveranitii fiscale, chiar prin limitarea posibilitilor de combatere aevaziunii fiscale;- inechitatea sistemelor fiscale prin tratamentul privilegiat al bazelor mobile de impunere;- riscul dublei impuneri internaionale. Criterii ale politicii fiscale europene:politica fiscal trebuie s aib ca prioritate interesele contribuabililor, iniiativele n domeniul fiscal trebuie s aduc o eficien sporit n privina funcionrii pieelor capitalului, forei de munc i a serviciilor;politicile fiscale trebuie s urmreasc diminuarea poverii fiscale prin reducerea cotelor nominale de impunere i, n acelai timp, crearea unei asiete comune de impunere, care s estompeze distorsiunile asociate diferitelor sisteme de impunere din Uniunea European;politicile fiscale trebuie s creeze condiiile redistribuirii eficiente a veniturilor de natur fiscal i s asigure realizarea unei consolidri de natur fiscal;politica fiscal trebuie s suin inovarea, dezvoltarea pieei muncii, protecia consumatorilor, dezvoltarea durabil a mediului i n domeniul energiei.

Factorii de atractivitate fiscala pe care ii considera importanti investitorii sunt cei din figura anterioara. Un criteriu deosebit de important l reprezint i stabilitatea fie ea politic, social sau legislativ din ara gazd. De asemenea, investitorii caut s se stabileasc n ri unde fora de munc local este calificat, dar n care costurile antrenate de angajarea resurselor umane s nu fie foarte ridicate. Regimul fiscal este pe penultimul loc n factorii cei mai importani pentru investitori. UE este o zon cu un grad ridicat de impozitare dac analizm acest aspect apelnd la ratele de impozitare a veniturilor operatorilor economici:

Rata nominal (legal):este rata de impozitare prevzut n actele normative, ea nu ofer informaii asupra presiunii fiscale efective suportate de contribuabil deoarece nu ine cont de modalitile diferite prin care poate fi determinat baza de impunere.Rata efectiv ine cont i de prevederile referitoare la determinarea bazei de impunere. Combinnd rata de impunere i baza de impozitare obinem msura ratei efective de impozitare sub forma: - rata efectiv marginal = reprezint rata de impunere a unei investiii marginale care obine un randament egal cu rata dobnzii la economii, lund n considerare amortizrile deductibile fiscal, rata inflaiei i sistemele de imputare - rata efectiv medie = raport ntre impozitul total perceput asupra unei anumite activiti i nivelul total al venitului obinut din activitatea respectiv Se identific trei modaliti de determinare a cotei efective de impozitare:1. Cheltuieli cu taxe i impozite / Profitul nainte de impozitare;2. Cheltuieli cu taxe i impozite / Cifra de afaceri net;3. [Cheltuieli cu taxe i impozite (Alte taxe i impozite t Alte taxe i impozite t-1)] / Profitul nainte de impozitare

Cota implicit (aparent) este un raport procentual ntre veniturile colectate la buget din impozitul respectiv i baza de impozitare.

ImpoziteMarea BritanieFrantaGermaniaImp/venit pf

Impozit /profit3 transe intre 23%-43%

20% IMM24% 23% 6 transe intre 0-45%

33,1/3%4 transe intre0-45%

15%+ contributii aditionale de 5.5%TVACota standard 20%,Aplica cote reduse si foarte reduseCota standard 20%, aplica cote resuse si f. reduseCota standard 19%, aplica cote reduse si f. redusePolitica fiscala Expansionista= vizeaz stimularea economiei n timpul sau n perioada premergtoare unei recesiuni prin stimularea concomitent a cererii i a ofertei agregate. Acest lucru se poate realiza fie prin creterea volumului cheltuielilor bugetare, fie prin diminuarea presiunii fiscale (relaxare fiscal).este asociat cu creterea deficitului bugetar (statul se mprumut pentru a stimula economia prin majorarea cheltuielilor bugetare) sau prin generarea unui deficit bugetar dac economia la care se face referire prezenta o situaie de echilibru bugetar anterior aplicrii politicii expansioniste.

un stat i finaneaz deficitele nregistrate pe baza mprumuturilor interne i/sau externe, tinznd s reduc fondurile disponibile de pe pia. Prin diminuarea fondurilor existente pe pia se va ajunge la creterea nivelului ratei de dobnd la credite, care are ca efect reducerea numrului de investitori privai sau agregai sensibili la variaiile ratelor de dobnd. Acest efect poart denumire de crowd-out (alungare) i limiteaz, ntr-o oarecare msur, efectele scontate ale unei politici fiscale expansioniste.

Politica fiscala expansionist dispune de dou direcii de aciune:modificarea volumului cheltuielilor bugetare - - i/sau modificarea presiunii fiscale

Instrumente efective de intervenie : - cheltuieli bugetare (n sensul creterii, stimulndu-se astfel producia agregat, nivelului venitului disponibil n economie i ocuparea forei de munc),presiune fiscal (descresterea cotelor de impunere si a bazei de impunere) transferuri neconsolidate (creterea cuantumului individual acordat sau prin prelungirea perioadei e acordarea a acestui transfer).

Politica fiscala restrictiva= reducerea cheltuielilor guvernamentale si/sau cresterea cotei de impozitare astfel incat deficitul bugetar sa se diminueze. = poate aciona n dou direcii :modificarea volumului cheltuielilor bugetare Modificarea presiunii fiscale

Politica fiscal restrictiv duce la aparitia - unui efect de tip crowd-in (atragere) de investiii prin diminuarea ratei de dobnd pe pieele financiare ca urmare a diminurii volumului cheltuielilor bugetare si a fondurilor mprumutate pentru susinerea creterii economice .Politica fiscala restrictiva dispune de trei instrumente de intervenie: 1. diminuarea volumului cheltuielilor bugetare (diminuarea produciei agregate, a volumului veniturilor disponibile n economie si diminuarea inflaiei ) 2. creterea presiunii fiscale 3. diminuarea volumului transferurilor e natur neconsolidat (asisten social, n general i pentru persoanele n vrst, n special; pensii; alocaii; indemnizaii de omaj).Evolutia ponderii imp/venit pf

% n PIB2007(%)2008(%)2009(%)UE-279,59,59,5Statul cu ponderea cea mai mare (Danemarca)25,425,326,5Statul cu ponderea cea mai mic (Slovacia)2,52,72,4Romnia3,33,43,5% n venituri de natur fiscal2007(%)2008(%)2009(%)UE-2724,024,324,6Statul cu ponderea cea mai mare (Danemarca)51,852,655,1Statul cu ponderea cea mai mic (Slovacia)8,79,48,4Romnia11,212,113,1Evolutia ponderii imp /profit% n PIB2007(%)2008(%)2009(%)UE-273,02,71,9Statul cu ponderea cea mai mare (Malta)6,16,76,7Statul cu ponderea cea mai mic (Germania)1,41,10,7Romnia3,13,02,6% n venituri de natur fiscal2007(%)2008(%)2009(%)UE-277,66,95,0Statul cu ponderea cea mai mare (Malta)17,719,819,6Statul cu ponderea cea mai mic (Germania)3,52,81,7Romnia10,510,79,7%PIB200720082009TVAUE-277,16,96,6Statul cu ponderea cea mai ridicatCipru 11,1Cipru 11,3Danemarca 10,1Statul cu ponderea cea mai micLuxemburg 5,7Spania 5,3Spania 4,1Romnia8,17,96,7AccizeUE-272,62,52,6Statul cu ponderea cea mai ridicatBulgaria 5,8Bulgaria 5,9Bulgaria 5,4Statul cu ponderea cea mai micFrana 2,0Frana 2,0Frana 2,0Romnia3,02,73,2Evolutia contributiilor %PIB200720082009Angajator UE-277,17,27,4Statul cu ponderea cea mai ridicatFrana 10,9Estonia 11,4Estonia 12,4Statul cu ponderea cea mai micDanemarca 0Danemarca 0Danemarca 0Romnia6,26,06,0AngajatUE-273,73,83,8Statul cu ponderea cea mai ridicatSlovenia 7,2Slovenia 7,4Slovenia 7,8Statul cu ponderea cea mai micSuedia 0Suedia 0,1Suedia 0,1Romnia3,33,23,3% Venituri fiscale200720082009Angajator UE-2717,918,419,2Statul cu ponderea cea mai ridicatEstonia 32,4Estonia 35,5Estonia 34,7Statul cu ponderea cea mai micDanemarca 0Danemarca 0Danemarca 0Romnia21,421,622,2AngajatUE-279,49,610,0Statul cu ponderea cea mai ridicatSlovenia 19,1Slovenia 19,9Slovenia 20,6Statul cu ponderea cea mai micSuedia 0,1Suedia 0,1Suedia 0,2Romnia11,411,312,2