ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE MOD.730-2009€¦ · MODELLO GRATUITO Modello 730/2009 Redditi 2008 1. INTRODUZIONE 2 1.1 Perché conviene il Mod. 730 2 1.2 La prima cosa da fare 2

MOD

ELLO

GRA

TUIT

O

Modello 730/2009Redditi 2008

1. INTRODUZIONE 2

1.1 Perché conviene il Mod. 730 2

1.2 La prima cosa da fare 2

1.3 Chi può utilizzare il Mod. 730 2

1.4 I redditi che possono essere

dichiarati con il Mod. 730 2

1.5 Chi non può utilizzare il Mod. 730 2

1.6 La dichiarazione

congiunta Mod. 730 3

1.7 A chi si presenta 3

1.8 Come si presenta 3

1.9 Il visto di conformità 3

1.10 Quando si presenta 4

1.11 Cosa c’è di nuovo 4

1.12 Come si compila il modello 4

1.13 Altre istruzioni per la compilazione 5

1.14 Il controllo del prospetto

di liquidazione.

Errori e dimenticanze 6

1.15 Le date da ricordare 7

1.16 Sanzioni 7

2. CHI NON È OBBLIGATO

A PRESENTARE LA DICHIARAZIONE 7

3. INFORMATIVA SUL TRATTAMENTO DEI

DATI PERSONALI AI SENSI DELL’ART. 13

DEL D.LGS. N. 196 DEL 2003 8

4. DESTINAZIONE DELL’OTTO E

DEL CINQUE PER MILLE DELL’IRPEF 9

5. COME SI COMPILANO I QUADRI 10

5.1 Compilazione del frontespizio 10

5.2 Quadro A - Redditi dei terreni 14

5.3 Quadro B - Redditi dei fabbricati 155.4 Quadro C - Redditi di lavoro

dipendente ed assimilati 18

5.5 Quadro D - Altri redditi 22

5.6 Quadro E - Oneri e Spese 275.7 Quadro F - Acconti,

ritenute e eccedenze 46

5.8 Quadro G - Crediti d’imposta 49

5.9 Quadro I - ICI 515.10 Quadro R - Richiesta Bonus

Straordinario 52

6. APPENDICE 54

CODICI CATASTALI COMUNALI I-XII

genziantrate 730

ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE

Istruzioni per la compilazione Modello 730

2

1 - INTRODUZIONE

Il modello 730 presenta numerosi vantaggi: è semplice da compilare, non richiede calcoli e, soprattutto, permette di ottenere glieventuali rimborsi direttamente con la retribuzione o con la pensione, in tempi rapidi. Il modello è composto dal frontespizio, perl’indicazione dei dati anagrafici, e da alcuni quadri.

Preliminarmente il contribuente deve controllare se è tenuto alla presentazione della dichiarazione dei redditi o se è esonerato daquest’obbligo (paragrafo 2). Si ricorda che, anche nel caso in cui non sia obbligato, il contribuente può presentare ugualmente ladichiarazione per far valere eventuali oneri sostenuti o detrazioni non attribuite, oppure per chiedere il rimborso di eccedenze diimposta risultanti da dichiarazioni presentate negli anni precedenti o derivanti da acconti versati per il 2008.Il contribuente che ha l’obbligo (oppure l’interesse) di presentare la dichiarazione, deve controllare se può o meno utilizzare que-sto modello.Prima di compilare la dichiarazione è necessario leggere attentamente l’informativa sul trattamento dei dati personali ai sen-si dell’art. 13 del D.Lgs. n. 196/2003 contenute nel successivo paragrafo 3.

Possono utilizzare il Mod. 730 i contribuenti che nel 2009 sono: • pensionati o lavoratori dipendenti (compresi coloro per i quali il reddito è determinato sulla base della retribuzione convenzionale);• soggetti che percepiscono indennità sostitutive di reddito di lavoro dipendente (quali il trattamento di integrazione salariale, l’in-

dennità di mobilità, ecc.);• soci di cooperative di produzione e lavoro, di servizi, agricole e di prima trasformazione dei prodotti agricoli e di piccola pesca;• sacerdoti della Chiesa cattolica;• giudici costituzionali, parlamentari nazionali e altri titolari di cariche pubbliche elettive (consiglieri regionali, provinciali, comu-

nali, ecc.);• soggetti impegnati in lavori socialmente utili;• lavoratori con contratto di lavoro a tempo determinato per un periodo inferiore all’anno questi contribuenti possono rivolgersi:

– al sostituto d’imposta se il rapporto di lavoro dura almeno dal mese di aprile al mese di luglio 2009;– ad un centro di assistenza fiscale per lavoratori dipendenti (Caf-dipendenti) o ad un professionista abilitato se il rapporto di lavo-

ro dura almeno dal mese di giugno al mese di luglio 2009 e si conoscono i dati del sostituto che dovrà effettuare il conguaglio; • personale della scuola con contratto di lavoro a tempo determinato, rivolgendosi al sostituto ovvero ad un Caf-dipendenti o ad

un professionista abilitato, se il contratto dura almeno dal mese di settembre dell’anno 2008 al mese di giugno dell’anno 2009;• soggetti che nel 2009 posseggono soltanto redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente di cui all’art. 50, comma 1, lett. c-

bis), del Tuir – definiti redditi di collaborazione coordinata e continuativa – almeno nel periodo compreso tra il mese di giugnoe il mese di luglio 2009 e conoscono i dati del sostituto che dovrà effettuare il conguaglio, presentando il mod. 730 ad un Caf-dipendenti o ad un professionista abilitato;

• produttori agricoli esonerati dalla presentazione della dichiarazione dei sostituti d’imposta (Mod. 770 semplificato e ordinario),Irap e Iva.

I soggetti che devono presentare la dichiarazione per conto delle persone incapaci, compresi i minori, possono utilizzare il Mod.730, se per questi contribuenti ricorrono le condizioni sopra indicate.

Il modello 730 può essere utilizzato per dichiarare le seguenti tipologie di reddito, possedute nel 2008:• redditi di lavoro dipendente;• redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente;• redditi dei terreni e dei fabbricati;• redditi di capitale;• redditi di lavoro autonomo per i quali non è richiesta la partita IVA;• alcuni dei redditi diversi;• alcuni dei redditi assoggettabili a tassazione separata.

Non possono utilizzare il Mod. 730 e devono presentare il Mod. UNICO 2009 Persone fisiche, i contribuenti che nel 2008 hanno:• prodotto redditi d’impresa, anche in forma di partecipazione;• prodotto redditi di lavoro autonomo per i quali è richiesta la partita IVA;• prodotto redditi “diversi” non compresi tra quelli indicati nel quadro D, righi D4 e D5 (ad es. proventi derivanti dalla cessione to-

tale o parziale di aziende, proventi derivanti dall’affitto e dalla concessione in usufrutto di aziende);• realizzato plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate ovvero derivanti dalla cessione di partecipazioni non

qualificate in società residenti in paesi o territori a fiscalità privilegiata, i cui titoli non sono negoziati in mercati regolamentati;• percepito, quale soggetto beneficiario, reddito proveniente da trust.

Non possono, inoltre, utilizzare il Mod. 730 i contribuenti che:• devono presentare anche una delle seguenti dichiarazioni: Iva, Irap, sostituti d’imposta modelli 770 ordinario e semplificato (ad

es., imprenditori agricoli non esonerati dall’obbligo di presentare la dichiarazione Iva, venditori “porta a porta”);• non sono residenti in Italia nel 2008 e/o nel 2009;• devono presentare la dichiarazione per conto dei contribuenti deceduti;• nel 2009 percepiscono redditi di lavoro dipendente erogati esclusivamente da datori di lavoro non obbligati ad effettuare le ri-

tenute d’acconto (ad es. collaboratori familiari e altri addetti alla casa).

1.5Chi non può utilizzareil Mod. 730

1.4I redditi che possonoessere dichiarati con il Mod. 730

ATTENZIONE Se i contribuenti sopra descritti per dichiarare i redditi percepiti nel 2008 scelgono di utilizzare il Mod. UNICO2009 Persone fisiche, sono obbligati a presentare tale dichiarazione esclusivamente in via telematica all’Agenzia delle Entra-te; non è, infatti, possibile presentare detto modello in forma cartacea presso gli uffici postali.

Per maggiori informazionivedere in Appendice lavoce “Stipendi,redditi e pensioni prodotti all’estero”

1.3Chi può utilizzareil Mod. 730

1.2La primacosa da fare

1.1Perché convieneil Mod. 730


3

La dichiarazione può essere presentata in forma congiunta quando i coniugi possiedono esclusivamente redditi indicati nelpunto 1.4 e almeno uno di essi si trova nella condizione di utilizzare il Mod. 730.Quando entrambi i coniugi possono autonomamente avvalersi dell’assistenza fiscale, il Mod. 730 può essere presentato in formacongiunta al sostituto d’imposta di uno dei due coniugi ovvero ad un Caf o ad un professionista abilitato.Nel caso di dichiarazione presentata per conto di persone incapaci, compresi i minori, e nel caso di decesso di uno dei coniugiavvenuto prima della presentazione della dichiarazione dei redditi, la dichiarazione congiunta non può essere presentata.

Il Mod. 730 può essere presentato al proprio sostituto d’imposta, se quest’ultimo ha comunicato entro il 15 gennaio di volerprestare assistenza fiscale, oppure a un Caf-dipendenti o ad un professionista abilitato (consulente del lavoro, dottore com-mercialista, ragioniere o perito commerciale).I dipendenti delle amministrazioni dello Stato possono presentare il Mod. 730 all’ufficio che svolge le funzioni di sostituto d’impo-sta (che può anche non coincidere con quello di appartenenza) o a quello che, secondo le indicazioni del sostituto d’imposta, svol-ge l’attività di assistenza o è incaricato della raccolta dei modelli.

Si segnala che il sostituto d’imposta non esegue, con riferimento alla singola imposta o addizionale, il versamento del debito o ilrimborso del credito d’imposta se l’importo risultante dalla dichiarazione non supera il limite di 12 euro.

Presentazione al sostituto d’impostaChi presenta la dichiarazione al proprio sostituto d’imposta deve consegnare il Mod. 730 già compilato e la busta chiusa conte-nente il Mod. 730-1, concernente la scelta per la destinazione dell’8 per mille dell’Irpef e quella per la destinazione del 5 per mil-le dell’Irpef. A tal fine può essere utilizzata anche una normale busta di corrispondenza recante l’indicazione “Scelta per la desti-nazione dell’otto e del cinque per mille dell’Irpef”, il cognome, il nome e il codice fiscale del dichiarante. La scheda va consegnataanche se non è espressa alcuna scelta avendo cura di indicare il codice fiscale ed i dati anagrafici. In caso di dichiarazione pre-sentata in forma congiunta le schede per la destinazione dell’otto per mille e del cinque per mille devono essere inserite in un’uni-ca busta, sulla quale devono essere riportati i dati del dichiarante. Al sostituto d’imposta non deve essere esibita la documentazione tributaria relativa alla dichiarazione.

Presentazione al CAF o al professionista abilitatoChi si rivolge ad un Caf o ad un professionista abilitato può consegnare il modello debitamente compilato e in tal caso nessuncompenso è dovuto al Caf o al professionista, oppure può chiedere assistenza per la compilazione. Il Caf può richiedere al mo-mento della presentazione della dichiarazione che gli vengano comunicati i dati relativi alla residenza anagrafica del dichiaran-te. Il contribuente deve presentare al Caf o al professionista, in busta chiusa, la scheda per la scelta della destinazione dell’8 permille dell’Irpef e del 5 per mille dell’Irpef (Mod. 730-1), anche se non è espressa alcuna scelta.Il contribuente deve sempre esibire al Caf o al professionista abilitato la documentazione necessaria per permettere la verifica del-la conformità dei dati esposti nella dichiarazione. La documentazione da esibire, ad esempio, è costituita:• dalle certificazioni (quali il CUD 2009 o il CUD 2008) attestanti le ritenute;• da scontrini, ricevute, fatture e quietanze comprovanti gli oneri. Non va esibita la documentazione concernente gli oneri deducibili

riconosciuti dal sostituto d’imposta in sede di determinazione del reddito. Non va, altresì, esibita la documentazione degli oneri chehanno dato diritto ad una detrazione d’imposta, già attribuita dal sostituto d’imposta all’atto dell’effettuazione delle operazioni di con-guaglio, in sede di tassazione del reddito, se tale documentazione è in possesso esclusivamente del sostituto d’imposta;

• per le spese sostenute per il recupero del patrimonio edilizio, dalle ricevute dei bonifici bancari o postali, dalle quietanze di pa-gamento degli oneri di urbanizzazione, dagli attestati di versamento delle ritenute operate dal condominio sui compensi dei pro-fessionisti, nonché dalla quietanza rilasciata dal condominio attestante il pagamento delle spese imputate al singolo condominoe, inoltre, dalla ricevuta postale della raccomandata con la quale è stata trasmessa al Centro di Servizio delle imposte dirette edindirette competente o al Centro Operativo di Pescara la comunicazione della data di inizio lavori. Per gli interventi sulle particomuni la suddetta documentazione può essere sostituita anche da una certificazione dell’amministratore di condominio che at-testi di aver adempiuto a tutti gli obblighi previsti ai fini della detrazione del 41 o 36 per cento e la somma di cui il contribuen-te può tener conto ai fini della detrazione;

• dagli attestati di versamento d’imposta eseguiti direttamente dal contribuente;• dalle dichiarazioni Mod. UNICO in caso di eccedenze d’imposta per le quali si è richiesto il riporto nella successiva dichiara-

zione dei redditi.Per quanto riguarda gli oneri, deve essere esibita la documentazione idonea a consentire la verifica del diritto al riconoscimentodegli stessi alle condizioni e nei limiti previsti dalla normativa vigente.

I Caf o i professionisti abilitati devono verificare la conformità dei dati esposti nelle dichiarazioni Mod. 730 alle risultanze delladocumentazione esibita dai contribuenti.Nei Mod. 730 elaborati dai Caf o dai professionisti sono, quindi, correttamente indicati, sulla base della documentazione esibi-ta e delle disposizioni di legge, gli oneri deducibili e le detrazioni d’imposta spettanti, le ritenute operate, nonché gli importi do-vuti a titolo di saldo o di acconto ovvero i rimborsi spettanti.

1.9Visto di conformità

ATTENZIONE La documentazione deve essere conservata dal contribuente per il periodo entro il quale l’Amministrazione hafacoltà di richiederla e cioè, per la dichiarazione di quest’anno, fino al 31 dicembre 2013.

1.8Come sipresenta

ATTENZIONE I sostituti d’imposta, anche se non prestano assistenza fiscale, devono effettuare le operazioni di conguaglio re-lative alle dichiarazioni Mod. 730.

1.7A chi sipresenta

ATTENZIONE Nella dichiarazione congiunta va indicato come dichiarante il coniuge che ha come sostituto d’imposta il sog-getto al quale viene presentata la dichiarazione, ovvero quello scelto per effettuare i conguagli d’imposta se la dichiarazioneviene presentata ad un Caf o ad un professionista abilitato.

1.6Ladichiarazionecongiunta Mod. 730


4

Nella selezione delle dichiarazioni da sottoporre a controllo formale, l’Amministrazione finanziaria utilizzerà appositi criteri diver-sificati rispetto a quelli utilizzati per la selezione delle dichiarazioni elaborate direttamente dal sostituto d’imposta per le quali nonè stato rilasciato il visto di conformità.

I termini per la presentazione sono:• entro il 30 aprile se il modello è presentato al sostituto d’imposta;• entro il 31 maggio se il modello è presentato al Caf o ad un professionista abilitato.

La dichiarazione dei redditi Mod. 730/2009, presenta delle novità, tra cui in particolare:

FrontespizioNella compilazione occorre porre attenzione nel riportare correttamente il codice fiscale, i propri dati anagrafici e quelli relativi aifamiliari a carico.

Quadro A (redditi dei terreni)Questo quadro deve essere compilato dai contribuenti che posseggono redditi di terreni.

Quadro B (redditi dei fabbricati)Questo quadro è diviso in due sezioni. La prima deve essere compilata dai contribuenti che posseggono redditi di fabbricati, an-che se derivanti unicamente dal possesso dell’abitazione principale. Nella seconda vanno indicati i dati necessari per usufruire del-le agevolazioni previste per i contratti di locazione.

Quadro C (redditi di lavoro dipendente e assimilati)Questo quadro è diviso in quattro sezioni. Nella prima vanno indicati i redditi di lavoro dipendente e di pensione nonché quel-li assimilati ai redditi di lavoro dipendente per i quali la detrazione spettante è rapportata al periodo di lavoro. Nella secondavanno inseriti tutti gli altri redditi assimilati per i quali la detrazione spettante non è rapportata al periodo di lavoro. Nella terzava indicato l’ammontare delle ritenute Irpef e delle trattenute alla addizionale regionale all’Irpef relativo ai redditi indicati nelleSezioni I e II. Nella quarta va indicato l’ammontare delle trattenute per l’addizionale comunale all’Irpef relativo ai redditi indica-ti nelle Sezioni I e II.

Quadro D (altri redditi) Questo quadro è diviso in due sezioni. Nella prima vanno indicati i redditi di capitale, di lavoro autonomo e redditi diversi. Nel-la seconda vanno indicati i redditi soggetti a tassazione separata.

Quadro E (oneri e spese detraibili e oneri deducibili)In questo quadro vanno indicate le spese che danno diritto ad una detrazione d’imposta e quelle che possono essere sottratte dalreddito complessivo (oneri deducibili).

Quadro F (acconti, ritenute, eccedenze)Il quadro F è diviso in otto sezioni, nelle quali vanno rispettivamente indicati: • nella prima, i versamenti di acconto Irpef e addizionale comunale relativi all’anno 2008;• nella seconda, le ritenute e le addizionali regionale e comunale diverse da quelle già indicate nei quadri C e D; • nella terza, le eventuali eccedenze risultanti dalle precedenti dichiarazioni, nonché i crediti non rimborsati dal datore di lavoro

per l’Irpef e per l’addizionale regionale, per l’addizionale comunale e il credito d’imposta sostitutiva sui redditi diversi di naturafinanziaria;

ATTENZIONE I contribuenti, anche nel caso di assistenza prestata dal sostituto d’imposta, devono sempre indicare in questoquadro tutti i redditi di lavoro dipendente o assimilati e di pensione percepiti nel 2007.

1.12Come sicompila il modello

• la proroga della detrazione del 55% per le spese di riqualificazione energetica del patrimonio edilizio esistente e la possibilitàdi ripartire la detrazione in un numero di rate da tre a dieci;

• la proroga della detrazione del 36% per le spese di ristrutturazione edilizia;• la proroga della detrazione del 20% per la sostituzione di frigoriferi e congelatori e per l’acquisto di motori ad elevata efficien-

za e di variatori di velocità;• l’aumento del limite di detraibilità per interessi passivi su mutui;• la previsione di una detrazione d’imposta del 19% per le spese di autoaggiornamento e formazione dei docenti; • la possibilità per gli studenti universitari fuori sede di fruire della detrazione del 19% anche nel caso di spese sostenute per ca-

noni relativi ai contratti di ospitalità;• la previsione di una detrazione d’imposta del 19% per le spese di acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico

locale, regionale e interregionale;• la possibilità di godere di una detrazione del 19% sui contributi versati per il riscatto del corso di laurea dei familiari fiscalmente

a carico;• la proroga della detrazione del19% per le spese sostenute dai genitori per la frequenza di asili nido;• la possibilità per i lavoratori dipendenti del settore privato che hanno percepito dal datore di lavoro compensi per lavoro straor-

dinario di scegliere una differente modalità di tassazione di detti compensi;• la possibilità di restituire il “bonus fiscale”, fruito con riferimento ai redditi posseduti nell’anno 2006, e/o il “bonus straordina-

rio”, fruito con riferimento al reddito complessivo del nucleo familiare relativo all’anno 2007 o 2008, nel caso in cui uno soloo entrambi i benefici siano stati indebitamente percepiti;

• l’ampliamento a nuovi soggetti della destinazione del cinque per mille; tra i possibili destinatari è stato previsto anche il comune di residenza;• la possibilità di chiedere il “bonus straordinario” previsto per i nuclei familiari a basso reddito.

1.11Cosa c’è di nuovo

1.10Quando si presenta


5

• nella quarta, le ritenute Irpef, gli acconti Irpef, le addizionali regionale e comunale all’Irpef sospese per effetto delle disposizio-ni emanate a seguito di eventi eccezionali;

• nella quinta, gli importi dell’acconto Irpef e dell’addizionale comunale all’Irpef per il 2009 che il contribuente può chiedere ditrattenere in misura inferiore rispetto a quello risultante dalla liquidazione della dichiarazione e il numero di rate per chiedere larateizzazione dei versamenti delle imposte risultanti dalla dichiarazione;

• nella sesta le soglie di esenzione stabilite dai comuni con riferimento all’addizionale comunale;• nella settima, da compilare solo nel caso di presentazione del Mod. 730 Integrativo, gli importi rimborsati dal sostituto d’impo-

sta e i crediti utilizzati con il modello F24 per il versamento dell’ICI;• nell’ottava i crediti riconosciuti dal sostituto per detrazioni che non hanno trovato capienza, nonché le somme da restituire per in-

debita fruizione del “Bonus Fiscale”.

Quadro G (crediti d’imposta)Il quadro G è diviso in tre sezioni, nelle quali vanno rispettivamente indicati:• nella prima, i crediti d’imposta relativi ai fabbricati;• nella seconda, il credito d’imposta per l’incremento dell’occupazione;• nella terza, il credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero.

Quadro I (ICI)Questo quadro è riservato ai contribuenti che intendono utilizzare il credito derivante dalla dichiarazione per il versamento, con ilmodello F24, dell’ICI dovuta per l’anno 2009.

Quadro R (richiesta bonus straordinario)Questo quadro è riservato ai contribuenti che si trovano nelle condizioni per richiedere il “bonus straordinario” previsto per i sog-getti componenti di un nucleo familiare a basso reddito.

Firma della dichiarazione Questo riquadro contiene:• la casella dove indicare il numero dei modelli compilati;• la casella da barrare nel caso in cui si intenda richiedere al Caf o al professionista abilitato di essere informato direttamente dai

medesimi su eventuali comunicazioni dell’Agenzia delle Entrate relative ad irregolarità nella liquidazione della dichiarazione pre-sentata. Nel caso di dichiarazione congiunta l’eventuale scelta deve essere effettuata da entrambi i coniugi. Chi presenta la di-chiarazione per conto di altri può barrare la casella indifferentemente in uno dei due modelli 730. Il Caf o il professionista de-ve informare il contribuente di volere o meno effettuare tale servizio utilizzando le apposite caselle della ricevuta Mod. 730-2 enel prospetto di liquidazione deve barrare la casella posta in alto per comunicare tale decisione all’Agenzia delle Entrate;

• lo spazio riservato alla sottoscrizione della dichiarazione.

Scheda per la scelta della destinazione dell’8 e del 5 per mille dell’Irpef (Modello 730-1)Il contribuente ha la possibilità di destinare, a propria scelta, una quota pari all’8 per mille dell’Irpef allo Stato o ad Istituzioni reli-giose, per scopi di carattere sociale, umanitario, religioso o culturale.Ha, inoltre, la possibilità di destinare, a propria scelta, una quota pari al 5 per mille della propria imposta sul reddito delle per-sone fisiche al sostegno delle organizzazioni non lucrative di utilità sociale (ONLUS), delle associazioni di promozione sociale,delle associazioni sportive dilettantistiche e di altre associazioni riconosciute nonché al sostegno delle attività sociali svolte dal Co-mune di residenza, al finanziamento della ricerca scientifica e dell’università e al finanziamento della ricerca sanitaria.

Gli importi indicati nella dichiarazione devono essere arrotondati per eccesso se la frazione decimale è uguale o superiore a cinquantacentesimi di euro o per difetto se inferiore a detto limite (ad esempio 65,50 diventa 66; 65,51 diventa 66; 65,49 diventa 65).Sul modello sono prestampati i due zeri finali in corrispondenza degli spazi nei quali devono essere indicati gli importi. Si ricorda che 1 euro è pari a lire 1.936,27.

Importi indicati nelle certificazioni CUD 2009 e CUD 2008 da riportare nel Mod. 730Si precisa che le istruzioni fanno riferimento ai dati contenuti nello schema di certificazione unica ed in particolare ai punti del:• CUD 2009, in possesso della generalità dei contribuenti;• CUD 2008, rilasciato, per i redditi percepiti nel 2008, in caso di interruzione del rapporto di lavoro avvenuta prima che fosse

disponibile lo schema di certificazione CUD 2009.

Modelli aggiuntiviSe lo spazio disponibile nel modello non è sufficiente per i dati che è necessario inserire, occorrerà riempire altri modelli, nume-randoli progressivamente nell’apposita casella posta in alto a destra nella prima facciata, riportando sempre il codice fiscale nel-l’apposito spazio ed il numero complessivo dei modelli compilati per ciascun contribuente nella casella posta in basso a sinistradella seconda facciata dell’ultimo modello compilato.

Proventi sostitutivi e interessiI proventi sostitutivi di redditi e gli interessi moratori e per dilazioni di pagamento devono essere dichiarati utilizzando gli stessi qua-dri nei quali vanno dichiarati i redditi che sostituiscono o i crediti a cui si riferiscono.

Conversione delle valute estere dei Paesi non aderenti all’euroIn tutti i casi in cui è necessario convertire in euro redditi, spese e oneri originariamente espressi in valuta estera deve essere utiliz-zato il cambio indicativo di riferimento del giorno in cui gli stessi sono stati percepiti o sostenuti o quello del giorno antecedentepiù prossimo. Se in quei giorni il cambio non è stato fissato, va utilizzato il cambio medio del mese. I cambi del giorno delle prin-cipali valute sono pubblicati nella Gazzetta Ufficiale. I numeri arretrati della Gazzetta possono essere richiesti alle Librerie delloStato o alle loro corrispondenti. Per conoscere il cambio in vigore in un determinato giorno si può consultare il sito Internet dell’Uf-ficio Italiano Cambi (www.uic.it).

Per maggiori informazionivedere in Appendicela voce “Proventi sostitutivi e interessi”

1.13Altreistruzioni per lacompilazione


6

Altri redditi da dichiarare utilizzando il Modello Unico 2009 Persone fisiche I contribuenti che presentano il Mod. 730/2009 devono, altresì, presentare:• il quadro RM del Mod. UNICO 2009 Persone fisiche:

– se hanno percepito nel 2008 redditi di capitale di fonte estera sui quali non siano state applicate le ritenute a titolo d’impostanei casi previsti dalla normativa italiana, oppure interessi, premi e altri proventi delle obbligazioni e titoli similari, pubblici eprivati, per i quali non sia stata applicata l’imposta sostitutiva prevista dal D.Lgs. 1° aprile 1996, n. 239 e successive modifi-cazioni;

– se hanno percepito nel 2008 indennità di fine rapporto da soggetti che non rivestono la qualifica di sostituto d’imposta;– se nel 2008 hanno percepito proventi derivanti da depositi a garanzia per i quali è dovuta una imposta sostitutiva pari al 20%,

ai sensi dell’art. 7, commi da 1 a 4, del D.L. n. 323 del 1996 convertito in legge n. 425/1996;– se nel 2008 hanno provveduto alla rivalutazione del valore dei terreni, ai sensi del dell’art. 7, legge n. 448/2001 ed hanno

effettuato il versamento dell’imposta sostitutiva del 4% sull’importo rideterminato, indipendentemente dalla cessione del terreno.

• il quadro RT del Mod. UNICO 2009 Persone fisiche:– se nel 2008 hanno realizzato plusvalenze derivanti da partecipazioni non qualificate escluse quelle derivanti dalla cessione

di partecipazioni in società residenti in paesi o territori a fiscalità privilegiata, i cui titoli non sono negoziati in mercati regola-mentati ed altri redditi diversi di natura finanziaria, qualora non abbiano optato per il regime amministrato o gestito.Inoltre, possono presentare in aggiunta al Mod. 730 il quadro RT i contribuenti che nel 2008 hanno realizzato solo minusva-lenze derivanti da partecipazioni qualificate e/o non qualificate e perdite relative ai rapporti da cui possono derivare altri red-diti diversi di natura finanziaria ed intendono riportarle negli anni successivi;

– se nel 2008 hanno operato rivalutazioni delle partecipazioni ai sensi dell’art. 5 della legge n. 448/2001 e successive mo-dificazioni e integrazioni;

• il modulo RW, se nel 2008 hanno detenuto investimenti all’estero ovvero attività estere di natura finanziaria per un valore su-periore a 10.000,00 euro o hanno effettuato trasferimenti da e verso l’estero, attraverso soggetto non residente senza il tramitedi intermediari per un ammontare complessivo superiore a 10.000,00 euro.

I quadri RM e RT e il modulo RW devono essere presentati, unitamente al frontespizio del Mod. UNICO 2009 Persone fisiche, neimodi e nei termini previsti per la presentazione di tale modello.Resta inteso che i contribuenti, in alternativa alla dichiarazione dei redditi operata con le modalità sopra esposte, possono sempreutilizzare il Mod. UNICO 2009 Persone fisiche.

Amministratori di condominioGli amministratori di condominio che si avvalgono dell’assistenza fiscale, oltre al Mod. 730 devono presentare anche il quadroAC del Mod. UNICO 2009 relativo all’elenco dei fornitori del condominio, unitamente al frontespizio del Mod. UNICO 2009Persone fisiche, nei modi e nei termini previsti per la presentazione di tale modello.

Entro il 31 maggio il sostituto d’imposta consegna al contribuente cui ha prestato assistenza una copia della dichiarazione elabo-rata e il prospetto di liquidazione Mod. 730-3, con l’indicazione delle trattenute o dei rimborsi che saranno effettuati.

Entro il 15 giugno il Caf o il professionista abilitato consegna al contribuente cui ha prestato assistenza una copia della dichiara-zione ed il prospetto di liquidazione Mod. 730-3, elaborati sulla base dei dati e dei documenti presentati dal contribuente. Nelprospetto di liquidazione sono evidenziate le eventuali variazioni intervenute a seguito dei controlli effettuati dal Caf o dal profes-sionista abilitato e sono indicati i rimborsi o le trattenute che saranno effettuati dal sostituto d’imposta.Per consentire il controllo del prospetto di liquidazione rilasciato dal soggetto che ha prestato l’assistenza fiscale, si forniscono, inAppendice, le tabelle relative alle detrazioni spettanti e al calcolo dell’imposta.Si consiglia di controllare attentamente la copia della dichiarazione e il prospetto di liquidazione elaborati dal soggetto che haprestato assistenza fiscale allo scopo di riscontrare eventuali errori in essi contenuti.

CORREZIONE ED INTEGRAZIONE DEL MOD. 730Se il contribuente riscontra errori commessi dal soggetto che ha prestato l’assistenza fiscale deve darne tempestiva comunicazioneallo stesso, affinché questi elabori un Mod. 730 “rettificativo”. Se invece il contribuente si accorge di non aver fornito tutti gli elementi da indicare nella dichiarazione, le modalità di integrazio-ne della originaria dichiarazione sono diverse a seconda se l’integrazione comporta o meno una situazione di maggior favore peril contribuente.

Integrazione della dichiarazione che comporta un maggiore credito, un minor debito o un’imposta invariataSe il contribuente si accorge di non aver fornito tutti gli elementi da indicare nella dichiarazione e l’integrazione e/o la rettificacomportano un maggiore credito o un minor debito (ad esempio, per oneri non indicati nel mod. 730 originario) ovvero un’im-posta pari a quella determinata con il mod. 730 originario (ad esempio per correggere dati, che non modificano la liquidazionedelle imposte purché non riguardino i dati del sostituto di imposta; vedere le istruzioni che seguono), a sua scelta può:• presentare entro il 25 ottobre un nuovo modello 730 completo di tutte le sue parti, indicando il codice 1 nella relativa casella

“730 integrativo” presente nel frontespizio. Il Mod. 730 integrativo è comunque presentato ad un Caf o ad un professionistaabilitato anche in caso di assistenza precedentemente prestata dal sostituto. Il contribuente che presenta il Mod. 730 integrati-vo deve esibire la documentazione necessaria al Caf o al professionista abilitato per il controllo della conformità dell’integra-zione effettuata; se l’assistenza era stata prestata dal sostituto occorre esibire tutta la documentazione;

Mod. 730integrativo

1.14Il controllo del prospettodiliquidazione.Errori edimenticanze

ATTENZIONE I contribuenti che presentano il modello 730, qualora siano tenuti anche alla presentazione del quadro RMdel Modello UNICO 2008 Persone fisiche, non possono in tale sede usufruire dell’opzione per la tassazione ordinaria pre-vista per taluni dei redditi ivi indicati.


7

• presentare un Mod. UNICO 2009 Persone fisiche, utilizzando l’eventuale differenza a credito richiedendone il rimborso.Il Mod. UNICO 2009 Persone fisiche può essere presentato entro il 31 luglio 2009 (correttiva nei termini) ovvero entro il termi-ne previsto per la presentazione del modello UNICO relativo all’anno successivo (dichiarazione integrativa a favore).

Integrazione della dichiarazione con riferimento esclusivamente ai dati del sostituto d’impostaSe il contribuente si accorge di non aver fornito tutti i dati per consentire di identificare il sostituto che effettuerà il conguaglio o diaverli forniti in modo inesatto può presentare entro il 25 ottobre un nuovo modello 730 per integrare e/o correggere tali dati. Intal caso dovrà indicare il codice 2 nella relativa casella “730 integrativo” presente nel frontespizio. Il nuovo Mod. 730 deve con-tenere, pertanto, le medesime informazioni del modello 730 originario, ad eccezione di quelle nuove indicate nel riquadro “Datidel sostituto d’imposta che effettuerà il conguaglio”.

Integrazione della dichiarazione con riferimento sia ai dati del sostituto d’imposta sia ad altri dati della dichiarazione da cuiscaturiscono un maggior importo a credito, un minor debito ovvero un’ imposta invariata Se il contribuente si accorge sia di non aver fornito tutti i dati per consentire di identificare il sostituto che effettuerà il conguaglio (odi averli forniti in modo inesatto) sia di non aver fornito tutti gli elementi da indicare nella dichiarazione e l’integrazione e/o la ret-tifica comportano un maggior importo a credito, un minor debito ovvero un’imposta pari a quella determinata con il mod. 730 ori-ginario può presentare entro il 25 ottobre un nuovo modello 730 per integrare e/o correggere tali dati. In tal caso dovrà indi-care il codice 3 nella relativa casella “730 integrativo” presente nel frontespizio.

Integrazione della dichiarazione che comporta un minor credito o un maggior debitoSe il contribuente si accorge di non aver fornito tutti gli elementi da indicare nella dichiarazione e l’integrazione o la rettifica com-porta un minor credito o un maggior debito deve utilizzare il Mod. UNICO 2009 Persone fisiche. Il Mod. UNICO 2009 Perso-ne fisiche può essere presentato:• entro il 31 luglio 2009 (correttiva nei termini). In questo caso se dalla integrazione emerge un importo a debito, il contribuen-

te dovrà procedere al contestuale pagamento del tributo dovuto, degli interessi calcolati al tasso legale con maturazione gior-naliera e della sanzione in misura ridotta secondo quanto previsto dall’art. 13 del D.Lgs. 472 del 1997;

• entro il termine previsto per la presentazione del modello UNICO relativo all’anno successivo (dichiarazione integrativa). In que-sto caso se dalla integrazione emerge un importo a debito, il contribuente dovrà procedere al contestuale pagamento del tri-buto dovuto, degli interessi calcolati al tasso legale con maturazione giornaliera e della sanzione in misura ridotta prevista dal-l’art. 13 del D.Lgs. 472 del 1997;

• entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione, salva l’applicazione dellesanzioni da parte dell’Amministrazione finanziaria (dichiarazione integrativa – art. 2 comma 8 del D.P.R. 322 del 1998).

A partire dal mese di luglio sugli emolumenti corrisposti in tale mese, il sostituto d’imposta deve effettuare i rimborsi Irpef o tratte-nere le somme o le rate, se è stata richiesta la rateizzazione, dovute a titolo di saldo e primo acconto Irpef, di addizionali regio-nale e comunale all’Irpef, di acconto del 20 per cento su taluni redditi soggetti a tassazione separata, di acconto all’addizionalecomunale all’Irpef.Per i pensionati le suddette operazioni sono effettuate a partire dal mese di agosto o di settembre (anche se è stata richiesta la ra-teizzazione).Se la retribuzione erogata nel mese è insufficiente, la parte residua, maggiorata dell’interesse previsto per le ipotesi di incapienza,sarà trattenuta nei mesi successivi fino alla fine del periodo d’imposta.A novembre dovrà essere effettuata la trattenuta delle somme dovute a titolo di seconda o unica rata di acconto Irpef.Se il contribuente vuole che la trattenuta della seconda o unica rata di acconto Irpef sia effettuata in misura minore rispetto a quan-to indicato nel prospetto di liquidazione (perché, ad esempio, ha molte spese da detrarre e calcola che le imposte da lui dovutedovrebbero ridursi) ovvero che non sia effettuata, deve comunicarlo per iscritto al sostituto d’imposta entro il 30 settembre, indi-cando, sotto la propria responsabilità, l’importo che eventualmente ritiene dovuto.

Le sanzioni applicabili per le violazioni di norme tributarie, sono riportate nella voce “Sanzioni” in Appendice.

2 - CHI NON È OBBLIGATO A PRESENTARE LA DICHIARAZIONE

Non è obbligato a presentare la dichiarazione dei redditi chi nell’anno 2008 ha posseduto:• un reddito complessivo, al netto dell’abitazione principale e relative pertinenze, non superiore a euro 8.000,00 nel quale con-

corre un reddito di lavoro dipendente o assimilato con periodo di lavoro non inferiore a 365 giorni e il sostituto d’imposta nonha operato ritenute;

• un reddito complessivo, al netto dell’abitazione principale e relative pertinenze, non superiore a euro 7.500,00 nel quale con-corre un assegno periodico corrisposto dal coniuge ad eccezione di quello relativo al mantenimento dei figli;

• un reddito complessivo, al netto dell’abitazione principale e relative pertinenze, non superiore a euro 7.500,00 nel quale concorreun reddito di pensione con periodo di pensione non inferiore a 365 giorni e il sostituto d’imposta non ha operato ritenute;

• un reddito complessivo, al netto dell’abitazione principale e relative pertinenze, non superiore a euro 7.750,00, nel quale con-corre un reddito di pensione con periodo di pensione non inferiore a 365 giorni e il soggetto ha un’età pari o superiore a 75anni e il sostituto d’imposta non ha operato ritenute;

• un reddito complessivo, al netto dell’abitazione principale e relative pertinenze, non superiore a euro 4.800,00 nel quale con-corre uno dei redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente per i quali la detrazione prevista non è rapportata al periodo di la-

1.16Sanzioni

Le scadenzesono riepilogatenegli appositiprospetti postiin fondoall’Appendice

1.15Le date da ricordare

ATTENZIONE La presentazione di una dichiarazione integrativa non sospende le procedure avviate con la consegna delMod. 730 e, quindi, non fa venir meno l’obbligo del sostituto d’imposta di effettuare i rimborsi o trattenere le somme dovutein base al Mod. 730.


8

voro (es. compensi percepiti per l’attività libero professionale intramuraria del personale dipendente dal Servizio sanitario na-zionale, redditi derivanti da attività commerciali non esercitate abitualmente, redditi derivanti da attività di lavoro autonomo nonesercitate abitualmente)

• solo redditi di lavoro dipendente (anche se corrisposti da più soggetti ma certificati dall’ultimo sostituto d’imposta che ha effet-tuato il conguaglio) e reddito dei fabbricati, derivante esclusivamente dal possesso dell’abitazione principale e di sue eventualipertinenze (box, cantina, ecc.);

• solo redditi da pensione per un ammontare complessivo non superiore a euro 7.500,00, goduti per l’intero anno, ed eventual-mente anche redditi di terreni per un importo non superiore ad euro 185,92 e dell’unità immobiliare adibita ad abitazione prin-cipale e relative pertinenze;

• solo redditi fondiari (terreni e/o fabbricati) per un ammontare complessivo non superiore a euro 500,00; • solo redditi di lavoro dipendente o di pensione corrisposti da un unico sostituto d’imposta obbligato ad effettuare le ritenute di

acconto ed eventualmente redditi di fabbricati derivanti esclusivamente dal possesso dell’abitazione principale e di sue eventualipertinenze;

• solo redditi esenti (ad es. rendite erogate dall’Inail esclusivamente per invalidità permanente o per morte, talune borse di studio,pensioni di guerra, pensioni privilegiate ordinarie corrisposte ai militari di leva, pensioni, indennità, comprese le indennità di ac-compagnamento e assegni erogati dal Ministero dell’Interno ai ciechi civili, ai sordomuti e agli invalidi civili, sussidi a favore de-gli hanseniani, pensioni sociali e compensi per un importo complessivamente non superiore a euro 7.500,00 derivanti da atti-vità sportive dilettantistiche);

• solo redditi di lavoro dipendente corrisposti da più soggetti, se ha chiesto all’ultimo datore di lavoro di tener conto dei redditierogati durante i precedenti rapporti e quest’ultimo ha effettuato conseguentemente le operazioni di conguaglio;

• solo redditi derivanti da rapporti di collaborazione coordinata e continuativa compresi i lavori a progetto intrattenuti con uno odiversi sostituti d’imposta, se interamente conguagliati, ad eccezione delle collaborazioni di carattere amministrativo-gestionaledi natura non professionale rese in favore di società e associazioni sportive dilettantistiche;

• solo redditi dei fabbricati derivanti esclusivamente dal possesso dell’abitazione principale e di sue eventuali pertinenze (box, can-tina, ecc.);

• solo redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta (ad es. redditi derivanti da attività sportive dilettantistiche per un im-porto fino a euro 28.158,28; interessi sui conti correnti bancari o postali; redditi derivanti da lavori socialmente utili);

• solo redditi soggetti ad imposta sostitutiva (ad es. interessi sui BOT o sugli altri titoli del debito pubblico).

3 - INFORMATIVA SUL TRATTAMENTO DEI DATI PERSONALIAI SENSI DELL’ART. 13 DEL D.LGS. N. 196 DEL 2003

Il D.Lgs. 30 giugno 2003, n. 196, “Codice in materia di protezione dei dati personali”, prevede un sistema di garanzie a tuteladei trattamenti che vengono effettuati sui dati personali. Di seguito si illustra sinteticamente come verranno utilizzati i dati contenutinella presente dichiarazione dei redditi e quali sono i diritti riconosciuti al cittadino.Il Ministero dell’Economia e delle Finanze e l’Agenzia delle Entrate, desiderano informarLa, anche per conto degli altri soggetti a ciòtenuti, che nella dichiarazione dei redditi sono presenti diversi dati personali che verranno trattati dal Ministero dell’Economia e del-le Finanze, dall’Agenzia delle Entrate e dai soggetti intermediari individuati dalla legge (centri di assistenza fiscale, sostituti di impo-sta, agenzie postali, associazioni di categoria e professionisti) per le finalità di liquidazione, accertamento e riscossione delle im-poste e che, a tal fine, alcuni dati possono essere pubblicati ai sensi del combinato disposto degli artt. 69 del D.P.R. n. 600 del 29settembre 1973, così come modificato dalla legge n. 133 del 6 agosto 2008, e 66- bis del DPR n. 633 del 26 ottobre 1972. I dati in possesso del Ministero dell’Economia e delle Finanze e dell’Agenzia delle Entrate possono essere comunicati ad altri sog-getti pubblici (quali, ad esempio, i Comuni, l’I.N.P.S.), in presenza di una norma di legge o di regolamento, ovvero, quando talecomunicazione sia comunque necessaria per lo svolgimento di funzioni istituzionali, previa comunicazione al Garante.Gli stessi dati possono, altresì, essere comunicati a privati o enti pubblici economici qualora ciò sia previsto da una norma di leg-ge o di regolamento.La maggior parte dei dati richiesti nella dichiarazione (quali, ad esempio, quelli anagrafici, quelli reddituali e quelli necessari perla determinazione dell’imponibile e dell’imposta) devono essere conferiti obbligatoriamente per non incorrere in sanzioni di carat-tere amministrativo e, in alcuni casi, di carattere penale.Indicando il numero di telefono, di cellulare e l’indirizzo di posta elettronica, si potranno ricevere gratuitamente dall’Agenzia delleEntrate informazioni ed aggiornamenti su scadenze, novità, adempimenti e servizi offerti.Altri dati (ad esempio, quelli relativi agli oneri deducibili o per i quali spetta la detrazione dell’imposta) possono, invece, essereconferiti facoltativamente dal contribuente qualora intenda avvalersi dei benefici previsti.L’effettuazione della scelta per la destinazione dell’8 per mille dell’Irpef è facoltativa e viene richiesta ai sensi dell’art. 47 della leg-ge 20 maggio 1985 n. 222 e delle successive leggi di ratifica delle intese stipulate con le confessioni religiose.L’effettuazione della scelta per la destinazione del 5 per mille dell’Irpef è facoltativa e viene richiesta ai sensi dell’art. 63-bis, delD.L. 25 giugno 2008, n. 112 convertito con modificazioni dalla legge 6 agosto 2008, n. 133.Tali scelte comportano, secondo il D.Lgs. n. 196 del 2003, il conferimento di dati di natura “sensibile”. L’inserimento, tra gli oneri deducibili o per i quali spetta la detrazione dell’imposta, di spese sanitarie, ha anch’esso carattere fa-coltativo e comporta ugualmente il conferimento di dati sensibili.

Dati sensibili

Dati personali

Finalità deltrattamento

ATTENZIONE L’obbligo di presentazione della dichiarazione dei redditi sussiste anche nell’ipotesi in cui le addizionali regionalee comunale all’Irpef non sono state trattenute o sono state trattenute in misura inferiore a quella dovuta. Sono in ogni caso eso-nerati dalla dichiarazione i contribuenti, non obbligati alla tenuta delle scritture contabili, che hanno un’imposta lorda corrispon-dente al reddito complessivo al netto della deduzione per l’abitazione principale e relative pertinenze, che diminuita delle detra-zioni per carichi di famiglia, delle detrazioni per redditi di lavoro dipendente, pensione e/o altri redditi, e delle ritenute, non su-pera euro 10,33.

Vedere inAppendice levoci “Redditiesenti e renditeche noncostituisconoreddito” e“Compensipercepiti per attività sportivedilettantistiche”


9

La dichiarazione dei redditi può essere consegnata ad un Caf o ad un professionista abilitato o al sostituto d’imposta, i quali tra-smettono i dati al Ministero dell’Economia e delle Finanze e all’Agenzia delle Entrate. In particolare:• il Caf o il professionista abilitato comunica i dati, per via telematica, al Ministero dell’Economia e delle Finanze e all’Agenzia

delle Entrate;• i sostituti d’imposta comunicano direttamente i dati, per via telematica, al Ministero dell’Economia e delle Finanze e all’Agenzia del-

le Entrate, o consegnano i modelli 730 a un intermediario previsto dalla legge (agenzie postali, Caf o professionista abilitato, as-sociazioni di categoria, professionisti), il quale invia i dati al Ministero dell’Economia e delle Finanze e all’Agenzia delle Entrate.

I dati verranno trattati con modalità prevalentemente informatizzate e con logiche pienamente rispondenti alle finalità da persegui-re anche mediante verifiche dei dati presenti nelle dichiarazioni:• con altri dati in possesso del Ministero dell’Economia e delle Finanze e dell’Agenzia delle Entrate, anche forniti, per obbligo di

legge, da altri soggetti (ad esempio dai sostituti di imposta);• con dati in possesso di altri organismi (quali, ad esempio, banche, istituti previdenziali, imprese assicurative, camere di com-

mercio, P.R.A.).Il Ministero dell’Economia e delle Finanze, l’Agenzia delle Entrate e gli intermediari assumono la qualifica di “titolare del trattamentodei dati personali” quando tali dati entrano nella loro disponibilità e sotto il loro diretto controllo.In particolare sono titolari:• il Ministero dell’Economia e delle Finanze e l’Agenzia delle Entrate, presso i quali è conservato ed esibito a richiesta, l’elenco

dei responsabili;• gli intermediari, i quali, ove si avvalgano della facoltà di nominare dei responsabili, devono renderne noti i dati identificativi agli interessati.I “titolari del trattamento” possono avvalersi di soggetti nominati “responsabili”.In particolare, l’Agenzia delle Entrate si avvale della So.ge.i. S.p.a., quale responsabile esterno del trattamento dei dati, in quan-to partner tecnologico cui è affidata la gestione del sistema informativo dell’Anagrafe Tributaria. Presso il titolare o i responsabili del trattamento l’interessato, in base all’art. 7 del D.Lgs. n. 196/2003, può accedere ai propridati personali per verificarne l’utilizzo o, eventualmente, per correggerli, aggiornarli nei limiti previsti dalla legge, ovvero per can-cellarli od opporsi al loro trattamento, se trattati in violazione di legge.Tali diritti possono essere esercitati mediante richiesta rivolta a:• Ministero dell’Economia e delle Finanze – Via XX Settembre 97 – 00187 Roma;• Agenzia delle Entrate – Via Cristoforo Colombo 426 c/d – 00145 Roma.Il Ministero dell’Economia e delle Finanze e l’Agenzia delle Entrate, in quanto soggetti pubblici, non devono acquisire il consensodegli interessati per poter trattare i loro dati personali. Gli intermediari non devono acquisire il consenso per il trattamento dei dati personali, in quanto il loro conferimento è obbligato-rio per legge, mentre sono tenuti ad acquisire il consenso degli interessati per trattare i dati sensibili relativi alla scelta dell’8 permille e del 5 per mille dell’Irpef e/o a particolari oneri deducibili o per i quali spetti la detrazione dell’imposta, e per poterli inol-tre comunicare al Ministero dell’Economia e delle Finanze e all’Agenzia delle Entrate, o ad altri intermediari. Tale consenso viene manifestato mediante la sottoscrizione della dichiarazione nonché la firma con la quale si effettua la sceltadell’8 per mille dell’Irpef e del 5 per mille dell’Irpef.

La presente informativa viene data in generale per tutti i titolari del trattamento sopra indicati.

4 - DESTINAZIONE DELL’OTTO E DEL CINQUE PER MILLE DELL’IRPEF

Il contribuente può destinare:• l’otto per mille del gettito IRPEF allo Stato oppure ad una Istituzione religiosa;• il cinque per mille della propria IRPEF a determinate finalità.Le scelte della destinazione dell’otto e del cinque per mille dell’IRPEF non sono in alcun modo alternative tra loro e possono, per-tanto, essere entrambe espresse.Tali scelte non determinano maggiori imposte dovute.Per esprimere le predette scelte, il contribuente deve compilare l’apposita scheda (Mod. 730-1) da presentare integralmente an-che nel caso in cui sia stata operata soltanto una delle scelte consentite.

Anche i contribuenti esonerati dall’obbligo di presentazione della dichiarazione, indicati al precedente paragrafo 2, possono co-munque effettuare la scelta per la destinazione dell’otto e del cinque per mille dell’IRPEF alle condizioni sottoindicate, utilizzandol’apposita scheda allegata allo schema di certificazione unica (CUD 2009) o al modello UNICO Persone Fisiche 2009 e se-guendo le relative istruzioni per le modalità di presentazione.

Scelta per la destinazione dell’otto per mille dell’IRPEFIl contribuente ha facoltà di destinare una quota pari all’otto per mille del gettito IRPEF:• a scopi di interesse sociale o di carattere umanitario a diretta gestione statale;• a scopi di carattere religioso o caritativo a diretta gestione della Chiesa cattolica; • ad interventi sociali, assistenziali, umanitari e culturali in Italia e all’estero, sia direttamente sia attraverso un ente all’uopo costi-

tuito da parte dell’Unione italiana delle Chiese cristiane avventiste del 7° giorno; • ad interventi sociali ed umanitari anche a favore dei paesi del terzo mondo da parte delle Assemblee di Dio in Italia; • a scopi di carattere sociale, assistenziale, umanitario o culturale a diretta gestione della Chiesa Valdese, Unione delle Chiese

metodiste e Valdesi; • agli interventi sociali, assistenziali, umanitari e culturali in Italia e all’estero, direttamente dalla Chiesa Evangelica Luterana in Ita-

lia e attraverso le Comunità ad essa collegate;• alla tutela degli interessi religiosi degli ebrei in Italia, per la promozione della conservazione delle tradizioni e dei beni culturali

ebraici, con particolare riguardo alle attività culturali, alla salvaguardia del patrimonio storico, artistico e culturale, nonché adinterventi sociali e umanitari volti in special modo alla tutela delle minoranze contro il razzismo e l’antisemitismo a diretta gestionedell’Unione delle Comunità ebraiche.

Consenso

Dirittidell’interessato

Responsabilidel trattamento

Titolari deltrattamento

Modalità deltrattamento


10

La ripartizione tra le Istituzioni beneficiarie avviene in proporzione alle scelte espresse. La quota d’imposta non attribuita viene ri-partita secondo la proporzione risultante dalle scelte espresse; le quote non attribuite, proporzionalmente spettanti alle Assembleedi Dio in Italia e alla Chiesa Valdese, Unione delle Chiese metodiste e Valdesi, sono devolute alla gestione statale.La scelta va espressa sul modello 730-1, apponendo la propria firma nel riquadro corrispondente ad una soltanto delle sette isti-tuzioni beneficiarie dell’otto per mille dell’IRPEF.

Scelta per la destinazione del cinque per mille dell’IRPEFIl contribuente ha facoltà di destinare una quota pari al cinque per mille della propria imposta sul reddito alle seguenti finalità:a) sostegno del volontariato e delle altre organizzazioni non lucrative di utilità sociale di cui all’articolo 10 del decreto legislativo

4 dicembre 1997, n. 460 e successive modificazioni; nonché delle associazioni di promozione sociale iscritte nei registri na-zionale, regionali e provinciali, previsti dall’articolo 7, commi 1, 2, 3 e 4, della legge 7 dicembre 2000, n. 383, e delle as-sociazioni e fondazioni riconosciute che operano nei settori di cui all’articolo 10, comma 1, lett.a), del decreto legislativo 4 di-cembre 1997, n. 460;

b) finanziamento della ricerca scientifica e dell’università.c) finanziamento della ricerca sanitaria;d) sostegno delle attività sociali svolte dal comune di residenza;e) sostegno alle associazioni sportive dilettantistiche riconosciute ai fini sportivi dal CONI a norma di legge.

La scelta va espressa sul “Modello 730-1” apponendo la propria firma solo nel riquadro corrispondente alla finalità alla quale siintende destinare la quota del cinque per mille dell’IRPEF. Il contribuente ha inoltre la facoltà di indicare anche il codice fiscale delsoggetto cui intende destinare direttamente la quota del cinque per mille dell’IRPEF.Gli elenchi dei soggetti ai quali può essere destinata la quota del cinque per mille dell’Irpef sono disponibili sul sito www.agen-ziaentrate.gov.it

5 - COME SI COMPILANO I QUADRI

Codice fiscale, dati del contribuente, residenza anagrafica, domicilio fiscale e domicilio per la notificazione degli atti La casella “Dichiarante” deve essere barrata dal contribuente che presenta la propria dichiarazione dei redditi. Se viene presentata dichiarazione congiunta, il contribuente che intende far eseguire le operazioni di conguaglio al proprio sosti-tuto d’imposta deve barrare entrambe le caselle “Dichiarante” e “Dichiarazione congiunta”, mentre il coniuge deve barrare soloquella “Coniuge dichiarante”. La casella “Rappresentante o tutore” va barrata dal soggetto che presenta la dichiarazione perconto di persone incapaci compreso il minore e, in tal caso, la casella “Dichiarante” non deve essere barrata. Nella casella “Codice fiscale” deve essere indicato il codice fiscale del contribuente.La casella “Soggetto fiscalmente a carico di altri” deve essere barrata dal contribuente con reddito complessivo non superiore aeuro 2.840,51 al lordo degli oneri deducibili che è tenuto o ha interesse a presentare la dichiarazione dei redditi.La casella “730 integrativo” deve essere compilata dal contribuente che presenta una dichiarazione integrativa indicando:– il codice ‘1’ se l’integrazione o la rettifica comportano un maggior credito o un minor debito rispetto alla dichiarazione origina-

ria ovvero un’imposta pari a quella determinata con il mod. 730 originario;– il codice ‘2’ se l’integrazione o la rettifica riguardano esclusivamente le informazioni da indicare nel riquadro “Dati del sostituto

d’imposta che effettuerà il conguaglio”;– il codice ‘3’ se l’integrazione o la rettifica riguardano sia le informazioni da indicare nel riquadro “Dati del sostituto d’imposta

che effettuerà il conguaglio” sia i dati relativi alla determinazione dell’imposta dovuta se dagli stessi scaturiscono un maggior im-porto a credito, un minor debito ovvero un’imposta pari a quella determinata con il mod. 730 originario.

Se qualcuno dei dati anagrafici (cognome, nome, sesso, luogo e data di nascita) indicati nella tessera sanitaria o nel tesserino èerrato, il contribuente deve recarsi presso un qualsiasi ufficio dell’Agenzia delle Entrate per ottenerne la variazione. Fino a quandola variazione non è stata effettuata il contribuente deve utilizzare il codice fiscale attribuitogli. Il cognome ed il nome vanno indicati senza alcun titolo (di studio, onorifico, ecc.); le donne devono indicare solo il cognome danubile.Per la provincia va indicata la sigla (RM per ROMA).Chi è nato all’estero deve indicare, in luogo del Comune, lo Stato di nascita senza compilare lo spazio relativo alla provincia.Lo stato civile deve essere indicato in ogni caso. La casella da barrare è quella corrispondente alla situazione alla data di conse-gna del Mod. 730.La residenza anagrafica deve essere indicata solo se il contribuente ha variato la propria residenza nel periodo dal 1° gennaio2008 alla data di presentazione della presente dichiarazione. Si ricorda che la residenza si considera cambiata anche nel casodi variazione dell’indirizzo nell’ambito dello stesso Comune.Pertanto se la residenza è stata variata occorre indicare:• i dati della nuova residenza alla data di consegna del Mod. 730, avendo cura di riportare negli appositi spazi, per esteso sen-

za abbreviazione, i dati relativi al comune, alla sigla della provincia, al CAP, alla tipologia (via, viale, piazza, largo ecc.), al-l’indirizzo, al numero civico ed eventualmente alla frazione;

• il giorno, il mese e l’anno in cui è intervenuta la variazione.La residenza anagrafica deve essere altresì indicata dai contribuenti che presentano per la prima volta la dichiarazione dei red-diti i quali devono anche barrare la casella “Vedere istruzioni”.L’indicazione del numero di telefono, di cellulare e dell’indirizzo di posta elettronica è facoltativa. Indicando il numero di telefo-no o cellulare e l’indirizzo di posta elettronica, si potranno ricevere gratuitamente dall’Agenzia delle Entrate informazioni ed ag-giornamenti su scadenze, novità, adempimenti e servizi offerti.Il domicilio fiscale del contribuente alle date richieste va indicato negli appositi spazi riportando il comune e la provincia.

ATTENZIONE Al fine di una corretta presentazione della dichiarazione, è necessario che il codice fiscale sia quello indicatonella tessera sanitaria o, nel caso in cui la tessera sanitaria non sia stata ancora emessa, nell’apposito tesserino rilasciatodall’Amministrazione finanziaria.

5.1Compilazionedelfrontespizio


11

Si segnala a tal proposito che il domicilio fiscale coincide generalmente con la residenza anagrafica e, pertanto, in caso di va-riazione della residenza varia anche il domicilio fiscale.

Domicilio fiscale ai fini dell’addizionale regionale e dell’addizionale comunaleAi finidell’individuazione della regione e del comune per i quali è dovuta rispettivamente l’addizionale regionale e comunale se ilcontribuente non ha variato la propria residenza, ovvero la variazione è avvenuta nell’ambito dello stesso Comune, è sufficientecompilare il solo rigo “Domicilio fiscale al 01/01/2008”.Nel caso in cui, invece, il contribuente abbia variato la propria residenza trasferendola in un Comune diverso è necessario com-pilare tutti e tre i righi relativi al domicilio fiscale.Al riguardo si ricorda che gli effetti della variazione decorrono dal sessantesimo giorno successivo a quello in cui essa si è verifi-cata, e pertanto il contribuente che ha variato la propria residenza dovrà attenersi alle seguenti istruzioni per compilare i righi re-lativi al domicilio fiscale.Domicilio fiscale al 1° gennaio 2008: se la variazione è avvenuta a partire dal 3 novembre 2007 indicare il precedente domi-cilio; se invece la variazione è avvenuta entro il 2 novembre 2007 indicare il nuovo domicilio.Domicilio fiscale al 31 dicembre 2008: se la variazione è avvenuta a partire dal 2 novembre 2008 indicare il precedente do-micilio; se invece la variazione è avvenuta entro il 1° novembre 2008 indicare il nuovo domicilio.Domicilio fiscale al 1° gennaio 2009: se la variazione è avvenuta a partire dal 3 novembre 2008 indicare il precedente domi-cilio; se invece la variazione è avvenuta entro il 2 novembre 2008 indicare il nuovo domicilio.La casella “Casi particolari addizionale regionale” interessa esclusivamente coloro che hanno il domicilio fiscale nella regioneVeneto purché si trovino nelle condizioni riportate in appendice alla voce “Addizionale regionale - casi particolari”.Detti contribuenti dovranno compilare la casella indicando il codice 1 o 2 a seconda della particolare condizione in cui si trova-no. Per l’individuazione di dette condizioni e del codice corrispondente vedere in Appendice la voce “Addizionale regionale - ca-si particolari”.

Il riquadro “Domicilio per la notificazione degli atti” deve essere compilato solo dai contribuenti che intendono farsi notificare gliatti o gli avvisi dell’Agenzia delle Entrate ad un indirizzo diverso da quello del proprio domicilio fiscale (si ricorda che il domiciliofiscale coincide generalmente con la residenza anagrafica).È prevista, infatti, la facoltà di eleggere domicilio per la notificazione degli atti o degli avvisi dell’Agenzia delle Entrate presso unapersona o un ufficio situati nello stesso comune del domicilio fiscale del contribuente. Si fa presente che è possibile eleggere domicilio per la notificazione degli atti anche successivamente alla presentazione della di-chiarazione, mediante l’invio al competente ufficio locale di una comunicazione a mezzo raccomandata con avviso di ricevimento.Il contribuente può compilare il presente riquadro anche per modificare il domicilio per la notificazione, precedentemente elettomediante invio al competente ufficio locale dell’apposita comunicazione.Il contribuente deve indicare nel riquadro il codice fiscale, il cognome e il nome della persona ovvero il codice fiscale e la deno-minazione dell’ufficio presso il quale intende farsi notificare gli atti nonché il Comune, la Provincia, la tipologia (via, viale, largo),l’indirizzo, il numero civico, il CAP ed eventualmente la frazione.

Dichiarazione presentata da soggetto diverso dal contribuenteI soggetti che sono tenuti a presentare la dichiarazione per conto di persona incapace, compreso il minore, possono utilizzare ilMod. 730, purché nei confronti del contribuente per il quale viene presentata la dichiarazione sussistano le condizioni per la pre-sentazione del modello semplificato (cfr. par. 1.3). I soggetti che presentano la dichiarazione devono compilare due Modelli 730 riportando in entrambi i modelli il codice fiscale delcontribuente (minore o tutelato o beneficiario) e quello del rappresentante o tutore o amministratore di sostegno.Sul primo Mod. 730, inoltre, si deve: • barrare la casella “Dichiarante”; • barrare, nel riquadro “Stato civile”, la casella:

‘7’, nel caso di dichiarazione dei redditi presentata dal rappresentante legale per la persona incapace o dall’amministratore disostegno per la persona con limitata capacità di agire;

‘8’, nel caso di dichiarazione presentata dai genitori per i redditi dei figli minori esclusi dall’usufrutto legale;• riportare i dati anagrafici ed i redditi del contribuente cui la dichiarazione si riferisce. Sul secondo Mod. 730 è necessario: • barrare nel rigo “Contribuente”, la casella “Rappresentante o tutore”; • compilare soltanto i riquadri “Dati anagrafici” e “Residenza anagrafica” riportando i dati del rappresentante o tutore o ammi-

nistratore di sostegno. Si precisa che in questo caso non deve essere compilato il campo “data della variazione” e non deve essere barrata la casella“Vedere istruzioni”.Si ricorda che nei suddetti casi non è possibile presentare una dichiarazione congiunta e che i redditi del soggetto che presentala dichiarazione non devono mai essere cumulati con quelli del soggetto per conto del quale viene presentata.In entrambi i modelli deve essere apposta la sottoscrizione del soggetto che presenta la dichiarazione.

Coniuge e familiari a caricoPer i contribuenti con coniuge, figli o altri familiari a carico sono previste delle detrazioni dall’imposta lorda.Il codice fiscale del coniuge va indicato nel rigo 1 anche se questi non è a carico; non deve, invece, essere indicato in detto rigonei casi di annullamento, divorzio e separazione legale ed effettiva. Sono considerati fiscalmente a carico, se nel 2008 non han-no posseduto redditi che concorrono alla formazione del reddito complessivo per un ammontare superiore a euro 2.840,51:• il coniuge non legalmente ed effettivamente separato;• i figli, anche se naturali riconosciuti, adottivi, affidati o affiliati;• i seguenti altri familiari:

– il coniuge legalmente ed effettivamente separato;– i discendenti dei figli;– i genitori e gli ascendenti prossimi, anche naturali;– i genitori adottivi;

Per maggiori informazionivedere in Appendice la voce“Addizionaleregionale -casi particolari”

Residenza variata

Residenza non variata


12

– i generi e le nuore;– il suocero e la suocera;– i fratelli e le sorelle, anche unilaterali.

Nel limite di reddito di euro 2.840,51 che il familiare deve possedere per essere considerato fiscalmente a carico, devono esse-re computate anche:• le retribuzioni corrisposte da Enti e Organismi Internazionali, Rappresentanze diplomatiche e consolari, Missioni, dalla Santa Se-

de, dagli Enti gestiti direttamente da essa e dagli Enti Centrali della Chiesa Cattolica;• la quota esente dei redditi di lavoro dipendente prestato nelle zone di frontiera ed in altri Paesi limitrofi in via continuativa e co-

me oggetto esclusivo del rapporto lavorativo da soggetti residenti nel territorio dello Stato;• il reddito d’impresa o di lavoro autonomo assoggettato ad imposta sostitutiva in applicazione del regime agevolato previsto per

contribuenti minimi introdotto dalla legge finanziaria 2008.Si ricorda che ai soli fini dell’eventuale attribuzione delle detrazioni per carichi di famiglia, dette retribuzioni, anche qualora esen-ti, devono essere considerate rilevanti fiscalmente.Le detrazioni per coniuge e figli a carico spettano anche se questi non convivono con il contribuente e non risiedono in Italia.La detrazione per i figli compete indipendentemente dalla circostanza che gli stessi abbiano o meno superato determinati limiti dietà o che siano o non siano dediti agli studi o a tirocinio gratuito e, pertanto, ai fini dell’attribuzione della detrazione gli stessi nonrientrano mai nella categoria di altri familiari.Per poter fruire della detrazione per “altri familiari a carico” è necessario altresì che questi convivano con il contribuente oppurericevano da lui assegni alimentari non risultanti da provvedimenti dell’Autorità giudiziaria.

Le detrazioni per carichi di famigliaLe detrazioni per carichi di famiglia, sono variabili in base al reddito e, quindi, chi presta l’assistenza fiscale dovrà calcolare l’am-montare delle detrazioni effettivamente spettanti tenendo conto di quanto previsto dall’art. 12 del Tuir.In base al risultato di detto calcolo le detrazioni per carichi di famiglia possono spettare per intero, solo in parte o non spettare aseconda della situazione reddituale del contribuente (vedere in Appendice la “tabella 4” – detrazioni per coniuge a carico, la “ta-bella 5” – detrazione ordinaria per figli a carico, la “tabella 6” – detrazioni per altri familiari a carico).

Coniuge a caricoLa detrazione prevista per il coniuge a carico è:a) euro 800,00 se il reddito complessivo non supera euro 15.000,00;b) euro 690,00 se il reddito complessivo è superiore a euro 15.000,00 ma non a euro 40.000,00;c) euro 690,00 se il reddito complessivo è superiore a euro 40.000,00 ma non a euro 80.000,00.Le detrazioni di cui ai punti a) e c) sono teoriche in quanto la detrazione effettivamente spettante diminuisce all’aumentare del red-dito. La detrazione di cui al punto b) spetta invece in misura fissa ma per i contribuenti con un reddito complessivo superiore a eu-ro 29.000,00 ma non a euro 35.200,00 detta detrazione è aumentata di un importo che varia da euro 10 a euro 30.

Figli a caricoLa detrazione prevista per ciascun figlio a carico è di euro 800,00.Tale detrazione è sostituita da:– euro 900,00 per ciascun figlio di età inferiore a tre anni;– euro 1.020,00 per ciascun figlio portatore di handicap di età superiore a tre anni;– euro 1.120,00 per ciascun figlio portatore di handicap di età inferiore a tre anni.

Nel caso in cui i figli a carico sono più di tre le predette detrazioni sono aumentate di euro 200,00 per ciascun figlio e pertantorisultano pari a: – euro 1.000,00 per ciascun figlio di età superiore a tre anni;– euro 1.100,00 per ciascun figlio di età inferiore a tre anni;– euro 1.220,00 per ciascun figlio portatore di handicap di età superiore a tre anni;– euro 1.320,00 per ciascun figlio portatore di handicap di età inferiore a tre anni.

Le detrazioni previste per i figli a carico sono teoriche in quanto la detrazione effettivamente spettante diminuisce all’aumentare delreddito.Se l’altro coniuge manca o non ha riconosciuto i figli naturali e il contribuente non è coniugato o, se coniugato, si è successiva-mente legalmente ed effettivamente separato, per il primo figlio si ha diritto, se più conveniente, alla detrazione prevista per il co-niuge a carico; pertanto, il soggetto che presta l’assistenza fiscale riconoscerà la detrazione più favorevole. Tali detrazioni sonoalternative tra loro.

La detrazione per figli a carico non può essere ripartita liberamente tra entrambi i genitori. Se i genitori non sono legalmente ed effettivamente separati la detrazione per figli a carico deve essere ripartita nella misura del50% ciascuno.Tuttavia i genitori possono decidere di comune accordo di attribuire l’intera detrazione al genitore con reddito complessivo più ele-vato per evitare che la detrazione non possa essere fruita in tutto o in parte dal genitore con il reddito inferiore.In caso di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio la detra-zione spetta, in mancanza di accordo tra le parti, nella misura del 100% al genitore affidatario ovvero in caso di affidamento con-giunto nella misura del 50% ciascuno.Anche in questo caso, i genitori possono decidere di comune accordo di attribuire l’intera detrazione al genitore con reddito com-plessivo più elevato per evitare che la detrazione non possa essere fruita in tutto o in parte dal genitore con il reddito inferiore.

ATTENZIONE La detrazione per il coniuge e i familiari a carico non spetta, neppure in parte, se, nel corso dell’anno, il reddi-to del familiare ha superato il limite di euro 2.840,51 al lordo degli oneri deducibili.


13

Se un genitore fruisce al 100% della detrazione per figlio a carico, l’altro genitore non può fruirne. La detrazione spetta per intero ad uno solo dei genitori quando l’altro genitore è fiscalmente a carico del primo e nei seguenti altri casi:• figli del contribuente rimasto vedovo/a che, risposatosi, non si sia poi legalmente ed effettivamente separato;• figli adottivi, affidati o affiliati del solo contribuente, se questi è coniugato e non è legalmente ed effettivamente separato.Si ha, invece, diritto per il primo figlio alla detrazione prevista per il coniuge a carico e per gli altri figli all’intera detrazione pre-vista per i figli a carico quando l’altro genitore manca perché deceduto o non ha riconosciuto il figlio ovvero per i figli adottivi, af-fidati o affiliati del solo contribuente se lo stesso non si è risposato o se risposato si è legalmente ed effettivamente separato.Se le detrazioni per figli a carico spettano e se il numero dei figli è superiore a tre il soggetto che presta l’assistenza fiscale rico-nosce un’ulteriore detrazione di 1.200,00 euro. L’ulteriore detrazione per figli a carico spetta anche qualora l’esistenza di almenoquattro figli a carico sussiste solo per una parte dell’anno (nel prospetto dei familiari a carico per uno o più figli il numero dei me-si a carico è inferiore a 12). Tale detrazione non spetta per ciascun figlio ma è un importo complessivo e non varia se il numerodei figli è superiore a quattro. La detrazione deve essere ripartita nella misura del 50% tra i genitori non legalmente ed effettiva-mente separati e non è possibile decidere di comune accordo una diversa ripartizione come previsto per le ordinarie detrazioni.Nel caso di coniuge fiscalmente a carico dell’altro la detrazione compete per intero.In caso di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio la per-centuale di detrazione è quella spettante in proporzione agli affidamenti stabiliti dal giudice. La percentuale riferita alla suddetta ulteriore detrazione deve essere indicata nella casella “Percentuale ulteriore detrazione per fa-miglie con almeno 4 figli” del prospetto “Coniuge e familiari a carico”. Qualora l’ulteriore detrazione per figli a carico risulti superiore all’imposta lorda diminuita di tutte le altre detrazioni, l’importo parialla quota della ulteriore detrazione che non ha trovato capienza verrà considerato nella determinazione dell’imposta dovuta e,pertanto, comporterà un maggior rimborso o un minor importo a debito.

Altri familiari a caricoLa detrazione prevista per ogni altro familiare a carico è di euro 750,00.Tale detrazione, nei casi in cui l’obbligo del mantenimento fa capo a più persone, va suddivisa in misura uguale tra gli aventi di-ritto. Le detrazioni per familiari a carico competono dal mese in cui si sono verificate a quello in cui sono cessate le condizioni pre-viste per averne diritto. Le detrazioni previste per altri familiari a carico sono teoriche in quanto la detrazione effettivamente spet-tante diminuisce all’aumentare del reddito.

Come si compila il rigo relativo al coniugeBarrare la casella ‘C’.Nella casella “Codice fiscale” scrivere il codice fiscale del coniuge, anche se non è a carico.La casella “Mesi a carico” è da utilizzare solo se il coniuge è stato a carico. Scrivere ‘12’ se il coniuge è stato a carico per tuttoil 2008. In caso di matrimonio, decesso, separazione legale ed effettiva, scioglimento o annullamento del matrimonio o cessa-zione dei suoi effetti civili nel corso del 2008, scrivere il numero dei mesi per i quali il coniuge è stato a carico. Per esempio, incaso di matrimonio celebrato a giugno del 2008, la detrazione spetta per sette mesi, pertanto, nella casella scrivere ‘7’.

Come compilare i righi relativi ai figli e agli altri familiari a caricoRighi da 1 a 5Se nel corso del 2008 è cambiata la situazione di un familiare bisogna compilare un rigo per ogni situazione.Barrare la casella ‘F1’ per il primo figlio a carico, intendendo per tale quello di età anagrafica maggiore tra quelli a carico. Il ri-go 2, contenente la casella ‘F1’, è riservato esclusivamente all’esposizione dei dati relativi al primo figlio a carico.Barrare la casella ‘F’ se il familiare indicato è un figlio a carico successivo al primo.Barrare la casella ‘A’ se si tratta di un altro familiare.Barrare la casella ‘D’ se si tratta di un figlio portatore di handicap. Qualora venga barrata questa casella non è necessario bar-rare anche la casella ‘F’. Si precisa che è considerato portatore di handicap la persona riconosciuta tale ai sensi della legge 5febbraio 1992 n. 104.Nella casella “Codice fiscale” scrivere il codice fiscale di ciascuno dei figli e degli altri familiari a carico.È bene sapere che il codice fiscale dei figli e degli altri familiari a carico deve essere scritto comunque, anche se non si fruiscedelle relative detrazioni, che invece sono attribuite interamente ad un altro soggetto.Qualora in uno o più righi del prospetto dei familiari a carico il contribuente non abbia potuto indicare il codice fiscale dei figli inquanto residenti all’estero (righi da 2 a 5 per i quali è barrata la casella “F” o “D”), è necessario compilare la casella “Numerofigli residenti all’estero a carico del contribuente” posta in alto al prospetto “Coniuge e familiari a carico”. In tale caso oltre acompilare il prospetto dei familiari a carico è necessario riportare nella citata casella il numero di figli residenti all’estero per i qua-li nello stesso non è stato indicato il codice fiscale. Tale informazione è necessaria al fine di determinare correttamente la detra-zione per figli a carico essendo la stessa diversamente modulata in base al numero di figli. Ad esempio qualora nel prospetto fa-miliari a carico siano stati compilati tre righi relativi a tre figli residenti all’estero ma solo per uno di essi è stato indicato il codicefiscale nella casella “Numero figli residenti all’estero a carico del contribuente” dovrà essere indicato il valore 2.I cittadini extracomunitari che richiedono le detrazioni per familiari a carico devono essere in possesso di una documentazione at-testante lo status di familiare che può essere alternativamente formata da:a) documentazione originale rilasciata dall’autorità consolare del Paese d’origine, tradotta in lingua italiana e asseverata da par-

te del prefetto competente per territorio;b) documentazione con apposizione dell’apostille , per i soggetti provenienti dai Paesi che hanno sottoscritto la Convenzione del-

l’Aja del 5 ottobre 1961;c) documentazione validamente formata nel Paese d’origine, ai sensi della normativa ivi vigente, tradotta in italiano e asseverata

come conforme all’originale dal Consolato italiano nel paese di origine.Nella casella “Mesi a carico” indicare il numero dei mesi dell’anno durante i quali il familiare è stato a carico. Scrivere ‘12’ se il fa-miliare è stato a carico per tutto il 2008; se, invece, è stato a carico solo per una parte del 2008, scrivere il numero dei mesi corri-spondenti. Per esempio, per un figlio nato il 14 agosto 2008 la detrazione spetta per cinque mesi, pertanto nella casella scrivere ‘5’.Nella casella ”Minore di 3 anni” indicare il numero dei mesi dell’anno durante i quali il figlio a carico ha un’età inferiore a 3 an-ni. Per esempio, per un figlio nato il 14 giugno 2008, nella casella scrivere ‘7’; per un figlio che ha compiuto 3 anni il 5 settem-bre 2008, indicare ‘9’.

Per maggiorichiarimentivedere in Appendice lavoce “Casiparticolari dicompilazione della casella F1del prospetto«Coniuge e familiari a carico»”


14

Nella casella “Percentuale” indicare la percentuale di detrazione spettante ed in particolare:• per ogni figlio a carico indicare:

– ‘100’ se la detrazione è richiesta per intero. Vedere istruzioni precedentemente fornite con riferimento all’ammontare delle de-trazioni previste per figli a carico;

– ’50’ se la detrazione è ripartita tra i genitori;– ‘0’ se la detrazione è richiesta per intero dall’altro genitore;– la lettera ‘C‘ nel rigo 2 se per il primo figlio spetta la detrazione per coniuge a carico per l’intero anno. Se tale detrazione non

spetta per l’intero anno occorre compilare il rigo 2 per i mesi in cui spetta la detrazione come figlio e il rigo 3 per i mesi in cuispetta la detrazione come coniuge;

• per ogni altro familiare a carico indicare: – ‘100‘ se l’onere grava per intero;– la percentuale nel caso in cui l’onere gravi su più persone. Si ricorda che la detrazione deve essere ripartita in misura uguale

tra i soggetti che ne hanno diritto.

La colonna 8, “Reddito complessivo”, di questo prospetto “Coniuge e familiari a carico” deve essere compilata solo dal contri-buente che intende chiedere il “bonus straordinario” previsto per le famiglie a basso reddito dall’articolo 1 del Decreto Legge29 novembre 2008, n. 185 e che a tal fine compilerà anche il quadro R - “Richiesta Bonus Straordinario” - di questo modello730/2009. Per avere chiarimenti sui soggetti che possono fruire di tale beneficio si rinvia, pertanto, alle istruzioni fornite nel paragrafo 5.10riservato ai contribuenti che si trovano nelle condizioni di utilizzare il modello di dichiarazione dei redditi per chiedere il ricono-scimento di detto bonus straordinario.Nel caso in cui il contribuente si trovi nelle condizioni per compilare il suddetto quadro R - “Richiesta Bonus Straordinario” è ne-cessario, con riferimento ad ogni rigo di questo prospetto compilato, compreso quello del coniuge, indicare nella relativa colon-na 8 il reddito complessivo percepito dal familiare nell’anno 2008. Nel caso in cui con riferimento ad un familiare siano stati compilati più righi il reddito relativo al familiare deve essere indicato nel-la colonna 8 del primo rigo compilato. Si precisa che per fruire del beneficio il reddito del coniuge va indicato anche nel caso in cui lo stesso non sia fiscalmentea carico. Tuttavia nel caso di dichiarazione presentata in forma congiunta il reddito complessivo del coniuge dichiarante non de-ve essere indicato in quianto lo stesso verrà determinato dal soggetto che presta l’assistenza fiscale.

Casella “Percentuale ulteriore detrazione per famiglie con almeno quattro figli”Questa casella è riservata ai contribuenti con un numero di figli superiore a tre. In questa casella indicare la percentuale riferita al-la ulteriore detrazione (vedere le istruzioni precedentemente fornite con riferimento all’ammontare delle detrazioni previste per figlia carico).

Dati del sostituto d’imposta che effettuerà il conguaglioIl contribuente è tenuto sempre ad indicare i dati del sostituto d’imposta che dovrà provvedere al conguaglio. I contribuenti pos-sessori di redditi di lavoro dipendente, di pensione o di reddito assimilato a quello di lavoro dipendente possono rilevare tali datidal CUD consegnato dal sostituto di imposta (il dipendente di società estera deve indicare i dati relativi alla sede della stabile or-ganizzazione in Italia che effettua le ritenute). Se il sostituto che dovrà effettuare i conguagli è diverso da quello che ha rilasciato la certificazione (CUD), i dati vanno richiesti alnuovo sostituto.Nel caso di dichiarazione congiunta vanno indicati i dati del sostituto del dichiarante, mentre nel modello del coniuge dichiaran-te non va compilato il riquadro.Nel caso di dichiarazione presentata per conto di altri vanno indicati i dati del sostituto del minore o del tutelato, mentre nel mo-dello del rappresentante o tutore non va compilato il riquadro.

Questo quadro deve essere utilizzato:• da coloro che possiedono a titolo di proprietà, enfiteusi, usufrutto o altro diritto reale sui terreni situati nel territorio dello Stato che

sono o devono essere iscritti in catasto con attribuzione di rendita. In caso di usufrutto o altro diritto reale il titolare della sola “nu-da proprietà” non deve dichiarare il terreno;

• dagli affittuari che esercitano l’attività agricola nei fondi condotti in affitto e dagli associati nei casi di conduzione associata. Intal caso deve essere compilata solo la colonna relativa al reddito agrario. L’affittuario deve dichiarare il reddito agrario a parti-re dalla data in cui ha effetto il contratto;

• dal socio, dal partecipante dell’impresa familiare o dal titolare d’impresa agricola individuale non in forma d’impresa familiareche conduce il fondo. In questo caso va compilata solo la colonna del reddito agrario se tali contribuenti non possiedono il ter-reno a titolo di proprietà, enfiteusi, usufrutto o altro diritto reale.

Per quanto riguarda le attività considerate agricole ai fini della determinazione del reddito agrario vedere in Appendice la voce“Attività agricole”.I redditi dominicale e agrario possono essere rilevati direttamente dagli atti catastali se la coltura effettivamente praticata corri-sponde a quella risultante dal catasto; se non corrisponde, consultare in Appendice la voce “Variazioni di coltura dei terreni”. Per la determinazione del reddito dei terreni destinati a colture in serra o alla funghicoltura, consultare in Appendice la voce “Ter-reni adibiti a colture in serra o alla funghicoltura“.Non danno luogo a reddito dominicale e agrario e non vanno pertanto dichiarati:• i terreni che costituiscono pertinenze di fabbricati urbani;• i terreni, i parchi e i giardini aperti al pubblico o la cui conservazione è riconosciuta dal Ministero per i Beni e le attività Cultu-

rali di pubblico interesse, quando al possessore non è derivato per tutto il periodo d’imposta alcun reddito dalla loro utilizza-zione. Tale circostanza deve essere denunciata all’ufficio dell’Agenzia delle Entrate entro tre mesi dalla data in cui la proprietàè stata riconosciuta di pubblico interesse.

5.2Quadro ARedditi dei terreni

ATTENZIONE È necessario compilare anche la casella “Codice sede” nel caso in cui nel CUD/2009 risulti compilata la casella“Codice sede” presente nella sezione relativa al datore di lavoro. In tal caso riportare il “Codice sede” indicato nel CUD 2009.


15

Non danno luogo, inoltre, a reddito dominicale e agrario (e non vanno pertanto indicati in tale quadro) i terreni affittati per uso nonagricolo (ad es. per una cava o una miniera) che costituiscono redditi diversi e, pertanto, vanno indicati nel rigo D4, del quadro D.

Come si compila il Quadro APer ciascun terreno indicare:• nelle colonne 1 e 3, rispettivamente, il reddito dominicale e agrario risultante dagli atti catastali. La rivalutazione, rispettivamen-

te dell’80 e del 70 per cento, sarà operata dal soggetto che presta l’assistenza fiscale.

In caso di conduzione associata, nella colonna 3 deve essere indicata la quota di reddito agrario relativa alla percentuale dipartecipazione e al periodo di durata del contratto. Tale percentuale è quella che risulta da apposito atto sottoscritto da tutti gliassociati, altrimenti la partecipazione si presume ripartita in parti uguali.In caso di società semplici costituite per l’esercizio in forma associata di attività agricola la cui attività e i cui redditi sono com-presi nei limiti di cui all’art. 32 del Tuir, i soci devono indicare le quote di partecipazione agli utili che si presumono proporzio-nali al valore dei conferimenti se non risultano determinate dall’atto pubblico o dalla scrittura privata autenticata di costituzioneo da altro atto pubblico o scrittura autenticata di data anteriore all’inizio del periodo d’imposta.Per quanto riguarda le società semplici e le imprese familiari operanti in agricoltura vedere in appendice la voce “Società sem-plici e imprese familiari in agricoltura”;

• nella colonna 2 uno dei sottoelencati codici:– ‘1’ proprietario del terreno;– ‘2’ proprietario del terreno concesso in affitto in regime legale di determinazione del canone;– ‘3’ proprietario del terreno concesso in affitto in assenza di regime legale di determinazione del canone;– ‘4’ conduttore del fondo (diverso dal proprietario) o affittuario;– ‘5’ socio di società semplice;– ‘6’ partecipante dell’impresa familiare agricola diverso dal titolare;– ‘7’ titolare dell’impresa agricola individuale non in forma di impresa familiare.Se il proprietario del terreno o il conduttore del fondo è anche il titolare dell’impresa agricola individuale non in forma di impresafamiliare, può essere indicato indifferentemente il codice 1 o 7, ovvero 4 o 7;

• nella colonna 4 il periodo di possesso del terreno espresso in giorni (365 se per l’intero anno);• nella colonna 5 la quota di possesso espressa in percentuale (100 se per intero);• nella colonna 6, in caso di terreno concesso in affitto in regime legale di determinazione del canone (regime vincolistico), l’am-

montare del canone risultante dal contratto, corrispondente al periodo di colonna 4;• nella colonna 7 uno dei sottoelencati codici per i seguenti casi particolari:

– ‘1‘ mancata coltivazione, neppure in parte, per un’intera annata agraria e per cause non dipendenti dalla tecnica agraria, delfondo rustico costituito per almeno due terzi da terreni qualificati come coltivabili a prodotti annuali;

– ‘2‘ perdita per eventi naturali di almeno il 30 per cento del prodotto ordinario del fondo nell’anno, se il possessore danneg-giato ha denunciato all’ufficio del Territorio (ex ufficio tecnico erariale) l’evento dannoso entro tre mesi dalla data in cui si è ve-rificato ovvero, se la data non sia esattamente determinabile, almeno 15 giorni prima dell’inizio del raccolto;

– ‘3’ terreno in conduzione associata;– ‘4’ terreno concesso in affitto per usi agricoli a giovani che non hanno ancora compiuto i quaranta anni, aventi la qualifica di

coltivatore diretto o di imprenditore agricolo a titolo principale o che acquisiscano tali qualifiche entro dodici mesi dalla sti-pula del contratto di affitto, purché la durata del contratto stesso non sia inferiore a cinque anni. In relazione a tale terrenoil soggetto che presta l’assistenza fiscale non applicherà la rivalutazione dei redditi dominicali e agrari;

– ‘5‘ se ricorrono contemporaneamente le condizioni di cui al codice 1 e al codice 4;– ‘6‘ se ricorrono contemporaneamente le condizioni di cui al codice 2 e al codice 4.

Nel caso in cui è presente uno dei suddetti codici il soggetto che presta l’assistenza fiscale provvede a riconoscere l’agevolazio-ne spettante e a darne comunicazione nel riquadro riservato ai messaggi del modello 730-3.Se nel corso del 2008 si sono verificate situazioni diverse per uno stesso terreno (variazioni di quote di possesso, terreno dato inaffitto, ecc.), occorre compilare un rigo per ogni situazione, indicando nella colonna 4 il relativo periodo. In tali casi, barrare lacasella di colonna 8 per indicare che si tratta dello stesso terreno del rigo precedente. Occorre compilare due distinti righi, senza barrare la casella di colonna 8, nelle ipotesi in cui la percentuale di possesso del red-dito dominicale è diversa da quella del reddito agrario, ad es. nell’ipotesi in cui solo una parte del terreno è concessa in affitto ein talune delle ipotesi indicate in Appendice alla voce “Società semplici e imprese familiari in agricoltura”.

Questo quadro deve essere compilato da tutti coloro che possiedono a titolo di proprietà, usufrutto o altro diritto reale, fabbricatisituati nel territorio dello Stato che sono o devono essere iscritti con attribuzione di rendita nel catasto edilizio urbano. Si ricorda che tra gli altri diritti reali rientra, se effettivamente esercitato, il diritto di abitazione spettante al coniuge superstite ai sen-si dell’art. 540 del c.c. Il diritto di abitazione si estende anche alle pertinenze della casa adibita ad abitazione principale.In caso di usufrutto o altro diritto reale il titolare della sola “nuda proprietà” non deve dichiarare il fabbricato.Questo quadro può essere compilato anche dai soci di società semplici e di società ad esse equiparate ai sensi dell’art. 5 del Tuirche producono reddito di fabbricati.

I soci di cooperative edilizie non a proprietà indivisa, assegnatari di alloggi anche se non ancora titolari di mutuo individuale, sono te-nuti ad indicare nella propria dichiarazione il reddito relativo all’alloggio assegnato con verbale di assegnazione della cooperativa.Analogo obbligo vale per gli assegnatari di alloggio a riscatto o con patto di futura vendita da parte di Enti (es.: Iacp, ex Incis).

ATTENZIONE I locali per la portineria, l’alloggio del portiere e per gli altri servizi oggetto di proprietà condominiale cui è at-tribuibile un’autonoma rendita catastale devono essere dichiarati dal singolo condomino solo se la quota di reddito a lui spet-tante per ciascuna unità immobiliare è superiore a euro 25,82. L’esclusione non si applica per gli immobili concessi in loca-zione e per i negozi.

5.3Quadro BRedditi dei fabbricati

Per ulterioriinformazionivedere in Appendice la voce “Agevolazioniimprenditoriagiovanile inagricoltura”

ATTENZIONE Se i redditi dominicali e agrari vengono rilevati dal quadro RA (Redditi dei terreni) del Mod. UNICO 2008, gli im-porti di colonna 1 e 3 vanno indicati al netto delle rivalutazioni rispettivamente dell’80 e del 70 per cento operate lo scorso anno.


16

Non danno luogo a reddito dei fabbricati e non vanno, pertanto, dichiarati:• le costruzioni rurali ad uso abitativo, appartenenti al possessore o all’affittuario dei terreni cui servono, effettivamente adibite agli

usi agricoli. Le unità immobiliari che sulla base delle norme in vigore non hanno i requisiti per essere considerate rurali devonoessere dichiarate utilizzando, in assenza di quella definitiva, la rendita presunta. Sono comunque considerate produttive di red-dito dei fabbricati le unità immobiliari iscrivibili alle categorie A/1 e A/8 e quelle aventi caratteristiche di lusso; per ulteriori pre-cisazioni vedere in Appendice la voce “Costruzioni rurali”;

• le costruzioni strumentali alle attività agricole comprese quelle destinate alla protezione delle piante, alla conservazione dei pro-dotti agricoli, alla custodia delle macchine, degli attrezzi e delle scorte occorrenti per la coltivazione, nonché ai fabbricati de-stinati all’agriturismo. Per quanto riguarda le attività considerate agricole vedere in Appendice la voce “Attività agricole”;

• le unità immobiliari, anche ad uso diverso da quello di abitazione, per le quali sono state rilasciate licenze, concessioni o auto-rizzazioni per restauro, risanamento conservativo o ristrutturazione edilizia, limitatamente al periodo di validità del provvedi-mento, durante il quale l’unità immobiliare non deve essere comunque utilizzata;

• gli immobili completamente adibiti a sedi aperte al pubblico di musei, biblioteche, archivi, cineteche ed emeroteche, quando alpossessore non deriva alcun reddito dall’utilizzazione dell’immobile per l’intero anno. Tale circostanza deve essere denunciataall’ufficio dell’Agenzia delle Entrate entro tre mesi dalla data in cui ha avuto inizio;

• le unità immobiliari destinate esclusivamente all’esercizio del culto, nonché i monasteri di clausura, se non sono oggetto di lo-cazione, e le loro pertinenze.

Non vanno altresì dichiarati, in quanto considerati compresi nel reddito dominicale ed agrario dei terreni su cui insistono, i reddi-ti dei fabbricati situati nelle zone rurali e non utilizzabili ad abitazione alla data del 7 maggio 2004, che vengono ristrutturati nelrispetto della vigente disciplina edilizia dall’imprenditore agricolo proprietario e che acquisiscono i requisiti di abitabilità previstidalle vigenti norme, se concessi in locazione dall’imprenditore agricolo.Tale disciplina, valevole ai fini delle imposte dirette, si applica per il periodo relativo al primo contratto di locazione che abbia unadurata non inferiore a cinque anni e non superiore a nove anni (art. 12 del D.Lgs. n. 99 del 29 marzo 2004, in vigore dal 7 mag-gio 2004).

SEZIONE I – Redditi dei fabbricati - Compilazione dei righi da B1 a B8In questa sezione vanno indicati i dati necessari per determinare i redditi dei fabbricati, nonché il codice catastale del Comune incui è situata l’unità immobiliare e l’importo dell’imposta comunale sugli immobili (ICI) dovuta per il 2008. Per ciascun immobile va compilato un rigo del quadro B (da B1 a B8). Con riferimento al medesimo immobile vanno compilati piùrighi, uno per ogni diversa situazione, barrando la casella continuazione di colonna 7, se nel corso del 2008 è variato l’utilizzodell’immobile (abitazione principale, a disposizione, locata ecc.) o la quota di possesso o l’immobile è stato distrutto o dichiaratoinagibile a seguito di eventi calamitosi.Inoltre, è necessario compilare due distinti righi se l’immobile è locato a soggetti che si trovano in particolari condizioni di disagioabitativo per i quali è stata prevista la sospensione della procedura esecutiva di sfratto dal 1° marzo 2008 al 30 giugno 2009(D.L. n. 158 del 20 ottobre 2008 convertito, con modificazioni, dalla legge n. 199 del 18 dicembre 2008). In particolare un rigo è riservato all’esposizione dei dati del fabbricato relativi al periodo di sospensione (dal 1° marzo al 31 di-cembre 2008), l’altro rigo è riservato all’esposizione dei dati dello stesso fabbricato relativi alla restante parte dell’anno (dal 1°gennaio al 28 febbraio 2008). In particolare, per i proprietari dei suddetti immobili è stata prevista l’agevolazione dell’esclusionedal reddito imponibile del fabbricato della quota di reddito relativa al periodo per il quale ha operato la sospensione della pro-cedura esecutiva di sfratto. Per esporre nel rigo i dati del periodo di sospensione indicare:– nella colonna 3 il numero dei giorni relativi al periodo di sospensione che non può essere superiore a 306;– nella colonna 5 il canone di locazione relativo al solo periodo di sospensione; – nella colonna 6 “Casi particolari”il codice “6”.Nell’altro rigo utilizzato per esporre i dati del fabbricato relativi alla restante parte dell’anno indicare:– nella colonna 3 il numero dei giorni dell’anno non compresi nel periodo di sospensione;– nella colonna 5 il canone di locazione relativo ai giorni non compresi nel periodo di sospensione.

Si riportano di seguito le istruzioni per la compilazione delle colonne da 1 a 9.Nella colonna 1 indicare la rendita catastale. La rivalutazione del 5 per cento, prevista a partire dal 1997, verrà effettuata diret-tamente da chi presta l’assistenza fiscale.

I soci di società semplici e di società ad esse equiparate ai sensi dell’art. 5 del Tuir che producono reddito di fabbricati, dopo avercompilato questa colonna, nella quale indicano il reddito imponibile e non la rendita catastale, devono indicare nella colonna 2“Utilizzo” il codice 7, senza compilare le successive colonne.Per i fabbricati non censiti o con rendita non più adeguata indicare la rendita catastale presunta.Qualora le rendite dei fabbricati siano state aggiornate, indicare la nuova rendita.In caso di immobili inagibili, vedere in Appendice la voce “Immobili inagibili”.

Nella colonna 2 indicare uno dei codici sottoelencati, in relazione all’utilizzo del fabbricato:• 1 unità immobiliare utilizzata come abitazione principale;• 2 unità immobiliare tenuta a disposizione per la quale si applica l’aumento di un terzo;• 3 unità immobiliare locata in assenza di regime legale di determinazione del canone (libero mercato o “patti in deroga“);• 4 unità immobiliare locata in regime legale di determinazione del canone (equo canone);• 5 unità immobiliare costituente pertinenza dell’abitazione principale (box, cantina, ecc.) se iscritta in catasto con autonoma rendita;• 7 unità immobiliare di società semplici o di società ad esse equiparate ai sensi dell’art. 5 del Tuir che producono redditi di fab-

bricati;

ATTENZIONE Se il reddito dei fabbricati viene rilevato dal quadro RB (Redditi dei fabbricati) del Mod. UNICO 2008 l’impor-to di colonna 1 va indicato al netto della rivalutazione del 5 per cento operata lo scorso anno.

Per ulterioriinformazionivedere in Appendice la voce “Immobili locatia soggetti de-stinatari dellasospensionedella procedu-ra esecutiva di sfratto”


17

• 8 unità immobiliare sita in uno dei comuni ad alta densità abitativa e concessa in locazione a canone “convenzionale” (leggen. 431/98 art. 2, c. 3, e art. 5, c. 2) sulla base di appositi accordi definiti in sede locale fra le organizzazioni della pro-prietà edilizia e le organizzazioni dei conduttori maggiormente rappresentative a livello nazionale.Per usufruire della riduzione del 30 per cento del relativo reddito, che sarà operata dal soggetto che presta l’assistenza fi-scale, è necessario compilare la sezione II del quadro B “Dati necessari per usufruire delle agevolazioni previste per i con-tratti di locazione” (righi B9, B10 e B11);

• 9 unità immobiliare che non rientra nei precedenti casi;Con riferimento al codice 1, Unità immobiliare utilizzata come abitazione principale, si precisa che abitazione principale è quellanella quale il contribuente o i suoi familiari (coniuge, parenti entro il terzo grado e affini entro il secondo grado) dimorano abitualmente.Per l’abitazione principale compete la deduzione dal reddito complessivo fino all’ammontare della rendita catastale dell’unità immo-biliare stessa e delle relative pertinenze, rapportata alla quota di possesso e al periodo dell’anno durante il quale l’immobile (e relati-ve pertinenze) è stato adibito ad abitazione principale. Tale deduzione sarà operata dal soggetto che presta l’assistenza fiscale.La deduzione spetta anche quando l’unità immobiliare costituisce la dimora principale soltanto dei familiari del contribuente stes-so, ivi residenti. È bene ricordare che la deduzione per l’abitazione principale compete per una sola unità immobiliare, per cui seil contribuente possiede due immobili, uno adibito a propria abitazione principale e l’altro utilizzato da un proprio familiare, la de-duzione spetta esclusivamente per il reddito dell’immobile adibito ad abitazione principale del contribuente.La deduzione per l’abitazione principale spetta anche nel caso in cui si trasferisce la propria dimora abituale a seguito di ricove-ro permanente in istituti di ricovero o sanitari, purché l’unità immobiliare non risulti locata.Sono considerate pertinenze, da indicare con il codice “5“, le unità immobiliari classificate o classificabili in categorie diverse daquelle ad uso abitativo, destinate ed effettivamente utilizzate in modo durevole a servizio dell’abitazione principale (anche se nonappartengono allo stesso fabbricato).Con riferimento al codice 2, Unità immobiliari tenute a disposizione, si precisa che per unità immobiliari a disposizione (per lequali il soggetto che presta l’assistenza fiscale opererà la maggiorazione di un terzo della rendita catastale rivalutata del 5 percento) si intendono le unità immobiliari adibite ad abitazione e possedute in aggiunta a quella utilizzata come abitazione princi-pale. Per maggiori informazioni vedere in Appendice la voce “Unità immobiliari tenute a disposizione“.Nella colonna 3 indicare il periodo di possesso espresso in giorni (365 per l’intero anno).Il reddito dei fabbricati di nuova costruzione va dichiarato a partire dalla data in cui il fabbricato è divenuto atto all’uso cui è de-stinato o è stato comunque utilizzato dal possessore.Nel caso in cui si fruisce dell’agevolazione per locazione a soggetti destinatari della procedura esecutiva di sfratto per compilarela presente colonna si rimanda alle istruzioni fornite nella premessa di questa sezione.Nella colonna 4 indicare la quota di possesso espressa in percentuale (100 se per intero).Nella colonna 5, da compilare nel caso in cui il fabbricato è dato in locazione, indicare l’85 per cento del canone di locazione(per i fabbricati siti nella città di Venezia centro e nelle isole della Giudecca, di Murano e di Burano indicare il 75 per cento delcanone) se l’unità immobiliare, o una parte di essa è data in locazione. L’ammontare del canone è quello risultante dal contrattodi locazione (aumentato dell’eventuale rivalutazione automatica sulla base dell’indice Istat e della maggiorazione spettante in ca-so di sublocazione e diminuito delle spese di condominio, luce, acqua, gas, portiere, ascensore, riscaldamento e simili se com-prese nel canone) ed è relativo al periodo di possesso di colonna 3. In caso di comproprietà il canone va indicato per intero in-dipendentemente dalla quota di possesso.Se l’immobile è posseduto in comproprietà ma è dato in locazione soltanto da uno o più comproprietari per la propria quota (es.:immobile posseduto da tre comproprietari locato ad uno di essi dagli altri due) va indicata soltanto la quota del canone annuo dilocazione spettante al contribuente e nella colonna 6 “Casi particolari” deve essere indicato il codice “5”. Si ricorda che i canoni derivanti da contratti di locazione di immobili ad uso abitativo non percepiti non devono essere dichiaratise entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi si è concluso il procedimento giurisdizionale di convalida di sfrat-to per morosità del conduttore. In tal caso la rendita catastale deve essere comunque assoggettata a tassazione.Nel caso in cui si fruisce dell’agevolazione per locazione a soggetti destinatari della procedura esecutiva di sfratto per compilarela presente colonna si rimanda alle istruzioni fornite nella premessa di questa sezione.Se il contratto di locazione si riferisce, oltre che alla abitazione, anche alle sue pertinenze (box, cantina, ecc.) iscritte in catastocon autonoma rendita, indicare nella colonna 5 per ciascuna unità immobiliare la quota del canone ad essa relativa; quest’ultimava determinata ripartendo il canone stesso in misura proporzionale alla rendita catastale di ciascuna unità immobiliare.Per ottenere la quota proporzionale del canone di locazione applicare la formula:

Quota proporzionale del canone = canone totale x singola rendita totale delle rendite

Esempio:Rendita catastale dell’abitazione rivalutata del 5%: 464,81Rendita catastale della pertinenza rivalutata del 5%: 51,65Canone di locazione totale: 10.329,14

Quota del canone relativo alla abitazione: 10.329,14 x 464,81 = 9.296,15(464,81 + 51,65)

Quota del canone relativo alla pertinenza: 10.329,14 x 51,65 = 1.032,99(464,81 + 51,65)

Nella colonna 6, da compilare solo in taluni casi particolari, indicare uno dei codici sottoelencati:• 1 se il fabbricato è distrutto o inagibile a seguito di eventi sismici o altri eventi calamitosi, e per legge è stato escluso da imposi-

zione (a condizione che sia stato rilasciato un certificato del Comune attestante la distruzione ovvero l’inagibilità del fabbricato);• 3 se per l’unità immobiliare inagibile è stata chiesta la revisione della rendita;• 4 se per l’unità immobiliare locata non sono stati percepiti i canoni di locazione, e ciò risulta da provvedimento giurisdizionale

di convalida di sfratto per morosità;• 5 se l’immobile è posseduto in comproprietà ed è dato in locazione soltanto da uno o più comproprietari per la propria quota

(es.: immobile posseduto da tre comproprietari locato ad uno di essi dagli altri due). In tal caso nella colonna 5 va indicatasoltanto la quota del canone annuo di locazione spettante al contribuente;

Al riguardo vedere in Appendice lavoce “Immobiliinagibili”

Per ulterioriinformazionivedere in Appendice levoci “Comuni ad alta densità abitativa”


18

• 6 se l’immobile è locato a soggetti destinatari della sospensione della procedura esecutiva di sfratto per il periodo compreso trail 1° marzo e il 31 dicembre 2008.

La colonna 7 deve essere barrata solo se il rigo precedente si riferisce allo stesso fabbricato.Nella colonna 8 deve essere indicato il codice catastale del comune ove è situata l’unità immobiliare; il codice è rilevabile dal-l’Elenco codici catastali comunali presente in calce all’Appendice. Se i dati del fabbricato sono indicati su più righi, il codice ca-tastale deve essere riportato solo sul primo rigo del quadro B in cui il fabbricato è stato indicato.Nella colonna 9 deve essere indicato, con riferimento all’unità immobiliare indicata nel rigo, l’importo dell’imposta comunale sugliimmobili (ICI) dovuta dal contribuente per l’anno 2008.Nel caso in cui l’immobile sia posseduto in comproprietà va indicato l’importo dell’ICI dovuta in relazione alla percentuale di pos-sesso; pertanto, solo se l’immobile è posseduto al 100% nella colonna dovrà essere indicato l’importo totale dell’ICI dovuta sul-l’intero immobile. Nel caso di omesso o insufficiente versamento dell’ICI deve essere indicata l’imposta “dovuta” anche se non versata o versata inmisura inferiore.Se i dati del fabbricato sono indicati su più righi, l’importo dell’ICI dovuta deve essere riportato solo sul primo rigo del quadro Bin cui il fabbricato è stato indicato.La colonna deve essere compilata se per l’immobile esposto nel rigo è dovuta l’ICI.Se, invece, sono stati previsti casi di esonero dal pagamento di detta imposta, nella colonna non va indicato alcun importo. Talicasi di esonero sono quelli eventualmente previsti dal Comune dove è ubicato l’immobile nonché quello disposto dalla norma cheha introdotto, a decorrere dall’anno 2008, l’esclusione dell’ICI per l’unità immobiliare adibita ad abitazione principale avente unacategoria catastale diversa da A1, A8 e A9 (art. 1 del Decreto-legge 27 maggio 2008, n. 93 convertito con modificazioni dal-la Legge n. 126 del 24 luglio 2008).La colonna può non essere compilata nel caso di immobili condominiali la cui ICI sia stata versata dall’amministratore di condominio.

SEZIONE II – Dati necessari per usufruire delle agevolazioni previste per i contratti di locazionePer usufruire della riduzione del 30 per cento (codice 8 di colonna 2) del reddito dei fabbricati locati è necessario compilare nel-l’apposito riquadro i righi B9, B10 e B11, nel modo seguente:• nella colonna 1 indicare il numero del rigo della sezione I del quadro B nel quale sono stati riportati i dati dell’immobile locato;• nella colonna 2 scrivere il numero del modello sul quale sono stati riportati i dati dell’immobile locato, solo se sono stati compi-

lati più modelli;• nelle colonne 3, 4 e 5 riportare i dati della registrazione del contratto di locazione (data, numero di registrazione e codice iden-

tificativo dell’Ufficio delle Entrate, o dell’ex Ufficio del Registro, riportato sul Modello di versamento F23 con il quale è stata pa-gata l’imposta di registro);

• nella colonna 6 scrivere l’anno di presentazione della dichiarazione ICI relativa all’immobile in questione.

L’articolo 13 del TUIR prevede per i redditi derivanti da lavoro dipendente, pensione ed assimilati delle detrazioni d’imposta. Talidetrazioni sono “teoriche” e, quindi, chi presta l’assistenza fiscale dovrà calcolare, come previsto dall’articolo sopracitato, l’am-montare delle detrazioni effettivamente spettanti (vedere in Appendice la tabella 7 - detrazioni per redditi di lavoro dipendente eassimilati, la tabella 8 - detrazioni per redditi di pensione, la tabella 9 - detrazioni per alcuni redditi diversi).In base al risultato di detto calcolo, nel quale si tiene conto del reddito complessivo al netto dell’abitazione principale e relativepertinenze, tali detrazioni possono spettare per intero, solo in parte o non spettare a seconda della situazione reddituale del con-tribuente.

Il quadro C è diviso in quattro Sezioni:• nella prima, vanno indicati i redditi di lavoro dipendente, di pensione e i redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente per i

quali la detrazione è rapportata al periodo di lavoro nell’anno. In questa sezione vanno anche indicate, in presenza di situazioni particolari, le somme percepite quale compenso per lavoro straor-dinario e premi di produttività e le relative ritenute per imposta sostitutiva; • nella seconda, vanno indicati tutti gli altri redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente per i quali la detrazione non è rappor-

tata al periodo di lavoro nell’anno;• nella terza vanno indicati l’ammontare delle ritenute Irpef e delle trattenute alla addizionale regionale all’Irpef relative ai redditi

indicati nelle Sezioni I e II;• nella quarta va indicato l’ammontare delle trattenute per l’addizionale comunale all’Irpef relative ai redditi indicati nelle Sezioni I e II.

SEZIONE I - Redditi di lavoro dipendente e assimilatiIn questa sezione vanno indicati nei righi da C1 a C3:• i redditi di lavoro dipendente e di pensione;• i redditi di lavoro dipendente prestato all’estero in zone di frontiera. Vedere al riguardo in Appendice il punto 2 della voce “Sti-

pendi, redditi e pensioni prodotti all’estero”;• le indennità e le somme da assoggettare a tassazione corrisposte a qualunque titolo ai lavoratori dipendenti da parte dell’INPS

o di altri Enti; in Appendice alla voce “Indennità e somme erogate dall’INPS o da altri Enti“ sono elencate, a titolo esemplifica-tivo, le indennità più comuni;

• le indennità e i compensi, a carico di terzi, percepiti dai prestatori di lavoro dipendente per incarichi svolti in relazione a talequalità, ad esclusione di quelli che, per clausola contrattuale, devono essere riversati al datore di lavoro e di quelli che per leg-ge devono essere riversati allo Stato;

• i trattamenti periodici integrativi corrisposti dai Fondi Pensione maturati fino al 31 dicembre 2006; nonché l’ammontare imponi-bile erogato della prestazione maturata dal 1° gennaio 2001 al 31 dicembre 2006 nel caso di riscatto esercitato ai sensi del-l’art. 14 del D.Lgs. n. 252/2005, che non dipenda dal pensionamento dell’iscritto o dalla cessazione del rapporto di lavoroper mobilità o altre cause non riconducibili alla volontà delle parti (c.d. riscatto volontario);

In Appendicesotto la voce“Stipendi,redditi e pensioniprodottiall’estero“ sonocontenuteinformazioni sul trattamentofiscale distipendi, pensionie redditiassimilatiprodotti all’estero

ATTENZIONE I contribuenti devono sempre indicare i redditi di lavoro dipendente, di pensione o assimilati percepiti anche sesi avvalgono dell’assistenza del sostituto d’imposta che ha erogato i redditi.

5.4Quadro CRedditi di lavorodipendenteed assimilati

Per informazionivedere in Appendice le voci “Comuniad alta densitàabitativa”


19

• i compensi percepiti dai soggetti impegnati in lavori socialmente utili in conformità a specifiche disposizioni normative;• le retribuzioni corrisposte dai privati agli autisti, giardinieri, collaboratori familiari ed altri addetti alla casa e le altre retribuzioni

sulle quali, in base alla legge, non sono state effettuate ritenute d’acconto;• i compensi dei lavoratori soci di cooperative di produzione e lavoro, di servizi, agricole e di prima trasformazione dei prodotti

agricoli e della piccola pesca, nei limiti dei salari correnti maggiorati del 20 per cento;• le somme percepite a titolo di borsa di studio o di assegno, premio o sussidio per fini di studio e di addestramento professiona-

le (tra le quali rientrano le somme corrisposte ai soggetti impegnati in piani di inserimento professionale), se erogate al di fuoridi un rapporto di lavoro dipendente e sempre che non sia prevista una specifica esenzione. Vedere, al riguardo, in Appendicela voce “Redditi esenti e rendite che non costituiscono reddito“;

• le indennità per la cessazione di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa non assoggettabili a tassazione separata (le in-dennità sono assoggettabili a tassazione separata se il diritto a percepirle risulta da atto di data certa anteriore all’inizio del rapportoo se derivano da controversie o transazioni in materia di cessazione del rapporto di collaborazione coordinata e continuativa);

• le remunerazioni dei sacerdoti della Chiesa cattolica; gli assegni corrisposti dall’Unione delle Chiese cristiane avventiste del 7°giorno per il sostentamento dei ministri del culto e dei missionari; gli assegni corrisposti dalle Assemblee di Dio in Italia per il so-stentamento dei propri ministri di culto; gli assegni corrisposti dall’Unione Cristiana Evangelica Battista d’Italia per il sostentamentodei propri ministri di culto; gli assegni corrisposti per il sostentamento totale o parziale dei ministri di culto della Chiesa Evange-lica Luterana in Italia e delle Comunità ad essa collegate;

• i compensi corrisposti ai medici specialisti ambulatoriali e ad altre figure operanti nelle AA.SS.LL. con contratto di lavoro dipen-dente (ad esempio biologi, psicologi, medici addetti all’attività della medicina dei servizi, alla continuità assistenziale e all’e-mergenza sanitaria territoriale, ecc.);

• le somme ed i valori in genere, a qualunque titolo percepiti, anche sotto forma di erogazioni liberali in relazione a rapporti dicollaborazione coordinata e continuativa, lavori a progetto o collaborazioni occasionali svolti senza vincolo di subordinazionee di impiego di mezzi organizzati e con retribuzione periodica prestabilita.

Tra i compensi rientrano anche quelli percepiti per:– cariche di amministratore, sindaco o revisore di società, associazioni e altri enti con o senza personalità giuridica;– collaborazioni a giornali, riviste, enciclopedie e simili, con esclusione di quelli corrisposti a titolo di diritto d’autore;– partecipazioni a collegi e a commissioni.

Non costituiscono redditi derivanti da rapporti di collaborazione coordinata e continuativa i compensi percepiti per uffici e colla-borazioni che rientrino:a) nell’oggetto proprio dell’attività professionale esercitata dal contribuente in ragione di una previsione specifica dell’ordinamen-

to professionale (ad esempio compensi percepiti da ragionieri o dottori commercialisti per l’ufficio di amministratore, sindaco orevisore di società o enti) o di una connessione oggettiva con l’attività libero professionale resa (compensi percepiti da un inge-gnere per l’amministrazione di una società edile);

b) nei compiti istituzionali compresi nell’attività di lavoro dipendente resa dal contribuente;c) nell’ambito di prestazioni di carattere amministrativo-gestionale di natura non professionale rese in favore di società e associa-

zioni sportive dilettantistiche.Si ricorda che non concorrono alla formazione del reddito complessivo e, pertanto, non devono essere dichiarati i compensi deri-vanti da rapporti di collaborazione coordinata e continuativa corrisposti dall’artista o professionista, al coniuge, ai figli affidati oaffiliati, minori di età o permanentemente inabili al lavoro e agli ascendenti.

I righi da C1 a C3 comprendono tre colonne.

Nella casella di colonna 1 riportare il codice:‘1’ se si indicano redditi di pensione; Si precisa che il titolare di trattamenti pensionistici integrativi (ad es. quelli corrisposti dai

fondi pensione di cui al D.Lgs. n. 252 del 2005) deve riportare il codice 2;‘2’ se si indicano redditi di lavoro dipendente o assimilati; ‘3’ se si indicano compensi percepiti dai soggetti impegnati in lavori socialmente utili in regime agevolato che hanno raggiunto

l’età prevista dalla vigente legislazione per la pensione di vecchiaia, in conformità a specifiche disposizioni normative. La pre-senza di tali compensi in regime agevolato è rilevabile dalle annotazioni del CUD 2009 nelle quali è riportata sia la parte dicompensi esclusi dalla tassazione (quota esente) che la parte di compensi assoggettata a tassazione (quota imponibile). In talcaso nella colonna 3 deve essere riportata la somma di tali due importi. Inoltre, nelle annotazioni del CUD 2009 è riportatosia l’ammontare delle ritenute IRPEF, che l’ammontare dell’addizionale regionale trattenuta operate sui compensi erogati per la-vori socialmente utili in regime agevolato.L’ammontare delle ritenute IRPEF deve essere riportato nella colonna 5 del rigo F2 del quadro “F” (e non nel rigo C9 del qua-dro C), e l’addizionale regionale trattenuta deve essere riportata nella colonna 6 del rigo F2 del quadro “F” (e non nel rigoC10 del quadro C).Se, invece, nelle annotazioni del CUD non sono riportate tali indicazioni, i compensi percepiti per lavori socialmente utili nonhanno usufruito del regime agevolato e sono state pertanto assoggettate a regime ordinario. In questo caso i compensi perce-piti per lavori socialmente utili sono stati indicati nel punto 1 del CUD 2009 e le ritenute IRPEF e l’addizionale regionale ri-spettivamente nei punti 5 e 6 dello stesso CUD 2009. L’ammontare dei compensi indicati nel punto 1 dovrà essere riportatonella colonna 3 di uno dei righi da C1 a C3, riportando nella relativa casella di col. 1 il codice 2, mentre le ritenute Irpef el’addizionale regionale trattenuta dovranno essere riportate rispettivamente nei righi C9 e C10 del quadro C.Si ricorda che se i compensi erogati per lavori socialmente utili hanno usufruito del regime agevolato in sede di rilascio del CUDe, pertanto, è stato indicato il codice 3 nella casella di colonna 1, qualora il reddito complessivo del contribuente risulti supe-riore a euro 9.296,22 al netto della deduzione per l’abitazione principale e le relative pertinenze, i suddetti compensi saran-no assoggettati ad Irpef e all’addizionale regionale e comunale all’Irpef.Inoltre se il contribuente ha percepito solo compensi di cui al codice 3, per i quali si siano applicate le ritenute a titolo d’im-posta e di addizionale regionale nelle misure previste, è esonerato dalla presentazione della dichiarazione.

ATTENZIONE I titolari di redditi di lavoro dipendente o assimilati, che nel corso dell’anno hanno intrattenuto più rapporti dilavoro e hanno chiesto all’ultimo sostituto d’imposta di tener conto dei redditi percepiti per altri rapporti, devono indicare idati risultanti dalla certificazione consegnata da quest’ultimo.


20

La casella di colonna 2, dei righi da C1 a C3, deve essere compilata nei casi di redditi di lavoro dipendente o di compensi perlavori socialmente utili indicando il codice:‘1’ se il contratto di lavoro è a tempo indeterminato; ‘2’ se il contratto di lavoro è a tempo determinato. Nella colonna 3 indicare l’importo dei redditi percepiti (punto 1 del CUD 2009 o del CUD 2008).Se nella colonna 1 è stato indicato il codice 3, (compensi per lavori socialmente utili) ai fini della compilazione della presente co-lonna si rinvia alle indicazioni fornite per la compilazione della colonna 1 con riferimento al codice 3. In presenza di un CUD 2009 che certifichi un reddito di lavoro dipendente e un reddito di pensione per i quali è stato effettuatoil conguaglio, occorre compilare due distinti righi, individuando i relativi importi dalle annotazioni del CUD 2009. In questo caso,nel rigo C4 riportare a colonna 1 il numero dei giorni di lavoro dipendente indicato nel punto 3 del CUD 2009 e a colonna 2 ilnumero dei giorni di pensione indicato nel punto 4 del CUD 2009.

Il rigo C4 comprende due colonne:• nella colonna 1, indicare il numero dei giorni relativo al periodo di lavoro dipendente o assimilato, per il quale è prevista la de-

trazione per i lavoratori dipendenti (365 per l’intero anno). In tale numero di giorni vanno in ogni caso compresi le festività, i ri-posi settimanali e gli altri giorni non lavorativi; vanno sottratti i giorni per i quali non spetta alcuna retribuzione, neanche differi-ta (ad esempio, in caso di assenza per aspettativa senza corresponsione di assegni).In caso di rapporto di lavoro part-time le detrazioni spettano per l’intero periodo ancorché la prestazione lavorativa venga resaper un orario ridotto.In particolare, se è stato indicato un solo reddito di lavoro dipendente o assimilato, si può tener conto del numero dei giorni in-dicato nel punto 3 del CUD 2009 o del CUD 2008.Se sono stati indicati più redditi di lavoro dipendente o assimilati esporre nel rigo C4, colonna 1, il numero totale dei giorni com-presi nei vari periodi, tenendo conto che quelli compresi in periodi contemporanei devono essere considerati una volta sola. In Appendice alla voce “Periodo di lavoro - casi particolari” sono contenute ulteriori precisazioni per il calcolo dei giorni chedanno diritto alle detrazioni per lavoro dipendente in caso di contratti a tempo determinato, di indennità o somme erogate dal-l’INPS o da altri enti e di borse di studio;

• nella colonna 2, indicare il numero dei giorni relativi al periodo di pensione, per il quale è prevista la detrazione per i pensio-nati (365 per l’intero anno).

In particolare, se è stato indicato un solo reddito di pensione, si può tener conto del numero dei giorni indicato nel punto 4 delCUD 2009. Se sono stati indicati più redditi di pensione, esporre in colonna 2 il numero totale dei giorni tenendo conto che i gior-ni compresi in periodi contemporanei devono essere considerati una volta sola.Se sono stati indicati oltre a redditi di lavoro dipendente anche redditi di pensione, la somma dei giorni riportati in colonna 1 ed incolonna 2 non può superare 365, tenendo conto che quelli compresi in periodi contemporanei vanno considerati una volta sola.

Il rigo C5 interessa solo i lavoratori dipendenti del settore privato, titolari di contratto di lavoro subordinato a tempo determinatoo indeterminato che con riferimento al periodo compreso tra il 1° luglio e il 31 dicembre 2008 hanno percepito compensi perprestazioni di lavoro straordinario o supplementare ovvero per incrementi di produttività e il datore di lavoro ha assoggettato talicompensi ad imposta sostitutiva del 10%, entro i limiti di euro 3.000, (punti 77 e 78 del CUD 2009 compilati) ovvero ha as-soggettato gli stessi a tassazione ordinaria (punti 77 e 80 del CUD 2009 compilati).In quest’ultimo caso il sostituto non ha applicato la tassazione agevolata a seguito di espressa richiesta da parte del lavoratoreoppure perché ha verificato che la tassazione ordinaria è più favorevole.

La compilazione di questo rigo C5 può essere obbligatoria o facoltativa a seconda delle particolari situazioni in cui si trova il la-voratore dipendente.

COMPILAZIONE OBBLIGATORIALa compilazione del presente rigo è obbligatoria in presenza di una delle seguenti condizioni:1) avere percepito i suddetti compensi da più datori di lavoro e, quindi, essere in possesso di più CUD 2009 non conguagliati,

nei quali in tutti o in parte risulta compilato oltre al punto 77 (“Totale redditi”) anche il punto 78 (“Totale ritenute operate”) e lasomma degli importi dei punti 77 (compensi assoggettati ad imposta sostitutiva) risulta superiore a euro 3.000. In questo casopiù datori di lavoro hanno assoggettato i compensi corrisposti per lavoro straordinario ad imposta sostitutiva e il lavoratore hafruito della tassazione agevolata su un ammontare di compensi complessivamente percepiti eccedenti il limite di euro 3.000;

2) avere percepito i suddetti compensi da un solo datore di lavoro e, quindi, essere in possesso di un solo CUD 2009 nel qualerisulta compilato oltre al punto 77 (“Totale redditi”) anche il punto 78 (“Totale ritenute operate”) e l’importo indicato al punto 77risulta superiore a euro 3.000. In questo caso il datore di lavoro ha assoggettato i compensi corrisposti per lavoro straordina-rio ad imposta sostitutiva su un ammontare di compensi eccedenti il limite di euro 3.000;

3) avere percepito i suddetti compensi da uno o più datori di lavoro e, quindi, essere in possesso di uno o più CUD 2009, neiquali in tutti o in parte risulta compilato sia il punto 77 che il punto 78 (anche se la somma degli importi presenti nel punto 77non è superiore a euro 3000) ma il datore di lavoro ha assoggettato detti compensi ad imposta sostitutiva in mancanza dei re-quisiti previsti. L’ipotesi è quella in cui il lavoratore nell’anno 2007 aveva percepito un reddito di lavoro dipendente superiorea euro 30.000 e, pertanto, non era nelle condizioni per fruire della tassazione agevolata. In tal caso il lavoratore dovrà chie-dere la tassazione ordinaria dei compensi ricevuti.

In presenza di uno dei sopraelencati casi il contribuente per compilare questo rigo C5 dovrà: • indicare nella colonna 2 l’importo risultante dal punto 77 del CUD 2009 ovvero, in presenza di più CUD, la somma degli im-

porti indicati nei punti 77 dei CUD 2009 nei quali risulta anche compilato il punto 78;• indicare nella colonna 3 l’importo risultante dal punto 78 del CUD 2009 ovvero, in presenza di più CUD, la somma degli im-

porti indicati nei punti 78 dei CUD 2009;• barrare la casella di colonna 4, “Tassazione ordinaria”, se si trova nel caso di cui al precedente punto 3 (contribuente che non

ha le condizioni per fruire dell’imposta sostitutiva e, pertanto, ha indebitamente goduto dell’agevolazione);

ATTENZIONE La compilazione della casella di colonna 1 è obbligatoria e, pertanto, il contribuente deve indicarvi uno deipredetti codici.


21

• barrare la casella di colonna 5, “Tassazione sostitutiva”, se si trova nei casi di cui ai precedenti punti 1 e 2 (contribuente che in-tende confermare la tassazione con imposta sostitutiva)

La compilazione delle colonne 4 e 5 è alternativa e, pertanto, non è possibile barrare entrambe le caselle.

COMPILAZIONE FACOLTATIVAI lavoratori dipendenti che hanno percepito i sopraindicati compensi di lavoro straordinario, pur non essendo obbligati alla com-pilazione del rigo, hanno la facoltà di optare per una modalità di tassazione differente da quella applicata dal sostituto d’impostase ritengono quest’ultima meno vantaggiosa.In particolare la compilazione del presente rigo è facoltativa in presenza di una delle seguenti due condizioni:

1) avere interesse ad assoggettare a tassazione ordinaria i compensi percepiti per lavoro straordinario ai quali il datore di lavoroha applicato l’imposta sostitutiva (punti 77 e 78 del o dei CUD 2009 compilati). In tal caso il soggetto che presta l’assistenzafiscale farà concorrere alla formazione del reddito complessivo i suddetti compensi considerando le imposte sostitutive trattenu-te quali ritenute IRPEF a titolo d’acconto;

2) avere interesse ad assoggettare a tassazione sostitutiva i compensi percepiti per lavoro straordinario che il datore di lavoro haassoggettato a tassazione ordinaria (punti 77 e 80 del o dei CUD 2009 compilati). Condizione necessaria per esercitare ta-le opzione è quella di aver percepito nell’anno 2007 un reddito di lavoro dipendente non superiore a euro 30.000. In tal ca-so il soggetto che presta l’assistenza fiscale dedurrà dal reddito complessivo i suddetti compensi (entro il limite massimo di eu-ro 3.000) e calcolerà sugli stessi l’imposta sostitutiva del 10%.

In entrambi i casi compilare il rigo C5 nel seguente modo:

• indicare nella colonna 1 l’importo risultante dal punto 77 del CUD 2009 nel quale risulta compilato anche il punto 80; ovvero,in presenza di più CUD, la somma degli importi indicati nei punti 77 dei CUD 2009 nei quali risulta compilato anche il punto 80;

• indicare nella colonna 2 l’importo risultante dal punto 77 del CUD 2009 nel quale risulta compilato anche il punto 78 ovvero, inpresenza di più CUD, la somma degli importi indicati nei punti 77 dei CUD 2009 nei quali risulta anche compilato il punto 78;

• indicare nella colonna 3 l’importo risultante dal punto 78 del CUD 2009 ovvero, in presenza di più CUD, la somma degli im-porti indicati nei punti 78 dei CUD 2009;

• barrare la casella di colonna 4 “Tassazione ordinaria” se si intende optare per la tassazione ordinaria (condizione di cui al pun-to 1) ovvero barrare la casella di colonna 5 “Tassazione sostitutiva” se si intende optare per la tassazione dei compensi ad im-posta sostitutiva (condizione di cui al punto 2).

SEZIONE II - Redditi assimilati per i quali la detrazione non è rapportata al periodo di lavoro In questa sezione, nella colonna 2 dei righi da C6 a C8, vanno indicati gli altri redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente (pun-to 2 del CUD 2009 o del CUD 2008):

a) gli assegni periodici percepiti dal coniuge, ad esclusione di quelli destinati al mantenimento dei figli, in conseguenza di se-parazione legale, divorzio o annullamento del matrimonio;

b) gli assegni periodici comunque denominati alla cui produzione non concorrono né capitale né lavoro (escluse le rendite per-petue), compresi gli assegni testamentari, quelli alimentari, ecc.;

c) i compensi e le indennità corrisposte dalle amministrazioni statali ed enti pubblici territoriali per l’esercizio di pubbliche fun-zioni, sempreché le prestazioni non siano rese da soggetti che esercitano un’arte o professione di cui all’art. 53, comma1, del TUIR, e non siano state effettuate nell’esercizio di impresa commerciale. Sono tali, ad esempio, anche quelli corri-sposti ai componenti delle commissioni la cui costituzione è prevista dalla legge (commissioni edilizie comunali, commis-sioni elettorali comunali, ecc.);

d) i compensi corrisposti ai giudici tributari, ai giudici di pace e agli esperti del tribunale di sorveglianza;

e) le indennità e gli assegni vitalizi percepiti per l’attività parlamentare e le indennità percepite per le cariche pubbliche elettive(consiglieri regionali, provinciali, comunali), nonché quelle percepite dai giudici costituzionali;

f) le rendite vitalizie e le rendite a tempo determinato costituite a titolo oneroso;

g) i compensi corrisposti per l’attività libero professionale intramuraria svolta dal personale dipendente del Servizio sanitario na-zionale.

Le rendite e gli assegni periodici si presumono percepiti, salvo prova contraria, nella misura e alle scadenze risultanti dai relativi titoli.La casella di colonna 1 deve essere barrata se nella colonna 2 vengono dichiarati gli assegni periodici percepiti dal coniuge (so-pra contraddistinti dalla lettera a).

SEZIONE III - Ritenute Irpef e addizionale regionale all’Irpef Nel rigo C9 indicare il totale delle ritenute sui redditi di lavoro dipendente e assimilati riportati nelle Sezioni I e II (importo del pun-to 5 del CUD 2009 o del CUD 2008).

ATTENZIONE Se nel CUD 2009, a seguito di conguaglio di redditi erogati da diversi sostituti d’imposta, risulta compilato ilpunto 55 con il codice ‘C’ le ritenute del punto 5 del CUD devono essere riportate nel rigo C9 al netto dell’importo (o della som-ma degli importi) indicato nelle annotazioni con il codice ‘BM’ (Credito per famiglie numerose recuperato dal sostituto d’impo-sta, euro …….; Credito per canoni di locazione recuperato dal sostituto d’imposta, euro ……. ). Pertanto, in tal caso se adesempio l’importo del punto 5 del CUD è di euro 1.300,00 e l’importo indicato nelle annotazioni è di euro 400,00 l’ammonta-re delle ritenute da indicare nel rigo C9 sarà di euro 900,00 (1.300,00 – 400,00).

Per le condizionie le categorieprofessionali allequali si applicala disciplina fiscale dell’atti-vità intramurariavedere in Appen-dice alla voce“Attività liberoprofessionaleintramuraria“

ATTENZIONE Le rendite derivanti da contratti stipulati sino al 31 dicembre 2000 costituiscono reddito per il 60% dell’am-montare lordo percepito. Per i contratti stipulati successivamente le rendite costituiscono reddito per l’intero ammontare.


22

Nel rigo C10 indicare il totale dell’addizionale regionale sui redditi di lavoro dipendente e assimilati riportati nelle Sezioni I e II(importo del punto 6 del CUD 2009 o del CUD 2008).Nel caso in cui siano stati percepiti compensi per lavori socialmente utili ai fini della compilazione dei righi C9 e C10 si rimandaalle informazioni fornite con riferimento al codice 3 della casella 1 dei righi da C1 a C3.

SEZIONE IV - Ritenute addizionale comunale all’IrpefNel rigo C11 indicare l’acconto dell’addizionale comunale sui redditi di lavoro dipendente e assimilati indicati nelle Sezioni I e II(importo del punto 10 del CUD 2009 o del CUD 2008). Nel rigo C12 indicare il saldo dell’addizionale comunale sui redditi di lavoro dipendente e assimilati indicati nelle Sezioni I e II(importo del punto 11 del CUD 2009 o del CUD 2008). Nel rigo C13 indicare l’acconto dell’addizionale comunale per l’anno 2009 sui redditi di lavoro dipendente e assimilati (punto 13del CUD 2009).

Il quadro D è diviso in due Sezioni:• nella prima, vanno indicati i redditi di capitale, i redditi di lavoro autonomo e i redditi diversi;• nella seconda, vanno indicati i redditi soggetti a tassazione separata.

SEZIONE I - Redditi di capitale, di lavoro autonomo e redditi diversiRedditi di capitaleI righi D1 e D2 devono essere utilizzati per la dichiarazione degli utili che concorrono a formare il reddito complessivo del contribuente,derivanti dalla partecipazione al capitale di società ed enti soggetti all’Ires e quelli distribuiti da società ed enti esteri di ogni tipo, uni-tamente a tutti gli altri redditi di capitale, percepiti nel 2008, indipendentemente dal momento in cui è sorto il diritto a percepirli. Si precisa che soltanto i contribuenti che detengono partecipazioni di natura qualificata ovvero partecipazioni di natura non qua-lificata in società residenti in paesi o territori a fiscalità privilegiata, i cui titoli non sono negoziati in mercati regolamentati, dovrannoesporre nella dichiarazione dei redditi (730 o UNICO) i proventi percepiti indicati nella prevista certificazione degli utili o desu-mibili da altra documentazione rilasciata dalle società emittenti, italiane o estere, o dai soggetti intermediari.Questi proventi, a partire da quest’anno, concorrono alla formazione della base imponibile e dovranno, pertanto, essere indicatinella dichiarazione dei redditi nella misura del 49,72% solo se derivanti da utili prodotti a partire dall’esercizio successivo a quel-lo in corso al 31 dicembre 2007.In questo quadro non devono essere dichiarati i redditi di capitale soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d’imposta oppure ad im-posta sostitutiva.Ai fini della determinazione e del versamento delle relative imposte, i contribuenti che presentano il Mod. 730 devono presentareanche il quadro RM del Mod. UNICO 2009 Persone fisiche, se hanno percepito nel 2008 redditi di capitale di fonte estera suiquali non sono state applicate le ritenute a titolo d’imposta nei casi previsti dalla normativa italiana, oppure interessi, premi e altriproventi delle obbligazioni e titoli similari, pubblici e privati, per i quali non è stata applicata l’imposta sostitutiva prevista dal D.Lgs.1° aprile 1996, n. 239 e successive modificazioni.Nel rigo D1 vanno riportati gli utili e gli altri proventi equiparati in qualunque forma corrisposti da società di capitali o enti com-merciali, residenti e non residenti, riportati nell’apposita certificazione o desumibili da altra documentazione. Tra gli utili ed i proventi da indicare nel presente rigo devono essere ricompresi anche:– quelli derivanti da contratti di associazione in partecipazione, ad esclusione di quelli in cui l’apporto dell’associato sia costituito

esclusivamente dalla prestazione di lavoro;– quelli derivanti dai contratti di cointeressenza;– quelli derivanti da interessi riqualificati utili ai sensi dell’art. 98 del Tuir;– quelli conseguiti in caso di recesso, di riduzione del capitale esuberante o di liquidazione anche concorsuale di società ed enti

indipendentemente dal periodo di tempo intercorso tra la costituzione della società e la comunicazione del recesso, la delibe-razione di riduzione del capitale o l’inizio della liquidazione.

In particolare indicare:• nella colonna 1:

– il codice 1, in caso di utili e di altri proventi equiparati di natura qualificata corrisposti da imprese residenti in Italia ovvero re-sidenti o domiciliate in Stati o Territori aventi un regime fiscale non privilegiato;

– il codice 2, in caso di utili e di altri proventi equiparati di natura qualificata provenienti da imprese residenti o domiciliate inStati o Territori aventi un regime fiscale privilegiato;

– il codice 3 in caso di utili e di altri proventi equiparati di natura non qualificata provenienti da imprese residenti o domiciliatein Stati o Territori aventi un regime fiscale privilegiato, i cui titoli non sono negoziati in mercati regolamentati. Si ricorda che incaso di utili e di altri proventi che andrebbero indicati con il codice 3, ma per i quali è stato rilasciato parere favorevole dal-l’Agenzia delle Entrate a seguito di interpello proposto ai sensi dell’art. 167, comma 5, del Tuir, tali importi dovranno essereindicati nella sezione V del quadro RM del Modello Unico PF;

– il codice 4, in caso di utili e di altri proventi che andrebbero indicati con il codice 2, ma per i quali è stato rilasciato parerefavorevole dall’Agenzia delle Entrate a seguito di interpello proposto ai sensi dell’art. 167, comma 5, del Tuir;

– il codice 5 in caso di utile e di altri proventi equiparati corrisposti da imprese residenti in Italia ovvero residenti in Stati aventi un re-gime fiscale non privilegiato formatisi con utili prodotti a partire dall’esercizio successivo a quello in corso al 31 dicembre 2007;

• nella colonna 2:– il 40% della somma degli utili e degli altri proventi equiparati corrisposti nell’anno 2008 e derivanti da utili prodotti fino all’eserci-

zio in corso al 31 dicembre 2007 e desumibili dalla relativa certificazione degli utili ai punti 28, 30 32 e 34 qualora sia statoindicato nella colonna 1 il codice 1 o 4;

In Appendice, alla voce “Utilie proventiequiparatiprodottiall’estero”sono contenute le informazionisul trattamentofiscale degliutili prodottiall’estero

5.5Quadro DAltri redditi

ATTENZIONE I lavoratori dipendenti o pensionati che hanno fruito della sospensione delle ritenute Irpef e delle addizionali re-gionale e comunale all’Irpef per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali, devono comunque riporta-re nei righi da C9 a C13 gli importi relativi al totale delle ritenute Irpef e delle addizionali regionale e comunale all’Irpef com-prensivi di quelle non operate per effetto dei provvedimenti di sospensione e nel rigo F5 del quadro F indicare l’importo so-speso. Al riguardo vedere in Appendice la voce “Eventi eccezionali”.


23

– il 49,72% della somma degli utili e degli altri proventi equiparati corrisposti nell’anno 2008 e derivanti da utili prodotti a partiredall’esercizio successivo a quello in corso al 31 dicembre 2007 e desumibili dalla relativa certificazione degli utili ai punti 29,31 e 33 qualora sia stato indicato nella colonna 1 il codice 5;

– il 100% della somma degli utili e degli altri proventi equiparati corrisposti nell’anno 2008 da imprese residenti o domiciliatein Stati o Territori aventi un regime fiscale privilegiato, desumibili dalla relativa certificazione degli utili ai punti da 28 a 34,qualora sia stato indicato nella colonna 1 il codice 2 o 3;

• nella colonna 4 l’importo complessivo delle ritenute d’acconto subite, rilevabile dal punto 37 della certificazione degli utili.Si precisa, al fine della compilazione del rigo D1, che nel caso in cui al percipiente siano state rilasciate più certificazioni conte-nenti utili e/o proventi aventi la medesima codifica, si deve compilare un solo rigo, riportando a colonna 2 la somma dei singoliimporti relativi agli utili e agli altri proventi equiparati e a colonna 4 la somma delle ritenute. Se sono stati percepiti utili e/o pro-venti per i quali è necessario indicare diversi codici occorrerà compilare distinti prospetti.Nel rigo D2 vanno riportati gli altri redditi di capitale, percepiti nel 2008, al lordo delle eventuali ritenute a titolo di acconto.In particolare indicare:• nella colonna 1:

– il codice 1 in caso di interessi e di altri proventi derivanti da capitali dati a mutuo e da altri contratti (depositi e conti correnti)compresa la differenza tra la somma percepita alla scadenza e quella data a mutuo o in deposito ovvero in conto corrente.Al riguardo, si precisa che tali interessi si presumono percepiti, salvo prova contraria, alle scadenze e nella misura pattuita e che,nel caso in cui le scadenze non risultano stabilite per iscritto, gli interessi si presumono percepiti per l’ammontare maturato nel pe-riodo d’imposta. Se la misura degli interessi non è determinata per iscritto, gli interessi devono essere calcolati al saggio legale;

– il codice 2 in caso di rendite perpetue dovute a titolo di corrispettivo per il trasferimento di un immobile o per la cessione di uncapitale, oppure di imposte quali oneri al donatario (art. 1861 c.c.) e di prestazioni annue perpetue a qualsiasi titolo dovute,anche se disposte per testamento (art. 1869 c.c.);

– il codice 3 in caso di compensi percepiti per la prestazione di garanzie personali (fideiussioni) o reali (pegni o ipoteche) as-sunte in favore di terzi;

– il codice 4 in caso di redditi corrisposti dalle società o dagli enti che hanno per oggetto la gestione, nell’interesse collettivo diuna pluralità di soggetti, di masse patrimoniali costituite con somme di denaro o beni affidati da terzi o provenienti dai relati-vi investimenti, compresa la differenza tra l’ammontare ricevuto alla scadenza e quello affidato in gestione. Devono essere,inoltre, inclusi i proventi derivanti da organismi di investimento collettivo in valori mobiliari di diritto estero non conformi alle di-rettive comunitarie;

– il codice 5 in caso di altri interessi, esclusi quelli aventi natura compensativa, diversi da quelli sopra indicati ed ogni altro pro-vento in misura definita derivante dall’impiego di capitale, nonché degli altri proventi derivanti da altri rapporti aventi per og-getto l’impiego del capitale esclusi i rapporti attraverso cui possono essere realizzati differenziali positivi e negativi in dipen-denza di un evento incerto, nonché dei proventi derivanti da operazioni di riporto e pronti contro termine su titoli che concor-rono a formare il reddito complessivo del contribuente, ovvero dei proventi derivanti dal mutuo di titoli garantito che concorro-no a formare il reddito complessivo del contribuente. In questo rigo vanno, altresì, indicati gli interessi di mora e per dilazionedi pagamento relativi a redditi di capitale;

– il codice 6 in caso di proventi conseguiti in sostituzione dei redditi di capitale, anche per effetto della cessione dei relativi crediti, edelle indennità conseguite, anche in forma assicurativa, a titolo di risarcimento di danni consistenti nella perdita dei redditi stessi;

– il codice 7 in caso di utili derivanti da contratti di associazione in partecipazione e cointeressenza di cui all’art. 44, c. 1 lett.f), del Tuir se dedotti dall’associante in base alle norme del Tuir vigenti anteriormente alla riforma dell’imposizione sul redditodelle società di cui al D.Lgs. 344/03.

Si ricorda che i redditi compresi nelle somme o nel valore normale dei beni attribuiti alla scadenza dei contratti e dei titoli di cui aicodici 1, 4 e 7 se il periodo di durata dei contratti o dei titoli è inferiore a cinque anni devono essere dichiarati nel presente qua-dro; qualora invece il periodo di durata sia superiore a cinque anni, i predetti redditi devono essere dichiarati nel rigo D7, evi-denziando il codice 8 (ed assoggettati a tassazione separata salvo opzione per la tassazione ordinaria);• nella colonna 2 l’importo relativo alla tipologia di reddito indicato; • nella colonna 4 l’importo complessivo delle ritenute d’acconto subìte.Se sono stati percepiti proventi per i quali è necessario indicare diversi codici occorrerà compilare distinti prospetti.

Compensi di lavoro autonomo non derivanti da attività professionalePer i compensi di lavoro autonomo non derivanti da attività professionale da indicare nel rigo D3 sono previste delle detrazionidall’imposta lorda che, se spettanti, verranno riconosciute dal soggetto che presta l’assistenza fiscale. Dette detrazioni, infatti, so-no teoriche poiché la determinazione delle stesse dipende dalla situazione reddituale del contribuente (vedere la tabella 9 ripor-tata dopo l’Appendice).

Nel rigo D3 indicare:• nella colonna 1 il tipo di reddito contraddistinto dal codice:

1 per i proventi derivanti dall’utilizzazione economica di opere dell’ingegno e di invenzioni industriali e simili da parte dell’au-tore o inventore (brevetti, disegni e modelli ornamentali e di utilità, know-how, libri e articoli per riviste o giornali, ecc.), vale adire i compensi, compresi i canoni, relativi alla cessione di opere e invenzioni, tutelate dalle norme sul diritto d’autore, conse-guiti anche in via occasionale, salvo che rientrino nell’oggetto proprio dell’attività.

2 per i compensi derivanti dall’attività di levata dei protesti esercitata dai segretari comunali;3 per i redditi derivanti dai contratti di associazione in partecipazione e di cointeressenza agli utili se l’apporto è costituito esclu-

sivamente dalla prestazione di lavoro e per gli utili spettanti ai promotori e ai soci fondatori di società per azioni, in acco-mandita per azioni e a responsabilità limitata;

• nella colonna 2 l’importo del reddito percepito nel 2008 al lordo della relativa riduzione forfetaria che sarà operata dal sog-getto che presta l’assistenza fiscale. Nel caso in cui nella colonna 1 sia stato indicato il codice 1 (utilizzazione economica di

ATTENZIONE L’elenco dei Paesi o territori aventi un regime fiscale privilegiato di cui al DM 21 novembre 2001 (co-siddetta Black list) è riportato in Appendice alla voce “Utili provenienti da Paesi o territori aventi un regime fiscaleprivilegiato”.


24

opere dell’ingegno) e il contribuente abbia un’età inferiore a 35 anni (contribuenti nati a partire dal 1° gennaio 1973 compre-so) la riduzione verrà operata nella misura del 40%, e non del 25% come normalmente previsto;

• nella colonna 4 l’importo delle ritenute di acconto subite.

REDDITI DIVERSI

Redditi diversi per i quali non è prevista la detrazioneNel rigo D4 indicare: • nella colonna 1 il tipo di reddito contraddistinto dal codice:

1 per i corrispettivi percepiti per la vendita, anche parziale, dei terreni o degli edifici a seguito della lottizzazione di terreni odell’esecuzione di opere intese a rendere i terreni stessi edificabili. Per quanto concerne la nozione tecnica di “lottizzazione”vedere in Appendice la relativa voce;

2 per i corrispettivi percepiti per la cessione a titolo oneroso di beni immobili acquistati (compresi i terreni agricoli) o costruiti da nonpiù di cinque anni, esclusi quelli acquisiti per successione e le unità immobiliari urbane che per la maggior parte del periodo inter-corso tra l’acquisto o la costruzione e la cessione sono state adibite ad abitazione principale del cedente o dei suoi familiari. In ca-so di cessione a titolo oneroso di immobili ricevuti per donazione ai fini della individuazione del periodo di cinque anni occorre farriferimento alla data di acquisto o costruzione degli immobili da parte del donante. Non vanno indicati i corrispettivi delle cessionise sulle plusvalenze realizzate è stata applicata e versata a cura del notaio, all’atto della cessione, l’imposta sostitutiva;

3 per i redditi derivanti dalla concessione in usufrutto e dalla sublocazione di beni immobili, dall’affitto, locazione, noleggio oconcessione in uso di veicoli, macchine e altri beni mobili;

4 per i redditi di natura fondiaria non determinabili catastalmente (censi, decime, quartesi, livelli, altri redditi consistenti in pro-dotti del fondo o commisurati ai prodotti stessi), compresi quelli dei terreni dati in affitto per usi non agricoli;

5 per i redditi dei terreni e dei fabbricati situati all’estero;6 per i redditi derivanti dall’utilizzazione economica di opere dell’ingegno, di brevetti industriali e di processi, formule e infor-

mazioni relativi ad esperienze acquisite in campo industriale, commerciale o scientifico, che sono percepiti dagli aventi cau-sa a titolo gratuito (ad es. eredi e legatari dell’autore o inventore) o da soggetti che abbiano acquistato a titolo oneroso i di-ritti alla loro utilizzazione. Per gli acquirenti a titolo gratuito il reddito va dichiarato nell’intera misura, senza deduzioni di spe-sa. Per gli acquirenti a titolo oneroso va dichiarato l’importo percepito, forfetariamente ridotto del 25 per cento;

7 – per le indennità di trasferta, i rimborsi forfetari di spesa, i premi e i compensi erogati ai direttori artistici ed ai collaboratoritecnici per prestazioni di natura non professionale da parte di cori, bande musicali e filodrammatiche che perseguono fina-lità dilettantistiche, e di quelli erogati nell’esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche dal CONI, dalle federazioni spor-tive nazionali, dall’Unione Nazionale per l’Incremento delle Razze Equine (UNIRE), dagli enti di promozione sportiva, e daqualunque organismo comunque denominato che persegua finalità sportive dilettantistiche e che da essi sia riconosciuto;

– per i compensi derivanti da rapporti di collaborazione coordinata e continuativa di carattere amministrativo-gestionale di na-tura non professionale resi in favore di società e associazioni sportive dilettantistiche.

I suddetti compensi vanno indicati solo se eccedono complessivamente euro 7.500,00. Per maggiori informazioni vedere in Ap-pendice la voce “Compensi percepiti per attività sportive dilettantistiche”;

• nella colonna 2 il reddito lordo percepito nel 2008. Se a colonna 1 è stato indicato il codice 5 deve essere indicato l’ammontare netto assoggettato ad imposta sui redditi nello Sta-to estero per il 2008 o, in caso di difformità dei periodi d’imposizione, per il periodo d’imposta estero che scade nel corso diquello italiano; se nello Stato estero l’immobile non è assoggettabile ad imposizione quest’ultimo non deve essere dichiarato acondizione che il contribuente non abbia percepito alcun reddito. Se nello Stato estero gli immobili sono tassabili mediante ap-plicazione di tariffe d’estimo o in base a criteri similari, indicare l’ammontare risultante dalla valutazione effettuata nello Statoestero, ridotto delle spese eventualmente ivi riconosciute; in tal caso spetta il credito d’imposta per le imposte pagate all’esterosecondo i criteri stabiliti dall’art. 165 del Tuir. Se il reddito derivante dalla locazione dell’immobile sito all’estero non è soggettoad imposta sui redditi nel Paese estero, indicare l’ammontare del canone di locazione percepito, ridotto del 15 per cento a ti-tolo di deduzione forfetaria delle spese. Se tale reddito è soggetto all’imposta nello Stato estero, indicare l’ammontare dichia-rato in detto Stato senza alcuna deduzione di spese; in tal caso spetta il credito d’imposta per le imposte pagate all’estero. Se è stato indicato il codice 6 gli acquirenti a titolo gratuito devono indicare il reddito nell’intera misura, senza deduzione di spe-se, mentre, gli acquirenti a titolo oneroso devono dichiarare l’importo percepito, forfetariamente ridotto del 25 per cento.Se è stato indicato il codice 7, riportare le somme percepite comprensive della franchigia di euro 7.500,00;

• nella colonna 3 le spese specificamente inerenti la produzione dei redditi contraddistinti dai codici 1, 2 e 3. Si ricorda che nonsono deducibili le spese relative alla c.d. indennità di rinuncia.Se a colonna 1 è stato indicato il codice 1 o 2 le spese sono costituite dal prezzo di acquisto o dal costo di costruzione del be-ne ceduto, aumentato di ogni altro costo inerente. In particolare, per i terreni che costituiscono oggetto di lottizzazione o di ope-re intese a renderli edificabili, se gli stessi sono stati acquistati oltre cinque anni prima dell’inizio delle citate operazioni, si assumecome prezzo il valore normale del terreno al quinto anno anteriore. Per i terreni acquisiti a titolo gratuito e per i fabbricati costruitisu terreni acquisiti a titolo gratuito si tiene conto del valore normale del terreno alla data di inizio delle operazioni che danno luo-go a plusvalenza. Se la percezione dei corrispettivi non avviene interamente nello stesso periodo d’imposta le spese vanno cal-colate proporzionalmente ai corrispettivi percepiti nel periodo d’imposta, anche se già sostenute, con ulteriore loro scomputo pro-porzionale in occasione della dichiarazione degli altri importi nei periodi d’imposta in cui ha luogo la relativa percezione.Relativamente alle ipotesi contraddistinte dai codici 1 e 2, il contribuente che ha provveduto entro l’anno 2008 alla rivalutazio-ne dei terreni ai sensi dell’art. 7 della Legge 28 dicembre 2001 n. 448 e successive integrazioni può indicare il valore deter-minato secondo la perizia giurata di stima. Quest’ultimo potrà essere ulteriormente incrementato del costo della predetta perizianella misura in cui sia stato effettivamente sostenuto e rimasto a carico;

ATTENZIONE Le spese e gli oneri da indicare nella colonna 3 non possono superare in ogni caso i relativi corrispettivi e, nell’am-bito di ciascun corrispettivo, quelli sostenuti per ognuna delle operazioni eseguite. Il contribuente è tenuto a compilare e a conser-vare un apposito prospetto indicante, per ciascuno dei redditi contraddistinti dai codici 1, 2 e 3, per ognuna delle operazioni ese-guite, l’ammontare lordo dei corrispettivi, l’importo delle spese inerenti a ciascuna delle operazioni stesse e il reddito conseguito.Questo prospetto, se richiesto, dovrà essere esibito o trasmesso all’ufficio dell’Agenzia delle Entrate competente. Relativamente airedditi contraddistinti dai codici 1 e 2 dovrà essere conservata ed eventualmente esibita anche la perizia giurata di stima.


25

• nella colonna 4 l’importo delle ritenute di acconto subìte.Se nella colonna 1 è stato indicato il codice 7, esporre il totale delle ritenute, mentre il totale dell’addizionale regionale trattenutadeve essere riportato nella colonna 4 del rigo F2 del quadro F.

Redditi diversi per i quali è prevista la detrazionePer i redditi diversi da indicare nel rigo D5 sono previste delle detrazioni dall’imposta lorda che, se spettanti, verranno riconosciutedal soggetto che presta l’assistenza fiscale. Dette detrazioni, infatti, sono teoriche poiché la determinazione delle stesse dipendedalla situazione reddituale del contribuente. (vedere la tabella 9 riportata dopo l’Appendice). Nel rigo D5 indicare: • nella colonna 1 il tipo di reddito contraddistinto dal codice:

1 per i redditi derivanti da attività commerciali non esercitate abitualmente;2 per i redditi derivanti da attività di lavoro autonomo non esercitate abitualmente

3 per i redditi derivanti dall’assunzione di obblighi di fare, non fare o permettere (esempio: la c.d. indennità di rinuncia per-cepita, per la mancata assunzione del personale, avviato al lavoro ai sensi della L. 2 aprile 1968, n. 482);

• nella colonna 2 il reddito lordo percepito nel 2008; • nella colonna 3 le spese specificamente inerenti la produzione dei redditi;

• nella colonna 4 l’importo delle ritenute di acconto subite.

SEZIONE II - Redditi soggetti a tassazione separata

Redditi percepiti da eredi e legatariNel rigo D6 devono essere indicati tutti i redditi percepiti nel 2008 dagli eredi e dai legatari a causa di morte dell’avente diritto,ad esclusione dei redditi fondiari, d’impresa e derivanti dall’esercizio di arti e professioni. Tra i redditi di capitale percepiti dagli eredi e dai legatari rientrano gli utili ed altri proventi equiparati, derivanti dalla partecipa-zione qualificata in società di capitali ed enti commerciali o non commerciali, residenti o non residenti, compresi i proventi deri-vanti da organismi di investimento collettivo in valori mobiliari di diritto estero non conformi alle direttive comunitarie, ovvero dallapartecipazione di natura non qualificata in società residenti in paesi o territori a fiscalità privilegiata, i cui titoli non sono negozia-ti in mercati regolamentati, in qualunque forma corrisposti ed indicati ai punti da 28 a 34 della certificazione degli utili o desumi-bili da altra documentazione, nonché i redditi conseguiti in caso di recesso, di riduzione del capitale esuberante o di liquidazio-ne anche concorsuale di società ed enti. Qualora al percipiente, erede o legatario, siano state rilasciate più certificazioni conte-nenti utili e/o proventi aventi la medesima codifica, si deve compilare un solo rigo, sommando i singoli importi relativi agli utili,agli altri proventi equiparati ed alle ritenute, riportati nelle singole certificazioni. Se sono stati percepiti utili e/o proventi per i qua-li è necessario indicare diversi codici occorrerà compilare distinti prospetti. Non devono essere dichiarati, se erogati da soggetti che hanno l’obbligo di effettuare le ritenute alla fonte:• i ratei di pensione e di stipendio;• i trattamenti di fine rapporto e le indennità equipollenti;• gli emolumenti arretrati di lavoro dipendente e assimilati;• le indennità percepite per la cessazione dei rapporti di collaborazione coordinata e continuativa, se il diritto all’indennità risulta

da atto di data certa anteriore all’inizio del rapporto.

A tal fine specificare nella colonna 1:– il codice 1, in caso di utili e di altri proventi equiparati di natura qualificata corrisposti da imprese residenti in Italia ovvero resi-

denti o domiciliate in Stati o Territori aventi un regime fiscale non privilegiato;– il codice2, in caso di utili e di altri proventi equiparati di natura qualificata provenienti da imprese residenti o domiciliate in Sta-

ti o Territori aventi un regime fiscale privilegiato (cosiddetta Black list);– il codice 3, in caso di utili e di altri proventi equiparati di natura non qualificata provenienti da imprese residenti o domiciliate in

Stati o Territori aventi un regime fiscale privilegiato, i cui titoli non sono negoziati in mercati regolamentati. Si ricorda che in ca-so di utili e di altri proventi che andrebbero indicati con il codice 3, ma per i quali è stato rilasciato parere favorevole dall’A-genzia delle Entrate a seguito di interpello proposto ai sensi dell’art. 167, comma 5, del Tuir, tali importi dovranno essere indi-cati nella sezione V quadro RM del Modello Unico PF;

– il codice 4 in caso di utili e di altri proventi che andrebbero indicati con il codice 2, ma per i quali è stato rilasciato parere fa-vorevole dall’Agenzia delle Entrate a seguito di interpello proposto ai sensi dell’art. 167, comma 5, del Tuir;

– il codice 5, per gli altri redditi di capitale;– il codice 6, per redditi di lavoro autonomo non esercitato abitualmente o derivanti dall’assunzione di obblighi di fare, non fare o

permettere;– il codice 7, per redditi derivanti da rapporti di collaborazione coordinata e continuativa, con esclusione delle indennità di fine

rapporto che non devono essere indicate nella dichiarazione dei redditi;– il codice 8, per i redditi, già maturati in capo al defunto e percepiti nel 2008 dagli eredi o dai legatari a causa di morte degli

aventi diritto, derivanti dall’utilizzazione economica di opere dell’ingegno e di invenzioni industriali e simili da parte dell’autoreo inventore (brevetti, disegni e modelli ornamentali e di utilità, know-how, libri e articoli per riviste o giornali, ecc.);

ATTENZIONE Le spese e gli oneri da indicare nella colonna 3 non possono superare in ogni caso i relativi corrispettivi e,nell’ambito di ciascun corrispettivo, quelli sostenuti per ognuna delle operazioni eseguite. Il contribuente è tenuto a compi-lare e a conservare un apposito prospetto indicante, per ciascuno dei redditi per ognuna delle operazioni eseguite, l’am-montare lordo dei corrispettivi, l’importo delle spese inerenti a ciascuna delle operazioni stesse e il reddito conseguito.Questo prospetto, se richiesto, dovrà essere esibito o trasmesso all’ufficio dell’Agenzia delle Entrate competente.

ATTENZIONE Non devono essere dichiarati i compensi percepiti dal coniuge, dai figli, affidati o affiliati, minori di età opermanentemente inabili al lavoro e dagli ascendenti, per prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente resenei confronti dell’artista o professionista.


26

– il codice 9, per i redditi derivanti dall’attività di levata di protesti esercitata dai segretari comunali;– il codice 10, per gli altri redditi percepiti nel 2008 ad esclusione dei redditi fondiari, d’impresa e derivanti dall’esercizio di arti

e professioni e dei redditi già elencati ai precedenti codici;– il codice 11, per gli utili e gli altri proventi equiparati corrisposti da imprese residenti in Italia ovvero residenti in Stati aventi un re-

gime fiscale non privilegiato formatisi con utili prodotti a partire dall’esercizio successivo a quello in corso al 31 dicembre 2007.Nella colonna 2 barrare la casella in caso di opzione per la tassazione ordinaria. Tale opzione è possibile solo per alcuni dei red-diti contraddistinti dal codice 10.Nella colonna 3 indicare l’anno di apertura della successione.Nella colonna 4 indicare:– il 40% della somma degli utili e degli altri proventi equiparati percepiti dall’erede o dal legatario, e derivanti da utili prodotti fi-

no all’esercizio in corso al 31 dicembre 2007 e desumibili dalla relativa certificazione degli utili ai punti 28, 30 32 e 34 qua-lora sia stato indicato nella colonna 1 il codice 1 o 4;

– il 49,72% della somma degli utili e degli altri proventi equiparati percepiti nell’anno 2008 e derivanti da utili prodotti a partiredall’esercizio successivo a quello in corso al 31 dicembre 2007 e desumibili dalla relativa certificazione degli utili ai punti 29,31 e 33 qualora sia stato indicato nella colonna 1 il codice 11;

– il 100% della somma degli utili e degli altri proventi equiparati percepiti dall’erede o dal legatario, qualora sia stato indicato nel-la colonna 1 il codice 2 o 3.

– le somme relative ad altri redditi di capitale se a colonna 1 è stato indicato il codice 5;– l’importo dei corrispettivi, ripartendo fra gli eredi il totale dei corrispettivi del deceduto se a colonna 1 è stato indicato il codice 6;– l’importo dei compensi o dei proventi, in denaro o natura, anche sotto forma di partecipazione agli utili, al lordo della riduzio-

ne forfetaria, ripartendo fra gli eredi il totale dei compensi o dei proventi del deceduto se a colonna 1 è stato indicato il codice7, 8 o 9;

– la quota di reddito percepito dall’erede o dal legatario determinata secondo le disposizioni proprie della categoria di apparte-nenza con riferimento al defunto se a colonna 1 è stato indicato il codice 10.

Nella colonna 5 indicare l’importo totale dei compensi spettanti al deceduto se a colonna 1 è stato indicato il codice 7.Nella colonna 6 indicare la quota dell’imposta sulle successioni proporzionale ai redditi dichiarati.Nella colonna 7 indicare l’importo delle eventuali ritenute d’acconto relative ai redditi dichiarati.

Imposte ed oneri rimborsati nel 2008 e altri redditi soggetti a tassazione separataNel rigo D7 indicare i seguenti redditi assoggettabili a tassazione separata, specificando:• nella colonna 1 il tipo di reddito contraddistinto dai seguenti codici:

1 per emolumenti arretrati di lavoro dipendente nonché le eventuali indennità sostitutive di reddito, corrisposti da un soggetto nonobbligato per legge ad effettuare le ritenute d’acconto assoggettabili, quali arretrati, a tassazione separata;

2 per indennità spettanti a titolo di risarcimento, anche in forma assicurativa, dei danni consistenti nella perdita di redditi di la-voro dipendente e assimilati e degli altri redditi indicati nel quadro D, relativi a più anni;

3 per somme conseguite a titolo di rimborso di imposte o oneri, ivi compresi il contributo al Servizio sanitario nazionale e l’ILOR,che, dedotti in anni precedenti dal reddito complessivo quali “oneri deducibili”, nell’anno 2008 sono stati oggetto di sgravio,rimborso o comunque restituzione (anche sotto forma di credito d’imposta) da parte degli uffici finanziari o di terzi, compresoil sostituto d’imposta nell’ambito della procedura di assistenza fiscale;

4 per somme conseguite a titolo di rimborso di oneri che hanno dato diritto a una detrazione e, nell’anno 2008, sono stati og-getto di rimborso o comunque restituzione da parte di terzi compreso il sostituto d’imposta. Rientrano, tra tali somme anche icontributi, erogati, non in conto capitale, a fronte di mutui ipotecari, corrisposti in un periodo d’imposta successivo a quello incui il contribuente ha usufruito della detrazione relativamente agli interessi passivi senza tener conto dei detti contributi. Rien-trano altresì, tra tali somme la quota di interessi passivi per i quali il contribuente ha usufruito della detrazione in anni prece-denti, a fronte di mutui contratti per interventi di recupero edilizio, riferiti all’importo del mutuo non utilizzato per il sostenimen-to delle spese relative agli interventi di recupero. Se, ad esempio, il contribuente ha indicato nel 1997 interessi passivi pari alire 4.000.000 a fronte di un mutuo di lire 60.000.000, del quale ha utilizzato per interventi di restauro soltanto lire30.000.000, nel rigo D7 colonna 4 deve essere indicato l’importo di euro 1.032,91 (pari a lire 2.000.000);

5 per le somme conseguite a titolo di rimborso di spese di recupero del patrimonio edilizio per le quali si è fruito della detrazione;6 per le plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso di terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria secondo gli

strumenti urbanistici vigenti al momento della cessione. Per terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria si intendono quelli qua-lificati come edificabili dal piano regolatore generale o, in mancanza, dagli altri strumenti urbanistici vigenti al momento del-la cessione. In questa ipotesi la plusvalenza si realizza anche se il terreno è stato acquisito per successione o donazione ov-vero è stato acquistato a titolo oneroso da più di cinque anni;

7 per le plusvalenze ed altre somme di cui all’art. 11, commi da 5 a 8, della legge 30 dicembre 1991, n. 413, percepite a ti-tolo di indennità di esproprio o ad altro titolo nel corso del procedimento espropriativo. L‘indicazione nella dichiarazione di que-sto reddito interessa i soli contribuenti che hanno percepito somme assoggettate alla ritenuta alla fonte a titolo d’imposta e in-tendono optare per la tassazione di tali plusvalenze nei modi ordinari (tassazione separata o per opzione tassazione ordinaria),scomputando conseguentemente la predetta ritenuta che in tal caso si considera a titolo di acconto. Ai fini dell’individuazionedelle singole fattispecie produttive delle plusvalenze in questione vedere in Appendice la voce “Indennità di esproprio”;

8 redditi compresi nelle somme o nel valore normale dei beni attribuiti alla scadenza dei contratti e dei titoli di cui alle lett. a),b), f) e g), comma 1, dell’art. 44 del Tuir, quando non sono soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d’imposta o ad imposta so-stitutiva, se il periodo di durata del contratto o del titolo è superiore a cinque anni;

• nella colonna 2 barrare la casella in caso di opzione per la tassazione ordinaria;• nella colonna 3 indicare:

– l’anno in cui è sorto il diritto alla percezione se a colonna 1 è stato indicato il codice 1, 2, 6, 7 o 8;– l’anno in cui si è fruito della deduzione o della detrazione se a colonna 1 è stato indicato il codice 3 o 4;– l’anno in cui sono state sostenute le spese di recupero del patrimonio edilizio se a colonna 1 è stato indicato il codice 5;

• nella colonna 4 l’importo del reddito. Le somme di cui al codice 3 o 4 vanno indicate nella misura in cui sono state percepite o hanno formato oggetto di sgravio e fi-no a concorrenza dell’importo a suo tempo dedotto o sulle quali è stata calcolata la detrazione d’imposta. Se si è indicato il co-dice 4 e l’onere rimborsato è relativo a spese sanitarie per le quali nella precedente dichiarazione si è optato per la rateizzazio-


27

ne in quattro rate, in questo rigo deve essere riportato l’importo rimborsato diviso quattro. Per le restanti tre rate il contribuente do-vrà indicare nel rigo E6, a partire dalla presente dichiarazione, il totale della spesa rateizzata ridotto dell’importo rimborsato.Se a colonna 1 è stato indicato il codice 5 va riportata la parte della somma rimborsata per la quale negli anni precedenti si èbeneficiato della detrazione. Ad esempio, se la spesa è stata sostenuta nel 2002 per euro 20.000 di cui euro 5.000 sono sta-ti oggetto di rimborso nel 2008 e se si è optato per la rateizzazione in dieci rate, la quota da indicare in questo rigo è data dalrisultato della seguente operazione:

5.000 x 5 (numero di rate detratte nel 2002, 2003, 2004, 2005 e 2006) = 2.500 euro10

Per le restanti quattro rate il contribuente indicherà a partire dalla presente dichiarazione, nel quadro E sez. III la spesa inizial-mente sostenuta ridotta degli oneri rimborsati (nell’esempio 20.000 – 5.000 = 15.000 euro). Se a colonna 1 è stato indicato il codice 6 o 7 indicare l’ammontare dell’indennità o delle plusvalenze determinate secondo icriteri indicati alla voce in Appendice “Calcolo delle plusvalenze”;

• nella colonna 7 l’importo delle eventuali ritenute d’acconto relative ai redditi dichiarati.

Nel quadro E indicare:• nella sezione I le spese per le quali è riconosciuta la detrazione del 19 per cento;• nella sezione II le spese per le quali è riconosciuta la deduzione dal reddito complessivo;• nella sezione III le spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio per le quali spetta la detrazione del 41 per cento o

del 36 per cento; • nella sezione IV le spese per le quali è riconosciuta la detrazione del 20 per cento;• nella sezione V le spese per interventi di riqualificazione energetica su edifici esistenti per le quali è riconosciuta la detrazione

del 55 per cento; • nella sezione VI i dati per fruire delle detrazioni per canoni di locazione;• nella sezione VII i dati per fruire di altre detrazioni quali quelle per il mantenimento dei cani guida, per la borsa di studio rico-

nosciuta dalle Regioni o dalle Province autonome, per le erogazioni all’ente ospedaliero “Ospedali Galliera” di Genova.Le detrazioni e le deduzioni sono ammesse solo se le spese sono state sostenute nel 2008. Le spese sanitarie, i premi di assicura-zione, le spese per frequenza di corsi di istruzione secondaria e universitaria e i contributi previdenziali ed assistenziali danno di-ritto alla detrazione o alla deduzione anche se la spesa è stata sostenuta nell’interesse delle persone fiscalmente a carico.Quando l’onere è sostenuto per i familiari a carico la detrazione o la deduzione spetta al contribuente al quale è intestato il do-cumento che certifica la spesa. Se, invece, il documento è intestato al figlio fiscalmente a carico, le spese devono essere suddivi-se tra i due genitori in relazione al loro effettivo sostenimento. Qualora i genitori intendano ripartire le spese in misura diversa dal50 per cento devono annotare nel documento comprovante la spesa la percentuale di ripartizione. Ovviamente, se uno dei dueconiugi è fiscalmente a carico dell’altro, quest’ultimo può sempre considerare l’intera spesa sostenuta, ai fini del calcolo della de-trazione o della deduzione.La detrazione del 19 per cento spetta anche per le spese sanitarie sostenute nell’interesse dei familiari non a carico, affetti da pa-tologie che danno diritto all’esenzione dalla partecipazione alla spesa sanitaria pubblica, per la parte di detrazione che non tro-va capienza nell’imposta da questi ultimi dovuta.La deduzione per i contributi e i premi versati alle forme pensionistiche complementari e individuali e ai fondi integrativi del Servi-zio sanitario nazionale spetta anche per gli oneri sostenuti nell’interesse delle persone fiscalmente a carico indicate nel paragrafo5.1, per la sola parte da questi ultimi non dedotta.

I soci di società semplici hanno diritto di fruire, nella proporzione stabilita dall’art. 5 del TUIR, della corrispondente detrazione di im-posta (oppure di fruire della deduzione dal proprio reddito complessivo) per alcuni degli oneri sostenuti dalla società. Tali oneri so-no specificati in Appendice alla voce “Oneri sostenuti dalle società semplici” e vanno indicati, nei corrispondenti righi del quadro E.

SEZIONE I - Oneri per i quali è riconosciuta la detrazione d’imposta del 19 per centoVanno indicati in questa sezione gli oneri per i quali spetta la detrazione d’imposta del 19 per cento.A ciascuna detrazione è attribuito un codice, così come risulta dalla tabella 2, posta in Appendice. I codici attribuiti sono gli stes-si che risultano dal CUD 2009.

Spese sanitarieNei righi E1, E2 ed E3 indicare le spese sanitarie sostenute nel corso del 2008 per il loro intero importo. Il soggetto che prestal’assistenza fiscale calcolerà la detrazione spettante.Il contribuente può scegliere di ripartire queste detrazioni in quattro quote annuali costanti e di pari importo. La scelta è consentitase l’ammontare complessivo delle spese sostenute nell’anno 2008 indicate nei righi E1, E2 ed E3, supera euro 15.493,71.A tal fine è necessario barrare l’apposita casella. Sarà poi il soggetto che presta l’assistenza fiscale ad operare la rateizzazionee conseguentemente ad attribuire la detrazione spettante.

Nel rigo E1, colonna 2, indicare le spese sostenute per:• prestazioni chirurgiche;• analisi, indagini radioscopiche, ricerche e applicazioni;• prestazioni specialistiche;• acquisto o affitto di protesi sanitarie;

ATTENZIONE Coloro che nelle precedenti dichiarazioni hanno richiesto la rateizzazione delle spese sanitarie, dovranno com-pilare il rigo E6.

ATTENZIONE Gli eredi hanno diritto alla detrazione d’imposta (oppure alla deduzione dal proprio reddito complessivo) perle spese sanitarie del defunto da loro sostenute dopo il decesso.

5.6Quadro EOneri e spese


28

• prestazioni rese da un medico generico (comprese le prestazioni rese per visite e cure di medicina omeopatica);• ricoveri collegati ad una operazione chirurgica o degenze. In caso di ricovero di un anziano in un istituto di assistenza e rico-

vero la detrazione non spetta per le spese relative alla retta di ricovero e di assistenza, ma solo per le spese mediche che de-vono essere separatamente indicate nella documentazione rilasciata dall’Istituto (nel caso di ricovero di anziano portatore di han-dicap vedere le istruzioni del rigo E26);

• acquisto di medicinali;• spese relative all’acquisto o all’affitto di attrezzature sanitarie (ad esempio, apparecchio per aerosol o per la misurazione della

pressione sanguigna);• spese relative al trapianto di organi;• importi dei ticket pagati se le spese sopraelencate sono state sostenute nell’ambito del Servizio sanitario nazionale.È possibile fruire della detrazione d’imposta del 19 per cento anche per le spese di assistenza specifica sostenute per:• assistenza infermieristica e riabilitativa (es: fisioterapia, kinesiterapia, laserterapia ecc.);• prestazioni rese da personale in possesso della qualifica professionale di addetto all’assistenza di base o di operatore tecnico

assistenziale esclusivamente dedicato all’assistenza diretta della persona;• prestazioni rese da personale di coordinamento delle attività assistenziali di nucleo;• prestazioni rese da personale con la qualifica di educatore professionale;• prestazioni rese da personale qualificato addetto ad attività di animazione e/o di terapia occupazionale.Con riferimento alle spese sanitarie relative all’acquisto di medicinali, si precisa che la detrazione spetta se la spesa è certificatada fattura o da scontrino fiscale (c.d. “scontrino parlante”) in cui devono essere specificati la natura, la qualità e la quantità deiprodotti acquistati nonché il codice fiscale del destinatario.

Nella colonna 1 di questo rigo indicare le spese sanitarie, relative a patologie esenti dalla spesa sanitaria pubblica. Dette spese,se indicate in questa colonna, non possono essere comprese tra quelle indicate in colonna 2.La colonna 1 può essere compilata dai contribuenti affetti da determinate patologie per le quali il servizio sanitario nazionale hariconosciuto l’esenzione dal ticket in relazione a particolari prestazioni sanitarie. Nel caso in cui il contribuente si sia rivolto a strut-ture che prevedono il pagamento delle prestazioni sanitarie in riferimento alla patologia per la quale è stata riconosciuta l’esen-zione, la relativa spesa sostenuta va indicata in questa colonna (ad esempio: spese per prestazioni in cliniche private).Nell’ipotesi in cui per una parte di dette spese la detrazione non ha trovato capienza nell’imposta dovuta, nello spazio riservatoai messaggi del prospetto di liquidazione del modello 730 del contribuente affetto da particolari patologie sarà riportato il relati-vo ammontare. Dette spese, infatti, per la parte che non ha trovato capienza, possono essere portate in detrazione dal familiareche le ha sostenute.Il rigo E2 deve, invece, essere compilato dal contribuente che ha sostenuto le spese sanitarie relative a patologie esenti dalla par-tecipazione alla spesa sanitaria pubblica, per conto di familiari non fiscalmente a carico, per le quali le relative detrazioni non tro-vano capienza nell’imposta da questi ultimi dovuta. La parte di detrazioni che non ha trovato capienza nell’imposta del familiareè desumibile dalle annotazioni del mod. 730-3 o dal quadro RN del Modello UNICO di quest’ultimo.L’ammontare massimo delle spese sanitarie indicate in questo rigo non può superare euro 6.197,48.La detrazione spettante sulla somma delle spese indicate nei righi E1 ed E2 sarà calcolata solo sulla parte che eccede l’importodi euro 129,11.Nel rigo E3 indicare le spese sostenute per mezzi necessari per l’accompagnamento, la deambulazione, la locomozione, il solle-vamento e quelle per sussidi tecnici e informatici rivolti a facilitare l’autosufficienza e le possibilità di integrazione dei portatori dihandicap, individuati ai sensi dell’ art. 3 della L. 5 febbraio 1992, n. 104 (cioè coloro che presentano una minorazione fisica,psichica o sensoriale, stabilizzata o progressiva, che è causa di difficoltà di apprendimento, di relazione o di integrazione lavo-rativa e tale da determinare un processo di svantaggio sociale o di emarginazione), per le quali la detrazione spetta sull’intero im-porto. Sono tali non solo i soggetti che hanno ottenuto il riconoscimento dalla Commissione medica istituita ai sensi dell’art. 4 del-la L. n. 104 del 1992, ma anche tutti coloro che sono stati ritenuti invalidi da altre commissioni mediche pubbliche incaricate aifini del riconoscimento dell’invalidità civile, di lavoro, di guerra, ecc.I grandi invalidi di guerra di cui all’art. 14 del T.U. n. 915 del 1978 ed i soggetti ad essi equiparati sono considerati portatori dihandicap e non sono assoggettati agli accertamenti sanitari della Commissione medica istituita ai sensi dell’art. 4 della L. n. 104del 1992. In tal caso è sufficiente la documentazione rilasciata agli interessati dai ministeri competenti al momento della conces-sione dei benefici pensionistici.I soggetti riconosciuti portatori di handicap ai sensi dell’art. 3 della L. n. 104 del 1992 possono attestare la sussistenza delle con-dizioni personali richieste anche mediante autocertificazione effettuata nei modi e nei termini previsti dalla legge (dichiarazione so-stitutiva di atto notorio la cui sottoscrizione può non essere autenticata se accompagnata da copia fotostatica del documento diidentità del sottoscrittore).

Nel rigo E4 indicare le spese sostenute per l’acquisto: • di motoveicoli e autoveicoli, anche se prodotti in serie e adattati in funzione delle limitazioni permanenti alle capacità motorie

dei portatori di handicap di cui all’art. 3 della L. n. 104 del 1992;• di autoveicoli, anche non adattati, per il trasporto dei non vedenti, sordomuti, soggetti con handicap psichico o mentale di gra-

vità tale da avere determinato il riconoscimento dell’indennità di accompagnamento, invalidi con grave limitazione della capa-cità di deambulazione e dei soggetti affetti da pluriamputazioni.

La detrazione, nei limiti di spesa di euro 18.075,99, spetta con riferimento ad un solo veicolo (il termine comprende motoveicolie autoveicoli) a condizione che lo stesso venga utilizzato in via esclusiva o prevalente a beneficio del portatore di handicap. La detrazione spetta una sola volta in un periodo di quattro anni, salvo i casi in cui risulti che il suddetto veicolo sia stato cancel-

ATTENZIONE Vanno comprese nell’importo da inserire nel rigo E3 anche le spese indicate con il codice 3 nelle annotazionidel CUD 2009 e/o del CUD 2008.

ATTENZIONE Nell’importo da indicare nel rigo E1, colonna 2, vanno comprese anche le spese sanitarie indicate nelle anno-tazioni del CUD 2009 e/o del CUD 2008 con il codice 1 o alla voce “Importo delle spese mediche inferiore alla franchigia”.


29

lato dal pubblico registro automobilistico. Se risulta che il veicolo è stato rubato e non ritrovato, dal suddetto limite va detratto l’e-ventuale rimborso dell’assicurazione.In caso di trasferimento a titolo oneroso o gratuito del veicolo prima che siano trascorsi due anni dall’acquisto è dovuta la diffe-renza tra l’imposta che sarebbe stata determinata in assenza dell’agevolazione e quella risultante dall’applicazione dell’agevola-zione, a meno che tale trasferimento è avvenuto in seguito ad un mutamento dell’handicap che comporta per il disabile la neces-sità di acquistare un nuovo veicolo sul quale effettuare nuovi e diversi adattamenti. La detrazione può essere ripartita in quattro quote annuali di pari importo: in tal caso, indicare nel rigo E4 l’intero importo dellaspesa sostenuta e, nell’apposita casella, il numero 1 per segnalare che si vuol fruire della prima rata.Se, invece, la spesa è stata sostenuta nel 2005, nel 2006 o nel 2007 e nella relativa dichiarazione si è scelto di ripartire la de-trazione in quattro rate annuali di pari importo, indicare:• l’intero importo della spesa (identico a quello indicato nel Mod. 730 relativo agli anni 2005, nel 2006 o nel 2007 • il numero della rata che il contribuente utilizza per il 2008 (4, 3 o 2), nell’apposita casella.Si ricorda che la detrazione spetta anche per le spese di riparazione che non rientrano nell’ordinaria manutenzione, con esclusio-ne, quindi, dei costi di esercizio (quali, ad esempio, il premio assicurativo, il carburante ed il lubrificante). Si precisa che le spese suddette concorrono, insieme al costo di acquisto del veicolo, al raggiungimento del limite massimo con-sentito di euro 18.075,99.Nel caso in cui sono stati compilati due righi E4 di cui uno per l’acquisto dell’autoveicolo e l’altro per la manutenzione straordina-ria dello stesso la possibilità di ripartire la detrazione in quattro quote annuali è prevista solo per l’acquisto e non per la manuten-zione straordinaria e, pertanto, la rateizzazione non può essere chiesta nel rigo dove vengono indicate le spese per la manuten-zione dell’autoveicolo.

Non vanno indicate nei righi E1, E2, E3 e E4 le spese sanitarie sostenute nel 2008 che hanno dato luogo nello stesso anno adun rimborso da parte di terzi, come ad esempio:• le spese, nel caso di danni alla persona arrecati da terzi, risarcite dal danneggiante o da altri per suo conto;• le spese sanitarie rimborsate a fronte di contributi per assistenza sanitaria versati dal sostituto o dal sostituito ad enti o casse aven-

ti esclusivamente fine assistenziale in conformità a disposizioni di contratti o di accordi o regolamenti aziendali che, fino ad unimporto non superiore complessivamente a euro 3.615,20, non hanno concorso a formare il reddito imponibile di lavoro di-pendente. La presenza dei predetti contributi è segnalata al punto 51 del CUD 2009 o al punto 44 del CUD 2008. Se nelleannotazioni del CUD viene indicata la quota di contributi sanitari che, essendo superiore al predetto limite, ha concorso a for-mare il reddito, possono, invece, proporzionalmente essere indicate le spese sanitarie eventualmente rimborsate.Si considerano, invece, rimaste a carico del contribuente:

• le spese sanitarie rimborsate per effetto di premi di assicurazioni sanitarie da lui versati (per i quali non spetta la detrazione d’im-posta del 19 per cento);

• le spese sanitarie rimborsate a fronte di assicurazioni sanitarie stipulate dal sostituto d’imposta o pagate direttamente dallo stes-so con o senza trattenuta a carico del dipendente. L’esistenza di premi versati dal datore di lavoro o dal dipendente per tali as-sicurazioni è segnalata al punto 53 del CUD 2009 o al punto 46 del CUD 2008.

Nel rigo E5 indicare la spesa sostenuta per l’acquisto del cane guida dai non vedenti. La detrazione spetta una sola volta in unperiodo di quattro anni, salvo i casi di perdita dell’animale.La detrazione, che spetta con riferimento all’acquisto di un solo cane e per l’intero ammontare del costo sostenuto, può essere ri-partita in quattro rate annuali di pari importo; in tal caso, indicare nell’apposita casella del rigo E5 il numero corrispondente allarata di cui si vuole fruire e l’intero importo della spesa sostenuta.

Il rigo E6 è riservato ai contribuenti che nelle precedenti dichiarazioni dei redditi, avendo sostenuto spese sanitarie per un impor-to superiore a euro 15.493,71, hanno optato nel 2005, nel 2006 e/o nel 2007 per la rateizzazione di tali spese. In tale rigoindicare l’importo delle spese di cui è stata chiesta la rateizzazione e riportare nell’apposita casella il numero della rata di cui siintende fruire. Per le spese sostenute nel 2007 l’importo da indicare in tale rigo è desumibile dal rigo 62 del prospetto 730-3/2008 e indicare il numero 2 nella casella delle rate; per le spese sostenute nel 2005 e/o nel 2006 l’importo da indicare inquesto rigo è desumibile dal rigo E6 del quadro E del modello 730/2008. Qualora sia stato utilizzato il modello UNICO Perso-ne Fisiche l’importo da indicare in questo rigo è quello derivante dalla somma dei righi RP1, col. 1 e col. 2, RP2 e RP3 del qua-dro RP del relativo modello UNICO. Se il contribuente in più di una delle precedenti dichiarazioni ha optato per la rateizzazionedeve compilare più righi E6 utilizzando distinti modelli.

Interessi passiviNei righi da E7 a E11, vanno indicati gli importi degli interessi passivi, gli oneri e le quote di rivalutazione pagati nel 2008 indipendenza di mutui a prescindere dalla scadenza della rata.In caso di mutuo ipotecario sovvenzionato con contributi concessi dallo Stato o da Enti pubblici, non erogati in conto capitale, gliinteressi passivi danno diritto alla detrazione solo per l’importo effettivamente rimasto a carico del contribuente.Tra gli oneri accessori sono compresi anche: l’intero importo delle maggiori somme corrisposte a causa delle variazioni del cambiodi valuta relative a mutui stipulati in ECU o in altra valuta, la commissione spettante agli istituti per la loro attività di intermediazione,

ATTENZIONE Vanno comprese nell’importo da indicare nel rigo E6 anche le spese indicate con il codice 6 nelle annotazionidel CUD 2009.

ATTENZIONE Vanno comprese nell’importo da indicare nel rigo E5 anche le spese indicate con il codice 5 nelle annotazionidel CUD 2009 e/o del CUD 2008.

Ulterioriinformazionisulle spesesanitarie,compresequelle relativeagli autoveicolie motoveicoli,e chiarimentisulle spesesostenuteall’estero sonoriportate inAppendice allavoce “Spesesanitarie”

ATTENZIONE Vanno comprese nell’importo da indicare nel rigo E4 anche le spese indicate con il codice 4 nelle annotazionidel CUD 2009 e/o del CUD 2008.


30

gli oneri fiscali (compresa l’imposta per l’iscrizione o la cancellazione di ipoteca e l’imposta sostitutiva sul capitale prestato), la co-siddetta “provvigione” per scarto rateizzato, le spese di istruttoria, notarili e di perizia tecnica, ecc. Le spese notarili comprendonosia l’onorario del notaio per la stipula del contratto di mutuo (con esclusione di quelle sostenute per il contratto di compravendita) chele spese sostenute dal notaio per conto del cliente quali, ad esempio, l’iscrizione e la cancellazione dell’ipoteca.Non danno diritto alla detrazione gli interessi derivanti da:• mutui stipulati nel 1991 o nel 1992 per motivi diversi dall’acquisto della propria abitazione (ad esempio per la ristrutturazione);• mutui stipulati a partire dal 1993 per motivi diversi dall’acquisto dell’abitazione principale (ad esempio per l’acquisto di una re-

sidenza secondaria). Sono esclusi da tale limitazione i mutui stipulati nel 1997 per ristrutturare gli immobili ed i mutui ipotecaristipulati a partire dal 1998 per la costruzione e la ristrutturazione edilizia dell’abitazione principale.

Non danno comunque diritto alla detrazione gli interessi pagati a seguito di aperture di credito bancarie, di cessione di stipendioe, in generale, gli interessi derivanti da tipi di finanziamento diversi da quelli relativi a contratti di mutuo, anche se con garanziaipotecaria su immobili.Se il mutuo eccede il costo sostenuto per l’acquisto dell’immobile possono essere portati in detrazione gli interessi relativi alla par-te del mutuo che copre detto costo, aumentato delle spese notarili e degli altri oneri accessori relativi all’acquisto; per determinarela parte di interessi da detrarre può essere utilizzata la seguente formula:

costo di acquisizione dell’immobile x interessi pagati capitale dato in mutuo

In caso di mutuo intestato a più soggetti, ogni cointestatario può fruire della detrazione unicamente per la propria quota di interessi.

Nel rigo E7 indicare gli interessi passivi, gli oneri accessori e le quote di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazioneper mutui ipotecari contratti per l’acquisto di immobili adibiti ad abitazione principale.Per abitazione principale si intende quella nella quale il contribuente o i suoi familiari dimorano abitualmente. Pertanto, la detra-zione spetta al contribuente acquirente ed intestatario del contratto di mutuo, anche se l’immobile è adibito ad abitazione princi-pale di un suo familiare (coniuge, parenti entro il terzo grado ed affini entro il secondo grado).Nel caso di separazione legale anche il coniuge separato, finché non intervenga l’annotazione della sentenza di divorzio, rientratra i familiari. In caso di divorzio, al coniuge che ha trasferito la propria dimora abituale spetta comunque il beneficio della detra-zione per la quota di competenza, se presso l’immobile hanno la propria dimora abituale i suoi familiari.La detrazione spetta su un importo massimo di euro 4.000,00. In caso di contitolarità del contratto di mutuo o di più contratti di mutuoil suddetto limite, è riferito all’ammontare complessivo degli interessi, oneri accessori e quote di rivalutazione sostenuti (ad es.: coniuginon fiscalmente a carico l’uno dell’altro cointestatari in parti uguali del mutuo che grava sulla abitazione principale acquistata in com-proprietà possono indicare al massimo un importo di euro 2.000,00 ciascuno). Se invece il mutuo è cointestato con il coniuge fiscal-mente a carico il coniuge che sostiene interamente la spesa può fruire della detrazione per entrambe le quote di interessi passivi. La detrazione spetta anche se il mutuo è stato stipulato per acquistare una ulteriore quota di proprietà dell’unità immobiliare ed èammessa anche per i contratti di mutuo stipulati con soggetti residenti nel territorio di uno Stato membro dell’Unione europea.La detrazione spetta a condizione che l’immobile sia adibito ad abitazione principale entro un anno dall’acquisto, e che l’acqui-sto sia avvenuto nell’anno antecedente o successivo al mutuo. Non si tiene conto delle variazioni dell’abitazione principale di-pendenti da ricoveri permanenti in istituti di ricovero o sanitari, a condizione che l’immobile non risulti locato.Per i mutui stipulati in data antecedente al 1° gennaio 2001 la detrazione è ammessa a condizione che l’unità immobiliare sia sta-ta adibita ad abitazione principale entro sei mesi dall’acquisto ad eccezione del caso in cui al 1° gennaio 2001 non fosse giàdecorso il termine semestrale previsto dalla previgente disciplina. Per i soli mutui stipulati nel corso dell’anno 1993 la detrazione èammessa a condizione che l’unità immobiliare sia stata adibita ad abitazione principale entro l’8 giugno 1994. Non si tiene conto del periodo intercorrente tra la data di acquisto e quella del mutuo, se l’originario contratto di mutuo per l’ac-quisto dell’abitazione principale viene estinto e ne viene stipulato uno nuovo, anche con una banca diversa, compresa l’ipotesi disurrogazione per volontà del debitore, prevista dall’art. 8 del decreto legge n. 7 del 31/01/2007. In tale ipotesi, come pure incaso di rinegoziazione del mutuo (vedere la voce dell’appendice “Rinegoziazione del contratto di mutuo”) il diritto alla detrazionecompete per un importo non superiore a quello che risulterebbe con riferimento alla quota residua di capitale del vecchio mutuomaggiorata delle spese ed oneri accessori correlati con l’estinzione del vecchio mutuo e l’accensione del nuovo.Qualora l’immobile acquistato sia oggetto di ristrutturazione edilizia la detrazione spetta dalla data in cui l’immobile è adibito adabitazione principale che comunque deve avvenire entro due anni dall’acquisto.Se è stato acquistato un immobile locato, la detrazione spetta, a decorrere dalla prima rata di mutuo corrisposta, a condizione cheentro tre mesi dall’acquisto, l’acquirente notifichi al locatario l’intimazione di sfratto per finita locazione e che entro l’anno dal rila-scio l’immobile sia adibito ad abitazione principale.Si ha diritto alla detrazione anche se l’unità immobiliare non è adibita ad abitazione principale entro un anno a causa di un tra-sferimento per motivi di lavoro avvenuto dopo l’acquisto.Il diritto alla detrazione viene meno a partire dal periodo d’imposta successivo a quello in cui l’immobile non è più utilizzato comeabitazione principale (ad eccezione del trasferimento per motivi di lavoro o del ricovero permanente in istituti di ricovero o sanita-ri). Tuttavia, se il contribuente torna ad adibire l’immobile ad abitazione principale, in relazione alle rate pagate a decorrere datale momento, è possibile fruire nuovamente della detrazione.La detrazione non compete nel caso in cui il mutuo sia stato stipulato autonomamente per acquistare una pertinenza dell’abitazio-ne principale.La detrazione è anche riconosciuta per gli interessi passivi corrisposti da soggetti appartenenti al personale in servizio permanen-te delle Forze armate e Forze di polizia ad ordinamento militare, nonché a quello dipendente dalle Forze di polizia ad ordina-mento civile, in riferimento ai mutui ipotecari per l’acquisto di un immobile costituente unica abitazione di proprietà, prescindendodal requisito della dimora abituale.Per i contratti di mutuo stipulati anteriormente al 1993, la detrazione spetta su un importo massimo di euro 4.000,00 per ciascunintestatario del mutuo ed è ammessa a condizione che l’unità immobiliare sia stata adibita ad abitazione principale alla data dell’8dicembre 1993 e che, nella rimanente parte dell’anno e negli anni successivi, il contribuente non abbia variato l’abitazione prin-cipale per motivi diversi da quelli di lavoro.

Contratti di mutuostipulati primadel 1993

ATTENZIONE Nei righi E7 e E8 vanno compresi anche gli interessi passivi sui mutui ipotecari rispettivamente indicati con i co-dici 7 e 8 nelle annotazioni del CUD 2009 e/o del CUD 2008.


31

In questo caso, se nel corso dell’anno l’immobile non è più utilizzato come abitazione principale (per motivi diversi da quelli di lavo-ro), a partire dallo stesso anno, la detrazione spetta solo sull’importo massimo di euro 2.065,83 per ciascun intestatario del mutuo.Anche in questo caso permane il diritto alla detrazione nel caso di rinegoziazione del contratto di mutuo. In tale ipotesi si continuaad applicare la disciplina fiscale relativa al mutuo che viene estinto. Al riguardo, vedere in Appendice la voce “Rinegoziazione diun contratto di mutuo”.

Nel rigo E8 indicare, per un importo non superiore a euro 2.065,83 per ciascun intestatario del mutuo, gli interessi passivi, glioneri accessori e le quote di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione per mutui ipotecari su immobili diversi da quel-li utilizzati come abitazione principale stipulati prima del 1993.Per i mutui stipulati nel 1991 e nel 1992 la detrazione spetta solo per quelli relativi all’acquisto di immobili da adibire a propriaabitazione diversa da quella principale (per la quale valgono invece le istruzioni relative al rigo E7) e per i quali non sia variatatale condizione (ad es. si verifica variazione se l’immobile viene concesso in locazione).In base alle modalità precedentemente esposte, vanno indicate nel rigo E7 o nel rigo E8 le somme pagate dagli acquirenti di unitàimmobiliari di nuova costruzione alla cooperativa o all’impresa costruttrice a titolo di rimborso degli interessi passivi, oneri acces-sori e quote di rivalutazione, relativi a mutui ipotecari contratti dalla cooperativa stessa e ancora indivisi.Per avere diritto alla detrazione, anche se le somme sono state pagate dagli assegnatari di alloggi cooperativi destinati a proprietàdivisa, vale non il momento del formale atto di assegnazione redatto dal notaio o quello dell’acquisto, ma il momento della deli-bera di assegnazione dell’alloggio, con conseguente assunzione dell’obbligo di pagamento del mutuo e di immissione nel pos-sesso. In tal caso il pagamento degli interessi relativi al mutuo può essere anche certificato dalla documentazione rilasciata dallacooperativa intestataria del mutuo.Se un contribuente si è accollato un mutuo, anche per successione a causa di morte, successivamente al 1° gennaio 1993, ha di-ritto alla detrazione se ricorrono nei suoi confronti le condizioni previste per i mutui stipulati a partire da quella data. In questi casiper data di stipulazione del contratto di mutuo deve intendersi quella di stipulazione del contratto di accollo del mutuo.La detrazione compete anche al coniuge superstite, se contitolare insieme al coniuge deceduto del mutuo contratto per l’acquistodell’abitazione principale, a condizione che provveda a regolarizzare l’accollo del mutuo, sempre che sussistano gli altri requisiti.Ciò vale sia nel caso di subentro nel rapporto di mutuo da parte degli eredi, sia se il reddito dell’unità immobiliare è dichiarato daun soggetto diverso, sempre che sussistano gli altri requisiti.È ancora possibile fruire della detrazione nel caso di rinegoziazione del contratto di mutuo. Al riguardo, vedere in Appendice lavoce “Rinegoziazione di un contratto di mutuo“.

Nel rigo E9 indicare gli interessi passivi, gli oneri e le quote di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione per mutui(anche non ipotecari) contratti nel 1997 per effettuare interventi di manutenzione, restauro e ristrutturazione degli edifici. La detra-zione spetta su un importo massimo di euro 2.582,28 e in caso di contitolarità del contratto di mutuo o di più contratti di mutuodetto limite è riferito all’ammontare complessivo degli interessi, oneri accessori e quote di rivalutazione sostenuti. Se il contratto dimutuo è stipulato da un condominio la detrazione spetta a ciascun condomino in ragione dei millesimi di proprietà.

Nel rigo E10 indicare gli interessi passivi, gli oneri accessori e le quote di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazioneper mutui ipotecari contratti a partire dal 1998 per la costruzione e la ristrutturazione edilizia di unità immobiliare da adibire adabitazione principale.La detrazione è ammessa a condizione che la stipula del contratto di mutuo da parte del soggetto possessore a titolo di proprietà o al-tro diritto reale dell’unità immobiliare avvenga nei 6 mesi antecedenti, ovvero nei 18 mesi successivi all’inizio dei lavori di costruzione.La detrazione spetta su un importo massimo di euro 2.582,28.La detrazione è anche riconosciuta, per gli interessi passivi corrisposti da soggetti appartenenti al personale in servizio permanen-te delle Forze armate e Forze di polizia ad ordinamento militare, nonché a quello dipendente dalle Forze di polizia ad ordina-mento civile, in riferimento ai mutui ipotecari per la costruzione di un immobile costituente unica abitazione di proprietà, prescin-dendo dal requisito della dimora abituale.

Nel rigo E11 indicare gli interessi passivi e relativi oneri accessori, nonché le quote di rivalutazione dipendenti da clausole di in-dicizzazione per prestiti e mutui agrari di ogni specie. La detrazione, indipendentemente dalla data di stipula del mutuo, verrà cal-colata su un importo non superiore a quello dei redditi dei terreni dichiarati.

Premi di assicurazioneNel rigo E12 indicare:– per i contratti stipulati o rinnovati sino al 31 dicembre 2000, i premi per le assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni, anche

se versati all’estero o a compagnie estere. La detrazione relativa ai premi di assicurazione sulla vita è ammessa a condizioneche il contratto abbia durata non inferiore a cinque anni e non consenta la concessione di prestiti nel periodo di durata minima;

– per i contratti stipulati o rinnovati a partire dal 1° gennaio 2001, i premi per le assicurazioni aventi per oggetto il rischio di mor-te, di invalidità permanente superiore al 5% (da qualunque causa derivante), di non autosufficienza nel compimento degli attiquotidiani. Solo in quest’ultimo caso la detrazione spetta a condizione che l’impresa di assicurazione non abbia facoltà di re-cedere dal contratto.

ATTENZIONE Nel rigo E11 vanno compresi gli interessi passivi sui mutui indicati con il codice 11 nelle annotazioni del CUD2009 e/o del CUD 2008.

ATTENZIONE Nel rigo E10 vanno compresi anche gli interessi passivi sui mutui ipotecari indicati con il codice 10 nelle anno-tazioni del CUD 2009 e/o del CUD 2008.

Per ulterioriinformazionivedere in Appendice lavoce “Mutuoipotecario relativo alla costruzione eristrutturazioneedilizia dell’abitazioneprincipale”

ATTENZIONE Nel rigo E9 vanno compresi gli interessi passivi sui mutui indicati con il codice 9 nelle annotazioni del CUD2009 e/o del CUD 2008.

Per ulterioriinformazionivedere inAppendicela voce “Mutuicontratti nel1997 per interventi di recupero edilizio“


32

L’importo da indicare nel rigo E12 non deve, complessivamente, superare euro 1.291,14.

Spese per istruzioneNel rigo E13 indicare le spese sostenute nel 2008, anche se riferibili a più anni (compresa l’iscrizione ad anni fuori corso), per lafrequenza di corsi di istruzione secondaria, universitaria, di perfezionamento e/o di specializzazione universitaria, tenuti pressoistituti o università italiane o straniere, pubbliche o private, in misura non superiore a quella stabilita per le tasse e i contributi degliistituti statali italiani.

Spese funebriNel rigo E14 indicare le spese funebri sostenute in dipendenza della morte di familiari compresi tra quelli elencati nel paragrafo5.1, per un importo, riferito a ciascun decesso, non superiore a euro 1.549,37.

Spese per addetti all’assistenza personaleNel rigo E15 indicare le spese, per un importo non superiore a euro 2.100,00, sostenute per gli addetti all’assistenza personalenei casi di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana.Si precisa che è possibile fruire della detrazione solo se il reddito complessivo, non supera euro 40.000,00. La detrazione spetta anche per le spese sostenute per i familiari indicati nel paragrafo 5.1. Non è necessario tuttavia, che il fami-liare per il quale si sostiene la spesa sia fiscalmente a carico del contribuente.Sono considerati non autosufficienti nel compimento degli atti della vita quotidiana i soggetti che non sono in grado, ad esempio,di assumere alimenti, di espletare le funzioni fisiologiche e provvedere all’igiene personale, di deambulare, di indossare gli indu-menti. Inoltre, può essere considerata non autosufficiente anche la persona che necessita di sorveglianza continuativa.Lo stato di non autosufficienza deve risultare da certificazione medica.La detrazione non compete pertanto per spese di assistenza sostenute a beneficio di soggetti come, ad esempio, i bambini quan-do la non autosufficienza non si ricollega all’esistenza di patologie.Il limite di euro 2.100,00 deve essere considerato con riferimento al singolo contribuente a prescindere dal numero dei soggetticui si riferisce l’assistenza. Ad esempio, se un contribuente ha sostenuto spese per sé e per un familiare, l’importo da indicare inquesto rigo non può essere comunque superiore a euro 2.100,00.Nel caso in cui più familiari hanno sostenuto spese per assistenza riferite allo stesso familiare, il limite massimo di euro 2.100,00dovrà essere ripartito tra coloro che hanno sostenuto la spesa.Le spese devono risultare da idonea documentazione, che può anche consistere in una ricevuta debitamente firmata, rilasciata dal-l’addetto all’assistenza.La documentazione deve contenere gli estremi anagrafici e il codice fiscale del soggetto che effettua il pagamento e di quello chepresta l’assistenza. Se la spesa è sostenuta in favore di un familiare, nella ricevuta devono essere indicati anche gli estremi ana-grafici e il codice fiscale di quest’ultimo.

Spese per attività sportive praticate dai ragazziNel rigo E16 indicare le spese, per un importo non superiore per ciascun ragazzo a euro 210,00, sostenute per l’iscrizione an-nuale e l’abbonamento, per i ragazzi di età compresa tra 5 e 18 anni, ad associazioni sportive, palestre, piscine ed altre struttu-re ed impianti sportivi destinati alla pratica sportiva dilettantistica. La detrazione spetta anche se tali spese sono state sostenute per i familiari fiscalmente a carico. Per fruire della detrazione il contribuente deve acquisire e conservare bollettino bancario o postale, ovvero fattura, ricevuta o quie-tanza di pagamento da cui risulti:– la ditta, denominazione o ragione sociale e la sede legale ovvero se persona fisica il nome cognome e la residenza, nonché il

codice fiscale dei soggetti che hanno reso la prestazione;– la causale del pagamento;– l’attività sportiva esercitata;– l’importo corrisposto per la prestazione resa;– i dati anagrafici del praticante dell’attività sportiva e il codice fiscale del soggetto che effettua il pagamento.

Spese per intermediazione immobiliareNel rigo E17 indicare i compensi comunque denominati pagati a soggetti di intermediazione immobiliare per l’acquisto dell’unitàimmobiliare da adibire ad abitazione principale. L’importo da indicare nel rigo non può essere superiore a euro 1.000,00.

ATTENZIONE Nel rigo E16 vanno comprese le spese indicate con il codice 16 nelle annotazioni del CUD 2009e/o del CUD 2008.

ATTENZIONE Nel rigo E15 vanno comprese le spese indicate con il codice 15 nelle annotazioni del CUD 2009 e/o del CUD 2008.



ATTENZIONE Vanno comprese nell’importo da indicare nel rigo E12 anche i premi di assicurazione indicati con il codice 12nelle annotazioni del CUD 2009 e/o del CUD 2008.

ATTENZIONE Si ricorda che i contributi previdenziali non obbligatori per legge sono oneri interamente deducibili e pertantodevono essere indicati nel rigo E22.


33

Si precisa che se l’unità immobiliare è acquistata da più soggetti, la detrazione, nel limite di 1000,00 euro, va ripartita tra i com-proprietari in base alla percentuale di proprietà.

Spese per canoni di locazione sostenute da studenti universitari fuori sede Nel rigo E18 indicare le spese sostenute dagli studenti universitari iscritti ad un corso di laurea presso una università situata in unComune diverso da quello di residenza per canoni di locazione derivanti da contratti di locazione stipulati o rinnovati ai sensidella legge 9 dicembre 1998 n. 431, e successive modificazioni, ovvero per canoni relativi ai contratti di ospitalità, nonché agliatti di assegnazione in godimento o locazione, stipulati con enti per il diritto allo studio, università, collegi universitari legalmentericonosciuti, enti senza fine di lucro e cooperative. Si precisa che per fruire della detrazione l’università deve essere ubicata in un Comune distante almeno 100 chilometri dal comu-ne di residenza dello studente e comunque in una Provincia diversa.L’importo da indicare nel rigo non può essere superiore a euro 2.633,00. La detrazione, sempre entro i predetti limiti, spetta anche se tali spese sono state sostenute per i familiari fiscalmente a carico.

Altri oneri per i quali spetta la detrazioneNei righi E19, E20 e E21 vanno indicati tutti gli altri oneri per i quali è prevista la detrazione d’imposta diversi da quelli riportatinei precedenti righi della sezione. In questi righi devono essere riportati solamente gli oneri contraddistinti dai codici da 19 a 35,utilizzando per ognuno di essi un apposito rigo ad iniziare da E19. Al riguardo vedere la apposita tabella 2 “Oneri per i qualispetta la detrazione del 19%”.Nella colonna 1 indicare il codice e nella colonna 2 il relativo importo.In particolare, indicare con il codice: – “19” le erogazioni liberali in denaro a favore dei movimenti e partiti politici comprese tra un importo minimo di euro 51,65 e

un importo massimo di euro 103.291,38. L’erogazione deve essere stata effettuata mediante versamento postale o bancario afavore di uno o più movimenti e partiti politici, che possono raccoglierle sia per mezzo di un unico conto corrente nazionale chein più conti correnti diversi. La detrazione non spetta se il contribuente nella dichiarazione relativa ai redditi del 2007 ha di-chiarato perdite che hanno determinato un reddito complessivo negativo. Si precisa che le erogazioni liberali che consentono diusufruire della detrazione d’imposta devono riguardare, quali beneficiari, partiti o movimenti politici che abbiano o abbiano avu-to almeno un parlamentare eletto alla Camera dei Deputati o al Senato della Repubblica;

– “20” le erogazioni liberali, per un importo non superiore a euro 2.065,83 a favore delle organizzazioni non lucrative di utilitàsociale (ONLUS), delle iniziative umanitarie, religiose o laiche, gestite da fondazioni, associazioni, comitati ed enti individuaticon decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri nei paesi non appartenenti all’Organizzazione per la Cooperazione e loSviluppo Economico (OCSE). Sono comprese anche le erogazioni liberali in denaro a favore delle popolazioni colpite da cala-mità pubbliche o da altri eventi straordinari, anche se avvenuti in altri Stati, effettuate esclusivamente tramite:• ONLUS;• organizzazioni internazionali di cui l’Italia è membro;• altre fondazioni, associazioni, comitati ed enti il cui atto costitutivo o statuto sia redatto per atto pubblico o scrittura privata au-

tenticata o registrata, che prevedono tra le proprie finalità interventi umanitari in favore delle popolazioni colpite da calamitàpubbliche o da altri eventi straordinari;

• amministrazioni pubbliche statali, regionali e locali, enti pubblici non economici;• associazioni sindacali di categoria.

Per le liberalità alle ONLUS (codice 20) e alle associazioni di promozione sociale (codice 23) erogate nel 2008 è prevista, in al-ternativa alla detrazione, la possibilità di dedurre le stesse dal reddito complessivo (vedere le successive istruzioni della sezione IIrelativa agli oneri deducibili). Pertanto il contribuente deve scegliere, con riferimento alle suddette liberalità, se fruire della detra-zione d’imposta o della deduzione dal reddito non potendo cumulare entrambe le agevolazioni.

– “21” le erogazioni liberali in denaro, per un importo non superiore a euro 1.500,00 effettuate a favore delle società e asso-ciazioni sportive dilettantistiche;

– “22” i contributi associativi, per un importo non superiore a euro 1.291,14 versati dai soci alle società di mutuo soccorso cheoperano esclusivamente nei settori di cui all’art. 1 della L. 15 aprile 1886, n. 3818, al fine di assicurare ai soci un sussidio neicasi di malattia, di impotenza al lavoro o di vecchiaia, ovvero, in caso di decesso, un aiuto alle loro famiglie. Danno diritto al-la detrazione soltanto i contributi versati con riferimento alla propria posizione;

ATTENZIONE In questi righi vanno comprese le erogazioni indicate con il codice 21 nelle annotazioni del CUD 2009 e/o delCUD 2008.




ATTENZIONE Nel rigo E17 vanno comprese le spese indicate con il codice 17 nelle annotazioni del CUD 2009e/o del CUD 2008.


34

– “23” le erogazioni liberali a favore delle associazioni di promozione sociale. L’importo di tale erogazione non può superareeuro 2.065,83;

Modalità di versamento delle erogazioni di cui ai codici 20, 21, 22 e 23Tali erogazioni devono essere effettuate mediante versamento postale o bancario, ovvero mediante carte di debito, carte di credito,carte prepagate, assegni bancari e circolari. Per le erogazioni liberali effettuate tramite carta di credito è sufficiente la tenuta e l’esibi-zione, in caso di eventuale richiesta dell’amministrazione finanziaria, dell’estratto conto della società che gestisce la carta di credito.

– “24” le erogazioni in denaro, a favore della Società di cultura ”La Biennale di Venezia”. Il soggetto che presta l’assistenza fi-scale calcolerà la detrazione spettante su un importo non superiore al 30 per cento del reddito complessivo;

– “25” le spese sostenute dai contribuenti obbligati alla manutenzione, protezione o restauro dei beni soggetti a regime vincolisti-co ai sensi del D.Lgs. 29 ottobre 1999 n. 490 (già L. 1° giugno 1939, n. 1089 e successive modificazioni e integrazioni) edel D.P.R. 30 settembre 1963, n. 1409, nella misura effettivamente rimasta a carico. La necessità delle spese, quando non sia-no obbligatorie per legge, deve risultare da apposita certificazione rilasciata dalla competente sovrintendenza entro la data dipresentazione della dichiarazione dei redditi. Se tale condizione non si verifica la detrazione spetta nell’anno d’imposta in cui èstato completato il rilascio della certificazione. Questa detrazione è cumulabile con quella del 36 per cento per le spese di ri-strutturazione, ma in tal caso è ridotta del 50 per cento.

Pertanto, fino ad un importo di euro 48.000,00 le spese sostenute nell’anno 2008, per le quali si è chiesto di fruire della detra-zione del 36 per cento, possono essere indicate anche in questo rigo nella misura del 50 per cento.Per i contribuenti che hanno iniziato i lavori negli anni precedenti il limite di euro 48.000,00 deve tenere conto anche di quantospeso nelle annualità precedenti.Le spese che eccedono euro 48.000,00 per le quali non spetta più la detrazione del 36 per cento, potranno essere riportate inquesto rigo per il loro intero ammontare;

– “26” le erogazioni liberali per attività culturali ed artistiche. In particolare, il costo specifico o, in mancanza, il valore normaledei beni ceduti gratuitamente, in base ad apposita convenzione nonché le erogazioni liberali in denaro a favore dello Stato, del-le regioni, degli enti locali territoriali, di enti o istituzioni pubbliche, di comitati organizzatori appositamente costituiti con decre-to del Ministro per i beni e le attività culturali, di fondazioni e associazioni legalmente riconosciute senza scopo di lucro, che svol-gono o promuovono attività di studio, di ricerca e di documentazione di rilevante valore culturale e artistico o che organizzanoe realizzano attività culturali, effettuate in base ad apposita convenzione, per l’acquisto, la manutenzione, la protezione o il re-stauro delle cose individuate ai sensi del D.Lgs. 29 ottobre 1999 n. 490 (già L. 1° giugno 1939, n. 1089 e successive modi-ficazioni e integrazioni) e nel D.P.R. 30 settembre 1963, n. 1409. Sono comprese anche le erogazioni effettuate per l’organiz-zazione in Italia e all’estero di mostre e di esposizioni di rilevante interesse scientifico-culturale delle cose anzidette, e per gli stu-di e per le ricerche eventualmente a tal fine necessari, nonché per ogni altra manifestazione di rilevante interesse scientifico-cul-turale anche ai fini didattico-promozionali, compresi gli studi, le ricerche, la documentazione e la catalogazione, e le pubblica-zioni relative ai beni culturali. Le iniziative culturali devono essere autorizzate;

– “27” le erogazioni liberali in denaro, per un importo non superiore al 2 per cento del reddito complessivo dichiarato, a favoredi enti o istituzioni pubbliche, fondazioni e associazioni legalmente riconosciute e senza scopo di lucro che svolgono esclusiva-mente attività nello spettacolo, effettuate per la realizzazione di nuove strutture, per il restauro ed il potenziamento delle struttureesistenti, nonché per la produzione nei vari settori dello spettacolo;

– “28” le erogazioni liberali in denaro, per un importo non superiore al 2 per cento del reddito complessivo dichiarato, a favoredegli enti di prioritario interesse nazionale operanti nel settore musicale, per i quali è prevista la trasformazione in fondazioni didiritto privato ai sensi dell’art. 1 del D.Lgs. 29 giugno 1996, n. 367. Il limite è elevato al 30 per cento per le somme versate:• al patrimonio della fondazione dai soggetti privati al momento della loro partecipazione;• come contributo alla sua gestione nell’anno in cui è pubblicato il decreto di approvazione della delibera di trasformazione in

fondazione;• come contributo alla gestione della fondazione per i tre periodi di imposta successivi alla data di pubblicazione del suddetto

decreto. In questo caso per fruire della detrazione, il contribuente deve impegnarsi con atto scritto a versare una somma co-stante per i predetti tre periodi di imposta successivi alla pubblicazione del citato decreto di approvazione della delibera ditrasformazione in fondazione. In caso di mancato rispetto dell’impegno si provvederà al recupero delle somme detratte;

ATTENZIONE In questi righi vanno comprese le somme indicate con il codice 27 nelle annotazioni del CUD 2009 e/o delCUD 2008.



ATTENZIONE In questi righi vanno comprese le spese indicate con il codice 24 nelle annotazioni del CUD 2009 e/o del CUD 2008.



35

– “29” le spese veterinarie, nel limite massimo di euro 387,34, sostenute per la cura di animali legalmente detenuti a scopo dicompagnia o per pratica sportiva. La detrazione spettante sarà calcolata sulla parte che eccede l’importo di euro 129,11.Quindi, ad esempio, per spese veterinarie sostenute per un ammontare totale di euro 464,81, sarà calcolata la detrazione del19 per cento su un importo di euro 258,23;

– “30” le spese sostenute per i servizi di interpretariato dai soggetti riconosciuti sordomuti ai sensi della L. 26 maggio 1970 n.381. Si considerano sordomuti i minorati sensoriali dell’udito affetti da sordità congenita o acquisita prima dell’apprendimentodella lingua parlata, purché la sordità non sia di natura psichica o dipendente da cause di guerra, di lavoro o di servizio;

– “31” le erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado, statali e paritari senza scopo di lucro. Si precisache detti istituti devono appartenere al sistema nazionale di istruzione di cui alla legge 10 marzo 2000, n. 62, e successive modi-ficazioni, e devono essere finalizzate all’innovazione tecnologica, all’edilizia scolastica e all’ampliamento dell’offerta formativa.

La detrazione spetta a condizione che il pagamento venga effettuato mediante versamento postale o bancario, ovvero mediantecarte di debito, carte di credito, carte prepagate, assegni bancari e circolari;

– “32” le spese, nel limite massimo di euro 500,00, sostenute dai docenti delle scuole di ogni ordine e grado, anche non di ruo-lo con incarico annuale, per l’autoaggiornamento e per la formazione.

– “33” le spese sostenute per l’acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale resida enti pubblici ovvero da soggetti privati autorizzati al servizio pubblico.La detrazione spetta su un importo massimo di euro 250,00 e, entro tale limite, può essere fruita anche se tali spese sono statesostenute per i familiari fiscalmente a carico.Nel caso in cui tali spese siano state sostenute per più soggetti l’importo massimo sul quale spetta la detrazione non può supe-rare complessivamente il suddetto limite di euro 250,00. Le spese da considerare sono quelle sostenute nel 2008 anche se si riferiscono ad abbonamenti che scadono nel 2009. Per “abbonamento” si intende il titolo di trasporto che consenta di potere effettuare un numero illimitato di viaggi, per più giorni,su un determinato percorso o sull’intera rete, in un periodo di tempo specificato. Non possono, quindi, beneficiare dell’agevo-lazione i titoli di viaggio che abbiano una durata oraria. Per fruire della detrazione è necessario acquisire e conservare il biglietto di trasporto da esibire in caso di richiesta da parte del-l’Amministrazione Finanziaria da cui risulti:• la ditta, denominazione o ragione sociale o nome e cognome della persona fisica ovvero il logos distintivo dell’impresa e nu-

mero di partita IVA del soggetto emittente il titolo di viaggio o che effettua la prestazione di trasporto; • la descrizione delle caratteristiche del trasporto;• l’ammontare dei corrispettivi dovuti;• il numero progressivo;• la data da apporre al momento dell’emissione o della utilizzazione.Nel caso di titolo di viaggio nominativo dallo stesso deve risultare la durata dell’abbonamento e la spesa sostenuta. Inoltre, seil contribuente ha richiesto la fattura al gestore del servizio di trasporto o altra eventuale documentazione attestante la data dipagamento lo stesso deve conservare tale documentazione; in mancanza di quest’ultima la spesa si riterrà sostenuta in coinci-denza con la data di inizio della validità dell’abbonamento.Nel caso di titolo di viaggio non nominativo lo stesso deve essere conservato e accompagnato da un’autocertificazione (di-chiarazione sostitutiva di atto notorio) resa dal contribuente in cui si attesta che l’abbonamento è stato acquistato per lo stesso oper un suo familiare a carico.

– “34” i contributi versati per il riscatto del corso di laurea dei familiari fiscalmente a carico (art. 1, c. 77, legge 24/12/2007,n. 247). Qualora i contributi siano stati versati dall’interessato che ha percepito un reddito sul quale sono dovute le imposte, det-ti contributi devono invece essere dedotti dal reddito di quest’ultimo (vedere istruzioni del rigo E22).

ATTENZIONE In questi righi vanno comprese le somme indicate con il codice 34 nelle annotazioni del CUD 2009.








36

– “35” gli altri oneri per i quali spetta la detrazione d’imposta del 19 per cento.

– “36” le spese sostenute dai genitori per il pagamento di rette relative alla frequenza di asili nido per un importo complessiva-mente non superiore a euro 632 annui per ogni figlio;

SEZIONE II - Oneri deducibili dal reddito complessivoIn questa sezione vanno indicati gli oneri che possono essere dedotti dal reddito complessivo ed eventualmente anche le somme che nonavrebbero dovuto concorrere a formare i redditi di lavoro dipendente e assimilati e che invece sono state assoggettate a tassazione.

Contributi previdenziali ed assistenziali versati alla gestione della forma pensionistica obbligatoria d’appartenenzaNel rigo E22, indicare i contributi previdenziali ed assistenziali versati in ottemperanza a disposizioni di legge, nonché i contributivolontari versati alla gestione della forma pensionistica obbligatoria d’appartenenza. Tali oneri sono deducibili anche se sostenutiper i familiari fiscalmente a carico.Rientrano in questa voce anche:• i contributi sanitari obbligatori per l’assistenza erogata nell’ambito del Servizio sanitario nazionale effettivamente versati nel 2008

con il premio di assicurazione di responsabilità civile per i veicoli; • i contributi agricoli unificati versati all’Inps – Gestione ex Scau – per costituire la propria posizione previdenziale e assistenziale

(è indeducibile la parte dei contributi che si riferisce ai lavoratori dipendenti).• i contributi versati per l’assicurazione obbligatoria INAIL riservata alle persone del nucleo familiare per la tutela contro gli infor-

tuni domestici (c.d. assicurazione casalinghe);• i contributi previdenziali ed assistenziali versati facoltativamente alla gestione della forma pensionistica obbligatoria di apparte-

nenza, compresi quelli per la ricongiunzione di periodi assicurativi. Rientrano in questa voce anche i contributi versati al cosid-detto “fondo casalinghe”. Sono, pertanto, deducibili i contributi versati per il riscatto degli anni di laurea (sia ai fini pensionisticiche ai fini della buonuscita), per la prosecuzione volontaria, ecc.

Assegno periodico corrisposto al coniugeNel rigo E23 indicare:• nella colonna 1 il codice fiscale del coniuge al quale sono stati corrisposti gli assegni periodici. Si precisa che in assenza del

codice fiscale del coniuge non sarà riconosciuta la deduzione dal reddito con riferimento all’importo indicato nella colonna 2; • nella colonna 2 gli assegni periodici corrisposti al coniuge, anche se residente all’estero, ad esclusione di quelli destinati al man-

tenimento dei figli, in conseguenza di separazione legale ed effettiva o di scioglimento o annullamento o di cessazione degli ef-fetti civili del matrimonio nella misura in cui risultino da provvedimento dell’autorità giudiziaria. Se tale provvedimento non distin-gue la quota per l’assegno periodico destinata al coniuge da quella per il mantenimento dei figli, l’assegno si considera destina-to al coniuge per metà del suo ammontare. Non sono deducibili le somme corrisposte in un’unica soluzione al coniuge separato.

Contributi per gli addetti ai servizi domestici e familiariNel rigo E24 indicare i contributi previdenziali ed assistenziali versati per gli addetti ai servizi domestici ed all’assistenza perso-nale o familiare (es. colf, baby-sitter e assistenti delle persone anziane), per la parte a carico del datore di lavoro, fino all’importomassimo di euro 1.549,37.

Contributi ed erogazioni a favore di istituzioni religioseNel rigo E25 indicare le erogazioni liberali in denaro a favore delle seguenti istituzioni religiose:– Istituto centrale per il sostentamento del clero della Chiesa cattolica italiana;– Unione italiana delle Chiese cristiane avventiste del 7° giorno, per il sostentamento dei ministri di culto e dei missionari e speci-

fiche esigenze di culto e di evangelizzazione;– Ente morale Assemblee di Dio in Italia, per il sostentamento dei ministri di culto e per esigenze di culto, di cura delle anime e di

amministrazione ecclesiastica;– Chiesa Valdese, Unione delle Chiese metodiste e valdesi per fini di culto, istruzione e beneficenza che le sono propri e per i me-

desimi fini delle Chiese e degli enti facenti parte dell’ordinamento valdese;– Unione Cristiana Evangelica Battista d’Italia per fini di culto, istruzione e beneficenza che le sono propri e per i medesimi fini del-

le Chiese e degli enti aventi parte nell’Unione;– Chiesa Evangelica Luterana in Italia e Comunità ad essa collegate per fini di sostentamento dei ministri di culto e per specifiche

esigenze di culto e di evangelizzazione;– Unione delle Comunità ebraiche italiane. Per le Comunità ebraiche sono deducibili anche i contributi annuali versati.Ciascuna di tali erogazioni (compresi, per le Comunità ebraiche, i contributi annuali) è deducibile fino ad un importo di euro1.032,91.

ATTENZIONE Non devono essere riportati, ai fini del riconoscimento della deduzione, nei righi da E22 a E32 gli oneri dedu-cibili considerati dal sostituto d’imposta in sede di formazione del reddito di lavoro dipendente o assimilato ed indicati nel pun-to 44 del CUD 2009 o nel punto 37 del CUD 2008 nonché nel punto 45 del CUD 2009 o nel punto 38 del CUD 2008. Perquanto riguarda gli oneri deducibili certificati al punto 46 del CUD 2009 o al punto 39 del CUD 2008 si rinvia alle istruzio-ni dei righi da E28 a E 32.

ATTENZIONE In questi righi vanno comprese anche le spese relative alla frequenza di asili nido riportate nel CUD. In partico-lare si precisa che dette spese sono riportate insieme alle spese relative agli “Altri oneri detraibili” con il codice 35 nel CUD2009 e/o con il codice 33 nel CUD 2008.

ATTENZIONE In questi righi vanno comprese le somme indicate con il codice 35 nelle annotazioni del CUD 2009 e/o con ilcodice 33 nelle annotazioni del CUD 2008.


37

I contribuenti devono conservare le ricevute di versamento in conto corrente postale, le quietanze liberatorie e le ricevute dei boni-fici bancari relativi alle suddette erogazioni.

Spese mediche e di assistenza specifica dei portatori di handicapNel rigo E26 indicare l’importo delle spese mediche generiche e di quelle di assistenza specifica previste dalla lett. b) dell’art. 10del Tuir sostenute dai portatori di handicap ai sensi dell’art. 3 della L. 5 febbraio 1992, n. 104 (cioè coloro che presentano unaminorazione fisica, psichica o sensoriale, stabilizzata o progressiva, che è causa di difficoltà di apprendimento, di relazione o diintegrazione lavorativa e tale da determinare un processo di svantaggio sociale o di emarginazione), indipendentemente dalla cir-costanza che fruiscano o meno dell’assegno di accompagnamento. Sono tali sia i soggetti che hanno ottenuto il riconoscimento dalla Commissione medica istituita ai sensi dell’art. 4 della legge n.104 del 1992, sia anche tutti coloro che sono stati ritenuti invalidi da altre commissioni mediche pubbliche incaricate ai fini del ri-conoscimento dell’invalidità civile, di lavoro, di guerra, purché presentino le condizioni di minorazione sopracitate.I grandi invalidi di guerra di cui all’art. 14 del T.U. n. 915 del 1978 e i soggetti ad essi equiparati sono considerati portatori dihandicap e non sono assoggettati agli accertamenti sanitari della Commissione medica istituita ai sensi dell’art. 4 della L. n. 104del 1992. In tal caso, è sufficiente la documentazione rilasciata agli interessati dai ministeri competenti al momento della conces-sione dei benefici pensionistici.I soggetti riconosciuti portatori di handicap ai sensi dell’art. 3 della L. n. 104 del 1992 possono attestare la sussistenza delle con-dizioni personali richieste anche mediante autocertificazione effettuata nei modi e nei termini previsti dalla legge (dichiarazione so-stitutiva di atto notorio la cui sottoscrizione può non essere autenticata se accompagnata da copia fotostatica del documento diidentità del sottoscrittore).Le spese di assistenza specifica sostenute dai portatori di handicap sono quelle relative:– all’assistenza infermieristica e riabilitativa;– al personale in possesso della qualifica professionale di addetto all’assistenza di base o di operatore tecnico assistenziale esclu-

sivamente dedicato all’assistenza diretta della persona;– al personale di coordinamento delle attività assistenziali di nucleo;– al personale con la qualifica di educatore professionale;– al personale qualificato addetto ad attività di animazione e/o di terapia occupazionale.In caso di ricovero di un portatore di handicap in un istituto di assistenza e ricovero non è possibile portare in deduzione l’interaretta pagata ma solo la parte che riguarda le spese mediche e le spese paramediche di assistenza specifica. A tal fine è neces-sario che le spese risultino indicate distintamente nella documentazione rilasciata dall’istituto di assistenza.Con riferimento alle spese sanitarie relative all’acquisto di medicinali, si precisa che la deduzione spetta se la spesa è certificatada fattura o da scontrino fiscale (c.d. “scontrino parlante”) in cui devono essere specificati la natura, la qualità e la quantità deiprodotti acquistati nonché il codice fiscale del destinatario. Le spese indicate in questo rigo E26 sono deducibili anche se sono state sostenute nell’interesse dei seguenti familiari pure se nonfiscalmente a carico:– coniuge;– figli legittimi o legittimati o naturali o adottivi;– discendenti dei figli;– genitori e ascendenti prossimi anche naturali;– genitori adottivi;– generi e nuore;– suocero e suocera;– fratelli e sorelle, anche unilaterali.

Altri oneri deducibiliNel rigo E27 indicare tutti gli altri oneri deducibili diversi da quelli riportati nei precedenti righi contraddistinti dai relativi codici. Nella colonna 1 riportare il codice e nella colonna 2 il relativo importo.In particolare, indicare con il codice:“1” i contributi versati ai fondi integrativi del Servizio sanitario nazionale che erogano prestazioni negli ambiti di intervento sta-

biliti con decreto del Ministro della salute. Detti contributi sono deducibili nel limite di euro 3.615,20. Nel computo di tale li-mite concorre l’importo indicato nel punto 51 del CUD 2009.La deduzione spetta anche se la spesa è stata sostenuta nell’interesse delle persone fiscalmente a carico indicate nel paragrafo5.1 per la sola parte da queste ultime non dedotta;

“2” i contributi, le donazioni e le oblazioni erogate alle organizzazioni non governative (ONG) riconosciute idonee, che ope-rano nel campo della cooperazione con i Paesi in via di sviluppo.Il soggetto che presta l’assistenza fiscale dedurrà tali importi nella misura massima del 2 per cento del reddito complessivo.Per tali liberalità è possibile indicare, in alternativa al codice 2, il codice 3 in presenza del quale chi presta l’assistenza fiscalededurrà tali importi nella misura massima del 10 per cento del reddito complessivo dichiarato e comunque nella misura mas-sima di 70.000 euro.I contribuenti interessati devono conservare le ricevute di versamento in conto corrente postale, le quietanze liberatorie e le ri-cevute dei bonifici bancari relativi alle somme erogate. Per visionare l’elenco delle ONG riconosciute idonee si può consultare il sito www.esteri.it;

“3” le erogazioni liberali in denaro o in natura a favore di organizzazioni non lucrative di utilità sociale, di associazioni dipromozione sociale e di alcune fondazioni e associazioni riconosciute.Dette liberalità possono essere dedotte, se erogate in favore di:• organizzazioni non lucrative di utilità sociale (di cui all’articolo 10, commi 1, 8 e 9 del D.Lgs. 4 dicembre 1997, n. 460);

ATTENZIONE Le spese chirurgiche per prestazioni specialistiche, per protesi dentarie e sanitarie, nonché per i mezzi di ac-compagnamento, di locomozione, di deambulazione, di sollevamento e per i sussidi tecnici e informatici rivolti a facilitarel’autosufficienza e l’integrazione sostenute dai predetti soggetti rientrano tra quelle per le quali spetta la detrazione da indi-care nella Sezione I nei righi E1, E2, E3 e E4.


38

• associazioni di promozione sociale iscritte nel registro nazionale previsto dall’articolo 7, commi 1 e 2, della legge 7 di-cembre 2000, n. 383;

• fondazioni e associazioni riconosciute aventi per oggetto statutario la tutela, la promozione e la valorizzazione dei beni diinteresse artistico, storico e paesaggistico (di cui al decreto legislativo 22 gennaio 2004, n. 42);

• fondazioni e associazioni riconosciute aventi per scopo statutario lo svolgimento o la promozione di attività di ricerca scien-tifica individuate dal DPCM 8 maggio 2007 se effettuate dopo tale data.

Il soggetto che presta l’assistenza fiscale dedurrà tali importi nel limite del 10 per cento del reddito complessivo dichiarato e,comunque nella misura massima di 70.000 euro;

“4” le erogazioni liberali in denaro a favore di enti universitari, di ricerca pubblica e di quelli vigilati nonché degli enti par-co regionali e nazionali.Dette liberalità possono essere dedotte se erogate in favore di:• università, fondazioni universitarie (di cui all’articolo 59, comma 3, della legge 23 dicembre 2000, n. 388); • istituzioni universitarie pubbliche; • enti di ricerca pubblici, ovvero enti di ricerca vigilati dal Ministero dell’istruzione, dell’università e della ricerca, ivi compre-

si l’Istituto superiore di sanità e l’Istituto superiore per la prevenzione e la sicurezza del lavoro; • enti parco regionali e nazionali;

“5” gli altri oneri deducibili diversi da quelli contraddistinti dai precedenti codici.Si tratta in particolare di: rendite, vitalizi ed assegni alimentari; canoni, livelli e censi gravanti sui redditi degli immobili; in-dennità corrisposte per la perdita dell’avviamento; somme restituite al soggetto erogatore se hanno concorso a formare il red-dito in anni precedenti; somme che non avrebbero dovuto concorrere a formare i redditi di lavoro dipendente e assimilati eche, invece, sono state assoggettate a tassazione; 50 per cento delle imposte arretrate; 50 per cento delle spese sostenutedai genitori adottivi di minori stranieri; erogazioni liberali per oneri difensivi dei soggetti che fruiscono del gratuito patrocinioprevisto dalla L. 30 luglio 1990, n. 217, come modificata dalla L. 9 marzo 2001, n. 134.

Modalità di versamento delle erogazioni di cui ai codici 2, 3 e 4 Tali erogazioni devono essere effettuate mediante versamento postale o bancario, ovvero mediante carte di debito, carte di credito,carte prepagate, assegni bancari e circolari. Per le erogazioni liberali effettuate tramite carta di credito è sufficiente la tenuta e l’esibi-zione, in caso di eventuale richiesta dell’amministrazione finanziaria, dell’estratto conto della società che gestisce la carta di credito.

Contributi e premi per forme pensionistiche complementari e individuali

I contributi versati a forme pensionistiche complementari, comprese quelle istituite negli stati membri dell’Unione europea e negliStati aderenti all’Accordo sullo spazio economico europeo, sono deducibili dal reddito complessivo per un importo non superioread euro 5.164,57. Il predetto limite di deducibilità non si applica ai soggetti iscritti alle forme pensionistiche, per le quali è stato accertato lo squilibriofinanziario e approvato il piano di riequilibrio da parte del Ministero del lavoro e della previdenza sociale. Questi soggetti pos-sono dedurre senza limiti i contributi versati nell’anno d’imposta.Si precisa, infine, che per consentire al soggetto che presta l’assistenza fiscale di determinare la deduzione effettivamente spettantesull’importo di cui si chiede la deduzione, il contribuente deve compilare il rigo corrispondente alla forma pensionistica a cui risul-ta iscritto. Nel caso in cui il contribuente abbia aderito a più di un fondo pensione versando contributi per i quali è applicabile undiverso limite di deducibilità, deve compilare più di un rigo; tale ipotesi, in presenza di CUD 2009 conguagliato, è evidenziatadall’indicazione della lettera “A” nel punto 8 della Sezione “Dati generali” del CUD 2009 e le informazioni relative ai singoli im-porti sono rilevabili dalle annotazioni al CUD 2009 .Il rigo E28 è riservato all’indicazione dei contributi e premi per i quali si chiede la deduzione ed il limite di deducibilità è quelloordinario di euro 5.164,57. In particolare, devono essere riportate le somme versate alle forme pensionistiche complementari siase relative a fondi negoziali sia se relative a fondi individuali. Per i contributi versati a fondi negoziali i dati sono quelli riportati neipunti 45 e 46 del CUD 2009 se è indicato il codice 1 nella casella 8 “Previdenza complementare” presente nella Sezione “Datigenerali” del CUD 2009. Se, invece, nella suddetta casella 8 è riportato il codice A (presenza diverse tipologie di fondi) per lacompilazione del rigo E28 si deve fare riferimento a quanto indicato nelle annotazioni CUD 2009. Si fa presente che i dipendenti pubblici compilano tale rigo solo per esporre quei contributi versati ai fondi pensione per i qualinon rileva la qualifica di dipendente pubblico (mentre per esporre i contributi versati ai fondi negoziali ad essi riservati deve esse-re compilato il rigo E32 seguendo le relative istruzioni).In particolare: • nella colonna 1 indicare l’importo dei contributi che il sostituto d’imposta ha escluso dall’imponibile di cui al punto 45 38 del

CUD 2009 . Qualora risulti compilato il punto 48 del CUD 2009 (previdenza per familiari a carico) l’ammontare da riporta-re nella colonna 1 è quello indicato nel punto 45 diminuito dell’importo escluso dal reddito e riferito alla previdenza comple-mentare per familiari a carico, desumibile dalle annotazioni del CUD 2009 ;

• nella colonna 2 indicare l’ammontare degli oneri di previdenza complementare dei quali si chiede la deduzione in dichiara-zione; pertanto riportare l’importo del punto 46 del CUD 2009, nonché le somme versate alle forme pensionistiche individua-li. Qualora risulti compilato il punto 48 del CUD 2009 (previdenza per familiari a carico) l’ammontare da riportare nella co-lonna 2 è quello indicato nel punto 46diminuito dell’importo non escluso dal reddito e riferito alla previdenza complementareper familiari a carico, desumibile dalle annotazioni del CUD 2009 .

ATTENZIONE Il contribuente non è tenuto alla compilazione dei righi da E28 a E32 se non ha contributi per previdenza com-plementare da far valere in dichiarazione. Tale situazione si verifica se, in assenza di ulteriori versamenti per contributi o pre-mi relativi ad altre forme di previdenza integrativa, il contribuente sia in possesso di un CUD 2009 o di un CUD 2008 in cuinon sia certificato alcun importo al punto 39 del CUD 2009 o al punto 39 del CUD 2008.

ATTENZIONE Non vanno indicate in questo rigo le somme per le quali si intende fruire della detrazione prevista per le ero-gazioni liberali a favore delle ONLUS (codice 20) e delle associazioni di promozione sociale (codice 23).

Maggioriinformazionisu questi oneri sono contenute inAppendice,alla voce “Altri oneri deducibili“


39

Il rigo E29 è riservato ai lavoratori di prima occupazione successiva al 1° gennaio 2008, ovvero ai quei soggetti cha a tale da-ta non risultano titolari di una posizione contributiva aperta presso un qualsiasi ente di previdenza obbligatoria. Anche tali soggettipossono dedurre i contributi versati entro il limite di 5.164,57 euro, ma se nei primi cinque anni di partecipazione alle forme pen-sionistiche complementari hanno effettuato versamenti di importo inferiore al limite predetto, possono godere di un maggior limitedi deducibilità, a partire dal sesto anno di partecipazione alle forme pensionistiche e per i venti anni successivi, nella misura an-nuale di 5.164,57 euro incrementata di un importo pari alla differenza positiva tra euro 25.822,85 ed i contributi effettivamenteversati nei primi cinque anni e, comunque, incrementata di un importo non superiore ad euro 2.582,29. I dati da indicare in questo rigo sono quelli riportati nei punti 45 e 46 del CUD 2009 se è indicato il codice 3 nella casella 8“Previdenza complementare” presente nella Sezione “Dati generali” del CUD 2009. Se, invece, nella suddetta casella 8 è ripor-tato il codice A (presenza diverse tipologie di fondi) per la compilazione del rigo E29 si deve fare riferimento a quanto indicatonelle annotazioni al CUD 2009. In particolare:• nella colonna 1 indicare l’importo dei contributi che il sostituto d’imposta ha escluso dall’imponibile di cui al punto 45 del CUD

2009; • nella colonna 2 indicare l’importo dei contributi che il sostituto d’imposta non ha escluso dall’imponibile di cui al punto 46 del

CUD 2009. Il rigo 30 è riservato all’indicazione dei contributi versati a Fondi in squilibrio finanziario per i quali non è previsto alcun limite dideducubilità. I dati da indicare in questo rigo sono quelli riportati nei punti 45 e 46 del CUD 2009 se è indicato il codice 2 nel-la casella 8 “Previdenza complementare” presente nella Sezione “Dati generali” del CUD 2009. Se, invece, nella suddetta ca-sella 8 è riportato il codice A (presenza diverse tipologie di fondi) per la compilazione del rigo E30 si deve fare riferimento a quan-to indicato nelle annotazioni al CUD 2009.In particolare:• nella colonna 1 indicare l’importo dei contributi che il sostituto d’imposta ha escluso dall’imponibile di cui al punto 45 del CUD

2009;• nella colonna 2 indicare l’importo dei contributi che il sostituto d’imposta non ha escluso dall’imponibile di cui al punto 46 del

CUD 2009. Il rigo E31 è riservato all’indicazione delle somme versate per i familiari fiscalmente a carico per la parte da questi non dedotta.Si ricorda che sono considerati a carico coloro che possiedono un reddito complessivo non superiore a 2.840,51 euro.Qualora i contributi per familiari a carico siano stati versati tramite il datore di lavoro e pertanto il punto 48 del CUD 2009 è com-pilato, indicare:• nella colonna 1 l’importo dei contributi che il sostituto d’imposta ha escluso dall’imponibile; tale importo è desumibile dalle an-

notazioni del CUD 2009;• nella colonna 2 l’importo dei contributi che il sostituto d’imposta non ha escluso dall’imponibile; tale importo è desumibile dalle

annotazioni del CUD 2009;Il rigo E32 è riservato ai dipendenti delle pubbliche amministrazioni che si iscrivono a forme pensionistiche di natura negoziale dicui siano destinatari (ad esempio il Fondo Scuola Espero destinato ai lavoratori della scuola). Per tali soggetti continuano ad ap-plicarsi le disposizioni vigenti fino al 31 dicembre 2006. Pertanto l’importo deducibile non può essere superiore al 12 per centodel reddito complessivo e, comunque, a 5.164,57 euro. Con riferimento ai soli redditi di lavoro dipendente, la deduzione nonpuò superare il doppio della quota di TFR destinata ai fondi pensione e sempre nel rispetto dei precedenti limiti. Invece, se i di-pendenti pubblici si iscrivono a forme pensionistiche per le quali non rileva la qualifica di dipendente pubblico (ad esempio ade-sione ad un fondo aperto) devono compilare il rigo E28 .I dati da indicare in questo rigo sono quelli riportati nei punti 45 e 46 del CUD 2009 se è indicato il codice 4 nella casella 8“Previdenza complementare” presente nella Sezione “Dati generali” del CUD 2009 . Se, invece, nella suddetta casella 8 è ripor-tato il codice A (presenza diverse tipologie di fondi) per la compilazione del rigo E32 si deve fare riferimento a quanto indicatonelle annotazioni al CUD 2009. In particolare: • nella colonna 1 indicare l’importo dei contributi che il sostituto d’imposta ha escluso dall’imponibile di cui al punto 45 del CUD 2009;• nella colonna 2 riportare l’importo indicato nelle annotazioni del CUD 2009 relativo all’ammontare della quota del TFR desti-

nata al fondo;• nella colonna 3 indicare l’importo dei contributi che il sostituto d’imposta non ha escluso dall’imponibile di cui al punto 46 del

CUD 2009.

SEZIONE III - Spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio per le quali spetta la detrazione del 41 per cento e/o del 36 per cento

In questa sezione vanno indicate le spese sostenute nell’anno 2008 o negli anni precedenti, relative – alla ristrutturazione di immobili;– all’acquisto o all’assegnazione di immobili facenti parte di edifici ristrutturati. In questa sezione vanno indicate anche le spese sostenute negli anni precedenti al 2007 relative agli interventi di manutenzioneo salvaguardia dei boschi.

Spese sostenute per la ristrutturazione di immobili Le spese di intervento di recupero del patrimonio edilizio per le quali è possibile fruire della detrazione sono:– le spese relative agli interventi di manutenzione straordinaria sulle singole unità immobiliari di qualsiasi categoria catastale, an-

che rurali e sulle loro pertinenze;– le spese relative agli interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria sulle parti comuni di edifici residenziali;– le spese di restauro e risanamento conservativo;– altre spese di ristrutturazione (quali ad esempio quelle finalizzate al risparmio energetico, alla sicurezza statica ed antisismica)I soggetti che possono usufruire di tale agevolazione sono coloro che possiedono o detengono sulla base di un titolo idoneo (adesempio proprietà, altro diritto reale, concessione demaniale, locazione o comodato) l’immobile sul quale sono stati effettuati gliinterventi di recupero edilizio.Ha diritto alla detrazione anche il familiare convivente del possessore o detentore dell’immobile oggetto dell’intervento purché ab-bia sostenuto le spese e le fatture e i bonifici siano a lui intestati.

Condizioni edocumentazionenecessaria aifini delriconoscimentodelladetrazione,sono riportatein Appendicealla voce“Spese perinterventi direcupero del patrimonioedilizio”


40

Si ricorda che per poter usufruire della detrazione è necessario aver trasmesso la comunicazione preventiva al Centro Operativodi Pescara e che i pagamenti relativi alle spese siano stati effettuati tramite bonifico bancario o postale.Possono usufruire della detrazione anche gli acquirenti di box o posti auto pertinenziali già realizzati; tuttavia la detrazione com-pete esclusivamente con riferimento alle spese sostenute per la realizzazione, semprechè le stesse siano comprovate da attesta-zione rilasciata dal venditore.In tal caso il modello di comunicazione al Centro di Servizio delle imposte dirette e indirette o al Centro Operativo di Pescara puòessere inviato successivamente alla data di inizio lavori (che sono effettuati dal concessionario o dall’impresa di costruzione) ma en-tro i termini di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta nel quale s’intende fruire della detrazione.La detrazione d’imposta è pari:• al 36 per cento per le spese sostenute dal 2000 al 2005, per le spese sostenute nel 2006 relative a fatture emesse dal 1° ot-

tobre 2006 e a quelle emesse in data antecedente al 1° gennaio 2006 e per le spese sostenute nel 2007 e nel 2008;• al 41 per cento per le spese sostenute nell’anno 1999 e per le spese sostenute nel 2006 relative a fatture emesse dal 1° gen-

naio al 30 settembre 2006.La spesa su cui applicare la percentuale non può superare il limite di:– euro 77.468,53 per le spese sostenute fino al 31 dicembre 2002;– euro 48.000,00 per le spese sostenute negli anni dal 2003 al 2008. Il limite di spesa su cui applicare la percentuale va riferito alla persona fisica e ad ogni singola unità immobiliare sulla quale sonostati effettuati gli interventi di recupero e compete separatamente per ciascun periodo d’imposta. Si fa presente che per le spesesostenute a partire dal 1° ottobre 2006 il limite di spesa su cui applicare la percentuale va riferito solo alla singola unità immobi-liare sulla quale sono stati effettuati gli interventi di recupero e quindi in caso di più soggetti aventi diritto alla detrazione (compro-prietari ecc.) il limite di spesa di euro 48.000 va ripartito tra gli stessi. Nel caso in cui gli interventi consistano nella prosecuzione di lavori iniziati negli anni precedenti, sulla singola unità immobiliare,ai fini della determinazione del limite massimo delle spese detraibili occorre tenere conto delle spese sostenute negli anni pregres-si. Pertanto, per le spese sostenute nel corso del 2008 per lavori iniziati in anni precedenti, si avrà diritto all’agevolazione solo sela spesa per la quale si è già fruito della relativa detrazione, non ha superato il limite complessivo di euro 48.000,00.La detrazione deve essere ripartita in 10 rate di pari importo. Si ricorda che dall’anno 2003 i contribuenti di età non inferiore a 75 anni, titolari di un diritto reale sull’immobile oggetto dell’interventoedilizio (ad esclusione quindi di inquilini e comodatari), possono optare per una diversa ripartizione della spesa. In particolare:– coloro che alla data del 31 dicembre 2008 hanno compiuto 75 anni, possono optare anche per la ripartizione in 5 rate

annuali di pari importo;– coloro che alla data del 31 dicembre 2008 hanno compiuto 80 anni, possono optare anche per la ripartizione in 3 o 5 ra-

te annuali di pari importo.Tale modalità può essere utilizzata anche per le spese sostenute in anni precedenti. Ad esempio, il contribuente che alla data del31 dicembre 2007 ha compiuto 80 anni di età ed ha effettuato lavori di ristrutturazione nel 2006, ripartendo la quota di spesadetraibile in 10 anni, potrà optare per la ripartizione della residua parte di detrazione spettante in tre quote di pari importo, dafar valere nei successivi periodi d’imposta, e potrà usufruirne con riferimento ai periodi d’imposta 2008, 2009 e 2010. In caso di vendita, o di donazione prima che sia trascorso il periodo di godimento della detrazione, il diritto alla stessa viene tra-sferito rispettivamente all’acquirente e al donatario. Nel caso di morte del titolare il diritto alla detrazione si trasmette esclusivamenteall’erede che conserva la detenzione materiale e diretta del bene. Nel caso in cui le spese siano state sostenute dall’inquilino odal comodatario la cessazione dello stato di locazione o comodato non fa venir meno il diritto alla detrazione in capo all’inquili-no o al comodatario.

Spese sostenute per l’acquisto, o l’assegnazione, di immobili facenti parte di edifici ristrutturatiDal 2002 la detrazione d’imposta spetta anche nel caso di acquisto o assegnazione di unità immobiliari facenti parte di un edifi-cio interamente sottoposto ad interventi di restauro e risanamento conservativo eseguiti da imprese di costruzione o ristrutturazio-ne immobiliare o da cooperative edilizie.All’acquirente o assegnatario dell’immobile spetta una detrazione del 36% o 41% da calcolare su un ammontare forfetario pari al25% del prezzo di vendita o di assegnazione dell’immobile, risultante dall’atto di acquisto o di assegnazione. In particolare la de-trazione spetta nella misura:• del 36 per cento se il rogito è avvenuto nel 2008, e i lavori di ristrutturazione sono stati eseguiti nel medesimo anno. Con rife-

rimento agli anni passati la detrazione spetta se il rogito è avvenuto negli anni dal 2002 al 2005 ovvero dal 1° ottobre 2006al 31dicembre 2006. Per i rogiti avvenuti dal 1° gennaio 2007 al 30 giugno 2007 la detrazione spetta se i lavori di ristruttu-razione sono stati ultimati entro il 31 dicembre 2006;

• del 41 per cento se il rogito è avvenuto dal 1° gennaio 2006 al 30 settembre 2006.La fruizione di detta detrazione, tuttavia, è riconosciuta entro determinati limiti di spesa e a condizione che i lavori di ristruttura-zione relativi all’intero edificio siano stati, o vengano, ultimati entro determinate date.In particolare, l’importo costituito dal 25% del prezzo di acquisto o assegnazione non può superare il limite di:– euro 77.468,53 nel caso in cui l’atto di acquisto o di assegnazione sia avvenuto entro il 30 giugno 2003 e riguardi unità im-

mobiliari facenti parte di edifici ristrutturati entro il 31 dicembre 2002;– euro 48.000,00 nel caso in cui l’acquisto o l’assegnazione sia avvenuta nel 2008, ovvero, con riferimento agli anni passati,

negli anni dal 2003 al 2006 e riguardi unità immobiliari situate in edifici i cui lavori di ristrutturazione siano stati ultimati suc-cessivamente al 31 dicembre 2002, ma non oltre il 31 dicembre 2006.

Si fa presente che per gli acquisti o assegnazioni effettuati dal 1° ottobre 2006 al 30 giugno 2007 il limite di spesa su cui ap-plicare la percentuale va riferito solo alla singola unità immobiliare e quindi in caso di più soggetti aventi diritto alla detrazione(comproprietari ecc.) il limite di spesa di euro 48.000 va ripartito tra gli stessi. Si ricorda che gli importi degli acconti, per i quali si è usufruito in anni precedenti della detrazione, concorrono al raggiungimen-to del limite massimo complessivo di euro 48.000,00. Pertanto, nell’anno in cui viene stipulato il rogito l’ammontare sul quale cal-colare detta detrazione sarà costituito dal limite massimo diminuito della somma relativa agli acconti già considerata per il ricono-scimento del beneficio.La detrazione deve essere ripartita in 10 rate annuali di pari importo. Tuttavia, i contribuenti di età non inferiore a 75 e 80 anni posso-no ripartire la detrazione rispettivamente in 5 e 3 quote annuali di pari importo. Tale modalità di ripartizione può essere utilizzata ancheper le spese sostenute in anni precedenti (vedere le istruzioni relative alla compilazione della colonna 5 “rideterminazione rate”).


41

Spese sostenute per interventi di manutenzione o salvaguardia dei boschiPer gli interventi di manutenzione o salvaguardia dei boschi a difesa del territorio contro i rischi di dissesto geologico spetta ladetrazione per le spese sostenute dal 2002 al 2006 e non anche per quelle sostenute nel 2007 e nel 2008.La spesa su cui spetta la detrazione del 36% non può superare il limite di:– euro 77.468,53 per le spese sostenute nell’anno 2002;– euro 100.000,00 per le spese sostenute negli anni 2003, 2004, 2005 e 2006. La detrazione deve essere stata ripartita in 5 o 10 rate di pari importo. La scelta del numero delle rate in cui suddividere la detra-zione in questione, per ciascun anno in cui sono state sostenute le spese, non è modificabile

Compilazione dei righi da E33 a E36

Per la compilazione dei righi da E33 a E36 seguire le seguenti istruzioni:• nella colonna 1 indicare l’anno in cui sono state sostenute le spese;• nella colonna 2, da compilare solo se le spese sono state sostenute nell’anno 2006, indicare il codice 1 se dette spese sono re-

lative a fatture emesse dal 1° gennaio al 30 settembre 2006 oppure il codice 2 se dette spese sono relative a fatture emessedal 1° ottobre 2006 e a fatture emesse in data antecedente al 1° gennaio 2006. Questa colonna non va compilata se le spe-se si riferiscono a interventi di manutenzione o salvaguardia dei boschi e, pertanto, nella colonna 4 è stato indicato il codice 3;

• nella colonna 3 indicare il codice fiscale del soggetto che ha presentato, eventualmente anche per conto del dichiarante, l’ap-posito modulo di comunicazione per fruire della detrazione (ad esempio: il comproprietario o contitolare di diritti reali sull’im-mobile, i soggetti indicati nell’art. 5 del Tuir). La colonna non va compilata nel caso in cui la comunicazione è stata effettuatadal dichiarante. In caso di interventi su parti comuni di edifici residenziali, deve essere indicato il codice fiscale del condominioo della cooperativa. Per l’acquisto o l’assegnazione di unità immobiliari facenti parte di edifici ristrutturati deve essere indicato ilcodice fiscale dell’impresa di costruzione o ristrutturazione o della cooperativa che ha effettuato i lavori;

• nella colonna 4 indicare il codice:“1” nel caso di spese di ristrutturazione sostenute dal 2002 al 2008 per lavori iniziati in anni precedenti ed ancora in corso in

tale anno;“2” nel caso di acquisto o assegnazione di immobili facenti parte di edifici ristrutturati entro il 31 dicembre 2002 e per i quali

l’atto di acquisto sia stato stipulato entro il 30 giugno 2003;“3” nel caso di interventi di manutenzione e salvaguardia dei boschi (spese sostenute solo dal 2002 al 2006);“4” nel caso di acquisto o assegnazione di immobili ristrutturati successivamente al 31 dicembre 2002 ovvero ristrutturati entro

il 31 dicembre 2002 ma per i quali l’atto di acquisto sia stato stipulato successivamente al 30 giugno 2003. Ad esempio deve indicare il codice “4” il contribuente che si trova in una delle seguenti condizioni:– l’atto di acquisto è stato stipulato nel corso del 2008;– sono stati versati acconti nel corso del 2006 ed il rogito è stato stipulato dal 1° gennaio 2007 al 30 giugno 2007;– nella precedente dichiarazione (o nelle precedenti dichiarazioni) dei redditi ha già indicato il codice “4” per l’acquisto di un im-mobile ristrutturato. Il contribuente che non rientra nei casi precedenti non dovrà indicare alcun codice.Le colonne 5, 6 e 7 riguardano situazioni particolari e non devono essere compilate dalla generalità dei contribuenti. Tali colonne,infatti, sono riservate ai contribuenti di età non inferiore a 75 o 80 anni che, con riferimento alle spese sostenute in anni prece-denti, intendono rideterminare nell’anno 2008 o hanno rideterminato negli anni 2004, 2005, 2006 o 2007, il numero delle ra-te, nonché ai contribuenti che hanno ereditato, acquistato o ricevuto in donazione l’immobile dai predetti soggetti.In particolare:• nella colonna 5 indicare il codice:

“1” nel caso in cui il contribuente abbia ereditato, acquistato o ricevuto in donazione l’immobile da un soggetto che, avendoun’età non inferiore a 75 anni, aveva scelto di rateizzare ovvero aveva rideterminato, la spesa in 3 o 5 rate;

“2” nel caso in cui il contribuente abbia compiuto 80 anni nel corso dell’anno 2008 ed intenda rideterminare in 3 rate la detra-zione che nella precedente dichiarazione aveva già rideterminato in 5 rate, ovvero aveva compiuto 80 anni nell’anno 2006o 2007 ed aveva rideterminato nel medesimo anno in 3 rate la detrazione che in precedenza aveva rideterminato in 5 rate;

“3” nel caso in cui il contribuente abbia ereditato, acquistato o ricevuto in donazione l’immobile da un soggetto che, avendocompiuto 80 anni nel corso dell’anno 2006 o 2007 aveva rideterminato in 3 rate la detrazione che in precedenza avevarideterminato in 5 rate;

La colonna non va compilata se il contribuente non rientra nei casi precedenti;• nella colonna 6 deve essere indicato l’anno in cui è stata effettuata la rideterminazione del numero delle rate. Se il contribuente

ha compilato la colonna 5 indicandovi i codici “2” o “3”, e quindi si trova in uno dei due casi che prevedono la doppia ride-terminazione, deve indicare in questa colonna l’anno della prima rideterminazione;

• nella colonna 7 deve essere indicato il numero delle rate (5 o 10) in cui è stata ripartita la detrazione nell’anno di sostenimentodella spesa. La casella di colonna 7 non può essere compilata qualora il numero di rate residue risulti inferiore o uguale al nu-mero delle rate previste per la rideterminazione (3 o 5);

• nella colonna 8 indicare nella casella corrispondente al numero delle rate prescelte (3, 5 o 10) il numero della rata che il con-tribuente utilizza per il 2008. Ad esempio, per le spese sostenute nel 2008, indicare il numero ‘1’; per una spesa sostenuta nel2004 da un contribuente che aveva compiuto in tale anno 75 anni e che aveva scelto di ripartire in cinque rate, andrà indi-cato il numero ‘5’ nella casella di colonna 8 relativa alla rateizzazione in 5 rate;

• nella colonna 9 indicare l’intero importo delle spese sostenute nell’anno riportato in colonna 1, anche nel caso in cui è stata ef-fettuata la rideterminazione delle rate.Si precisa che nel caso di acquisto o assegnazione di immobili ristrutturati (codici ‘2’ o ‘4’ in colonna 4), l’importo da indicarein questa colonna è pari al 25% del prezzo di acquisto fino ad un importo massimo di euro 77.468,53 (codice ‘2’ in colonna4) o euro 48.000,00 (codice ‘4’ in colonna 4).

ATTENZIONE Per ogni anno e per ogni singola unità immobiliare oggetto di interventi di recupero del patrimonio edilizio de-ve essere compilato un singolo rigo. Allo stesso modo deve essere compilato un distinto rigo per gli interventi di recupero delpatrimonio edilizio effettuato sulle parti comuni di edifici residenziali.


42

Si propongono di seguito alcuni esempi di compilazione.

Esempio di compilazione per un contribuente che ha compiuto 80 anni nell’anno 2008 e intende avvalersi della rideterminazio-ne in tre rate.Spesa sostenuta nel 2002 per un importo di euro 10.000 con originaria rateizzazione in 10 quote annuali.

Esempio di compilazione per un contribuente che, avendo compiuto 80 anni nell’anno 2006, ha optato nella dichiarazione rela-tiva ai redditi del 2006 per la rideterminazione in tre rate e che pertanto usufruisce nella presente dichiarazione della terza rata.Spesa sostenuta nel 2002 per un importo di euro 10.000 con originaria rateizzazione in 10 quote annuali.

Esempio di compilazione per un contribuente che ha compiuto 80 anni nel corso dell’anno 2007, ha rideterminato in tre rate ladetrazione che nella dichiarazione relativa ai redditi 2006 aveva gia rideterminato in cinque rate.Spesa sostenuta nel 2002 per un importo di euro 10.000 con originaria rateizzazione in 10 quote annuali.

Esempio di compilazione per un contribuente che ha ereditato un immobile da un soggetto che avendo lo scorso anno un’età noninferiore a 80 anni aveva optato nella precedente dichiarazione per la rideterminazione in tre rate.Spesa sostenuta nel 2002 per un importo di euro 10.000 con originaria rateizzazione in 10 quote annuali.

Nel caso in cui l’importo delle spese sostenute nel 2008 sia relativo alla prosecuzione di un intervento iniziato in anni precedenti,su una singola unità immobiliare posseduta da un unico proprietario, l’importo da indicare nella colonna 9 non può essere superio-re alla differenza tra euro 48.000,00 e quanto speso negli anni pregressi dal contribuente, in relazione al medesimo intervento.Si propongono di seguito alcuni esempi di compilazione relativi a spese di ristrutturazione iniziate in anni precedenti:

Spese di ristrutturazione sostenute nel 2007 euro 30.000,00;spese di ristrutturazione sostenute nel 2008, in prosecuzione del medesimo intervento euro 10.000,00.L’importo da indicare in colonna 9 è di euro 10.000,00.

Spese di ristrutturazione sostenute nel 2006 euro 30.000,00;spese di ristrutturazione sostenute nel 2007, in prosecuzione del medesimo intervento euro 10.000,00;spese di ristrutturazione sostenute nel 2008, in prosecuzione del medesimo intervento euro 20.000,00.In questo caso, essendo stato superato il limite massimo di euro 48.000,00, l’importo da indicare a colonna 9 è di euro8.000,00, dato dalla seguente operazione:

48.000,00 (limite massimo) – 40.000,00 (somma complessiva sostenuta negli anni 2006 e 2007).

Spese di ristrutturazione sostenute nel 2007 euro 30.000,00;spese di ristrutturazione sostenute nel 2008, in prosecuzione del medesimo intervento euro 20.000,00;spese di ristrutturazione sostenute nel 2008, per un diverso ed autonomo intervento relativo allo stesso immobile euro 40.000,00.In questo caso l’importo da indicare a colonna 9 è di euro 48.000,00. Infatti, occorre determinare l’importo massimo su cui cal-colare la detrazione per la continuazione dei lavori in analogia all’esempio precedente:48.000,00 (limite massimo) – 30.000,00 (somma complessiva sostenuta nel 2007) = 18.000,00.Poiché anche il nuovo intervento di ristrutturazione iniziato nel 2008 è stato effettuato sullo stesso immobile, la relativa spesa pariad euro 40.000,00 deve essere sommata all’importo di euro 18.000,00. Tenuto conto che l’importo risultante da tale sommato-ria (euro 58.000,00) supera il limite massimo annuo (euro 48.000,00) di spesa per immobile ammesso a fruire della detrazione,l’importo su cui calcolare la detrazione sarà comunque pari ad euro 48.000,00.

SEZIONE IV - Oneri per i quali è riconosciuta la detrazione d’imposta del 20%In questa sezione vanno indicate le spese sostenute nell’anno 2008 per le quali spetta la detrazione d’imposta del 20 per cento.A ciascuna detrazione è attribuito un codice, così come risulta dalla tabella 3, posta in Appendice. I codici attribuiti sono gli stes-si che risultano dal CUD 2009. In questa sezione vanno riportati anche gli importi delle spese per le quali spetta la detrazione del 20 per cento indicati nelle an-notazioni del CUD 2009.

Esempio 3

Esempio 2

Esempio 1

Codice fiscale Anno

E259

,003

N. rate3 5 10 Importo

881

SEZ. III - SPESE PER INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO PER LE QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DEL 41% o 36%

Vedereistruzioni Codice

Situazioni particolari

54

Rideterminazione rate

876

Anno

2002 XXXXXXXXXXXXXXXX 10.0002007 10 21

Periodo20062

Esempio 4

Codice fiscale Anno

E259

,003


881




54


876

Anno


Periodo20062

Esempio 3

Codice fiscale Anno

E259

,003


881




54


876

Anno


Periodo20062

Esempio 2

Codice fiscale Anno

E259

,003

N. rate

3 5 10 Importo881




54


876

Anno


Periodo20062

Esempio 1


43

Spese per la sostituzione di frigoriferi , congelatori e loro combinazioni Nel rigo E37, colonna 1, indicare le spese sostenute nel corso del 2008 per la sostituzione di frigoriferi, congelatori e loro com-binazioni con apparecchi di classe energetica non inferiore ad A+. Tra le spese possono essere considerati anche i costi di tra-sporto e le eventuali spese di smaltimento dell’elettrodomestico dismesso purché debitamente documentati. L’importo da indicare nel rigo non può essere superiore a euro 1.000,00 poiché la detrazione massima spettante è pari a euro 200,00per ciascun apparecchio. Qualora nello stesso anno sia stato sostituito più di un apparecchio e per ognuno si intende fruire della de-trazione prevista, è necessario compilare un distinto rigo per ogni frigorifero o congelatore acquistato utilizzando un nuovo modulo.Per usufruire della detrazione il contribuente deve acquisire e conservare la fattura o lo scontrino parlante recante i propri dati iden-tificativi, la data di acquisto e la classe energetica non inferiore ad A+ dell’elettrodomestico, nonché predisporre un’autodichiara-zione da cui risulti la tipologia dell’apparecchio sostituito (frigorifero, congelatore, ecc.), le modalità utilizzate per la dismissione el’indicazione del soggetto che ha provveduto al ritiro e allo smaltimento dell’elettrodomestico. In questo rigo vanno comprese anche le spese indicate nelle annotazioni del CUD 2009 o del CUD 2008 con il codice 1 della tabella B.

Spese per acquisto motori ad elevata efficienzaNel rigo E37, colonna 2, indicare le spese sostenute nel corso del 2008 per l’acquisto e l’installazione di motori ad elevata effi-cienza di potenza elettrica compresa tra 5 e 90 kw, anche in sostituzione di motori esistenti.Si considerano motori ad elevata efficienza i motori elettrici che rispettano i requisiti tecnici indicati nell’allegato A al Decreto In-terministeriale del 9 aprile 2008. Detto decreto indica i limiti massimi di spesa in funzione della potenza nominale degli appa-recchi e stabilisce che qualora la spesa effettivamente sostenuta per l’acquisto del motore ad elevata efficienza sia superiore aivalori riportati nella tabella 1, prevista dall’articolo 3 del decreto stesso, l’aliquota del 20 per cento si applica sulla spesa massi-ma di acquisto ammissibile indicata in detta tabella.L’importo da indicare nel rigo non può, comunque, essere superiore a euro 7.500,00 poiché la detrazione massima spettante èpari a euro 1.500,00. Qualora nello stesso anno sia stato sostituito più di un motore e per ognuno si intende fruire della detrazione prevista, è necessa-rio compilare un distinto rigo per ogni motore acquistato utilizzando un nuovo modulo.Per usufruire della detrazione il contribuente deve acquisire e conservare la fattura, contenente l’indicazione della potenza e dei co-dici di identificazione dei singoli motori e la copia della certificazione del produttore del motore. È necessario, altresì, che il contri-buente abbia compilato l’apposita scheda raccolta dati e l’abbia trasmessa, entro il 28 febbraio 2009 all’ENEA, anche medianteun unico invio per tutti gli interventi effettuati. La trasmissione deve essere stata effettuata all’ENEA attraverso il sito www.acs.enea.it(la ricevuta in tal caso è quella rilasciata dall’ENEA per via informatica) ovvero a mezzo raccomandata con ricevuta semplice. In questo rigo vanno comprese anche le spese indicate nelle annotazioni del CUD 2009 con il codice 2 o del CUD 2008 con ilcodice 3 della tabella B.

Spese per acquisto variatori di velocitàNel rigo E37, colonna 3, indicare le spese sostenute nel corso del 2008 per l’acquisto di variatori di velocità ovvero di appa-recchi applicati ai motori elettrici a corrente alternata basati sul principio di variazione della frequenza e della tensione di alimen-tazione (inverter). Il Decreto Interministeriale del 9 aprile 2008 indica i limiti massimi di spesa in funzione della potenza nominale degli apparecchi e stabi-lisce che qualora la spesa effettivamente sostenuta per l’acquisto del variatore di velocità sia superiore ai valori riportati nella tabella 2,prevista dall’art. 6 del decreto stesso, l’aliquota del 20 % si applica sulla spesa massima di acquisto ammissibile indicata in detta tabella.L’importo da indicare nel rigo non può, comunque, essere superiore a euro 7.500,00 poiché la detrazione massima spettante è paria euro 1.500,00 per ciascun variatore. Qualora nello stesso anno sia stato sostituito più di un apparecchio e per ognuno si intendefruire della detrazione prevista, è necessario compilare un distinto rigo per ogni motore acquistato utilizzando un nuovo modulo.Per usufruire della detrazione il contribuente deve acquisire e conservare la fattura con l’indicazione della potenza e dei codici diidentificazione dei singoli motori e la copia della certificazione del produttore del motore.E’ necessario, altresì, che il contribuente abbia compilato l’apposita scheda raccolta dati e l’abbia trasmessa, entro il 28 febbraio2009 all’ENEA, anche mediante un unico invio per tutti gli interventi effettuati. La trasmissione deve essere stata effettuata all’E-NEA attraverso il sito www.acs.enea.it (la ricevuta in tal caso è quella rilasciata dall’ENEA per via informatica) ovvero a mezzoraccomandata con ricevuta semplice. In questo rigo vanno comprese anche le spese indicate nelle annotazioni del CUD 2009 con il codice 3 o del CUD 2008 con ilcodice 4 della tabella B.

SEZIONE V - Oneri per i quali è riconosciuta la detrazione d’imposta del 55%In questa sezione vanno indicate le spese sostenute nell’anno 2008 o nell’anno 2007 per interventi finalizzati al risparmio ener-getico degli edifici esistenti, di qualsiasi categoria catastale anche rurale per le quali spetta la detrazione d’imposta del 55 percento. Detta detrazione, entro il limite massimo previsto per ciascuna tipologia di intervento effettuato, può essere ripartita da que-st’anno in un numero di quote annuali di pari importo non inferiore a tre e non superiore a dieci. Tale facoltà non si estende allespese sostenute nel 2007 per le quali permane l’obbligo della ripartizione della detrazione in tre rate annuali.Le tipologie di interventi previste sono: la riqualificazione energetica di edifici esistenti; gli interventi sull’involucro di edifici esi-stenti; l’installazione di pannelli solari e la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale.La prova dell’esistenza dell’edificio è fornita dall’iscrizione dello stesso in catasto oppure dalla richiesta di accatastamento, nonchédal pagamento dell’ICI, se dovuta. Sono esclusi gli interventi effettuati durante la fase di costruzione dell’immobile.I soggetti che possono fruire della detrazione sono coloro che possiedono o detengono sulla base di un titolo idoneo (ad esem-pio proprietà, altro diritto reale, concessione demaniale, locazione o comodato) l’immobile sul quale sono stati effettuati gli inter-venti per conseguire il risparmio energetico e i condomini nel caso di interventi effettuati sulle parti comuni condominiali. Ha dirit-to alla detrazione anche il familiare convivente del possessore o detentore dell’immobile oggetto dell’intervento purché abbia so-stenuto le spese e le fatture e i bonifici siano a lui intestati. In caso di vendita, o di donazione prima che sia trascorso il periodo digodimento della detrazione, il diritto alla stessa viene trasferito rispettivamente all’acquirente e al donatario. Nel caso di morte deltitolare il diritto alla detrazione si trasmette esclusivamente all’erede che conserva la detenzione materiale e diretta del bene. Nelcaso in cui le spese siano state sostenute dall’inquilino o dal comodatario la cessazione dello stato di locazione o comodato nonfa venir meno il diritto alla detrazione in capo all’inquilino o al comodatario.Si precisa che la detrazione del 55 per cento non è cumulabile con altre agevolazioni fiscali previste per i medesimi interventi, co-me ad esempio la detrazione del 36 per cento per il recupero del patrimonio edilizio.


44

È compatibile, invece, con altre agevolazioni di natura non fiscale come contributi o finanziamenti. In tal caso, tuttavia, i contri-buti o incentivi ricevuti per la realizzazione di interventi per il risparmio energetico, per i quali si fruisce della detrazione del 55 percento, dovranno successivamente essere assoggettati a tassazione separata.Sono comprese tra le spese detraibili quelle relative alle prestazioni professionali (rese sia per la realizzazione degli interventi cheper la certificazione indispensabile per fruire della detrazione) ed alle opere edilizie funzionali all’intervento destinato al risparmioenergetico. Per ulteriori informazioni sulla tipologia delle spese che danno diritto alla detrazione del 55%, sulla cumulabilità delleagevolazioni previste in materia di risparmio energetico e sull’aliquota IVA applicabile, si rimanda ai chiarimenti forniti con la cir-colare dell’Agenzia delle Entrate n. 36 del 31/05/2007 disponibile sul sito all’indirizzo “www.agenziaentrate.itIl pagamento delle spese deve essere effettuato tramite bonifico bancario o postale dal quale risulti la causale del versamento, ilcodice fiscale del contribuente beneficiario della detrazione ed il numero di partita IVA ovvero il codice fiscale del soggetto in fa-vore del quale il bonifico è effettuato.Il limite massimo di detrazione spettante va riferito all’unità immobiliare e pertanto va suddiviso tra i soggetti detentori o posses-sori dell’immobile che partecipano alla spesa, in ragione dell’importo effettivamente sostenuto. Anche per gli interventi su parti con-dominiali l’ammontare massimo di detrazione deve essere riferito a ciascuna delle unità immobiliari che compongono l’edificio adeccezione del caso in cui l’intervento si riferisca all’intero edificio e non a parti di esso.

Documenti necessari per ottenere la detrazionePer fruire della detrazione del 55 per cento il contribuente deve avere acquisito:– la fattura in cui sia indicato il costo della manodopera utilizzata per la realizzazione dell’intervento;– l’asseverazione di un tecnico abilitato che attesti la rispondenza degli interventi effettuati ai requisiti tecnici richiesti. L’asseverazio-

ne sul rispetto degli specifici requisiti minimi rilasciata dal tecnico abilitato può essere sostituita da una certificazione dei produttorinel caso in cui siano stati realizzati più interventi sul medesimo edificio (ad esempio sostituzione di finestre comprensive di infissi, cal-daie a condensazione e valvole termostatiche a bassa inerzia termica per impianti di potenza nominale inferiore a 100 kW);

– l’attestato di certificazione energetica prodotto, al termine dei lavori, dal tecnico abilitato, in base alle procedure indicate da-gli enti locali, ovvero in mancanza delle citate procedure, un attestato di qualificazione energetica predisposto secondo lo sche-ma riportato in allegato al decreto del 19 febbraio 2007 del Ministro dell’Economia e delle Finanze.

Ulteriore condizione per fruire dell’agevolazione è la redazione di una scheda informativa sugli interventi realizzati che deve con-tenere i dati identificati del soggetto che ha sostenuto le spese, dell’edificio su cui i lavori sono stati eseguiti, la tipologia di inter-vento eseguito ed il risparmio di energia che ne è conseguito, nonchè il relativo costo, specificando quello delle spese professio-nali, e l’importo utilizzato per il calcolo della detrazione.

L’asseverazione, l’attestato di certificazione/qualificazione energetica e la scheda informativa devono essere rilasciati da tecnici abili-tati alla progettazione di edifici ed impianti nell’ambito delle competenze ad essi attribuite dalla legislazione vigente, iscritti ai rispetti-vi ordini e collegi professionali: ingegneri, architetti, geometri, periti industriali, dottori agronomi, dottori forestali e i periti agrari.Tutti i documenti sopraindicati possono essere redatti anche da un unico tecnico abilitato.

Documenti da trasmettere Entro 90 giorni dalla fine dei lavori, devono essere trasmessi all’ENEA telematicamente (attraverso il sito internet www.acs.enea.it,ottenendo ricevuta informatica), i dati contenuti nell’attestato di certificazione energetica, ovvero nell’attestato di qualificazione ener-getica, nonchè la scheda informativa relativa agli interventi realizzati.Nei casi in cui la scadenza del termine di trasmissione sia precedente al 30 aprile 2008, ovvero qualora la complessità dei la-vori eseguiti non trovi adeguata descrizione negli schemi resi disponibili dall’ENEA, la documentazione può essere inviata, in co-pia, entro 90 giorni a mezzo raccomandata con ricevuta semplice, ad ENEA, Dipartimento ambiente, cambiamenti globali e svi-luppo sostenibile, via Anguillarese 301, 00123, Santa Maria di Galeria (Roma), specificando come riferimento: Detrazioni fisca-li - riqualificazione energetica.

Documenti da conservare Per fruire dell’agevolazione fiscale è necessario conservare ed esibire, su richiesta, all’amministrazione finanziaria l’assevera-zione, la ricevuta dell’invio della documentazione all’ENEA, le fatture o le ricevute fiscali relative alle spese effettuate e le rice-vute del bonifico attestante il pagamento. Nel caso in cui gli interventi riguardino parti comuni di edifici deve essere acquisita econservata copia della delibera assembleare e della tabella millesimale di ripartizione delle spese. Nel caso in cui le spese sia-no state effettuate dal detentore deve essere acquisita e conservata la dichiarazione di consenso all’esecuzione dei lavori resadal possessore.Per fruire della detrazione non è necessario inviare alcuna comunicazione preventiva di inizio lavori al Centro Operativo diPescara.Per ulteriori informazioni sulle agevolazioni fiscali per il risparmio energetico si rinvia al decreto interministeriale del 19 febbraio2007 cosi come modificato dal decreto interministeriale del 7 aprile 2008.

Compilazione dei righi da E38 a E40Nella colonna 1 indicare il codice che individua il tipo di intervento effettuato.In particolare indicare:

“1” - per interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti .Sono tali gli interventi diretti alla riduzione del fabbisogno di energia primaria necessaria per soddisfare i bisogni connessi ad unuso standard dell’edificio che permettono di conseguire un indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale infe-riore di almeno il 20 per cento rispetto ai valori richiesti. Rientrano in tale tipo di intervento la sostituzione o l’installazione di cli-matizzazione invernale anche con generatori di calore non a condensazione, con pompe di calore, con scambiatori per teleri-scaldamento, con caldaie a biomasse, gli impianti di cogenerazione, rigenerazione, gli impianti geotermici e gli interventi di coi-bentazione non aventi le caratteristiche indicate richieste per la loro inclusione negli interventi descritti ai punti successivi, il riscal-

ATTENZIONE: Per gli interventi di sostituzione di finestre comprensivi di infissi in singole unità immobiliari e di installazione dipannelli solari, realizzati nell’anno 2008, non è richiesto l’attestato di qualificazione energetica.


45

damento, la produzione di acqua calda, interventi su strutture opache orizzontali (coperture e pavimenti). Per gli interventi realiz-zati a partire dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2008, l’indice di prestazione energetica per la climatizzazione in-vernale non deve essere superiore ai valori definiti dal decreto del Ministro dello sviluppo economico 11 marzo 2008, pubblica-to nella Gazzetta Ufficiale n. 66 del 18 marzo 2008.

“2” - per interventi sull’involucro degli edifici esistentiSono tali gli interventi su edifici esistenti o parti di essi relativi a strutture opache verticali (pareti), strutture opache orizzontali (co-perture e pavimenti), fornitura e posa in opera di materiale coibente, di materiale ordinario, di nuove finestre comprensive di infis-si, miglioramento termico di componenti vetrati esistenti, demolizione e ricostruzione dell’elemento costruttivo a condizione che sia-no rispettati i requisiti richiesti di trasmittanza termica U, espressa in W/m2K, definiti dal decreto del Ministro dello sviluppo eco-nomico 11 marzo 2008, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n.66 del 18 marzo 2008.

“3” - per installazione di pannelli solariSono tali gli interventi per l’installazione di pannelli solari, anche realizzati in autocostruzione, bollitori, accessori e componentielettrici ed elettronici utilizzati per la produzione di acqua calda ad uso domestico.

“4” - per sostituzione di impianti di climatizzazione invernale Per interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale si intendono quelli concernenti la sostituzione, integrale o par-ziale, di impianti di climatizzazione invernale esistenti con impianti dotati di caldaie a condensazione e contestuale messa a puntodel sistema di distribuzione. Dal 1° gennaio 2008 rientra in tale tipologia anche la sostituzione, integrale o parziale, di impianti diclimatizzazione invernale con impianti dotati di pompa di calore ad alta efficienza ovvero con impianti geotermici a bassa entalpia.

Nella colonna 2 indicare l’anno in cui sono state sostenute le spese.Nella colonna 3 barrare la casella nel caso di spese sostenute per lavori iniziati nel 2007 e ancora in corso nel 2008. Nella colonna 4 indicare il numero di rate in cui si è scelto di ripartire la detrazione. Si ricorda che per le spese sostenute a par-tire dall’anno 2008 la detrazione può essere ripartita in un numero di quote annuali di pari importo non inferiore a tre e non su-periore a dieci. La scelta del numero di rate è irrevocabile. Se le spese sono state sostenute nell’anno 2007 indicare nella presente colonna il numero 3.Nella colonna 5 indicare il numero della rata che il contribuente utilizza nell’anno 2008.Pertanto, se le spese sono state sostenute nel 2007 indicare il numero 2; se, invece le spese sono state sostenute nel 2008 indi-care il numero 1.Nella colonna 6 indicare l’ammontare della spesa sostenuta entro i limiti sottodescritti in relazione alla tipologia dell’intervento: –– Interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti (codice “1”): l’importo da indicare non può essere superiore a euro

181.818,18 in quanto la detrazione massima consentita è di euro 100.000,00;– Interventi sull’involucro degli edifici esistenti (codice “2”) e Installazione di pannelli solari (codice “3”): l’importo da indicare non

può essere superiore a euro 109.090,90 in quanto la detrazione massima consentita è di euro 60.000,00; – Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale (codice “4”) L’importo da indicare non può essere superiore a euro

54.545,45 in quanto la detrazione massima consentita è di euro 30.000,00.

SEZIONE VI - Detrazioni per canoni di locazione Per le detrazioni indicate in questa sezione è previsto che qualora le stesse risultino superiori all’imposta lorda, diminuita delle de-trazioni per carichi di famiglia e delle altre detrazioni relative a particolari tipologie di reddito, l’importo pari alla quota della de-trazione che non ha trovato capienza verrà considerato nella determinazione dell’imposta dovuta e, pertanto, comporterà un mag-gior rimborso o un minor importo a debito.

RIGO E41 - Detrazione per gli inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principaleIl rigo E41 deve essere compilato dai contribuenti titolari di contratti di locazione di immobili utilizzati come abitazione principaleche si trovano in uno dei sottoelencati casi:1. avere stipulato o rinnovato il contratto ai sensi della Legge 9 dicembre 1998, n. 431;2. avere stipulato o rinnovato il contratto secondo quanto disposto dall’art. 2, c. 3, e dall’art. 4, commi 2 e 3, della Legge 9 di-

cembre 1998, n. 431 (c.d. contratti convenzionali);3. avere un’età compresa fra i 20 ed i 30 anni e avere stipulato un contratto di locazione ai sensi della legge 9 dicembre 1998,

n. 431. In tal caso è necessario che l’unità immobiliare sia diversa da quella destinata ad abitazione principale dei genitori odi coloro cui sono affidati dagli organi competenti ai sensi di legge.

Per compilare il rigo indicare:• nella colonna 1 (tipologia) il codice:

‘1’ se il contribuente si trova nel caso di cui al sopradescritto punto 1;‘2’ se il contribuente si trova nel caso di cui al sopradescritto punto 2;‘3’ se il contribuente si trova nel caso di cui al sopradescritto punto 3.Qualora nel corso dell’anno il contribuente si trova in situazioni identificate con codici differenti occorre compilare per ognunadi esse un rigo E41 utilizzando un nuovo modello. In tal caso, la somma dei giorni indicati nella colonna 2 dei diversi righi nonpuò essere superiore a 365;

• nella colonna 2 (N. di giorni) il numero dei giorni nei quali l’unità immobiliare locata è stata adibita ad abitazione principale;• nella colonna 3 (Percentuale) la percentuale di spettanza della detrazione nel caso in cui il contratto di locazione è cointestato a più

soggetti. Ad esempio, due contribuenti cointestatari del contratto di locazione dell’abitazione principale devono indicare ‘50’. Seil contratto di locazione è stato stipulato da un unico soggetto indicare ‘100’ perché la detrazione spetta per intero. Qualora nel cor-so dell’anno sia variata la percentuale di spettanza della detrazione, occorre compilare per ognuna di esse un rigo E41 utilizzandoun nuovo modello. In tal caso, la somma dei giorni indicati nella colonna 2 dei diversi righi non può essere superiore a 365.

La detrazione d’imposta sarà attribuita dal soggetto che presta l’assistenza fiscale nella misura prevista per ciascuno dei casi so-pra descritti. In particolare:• se il caso è quello individuato dal codice ‘1’ la detrazione spettante è:

– di euro 300,00 se il reddito complessivo non supera euro 15.493,71;– di euro 150,00 se il reddito complessivo è superiore a euro 15.493,71 e non superiore a euro 30.987,41;Se il reddito complessivo è superiore a quest’ultimo importo non spetta alcuna detrazione;


46

• se il caso è quello individuato dal codice ‘2’ la detrazione spettante è:– di euro 495,80 se il reddito complessivo non supera euro 15.493,71;– di euro 247,90 se il reddito complessivo è superiore a euro 15.493,71 e non superiore a euro 30.987,41;Se il reddito complessivo è superiore a quest’ultimo importo non spetta alcuna detrazione;

• se il caso è quello individuato dal codice ‘3’ la detrazione spettante è:– di euro 991,60 se il reddito complessivo non supera euro 15.493,71;Se il reddito complessivo è superiore a quest’ultimo importo non spetta alcuna detrazione. Tale detrazione d’imposta spetta peri primi tre anni dalla stipula del contratto e, pertanto, se questo è stato stipulato nell’anno 2008 la detrazione potrà essere frui-ta oltre che per l’anno in corso anche per gli anni 2009 e 2010.

RIGO E42 - Detrazione d’imposta per canoni di locazione spettante a lavoratori dipendenti che trasferiscono la residenza permotivi di lavoroIl rigo E42 deve essere compilato dai lavoratori dipendenti che hanno trasferito la propria residenza nel comune di lavoro o in uncomune limitrofo nei tre anni antecedenti a quello di richiesta della detrazione e siano titolari di qualunque tipo di contratto di lo-cazione di unità immobiliari adibite ad abitazione principale degli stessi e situate nel nuovo comune di residenza, a non meno di100 Km di distanza dal precedente e in ogni caso al di fuori della propria regione. Tale detrazione spetta solo per i primi tre an-ni dal trasferimento della residenza. Ad esempio, un contribuente che ha trasferito la propria residenza nel mese di ottobre 2006,potrà beneficiare della detrazione per gli anni d’imposta 2006, 2007 e 2008.La detrazione spetta esclusivamente ai lavoratori dipendenti anche se la variazione di residenza è la conseguenza di un contrattodi lavoro appena stipulato. Sono esclusi i percettori di redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente.Qualora, nel corso del periodo di spettanza della detrazione, il contribuente cessa di essere lavoratore dipendente, perde il dirit-to alla detrazione a partire dal periodo d’imposta successivo a quello nel quale non sussiste più tale qualifica.Per compilare il rigo indicare:• nella colonna 1 il numero dei giorni nei quali l’unità immobiliare locata è stata adibita ad abitazione principale;• nella colonna 2 la percentuale di spettanza della detrazione nel caso in cui il contratto di locazione è cointestato a più sogget-

ti. Si precisa che in questo caso la percentuale deve essere determinata con riferimento ai soli cointestatari del contratto in pos-sesso della qualifica di lavoratore dipendente.

Qualora nel corso dell’anno sia variata la percentuale di spettanza della detrazione, occorre compilare per ognuna di esse unrigo E42.In tal caso, la somma dei giorni indicati nella colonna 1 dei diversi righi non può essere superiore a 365.

La detrazione d’imposta, che sarà attribuita dal soggetto che presta l’assistenza fiscale, è di:– euro 991,60 se il reddito complessivo non supera euro 15.493,71;– euro 495,80 se il reddito complessivo è superiore a euro 15.493,71 e non superiore a euro 30.987,41.

SEZIONE VII - Altre detrazioni Nel rigo E43 - Detrazione per le spese di mantenimento dei cani guida:barrare la casella per usufruire della detrazione forfetaria di euro 516,46 spettante per le spese di mantenimento dei cani guida.La detrazione spetta esclusivamente al soggetto non vedente (e non anche alle persone cui questi risulti fiscalmente a carico) a pre-scindere dalla documentazione della spesa effettivamente sostenuta.

Nel rigo E44 - Altre detrazioni:indicare le altre detrazioni diverse da quelle riportate nei precedenti righi contraddistinte dal relativo codice. In particolare:– con il codice 1 deve essere indicato l’importo della borsa di studio assegnata dalle regioni o dalle province autonome di Trento

e Bolzano, a sostegno delle famiglie per le spese di istruzione. Possono fruire di questo beneficio i soggetti che al momento del-la richiesta hanno inteso avvalersi della detrazione fiscale, secondo quanto previsto dal D.P.C.M. n. 106 del 14 febbraio 2001,pubblicato in G.U. n. 84 del 10 aprile 2001;

– con il codice 2 deve essere indicato l’importo delle donazioni effettuate all’ente ospedaliero “Ospedali Galliera” di Genova fi-nalizzate all’attività del Registro nazionale dei donatori di midollo osseo. Il soggetto che presta l’assistenza fiscale riconoscerà lapresente detrazione nei limiti del 30% dell’imposta lorda dovuta.

SEZIONE I - Acconti Irpef relativi al 2008Nel rigo F1 indicare l’importo dei versamenti di acconto relativi all’anno 2008, al netto delle maggiorazioni dovute per rateazio-ne o ritardato pagamento.

ATTENZIONE I contribuenti che presentano la dichiarazione in forma congiunta devono compilare ciascuno nel proprio mo-dello il rigo F1, indicando l’importo degli acconti versati con riferimento alla propria Irpef ed alla propria addizionale co-munale all’Irpef.

5.7Quadro FAcconti,ritenute edeccedenze

ATTENZIONE La detrazione sopra indicata non è cumulabile con quelle del rigo E41 ma il contribuente ha diritto di sceglierequella a lui più favorevole. Tuttavia, nei casi in cui il contribuente può beneficiare di più detrazioni, trovandosi in una dellepreviste situazioni per una parte dell’anno e in una delle altre situazioni per la restante parte dell’anno potrà compilare più ri-ghi utilizzando più modelli. In tale caso il numero dei giorni indicati nelle colonne 2 dei righi compilati non può essere supe-riore a 365 giorni.

ATTENZIONE Le detrazioni sopra indicate non sono cumulabili ma il contribuente ha diritto di scegliere quella a lui più favo-revole. Tuttavia, nei casi in cui il contribuente può beneficiare di più detrazioni, trovandosi in una delle previste situazioni peruna parte dell’anno e in una delle altre situazioni per la restante parte dell’anno potrà compilare più righi E41 utilizzando piùmodelli. In tale caso il numero dei giorni indicati nelle colonne 2 dei righi non può essere superiore a 365 giorni.


47

Se il contribuente nell’anno precedente ha fruito dell’assistenza fiscale presentando il Mod. 730/2008, per i versamenti di ac-conto trattenuti direttamente dalla retribuzione o dalla rata di pensione dal proprio sostituto d’imposta, deve riportare:• nel rigo F1, colonna 1, l’importo del punto 21 del CUD 2009 o del CUD 2008;• nel rigo F1, colonna 2, l’importo del punto 22 del CUD 2009 o del CUD 2008;Gli eventuali versamenti integrativi relativi all’Irpef eseguiti autonomamente dal contribuente a titolo d’acconto devono essere som-mati alle trattenute e/o ai versamenti già effettuati.• nel rigo F1, colonna 3, l’importo del punto 24 del CUD 2009; • nel rigo F1, colonna 4, l’importo di eventuali versamenti integrativi eseguiti autonomamente con mod. F24 dal contribuente a ti-

tolo d’acconto dell’addizionale comunale 2008.Poiché in caso di dichiarazione presentata in forma congiunta ciascun contribuente deve indicare gli acconti riferibili a se stesso,qualora anche la precedente dichiarazione sia stata presentata in forma congiunta, è necessario ripartire gli acconti certificati neipunti 21, 22 e 24 del CUD 2009 tra il dichiarante e il coniuge in relazione alla quota da ciascuno dovuta. L’ammontare degliacconti Irpef e addizionale comunale relativi al 2008 relativi al dichiarante e al coniuge sono rilevabili dalle annotazioni al CUD2009.

SEZIONE II - Altre ritenute subiteNel rigo F2 indicare:• nelle colonne 1, 2 e 3, rispettivamente le ritenute Irpef a titolo d’acconto, le addizionali regionali e le addizionali comunali di-

verse da quelle indicate nei quadri C e D del presente modello (quali, ad esempio, quelle relative ai trattamenti assistenziali ero-gati dall’Inail ai titolari di redditi agrari e quelle operate nei confronti degli allevatori sui contributi corrisposti dall’Unire quale in-centivo all’allevamento);

• nella colonna 4, il totale dell’addizionale regionale trattenuta e risultante dalla certificazione rilasciata dal soggetto che ha ero-gato somme per attività sportive dilettantistiche. La colonna deve essere compilata se è stato indicato il codice 7 nella colonna1 del rigo D4;

• nella colonna 5, le ritenute all’Irpef relative ai compensi percepiti dai soggetti impegnati in lavori socialmente utili in regime age-volato. Tali informazioni sono desumibili dalle annotazioni del CUD 2009. Si rimanda alle indicazioni fornite con riferimento al-la colonna 1 dei righi da C1 a C3 del quadro C per il codice 3;

• nella colonna 6, l’addizionale regionale all’Irpef relativa ai compensi percepiti dai soggetti impegnati in lavori socialmente utiliin regime agevolato. Tali informazioni sono desumibili dalle annotazioni del CUD 2009. Si rimanda alle indicazioni fornite conriferimento alla colonna 1 dei righi da C1 a C3 del quadro C per il codice 3.

SEZIONE III - Eccedenze risultanti dalle precedenti dichiarazioniNel rigo F3 indicare:• nella colonna 1 l’eventuale eccedenza dell’Irpef risultante dalla dichiarazione relativa ai redditi 2007 (importo di colonna 4 del

rigo RX1 del Mod. UNICO 2008) ovvero dal punto 26 del CUD 2009 o del CUD 2008 o dalle dichiarazioni degli anni pre-cedenti nei casi in cui il contribuente nell’anno successivo, ricorrendone le condizioni di esonero, non ha presentato la dichiara-zione. In caso di comunicazione dell’Agenzia delle Entrate relativa al controllo della dichiarazione UNICO 2008 con la qualeè stato evidenziato un credito diverso da quello dichiarato (rigo RX1 colonna 4): – se il credito comunicato è maggiore dell’importo dichiarato, riportare l’importo comunicato;– se il credito comunicato (es: 800,00) è inferiore all’importo dichiarato (es: 1.000,00), riportare l’importo inferiore (es:

800,00). Se a seguito della comunicazione, il contribuente ha versato con il Mod. F24 la differenza tra il credito dichiaratoed il credito riconosciuto (200,00, nell’esempio riportato), deve essere indicato l’intero credito dichiarato (es: 1.000,00). Inol-tre, se lo scorso anno è stato presentato il modello 730/2008 ed è stato chiesto di utilizzare il credito scaturente dalla di-chiarazione per il pagamento con il Mod. F24 dell’Ici ma tale credito non è stato utilizzato tutto o in parte, riportare in questacolonna 1 anche l’eventuale importo del credito IRPEF indicato nel rigo 67 del prospetto di liquidazione Mod. 730-3 2008(colonna 2 per il dichiarante, colonna 4 per il coniuge) e nella colonna 2 di questo rigo F3 riportare l’eventuale credito IRPEFutilizzato in compensazione per il Mod. F24;

• nella colonna 2 l’importo dell’eccedenza Irpef eventualmente compensata ai sensi dell’art. 17 del D.Lgs. 9 Luglio 1997, n. 241,utilizzando il Mod. F24. Nella stessa colonna deve essere compreso anche l’eventuale maggior credito riconosciuto con comu-nicazione dell’Agenzia delle Entrate ed ugualmente utilizzato in compensazione;

• nella colonna 3 l’eventuale credito d’imposta sostitutiva sui redditi diversi di natura finanziaria (quadro RT del Mod. UNICO2008), riportato nella colonna 4 del rigo RX6 del Mod. UNICO 2008;

• nella colonna 4 l’importo del credito d’imposta sostitutiva eventualmente compensato ai sensi dell’art. 17 del D.Lgs. 9 Luglio1997, n. 241, utilizzando il Mod. F24.

Nel rigo F4 indicare:• nella colonna 1 il codice regione relativo al domicilio fiscale al 31 dicembre 2007. Tale indicazione è obbligatoria solo nel ca-

so in cui sono compilate le successive colonne di questo rigo. Per il codice regione vedere in Appendice la voce “Tabella Co-dici Regione”;

• nella colonna 2 l’eventuale eccedenza dell’addizionale regionale all’Irpef non rimborsata dal datore di lavoro, risultante dal pun-to 27 del CUD 2009 o del CUD 2008 o dalla dichiarazione relativa ai redditi 2007 (importo di colonna 4 del rigo RX2 delMod. UNICO 2008). Inoltre, se lo scorso anno è stato presentato il modello 730/2008 ed è stato chiesto di utilizzare il cre-dito scaturente dalla dichiarazione per il pagamento con il Mod. F24 dell’Ici ma tale credito non è stato utilizzato tutto o in par-te, riportare in questa colonna 2 anche l’eventuale importo del credito per addizionale regionale indicato nel rigo 68 del pro-spetto di liquidazione Mod. 730-3 2008 (colonna 2 per il dichiarante, colonna 4 per il coniuge) e nella colonna 3 di questorigo F4 riportare l’eventuale credito per addizionale regionale utilizzato in compensazione per il Mod. F24;

Per ulterioriinformazionivedere in Appendice la voce “Eccedenze risultanti dallaprecedente dichiarazione“

ATTENZIONE Devono essere indicati anche gli acconti dell’Irpef che non sono stati versati per effetto delle disposizioni ema-nate a seguito di eventi eccezionali. Al riguardo, vedere in Appendice la voce “Eventi eccezionali”. L’importo di detti accontisarà versato dal contribuente con le modalità e i termini che saranno previsti dall’apposito decreto per la ripresa della riscos-sione delle somme sospese.


48

• nella colonna 3 l’importo dell’addizionale regionale all’Irpef eventualmente compensata ai sensi dell’art. 17 del D.Lgs. 9 Luglio1997, n. 241, utilizzando il Mod. F24;

• nella colonna 4 il codice comune relativo al domicilio fiscale al 1° gennaio 2007. Tale indicazione è obbligatoria solo nel ca-so in cui sono compilate le successive colonne di questo rigo. Per il codice comune vedere dopo l’Appendice l’elenco dei “Co-dici Catastali Comunali”;

• nella colonna 5 l’eventuale eccedenza dell’addizionale comunale all’Irpef non rimborsata dal datore di lavoro, risultante dal pun-to 28 del CUD 2009 o del CUD 2008 o dalla dichiarazione relativa ai redditi 2007 (importo di colonna 4 del rigo RX3 delMod. UNICO 2008). Inoltre, se lo scorso anno è stato presentato il modello 730/2008 ed è stato chiesto di utilizzare il cre-dito scaturente dalla dichiarazione per il pagamento con il Mod. F24 dell’Ici ma tale credito non è stato utilizzato tutto o in par-te, riportare in questa colonna 4 anche l’eventuale importo del credito per addizionale comunale indicato nel rigo 69 del pro-spetto di liquidazione Mod. 730-3 2008 (colonna 2 per il dichiarante, colonna 4 per il coniuge) e nella colonna 5 di questorigo F4 riportare l’eventuale credito addizionale comunale utilizzato in compensazione per il Mod. F24;

• nella colonna 6 l’importo dell’addizionale comunale all’Irpef eventualmente compensata ai sensi dell’art. 17 del D.Lgs. 9 Luglio1997, n. 241, utilizzando il Mod. F24.

SEZIONE IV - Ritenute e acconti sospesi per eventi eccezionali Nel rigo F5 indicare:• nella colonna 1 il codice dell’evento riportato in Appendice alla voce “Eventi eccezionali”, per il quale si è usufruito della so-

spensione delle ritenute e/o degli acconti da indicare nelle colonne 2, 3 e 4;• nella colonna 2 l’ammontare delle ritenute e degli acconti Irpef sospesi per effetto delle disposizioni emanate a seguito di even-

ti eccezionali;• nella colonna 3 l’addizionale regionale all’Irpef sospesa per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali;• nella colonna 4 l’addizionale comunale all’Irpef sospesa per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali;• nella colonna 5 l’imposta sostitutiva per lavoro straordinario sospesa per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi

eccezionali.

SEZIONE V - Trattenute del saldo dovuto per il 2008 e degli eventuali acconti relativi al 2009Se il contribuente ritiene (ad esempio per effetto di oneri sostenuti o per il venir meno di redditi) di non dover versare alcuna som-ma a titolo di acconto Irpef deve barrare l’apposita casella 1 del rigo F6.Se, invece, ritiene che sia dovuto un minore acconto Irpef per il 2009, deve indicare nella colonna 2 del rigo F6 la minore som-ma che deve essere trattenuta dal sostituto d’imposta nel corso del 2009 e non barrare la casella 1.Inoltre, se il contribuente ritiene di non dover versare alcuna somma a titolo di acconto addizionale comunale deve barrare l’ap-posita casella 3 del rigo F6. Se invece ritiene che sia dovuto un minore acconto dell’addizionale comunale per il 2009, deve indicare nella colonna 4 del ri-go F6 la minore somma che deve essere trattenuta dal sostituto d’imposta nel corso del 2009 e non barrare la casella 3.Se il contribuente intende avvalersi della facoltà di rateizzare le somme eventualmente dovute a saldo dell’Irpef, delle addizionaliregionale e comunale Irpef, per l’acconto del 20 per cento sui redditi soggetti a tassazione separata e per la prima rata di accontoIrpef nonchè per l’acconto dell’addizionale comunale, deve indicare in quante rate intende frazionare il versamento (da 2 a 5) nel-la casella 5 del rigo F6.In tal caso il sostituto d’imposta che effettua le operazioni di conguaglio calcolerà gli interessi dovuti per la rateizzazione, pari al-lo 0,50 per cento mensile.

SEZIONE VI - Soglie di esenzione addizionale comunaleQuesta sezione deve essere compilata solo dai contribuenti che risiedono in uno dei Comuni che, con riferimento all’addizionalecomunale dovuta per il 2008 e/o per il 2009, hanno stabilito una soglia di esenzione (o un’aliquota agevolata) con riferimentoa particolari condizioni soggettive non desumibili dai dati presenti nel modello di dichiarazione (ad esempio quelle riferite alla com-posizione del nucleo familiare ovvero al calcolo dell’ISEE) e che si trovano nelle condizioni previste dalla delibera che ha stabilitodetta soglia esenzione (o l’aliquota agevolata). Le aliquote e le soglie di esenzione deliberate dai comuni sono consultabili sul sito “www.finanze.gov.it” (area tematica: “FiscalitàLocale, Addizionale Comunale all’Irpef”).http://www.finanze.it/dipartimentopolitichefiscali/fiscalitalocale/addirpef/sceltaregione.htmCon la compilazione del rigo F7 e/o del rigo F8 il contribuente attesta il possesso dei requisiti previsti dalla delibera comunaleper usufruire dell’agevolazione prevista qualora il suo reddito imponibile risultasse in sede di dichiarazione inferiore o uguale allasoglia di esenzione.

Compilare il rigo F7 indicando nella colonna 1 del rigo l’importo della soglia di esenzione deliberata dal comune con riferimen-to all’anno 2008.

Compilare il rigo F8 indicando nella colonna 1 del rigo l’importo della soglia di esenzione deliberata dal comune con riferimen-to all’anno 2009.

SEZIONE VII - Dati da indicare nel mod. 730 integrativoQuesta sezione è riservata solo ai contribuenti che presentano il Mod. 730/2009 integrativo e, che nella casella “730 integra-tivo” presente nel frontespizio è stato indicato il codice ‘1’.Nel rigo F9 indicare:• nella colonna 1 l’importo del credito Irpef rimborsato dal sostituto d’imposta risultante dal prospetto di liquidazione Mod. 730-

3/2009 originario. In particolare, il dichiarante deve riportare l’importo del rigo 44, colonna 4, del 730-3/2009. Nel casoin cui la dichiarazione originaria sia stata presentata in forma congiunta e la dichiarazione integrativa è presentata dal coniugedichiarante, lo stesso deve riportare in questa colonna l’importo del rigo 52, colonna 4, del 730-3/2009;

• nella colonna 2 l’importo del credito relativo all’addizionale regionale all’Irpef rimborsato dal sostituto d’imposta risultante dal prospettodi liquidazione Mod. 730-3/2009 originario. In particolare, il dichiarante deve riportare l’importo del rigo 45, colonna 4, del 730-3/2009. Nel caso in cui la dichiarazione originaria sia stata presentata in forma congiunta e la dichiarazione integrativa è presen-tata dal coniuge dichiarante, lo stesso deve riportare in questa colonna l’importo del rigo 53, colonna 4, del 730-3/2009;

Per ulterioriinformazionivedere in Appendice la voce “Eventieccezionali”


49

• nella colonna 3 l’importo del credito relativo all’addizionale comunale all’Irpef rimborsato dal sostituto d’imposta risultante dalprospetto di liquidazione Mod. 730-3/2009 originario. In particolare, il dichiarante deve riportare l’importo del rigo 46, co-lonna 4, del 730-3/2009. Nel caso in cui la dichiarazione originaria sia stata presentata in forma congiunta e la dichiara-zione integrativa è presentata dal coniuge dichiarante, lo stesso deve riportare in questa colonna l’importo del rigo 54, colon-na 4, del 730-3/2009.

Nel rigo F10 indicare:• nella colonna 1 l’ammontare del credito Irpef indicato nella colonna 3 del rigo 44 (ovvero nella colonna 3 del rigo 52 per il co-

niuge dichiarante) del Mod. 730-3/2009 originario che, entro la data di presentazione del Mod. 730 integrativo, è stato uti-lizzato in compensazione con il Mod. F24 per il versamento dell’ICI. Ad esempio se nella colonna 3 del rigo 44 del Mod. 730-3/2009 originario è indicato un credito Irpef di euro 100 ma entro la data di presentazione del Mod. 730 integrativo il cre-dito utilizzato in compensazione è pari a euro 60, riportare in questa colonna 3 l’importo di euro 60;

• nella colonna 2 l’ammontare del credito per addizionale regionale indicato nella colonna 3 del rigo 45 (ovvero nella colonna3 del rigo 53 per il coniuge dichiarante) del Mod. 730-3/2009 originario che, entro la data di presentazione del Mod. 730integrativo, è stato utilizzato in compensazione con il Mod. F24 per il versamento dell’ICI;

• nella colonna 3 l’ammontare del credito per addizionale comunale indicato nella colonna 3 del rigo 46 (ovvero nella colonna3 del rigo 54 per il coniuge dichiarante) del Mod. 730-3/2009 originario che, entro la data di presentazione del Mod. 730integrativo, è stato utilizzato in compensazione con il Mod. F24 per il versamento dell’ICI.

SEZIONE VIII - Altri Dati Il rigo F11 deve essere compilato dai contribuenti ai quali il sostituto d’imposta ha rimborsato per l’anno 2008 delle somme perdetrazioni che non hanno trovato capienza nell’imposta lorda (punto 32 e/o punto 37 del CUD 2009 compilati).Nella colonna 1 deve essere indicato il credito riconosciuto dal sostituto per l’ulteriore detrazione per figli a carico che non ha trovatocapienza nell’imposta lorda. Tale credito è quello indicato nel punto 32 del CUD 2009 (“Credito riconosciuto per famiglie numerose”).Nella colonna 2 deve essere indicato il credito riconosciuto dal sostituto con riferimento alla detrazione per canoni di locazioneche non ha trovato capienza nell’imposta lorda. Tale credito è quello indicato nel punto 37 del CUD 2009 (“Credito riconosciu-to per canoni di locazione”).

Il rigo F12 deve essere compilato solo da coloro che hanno indebitamente percepito il “bonus fiscale”, con riferimento ai reddi-ti posseduti nell’anno 2006, ovvero che hanno indebitamente percepito il “bonus straordinario”, con riferimento al reddito com-plessivo del nucleo familiare relativo all’anno 2007 o 2008. Nella colonna 1 deve essere indicato l’importo relativo al “bonus fiscale”, fruito con riferimento ai redditi posseduti nell’anno 2006(art. 44 del D.L. 1° ottobre 2007 n. 159, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 novembre 2007, n. 222).Nella colonna 2 deve essere indicato l’importo relativo al “bonus straordinario”, fruito con riferimento al reddito complessivo delnucleo familiare relativo all’anno 2007 o 2008 (art. 1 del D.L. 29 novembre 2008, n. 185).

In questo quadro vanno indicati i crediti d’imposta relativi ai fabbricati, il credito d’imposta per l’incremento dell’occupazione e ilcredito d’imposta per i redditi prodotti all’estero.

SEZIONE I - Crediti d’imposta relativi ai fabbricatiIn questa sezione devono essere indicati il credito d’imposta per il riacquisto della prima casa e il credito d’imposta per i canonidi locazione non percepiti.

Credito d’imposta per il riacquisto della prima casaIl rigo G1 deve essere compilato dai soggetti che hanno maturato un credito d’imposta a seguito del riacquisto della prima casa. Questo rigo si compone di tre colonne:• nella colonna 1 deve essere riportato il credito d’imposta per il riacquisto della prima casa che non ha trovato capienza nel-

l’imposta risultante dalla precedente dichiarazione, già indicato nel rigo 59 del prospetto di liquidazione (mod. 730-3) del mod.730/2008, ovvero quello indicato nel rigo RN39, col. 2, del quadro RN del Mod. UNICO 2008, persone fisiche;

• nella colonna 2 deve essere indicato l’ammontare del credito d’imposta maturato nel 2008, che spetta ai soggetti che si trova-no nelle seguenti condizioni:– che nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2008 e la data di presentazione della dichiarazione abbiano acquistato un im-

mobile usufruendo delle agevolazioni prima casa;– che l’acquisto sia stato effettuato entro un anno dalla vendita di altro immobile acquistato usufruendo delle agevolazioni prima

casa. Si precisa che il credito d’imposta spetta anche a coloro che hanno acquistato l’abitazione da imprese costruttrici sullabase della normativa vigente fino al 22 maggio 1993 (e che quindi non hanno formalmente usufruito delle agevolazioni c.d.“prima casa”) se dimostrano che alla data di acquisto dell’immobile alienato erano comunque in possesso dei requisiti richie-sti dalla normativa vigente in materia di acquisto della c.d. “prima casa” e tale circostanza risulti nell’atto di acquisto dell’im-mobile per il quale il credito è concesso;

– che non siano decaduti dal beneficio prima casa. L’importo del credito d’imposta è pari all’ammontare dell’imposta di registro o dell’IVA corrisposta in relazione al primo acquisto age-volato; in ogni caso detto importo non può essere superiore all’imposta di registro o all’IVA dovuta in relazione al secondo acquisto;

• nella colonna 3 deve essere riportato il credito d’imposta utilizzato in compensazione nel modello F24 fino alla data di presen-tazione della presente dichiarazione.

Questo rigo non deve essere compilato da coloro che hanno già utilizzato il credito di imposta:• in diminuzione dell’imposta di registro dovuta sull’atto di acquisto agevolato che lo determina;• in diminuzione delle imposte di registro, ipotecarie e catastali, ovvero delle imposte sulle successioni e donazioni dovute sugli at-

ti e sulle denunce presentati dopo la data di acquisizione del credito.

Credito d’imposta per i canoni di locazione non percepitiNel rigo G2 va indicato l’ammontare del credito d’imposta spettante per le imposte versate sui canoni di locazione di immobili ad usoabitativo venuti a scadenza e non percepiti, come da accertamento avvenuto nell’ambito del provvedimento giurisdizionale di conva-lida di sfratto per morosità. In proposito vedere in Appendice la voce “Credito d’imposta per canoni di locazione non percepiti”.

Per individuarele condizioniper fruire deibenefici sullaprima casa vedere in Appendice lavoce “Acquistoprima casa”

5.8Quadro GCreditid’imposta


50

SEZIONE II - Credito d’imposta per l’incremento dell’occupazioneNel rigo G3 deve essere indicato il credito d’imposta per l’incremento dell’occupazione maturato nell’anno 2008, come previstodall’art. 2, commi da 539 a 547 della legge n. 244/2007. Il credito d’imposta è riconosciuto ai datori di lavoro che nel perio-do compreso tra il 1° gennaio e il 31 dicembre 2008 hanno incrementato nelle aree svantaggiate il numero di lavoratori dipen-denti con contratto di lavoro a tempo indeterminato. Le aree svantaggiate interessate sono le regioni Calabria, Campania, Puglia,Sicilia, Basilicata, e alcune zone delle regioni Sardegna, Abruzzo e Molise. Nello stesso rigo deve essere indicato il residuo per l’incremento dell’occupazione spettante ai contribuenti che, a seguito di nuo-ve assunzioni effettuate nel periodo compreso tra il 1° ottobre 2000 e il 31 dicembre 2006, hanno incrementano entro tale pe-riodo il numero dei lavoratori dipendenti con contratto di lavoro a tempo indeterminato.In questo rigo G3, composto di tre colonne, indicare:• nella colonna 1 il credito d’imposta residuo per l’incremento dell’occupazione che non ha trovato capienza nell’imposta risul-

tante dalla precedente dichiarazione, già indicato nel rigo 60 del prospetto di liquidazione (Mod. 730-3) del Mod. 730/2008,ovvero quello indicato nel rigo RN39, col. 3, del quadro RN del Mod. UNICO 2008, persone fisiche;

• nella colonna 2 il credito d’imposta per l’incremento dell’occupazione maturato nell’anno 2008 ai sensi della sopracitata Leg-ge n. 244/2007. Si rammenta che possono beneficiare del credito d’imposta i datori di lavoro che hanno presentato all’A-genzia delle entrate, entro il 31 gennaio 2009, l’istanza di attribuzione del credito d’imposta, utilizzando il modello “IAL”, e nehanno ottenuto l’accoglimento;

• nella colonna 3 il credito d’imposta utilizzato in compensazione nel modello F24 fino alla data di presentazione della presentedichiarazione.

SEZIONE III - Dati relativi ai redditi prodotti all’esteroLa compilazione di questa sezione è riservata ai contribuenti che hanno percepito redditi in un paese estero nel quale sono statepagate imposte a titolo definitivo per le quali il soggetto che presta l’assistenza fiscale può riconoscere un credito d’imposta. Siconsiderano pagate a titolo definitivo le imposte divenute irripetibili. Pertanto, non vanno indicate in questo rigo, ad esempio, leimposte pagate in acconto o in via provvisoria e quelle per le quali è prevista la possibilità di rimborso totale o parziale.Le imposte da indicare in questa sezione sono quelle divenute definitive a partire dal 2008 (se non già indicate nella dichiara-zione precedente) fino al termine di presentazione della presente dichiarazione. Queste possono riferirsi anche a redditi percepitinegli anni precedenti.Nel rigo G4 indicare:• nella colonna 1 il codice dello Stato estero nel quale è stato prodotto il reddito rilevabile dalla tabella n. 11 allegata in Ap-

pendice;• nella colonna 2 l’anno d’imposta in cui è stato prodotto il reddito all’estero. Se il reddito è stato prodotto nel 2008 indicare “2008”;• nella colonna 3 il reddito prodotto all’estero che ha concorso a formare il reddito complessivo in Italia. Se questo è stato pro-

dotto nel 2008 va riportato il reddito già indicato nei quadri C e D della presente dichiarazione per il quale compete detto cre-dito. In questo caso non devono essere compilate le colonne 5, 6, 7, 8 e 9 del presente rigo. Per i redditi del quadro C certifi-cati nel CUD 2009 o nel CUD 2008 l’importo da indicare è rilevabile dalle annotazioni della stessa certificazione;

• nella colonna 4 le imposte pagate all’estero che si sono rese definitive a partire dal 2008 e fino alla data di presentazione dellapresente dichiarazione per le quali non si è già usufruito del relativo credito d’imposta nelle precedenti dichiarazioni. Ad esempio,se per redditi prodotti all’estero nel 2006 nello Stato A, si è resa definitiva una imposta complessiva di euro 300, di cui euro 200resa definitiva entro il 31/12/2007 (e pertanto già riportata nel rigo G4 del modello 730/2008) ed euro 100 resa definitivaentro il 31/12/2008, nella colonna 4 di questo rigo G4 deve essere indicato l’importo di euro 100 relativo alla sola impostaresasi definitiva nel 2008. Per i redditi del quadro C certificati nel CUD 2009 o nel CUD 2008 l’importo da indicare è rilevabi-le dalle annotazioni della stessa certificazione. Si precisa che nel caso in cui il reddito prodotto all’estero abbia concorso par-zialmente alla formazione del reddito complessivo in Italia anche l’imposta estera va ridotta in misura corrispondente;

• nella colonna 5 il reddito complessivo aumentato eventualmente dei crediti d’imposta sui fondi comuni e dei crediti d’imposta suidividendi, se ancora vigenti nell’anno di produzione del reddito. Per l’anno 2006 detto importo è dato dalla somma delle co-lonne 1 e 2 del rigo RN1 del mod. UNICO 2007-PF o dal rigo 6 del mod. 730-3/2007; per l’anno 2007 detto importo èdato dalla somma delle colonne 1 e 2 del rigo RN1 del mod. UNICO 2008- PF o dal rigo 6 del mod. 730-3/2008;

• nella colonna 6 l’imposta lorda italiana relativa all’anno d’imposta indicato a colonna 2. Per l’anno 2006 tale dato è desumi-bile dal rigo RN7 (ovvero dal rigo RN18, col. 3 nel caso in cui è stata applicata la clausola di salvaguardia) del mod. UNICO-PF 2007 o dal rigo 13 del mod. 730-3/2007; per l’anno 2007 tale dato è desumibile dal rigo RN5 del mod. UNICO Per-sone Fisiche 2008 o dal rigo 11 del mod. 730-3/2008.

• nella colonna 7 l’imposta netta italiana relativa all’anno d’imposta indicato a colonna 2. Per l’anno 2006 tale dato è desumi-bile dal rigo RN17 (ovvero dal rigo RN18, col. 7, nel caso in cui è stata applicata la clausola di salvaguardia) del Mod. UNI-CO- PF 2007 o dal rigo 22 del Mod. 730-3/2007; per l’anno 2007 tale dato è desumibile dal rigo RN25 del Mod. UNI-CO Persone Fisiche 2008 o dal rigo 27 del Mod. 730-3/2008;

• nella colonna 8 il credito eventualmente già utilizzato nelle precedenti dichiarazioni relativo ai redditi prodotti all’estero nell’an-no indicato in col. 2 indipendentemente dallo Stato estero di riferimento. Pertanto, può essere necessario compilare tale colon-na se nelle precedenti dichiarazioni dei redditi è stato compilato il rigo relativo al credito d’imposta per redditi prodotti all’este-ro (rigo G4 del mod. 730/2008 o del mod. 730/2007, ovvero quadro CR Sez. I del Mod. UNICO- PF).

Contribuenti che hanno usufruito del credito d’imposta per redditi prodotti nell’anno indicato in col. 2 nella dichiarazionedei redditi relativa all’anno d’imposta 2007I contribuenti che hanno presentato lo scorso anno il modello 730/2008 devono compilare questa colonna se l’anno indicatoin colonna 2 di questo rigo G4 risulta essere lo stesso di quello indicato in colonna 2 del rigo G4 del quadro G della prece-dente dichiarazione. In tale caso, l’importo del credito già utilizzato da indicare in questa colonna è quello riportato nella co-lonna 2 “Totale credito utilizzato” del rigo 63 (o 64 per il coniuge dichiarante) del mod. 730-3/2008 relativo allo stesso annodi produzione del reddito. I contribuenti che hanno presentato lo scorso anno il modello UNICO Persone Fisiche 2008 devono compilare questa colonnase l’anno indicato in colonna 2 di questo rigo G4 risulta essere lo stesso di quello indicato in colonna 2 dei righi da CR1 a CR4del quadro CR del modello UNICO Persone Fisiche 2008. In tale caso l’importo del credito già utilizzato da indicare in questacolonna è quello riportato nella colonna 4 dei righi CR5 o CR6 del quadro CR del modello Unico PF 2008 relativo allo stessoanno di produzione del reddito.


51

Contribuenti che hanno usufruito del credito d’imposta per redditi prodotti nell’anno indicato in col. 2 nella dichiarazionedei redditi relativa all’anno d’imposta 2006I contribuenti che hanno usufruito del credito d’imposta per redditi prodotti all’estero presentando il modello 730/2007 devo-no compilare questa colonna se l’anno indicato in colonna 2 di questo rigo G4 risulta essere lo stesso di quello indicato in co-lonna 2 del rigo G4 del quadro G del modello 730/2007. In tale caso, l’importo del credito già utilizzato da indicare in que-sta colonna è quello riportato nella colonna 2 “Totale credito utilizzato” del rigo 56 (o 57 per il coniuge dichiarante) del mod.730-3/2007 relativo allo stesso anno di produzione del reddito. I contribuenti che hanno usufruito del credito d’imposta per redditi prodotti all’estero presentando il modello UNICO Persone Fi-siche 2007 devono compilare questa colonna se l’anno indicato in colonna 2 di questo rigo G4 risulta essere lo stesso di quel-lo indicato in colonna 2 dei righi da CR1 a CR4 del quadro CR del modello UNICO PF 2007. In tale caso l’importo del cre-dito già utilizzato da indicare in questa colonna è quello riportato nella colonna 4 dei righi CR5 o CR6 del quadro CR del mo-dello UNICO PF 2007 relativo allo stesso anno di produzione del reddito.

• nella colonna 9 il credito già utilizzato nelle precedenti dichiarazioni per redditi prodotti nello stesso anno di quello indicato incolonna 2 e nello Stato estero di quello indicato in colonna 1.

L’importo da indicare in questa colonna è già compreso in quello di colonna 8; pertanto la colonna 9 non va compilata se non ri-sulta compilata la colonna 8.La compilazione di questa colonna è necessaria quando l’imposta complessivamente pagata in uno Stato estero si è resa definitivain diversi anni di imposta e pertanto si è usufruito del relativo credito d’imposta in dichiarazioni relative ad anni di imposta diversi.Nel caso ipotizzato nell’esempio che segue:

l’importo da indicare nella colonna 9 è di euro 200 pari al credito utilizzato nella dichiarazione relativa ai redditi del 2007 perla parte d’imposta resasi definitiva.

Credito già utilizzato nel mod. 730/2007 Se nella dichiarazione mod. 730/2007 è stato compilato un rigo G4 nel quale sono stati indicati uno Stato estero ed un annodi produzione identici a quelli riportati in questo rigo G4, l’importo da indicare nella colonna 9 è desumibile dal rigo 56 (o 57per il coniuge) del mod. 730-3/2007, relativo al medesimo anno di produzione del reddito, colonna 4 o 6 “Credito utilizza-to” riferita al medesimo Stato estero.

Credito già utilizzato nel mod. 730/2008 Se nella dichiarazione mod. 730/2008 è stato compilato un rigo G4 nel quale sono stati indicati uno Stato estero ed un annodi produzione identici a quelli riportati in questo rigo G4, l’importo da indicare nella colonna 9 è desumibile dal rigo 63 (o 64per il coniuge) del mod. 730-3/2008, relativo al medesimo anno di produzione del reddito, colonna 4 o 6 “Credito utilizza-to” riferita al medesimo Stato estero.

Questo quadro è riservato ai contribuenti che intendono utilizzare l’eventuale credito risultante dalla dichiarazione dei redditi modello730/2009 per il pagamento dell’imposta comunale sugli immobili (ICI) dovuta per l’anno 2009 mediante compensazione nel mod.F24 (Decreto Legge n. 223 del 4 luglio 2006). Per l’esercizio di tale facoltà è necessario compilare il presente quadro I.Il contribuente che esercita tale facoltà non ottiene nel mese di luglio o agosto da parte del sostituto d’imposta il rimborso degli im-porti a credito, risultanti dalla dichiarazione, per la parte corrispondente all’importo del credito che ha chiesto di utilizzare per ilpagamento dell’ICI mediante compensazione nel mod. F24. A tal fine compilare:• la casella 1, barrandola, se si intende utilizzare l’intero importo del credito risultante dalla presente dichiarazione per il versa-

mento dell’ICI;• la casella 2, indicandovi l’importo dell’eventuale credito risultante dalla presente dichiarazione che si intende utilizzare in com-

pensazione per il pagamento dell’ICI dovuta per l’anno 2009. Tale importo può essere inferiore o uguale all’ICI dovuta per l’acconto e/o per il saldo. In caso di presentazione della dichiarazione in forma congiunta, i coniugi possono scegliere autonomamente se ed in quale mi-sura utilizzare il credito risultante dalla liquidazione della propria dichiarazione per il pagamento dell’ICI dovuta da ciascuno diessi; pertanto, non è consentito utilizzare il credito di un coniuge per il pagamento dell’ICI dovuta dall’altro coniuge. Se il contribuente ha indicato un importo nella casella 2 e dalla liquidazione della dichiarazione risulta un credito superiore al-l’importo indicato, il credito eccedente sarà rimborsato dal sostituto d’imposta; se invece il credito risultante dalla dichiarazione èinferiore all’importo indicato, il contribuente per il pagamento dell’ICI con il modello F24 oltre ad utilizzare tale credito dovrà ef-fettuare per la restante parte dell’ICI dovuta, un versamento. Per utilizzare in compensazione il credito risultante dalla presente dichiarazione ai fini del pagamento dell’ICI, il contribuente de-ve compilare e presentare alla banca ovvero all’ufficio postale il modello di pagamento F24 anche se, per effetto dell’eseguitacompensazione, il modello stesso presenti un saldo finale uguale a zero.L’ammontare del credito che può essere utilizzato in compensazione ai fini del pagamento dell’ICI potrebbe non coincidere conl’importo indicato dal contribuente nel presente quadro I in quanto il credito da utilizzare è quello che risulta dalla liquidazione del-la dichiarazione ed, in particolare, dal prospetto consegnato al contribuente dal soggetto che presta l’assistenza Mod. 730-3/2009 righi 67 (credito Irpef), 68 (credito addizionale regionale) e 69 (credito addizionale comunale). Nei suddetti righi sonoriportate anche le informazioni relative al codice tributo, all’anno di riferimento, al codice regione ed al codice comune che de-vono essere utilizzate per la compilazione del modello F24.

5.9Quadro IICI

ATTENZIONE Qualora i redditi siano stati prodotti in Stati differenti, per ognuno di questi è necessario compilare un distin-to modello. Analogamente occorre procedere se le imposte pagate all’estero sono relative a redditi prodotti in anni diversi.

Imposta esteraStatoestero

Anno di produzionedel reddito

Reddito prodotto all’estero

Imposta pagataall’estero

di cui resasi definitiva nel corso del 2007

di cui resasi definitivanel corso del 2008

A 2007 1.000 350 200 150


52

Si riportano di seguito i termini per il versamento dell’ICI:• entro il 16 giugno deve essere effettuato il pagamento dell’acconto;• entro il 16 dicembre deve essere effettuato il pagamento del saldo.È in facoltà del contribuente effettuare entro il 16 giugno il pagamento sia dell’acconto che del saldo.In caso di presentazione del modello 730 integrativo il contribuente, che nel modello 730 originario ha compilato il quadro ICI eche entro la data di presentazione del modello 730 integrativo ha già utilizzato in compensazione nel modello F24 il credito ri-sultante dalla dichiarazione originaria, deve indicare nel quadro ICI del modello 730 integrativo un importo non inferiore al cre-dito già utilizzato in compensazione. Se, invece, il contribuente non ha compilato il quadro ICI nel modello 730 originario, ovve-ro pur avendolo compilato non ha utilizzato il credito risultante dalla dichiarazione originaria, può non compilare o compilare an-che in modo diverso il quadro ICI del modello integrativo.

Questo quadro è riservato ai contribuenti che si trovano nelle condizioni per richiedere in sede di presentazione della dichiara-zione dei redditi il “Bonus straordinario” previsto dall’articolo 1 del Decreto Legge 29 novembre 2008, n. 185. Tale norma prevede che il beneficio spetta ai soggetti appartenenti ad un nucleo familiare il cui reddito complessivo non deve su-perare determinati limiti e nel quale concorrono esclusivamente determinate tipologie di reddito (art. 1, comma 1, del richiamatoD.L. n. 185/2008).Ai fini dell’individuazione dei componenti il nucleo familiare si considerano oltre al soggetto che richiede il beneficio, il coniugenon legalmente ed effettivamente separato, anche se non fiscalmente a carico, nonché i figli e gli altri familiari a carico (art. 12del TUIR, alle condizioni ivi previste). Il beneficio, se spettante, viene riconosciuto ad un solo componente del nucleo familiare e pertanto non può essere chiesto da piùcomponenti dello stesso nucleo.L’ammontare del bonus non costituisce reddito né ai fini fiscali, né ai fini contributivi e assistenziali, né per il rilascio della carta acquisti(art. 81, comma 32, del decreto legge 25 giugno 2008, n. 112, convertito, con modificazioni, dalla legge 6 agosto 2008, n. 133).L’ammontare del bonus spettante varia a seconda della composizione del nucleo familiare e del relativo reddito complessivo pro-dotto, e precisamente: • euro 200,00 se i soggetti sono titolari di reddito di pensione e sono unici componenti del nucleo familiare, qualora il reddito

complessivo non sia superiore ad euro 15.000,00;• euro 300,00 se il nucleo familiare è composto da due componenti e il reddito complessivo familiare non è superiore ad euro

17.000,00;• euro 450,00 se il nucleo familiare è composto da tre componenti e il reddito complessivo familiare non è superiore ad euro

17.000,00;• euro 500,00 se il nucleo familiare è composto da quattro componenti e il reddito complessivo familiare non è superiore ad eu-

ro 20.000,00;• euro 600,00 se il nucleo familiare è composto da cinque componenti e il reddito complessivo familiare non è superiore ad eu-

ro 20.000,00;• euro 1.000,00 se il nucleo familiare è composto da oltre cinque componenti e il reddito complessivo familiare non è superiore

ad euro 22.000,00;• euro 1.000,00 qualora nel nucleo familiare vi siano figli a carico del richiedente portatori di handicap ai sensi dell’art. 3 della

legge 5 febbraio 1992, n. 104, e il reddito complessivo familiare non sia superiore ad euro 35.000,00.Qualora alla formazione del reddito complessivo del nucleo familiare concorrano anche redditi di terreni e/o fabbricati il benefi-cio non spetta se l’ammontare di detti redditi è superiore a euro 2.500,00. Il contribuente può chiedere di fruire di tale Bonus straordinario in sede di presentazione della dichiarazione dei redditi a condi-zione che per la fruizione di tale beneficio lo stesso e/o altri componenti del nucleo non abbiano validamente prodotto istanza néal datore di lavoro o ente pensionistico né all’Agenzia delle Entrate. Per fruire dell’agevolazione in sede di presentazione della dichiarazione è necessario compilare il quadro “R” osservando le istru-zioni che seguono.Nel caso di dichiarazione congiunta questo quadro può essere compilato solo dal dichiarante.

RIGHI R1, R2 ed R3: La casella del rigo R1 deve essere barrata dal contribuente che intende fruire del Bonus straordinario e chiede al soggetto che pre-sta l’assistenza fiscale di verificare se sussistono le condizioni per il riconoscimento del beneficio. Nel caso in cui il contribuente sia l’unico componente del nucleo familiare il bonus spetta se sono stati percepiti solo redditi dipensione ed eventualmente anche redditi di terreni e/o fabbricati.Nell’ipotesi in cui sia stato compilato il prospetto “Coniuge e familiari a carico” è necessario rendere la dichiarazione sostitutivadi cui al rigo R2 barrando la relativa casella.Per fruire del Bonus straordinario si precisa che il codice fiscale del coniuge, anche se non fiscalmente a carico, deve essere sem-pre riportato nel prospetto dei familiari a carico.Barrando la casella del rigo R2 il contribuente rende una dichiarazione sostitutiva ai sensi dell’art. 47 del D.P.R. n. 445/2000sulla composizione del nucleo familiare ai sensi dell’art. 1 del D.L. 185/2008 e, nel caso in cui i predetti soggetti, nell’anno 2008,abbiano prodotto un reddito, la dichiarazione si intende resa anche sull’ammontare e sulla tipologia di tali redditi. Se è barrata la casella di questo rigo la sottoscrizione della presente dichiarazione sostitutiva si intende resa con la firma della di-chiarazione dei redditi.

Il contribuente che barra la casella di questo rigo R2 rende le seguenti informazioni:• i soggetti indicati nel prospetto “Coniuge e familiari a carico” sono componenti del nucleo familiare;• i componenti del nucleo hanno percepito i redditi indicati nella colonna 8, “Reddito complessivo”, del richiamato prospetto e

detti redditi rientrano tra le seguenti categorie: a) redditi di lavoro dipendente (art. 49, comma 1 del TUIR);b) redditi di pensione (art. 49, comma 2 del TUIR);c) redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente di cui all’art. 50, comma 1, lettere a), c-bis),d), l) ed i) limitatamente agli asse-

gni periodici corrisposti al coniuge di cui all’articolo 10, comma 1, lettera c), del TUIR (ad esempio compensi percepiti dailavoratori soci delle cooperative di produzione e lavoro; redditi derivanti da rapporti di collaborazione coordinata e conti-nuativa; compensi percepiti da soggetti impegnati in lavori socialmente utili);

5.10Quadro RRichiestaBonus Straordinario


53

d) redditi derivanti da attività commerciali non esercitate abitualmente ovvero redditi derivanti da attività di lavoro autonomo nonesercitato abitualmente (redditi diversi di cui all’art. 67, comma 1 lettere i) e l) del TUIR);

e) redditi di terreni e/o fabbricati per un ammontare non superiore ad euro 2.500,00.

Se uno o più familiari indicati nel prospetto “Coniuge e familiari a carico” hanno percepito redditi di terreni e/o fabbricati è ne-cessario compilare il rigo R3.

Nel caso in cui non sia stata compilata la colonna 8 “Reddito complessivo” del prospetto “Coniuge e familiari a carico” con lacompilazione di questo rigo si attesta che il familiare nell’anno 2008 non ha percepito alcun reddito.

Nel rigo R3 deve essere indicato l’ammontare complessivo dei redditi di terreni e/o fabbricati dei familiari indicati nel prospet-to “Coniuge e familiari a carico”.

ATTENZIONE se la dichiarazione dei redditi è presentata in forma congiunta tali redditi non devono comprendere quelli delconiuge dichiarante.

ATTENZIONE se la dichiarazione dei redditi è presentata in forma congiunta la presente dichiarazione sostitutiva si rende so-lo con riferimento ai figli e/o agli altri familiari a carico e non anche al coniuge dichiarante.

Abbreviazioni

Art. ArticoloA.s.l. Azienda Sanitaria LocaleCaf Centri di Assistenza Fiscalec.c. Codice CivileCud Certificazione unificata dei dipendentiD.L. Decreto leggeD.Lgs. Decreto legislativoD.M. Decreto MinisterialeD.P.C.M.Decreto del Presidente del

Consiglio dei MinistriD.P.R. Decreto del Presidente della RepubblicaG.U. Gazzetta UfficialeIci Imposta comunale sugli immobiliIlor Imposta locale sui redditiIres Imposta sul reddito delle societàIrpef Imposta sui redditi delle persone fisicheIrpeg Imposta sui redditi delle persone

giuridiche Iva Imposta sul valore aggiuntoLett. LetteraL. LeggeMod. Modellon. NumeroS.O. Supplemento ordinarioTuir Testo unico delle imposte sui redditiUE Unione Europea

Acquisto prima casa

Ai fini dell’applicazione delle aliquote agevo-late del 3 per cento per l’imposta di registro,del 4 per cento per l’imposta sul valore ag-giunto e in misura fissa per le imposte ipoteca-ria e catastale (euro 168 per ciascuna impo-sta), agli atti traslativi a titolo oneroso dellaproprietà di case di abitazione non di lusso(D.M. 2 agosto 1969) e agli atti traslativi ocostitutivi della nuda proprietà, dell’usufrutto,dell’uso e dell’abitazione relativi alle stesse, lanota II-bis) all’art. 1 della tariffa, parte prima,allegata al Testo Unico delle disposizioni con-cernenti l’imposta di registro, approvato conD.P.R. 26 aprile 1986, n. 131, dispone chedevono ricorrere le seguenti condizioni:a) che l’immobile sia ubicato nel territorio del

comune in cui l’acquirente ha o stabiliscaentro diciotto mesi dall’acquisto la propriaresidenza o, se diverso, in quello in cui l’ac-quirente svolge la propria attività ovvero, setrasferito all’estero per ragioni di lavoro, inquello in cui ha sede o esercita l’attività ilsoggetto da cui dipende ovvero, nel caso incui l’acquirente sia cittadino italiano emi-grato all’estero, che l’immobile sia acquista-to come prima casa sul territorio italiano. Ladichiarazione di voler stabilire la residenzanel comune ove è ubicato l’immobile acqui-stato deve essere resa, a pena di decaden-za, dall’acquirente nell’atto di acquisto. Lacondizione del trasferimento della residen-za nel comune ove è situata l’unità abitativanon è richiesta per il personale in serviziopermanente appartenente alle Forze arma-te ed alle Forze di polizia ad ordinamentomilitare, per il personale dipendente dalleForze di polizia ad ordinamento civile non-ché per i cittadini italiani emigrati all’estero;

b) che nell’atto di acquisto l’acquirente dichia-ri di non essere titolare esclusivo o in comu-nione con il coniuge dei diritti di proprietà,usufrutto, uso e abitazione di altra casa di

abitazione nel territorio del comune in cui èsituato l’immobile da acquistare;

c) che nell’atto di acquisto l’acquirente dichia-ri di non essere titolare, neppure per quote,anche in regime di comunione legale, su tut-to il territorio nazionale, dei diritti di pro-prietà, usufrutto, uso, abitazione e nuda pro-prietà su altra casa di abitazione acquistatadallo stesso soggetto o dal coniuge con leagevolazioni di cui al presente articolo ov-vero di cui all’art. 1 della L. 22 aprile1982, n. 168, all’art. 2 del D.L. 7 febbraio1985, n. 12, convertito, con modificazio-ni, dalla L. 5 aprile 1985, n. 118, all’art.3, comma 2, della L. 31 dicembre 1991,n. 415, all’art. 5, commi 2 e 3, dei D.L. 21gennaio 1992, n. 14, 20 marzo 1992, n.237, e 20 maggio 1992, n. 293, all’art.2, commi 2 e 3, del D.L. 24 luglio 1992,n. 348, all’art. 1, commi 2 e 3, del D.L. 24settembre 1992, n. 388, all’art. 1, commi2 e 3, del D.L. 24 novembre 1992, n.455, all’art. 1, comma 2, del D.L. 23 gen-naio 1993, n. 16, convertito, con modifica-zioni, dalla L. 24 marzo 1993, n. 75, e al-l’art. 16 del D.L. 22 maggio 1993, n.155, convertito, con modificazioni, dalla L.19 luglio 1993, n. 243.

In caso di cessioni soggette ad imposta sul va-lore aggiunto le dichiarazioni di cui alle lette-re a), b) e c) comunque riferite al momento incui si realizza l’effetto traslativo, possono es-sere effettuate, oltre che nell’atto di acquisto,anche in sede di contratto preliminare.Le agevolazioni suddette, sussistendo le con-dizioni di cui alle lettere a), b) e c), spettanoper l’acquisto, anche se con atto separato,delle pertinenze dell’immobile di cui alla lette-ra a). Sono comprese tra le pertinenze, limita-tamente ad una per ciascuna categoria, leunità immobiliari classificate o classificabilinelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7,che siano destinate al servizio della casa diabitazione oggetto dell’acquisto agevolato.In caso di dichiarazione mendace o di trasfe-rimento per atto a titolo oneroso o gratuito de-gli immobili acquistati con i benefici in questio-ne prima del decorso del termine di cinque an-ni dalla data del loro acquisto, sono dovute leimposte di registro, ipotecaria e catastale nel-la misura ordinaria, nonché una sanzione pa-ri al 30 per cento delle stesse imposte. Se sitratta di cessioni soggette all’imposta sul valo-re aggiunto, l’ufficio presso cui sono stati regi-strati i relativi atti deve recuperare nei confron-ti degli acquirenti una penalità pari alla diffe-renza fra l’imposta calcolata in base all’aliquo-ta applicabile in assenza di agevolazioni equella risultante dall’applicazione dell’aliquotaagevolata, aumentata del 30 per cento. Sonodovuti gli interessi di mora di cui al comma 4dell’art. 55 del citato Testo Unico. Le predetteregole non si applicano nel caso in cui il con-tribuente, entro un anno dall’alienazione del-l’immobile acquistato con i benefici in questio-ne, proceda all’acquisto di altro immobile daadibire a propria abitazione principale.

Addizionale regionale - casi particolari

La casella “Casi particolari - Addizionale re-gionale” è riservata solo ai contribuenti resi-denti nella regione Veneto.

La regione Veneto ha previsto una aliquotaagevolata dello 0,9% a favore di:– soggetti disabili ai sensi dell’art. 3, legge

5/2/92, n. 104, con un reddito imponi-bile per l’anno 2008 non superiore ad eu-ro 45.000,00;

– contribuenti con un familiare disabile ai sen-si della citata legge 104, fiscalmente a ca-rico con un reddito imponibile non superio-re ad euro 45.000,00. In questo caso qua-lora il disabile sia fiscalmente a carico dipiù soggetti l’aliquota dello 0,9% si applicaa condizione che la somma dei redditi del-le persone di cui è a carico, non sia supe-riore ad euro 45.000,00;

– contribuenti aventi un reddito imponibile, aifini dell’addizionale regionale, non superio-re ad euro 50.000,00 e aventi tre figli fi-scalmente a carico. Qualora i figli siano acarico di più soggetti, l’aliquota dello 0,9%si applica solo nel caso in cui la cui la som-ma dei redditi imponibili ai fini dell’addizio-nale regionale, non sia superiore ad euro50.000,00. La soglia di reddito imponibi-le è innalzata di euro 10.000,00 per ognifiglio a carico oltre il terzo.

Per usufruire dell’aliquota agevolata del 0,9%detti contribuenti dovranno compilare la casel-la “Casi particolari addizionale regionale” in-dicando il codice 1 se rientrano nei primi duecasi, il codice 2 se rientrano nel terzo caso.

Agevolazioni imprenditoria giovanile in agricoltura

L’art. 14, comma 3, della L. 15 dicembre 1998,n. 441, prevede che non si applica, ai soli fi-ni delle imposte sui redditi, la rivalutazionedei redditi dominicali e agrari (prevista rispet-tivamente nella misura dell’80 per cento e del70 per cento) per i periodi d’imposta durantei quali i terreni sono concessi in affitto per usiagricoli, con contratti di durata non inferiore acinque anni, a giovani che:• non hanno ancora compiuto quaranta anni;• hanno la qualifica di coltivatore diretto o im-

prenditore agricolo a titolo principale o cheacquisiscono una di tali qualifiche entro do-dici mesi dalla stipula del contratto di affitto.

Si precisa che:• per i contratti d’affitto stipulati a partire dal

6 gennaio 1999 (data di entrata in vigoredella L. 441 del 1998) questa agevolazio-ne spetta a partire dal periodo d’imposta incui sono stipulati fino a quello di scadenzadel contratto stesso;

• per i contratti stipulati prima del 6 gennaio1999 ed aventi durata di almeno cinqueanni, l’agevolazione si applica a decorreredal periodo d’imposta 1999;

• per i contratti stipulati prima del 6 gennaio1999 ed aventi durata inferiore a cinqueanni, l’agevolazione spetta a decorrere dalperiodo d’imposta in cui il contratto è even-tualmente rinnovato a condizione che:– l’affittuario non abbia compiuto quaranta

anni alla data del 6 gennaio 1999;– l’affittuario possegga la qualifica di colti-

vatore diretto o imprenditore agricolo a ti-tolo principale al momento del rinnovodel contratto o l’acquisisca entro dodicimesi da tale data;

– la durata del contratto rinnovato non siainferiore a cinque anni.

Istruzioni per la compilazione - Appendice Modello 730

54

6 - APPENDICE


55

Per beneficiare del diritto alla non rivalutazionedel reddito dominicale, ai fini delle imposte suiredditi, il proprietario del terreno affittato deveaccertare l’acquisita qualifica di coltivatore di-retto o di imprenditore agricolo dell’affittuario,a pena di decadenza dal beneficio stesso.

Altri oneri deducibili

Nel rigo E27 con il codice “5” vanno indicati:• gli assegni periodici (rendite, vitalizi, ecc.)

corrisposti dal dichiarante in forza di testa-mento o di donazione modale e, nella misu-ra in cui risultano da provvedimenti dell’au-torità giudiziaria, gli assegni alimentari cor-risposti ai familiari indicati nell’art. 433 c.c.;

• i canoni, livelli, censi ed altri oneri gravantisui redditi degli immobili che concorrono aformare il reddito complessivo, compresi icontributi ai consorzi obbligatori per leggeo in dipendenza di provvedimenti dellapubblica amministrazione, esclusi i contri-buti agricoli unificati;

• le indennità per perdita dell’avviamentocorrisposte per disposizioni di legge al con-duttore in caso di cessazione della locazio-ne di immobili urbani utilizzati per usi diver-si da quello di abitazione;

• le somme che in precedenti periodi d’impo-sta sono state assoggettate a tassazione,anche separata, e che nel 2008 sono sta-te restituite al soggetto erogatore. Può trat-tarsi, oltre che dei redditi di lavoro dipen-dente anche di compensi di lavoro autono-mo professionale, di redditi diversi (lavoroautonomo occasionale o altro);

• il 50 per cento delle imposte sul reddito do-vute per gli anni anteriori al 1974 (esclusal’imposta complementare) iscritte nei ruoli lacui riscossione ha avuto inizio nel 2008 (art.20, comma 2, del D.P.R. n. 42 del 1988);

• le somme che non avrebbero dovuto con-correre a formare i redditi di lavoro dipen-dente e assimilati e che, invece, sono statiassoggettati a tassazione;

• il 50 per cento delle spese sostenute dai ge-nitori adottivi per l’espletamento delle pro-cedure di adozione di minori stranieri certi-ficate nell’ammontare complessivo dall’enteautorizzato che ha ricevuto l’incarico di cu-rare la procedura di adozione disciplinatadalle disposizioni contenute nell’art. 3 dellalegge 476 del 1998.L’albo degli enti autorizzati è stato approva-to dalla Commissione per le adozioni inter-nazionali della Presidenza del Consiglio deiMinistri con delibera del 18 ottobre 2000,pubblicata sul S.O. n. 179 alla G.U. n. 255del 31 ottobre 2000 e successive modifica-zioni. L’albo degli enti autorizzati è, comun-que, consultabile sul sito Internet www.com-missioneadozioni.it.È ammessa inoltre nella medesima misuradel 50 per cento la deduzione anche dellespese sostenute dagli aspiranti genitori che,avendo iniziato le procedure prima del 16novembre 2000, data di approvazionedell’albo degli enti autorizzati dalla Com-missione per le adozioni internazionali, sisiano avvalsi di enti non autorizzati o ab-biano posto in essere procedure di adozio-ne senza l’aiuto di intermediari, a condizio-ne, però, che la prosecuzione della proce-dura sia consentita dalla Commisssionestessa. In tal caso l’inerenza della spesa al-

la procedura di adozione dovrà essere au-tocertificata dai contribuenti.Si precisa che tra le spese deducibili sonocomprese anche quelle riferibili all’assisten-za che gli adottanti hanno ricevuto, alla le-galizzazione o traduzione dei documenti,alla richiesta di visti, ai trasferimenti, al sog-giorno all’estero, all’eventuale quota asso-ciativa nel caso in cui la procedura sia sta-ta curata da enti, ad altre spese documenta-te finalizzate all’adozione del minore. Lespese sostenute in valuta estera devono es-sere convertite seguendo le indicazioni ri-portate nel par. 1.13 delle istruzioni;

• le erogazioni liberali per oneri difensivi deisoggetti ammessi al patrocinio a spese del-lo Stato.

Attività agricole

Ai fini della determinazione del reddito agra-rio sono considerate attività agricole:a) le attività dirette alla coltivazione del terre-

no e alla silvicoltura; b) I’allevamento di animali con mangimi otteni-

bili per almeno un quarto dal terreno e le at-tività dirette alla produzione di vegetali tra-mite l’utilizzo di strutture fisse o mobili, ancheprovvisorie, se la superficie adibita alla pro-duzione non eccede il doppio di quella delterreno su cui la produzione stessa insiste;

c) le attività di cui al terzo comma dell’art.2135 del codice civile, dirette alla manipo-lazione, conservazione, trasformazione,commercializzazione e valorizzazione, an-corché non svolte sul terreno, di prodotti otte-nuti prevalentemente dalla coltivazione delfondo o del bosco o dall’allevamento di ani-mali, con riferimento ai beni individuati, ognidue anni con decreto del Ministro dell’econo-mia e delle finanze su proposta del Ministrodelle politiche agricole e forestali. Si conside-rano altresì produttive di reddito agrario laproduzione e la cessione di energia elettricae calorica di fonti rinnovabili agroforestali efotovoltaiche, nonché di carburanti ottenutida produzioni vegetali provenienti prevalen-temente dal fondo e di prodotti chimici deri-vanti da prodotti agricoli provenienti preva-lentemente dal fondo, nonché le attività dicoltivazione di prodotti vegetali per conto ter-zi nei limiti di cui all’art. 32, c. 2, lett. b).

Se le attività menzionate alle lettere b) e c) ec-cedono i limiti stabiliti, la parte di reddito im-putabile all’attività eccedente è consideratareddito d’impresa da determinarsi in base al-le norme contenute nella sez. I del capo II deltitolo II del Tuir e per questo motivo non è pos-sibile utilizzare il presente modello.Con riferimento alle attività dirette alla produ-zione di vegetali (ad esempio, piante, fiori,ortaggi, funghi), si fa presente che per verifi-care la condizione posta alla lettera b), ai fi-ni del calcolo della superficie adibita alla pro-duzione, occorre fare riferimento alla superfi-cie sulla quale insiste la produzione stessa (ri-piani o bancali) e non già a quella copertadalla struttura. Pertanto, qualora il suolo nonvenga utilizzato per la coltivazione, rientranonel ciclo agrario soltanto le produzioni svoltesu non più di due ripiani o bancali.

Attività libero professionale intramuraria

In base all’art. 50, comma 1, lett. e), del Tuir,sono considerati redditi assimilati a quelli di

lavoro dipendente i compensi per l’attività in-tramuraria del personale dipendente del servi-zio sanitario nazionale delle seguenti catego-rie professionali:• il personale appartenente ai profili di medi-

co-chirurgo, odontoiatra e veterinario e al-tre professionalità della dirigenza del ruolosanitario (farmacisti, biologi,chimici, fisici epsicologi) dipendente dal Servizio sanitarionazionale;

• il personale docente universitario e i ricerca-tori che esplicano attività assistenziale pres-so cliniche ed istituti universitari di ricoveroe cura anche se gestiti direttamente dall’U-niversità;

• il personale laureato medico di ruolo in ser-vizio nelle strutture delle facoltà di medicinae chirurgia delle aree tecnico-scientifica esociosanitaria;

• il personale dipendente degli istituti di rico-vero e cura a carattere scientifico con perso-nalità giuridica di diritto privato, degli entied istituti di cui all’art. 4, comma 12, delD.Lgs. 30 dicembre 1992, n. 502, delleistituzioni pubbliche di assistenza e benefi-cenza, che svolgono attività sanitaria e de-gli enti pubblici che già applicano al pro-prio personale l’istituto dell’attività libero-pro-fessionale intramuraria della dirigenza delServizio Sanitario, semprechè i predetti entie istituti abbiano adeguato i propri ordina-menti ai principi di cui all’art. 1, commi da5 a 19 della legge 23 dicembre 1996, n.662 ed a quelli contenuti nel decreto del Mi-nistro della Sanità 31 luglio 1997.

Ai fini dell’inquadramento nell’ambito dei red-diti assimilati a quelli di lavoro dipendente ènecessario che venga rispettata la disciplinaamministrativa dell’attività libero professionaleintramuraria in questione contenuta nell’art. 1,commi da 5 a 19 della L. 23 dicembre1996, n. 662, nell’art. 72 della L. 23 dicem-bre 1998, n. 448 e nel decreto del Ministrodella Sanità 31 luglio 1997.La disciplina vigente per l’attività libero profes-sionale intramuraria si applica anche ai com-pensi relativi alle attività di ricerca e consulen-za stabiliti mediante contratti e convenzionicon enti pubblici e privati, poste in essere dal-le Università con la collaborazione di perso-nale docente e non docente.Resta fermo che le restanti attività non rientran-ti tra quelle svolte secondo le condizioni e i li-miti sopra precisati, costituiscono reddito dilavoro autonomo ai sensi dell’articolo 53,comma 1, del Tuir e per questo non può esse-re utilizzato questo modello. I compensi per-cepiti nel 2008, per attività appositamenteautorizzata all’esercizio presso studi privati,costituiscono reddito nella misura del 75%.

Calcolo delle plusvalenze

Ai fini del calcolo delle plusvalenze dei terre-ni suscettibili di utilizzazione edificatoria edelle indennità di esproprio e simili, il costo diacquisto deve essere prima aumentato di tuttigli altri costi inerenti e poi rivalutato sulla ba-se della variazione dell’indice dei prezzi alconsumo per le famiglie di operai ed impie-gati. Al costo così determinato e rivalutato vapoi sommata l’eventuale Invim pagata. Se sitratta di terreni acquistati per effetto di succes-sione o donazione si assume come prezzo diacquisto il valore dichiarato nelle relative de-


56

nunce ed atti registrati, e in seguito definito eliquidato, aumentato di ogni altro costo ine-rente. Al costo così determinato e rivalutatodeve essere aggiunta l’Invim e l’imposta disuccessione pagata. A partire dall’anno 2002 è consentito assume-re, ai fini della determinazione della plusvalen-za in luogo del costo d’acquisto o del valore deiterreni edificabili, il valore ad essi attribuito me-diante una perizia giurata di stima, previo pa-gamento di un’imposta sostitutiva del 4%. L’am-ministrazione finanziaria può prendere visionedegli atti di stima giurata e dei dati identificatividell’estensore richiedendoli al contribuente ilquale, pertanto, è tenuto a conservarli.I costi sostenuti per la relazione giurata di sti-ma, qualora siano stati effettivamente sostenutie rimasti a carico del contribuente, possono es-sere portati in aumento del valore iniziale daassumere ai fini del calcolo della plusvalenzain quanto costituiscono costo inerente del bene.

Casi particolari di compilazione della casella F1 del prospetto “Coniuge ed altri familiari a carico”

Si precisa che, anche se le detrazioni per fa-miliari a carico, non prevedono una distinzio-ne tra il primo figlio e i figli successivi, la ca-sella F1 del prospetto “Familiari a carico” de-ve, comunque, essere compilata per consenti-re al soggetto che presta l’assistenza fiscalel’applicazione al primo figlio in caso di man-canza del coniuge, della detrazione previstaper quest’ultimo se più favorevole.Si illustrano i seguenti esempi relativi ad alcu-ni casi particolari:

1. Presenza di due figli fiscalmente a carico,di cui il primo abbia contratto matrimo-nio il 31 luglio 2008 e da tale data sia di-venuto a carico del proprio coniuge.

Nel caso in esame il secondo figlio, di mino-re età anagrafica, riveste fiscalmente per i pri-mi sette mesi la qualifica di “secondo figlio”,mentre per i successivi cinque mesi esso assu-me la veste di “primo figlio”.Pertanto, ai fini della compilazione del prospet-to “Coniuge ed altri familiari a carico” delmod. 730/2009 occorre utilizzare due righiF1 e, conseguentemente, compilare due distin-ti prospetti del predetto modello: uno per descri-vere la situazione del primo periodo, indican-do il codice fiscale del figlio che ha contrattomatrimonio ed il numero dei mesi (7) sino a ta-le data; l’altro per rappresentare la situazionedel secondo periodo, indicando il codice fisca-le dell’altro figlio rimasto fiscalmente a caricoed il numero dei mesi (5) per i quali quest’ulti-mo viene considerato “primo figlio”.

2. Contribuente con un unico figlio fiscal-mente a carico al 50% per i primi 4 mesied al 100% per i successivi 8 mesi del-l’anno.

Qualora nel corso dell’anno 2008 si sia veri-ficata una variazione della percentuale dispettanza della detrazione, per la compilazio-ne del prospetto “Coniuge ed altri familiari acarico” del Mod. 730/2009 occorre proce-dere come precisato nel caso precedente e,quindi, utilizzare due distinti prospetti, ciascu-no corrispondente ai diversi periodi.In tali prospetti va indicato in entrambi il codi-ce fiscale del figlio fiscalmente a carico ed, in

particolare, nel rigo F1 relativo al primo pro-spetto, il numero di mesi (4) e la relativa per-centuale di spettanza (50%) e nel rigo F1 rela-tivo al secondo prospetto, il numero di mesi (8)e la relativa percentuale di spettanza (100%).

3. Contribuente con due figli rimasto vedo-vo del coniuge fiscalmente a carico nelcorso del mese di luglio dell’anno 2008.

Nel caso in esame, relativamente al primo fi-glio possono spettare nel corso dell’anno duedetrazioni diverse: quella relativa al primo fi-glio per il periodo in cui il coniuge è in vita equella relativa al coniuge per il periodo suc-cessivo al suo decesso.Nella compilazione del prospetto “Coniugeed altri familiari a carico” del Mod.730/2009 occorre tenere presente che es-sendo stato il coniuge in vita solo nei primi me-si dell’anno, nel rigo dei predetti prospetti adesso riservato va indicato il codice fiscale delconiuge a carico ed il numero di mesi in cuiquesto è stato in vita (in questo caso 7) in cor-rispondenza della colonna “mesi a carico”.Per il primo figlio occorre compilare due righi:un primo rigo in cui va qualificato come primofiglio, barrando la casella F1 ed indicando “7”nella colonna dedicata al numero di mesi a ca-rico; un secondo rigo in cui nella casella per-centuale va riportata la lettera “C” ed il nume-ro dei mesi corrispondenti al secondo periododell’anno (in questo caso 5) nella colonna rela-tiva al periodo in cui spetta la detrazione.Per il secondo figlio deve, invece, essere com-pilato un unico rigo in cui va riportato il nume-ro “12” quale numero di mesi a carico, nonessendo intervenuta per tale figlio alcuna va-riazione nel corso dell’anno 2008.

Compensi percepiti per attività sportive dilettantistiche

Sono previste particolari modalità di tassazio-ne relativamente:– alle indennità di trasferta, i rimborsi forfetari

di spesa, i premi e i compensi erogati nel-l’esercizio diretto di attività sportive dilettan-tistiche dal CONI, dalle federazioni sporti-ve nazionali, dall’Unione Nazionale perl’Incremento delle Razze Equine (UNIRE),dagli enti di promozione sportiva e da qua-lunque organismo, comunque denominato,che persegua finalità sportive dilettantistichee che da essi sia riconosciuto;

– ai compensi derivanti da rapporti di colla-borazione coordinata e continuativa di ca-rattere amministrativo-gestionale di naturanon professionale resi in favore di società eassociazioni sportive dilettantistiche e di co-ri, bande e filodrammatiche da parte del di-rettore e dei collaboratori tecnici.

In particolare (art. 37 della Legge n. 342 del21 novembre 2000 e successive modifica-zioni) è previsto che:– i primi 7.500,00 euro, complessivamente

percepiti nel periodo d’imposta non concor-rono alla formazione del reddito;

– sugli ulteriori 20.658,28 euro, è operatauna ritenuta a titolo di imposta (con aliquo-ta del 23%);

– sulle somme eccedenti, è operata una ritenu-ta a titolo d’acconto (con aliquota del 23%).

La parte dell’imponibile assoggettata a ritenutaa titolo d’imposta concorre alla formazione delreddito complessivo ai soli fini della determina-zione delle aliquote per scaglioni di reddito.Si precisa che sono esclusi dall’imposizione i

rimborsi di spese documentate relative al vitto,all’alloggio, al viaggio ed al trasporto, soste-nute in occasione di prestazioni effettuate fuo-ri dal territorio comunale.

Comuni ad alta densità abitativa

Nell’ambito applicativo delle agevolazioni pre-viste dall’ articolo 8 della legge n. 431 del1998, rientrano unicamente le unità immobilia-ri concesse in locazione a canone convenzio-nale sulla base di appositi accordi definiti in se-de locale fra le organizzazioni della proprietàedilizia e le organizzazioni dei conduttori mag-giormente rappresentative a livello nazionale si-tuate nei comuni di cui all’articolo 1 del decre-to-legge 30 dicembre 1988, n. 551, converti-to, con modificazioni, dalla legge 21 febbraio1989, n. 61, e successive modificazioni.Si tratta, in particolare, degli immobili situati:• nei comuni di Bari, Bologna, Catania, Fi-

renze, Genova, Milano, Napoli, Palermo,Roma, Torino e Venezia, nonché nei comu-ni confinanti con gli stessi;

• negli altri comuni capoluoghi di provincia;• nei comuni, considerati ad alta tensione

abitativa, individuati nella delibera CIPE30 maggio 1985, pubblicata nella Gaz-zetta Ufficiale n. 143 del 19 giugno1985, non compresi nei punti precedenti;

• nei comuni di cui alla delibera CIPE 8 apri-le 1987, n. 152, pubblicata nella Gazzet-ta Ufficiale n. 93 del 22 aprile 1987, noncompresi nei punti precedenti;

• nei comuni di cui alla delibera CIPE 13 no-vembre 2003, pubblicata nella GazzettaUfficiale n. 40 del 18 febbraio 2004, noncompresi nei punti precedenti;

• nei comuni della Campania e della Basili-cata colpiti dagli eventi tellurici dei primianni ottanta.

Il sopracitato art. 8 della L. 431/98 al comma4 dispone che il CIPE provveda ogni 24 mesiall’aggiornamento dell’elenco dei comuni adalta densità abitativa. Al riguardo, si fa presen-te che, se in seguito all’aggiornamento periodi-co operato dal CIPE, il comune ove è sito l’im-mobile non rientri più nell’elenco di quelli ad al-ta tensione abitativa, il locatore non è più am-messo a fruire dell’agevolazione fiscale previ-sta ai fini dell’Irpef sin dall’inizio del periodod’imposta in cui interviene la delibera del CIPE.

Condizioni per essere considerati residenti

Le persone fisiche che rientrano in una delleseguenti categorie sono considerate residentiin Italia ai fini tributari:1. soggetti iscritti nelle anagrafi della popola-

zione residente per la maggior parte delperiodo d’imposta;

2. soggetti non iscritti nelle anagrafi, che han-no nello Stato il domicilio per la maggiorparte del periodo d’imposta (il domicilio diuna persona è nel luogo in cui essa ha sta-bilito la sede principale dei suoi affari e in-teressi, art. 43 c.c.);

3. soggetti non iscritti nelle anagrafi che han-no nello Stato la residenza per la maggiorparte del periodo d’imposta (la residenzaè il luogo in cui la persona ha la dimoraabituale, art. 43 c.c.).

Le condizioni si verificano per la maggior partedel periodo d’imposta se sussistono per oltre183 giorni anche non continuativi o per oltre la


57

metà del periodo intercorrente tra l’inizio dell’an-no e il decesso o la nascita e la fine dell’anno.La circolare n. 304 del 02.12.1997 precisache il riferimento temporale all’iscrizione ana-grafica, al domicilio o alla residenza del sog-getto va verificato anche tenendo conto dellasussistenza di un legame affettivo con il territo-rio italiano. Tale legame sussiste qualora lapersona abbia mantenuto in Italia i propri le-gami familiari o il centro dei propri interessipatrimoniali e sociali.In ogni caso, ai sensi della legislazione italiana,sono sempre considerati residenti, salvo provacontraria, coloro che sono stati cancellati dalleanagrafi della popolazione residente in quantoemigrati in territori aventi un regime fiscale privi-legiato, individuati con DM 4/5/99.

Costruzioni rurali

Non danno luogo a reddito di fabbricati e nonvanno, pertanto, dichiarate in quanto il relati-vo reddito è già compreso in quello catastaledel terreno, le costruzioni rurali ed eventualipertinenze ad uso abitativo, in presenza di de-terminate condizioni di seguito descritte.I requisiti per il riconoscimento della ruralitàdell’immobile, contenuti nell’art. 9 del D.L. n.557/93 come modificato dall’art. 42-bis delD.L. n. 159/2007 e dall’art. 1, c. 275 del-la legge n. 244/2007 sono i seguenti:a) il fabbricato deve essere utilizzato quale

abitazione:1) dal soggetto titolare del diritto di pro-

prietà o di altro diritto reale sul terrenoper esigenze connesse all’attività agri-cola svolta;

2) dall’affittuario del terreno stesso o dal sog-getto che con altro titolo idoneo conduceil terreno a cui l’immobile è asservito;

3) dai familiari conviventi a carico dei sog-getti di cui ai numeri 1) e 2) risultanti dal-le certificazioni anagrafiche; da coadiu-vanti iscritti come tali a fini previdenziali;

4) da soggetti titolari di trattamenti pensio-nistici corrisposti a seguito di attività svol-ta in agricoltura;

5) da uno dei soci o amministratori delle so-cietà agricole di cui all’articolo 2 del de-creto legislativo 29 marzo 2004, n. 99,aventi la qualifica di imprenditore agri-colo professionale;

b) I soggetti di cui ai precedenti numeri 1), 2)e 5) devono rivestire la qualifica di impren-ditore agricolo ed essere iscritti nel registrodelle imprese di cui all’articolo 8 della leg-ge 29 dicembre 1993, n. 580.

c) il terreno cui il fabbricato è asservito deveavere una superficie non inferiore a 10.000metri quadrati ed essere censito al catastoterreni con attribuzione del reddito agrario.Qualora sul terreno siano praticate colturespecializzate in serra o la funghicoltura, oaltra coltura intensiva, ovvero il terreno èubicato in comune considerato montano aisensi dell’art. 1, comma 3, della legge 31gennaio 1994, n. 97, il suddetto limite vie-ne ridotto a 3.000 metri quadrati;

d) il volume diaffari derivante da attività agrico-le del soggetto che conduce il fondo deve ri-sultare superiore alla metà del suo redditocomplessivo, determinato senza far confluirein esso i trattamenti pensionistici corrispostia seguito di attività svolta in agricoltura. Seil terreno è ubicato in comune considerato

montano ai sensi della citata legge n. 97del 1994, il volume di affari derivante daattività agricole del soggetto che conduceil fondo deve risultare superiore ad un quar-to del suo reddito complessivo, determinatosecondo la disposizione del periodo prece-dente. Il volume d’affari dei soggetti chenon presentano la dichiarazione ai fini del-l’IVA si presume pari al limite massimo pre-visto per l’esonero dall’obbligo di presenta-zione della dichiarazione (euro 7.000,00).Con riferimento al requisito richiesto nelpunto d) si sottolinea che lo stesso è riferitoesclusivamente al soggetto che conduce ilfondo e che tale soggetto può essere diver-so da quello che utilizza l’immobile ad usoabitativo sulla base di un titolo idoneo. Co-sì, ad esempio, se il fabbricato è utilizzatoad uso abitativo dal titolare di trattamentipensionistici corrisposti a seguito di attivitàsvolte in agricoltura e il fondo è condottoda altri soggetti, il requisito di cui al presen-te punto deve sussistere nei confronti di chiconduce il fondo. In caso di unità immobi-liari utilizzate congiuntamente da più per-sone, i requisiti devono essere posseduti daalmeno una di esse. Se sul terreno esistonopiù unità immobiliari ad uso abitativo i re-quisiti di ruralità devono essere soddisfattidistintamente per ciascuna di esse.Nel caso che più unità abitative siano uti-lizzate da più persone dello stesso nucleofamiliare, in aggiunta ai precedenti requisi-ti è necessario che sia rispettato anche il li-mite massimo di cinque vani catastali o di80 metri quadrati per un abitante e di unvano catastale o di 20 metri quadrati perogni abitante oltre il primo.

Si fa presente che i fabbricati ad uso abitati-vo appartenenti alle categorie A/1 ed A/8,ovvero aventi le caratteristiche di lusso previ-ste dal decreto del Ministro dei lavori pubbli-ci 2 agosto 1969, non possono comunqueessere considerati rurali.

Ai fini fiscali il carattere di ruralità alle costru-zioni strumentali necessarie allo svolgimentodell’attività agricola di cui all’articolo 2135del codice civile è riconosciuto a condizioneche le stesse vengano destinate:– alla protezione delle piante;– alla conservazione dei prodotti agricoli;– alla custodia delle macchine agricole, degli

attrezzi e delle scorte occorrenti per la colti-vazione e l’allevamento;

– all’allevamento e al ricovero degli animali;– all’agriturismo in conformità a quanto previ-

sto dalla legge 20 febbraio 2006, n. 96;– ad abitazione dei dipendenti esercenti atti-

vità agricole nell’azienda a tempo indeter-minato o a tempo determinato per un nume-ro annuo di giornate lavorative superiore acento, assunti in conformità alla normativavigente in materia di collocamento;

– alle persone addette all’attività di alpeggioin zona di montagna;

– ad uso di ufficio dell’azienda agricola;– alla manipolazione, trasformazione, conser-

vazione, valorizzazione o commercializza-zione dei prodotti agricoli, anche se effet-tuate da cooperative e loro consorzi di cuiall’articolo 1, comma 2, del decreto legisla-tivo 18 maggio 2001, n. 228;

– all’esercizio dell’attività agricola in masochiuso.

Si fa presente che le porzioni di immobili de-stinate allo svolgimento delle attività agricolesopra citate, destinate ad abitazione, sonocensite in catasto, autonomamente, in unadelle categorie del gruppo A.

Attenzione: le costruzioni non utilizzate, chehanno i requisiti in precedenza precisati peressere considerate rurali, non si consideranoproduttive di reddito di fabbricati.La mancata utilizzazione deve essere compro-vata da un’autocertificazione effettuata neimodi e nei termini previsti dalla legge (dichia-razione sostitutiva di atto notorio di cui alD.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445, la cui sot-toscrizione può non essere autenticata se ac-compagnata da copia fotostatica del docu-mento di identità del sottoscrittore) da fornirea richiesta degli organi competenti. L’autocer-tificazione deve attestare l’assenza di allac-ciamento alle reti della energia elettrica, del-l’acqua e del gas.I fabbricati rurali e le eventuali pertinenze aduso abitativo iscritti al catasto fabbricati conattribuzione di rendita, conservano il requisitodella ruralità e non vanno dichiarati se hannotutti i requisiti in precedenza precisati.

I fabbricati iscritti al Catasto Terreni che hannoperso i requisiti di ruralità perché è venuto me-no il requisito soggettivo di “imprenditore agri-colo iscritto nel registro delle imprese”, devonoessere stati dichiarati al Catasto Urbano a cu-ra dei titolari dei diritti reali entro il 30 giugno2008. Il mancato adempimento entro tale da-ta da parte dei soggetti interessati farebberientrare gli immobili non ancora regolarizzatinel processo generale di aggiornamento deidati catastali riferibili alle costruzioni che han-no perso i requisiti di ruralità. In tal caso l’A-genzia del territorio, avvalendosi delle infor-mazioni fornite dall’AGEA (Agenzia per le ero-gazioni in agricoltura), nonché di quelle forni-te dai soggetti interessati alle richieste di con-tributi agricoli, presentate a partire dall’anno2008, pubblica con apposito comunicato,avente carattere periodico, un elenco dei Co-muni nei quali è stata accertata la presenza diimmobili pei i quali sono venuti meno i requisi-ti di ruralità. Gli elenchi di tali immobili, consul-tabili per i successivi 60 giorni dalla pubblica-zione presso ciascun comune interessato, pres-so le sedi dei competenti uffici provinciali del-l’Agenzia del Territorio e sul sito della stessaAgenzia, assumono per i titolari dei diritti rea-li valore di richiesta della presentazione degliatti di aggiornamento catastale. In caso dimancato adempimento provvederà diretta-mente l’Agenzia del Territorio con oneri caricodei soggetti inadempienti e conseguente appli-cazione delle sanzioni previste.

Credito d’imposta per canoni di locazionenon percepiti

L’art. 26 del Tuir dispone che per le imposteversate sui canoni venuti a scadenza e nonpercepiti, come da accertamento avvenutonell’ambito del procedimento giurisdizionaledi convalida di sfratto per morosità, è ricono-sciuto un credito d’imposta di pari ammontare. Per determinare il credito d’imposta spettanteè necessario calcolare le imposte pagate inpiù relativamente ai canoni non percepiti rili-quidando la dichiarazione dei redditi di cia-


58

scuno degli anni per i quali in base all’accer-tamento avvenuto nell’ambito del procedimen-to giurisdizionale di convalida di sfratto permorosità del conduttore, sono state pagatemaggiori imposte per effetto di canoni di lo-cazione non riscossi.Nell’effettuare le operazioni di riliquidazionesi deve tener conto della rendita catastale de-gli immobili e di eventuali rettifiche ed accer-tamenti operati dagli uffici.Ai fini del calcolo del credito d’imposta spet-tante non rileva, invece, quanto pagato ai finidel contributo al servizio sanitario nazionale.

Attenzione: l’eventuale successiva riscossionetotale o parziale dei canoni per i quali si èusufruito del credito d’imposta come sopra de-terminato, comporterà l’obbligo di dichiararetra i redditi soggetti a tassazione separata(salvo opzione per la tassazione ordinaria) ilmaggior reddito imponibile rideterminato.Il credito d’imposta in questione può essere in-dicato nella prima dichiarazione dei redditiutile successiva alla conclusione del procedi-mento giurisdizionale di convalida dello sfrat-to e comunque non oltre il termine ordinario diprescrizione decennale.In ogni caso, qualora il contribuente non inten-da avvalersi del credito d’imposta nell’ambitodella dichiarazione dei redditi, ha la facoltàdi presentare agli uffici finanziari competenti,entro i termini di prescrizione sopra indicati,apposita istanza di rimborso.

Per quanto riguarda il termine relativamente aiperiodi d’imposta utili cui fare riferimento perla rideterminazione delle imposte e del conse-guente credito vale il termine di prescrizioneordinaria di dieci anni e, pertanto, si può ef-fettuare detto calcolo con riferimento alle di-chiarazioni presentate negli anni precedenti,ma non oltre quelle relative ai redditi 1999,sempreché per ciascuna delle annualità risultiaccertata la morosità del conduttore nell’am-bito del procedimento di convalida dello sfrat-to conclusosi nel 2008.

Eccedenze risultanti dalla precedente dichiarazione

Se il contribuente non fa valere l’eccedenza ri-sultante dalla precedente dichiarazione nelladichiarazione dei redditi successiva, o sequesta non è presentata perché ricorrono lecondizioni di esonero, può chiederne il rim-borso presentando un’apposita istanza agliuffici dell’Agenzia delle Entrate competenti inbase al domicilio fiscale.Resta fermo che se il contribuente nell’anno suc-cessivo a quello in cui dalla dichiarazione èemerso un credito, ricorrendo le condizioni diesonero, non presenta la dichiarazione dei red-diti, può indicare il credito in questione nella pri-ma dichiarazione successivamente presentata.

Eventi eccezionali

I soggetti nei confronti dei quali opera la so-spensione dei termini relativi all’adempimentodegli obblighi di natura tributaria sono identi-ficati dai seguenti codici:1 se sono contribuenti vittime di richieste

estorsive per i quali l’articolo 20, comma2, della legge 23 febbraio 1999, n. 44,ha disposto la proroga di tre anni dei ter-

mini di scadenza degli adempimenti fisca-li ricadenti entro un anno dalla data dell’e-vento lesivo, con conseguente ripercussio-ne anche sul termine di presentazione del-la dichiarazione annuale;

3 se sono contribuenti, residenti alla data del31 ottobre 2002 nei comuni delle provincedi Campobasso e di Foggia che sono staticolpiti dagli eventi sismici per i quali i De-creti del 14 novembre 2002 (G.U. n. 270del 18 novembre 2002), del 15 novembre2002 (G.U. n. 272 del 20 novembre2002) e del 9 gennaio 2003 (G.U. n. 16del 21 gennaio 2003) hanno previsto lasospensione dal 31 ottobre 2002 al 31marzo 2003. Detti termini prorogati al 31dicembre 2005 dall’art. 4, c. 1, della ordi-nanza del Presidente del Consiglio dei Mi-nistri 7 maggio 2004 n. 3354 successiva-mente prorogati al 31 dicembre 2006 dal-l’art. 1, c. 1, della ordinanza del Presiden-te del Consiglio dei Ministri 17 febbraio2006, n. 3496 e al 31 dicembre 2007dall’art. 21, comma 4, della ordinanza delPresidente del Consiglio dei Ministri 27 di-cembre 2006 n. 3559 (G.U. n. 1 del 2gennaio 2007) sono stati ulteriormente pro-rogati al 30 giugno 2008 dall’art. 5, c.10, del D.L. n. 93 del 27 maggio 2008(G.U. n. 124 del 28 maggio 2008);

4 se sono contribuenti colpiti da altri eventieccezionali.

Ai predetti contribuenti che usufruiscono del-l’assistenza fiscale non sono applicabili an-che le eventuali proroghe dei termini per lapresentazione delle dichiarazioni dei redditi.Infatti, l’applicazione di tali proroghe non èattuabile in un sistema complesso, quale quel-lo dell’assistenza fiscale che vede coinvolti ol-tre al contribuente e all’amministrazione finan-ziaria altri soggetti, quali i sostituti d’impostaed i Centri di assistenza fiscale.

Immobili inagibili

Nei casi di inagibilità per accertato degradofisico (immobili diroccati, pericolanti o fati-scenti) e per obsolescenza funzionale, struttu-rale e tecnologica (non superabile con inter-venti di manutenzione) è possibile attivare unaprocedura catastale volta a far risultare lamancanza dei requisiti che determina l’ordi-naria destinazione del cespite immobiliare e,quindi, ad ottenere la variazione dell’accerta-mento catastale.Tale procedura consiste nell’inoltro all’ufficiodel Territorio (ex ufficio tecnico erariale) di unadenuncia di variazione, corredata dall’atte-stazione degli organi comunali o di eventualiulteriori organi competenti, entro il 31 gen-naio, con effetto per l’anno in cui la denunciaè stata prodotta e per gli anni successivi; ciò,naturalmente, semprechè l’unità immobiliarenon sia di fatto utilizzata. Coloro che hannoattivato tale procedura, oltre ad indicare il va-lore 3 nella casella relativa ai casi particola-ri, devono dichiarare la nuova rendita attribui-ta dall’ufficio del Territorio (ex ufficio tecnicoerariale) e, in mancanza, la rendita presunta.Se il contribuente non ha messo in atto la pro-cedura di variazione, il reddito di dette unitàimmobiliari deve essere assoggettato a impo-sizione secondo i criteri ordinari.L’obbligo di produrre la predetta denuncia divariazione viene meno qualora l’immobile è

distrutto o reso inagibile a seguito di eventi ca-lamitosi e ciò risulta da un certificato del Co-mune attestante la distruzione ovvero l’inagibi-lità totale o parziale del fabbricato. Nel casoin cui l’evento calamitoso si sia verificato nelcorso del 2008 è necessario compilare duerighi per lo stesso immobile: uno per il perio-do antecedente alla data della calamità, edun altro per il periodo successivo (sino alla de-finitiva ricostruzione ed agibilità dell’immobi-le) indicando in colonna 6 il codice 1 e bar-rando la casella di colonna 7 al fine di speci-ficare che si tratta dello stesso fabbricato.

Immobili locati a soggetti destinataridella sospensione della proceduraesecutiva di sfratto

Per i proprietari di immobili locati a soggettiche si trovano nelle particolari condizioni di di-sagio abitativo individuati dall’art. 1, comma1, della legge 8 febbraio 2007, n. 9 e chesono destinatari della sospensione dei provve-dimenti di rilascio per finita locazione, è statoprevisto che il relativo reddito dei fabbricatinon concorre alla formazione del reddito im-ponibile per tutta la durata del periodo di so-spensione legale dell’esecuzione e, pertanto,dal 1° marzo 2008 al 30 giugno 2009.In particolare, l’art. 1 del Decreto Legge n.158 del 20 ottobre 2008, convertito, conmodificazioni, dalla legge n. 199 del 18 di-cembre 2008, ha previsto, al comma 1, ildifferimento al 30 giugno 2009 della sospen-sione dell’esecuzione dei provvedimenti di ri-lascio per finita locazione degli immobili adi-biti ad uso abitativo (già sospesa fino al 15ottobre 2008 dall’art. 22-ter del decreto leg-ge 31 dicembre 2007, n. 248, convertito,con modificazioni, dalla legge 28 febbraio2008, n. 31) per le particolari categorie so-ciali individuate dal sopracitato art. 1 dellalegge n. 9/2007 e, al comma 2, l’applica-zione dei benefici fiscali di cui all’articolo 2della medesima legge n. 9/2007. Si precisa che il suddetto differimento della so-spensione è stato limitato ai comuni di cui al-l’art. 1, c. 2 del decreto-legge 27 maggio2005, n. 86, convertito, con modificazioni,dalla legge 26 luglio 2005, n. 148.L’art. 1, comma 1, della legge 8 febbraio2007, n. 9 nell’individuare le categorie so-ciali che si trovano nelle particolari condizio-ni di disagio abitativo (“...categorie sociali,soggette a procedure esecutive di rilascio perfinita locazione degli immobili adibiti ad usodi abitazione e residenti nei comuni capoluo-ghi di provincia, nei comuni con essi confi-nanti con popolazione superiore a 10.000abitanti e nei comuni ad alta tensione abitati-va di cui alla delibera CIPE n. 87/03 del 13novembre 2003, pubblicata nella GazzettaUfficiale n. 40 del 18 febbraio 2004 …. )precisa che i conduttori devono possedere unreddito annuo lordo complessivo familiare in-feriore a 27.000 euro ed essere o avere nelproprio nucleo familiare ultrasessantacinquen-ni, malati terminali ovvero handicappati coninvalidità superiore al 66%, purché non pos-seggano altra abitazione adeguata al nucleofamiliare nella regione di residenza.

Indennità di esproprio

Con tale espressione si fa riferimento alle plu-svalenze ed alle altre somme di cui all’art.11, commi da 5 a 8, della L. 30 dicembre


59

1991, n. 413, percepite a titolo di indennitàdi esproprio o ad altro titolo nel corso del pro-cedimento espropriativo e a seguito di occu-pazione acquisitiva, compresi gli interessi sutali somme e la rivalutazione.Per la nozione di occupazione acquisitiva de-ve farsi riferimento all’espropriazione di fattoche si verifica quando la pubblica autorità, oc-cupando illegittimamente un suolo privato edestinandolo irreversibilmente a realizzazionidi interesse pubblico, crea i presupposti per laemanazione di un provvedimento giudiziarioche riconosce al privato una somma a titolo dirisarcimento per la privazione del suolo stesso.In forza delle citate disposizioni, le indennitàe le altre somme devono essere dichiarate acondizione che siano state corrisposte relati-vamente ad aree destinate alla realizzazionedi opere pubbliche o di infrastrutture urbaneall’interno di zone omogenee di tipo A, B, Ce D di cui al D.M. 2 aprile 1968, definite da-gli strumenti urbanistici, e di interventi di edili-zia residenziale pubblica ed economica e po-polare di cui alla L. 18 aprile 1962, n. 167,e successive modificazioni.Non vanno assoggettate a ritenuta e, pertan-to, non vanno dichiarate le indennità percepi-te in relazione all’esproprio di aree diverse daquelle indicate (quali quelle di tipo E ed F) in-dipendentemente dall’uso cui sono destinate.Va precisato che le somme percepite a titolodi indennità di esproprio o ad altro titolo nel-l’ambito del procedimento espropriativo, non-ché quelle comunque riscosse a titolo di risar-cimento del danno a seguito di acquisizionecoattiva conseguente a occupazioni d’urgen-za divenute illegittime, come avanti individua-te, compresa la rivalutazione, danno luogo aplusvalenze ai sensi dell’art. 11, comma 5,della L. 30 dicembre 1991, n. 413, e van-no, pertanto, determinate secondo i criteri dicui all’art. 68, comma 2, ultimi due periodi,del Tuir. Vedere in questa Appendice la voce“Calcolo delle plusvalenze”.Invece le somme percepite a titolo di inden-nità di occupazione, diverse da quelle primaconsiderate, nonché gli interessi comunquedovuti sulle somme da cui derivano le anzidet-te plusvalenze, danno luogo, ai sensi dell’art.11, comma 6, della citata L. n. 413 del1991, a redditi diversi di cui all’art. 67 delTuir e vanno pertanto assunti a tassazione peril loro intero ammontare.Non danno luogo a plusvalenza le sommecorrisposte a titolo di indennità di servitù inquanto nei casi di specie il contribuente con-serva la proprietà del cespite. Conseguente-mente, in questi casi non si applica la ritenutadi cui all’art. 11, comma 7, della citata L. n.413 del 1991. Non devono, altresì, essereassoggettate a tassazione quali indennità diesproprio le somme relative ad indennità diesproprio di fabbricati ed annesse pertinen-ze, né le indennità aggiuntive spettanti ai sen-si dell’art. 17, comma 2, della L. n. 865 del1971, ai coloni, mezzadri, fittavoli ed altricoltivatori diretti del terreno espropriato.Per ulteriori informazioni sulle indennità in que-stione si rinvia ai chiarimenti forniti dall’Ammi-nistrazione finanziaria con la circolare n.194/E del 24 luglio 1998.

Indennità e somme erogate dall’INPS o da altri Enti

A titolo esemplificativo si elencano alcune del-le più frequenti indennità e somme erogate ai

lavoratori dipendenti dall’INPS o da altri Enti,direttamente o tramite il datore di lavoro, chesono assoggettate a tassazione:• cassa integrazione guadagni;• mobilità;• disoccupazione ordinaria e speciale (ad

esempio nell’edilizia e nell’agricoltura, ecc.);• malattia;• maternità ed allattamento;• TBC e post-tubercolare;• donazione di sangue;• congedo matrimoniale.Le indennità e le somme già assoggettate atassazione dal datore di lavoro non vanno au-tonomamente dichiarate nel Mod. 730.

Lottizzazione

Questa voce interessa, in particolare, i sog-getti tenuti a dichiarare le plusvalenze di cuiall’art. 67, comma 1, lett, a), del Tuir.Al riguardo si sottolinea che la nozione tecnicadi lottizzazione è desumibile dall’art. 8 della L.6 agosto 1967, n. 765, che ha sostituito i pri-mi due commi dell’art. 28 della legge urbani-stica 17 agosto 1942, n. 1150, e dalla circo-lare n. 3210 del 28 ottobre 1967 con la qua-le il Ministero dei Lavori Pubblici, in sede diistruzioni alle disposizioni di cui alla citata L. n.765 del 1967, ha precisato che costituisce lot-tizzazione non il mero frazionamento dei terre-ni, ma qualsiasi utilizzazione del suolo che, in-dipendentemente dal frazionamento fondiarioe dal numero dei proprietari preveda la realiz-zazione contemporanea o successiva di unapluralità di edifici a scopo residenziale, turisti-co o industriale e, conseguentemente, compor-ti la predisposizione delle opere di urbanizza-zione occorrenti per le necessità primarie e se-condarie dell’insediamento.Assume rilievo, ai fini della normativa in esame,ogni operazione obiettivamente considerata dilottizzazione o di esecuzione di opere per l’e-dificabilità di terreni, anche se realizzata al difuori o in contrasto con i vincoli urbanistici.A tal fine si richiama l’art. 18 della legge 28febbraio 1985, n. 47, che definisce lottizza-zione qualsiasi trasformazione urbanistica oedilizia dei terreni anche quando tale trasfor-mazione venga predisposta attraverso il frazio-namento e la vendita, o atti equivalenti, del ter-reno in lotti che, per le loro caratteristiche qua-li la dimensione in relazione alla natura del ter-reno e alla sua destinazione secondo gli stru-menti urbanistici, il numero, l’ubicazione o laeventuale previsione di opere di urbanizzazio-ne ed in rapporto ad elementi riferiti agli acqui-renti, denuncino in modo non equivoco la de-stinazione a scopo edificatorio.

Mutui contratti nel 1997 per interventi di recupero edilizio

In base a quanto disposto dall’art. 1, comma4, del D.L. 31 dicembre 1996, n. 669, con-vertito dalla L. 28 febbraio 1997, n. 30, ai fi-ni dell’imposta sul reddito delle persone fisichesi detrae dall’imposta lorda, e fino a concor-renza del suo ammontare, un importo pari al19 per cento dell’ammontare complessivo nonsuperiore a euro 2.582,28, degli interessipassivi e relativi oneri accessori, nonché dellequote di rivalutazione dipendenti da clausoledi indicizzazione pagati a soggetti residentinel territorio dello Stato o di uno Stato membro

della Comunità europea, ovvero a stabili orga-nizzazioni nel territorio dello Stato di soggettinon residenti in dipendenza di mutui contrattinel 1997 per effettuare interventi di recuperodi cui alle lettere a), b), c) e d) dell’art. 31,comma 1, della L. 5 agosto 1978, n. 457.Gli interventi di recupero del patrimonio edili-zio relativamente ai quali compete la predet-ta detrazione, sono i seguenti:• interventi di manutenzione ordinaria, cioè

quelli che riguardano opere di riparazione,rinnovamento e sostituzione delle finiture de-gli edifici e quelle necessarie ad integrareo mantenere in efficienza gli impianti tecno-logici esistenti;

• interventi di manutenzione straordinaria,cioè le opere e le modifiche necessarie perrinnovare e sostituire parti anche strutturalidegli edifici, nonché per realizzare ed inte-grare i servizi igienico-sanitari e tecnologici,sempreché non alterino i volumi e le superfi-ci delle singole unità immobiliari e non com-portino modifiche delle destinazioni d’uso;

• interventi di restauro e di risanamento con-servativo, cioè quelli rivolti ad assicurare lefunzionalità mediante un insieme sistemati-co di opere che, nel rispetto degli elementitipologici, formali e strutturali dell’organi-smo stesso, ne consentano destinazioni d’u-so con essi compatibili. Tali interventi com-prendono il consolidamento, il ripristino e ilrinnovo degli elementi costitutivi dell’edifi-cio, l’inserimento degli elementi accessori edegli impianti richiesti dalle esigenze dell’u-so, l’eliminazione degli elementi estranei al-l’organismo edilizio;

• interventi di ristrutturazione edilizia, cioèquelli rivolti a trasformare gli organismi edili-zi mediante un insieme sistematico di opereche possono portare ad un organismo edili-zio in tutto o in parte diverso dal preceden-te. Tali interventi comprendono il ripristino ola sostituzione di alcuni elementi costitutividell’edificio, l’eliminazione, la modifica el’inserimento di nuovi elementi ed impianti.

Al fine di usufruire della detrazione è necessa-rio che il contratto di mutuo – così come defi-nito dall’art. 1813 c.c. – sia stato stipulato nel1997 con lo specifico scopo di finanziare ipredetti interventi di recupero edilizio che pos-sono riguardare immobili adibiti ad abitazio-ne, sia principale che secondaria, ma ancheunità immobiliari adibite ad usi diversi (box,cantine, uffici, negozi, ecc.), semprechè gliinterventi stessi siano posti in essere su immo-bili situati nel territorio nazionale e nel rispettodegli adempimenti previsti dalla normativache disciplina l’attività edilizia.Non sono ammessi altri tipi di finanziamentocome ad es. aperture di credito, cambiali ipo-tecarie, ecc.La detrazione in questione può coesistere conquella prevista per gli interessi relativi a mutuiipotecari contratti per l’acquisto o la costruzio-ne di unità immobiliari utilizzate come abita-zione principale e spetta oltre che in riferimen-to agli immobili di proprietà del contribuente,anche per quelli di proprietà di terzi, utilizzatidal contribuente sulla base di un contratto a ti-tolo oneroso o gratuito o di altro titolo idoneo.L’art. 3 del D.M. 22 marzo 1997 (di attuazio-ne dell’art. 1, comma 4, della Legge 28 feb-braio n. 30/1997) stabilisce che per fruiredella detrazione è necessario che il contri-buente conservi, esibisca o trasmetta a richie-


60

sta degli uffici finanziari, la seguente docu-mentazione:• le quietanze di pagamento degli interessi

passivi relativi al mutuo;• copia del contratto di mutuo dal quale risul-

ti che lo stesso è stato stipulato per realizza-re gli interventi di recupero sopra descritti;

• copia della documentazione comprovantele spese di realizzazione degli interventimedesimi.

Attenzione: la detrazione spetta solo relativa-mente agli interessi calcolati sull’importo delmutuo effettivamente utilizzato per il sosteni-mento, nel 1997 e negli anni successivi, dellespese relative agli interventi di recupero per lacui realizzazione è stato stipulato il contratto dimutuo. Pertanto, nel caso in cui l’ammontaredel mutuo sia superiore alle menzionate spesedocumentate la detrazione non spetta sugli in-teressi che si riferiscono alla parte di mutuo ec-cedente l’ammontare delle stesse. Qualora perquesti ultimi per gli anni precedenti si è fruitodella detrazione è necessario che vengano di-chiarati nella sezione II “Redditi soggetti a tas-sazione separata” del quadro D al rigo D7.

Mutuo ipotecario relativo alla costruzionee ristrutturazione edilizia dell’abitazione principale

L’art. 15 del Testo unico delle imposte sui red-diti approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986,n. 917 prevede che si detrae dall’imposta lor-da, e fino alla concorrenza del suo ammonta-re, un importo pari al 19 per cento dell’am-montare complessivo non superiore a euro2.582,28. Deve trattarsi di oneri sostenuti perinteressi passivi e relativi oneri accessori, non-ché per quote di rivalutazione dipendenti daclausole di indicizzazione pagati a soggettiresidenti nel territorio dello Stato o di uno Sta-to membro della Comunità europea, ovvero astabili organizzazioni nel territorio dello Statodi soggetti non residenti, in dipendenza dimutui contratti a partire dal 1° gennaio 1998e garantiti da ipoteca, per la costruzione del-l’unità immobiliare da adibire ad abitazioneprincipale. Per abitazione principale si inten-de quella nella quale il contribuente o i suoifamiliari dimorano abitualmente. A tal fine ri-levano le risultanze dei registri anagrafici ol’autocertificazione effettuata ai sensi delD.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445, con laquale il contribuente può attestare anche chedimora abitualmente in luogo diverso da quel-lo indicato nei registri anagrafici.Per costruzione di unità immobiliare si intendo-no tutti gli interventi realizzati in conformità alprovvedimento di abilitazione comunale cheautorizzi una nuova costruzione, compresi gliinterventi di ristrutturazione edilizia di cui al-l’art. 31, comma 1, lett. d), della L. 5 agosto1978, n. 457.Per poter usufruire della detrazione in questio-ne è necessario che vengano rispettate le se-guenti condizioni:– l’unità immobiliare che si costruisce deve es-

sere quella nella quale il contribuente o i suoifamiliari intendono dimorare abitualmente;

– l’immobile deve essere adibito ad abitazio-ne principale entro sei mesi dal termine deilavori di costruzione;

– il contratto di mutuo deve essere stipulato dalsoggetto che avrà il possesso dell’unità im-

mobiliare a titolo di proprietà o di altro dirit-to reale;

il mutuo deve essere stipulato non oltre sei me-si antecedenti, ovvero nei diciotto mesi suc-cessivi alla data di inizio dei lavori di costru-zione; se invece si tratta di mutui stipulati indata antecedente al 1° dicembre 2007, i ter-mini sono di sei mesi, antecedenti o successi-vi, alla data di inizio dei lavori di costruzione.

Attenzione: la condizione del trasferimentodella dimora abituale nell’immobile destinatoad abitazione principale non è richiesta per ilpersonale in servizio permanente appartenen-te alle Forze armate ed alle Forze di poliziaad ordinamento militare,nonché a quello di-pendente dalle Forze di polizia ad ordina-mento civile.

La detrazione si applica unicamente con riferi-mento agli interessi e relativi oneri accessorinonché alle quote di rivalutazione derivanti dacontratti di mutuo ipotecari stipulati ai sensi del-l’art. 1813 del c.c., dal 1° gennaio 1998 e li-mitatamente all’ammontare di essi riguardantel’importo del mutuo effettivamente utilizzato inciascun anno per la costruzione dell’immobile.In caso di contitolarità del contratto di mutuoo di più contratti di mutuo, il limite di euro2.582,28, si riferisce all’ammontare com-plessivo degli interessi, oneri accessori e quo-te di rivalutazione sostenuti.La detrazione è cumulabile con quella previ-sta per gli interessi passivi relativi ai mutui ipo-tecari contratti per l’acquisto dell’abitazioneprincipale di cui all’art. 15, comma 1, letterab), del Tuir, soltanto per tutto il periodo di du-rata dei lavori di costruzione dell’unità immo-biliare, nonché per il periodo di sei mesi suc-cessivi al termine dei lavori stessi.Il diritto alla detrazione viene meno a partiredal periodo d’imposta successivo a quello incui l’immobile non è più utilizzato per abitazio-ne principale. Non si tiene conto delle varia-zioni dipendenti da trasferimenti per motivi dilavoro. La mancata destinazione ad abitazio-ne principale dell’unità immobiliare entro seimesi dalla conclusione dei lavori di costruzio-ne della stessa comporta la perdita del dirittoalla detrazione. In tal caso è dalla data di con-clusione dei lavori di costruzione che decorreil termine per la rettifica della dichiarazionedei redditi da parte dell’Agenzia delle Entrate.La detrazione non spetta se i lavori di costru-zione dell’unità immobiliare da adibire adabitazione principale non sono ultimati entroil termine previsto dal provvedimento ammini-strativo previsto dalla vigente legislazione inmateria edilizia che ha consentito la costruzio-ne dell’immobile stesso (salva la possibilità diproroga); in tal caso è da tale data che iniziaa decorrere il termine per la rettifica della di-chiarazione dei redditi da parte dell’Agenziadelle Entrate. Il diritto alla detrazione non vie-ne meno se per ritardi imputabili esclusiva-mente all’Amministrazione comunale, nel rila-scio delle abilitazioni amministrative richiestedalla vigente legislazione edilizia, i lavori dicostruzione non sono iniziati nei sei mesi an-tecedenti o successivi alla data di stipula delcontratto di mutuo o i termini previsti nel pre-cedente periodo non sono rispettati.Per fruire della detrazione occorre conserva-re, esibire o trasmettere, a richiesta degli uffi-ci finanziari, le quietanze di pagamento degli

interessi passivi relativi al mutuo, la copia delcontratto di mutuo ipotecario (dal quale risultiche lo stesso è assistito da ipoteca e che è sta-to stipulato per la costruzione dell’immobileda destinare ad abitazione principale), le abi-litazioni amministrative richieste dalla vigentelegislazione edilizia e le copie delle fatture oricevute fiscali comprovanti le spese di costru-zione dell’immobile stesso.Le condizioni e modalità applicative della de-trazione in questione appena illustrate, sonocontenute nel regolamento n. 311 del 30 lu-glio 1999 (G.U. 8 settembre 1999, n. 211).

Attenzione: la detrazione spetta solo relativa-mente agli interessi calcolati sull’importo delmutuo effettivamente utilizzato per il sosteni-mento delle spese relative alla costruzionedell’immobile. Pertanto, nel caso in cui l’am-montare del mutuo sia superiore alle menzio-nate spese documentate la detrazione nonspetta sugli interessi che si riferiscono alla par-te di mutuo eccedente l’ammontare delle stes-se. Qualora per questi ultimi per gli anni pre-cedenti si è fruito della detrazione è necessa-rio che siano dichiarati nella Sezione II “Red-diti soggetti a tassazione separata” del qua-dro D al rigo D7.

Oneri sostenuti dalle società semplici

I seguenti oneri sostenuti dalle società sempli-ci sono deducibili dal reddito complessivo deisingoli soci proporzionalmente alla quota dipartecipazione agli utili:• somme corrisposte ai dipendenti chiamati ad

adempiere funzioni presso gli uffici elettorali;• contributi, donazioni e oblazioni corrisposti

per i paesi in via di sviluppo per un impor-to non superiore al 2 per cento del redditocomplessivo dichiarato;

• indennità per perdita di avviamento corri-sposte per disposizione di legge al condut-tore in caso di cessazione della locazionedi immobili urbani adibiti ad uso diverso daquello di abitazione;

• Invim decennale pagata dalle società perquote costanti nel periodo d’imposta in cui av-viene il pagamento e nei quattro successivi.

Ai singoli soci sono riconosciute inoltre pro-porzionalmente alla quota di partecipazioneagli utili, detrazioni d’imposta: • nella misura 19 per cento per i seguenti oneri:

– interessi passivi in dipendenza di prestitie mutui agrari;

– interessi passivi fino complessivi, euro2.065,83 per mutui ipotecari stipulati pri-ma del 1° gennaio 1993 per l’acquistodi immobili;

– interessi passivi, oneri accessori e quotedi rivalutazione fino a euro 2.582,28per mutui stipulati nel 1997 per effettuareinterventi di manutenzione, restauro e ri-strutturazione degli edifici;

– spese sostenute per la manutenzione, pro-tezione o restauro del patrimonio storico,artistico e archivistico;

– erogazioni liberali in denaro a favore del-lo Stato, delle regioni, degli enti locali eterritoriali, di enti o istituzioni pubblicheche senza scopo di lucro svolgono o pro-muovono attività di studio, di ricerca e didocumentazione di rilevante valore cultu-rale e artistico;

– erogazioni liberali in denaro a favore dienti o istituzioni pubbliche, di fondazioni,di associazioni legalmente riconosciute


61

che senza scopo di lucro svolgono esclu-sivamente attività nello spettacolo;

– erogazioni liberali in denaro a favore de-gli enti di prioritario interesse nazionaleoperanti nel settore musicale, per i quali èprevista la trasformazione in fondazionidi diritto privato ai sensi dell’art.1 delD.Lgs. 29 giugno 1996, n. 367;

– erogazioni liberali fino a euro 2.065,83a favore di organizzazioni non lucrativedi utilità sociale (ONLUS) e di popolazio-ni colpite da calamità pubblica o da altrieventi straordinari, anche se avvenuti inaltri Stati;

– costo specifico o il valore normale dei be-ni ceduti gratuitamente, in base ad appo-sita convenzione a favore dello Stato del-le regioni, degli enti locali e territoriali, dienti o istituzioni pubbliche che senza finedi lucro svolgono o promuovono attivitàdi studio di ricerca e di documentazionedi rilevante valore culturale e artistico;

– erogazioni liberali alle società di mutuosoccorso per un importo non superiore aeuro 1.291,14;

– erogazioni liberali alle associazioni dipromozione sociale per un importo nonsuperiore a euro 2.065,83;

– erogazioni liberali in denaro, per un impor-to non superiore al 30 per cento del reddi-to complessivo dichiarato, a favore dellaSocietà di cultura La Biennale di Venezia.

Al riguardo vedere la tabella 2 “Oneri per iquali spetta la detrazione del 19 per cento”.• nella misura del 20 per cento per i seguen-

ti oneri sostenuti nel 2008:– spese per la sostituzione di frigoriferi,

congelatori e loro combinazioni;– spese per l’acquisto di motori ad elevata

efficienza;– spese per l’acquisto di variatori di velocità;

• nella misura del 41 e/o 36 per cento per lespese sostenute relativamente agli interventidi recupero del patrimonio edilizio secondoquanto previsto dall’art. 1, commi da 1 a 7,della L. 27 dicembre 1997, n. 449;

• nella misura del 36 per cento per le speseriguardanti gli interventi di manutenzione esalvaguardia dei boschi sostenute sino al31/12/2006;

• nella misura del 55 per cento per le spesesostenute nel 2008 relative a:– riqualificazione energetica di edifici esi-

stenti;– interventi sull’involucro di edifici esistenti;– installazione di pannelli solari;– sostituzione di impianti di climatizzazione

invernale.

Periodo di lavoro - casi particolari

Nei casi di contratti di lavoro dipendente atempo determinato che prevedono prestazioni“a giornata” (ad es. per i lavoratori edili e ibraccianti agricoli) le festività, i giorni di ripo-so settimanale e i giorni non lavorativi compre-si nel periodo che intercorre tra la data di ini-zio e quella di fine di tali rapporti di lavoro de-vono essere determinati proporzionalmente alrapporto esistente tra le giornate effettivamen-te lavorate e quelle previste come lavorativedai contratti collettivi nazionali di lavoro e daicontratti integrativi territoriali applicabili per icontratti a tempo indeterminato delle medesi-me categorie. Il risultato del rapporto, se deci-male, va arrotondato alla unità successiva.

In caso di indennità o somme erogate dall’INPSo da altri Enti le detrazioni per lavoro dipen-dente spettano nell’anno in cui si dichiarano irelativi redditi. In tali casi nel rigo C4 colonna1 vanno indicati i giorni (la cui somma nonpuò essere superiore a 365) che hanno datodiritto a tali indennità, anche se relativi ad an-ni precedenti.Per le borse di studio il numero dei giorni daindicare nel rigo C4 colonna 1 è quello com-preso nel periodo dedicato allo studio (anchese relativo ad anni precedenti) per il quale èstata concessa la borsa di studio. Pertanto, sela borsa di studio è stata erogata per il rendi-mento scolastico o accademico, la detrazio-ne spetta per l’intero anno; se, invece, è statacorrisposta in relazione alla frequenza di unparticolare corso, spetta per il periodo di fre-quenza obbligatoria prevista.Per l’indennità speciale in agricoltura i giornida indicare nel rigo C4 colonna 1 sono quel-li risultanti dalla relativa certificazione e per iquali il contribuente ha percepito l’indennitàdi disoccupazione.Si ricorda che tra i giorni relativi ad anni prece-denti, per i quali spetta il diritto alle detrazioni,non vanno considerati quelli compresi in perio-di di lavoro per i quali già si è fruito in prece-denza delle deduzioni o delle detrazioni.

Proventi sostitutivi e interessi

I proventi conseguiti in sostituzione di redditi,anche per effetto di cessione dei relativi credi-ti, le indennità conseguite, anche in forma as-sicurativa, a titolo di risarcimento di danniconsistenti nella perdita di redditi, esclusi quel-li dipendenti da invalidità permanente o damorte, gli interessi moratori e gli interessi perdilazione di pagamento, costituiscono redditidella stessa categoria di quelli sostituiti o per-duti ovvero di quelli da cui derivano i creditisu cui tali interessi sono maturati. In queste ipo-tesi devono essere utilizzati gli stessi quadridel modello di dichiarazione nei quali sareb-bero stati dichiarati i redditi sostituiti o quelli aiquali i crediti si riferiscono.Rientrano tra gli altri in questa categoria: lacassa integrazione, l’indennità di disoccupa-zione, la mobilità, l’indennità di maternità, lesomme che derivano da transazioni di qualun-que tipo e l’assegno alimentare corrisposto invia provvisoria a dipendenti per i quali pendeil giudizio innanzi all’Autorità giudiziaria.Le indennità spettanti a titolo di risarcimentodei danni consistenti nella perdita di redditi re-lativi a più anni vanno dichiarate nella Sezio-ne II “Redditi soggetti a tassazione separata”del quadro D al rigo D7.

Redditi esenti e rendite che non costituiscono reddito

Ai fini dell’esenzione sono equiparate allepensioni privilegiate ordinarie corrisposte aimilitari di leva (sent. n. 387 del 4-11 luglio1989 della Corte Costituzionale):• le pensioni tabellari spettanti per menoma-

zioni subite durante il servizio di leva pre-stato in qualità di allievo ufficiale e/o di uf-ficiale di complemento nonché di sottufficia-li (militari di leva promossi sergenti nella fa-se terminale del servizio);

• le pensioni tabellari corrisposte ai Carabi-nieri ausiliari (militari di leva presso l’Arma

dei Carabinieri) e a coloro che assolvono ilservizio di leva nella Polizia di Stato, nelcorpo della Guardia di Finanza, nel corpodei Vigili del Fuoco e ai militari volontarisemprechè la menomazione che ha datoluogo alla pensione sia stata contratta du-rante e in dipendenza del servizio di leva odel periodo corrispondente al servizio di le-va obbligatorio.

Sono altresì esenti:• la maggiorazione sociale dei trattamenti

pensionistici prevista dall’articolo 1 della L.29 dicembre 1988, n. 544;

• l’indennità di mobilità di cui all’art. 7, com-ma 5, della L. 23 luglio 1991, n. 223, perla parte reinvestita nella costituzione di so-cietà cooperative;

• l’assegno di maternità, previsto dalla L. n.448 del 1998, per la donna non lavoratrice;

• le pensioni corrisposte ai cittadini italiani di-venuti invalidi e ai congiunti di cittadini ita-liani deceduti a seguito di scoppio di armie ordigni esplosivi lasciati incustoditi o ab-bandonati dalle Forze armate in tempo dipace in occasione di esercitazioni combi-nate o isolate;

• le pensioni corrisposte ai cittadini italiani,agli stranieri e agli apolidi divenuti invalidinell’adempimento del loro dovere o a se-guito di atti terroristici o di criminalità orga-nizzata ed il trattamento speciale di reversi-bilità corrisposto ai superstiti delle vittimedel dovere, del terrorismo o della crimina-lità organizzata;

• gli assegni per la collaborazione ad attivitàdi ricerca conferiti dalle università, dagli os-servatori astronomici, astrofisici e vesuviano,dagli enti pubblici e dalle istituzioni di ricer-ca di cui all’art. 8 del D.P.C.M. 30 dicem-bre 1993, n. 593, e successive modifica-zioni e integrazioni, dall’Enea e dall’ASI.

Per quanto riguarda le borse di studio, sonoesenti:• le borse di studio corrisposte dalle regioni a

statuto ordinario, in base alla L. 2 dicembre1991, n. 390, agli studenti universitari equelle corrisposte dalle regioni a statutospeciale e dalle province autonome di Tren-to e Bolzano allo stesso titolo;

• le borse di studio corrisposte dalle univer-sità e dagli istituti di istruzione universitaria,in base alla L. 30 novembre 1989, n.398, per la frequenza dei corsi di perfezio-namento e delle scuole di specializzazio-ne, per i corsi di dottorato di ricerca, per at-tività di ricerca post-dottorato e per i corsi diperfezionamento all’estero;

• le borse di studio bandite dal 1° gennaio2000 nell’ambito del programma “Socra-tes” istituito con decisione n. 819/95/CEdel Parlamento Europeo e del Consiglio del14 marzo 1995, come modificata dalladecisione n. 576/98/CE del ParlamentoEuropeo e del Consiglio, nonché le sommeaggiuntive corrisposte dall’Università, acondizione che l’importo complessivo an-nuo non sia superiore a euro 7.746,85;

• le borse di studio corrisposte ai sensi delD.Lgs. 8 agosto 1991, n. 257 per la fre-quenza delle scuole universitarie di specializ-zazione delle facoltà di medicina e chirurgia;

• borse di studio a vittime del terrorismo e del-la criminalità organizzata nonché agli orfa-ni ed ai figli di quest’ultimi (legge 23 no-vembre 1998 n. 407).


62

Le rendite Inail, esclusa l’indennità giornalieraper inabilità temporanea assoluta, non costi-tuiscono reddito e quindi non hanno alcuna ri-levanza ai fini fiscali. Parimenti non costitui-scono reddito le rendite aventi analoga natu-ra corrisposte da organismi non residenti.Nelle ipotesi in cui i contribuenti ricevano unarendita dall’Ente previdenziale estero a titolorisarcitorio per un danno subito a seguito di in-cidente sul lavoro o malattia professionalecontratta durante la vita lavorativa dovrannoprodurre all’Agenzia delle Entrate – DirezioneCentrale Accertamento – una autocertificazio-ne nella quale viene dichiarata la natura risar-citoria della somma percepita. Tale autocerti-ficazione deve essere presentata una sola vol-ta, e quindi se presentata per anni preceden-ti non deve essere riprodotta.

Rinegoziazione di un contratto di mutuo

In caso di rinegoziazione di un contratto dimutuo per l’acquisto di propria abitazione simodificano per mutuo consenso alcune condi-zioni del contratto di mutuo in essere, comead esempio il tasso d’interesse. In tal caso leparti originarie (banca mutuante e soggettomutuatario) e il cespite immobiliare concessoin garanzia restano invariati. Il diritto alla de-trazione degli interessi compete nei limiti rife-riti alla residua quota di capitale (incrementa-ta delle eventuali rate scadute e non pagate,del rateo di interessi del semestre in corso ri-valutati al cambio del giorno in cui avviene laconversione nonché degli oneri susseguentiall’estinzione anticipata della provvista in va-luta estera). Le parti contraenti si consideranoinvariate anche nel caso in cui la rinegozia-zione avviene, anziché con il contraente ori-ginario, tra la banca e colui che nel frattempoè subentrato nel rapporto di mutuo a seguitodi accollo.

Sanzioni

Si applica la sanzione amministrativa pecu-niaria da euro 258,00 a euro 2.065,00, senella dichiarazione sono omessi o non sonoindicati in maniera esatta e completa dati rile-vanti per l’individuazione del contribuente o,se diverso da persona fisica, del suo rappre-sentante, dati rilevanti per la determinazionedel tributo, oppure non è indicato in manieraesatta e completa ogni altro elemento prescrit-to per il compimento dei controlli (art. 8 delD.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471).Se nella dichiarazione è indicato un redditoimponibile inferiore a quello accertato, o, co-munque, un’imposta inferiore a quella dovutao un credito superiore a quello spettante, si ap-plica la sanzione amministrativa dal 100 al200 per cento della maggiore imposta o del-la differenza del credito. La stessa sanzione siapplica se nella dichiarazione sono esposteindebite detrazioni d’imposta ovvero indebitededuzioni dall’imponibile, anche se esse sonostate attribuite in sede di ritenute alla fonte (art.1 del D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471).Nei casi di omesso, insufficiente o ritardato ver-samento in acconto o a saldo delle imposte ri-sultanti dalla dichiarazione si applica la sanzio-ne amministrativa pari al 30 per cento di ogniimporto non versato o versato in ritardo. Identi-ca sanzione si applica sulle maggiori imposterisultanti dai controlli automatici e formali effet-

tuati ai sensi degli articoli 36-bis e 36-ter delD.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 (art. 13 delD.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471).La sanzione del 30 per cento è ridotta:• al 10 per cento nel caso in cui le somme

dovute siano pagate entro trenta giorni dalricevimento della comunicazione dell’esitodella liquidazione automatica effettuata aisensi dell’articolo 36-bis del D.P.R. n. 600del 1973 (art. 2 del D.Lgs. 18 dicembre1997, n. 462);

• al 20 per cento nel caso in cui le somme do-vute siano pagate entro trenta giorni dal rice-vimento dell’esito del controllo formale delladichiarazione, effettuato ai sensi dell’articolo36-ter del D.P.R. n. 600 del 1973 (art. 3 delD.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 462).

La violazione dell’obbligo di corretta indica-zione del proprio numero di codice fiscale,dell’obbligo di corretta comunicazione a terzidel proprio numero di codice fiscale, dell’ob-bligo di indicazione del numero di codice fi-scale comunicato da altri soggetti, è punitacon la sanzione amministrativa da euro103,00 a euro 2.065,00 (art. 13 del D.P.R.29 settembre 1973, n. 605).Si richiama l’attenzione dei contribuenti sullespecifiche sanzioni, previste dall’art. 4 dellaL. 24 aprile 1980, n. 146, in materia di di-chiarazione dei redditi di fabbricati. In parti-colare, sono previste le ipotesi di omessa de-nuncia di accatastamento di fabbricati e con-seguente omissione di dichiarazione del rela-tivo reddito, di omessa dichiarazione del red-dito delle costruzioni rurali che non hanno piùi requisiti per essere considerate tali.

Società semplici e imprese familiari in agricoltura

Le società semplici operanti in agricoltura, aifini della dichiarazione dei redditi, compilanoil Mod. Unico Società di persone ed equipa-rate, indicando il reddito agrario del terrenoin conduzione e il reddito dominicale, qualo-ra ne siano anche proprietarie.Il socio che intende avvalersi dell’assistenza fi-scale, compila il Mod. 730, indicando nelquadro A la quota di spettanza risultante dalMod. Unico Società di persone ed equipara-te, per il reddito agrario e, qualora i terrenisiano in proprietà, la propria quota per quan-to concerne il reddito dominicale.In presenza di costituzione di impresa familia-re, avvenuta con le modalità previste dall’art.5, comma 4, del D.P.R. 22 dicembre 1986,n. 917, il titolare della medesima impresanon può avvalersi dell’assistenza fiscale, maè tenuto a presentare il Mod. Unico 2009Persone fisiche indicando la quota spettantedel reddito agrario sulla base di quanto risul-ta dall’atto di costituzione dell’impresa fami-liare e la propria quota per quanto concerneil reddito dominicale. Nella stessa dichiara-zione provvede ad imputare ai familiari parte-cipanti la quota di partecipazione agli utili sul-la base di quanto risulta dal predetto atto dicostituzione dell’impresa familiare, nonché adattestare che le quote stesse sono proporzio-nate alla qualità e quantità del lavoro effetti-vamente prestato nell’impresa, in modo conti-nuativo e prevalente, nel periodo d’imposta.Gli altri componenti l’impresa familiare, diver-samente dal titolare, possono presentare ilMod. 730 indicando nel quadro A la quota

di spettanza del reddito agrario, nel limitenon eccedente il 49 per cento, oltre la pro-pria quota di proprietà per quanto riguarda ilreddito dominicale.

Spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio

L’art. 1, commi da 1 a 7, della L. 27 dicem-bre 1997, n. 449, e successive modificazio-ni, prevede la detrazione del 41 o del 36 percento dall’Irpef dovuta, fino a concorrenzadel suo ammontare, a fronte delle spese soste-nute dal 1999 al 2008, ed effettivamente ri-maste a carico, per la realizzazione sulle par-ti comuni di edifici residenziali e sulle singoleunità immobiliari residenziali di qualunque ca-tegoria, anche rurale, di una serie di interven-ti di recupero del patrimonio edilizio. La detra-zione del 41 o del 36 per cento spetta a tut-ti i soggetti passivi dell’Irpef, residenti e nonresidenti nel territorio dello Stato, che possie-dono o detengono sulla base di un titolo ido-neo (ad esempio, proprietà, altro diritto reale,concessione demaniale, locazione o como-dato), l’immobile sul quale sono stati effettuatigli interventi di recupero edilizio.Ha diritto alla detrazione anche il familiare con-vivente del possessore o detentore dell’immobi-le oggetto dell’intervento purchè sostenga lespese e le fatture e i bonifici siano a lui intestati.Qualora gli interventi siano eseguiti su immo-bili storici ed artistici di cui al D.Lgs. 29 otto-bre 1999 n. 490 (già L. 1° giugno 1939, n.1089 e successive modificazioni e integra-zioni) si può fruire, per le spese sostenute, an-che della detrazione d’imposta del 19 percento, ridotta del 50 per cento.Le categorie di intervento edilizio ammesse afruire della detrazione in questione sono:– manutenzione ordinaria (solo sulle parti co-

muni di edifici residenziali);– manutenzione straordinaria;– restauro e risanamento conservativo;– ristrutturazione edilizia;– eliminazione delle barriere architettoniche

(su tali spese non si può fruire contempora-neamente della detrazione per spese sanita-rie prevista in alcune ipotesi indicate alla vo-ce spese sanitarie);

– opere finalizzate alla cablatura degli edifici;– opere finalizzate al contenimento dell’inqui-

namento acustico;– opere finalizzate al risparmio energetico;– opere finalizzate alla sicurezza statica ed

antisismica;– interventi di messa a norma degli edifici;– opere interne;– opere finalizzate alla prevenzione di atti il-

leciti da parte di terzi;– opere finalizzate alla prevenzione d’infortu-

ni domestici;– realizzazione di parcheggi pertinenziali;– le spese sostenute al fine di adottare misure

di manutenzione e salvaguardia dei boschi;– interventi di bonifica dall’amianto.Tra le spese che danno diritto alla detrazionerientrano quelle sostenute per:– progettazione dei lavori;– acquisto dei materiali;– esecuzione dei lavori;– altre prestazioni professionali richieste dal ti-

po d’intervento;– relazione di conformità degli stessi alle leg-

gi vigenti;


63

– perizie e sopralluoghi;– imposta sul valore aggiunto, imposta di bol-

lo e diritti pagati per le concessioni, le auto-rizzazioni, le denunce di inizio lavori;

– oneri di urbanizzazione;– la redazione della documentazione obbli-

gatoria atta a comprovare la sicurezza sta-tica del patrimonio edilizio;

– altri eventuali costi strettamente inerenti larealizzazione degli interventi e gli adempi-menti posti dal regolamento n. 41 del 18febbraio 1998.

È possibile fruire della detrazione a partiredalla dichiarazione dei redditi relativa all’an-no nel quale le spese sono state sostenute acondizione che:• il contribuente abbia trasmesso la comuni-

cazione preventiva di inizio lavori, relativaad ogni singola unità immobiliare iscritta alcatasto o per la quale sia stata presentatadomanda di accatastamento in relazionealla quale s’intende fruire della detrazione.La comunicazione, redatta su apposito mo-dulo, deve riportare la data di inizio lavorie contenere, in allegato, la prescritta docu-mentazione. In luogo della trasmissione del-la documentazione prevista il contribuentepuò rendere una dichiarazione sostitutivaattestante il possesso della stessa e la dispo-nibilità ad esibirla se richiesta dagli ufficidell’Agenzia delle Entrate. Tale dichiarazio-ne sostitutiva va resa sullo stesso modello dicomunicazione di inizio lavori barrandol’apposita casella. Fino al 31 dicembre 2001 le comunicazio-ni di inizio lavori dovevano essere trasmes-se al Centro di Servizio delle Imposte Diret-te o Indirette competente per territorio. A de-correre dal 1° gennaio 2002, invece, a se-guito della progressiva soppressione deisuddetti centri di servizio, tutte le istanze de-vono essere inviate al seguente indirizzo:Agenzia delle Entrate, Centro Operativodi Pescara, Via Rio Sparto, 21 – 65100Pescara. Le istanze eventualmente già tra-smesse ai precedenti indirizzi verranno co-munque fatte pervenire al Centro Operativodi Pescara per la successiva lavorazione;

• le spese siano effettuate tramite bonificobancario o postale da cui risulti la causaledel versamento, il codice fiscale del sogget-to beneficiario della detrazione ed il nume-ro di partita Iva o il codice fiscale del sog-getto a favore del quale il bonifico è effet-tuato, ai sensi del regolamento n. 41 del18 febbraio 1998, attuativo delle normedettate dall’art. 1 della L. 449/97;

• per le spese sostenute a partire dal 4 luglio2006 le fatture dell’impresa che esegue ilavori devono evidenziare, in maniera di-stinta, il costo della manodopera utilizzata.

Si ricorda che non è necessario attestare me-diante bonifico bancario:– le spese relative agli oneri di urbanizzazione;– le ritenute di acconto operate sui compensi;– l’imposta di bollo;– i diritti pagati per le concessioni, le autoriz-

zazioni e le denunce di inizio lavori.Si precisa che la trasmissione del modulo dicomunicazione al Centro Operativo di Pesca-ra deve essere effettuata prima di iniziare i la-vori ma non necessariamente prima di aver ef-fettuato tutti i pagamenti delle relative spese diristrutturazione. Infatti, alcuni pagamenti pos-sono essere precedenti all’invio del modulo

come ad esempio quelli relativi alle praticheamministrative per l’esecuzione dei lavori.Tuttavia per i lavori iniziati entro il 30 giugno2000 si considerano validamente presentatele comunicazioni trasmesse entro 90 giornidall’inizio dei lavori.In caso di lavori di ristrutturazione e/o paga-menti a cavallo di due anni non è necessarioinviare una nuova comunicazione, anche seresta fermo che, ai fini della detrazione, lespese devono essere imputate all’anno nelcorso del quale sono state sostenute (criteriodi cassa), che determinerà anche la diversamisura della detrazione spettante (41 per cen-to o 36 per cento).In presenza di una pluralità di soggetti aventidiritto alla detrazione e dell’indicazione sulbonifico bancario del solo codice fiscale delsoggetto che ha trasmesso il modulo di comu-nicazione al Centro di Servizio delle impostedirette e indirette o al Centro Operativo di Pe-scara, la detrazione è consentita anche nell’i-potesi in cui non ci sia coincidenza tra intesta-zione della fattura e ordinanti del bonificobancario se nell’apposito spazio della dichia-razione dei redditi viene esposto il codice fi-scale già riportato sul bonifico bancario, fer-mo restando il rispetto delle altre condizioni.Il contribuente ha l’obbligo di conservare edesibire, a richiesta degli uffici dell’Agenziadelle Entrate, le fatture o le ricevute fiscali ido-nee a comprovare il sostenimento delle spesedi realizzazione degli interventi effettuati, la ri-cevuta del bonifico bancario attraverso il qua-le è stato eseguito il pagamento, nonché ognialtra prevista documentazione.In luogo di detta documentazione, per gli in-terventi realizzati sulle parti comuni la detra-zione è ammessa anche nelle ipotesi in cui ilcontribuente utilizzi una certificazione dell’am-ministratore del condominio che attesti di ave-re adempiuto a tutti gli obblighi previsti e lasomma di cui il contribuente può tener contoai fini della detrazione.In tutti i casi descritti, va indicato il codice fisca-le del soggetto che ha eventualmente presen-tato anche per conto del dichiarante il modulodi comunicazione (ad es. il comproprietario ocontitolare di diritto reale sull’immobile); in ca-so di interventi sulle parti comuni di edifici resi-denziali, deve essere indicato il codice fiscaledel condominio o della cooperativa se la di-chiarazione è presentata da uno dei soci.

Spese sanitarie

Tra le spese sanitarie rientrano le:• spese per mezzi necessari all’accompagna-

mento, alla deambulazione, alla locomo-zione e al sollevamento di portatori di han-dicap riconosciuti tali ai sensi dell’art. 3 del-la L. n. 104 del 1992, per le quali spettala detrazione sull’intero importo (rigo E3).Sono tali, ad esempio, le spese sostenute per:– l’acquisto di poltrone per inabili e minorati

non deambulanti e apparecchi per il con-tenimento di fratture, ernie e per la corre-zione dei difetti della colonna vertebrale;

– le spese sostenute in occasione del tra-sporto in autoambulanza del soggettoportatore di handicap (spesa di accom-pagnamento). In questo caso resta fermoche le prestazioni specialistiche o generi-che effettuate durante il predetto trasportocostituiscono spese sanitarie che danno

diritto ad una detrazione solo sulla parteche eccede la somma di euro 129,11;

– l’acquisto di arti artificiali per la deambu-lazione;

– la trasformazione dell’ascensore adattatoal contenimento della carrozzella;

– la costruzione di rampe per l’eliminazio-ne di barriere architettoniche esterne edinterne alle abitazioni;

– l’installazione e/o la manutenzione dellepedane di sollevamento per portatori dihandicap.

Attenzione: si può fruire della detrazione sutali spese solo sulla parte che eccede quellaper la quale eventualmente si intende fruireanche della detrazione del 41 per cento odel 36 per cento per le spese sostenute per in-terventi finalizzati alla eliminazione delle bar-riere architettoniche (righi da E33 a E36);

• spese per sussidi tecnici informatici rivolti afacilitare l’autosufficienza e le possibilitàd’integrazione dei portatori di handicap ri-conosciuti tali ai sensi dell’art. 3 della L. n.104 del 1992. Sono tali ad esempio, lespese sostenute per l’acquisto di un fax, unmodem, un computer o un sussidio telema-tico (rigo E3);

• spese per i mezzi necessari alla locomozio-ne di portatori di handicap con ridotte o im-pedite capacità motorie per le quali spettala detrazione sull’intero importo (rigo E4).Sono tali le spese sostenute per l’acquisto dimotoveicoli e autoveicoli di cui, rispettiva-mente, agli artt. 53, comma 1, lett. b), c)ed f) e 54, comma 1, lett. a), c), f) ed m),del D.Lgs. 30 aprile 1992, n. 285, anchese prodotti in serie e adattati in funzionedelle suddette limitazioni permanenti dellecapacità motorie.

Le impedite capacità motorie permanenti de-vono risultare dalla certificazione medica rila-sciata dalla Commissione medica istituita aisensi dell’art. 4 della legge n. 104 del 1992.Sono tali non solo i soggetti che hanno ottenu-to il riconoscimento dalle commissioni di cuisopra, ma anche tutti coloro che sono stati ri-tenuti invalidi da altre commissioni medichepubbliche incaricate ai fini del riconoscimen-to dell’invalidità civile, di lavoro, di guerra,ecc. Tra i mezzi necessari per la locomozionesono compresi anche gli autoveicoli non adat-tati destinati alla locomozione dei non veden-ti e dei sordomuti, individuati dall’art. 1, del-la L. 12 marzo 1999, n. 68.La detrazione sui veicoli spetta, a prescinderedall’adattamento, anche:1) ai soggetti con handicap psichico o men-

tale per cui è stata riconosciuta l’indennitàdi accompagnamento;

2) agli invalidi con grave limitazione della ca-pacità di deambulazione;

3) ai soggetti affetti da pluriamputazioni.Per fruire della detrazione è necessario unhandicap grave, così come definito dall’art.3, c. 3, della L. n. 104 del 1992, derivanteda patologie che comportano una limitazionepermanente della deambulazione.La gravità dell’handicap deve essere certifica-ta con verbale dalla commissione per l’accer-tamento dell’handicap di cui all’art. 4 della L.n. 104 del 1992. Per i soggetti di cui al pun-to 1) è, inoltre, necessario il certificato di attri-buzione dell’indennità di accompagnamento,


64

emesso dalla commissione per l’accertamen-to dell’invalidità civile.Per i disabili che non risultano contempora-neamente “affetti da grave limitazione dellacapacità di deambulazione”, le “ridotte o im-pedite capacità motorie permanenti” sussisto-no ogni qualvolta l’invalidità accertata com-porti di per sé l’impossibilità o la difficoltà dideambulazione per patologie che escludonoo limitano l’uso degli arti inferiori; in tal caso,pertanto, non si rende necessaria l’esplicita in-dicazione della ridotta o impedita capacitàmotoria sul certificato di invalidità.Vi possono comunque essere altre fattispeciedi patologie che comportano “ridotte o impe-dite capacità motorie permanenti” la cui valu-tazione richiedendo specifiche conoscenzemediche non può essere effettuata dagli ufficidell’Agenzia delle Entrate.In tali casi è necessaria una certificazione ag-giuntiva attestante le ridotte o impedite capa-cità motorie permanenti, rilasciata dalla Com-missione di cui all’art. 4 della L. n. 104 del1992, o in alternativa la copia della richiestaavanzata alla ASL diretta ad ottenere dalla pre-detta Commissione la certificazione aggiuntivada cui risulti che la minorazione comporta ridot-te o impedite capacità motorie permanenti, aisensi dell’art.8 della L. n. 449 del 1997.Tra i veicoli adattati alla guida sono compre-si anche quelli dotati di cambio automatico diserie, purché prescritto dalla commissione me-dica locale di cui all’articolo 119 del D.Lgs.30 aprile 1992, n. 285.Tra i principali adattamenti ai veicoli, riferitisia al sistema di guida che alla struttura dellacarrozzeria, che devono risultare dalla cartadi circolazione a seguito del collaudo effettua-to presso gli uffici periferici del Dipartimentodei trasporti terrestre del Ministero delle infra-strutture e dei trasporti, rientrano:• pedana sollevatrice ad azionamento mec-

canico/elettrico/idraulico;• scivolo a scomparsa ad azionamento mec-

canico/elettrico/idraulico;• braccio sollevatore ad azionamento mec-

canico/elettrico/idraulico;• paranco ad azionamento meccanico/ elet-

trico/idraulico;• sedile scorrevole girevole simultaneamente

atto a facilitare l’insediamento del disabilenell’abitacolo;

• sistema di ancoraggio delle carrozzelle ecinture di sostegno;

• sportello scorrevole.Qualora a causa della natura dell’handicap iveicoli necessitino di adattamenti diversi daquelli sopra contemplati, la detrazione potràugualmente essere riconosciuta, purché vi siasempre un collegamento funzionale tra l’han-dicap e la tipologia di adattamento.I grandi invalidi di guerra di cui all’art.14, delT.U. n. 915 del 1978 e i soggetti ad essiequiparati sono considerati portatori di handi-cap e non sono assoggettati agli accertamen-ti sanitari della Commissione medica istituitaai sensi dell’art. 4 della Legge n. 104 del1992. In questo caso, è sufficiente la docu-mentazione rilasciata agli interessati dai mini-steri competenti al momento della concessio-ne dei benefici pensionistici.La sussistenza delle condizioni personali, a ri-chiesta degli uffici, potrà essere fornita anchemediante autocertificazione effettuata nei mo-di e nei termini previsti dalla legge (dichiara-

zione sostitutiva di atto notorio di cui al D.P.R.28 dicembre 2000, n. 445, la cui sottoscri-zione può non essere autenticata se accom-pagnata da copia fotostatica del documentodi identità del sottoscrittore) attestante che l’in-validità comporta ridotte o impedite capacitàmotorie permanenti e dovrà far riferimento aprecedenti accertamenti sanitari effettuati daorgani abilitati all’accertamento di invalidità,considerato che non compete al singolo ladefinizione del tipo dell’invalidità medesima.Si precisa che la detrazione compete a tutti i di-sabili con ridotte o impedite capacità motorieprescindendo dal possesso di una qualsiasi pa-tente di guida da parte sia del portatore di han-dicap che dei soggetti cui risulta a carico.Si tratta per i motoveicoli che fruiscono delladetrazione di:– motocarrozzette: veicoli a tre ruote destinati

al trasporto di persone, capaci di contene-re al massimo quattro posti compreso quel-lo del conducente ed equipaggiati di ido-nea carrozzeria (lett. b) - art. 53);

– motoveicoli per trasporto promiscuo: veicolia tre ruote destinati al trasporto di personee cose, capaci di contenere al massimoquattro posti compreso quello del condu-cente (lett. c) - art. 53);

– motoveicoli per trasporti specifici: veicoli atre ruote destinati al trasporto di determina-te cose o di persone in particolari condizio-ni e caratterizzati dall’essere muniti perma-nentemente di speciali attrezzature relativea tale scopo (lett. f) - art. 53).

Gli autoveicoli che fruiscono della detrazionesono:– autovetture: veicoli destinati al trasporto di

persone, aventi al massimo nove posti com-preso quello del conducente (art. 54, lett. a));

– autoveicoli per trasporto promiscuo: veicoliaventi una massa complessiva a pieno cari-co non superiore a 3,5 t o 4,5 t se a trazio-ne elettrica o a batteria, destinati al traspor-to di persone e di cose e capaci di conte-nere al massimo nove posti compreso quel-lo del conducente (art. 54, lett. c));

– autoveicoli per trasporti specifici: veicoli de-stinati al trasporto di determinate cose o dipersone in particolari condizioni, caratteriz-zati dall’essere muniti permanentemente dispeciali attrezzature relative a tale scopo(art. 54, lett. f));

– autocaravan: veicoli aventi una specialecarrozzeria ed attrezzati permanentementeper essere adibiti al trasporto e all’alloggiodi sette persone al massimo, compreso ilconducente (art. 54, lett. m)).

Documentazione da conservarePer le spese indicate nei righi E1, E2, E3, eE26 occorre conservare la seguente docu-mentazione fiscale rilasciata dai percettoridelle somme:• la documentazione della spesa sostenuta

per i ticket potrà essere costituita dalla foto-copia della ricetta rilasciata dal medico dibase in unico esemplare corredata dalloscontrino fiscale rilasciato dalla farmacia,corrispondente all’importo del ticket pagatosui medicinali indicati nella ricetta;Per le spese sanitarie relative all’acquisto dimedicinali, a decorrere dal 1° gennaio2008 la detrazione spetta se la spesa è cer-tificata da fattura o da scontrino fiscale (c.d.“scontrino parlante”) in cui devono essere

specificati la natura, la qualità e la quantitàdei prodotti acquistati nonché il codice fisca-le del destinatario.Tale documentazione deve essere conser-vata ed esibita o trasmessa a richiesta de-gli uffici finanziari;

• per le protesi, oltre alle relative fatture, rice-vute o quietanze, occorre acquisire e con-servare anche la prescrizione del medicocurante, salvo che si tratti di attività svolte,in base alla specifica disciplina, da eser-centi arti ausiliarie della professione sanita-ria abilitati a intrattenere rapporti diretti conil paziente. In questo caso, ove la fattura, ri-cevuta o quietanza non sia rilasciata diret-tamente dall’esercente l’arte ausiliaria, ilmedesimo attesterà sul documento di spesadi aver eseguito la prestazione.Anche in questa ipotesi, in alternativa allaprescrizione medica, il contribuente puòrendere a richiesta degli uffici, un’autocerti-ficazione, la cui sottoscrizione può non es-sere autenticata se accompagnata da co-pia fotostatica del documento di identitàdel sottoscrittore, (da conservare unitamen-te alle predette fatture, ricevute e quietanzee da esibire o trasmettere a richiesta degliuffici dell’Agenzia delle Entrate), per attesta-re la necessità per il contribuente o per i fa-miliari a carico, e la causa per la quale èstata acquistata la protesi;

• per i sussidi tecnici e informatici, oltre allerelative fatture, ricevute o quietanze, occor-re acquisire e conservare anche una certifi-cazione del medico curante che attesti chequel sussidio tecnico e informatico è volto afacilitare l’autosufficienza e la possibilità diintegrazione del soggetto riconosciuto por-tatore di handicap ai sensi dell’art. 3 dellaL. n. 104 del 1992.

Spese mediche all’esteroLe spese mediche sostenute all’estero sonosoggette allo stesso regime di quelle analo-ghe sostenute in Italia; anche per queste deveessere conservata a cura del dichiarante ladocumentazione debitamente quietanzata.Si ricorda che le spese relative al trasferimen-to e al soggiorno all’estero sia pure per moti-vi di salute non possono essere computate traquelle che danno diritto alla detrazione inquanto non sono spese sanitarie.Se la documentazione sanitaria è in linguaoriginale, va corredata da una traduzione initaliano; in particolare, se la documentazioneè redatta in inglese, francese, tedesco o spa-gnolo, la traduzione può essere eseguita a cu-ra del contribuente e da lui sottoscritta; se è re-datta in una lingua diversa da quelle indicateva corredata da una traduzione giurata.Per i contribuenti aventi domicilio fiscale inValle d’Aosta e nella provincia di Bolzanonon è necessaria la traduzione se la docu-mentazione è scritta, rispettivamente, in fran-cese o in tedesco.

Stipendi, redditi e pensioni prodotti all’estero

Vanno dichiarati gli stipendi, le pensioni e iredditi assimilati percepiti da contribuenti resi-denti in Italia:a) prodotti in un paese estero con il quale non

esiste convenzione contro le doppie impo-sizioni;


65

b) prodotti in un paese estero con il quale esi-ste convenzione contro le doppie imposi-zioni in base alla quale tali redditi devonoessere assoggettati a tassazione sia in Ita-lia sia nello Stato estero;

c) prodotti in un paese estero con il quale esi-ste convenzione contro le doppie imposi-zioni in base alla quale tali redditi devonoessere assoggettati a tassazione esclusiva-mente in Italia.

Nei casi elencati alle lettere a) e b) il contri-buente ha diritto al credito per le imposte pa-gate all’estero a titolo definitivo, ai sensi del-l’art. 165 del Tuir. Nei casi previsti dalla lette-ra c) se i redditi hanno subito un prelievo fisca-le anche nello Stato estero di erogazione, ilcontribuente, residente nel nostro Paese, nonha diritto al credito d’imposta, ma al rimborsodelle imposte pagate nello Stato estero. ll rim-borso va chiesto all’autorità estera competen-te in base alle procedure da questa stabilite.Si indicano qui di seguito, per alcuni Paesi, lemodalità di tassazione che riguardano gli sti-pendi, i redditi e le pensioni percepiti da con-tribuenti residenti in Italia.Per il trattamento di stipendi e pensioni noncompresi nell’elenco o provenienti da altripaesi è necessario consultare le singole con-venzioni.

1. StipendiPer quanto riguarda gli stipendi, pagati da undatore di lavoro privato, in quasi tutte le con-venzioni (ad es. quelle con Argentina, Austra-lia, Belgio, Canada, Germania, Regno Unito,Spagna, Svizzera e Stati Uniti) è prevista latassazione esclusiva in Italia quando esistonocontemporaneamente le seguenti condizioni:• il lavoratore residente in Italia presta la sua

attività nel Paese estero per meno di 183giorni;

• le remunerazioni sono pagate da un datoredi lavoro residente in Italia;

• I’onere non è sostenuto da una stabile orga-nizzazione o base fissa che il datore di la-voro ha nell’altro Stato.

2. Redditi prodotti all’estero in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto

I redditi prodotti all’estero in via continuativa ecome oggetto esclusivo del rapporto non so-no più esclusi dalla base imponibile in segui-to all’abrogazione dell’art. 3 c. 3 lettera c)del TUIR. Ai sensi del nuovo comma 8 bis del-l’art. 51 del TUIR il reddito dei dipendenti chenell’arco di dodici mesi soggiornano nello sta-to estero per un periodo superiore a 183 gior-ni, è determinato sulla base delle retribuzioniconvenzionali definite annualmente con de-creto del Ministro del Lavoro e delle Politichesociali. Per l’anno 2008, si fa riferimento alDM 16 gennaio 2008 pubblicato sulla G.U.n. 25 del 30/01/2008 .Si tratta di quei soggetti che pur avendo sog-giornato all’estero per più di 183 giorni sonoconsiderati residenti in Italia in quanto hannomantenuto in Italia i propri legami familiari ed ilcentro dei propri interessi patrimoniali e sociali.I redditi dei soggetti residenti nel territorio del-lo stato, derivanti da lavoro dipendente pre-stato all’estero, in via continuativa e come og-getto esclusivo del rapporto, in zone di fron-tiera ed in altri Paesi limitrofi, sono imponibiliai fini IRPEF per la parte eccedente 8.000,00

euro, ai sensi dell’art. 2 comma 11, della leg-ge 27/12/2002 n. 289.Se si richiedono prestazioni sociali agevolatealla pubblica amministrazione, deve esseredichiarato l’intero ammontare del reddito pro-dotto all’estero, compresa quindi la quotaesente, all’ufficio che eroga la prestazioneper la valutazione della propria situazioneeconomica.

3. PensioniSono pensioni estere quelle corrisposte da unente pubblico o privato di uno Stato estero aseguito del lavoro prestato in quello Stato epercepite da un residente in Italia. Con alcu-ni Paesi sono in vigore convenzioni contro ledoppie imposizioni sul reddito, in base allequali le pensioni di fonte estera sono tassatein modo diverso, a seconda che si tratti dipensioni pubbliche o di pensioni private.Sono pensioni pubbliche quelle pagate dauno Stato o da una sua suddivisione politicao amministrativa o da un ente locale. In lineagenerale tali pensioni sono imponibili soltantonello Stato da cui provengono.Sono pensioni private quelle corrisposte daenti, istituti od organismi previdenziali deiPaesi esteri preposti all’erogazione del tratta-mento pensionistico. In linea generale talipensioni sono imponibili soltanto nel paese diresidenza del beneficiario. Più in particolare,in base alle vigenti convenzioni contro le dop-pie imposizioni, le pensioni erogate ad uncontribuente residente in Italia da enti pubbli-ci e privati situati nei seguenti Paesi sono cosìassoggettate a tassazione:

• Argentina - Regno Unito - Spagna - Stati Uniti- VenezuelaLe pensioni pubbliche sono assoggettate atassazione solo in Italia se il contribuente hala nazionalità italiana.Le pensioni private sono assoggettate a tas-sazione solo in Italia;

• Belgio - GermaniaLe pensioni pubbliche sono assoggettate atassazione solo in Italia se il contribuente hala nazionalità italiana e non anche quellaestera. Se il contribuente ha anche la nazio-nalità estera la pensione viene tassata soloin tale Paese.Le pensioni private sono assoggettate a tas-sazione solo in Italia;

• FranciaLe pensioni pubbliche di fonte francese sonodi norma tassate solo in Francia. Tuttavia lestesse sono assoggettate a tassazione soloin Italia se il contribuente ha la nazionalitàitaliana e non quella francese.Le pensioni private francesi sono tassate, se-condo una regola generale, solo in Italia, tut-tavia le pensioni che la vigente ConvenzioneItalia-Francia indica come pensioni pagate inbase alla legislazione di “sicurezza sociale”sono imponibili in entrambi gli Stati;

• AustraliaSia le pensioni pubbliche sia le pensioni pri-vate sono assoggettate a tassazione solo inItalia;

• CanadaSia le pensioni pubbliche sia quelle privatesono assoggettate a tassazione solo in Ita-lia se l’ammontare non supera il più elevato

dei seguenti importi: 10.000 dollari cana-desi o euro 6.197,48.Se viene superato tale limite le pensioni so-no tassabili sia in Italia sia in Canada e inItalia spetta il credito per l’imposta pagatain Canada in via definitiva;

• SvizzeraLe pensioni pubbliche sono tassate solo inSvizzera se il contribuente possiede la na-zionalità svizzera; in caso contrario sonotassate solo in Italia. Le pensioni private so-no tassate solo in Italia. Le rendite corrispo-ste da parte dell’Assicurazione Svizzera perla vecchiaia e per i superstiti (rendite AVS)non devono essere dichiarate in Italia inquanto assoggettate a ritenuta alla fonte atitolo di imposta.

4. Borse di studioDevono essere dichiarate le borse di studiopercepite da contribuenti residenti in Italia, ameno che non sia prevista una esenzione spe-cifica, quale ad esempio quella stabilita perle borse di studio corrisposte dalle Universitàed Istituti di istruzione universitaria (L. 30 no-vembre 1989, n. 398).La regola della tassazione in Italia si applicageneralmente anche sulla base delle Conven-zioni per evitare le doppie imposizioni sui red-diti. Ad esempio, con la Francia, la Germa-nia, il Regno Unito e gli Stati Uniti, è previstoche se un contribuente residente in Italia sog-giorna per motivi di studio in uno degli Statiesteri considerati ed è pagato da un soggettoresidente nel nostro Paese, è tassabile soltan-to in Italia; se invece la borsa di studio è pa-gata da un soggetto residente nello Stato este-ro di soggiorno, quest’ultimo può tassare ilreddito ma il contribuente deve dichiararlo an-che in Italia e chiedere il credito per l’impostapagata all’estero.

Tabella Codici Regione

Regione CodiceAbruzzo 01Basilicata 02Bolzano 03Calabria 04Campania 05Emilia Romagna 06Friuli Venezia Giulia 07Lazio 08Liguria 09Lombardia 10Marche 11Molise 12Piemonte 13Puglia 14Sardegna 15Sicilia 16Toscana 17Trento 18Umbria 19Valle d’Aosta 20Veneto 21

Terreni adibiti a colture in serra o alla funghicoltura

L’attività di funghicoltura è considerata agrico-la se vengono rispettati i limiti di cui all’art.32, comma 2, lettere b) e c) del Tuir. In tal ca-so i redditi dominicale ed agrario delle super-


66

fici adibite alla funghicoltura, in mancanzadella corrispondente qualità nel quadro diqualificazione catastale, sono determinati me-diante l’applicazione della tariffa d’estimo piùalta in vigore nella provincia dove è situato ilterreno.Tale metodo di determinazione dei redditi do-minicale ed agrario si applica anche per lesuperfici adibite alle colture prodotte in serra.

Unità immobiliari tenute a disposizione

Per unità immobiliari a disposizione, per lequali si applica l’aumento di un terzo, si inten-dono le unità immobiliari adibite ad abitazio-ne, possedute in aggiunta a quella utilizzatacome abitazione principale del possessore odei suoi familiari (coniuge, parenti entro il ter-zo grado ed affini entro il secondo grado) oall’esercizio di arti e professioni o di impresecommerciali da parte degli stessi.Per la corretta applicazione della disposizio-ne si chiarisce che per abitazione principalesi intende quella in cui il contribuente o i suoifamiliari dimorano abitualmente. Normalmen-te l’abitazione principale coincide con quelladi residenza anagrafica.Per i componenti del nucleo familiare si consi-dera abitazione principale l’unità immobiliarein cui gli stessi dimorano, anche se la titolaritào la disponibilità di essa appartiene ad altrocomponente del nucleo medesimo.In particolare, l’aumento di un terzo si appli-ca anche se:• l’unità immobiliare nella quale è situata l’a-

bitazione principale non è di proprietà maè detenuta in locazione;

• l’unità immobiliare a disposizione è posse-duta in comproprietà o acquistata in multi-proprietà;

• l’unità immobiliare destinata alla locazioneè rimasta sfitta.

L’aumento di un terzo non si applica, oltre chealla unità immobiliare adibita ad abitazioneprincipale, anche a:• unità date in uso gratuito a un proprio fami-

liare, a condizione che lo stesso vi dimoriabitualmente e ciò risulti dall’iscrizione ana-grafica;

• una delle unità immobiliari tenute a disposi-zione in Italia da contribuenti residenti all’e-stero;

• unità immobiliare già utilizzata come abita-zione principale da contribuenti trasferititemporaneamente per ragioni di lavoro inaltro Comune;

• unità in comproprietà utilizzate integralmen-te come residenza principale di uno o piùcomproprietari, limitatamente a quelli chela utilizzano;

• unità immobiliari prive di allacciamento al-le reti dell’energia elettrica, acqua, gas, edi fatto non utilizzate, a condizione che ta-li circostanze risultino da apposita dichiara-zione sostitutiva di atto notorio (la cui sotto-scrizione può non essere autenticata se ac-compagnata da copia fotostatica del docu-mento di identità del sottoscrittore) da esibi-re o trasmettere a richiesta degli uffici.

Nel caso in cui le unità immobiliari siano sta-te utilizzate o tenute a propria disposizionesolo per una parte dell’anno per essere stateper la restante parte utilizzate diversamente(ad es., abitazione principale, locazione),l’aumento di un terzo si applica alla frazione

di anno per la quale si è verificata la situazio-ne prevista dalla legge.

Usufrutto legale

I genitori esercenti la potestà hanno in comu-ne l’usufrutto dei beni del figlio minore. Tutta-via non sono soggetti ad usufrutto legale:• i beni acquistati dal figlio con i proventi del

proprio lavoro;• i beni lasciati o donati al figlio per intrapren-

dere una carriera, un’arte o una professione;• i beni lasciati o donati con la condizione

che i genitori esercenti la potestà o uno diessi non ne abbiano l’usufrutto (la condizio-ne, però, non ha effetto per i beni spettantial figlio a titolo di legittima);

• i beni pervenuti al figlio per eredità, legatoo donazione e accettati nell’interesse del fi-glio contro la volontà dei genitori esercentila potestà (se uno solo di essi era favorevo-le all’accettazione, l’usufrutto legale spettaesclusivamente a questi);

• le pensioni di reversibilità da chiunque cor-risposte.

Si ricorda che i redditi soggetti ad usufrutto le-gale vanno dichiarati dai genitori unitamenteai redditi propri, mentre quelli sottratti ad usu-frutto devono essere dichiarati con un model-lo separato, intestato al minore, ma compila-to dal genitore esercente la potestà.

Utili e proventi equiparati prodotti all’estero

Per utili e proventi equiparati prodotti all’este-ro e percepiti da residenti in Italia si intendo-no quelli distribuiti o comunque provenienti dasocietà o enti residenti all’estero.L’importo da inserire è quello degli utili e pro-venti equiparati se relativo a partecipazioniqualificate, al lordo delle eventuali ritenuteoperate all’estero a titolo definitivo e in Italiaa titolo d’acconto. Tale importo è desumibiledai punti 28, 29, 30 e 31 della certificazio-ne relativa agli utili ed agli altri proventi equi-parati corrisposti nell’anno 2007.Premesso che sugli utili e proventi equiparati difonte estera spetta un credito d’imposta per leimposte pagate all’estero, è utile precisare che:• tale credito d’imposta consiste nella detra-

zione dalle imposte dovute in Italia e risul-tanti dalla dichiarazione dei redditi, delleimposte pagate all’estero in via definitivasui redditi ivi prodotti;

• la detrazione spetta nei limiti in cui i redditiprodotti all’estero concorrono a formare ilreddito complessivo dichiarato;

• la detrazione spetta fino a concorrenza del-la quota dell’imposta italiana corrisponden-te al rapporto fra i redditi prodotti all’esteroe il reddito complessivo dichiarato;

• la detrazione va richiesta, a pena di deca-denza, nella dichiarazione dei redditi rela-tiva al periodo d’imposta in cui le imposteestere sono state pagate a titolo definitivo.Pertanto, se un reddito prodotto all’esteroha concorso a formare il reddito complessi-vo in un anno, ma detto reddito è stato tas-sato all’estero in via definitiva l’anno suc-cessivo, il credito d’imposta spetta nell’an-no successivo. In tal caso, tuttavia, è neces-sario calcolare il limite di spettanza, rappre-sentato dalle imposte italiane corrisponden-ti al reddito estero, sulla base degli elemen-

ti di reddito del precedente esercizio in cuiil reddito ha concorso a formare il redditocomplessivo.

Si precisa che in presenza di Convenzionicontro le doppie imposizioni stipulate dall’Ita-lia, qualora il prelievo sia stato effettuato nel-l’altro Stato contraente in misura eccedentel’aliquota prevista dal Trattato, la maggioreimposta subita (vale a dire la differenza tra ilprelievo effettivamente subito e l’aliquota con-venzionale) non può essere recuperata attra-verso il credito d’imposta, bensì medianteun’istanza di rimborso da presentare alle Au-torità fiscali estere con le modalità e nei termi-ni stabiliti dalla relativa legislazione. Pertanto, nei casi in cui sia stata applicataun’aliquota in misura maggiore a quella con-venzionale, il contribuente può usufruire, pre-sentando la dichiarazione dei redditi, esclusi-vamente del credito d’imposta sulla base del-le aliquote convenzionali riportate nella tabel-la 10. Il calcolo del credito d’imposta spettan-te viene effettuato dal soggetto che presta l’as-sistenza fiscale.Nella documentazione da conservare a curadel contribuente, vanno specificati, in un’ap-posita distinta, oltre allo Stato o agli Stati este-ri di produzione dei redditi, anche le relativeimposte pagate all’estero in via definitiva.La certificazione degli utili e degli altri proven-ti equiparati può validamente sostituire la pre-detta documentazione qualora in essa sia ri-portata non solo l’imposta effettivamente subi-ta in via definitiva, ma anche l’aliquota di tas-sazione nella misura convenzionale.

Utili provenienti da Paesi o territoriaventi un regime fiscale privilegiato

Secondo quanto previsto dalle disposizioni in-trodotte dalla recente riforma tributaria, gli utiliprovenienti da società residenti in Paesi e terri-tori a regime fiscale privilegiato concorrono in-tegralmente alla formazione del reddito imponi-bile, contrariamente alla generalità dei casi incui gli utili concorrono solo per il 40 per cento.Dal 1° gennaio 2006, devono essere indica-ti in dichiarazione anche gli utili e i proventidi natura non qualificata derivanti da strumen-ti finanziari in società residenti in Paesi e terri-tori a regime fiscale privilegiato.Tuttavia, anche qualora la società emittente siaresidente in uno dei predetti Stati o territori gliutili di natura qualificata concorrono alla for-mazione del reddito per il 40 per cento se, tra-mite l’esercizio dell’interpello, sia stato dimo-strato il rispetto delle condizioni di cui alla let-tera c), comma 1, dell’articolo 87 del TUIR,vale a dire che dalle partecipazioni non siastato conseguito, sin dall’inizio del periodo dipossesso, l’effetto di localizzare i redditi in sta-ti o territori in cui sono sottoposti a regimi fisca-li privilegiati. Qualora oggetto dell’interpellocon esito favorevole siano invece dei proventirelativi ad utili e proventi di natura non qualifi-cata, si applicherà la ordinaria disciplina, conapplicazione della ritenuta a titolo di impostae tali proventi non concorreranno, quindi, allaformazione del reddito imponibile.

Attenzione: gli utili provenienti da soggettinon residenti non concorrono alla formazionedel reddito se sono gia stati imputati al socioresidente in Italia sulla base della normativaantielusiva sulle Società estere controllate (co-siddette CFC).


67

Il decreto ministeriale del 21 novembre 2001(cd. “black list”) individua i seguenti Stati o ter-ritori aventi un regime fiscale privilegiato:Alderney (Isole del Canale), Andorra, Anguil-la, Antille Olandesi, Aruba, Bahamas, Barba-dos, Barbuda, Belize, Bermuda, Brunei, Ci-pro, Filippine, Gibilterra, Gibuti (ex Afar e Is-sas), Grenada, Guatemala, Guernsey (Isoledel Canale), Herm (Isole del Canale), HongKong, Isola di Man, Isole Cayman, IsoleCook, Isole Marshall, Isole Turks e Caicos,Isole Vergini britanniche, Isole Vergini statuni-tensi, Jersey (Isole del Canale), Kiribati (ex Iso-le Gilbert), Libano, Liberia, Liechtenstein, Ma-cao, Maldive, Malesia, Montserrat, Nauru,Niue, Nuova Caledonia, Oman, Polinesiafrancese, Saint Kitts e Nevis, Salomone, Sa-moa, Saint Lucia, Saint Vincent e Grenadine,Sant’Elena, Sark (Isole del Canale), Seychel-les, Singapore, Tonga, Tuvalu (ex Isole Ellice),Vanuatu.

Il predetto decreto considera, inoltre, inclusitra i Paesi e i territori aventi un regime fiscaleprivilegiato, limitatamente ad alcune attività iseguenti Stati:1) Bahrein, con esclusione delle società che

svolgono attività di esplorazione, estrazio-ne e raffinazione nel settore petrolifero;

2) Emirati Arabi Uniti, con esclusione delle so-cietà operanti nei settori petrolifero e petrol-chimico assoggettate ad imposta;

3) Principato di Monaco, con esclusione del-le società che realizzano almeno il 25%del fatturato fuori dal Principato.

Sono infine considerati appartenenti alla pre-detta “black list” anche i seguenti Stati e terri-tori, limitatamente ai soggetti e alle attività perciascuno di essi indicate:1) Angola, con riferimento alle società pe-

trolifere che hanno ottenuto l’esenzionedall’Oil Income Tax, alle società che go-dono di esenzioni o riduzioni d’impostain settori fondamentali dell’economia an-golana e per gli investimenti previsti dalForeign Investment Code;

2) Antigua, con riferimento alle internationalbusiness companies, esercenti le loro atti-vità al di fuori del territorio di Antigua,quali quelle di cui all’International Busi-ness Corporation Act, n. 28 del 1982 esuccessive modifiche e integrazioni, non-ché con riferimento alle società che pro-ducono prodotti autorizzati, quali quellidi cui alla locale legge n. 18 del 1975e successive modifiche e integrazioni;

3) Corea del Sud, con riferimento alle so-cietà che godono delle agevolazioni pre-viste dalla tax Incentives Limitation Law;

4) Costarica, con riferimento alle società icui proventi affluiscono da fonti estere,nonché con riferimento alle società eser-centi attività ad alta tecnologia;

5) Dominica, con riferimento alle internationalcompanies esercenti l’attività all’estero;

6) Ecuador, con riferimento alle società ope-ranti nelle Free Trade Zones che benefi-ciano dell’esenzione dalle imposte suiredditi;

7) Giamaica, con riferimento alle società diproduzione per l’esportazione che usu-fruiscono dei benefici fiscali dell’Export In-dustry Encourage Act e alle società loca-lizzate nei territori individuati dal JamaicaExport Free Zone Act;

8) Kenia, con riferimento alle società inse-diate nelle Export Processing Zones;

9) Lussemburgo, con riferimento alle societàholding di cui alla locale legge del 31 lu-glio 1929;

10) Malta, con riferimento alle società i cuiproventi affluiscono da fonti estere, qualiquelle di cui al Malta Financial ServicesCentre Act, alle società di cui al MaltaMerchant Shipping Act e alle società dicui al Malta Freeport Act;

11) Mauritius, con riferimento alle società“certificate” che si occupano di servizi al-l’export, espansione industriale, gestioneturistica, costruzioni industriali e cliniche eche sono soggette a Corporate Tax in mi-sura ridotta, alle Off-shore Companies ealle International Companies;

12) Portorico, con riferimento alle societàesercenti attività bancarie ed alle societàpreviste dal Puerto Rico Tax Incentives Actdel 1988 o dal Puerto Rico Tourist Deve-lopment Act del 1993;

13) Panama, con riferimento alle società i cuiproventi affluiscono da fonti estere, secon-do la legislazione di Panama, alle societàsituate nella Colon Free Zone e alle societàoperanti nelle Export Processing Zones;

14) Svizzera, con riferimento alle società nonsoggette alle imposte cantonali e munici-pali, quali le società holding, ausiliarie e“di domicilio”;

15) Uruguay, con riferimento alle società eser-centi attività bancarie e alle holding cheesercitano esclusivamente attività off-shore.

Variazioni di coltura dei terreni

Ai fini della determinazione del reddito deiterreni, se la coltura effettivamente praticatanon corrisponde a quella risultante dal cata-sto, i contribuenti devono determinare il reddi-to dominicale e agrario applicando la tariffad’estimo media attribuibile alla qualità di col-tura praticata nonché le deduzioni fuori tarif-fa. La tariffa media attribuibile alla qualità dicoltura praticata è costituita dal rapporto trala somma delle tariffe imputate alle diverseclassi in cui è suddivisa la qualità di coltura eil numero delle classi stesse. Per le qualità dicoltura non censite nello stesso comune o se-zione censuaria si applicano le tariffe mediee le deduzioni fuori tariffa attribuite a terrenicon le stesse qualità di coltura ubicati nel co-mune o sezione censuaria più vicina nell’am-bito della stessa provincia. Se la coltura prati-

cata non trova riscontro nel quadro di qualifi-cazione della provincia, si applica la tariffamedia della coltura del Comune o sezionecensuaria in cui i redditi sono comparabili perammontare.La determinazione del reddito dominicale edagrario secondo le modalità sopra riportatedeve avvenire a partire:• dal periodo di imposta successivo a quello in

cui si sono verificate le variazioni di colturache hanno causato l’aumento del reddito;

• dal periodo di imposta in cui si sono verifi-cate le variazioni di coltura che hanno cau-sato la diminuzione del reddito, qualora ladenuncia della variazione all’ufficio del Ter-ritorio (ex ufficio tecnico erariale) sia statapresentata entro il termine previsto dallalegge, ovvero se la denuncia è presentatadopo il detto termine, dal periodo d’impo-sta in cui la stessa è presentata.

Si ricorda che i contribuenti hanno l’obbligo didenunciare le variazioni dei redditi dominica-le e agrario al competente ufficio del Territorio(ex ufficio tecnico erariale) entro il 31 gennaiodell’anno successivo a quello in cui si sono ve-rificate, indicando le particelle cui le variazio-ni si riferiscono e unendo la dimostrazione gra-fica del frazionamento se le variazioni riguar-dano porzioni di particelle. In caso di omessadenuncia delle situazioni che danno luogo avariazioni in aumento del reddito dominicaledei terreni e del reddito agrario, si applica unasanzione amministrativa pecuniaria da euro258,00 a euro 2.065,00.Se il terreno è dato in affitto per uso agricolola denuncia può essere presentata direttamen-te dall’affittuario.Tale denuncia di variazione colturale è sosti-tuita – per taluni contribuenti – dalla dichiara-zione sull’uso del terreno presentata all’AGEA(Agenzia per le Erogazioni in Agricoltura) perla richiesta dei contributi agricoli CEE. Si pre-cisa che tale modalità operativa è limitata aicontribuenti che beneficiano dei suddetti con-tributi, tutti gli altri contribuenti devono presen-tare la denuncia di variazione colturale, appli-candosi in caso di inadempimento la sanzio-ne prevista (semprechè la variazione colturaledetermini un aumento di reddito).L’AGEA ha fornito all’Agenzia del Territorio idati acquisiti dalle dichiarazioni per l’anno2006 aggiornando la banca dati catastalecon l’attribuzione di una rendita coerente conla coltura effettivamente praticata. I redditi do-minicali e agrari così attribuiti e notificati (co-municato dell’Agenzia del Territorio pubblica-to nella Gazzetta Ufficiale del 2 aprile 2007e pubblicizzato per i successivi 60 giornipresso i Comuni interessati dalle variazionicolturali, tramite gli uffici provinciali e sul sitoInternet dell’Agenzia del Territorio) produconoeffetti fiscali dal 1° gennaio 2006.


68

Reddito (per scaglioni) Aliquota Imposta dovuta sui redditi intermedi(per scaglioni) compresi negli scaglioni

fino a euro 15.000,00 23 23% sull’intero importo

oltre euro 15.000,00 e fino a euro 28.000,00 27 3.450,00 + 27% parte eccedente 15.000,00



oltre a euro 75.000,00 43 25.420,00 + 43% parte eccedente 75.000,00

REDDITO (per scaglioni) ALIQUOTA IMPOSTA DOVUTA SUI REDDITI INTERMEDI(per scaglioni) COMPRESI NEGLI SCAGLIONI

TABELLA 1 - CALCOLO DELL’IRPEF

TABELLA 2 - ONERI PER I QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DEL 19%

TABELLA 3 - ONERI PER I QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DEL 20%

CODICE DESCRIZIONE

1 Spese per sostituzione frigoriferi e congelatori2 Spese per acquisto e installazione di motori ad elevata efficienza di potenza elettrica3 Spese per acquisto e installazione di variatori di velocità (inverter)

CODICE DESCRIZIONE CODICE DESCRIZIONE1 Spese sanitarie2 Spese sanitarie per familiari non a carico3 Spese sanitarie per portatori di handicap4 Spese per veicoli per i portatori di handicap5 Spese per l’acquisto di cani guida6 Totale spese sanitarie per le quali è stata richiesta la

rateizzazione nella precedente dichiarazione7 Interessi per mutui ipotecari per acquisto abitazione

principale8 Interessi per mutui ipotecari per acquisto altri immobili9 Interessi per mutui contratti nel 1997 per recupero

edilizio10 Interessi per mutui ipotecari per costruzione abitazione

principale11 Interessi per prestiti o mutui agrari12 Assicurazioni sulla vita, gli infortuni, l’invalidità

e non autosufficienza13 Spese per istruzione14 Spese funebri15 Spese per addetti all’assistenza personale16 Spese per attività sportive per ragazzi (palestre, piscine

ed altre strutture sportive)

17 Spese per intermediazione immobiliare18 Spese per canoni di locazione sostenute da studenti

universitari fuori sede19 Erogazioni liberali ai partiti politici

20 Erogazioni liberali alle ONLUS21 Erogazioni liberali alle società ed associazioni sportive

dilettantistiche22 Erogazioni liberali alle società di mutuo soccorso23 Erogazioni liberali a favore delle associazioni di

promozione sociale24 Erogazioni liberali a favore della società di cultura

Biennale di Venezia25 Spese relative a beni soggetti a regime vincolistico26 Erogazioni liberali per attività culturali ed artistiche27 Erogazioni liberali a favore di enti operanti nello spettacolo28 Erogazioni liberali a favore di fondazioni operanti nel

settore musicale29 Spese veterinarie30 Spese sostenute per servizi di interpretariato dai

soggetti ricosciuti sordomuti31 Erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici di

ogni ordine e grado32 Spese sostenute dai docenti per l’autoaggiornamento e

per la formazione33 Spese per l’acquisto degli abbonamenti ai mezzi di

trasporto pubblico34 Spese relative ai contributi versati per il riscatto degli

anni di laurea dei familiari a carico 35 Altri oneri detraibili36 Spese per asili nido


69

N. FIGLI ETÀ FIGLIIMPORTO DETRAZIONE PER CIASCUN FIGLIO

(DA RAPPORTARE ALLA PERCENTUALE DI DETRAZIONE) (1) (2) (3)

1età inferiore a 3 anni

900 X (95.000 – reddito complessivo)95.000

età non inferiore a 3 anni800 X (95.000 – reddito complessivo)

95.000




110.000




125.000


1.100 X (140.000 – reddito complessivo)140.000

età non inferiore a 3 anni1.000 X (140.000 – reddito complessivo)

140.000


1.100 X (155.000 – reddito complessivo)155.000

età non inferiore a 3 anni1.000 X (155.000 – reddito complessivo)

155.000

oltre 5L’importo sopraindicato di 155.000 euro è aumentato per tutti di 15.000euro per ogni figlio successivo al 5°. Restano invariate le detrazioni (1.100o 1.000 a seconda dell’età)

(1) Il reddito complessivo è al netto dell’abitazione principale e relative pertinenze.(2) Le detrazioni suddette (900, 800, 1.100 e 1.000) sono aumentate di un importo pari a 220 euro per ogni figlio portatore di handicap.(3) Se i rapporti sono uguali a zero, la detrazione non compete. Negli altri casi, il risultato dei predetti rapporti si assume nelle prime 4 cifre decimali.

REDDITO COMPLESSIVO (1) IMPORTO DETRAZIONE (EURO)

non superiore a euro 15.000 800 – (110 X reddito complessivo) (2) (3)15.000

da euro 15.001 a euro 29.000 690

da euro 29.001 a euro 29.200 700

da euro 29.201 a euro 34.700 710

da euro 34.701 a euro 35.000 720

da euro 35.001 a euro 35.100 710

da euro 35.101 a euro 35.200 700

da euro 35.201 a euro 40.000 690

da euro 40.001 a euro 80.000690 X (80.000 – reddito complessivo)

40.000

oltre euro 80.000 0

(1) Il reddito complessivo è al netto dell’abitazione principale e relative pertinenze.(2) Se il rapporto è uguale a 1, la detrazione compete nella misura di 690 euro.(3) Se i rapporti sono uguali a zero, la detrazione non compete. Negli altri casi, il risultato dei predetti rapporti si assume nelle prime 4 cifre decimali.

TABELLA 4 - DETRAZIONI PER CONIUGE A CARICO

TABELLA 5 - DETRAZIONE ORDINARIA PER FIGLI A CARICO

750 X (80.000 – reddito complessivo) (1)80.000

(1) Il reddito complessivo è al netto dell’abitazione principale e relative pertinenze.

TABELLA 6 - DETRAZIONI PER ALTRI FAMILIARI A CARICO(DA RAPPORTARE ALLA PERCENTUALE DI DETRAZIONE)


70

La detrazione per redditi di lavoro dipendente e assimilati indicati nella sez. 1 del quadro C, è rapportata al periodo di lavoro.

TABELLA 7 - DETRAZIONI PER REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI

REDDITO COMPLESSIVO (1) IMPORTO DETRAZIONE (2)non superiore a euro 8.000 1.840 (3)

compreso tra euro 8.001 e 15.000 1.338 + 502 x (15.000 – reddito complessivo)7.000

compreso tra euro 15.001 e 55.000 1.338 x 55.000 – reddito complessivo (4)40.000

oltre euro 55.000 0(1) Il reddito complessivo è al netto dell’abitazione principale e relative pertinenze.(2) Se il risultato dei rapporti è maggiore di 0, lo stesso si assume nelle prime 4 cifre decimali.(3) L’ammontare della detrazione effettivamente spettante non può essere inferiore a 690 euro per i rapporti di lavoro a tempo indeterminato e a 1.380

euro per i rapporti di lavoro a tempo determinato.(4) Se il reddito complessivo è compreso tra euro 23.000 a 28.000 la detrazione va aumentata di un importo pari a euro:

10 – se supera 23.000 ma non 24.00020 – se supera 24.000 ma non 25.00030 – se supera 25.000 ma non 26.00040 – se supera 26.000 ma non 27.70025 – se supera 27.700 ma non 28.000

TABELLA 8 - DETRAZIONE PER I REDDITI DI PENSIONE

La detrazione è rapportata al periodo di pensione nell’anno e non è cumulabile con quella prevista per i redditi di lavoro dipendente se riferito allostesso periodo

SOGGETTI DI ETÀ INFERIORE A 75 ANNI

Reddito complessivo (1) Importo detrazione (2)

non superiore a euro 7.500 1.725 (3)

compreso tra euro 7.501 e 15.000 1.255 + 470 x (15.000 – reddito complessivo)7.500

compreso tra euro 15.001 e 55.000 1.255 x 55.000 – reddito complessivo40.000

oltre euro 55.000 0

(1) Il reddito complessivo è al netto dell’abitazione principale e relative pertinenze.(2) Se il risultato dei rapporti è maggiore di 0, lo stesso si assume nelle prime 4 cifre decimali.(3) L’ammontare della detrazione effettivamente spettante non può essere inferiore a 690 euro.

SOGGETTI DI ETÀ PARI O SUPERIORE A 75 ANNI

Reddito complessivo (1) Importo detrazione (2)

non superiore a euro 7.750 1.783 (3)

compreso tra euro 7.751 e 15.000 1.297 + 486 (15.000 – reddito complessivo)7.250


oltre euro 55.000 0

(1) Il reddito complessivo è al netto dell’abitazione principale e relative pertinenze.(2) Se il risultato dei rapporti è maggiore di 0, lo stesso si assume nelle prime 4 cifre decimali.(3) L’ammontare della detrazione effettivamente spettante non può essere inferiore a 713 euro.

TABELLA 9 - DETRAZIONE PER REDDITI ASSIMILATI A QUELLI PER LAVORO DIPENDENTE INDICATI NELLA SEZIONE II, QUADRO C E PER ALTRI REDDITI INDICATI NEL QUADRO D, RIGO D3 E RIGO D5

REDDITO COMPLESSIVO (1) IMPORTO DETRAZIONE (2)

non superiore a euro 4.800 1.104


oltre euro 55.000 0

(1) Il reddito complessivo è al netto dell’abitazione principale e relative pertinenze.(2) Se il risultato dei rapporti è maggiore di 0, lo stesso si assume nelle prime 4 cifre decimali.


71

TABELLA 10 - ALIQUOTA CONVENZIONALE MASSIMA APPLICABILE SUI DIVIDENDI ESTERI

PAESI ALIQUOTA MASSIMA PAESI ALIQUOTA MASSIMA

Albania, Bulgaria, Cina, Croazia, Jugoslavia, Malaysia,Polonia, Romania, Federazione Russa, Singapore, Slovenia, Tanzania, Ungheria, Uzbekistan, Venezuela

Algeria, Argentina, Australia, Austria, Bangladesh, Belgio, Bielorussia,Brasile, Canada, Cipro, Corea del Sud, Danimarca, Ecuador, Estonia,Filippine, Finlandia, Francia, Germania, Giappone, Indonesia, Irlanda,Israele, Kazakistan, Lituania, Lussemburgo, Macedonia, Marocco,Messico, Mozambico, Norvegia, Nuova Zelanda, Paesi Bassi, Portogallo, Regno Unito, Repubblica Ceca, Senegal, Slovacchia, Spagna, Sri Lanka, Stati Uniti, Sud Africa, Svezia, Svizzera, Tunisia,Turchia, Ucraina, Vietnam e Zambia

10%

15%

15-18% (1)

5-15% (2)

15-35% (3)

0-15% (4)

15-40% (5)

5-10% (6)

25%

20%

Attenzione Per ulteriori informazioni sugli accordi vigenti in materia di convenzioni contro le doppie imposizioni si veda il sito www.finanze.it (tra le aree tematiche pre-senti sulla home page selezionare “Fiscalità internazionale” e quindi “Convenzioni e accordi”.

(1) Il 18 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi quando gli stessi sono pagati da una società residente nella Repubblica ivoriana che sia esonerata dall’imposta pagata sugli utili onon corrisponda detta imposta con aliquota normale e il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi in tutti gli altri casi.

(2) Il 5 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi se l’effettivo beneficiario possiede, direttamente o indirettamente, almeno il 25 per cento del capitale della società che paga i di-videndi e il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi in tutti gli altri casi.

(3) Il 35 per cento se gli utili della società residente in Grecia, in base alla legislazione di tale Paese, sono imponibili soltanto a carico degli azionisti e il 15 per cento in tutti gli altri casi.(4) Il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi se gli stessi sono pagati con profitti od utili prodotti negli anni per i quali la società beneficia di agevolazioni fiscali, non è pre-

vista imposizione in tutti gli altri casi.(5) Il 40 per cento del l’ammontare lordo dei dividendi pagati da una società residente nelle Mauritius ad un residente italiano se, in base alla legislazione di tale Paese, gli stessi

sono ammessi in deduzione nella determinazione degli utili imponibili della società e il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi in tutti gli altri casi.(6) Il 5 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi se l’effettivo beneficiario possiede almeno il 25 per cento del capitale della società.

Costa d’Avorio

Emirati Arabi

Grecia

Malta

Mauritius

Georgia

India, Pakistan

Trinidad e Tobago

TABELLA 11 - ELENCO DEI PAESI E DEI TERRITORI ESTERI

ABU DHABI ....................................... 238AFGHANISTAN.................................. 002AJMAN............................................. 239ALBANIA........................................... 087ALDERNEY C.I. .................................. 794ALGERIA............................................ 003AMERICAN SAMOA ISOLE .................. 148ANDORRA ........................................ 004ANGOLA .......................................... 133ANGUILLA ......................................... 209ANTIGUA E BARBUDA ........................ 197ANTILLE OLANDESI ............................. 251ARABIA SAUDITA ................................ 005ARGENTINA...................................... 006ARMENIA.......................................... 266ARUBA.............................................. 212ASCENSION..................................... 227AUSTRALIA......................................... 007AUSTRIA............................................ 008AZERBAIGIAN.................................... 268AZZORRE ISOLE ................................. 234BAHAMAS ........................................ 160BAHRAIN .......................................... 169BANGLADESH ................................... 130BARBADOS ....................................... 118BARBUDA.......................................... 795BELGIO............................................. 009BELIZE............................................... 198BENIN.............................................. 158BERMUDA ......................................... 207BHUTAN ........................................... 097BIELORUSSIA ..................................... 264BOLIVIA............................................. 010BOSNIA-ERZEGOVINA........................ 274BOTSWANA ..................................... 098BOUVET ISLAND ................................ 280BRASILE............................................. 011BRUNEI DARUSSALAM ........................ 125BULGARIA ......................................... 012BURKINA FASO.................................. 142BURUNDI .......................................... 025CAMBOGIA ...................................... 135CAMERUN........................................ 119CAMPIONE D'ITALIA ........................... 139CANADA.......................................... 013CANARIE ISOLE ................................. 100CAPO VERDE..................................... 188CAROLINE ISOLE................................ 256CAYMAN (ISOLE) ............................... 211CECA (REPUBBLICA)............................ 275CENTROAFRICANA (REPUBBLICA)......... 143CEUTA .............................................. 246CHAFARINAS .................................... 230CHAGOS ISOLE................................. 255CHRISTMAS ISLAND ........................... 282

MOLDOVIA ....................................... 265MONGOLIA...................................... 110MONTSERRAT.................................... 208MOZAMBICO ................................... 134MYANMAR........................................ 083NAMIBIA .......................................... 206NAURU............................................. 109NEPAL............................................... 115NICARAGUA ..................................... 047NIGER .............................................. 150NIGERIA ........................................... 117NIUE ................................................ 205NORFOLK ISLAND.............................. 285NORVEGIA ....................................... 048NUOVA CALEDONIA.......................... 253NUOVA ZELANDA.............................. 049OMAN............................................. 163PAESI BASSI ....................................... 050PAESI NON CLASSIFICATI.................... 799PAKISTAN.......................................... 036PALAU............................................... 216PANAMA .......................................... 051PANAMA - ZONA DEL CANALE............ 250PAPUA NUOVA GUINEA ..................... 186PARAGUAY ........................................ 052PENON DE ALHUCEMAS .................... 232PENON DE VELEZ DE LA GOMERA....... 233PERU'................................................ 053PITCAIRN .......................................... 175POLINESIA FRANCESE ........................ 225POLONIA.......................................... 054PORTOGALLO.................................... 055PORTORICO...................................... 220PRINCIPATO DI MONACO .................. 091QATAR .............................................. 168RAS EL KAIMAH ................................. 242REGNO UNITO ................................. 031REPUBBLICA SUDAFRICANA................. 078REUNION ......................................... 247ROMANIA......................................... 061RUANDA........................................... 151RUSSIA (FEDERAZIONE DI) ................... 262SAHARA OCCIDENTALE ...................... 166SAINT KITTS E NEVIS .......................... 195SAINT MARTIN SETTENTRIONALE......... 222SAINTE LUCIA.................................... 199SAINT-PIERRE E MIQUELON ................. 248SAMOA OCCIDENTALI ....................... 131SAN MARINO ................................... 037SANTA SEDE (CITTA' DEL VATICANO) .... 093SAO TOME E PRINCIPE....................... 187SARK C.I. .......................................... 798SENEGAL.......................................... 152SEYCHELLES ...................................... 189SERBIA E MONTENEGRO ................... 288

SHARJAH........................................... 243SIERRA LEONE ................................... 153SINGAPORE ...................................... 147SIRIA................................................. 065SLOVACCHIA .................................... 276SLOVENIA......................................... 260SOMALIA .......................................... 066SOUTH GEORGIA AND SOUTH SANDWICH.. 283SPAGNA........................................... 067SRI LANKA......................................... 085ST. HELENA ....................................... 254ST. VINCENTE E LE GRENADINE .......... 196STATI UNITI ........................................ 069SUDAN............................................. 070SURINAM.......................................... 124SVALBARD AND JAN MAYEN ISLANDS ... 286SVEZIA.............................................. 068SVIZZERA .......................................... 071SWAZILAND...................................... 138TAGIKISTAN....................................... 272TAIWAN ........................................... 022TANZANIA ........................................ 057TERRITORIO ANTARTICO BRITANNICO... 180TERRITORIO ANTARTICO FRANCESE ..... 183TERRITORIO BRIT. OCEANO INDIANO ... 245THAILANDIA ...................................... 072TOGO.............................................. 155TOKELAU .......................................... 236TONGA............................................ 162TRINIDAD E TOBAGO......................... 120TRISTAN DA CUNHA .......................... 229TUNISIA............................................ 075TURCHIA........................................... 076TURKMENISTAN................................. 273TURKS E CAICOS (ISOLE)..................... 210TUVALU ............................................. 193UCRAINA.......................................... 263UGANDA.......................................... 132UMM AL QAIWAIN ............................ 244UNGHERIA........................................ 077URUGUAY ......................................... 080UZBEKISTAN...................................... 271VANUATU.......................................... 121VENEZUELA....................................... 081VERGINI AMERICANE (ISOLE)............... 221VERGINI BRITANNICHE (ISOLE) ............ 249VIETNAM .......................................... 062WAKE ISOLE...................................... 178WALLIS E FUTUNA.............................. 218YEMEN............................................. 042ZAMBIA ............................................ 058ZIMBABWE ....................................... 073

CIAD ................................................ 144CILE.................................................. 015CINA................................................ 016CIPRO .............................................. 101CISGIORDANIA/STRISCIA DI GAZA ..... 279CLIPPERTON ...................................... 223COCOS (KEELING) ISLAND ................. 281COLOMBIA ....................................... 017COMORE ......................................... 176CONGO .......................................... 145CONGO (REP. DEMOCRATICA DEL)...... 018COOK ISOLE..................................... 237COREA (REPUBBLICA DI) ...................... 084COREA (REP. POPOLARE DEMOCRATICA) . 074COSTA D'AVORIO .............................. 146COSTA RICA ..................................... 019CROAZIA .......................................... 261CUBA............................................... 020DANIMARCA..................................... 021DOMINICA ....................................... 192DOMINICANA (REPUBBLICA) ............... 063DUBAI............................................... 240EAST TIMOR ...................................... 287ECUADOR......................................... 024EGITTO............................................. 023EL SALVADOR ..................................... 064EMIRATI ARABI UNITI........................... 796ERITREA............................................. 277ESTONIA .......................................... 257ETIOPIA............................................. 026FAEROER (ISOLE) ................................ 204FALKLAND (ISOLE)............................... 190FIJI .................................................... 161FILIPPINE ........................................... 027FINLANDIA........................................ 028FRANCIA .......................................... 029FUIJAYRAH......................................... 241GABON ........................................... 157GAMBIA ........................................... 164GEORGIA ......................................... 267GERMANIA ....................................... 094GHANA............................................ 112GIAMAICA........................................ 082GIAPPONE........................................ 088GIBILTERRA ........................................ 102GIBUTI .............................................. 113GIORDANIA ...................................... 122GOUGH........................................... 228GRECIA ............................................ 032GRENADA......................................... 156GROENLANDIA ................................. 200GUADALUPA...................................... 214GUAM ISOLA DI................................. 154GUATEMALA...................................... 033GUAYANA FRANCESE ........................ 123

GUERNSEY C.I. ................................. 201GUINEA ........................................... 137GUINEA BISSAU ................................ 185GUINEA EQUATORIALE ....................... 167GUYANA .......................................... 159HAITI ................................................ 034HEARD AND MCDONALD ISLAND ....... 284HERM C.I. ........................................ 797HONDURAS ...................................... 035HONG KONG.................................. 103INDIA ............................................... 114INDONESIA ...................................... 129IRAN ................................................ 039IRAQ ................................................ 038IRLANDA ........................................... 040ISLANDA........................................... 041ISOLE AMERICANE DEL PACIFICO ........ 252ISOLE SALOMONE............................. 191ISRAELE ............................................. 182JERSEY C.I. ........................................ 202KAZAKISTAN ..................................... 269KENYA.............................................. 116KIRGHIZISTAN ................................... 270KIRIBATI ............................................. 194KUWAIT ............................................ 126LAOS (REP. DEMOCRATICA POPOLARE) . 136LESOTHO.......................................... 089LETTONIA.......................................... 258LIBANO ............................................ 095LIBERIA.............................................. 044LIBIA ................................................. 045LIECHTENSTEIN ................................. 090LITUANIA........................................... 259LUSSEMBURGO ................................. 092MACAO ........................................... 059MACEDONIA .................................... 278MADAGASCAR.................................. 104MADEIRA .......................................... 235MALAWI ........................................... 056MALAYSIA ......................................... 106MALDIVE ........................................... 127MALI................................................. 149MALTA .............................................. 105MAN ISOLA ...................................... 203MARIANNE SETTENTRIONALI (ISOLE) .... 219MAROCCO....................................... 107MARSHALL (ISOLE) .............................. 217MARTINICA....................................... 213MAURITANIA ..................................... 141MAURITIUS ........................................ 128MAYOTTE.......................................... 226MELILLA ............................................. 231MESSICO ......................................... 046MICRONESIA (STATI FEDERATI DI).......... 215MIDWAY ISOLE .................................. 177

A001 ABANO TERME PDA004 ABBADIA CERRETO LOA005 ABBADIA LARIANA LCA006 ABBADIA SAN SALVATORE SIA007 ABBASANTA ORA008 ABBATEGGIO PEA010 ABBIATEGRASSO MIA012 ABETONE PTA013 ABRIOLA PZA014 ACATE RGA015 ACCADIA FGA016 ACCEGLIO CNA017 ACCETTURA MTA018 ACCIANO AQA019 ACCUMOLI RIA020 ACERENZA PZA023 ACERNO SAA024 ACERRA NAA025 ACI BONACCORSI CTA026 ACI CASTELLO CTA027 ACI CATENA CTA029 ACI SANT’ANTONIO CTA028 ACIREALE CTA031 ACQUACANINA MCA032 ACQUAFONDATA FRA033 ACQUAFORMOSA CSA034 ACQUAFREDDA BSA035 ACQUALAGNA PUA039 ACQUANEGRA CREMONESE CRA038 ACQUANEGRA SUL CHIESE MNA040 ACQUAPENDENTE VTA041 ACQUAPPESA CSA042 ACQUARICA DEL CAPO LEA043 ACQUARO VVA044 ACQUASANTA TERME APA045 ACQUASPARTA TRA050 ACQUAVIVA COLLECROCE CBA048 ACQUAVIVA DELLE FONTI BAA051 ACQUAVIVA D’ISERNIA ISA047 ACQUAVIVA PICENA APA049 ACQUAVIVA PLATANI CLM211 ACQUEDOLCI MEA052 ACQUI TERME ALA053 ACRI CSA054 ACUTO FRA055 ADELFIA BAA056 ADRANO CTA057 ADRARA SAN MARTINO BGA058 ADRARA SAN ROCCO BGA059 ADRIA ROA060 ADRO BSA061 AFFI VRA062 AFFILE RMA064 AFRAGOLA NAA065 AFRICO RCA067 AGAZZANO PCA068 AGEROLA NAA069 AGGIUS SSA070 AGIRA ENA071 AGLIANA PTA072 AGLIANO TERME ATA074 AGLIE’ TOH848 AGLIENTU SSA075 AGNA PDA076 AGNADELLO CRA077 AGNANA CALABRA RCA080 AGNONE ISA082 AGNOSINE BSA083 AGORDO BLA084 AGOSTA RMA085 AGRA VAA087 AGRATE BRIANZA MIA088 AGRATE CONTURBIA NOA089 AGRIGENTO AGA091 AGROPOLI SAA092 AGUGLIANO ANA093 AGUGLIARO VIA096 AICURZIO MIA097 AIDOMAGGIORE ORA098 AIDONE ENA100 AIELLI AQA102 AIELLO CALABRO CSA103 AIELLO DEL FRIULI UDA101 AIELLO DEL SABATO AVA105 AIETA CSA106 AILANO CEA107 AILOCHE BIA109 AIRASCA TOA110 AIROLA BNA111 AIROLE IMA112 AIRUNO LCA113 AISONE CNA116 ALA TNA115 ALA’ DEI SARDI SSA117 ALA DI STURA TOA118 ALAGNA PVA119 ALAGNA VALSESIA VCA120 ALANNO PEA121 ALANO DI PIAVE BLA122 ALASSIO SVA123 ALATRI FRA124 ALBA CNA125 ALBA ADRIATICA TEA126 ALBAGIARA ORA127 ALBAIRATE MIA128 ALBANELLA SAA131 ALBANO DI LUCANIA PZA132 ALBANO LAZIALE RMA129 ALBANO SANT’ALESSANDRO BGA130 ALBANO VERCELLESE VCA134 ALBAREDO ARNABOLDI PVA137 ALBAREDO D’ADIGE VRA135 ALBAREDO PER SAN MARCO SOA138 ALBARETO PRA139 ALBARETTO DELLA TORRE CNA143 ALBAVILLA COA145 ALBENGA SVA146 ALBERA LIGURE ALA149 ALBEROBELLO BAA150 ALBERONA FGA153 ALBESE CON CASSANO COA154 ALBETTONE VIA155 ALBI CZA158 ALBIANO TNA157 ALBIANO D’IVREA TOA159 ALBIATE MIA160 ALBIDONA CSA161 ALBIGNASEGO PDA162 ALBINEA REA163 ALBINO BGA164 ALBIOLO COA166 ALBISOLA SUPERIORE SVA165 ALBISSOLA MARINA SVA167 ALBIZZATE VAA171 ALBONESE PVA172 ALBOSAGGIA SOA173 ALBUGNANO ATA175 ALBUZZANO PVA176 ALCAMO TP

A177 ALCARA LI FUSI MEA178 ALDENO TNA179 ALDINO - ALDEIN. BZA180 ALES ORA182 ALESSANDRIA ALA183 ALESSANDRIA DEL CARRETTO CSA181 ALESSANDRIA DELLA ROCCA AGA184 ALESSANO LEA185 ALEZIO LEA186 ALFANO SAA187 ALFEDENA AQA188 ALFIANELLO BSA189 ALFIANO NATTA ALA191 ALFONSINE RAA192 ALGHERO SSA193 ALGUA BGA194 ALI’ MEA201 ALI’ TERME MEA195 ALIA PAA196 ALIANO MTA197 ALICE BEL COLLE ALA198 ALICE CASTELLO VCA199 ALICE SUPERIORE TOA200 ALIFE CEA202 ALIMENA PAA203 ALIMINUSA PAA204 ALLAI ORA206 ALLEGHE BLA205 ALLEIN AOA207 ALLERONA TRA208 ALLISTE LEA210 ALLUMIERE RMA211 ALLUVIONI CAMBIO’ ALA214 ALME’ BGA216 ALMENNO SAN BARTOLOMEO BGA217 ALMENNO SAN SALVATORE BGA218 ALMESE TOA220 ALONTE VIA221 ALPETTE TOA222 ALPIGNANO TOA223 ALSENO PCA224 ALSERIO COA225 ALTAMURA BAA226 ALTARE SVA228 ALTAVILLA IRPINA AVA229 ALTAVILLA MILICIA PAA227 ALTAVILLA MONFERRATO ALA230 ALTAVILLA SILENTINA SAA231 ALTAVILLA VICENTINA VIA233 ALTIDONA APA234 ALTILIA CSA235 ALTINO CHA236 ALTISSIMO VIA237 ALTIVOLE TVA238 ALTO CNA239 ALTOFONTE PAA240 ALTOMONTE CSA241 ALTOPASCIO LUA242 ALVIANO TRA243 ALVIGNANO CEA244 ALVITO FRA246 ALZANO LOMBARDO BGA245 ALZANO SCRIVIA ALA249 ALZATE BRIANZA COA251 AMALFI SAA252 AMANDOLA APA253 AMANTEA CSA254 AMARO UDA255 AMARONI CZA256 AMASENO FRA257 AMATO CZA258 AMATRICE RIA259 AMBIVERE BGA260 AMBLAR TNA261 AMEGLIA SPA262 AMELIA TRA263 AMENDOLARA CSA264 AMENO NOA265 AMOROSI BNA267 AMPEZZO UDA268 ANACAPRI NAA269 ANAGNI FRA270 ANCARANO TEA271 ANCONA ANA272 ANDALI CZA274 ANDALO TNA273 ANDALO VALTELLINO SOA275 ANDEZENO TOA278 ANDORA SVA280 ANDORNO MICCA BIA281 ANDRANO LEA282 ANDRATE TOA283 ANDREIS PNA284 ANDRETTA AVA285 ANDRIA BAA286 ANDRIANO - ANDRIAN. BZA287 ANELA SSA288 ANFO BSA290 ANGERA VAA291 ANGHIARI ARA292 ANGIARI VRA293 ANGOLO TERME BSA294 ANGRI SAA295 ANGROGNA TOA297 ANGUILLARA SABAZIA RMA296 ANGUILLARA VENETA PDA299 ANNICCO CRA301 ANNONE DI BRIANZA LCA302 ANNONE VENETO VEA303 ANOIA RCA304 ANTEGNATE BGA306 ANTERIVO - ALTREI. BZA305 ANTEY-SAINT-ANDRE’ AOA309 ANTICOLI CORRADO RMA312 ANTIGNANO ATA313 ANTILLO MEA314 ANTONIMINA RCA315 ANTRODOCO RIA317 ANTRONA SCHIERANCO VBA318 ANVERSA DEGLI ABRUZZI AQA319 ANZANO DEL PARCO COA320 ANZANO DI PUGLIA FGA321 ANZI PZA323 ANZIO RMA324 ANZOLA DELL’EMILIA BOA325 ANZOLA D’OSSOLA VBA326 AOSTA AOA327 APECCHIO PUA328 APICE BNA329 APIRO MCA330 APOLLOSA BNA333 APPIANO GENTILE COA332 APPIANO SULLA STRADA

DEL VINO - EPPAN AN DER. BZA334 APPIGNANO MCA335 APPIGNANO DEL TRONTO APA337 APRICA SOA338 APRICALE IMA339 APRICENA FG

A340 APRIGLIANO CSA341 APRILIA LTA343 AQUARA SAA344 AQUILA D’ARROSCIA IMA346 AQUILEIA UDA347 AQUILONIA AVA348 AQUINO FRA350 ARADEO LEA351 ARAGONA AGA352 ARAMENGO ATA354 ARBA PNA357 ARBOREA ORA358 ARBORIO VCA359 ARBUS CAA360 ARCADE TVA363 ARCE FRA365 ARCENE BGA366 ARCEVIA ANA367 ARCHI CHA369 ARCIDOSSO GRA370 ARCINAZZO ROMANO RMA371 ARCISATE VAA372 ARCO TNA373 ARCOLA SPA374 ARCOLE VRA375 ARCONATE MIA376 ARCORE MIA377 ARCUGNANO VIA379 ARDARA SSA380 ARDAULI ORM213 ARDEA RMA382 ARDENNO SOA383 ARDESIO BGA385 ARDORE RCA386 ARENA VVA387 ARENA PO PVA388 ARENZANO GEA389 ARESE MIA390 AREZZO ARA391 ARGEGNO COA392 ARGELATO BOA393 ARGENTA FEA394 ARGENTERA CNA396 ARGUELLO CNA397 ARGUSTO CZA398 ARI CHA399 ARIANO IRPINO AVA400 ARIANO NEL POLESINE ROA401 ARICCIA RMA402 ARIELLI CHA403 ARIENZO CEA405 ARIGNANO TOA407 ARITZO NUA409 ARIZZANO VBA412 ARLENA DI CASTRO VTA413 ARLUNO MIA414 ARMENO NOA415 ARMENTO PZA418 ARMO IMA419 ARMUNGIA CAA424 ARNAD AOA421 ARNARA FRA422 ARNASCO SVA425 ARNESANO LEA427 AROLA VBA429 ARONA NOA430 AROSIO COA431 ARPAIA BNA432 ARPAISE BNA433 ARPINO FRA434 ARQUA’ PETRARCA PDA435 ARQUA’ POLESINE ROA437 ARQUATA DEL TRONTO APA436 ARQUATA SCRIVIA ALA438 ARRE PDA439 ARRONE TRA441 ARSAGO SEPRIO VAA443 ARSIE’ BLA444 ARSIERO VIA445 ARSITA TEA446 ARSOLI RMA447 ARTA TERME UDA448 ARTEGNA UDA449 ARTENA RMA451 ARTOGNE BSA452 ARVIER AOA453 ARZACHENA SSA440 ARZAGO D’ADDA BGA454 ARZANA NUA455 ARZANO NAA456 ARZENE PNA458 ARZERGRANDE PDA459 ARZIGNANO VIA460 ASCEA SAA461 ASCIANO SIA462 ASCOLI PICENO APA463 ASCOLI SATRIANO FGA464 ASCREA RIA465 ASIAGO VIA467 ASIGLIANO VENETO VIA466 ASIGLIANO VERCELLESE VCA470 ASOLA MNA471 ASOLO TVA473 ASSAGO MIA474 ASSEMINI CAA475 ASSISI PGA476 ASSO COA477 ASSOLO ORA478 ASSORO ENA479 ASTI ATA480 ASUNI ORA481 ATELETA AQA482 ATELLA PZA484 ATENA LUCANA SAA485 ATESSA CHA486 ATINA FRA487 ATRANI SAA488 ATRI TEA489 ATRIPALDA AVA490 ATTIGLIANO TRA491 ATTIMIS UDA492 ATZARA NUA493 AUDITORE PUA494 AUGUSTA SRA495 AULETTA SAA496 AULLA MSA497 AURANO VBA499 AURIGO IMA501 AURONZO DI CADORE BLA502 AUSONIA FRA503 AUSTIS NUA506 AVEGNO GEA507 AVELENGO - HAFLING. BZA508 AVELLA AVA509 AVELLINO AVA511 AVERARA BGA512 AVERSA CEA514 AVETRANA TAA515 AVEZZANO AQ

A516 AVIANO PNA517 AVIATICO BGA518 AVIGLIANA TOA519 AVIGLIANO PZM258 AVIGLIANO UMBRO TRA520 AVIO TNA521 AVISE AOA522 AVOLA SRA523 AVOLASCA ALA094 AYAS AOA108 AYMAVILLES AOA525 AZEGLIO TOA526 AZZANELLO CRA527 AZZANO D’ASTI ATA530 AZZANO DECIMO PNA529 AZZANO MELLA BSA528 AZZANO SAN PAOLO BGA531 AZZATE VAA532 AZZIO VAA533 AZZONE BGA534 BACENO VBA535 BACOLI NAA536 BADALUCCO IMM214 BADESI SSA537 BADIA - ABTEI. BZA540 BADIA CALAVENA VRA538 BADIA PAVESE PVA539 BADIA POLESINE ROA541 BADIA TEDALDA ARA542 BADOLATO CZA544 BAGALADI RCA546 BAGHERIA PAA547 BAGNACAVALLO RAA552 BAGNARA CALABRA RCA551 BAGNARA DI ROMAGNA RAA550 BAGNARIA PVA553 BAGNARIA ARSA UDA555 BAGNASCO CNA557 BAGNATICA BGA560 BAGNI DI LUCCA LUA564 BAGNO A RIPOLI FIA565 BAGNO DI ROMAGNA FCA567 BAGNOLI DEL TRIGNO ISA568 BAGNOLI DI SOPRA PDA566 BAGNOLI IRPINO AVA570 BAGNOLO CREMASCO CRA572 BAGNOLO DEL SALENTO LEA574 BAGNOLO DI PO ROA573 BAGNOLO IN PIANO REA569 BAGNOLO MELLA BSA571 BAGNOLO PIEMONTE CNA575 BAGNOLO SAN VITO MNA576 BAGNONE MSA577 BAGNOREGIO VTA578 BAGOLINO BSA579 BAIA E LATINA CEA580 BAIANO AVA581 BAIARDO IMA584 BAIRO TOA586 BAISO REA587 BALANGERO TOA588 BALDICHIERI D’ASTI ATA590 BALDISSERO CANAVESE TOA589 BALDISSERO D’ALBA CNA591 BALDISSERO TORINESE TOA592 BALESTRATE PAA593 BALESTRINO SVA594 BALLABIO LCA597 BALLAO CAA599 BALME TOA600 BALMUCCIA VCA601 BALOCCO VCA603 BALSORANO AQA604 BALVANO PZA605 BALZOLA ALA606 BANARI SSA607 BANCHETTE TOA610 BANNIO ANZINO VBA612 BANZI PZA613 BAONE PDA614 BARADILI ORA615 BARAGIANO PZA616 BARANELLO CBA617 BARANO D’ISCHIA NAA618 BARANZATE MIA619 BARASSO VAA621 BARATILI SAN PIETRO ORA625 BARBANIA TOA626 BARBARA ANA628 BARBARANO ROMANO VTA627 BARBARANO VICENTINO VIA629 BARBARESCO CNA630 BARBARIGA BSA631 BARBATA BGA632 BARBERINO DI MUGELLO FIA633 BARBERINO VAL D’ELSA FIA634 BARBIANELLO PVA635 BARBIANO - BARBIAN. BZA637 BARBONA PDA638 BARCELLONA POZZO DI GOTTO MEA639 BARCHI PUA640 BARCIS PNA643 BARD AOA645 BARDELLO VAA646 BARDI PRA647 BARDINETO SVA650 BARDOLINO VRA651 BARDONECCHIA TOA652 BAREGGIO MIA653 BARENGO NOA655 BARESSA ORA656 BARETE AQA657 BARGA LUA658 BARGAGLI GEA660 BARGE CNA661 BARGHE BSA662 BARI BAA663 BARI SARDO NUA664 BARIANO BGA665 BARICELLA BOA666 BARILE PZA667 BARISCIANO AQA668 BARLASSINA MIA669 BARLETTA BAA670 BARNI COA671 BAROLO CNA673 BARONE CANAVESE TOA674 BARONISSI SAA676 BARRAFRANCA ENA677 BARRALI CAA678 BARREA AQA681 BARUMINI CAA683 BARZAGO LCA684 BARZANA BGA686 BARZANO’ LCA687 BARZIO LCA689 BASALUZZO ALA690 BASCAPE’ PVA691 BASCHI TR

A692 BASCIANO TEA694 BASELGA DI PINE’ TNA696 BASELICE BNA697 BASIANO MIA698 BASICO’ MEA699 BASIGLIO MIA700 BASILIANO UDA702 BASSANO BRESCIANO BSA703 BASSANO DEL GRAPPA VIA706 BASSANO IN TEVERINA VTA704 BASSANO ROMANO VTA707 BASSIANO LTA708 BASSIGNANA ALA709 BASTIA MONDOVI’ CNA710 BASTIA UMBRA PGA711 BASTIDA DE’ DOSSI PVA712 BASTIDA PANCARANA PVA713 BASTIGLIA MOA714 BATTAGLIA TERME PDA716 BATTIFOLLO CNA717 BATTIPAGLIA SAA718 BATTUDA PVA719 BAUCINA PAA721 BAULADU ORA722 BAUNEI NUA725 BAVENO VBA726 BAZZANO BOA728 BEDERO VALCUVIA VAA729 BEDIZZOLE BSA730 BEDOLLO TNA731 BEDONIA PRA732 BEDULITA BGA733 BEE VBA734 BEINASCO TOA735 BEINETTE CNA736 BELCASTRO CZA737 BELFIORE VRA740 BELFORTE ALL’ISAURO PUA739 BELFORTE DEL CHIENTI MCA738 BELFORTE MONFERRATO ALA741 BELGIOIOSO PVA742 BELGIRATE VBA743 BELLA PZA744 BELLAGIO COA745 BELLANO LCA746 BELLANTE TEA747 BELLARIA-IGEA MARINA RNA749 BELLEGRA RMA750 BELLINO CNA751 BELLINZAGO LOMBARDO MIA752 BELLINZAGO NOVARESE NOM294 BELLIZZI SAA755 BELLONA CEA756 BELLOSGUARDO SAA757 BELLUNO BLA759 BELLUSCO MIA762 BELMONTE CALABRO CSA763 BELMONTE CASTELLO FRA761 BELMONTE DEL SANNIO ISA765 BELMONTE IN SABINA RIA764 BELMONTE MEZZAGNO PAA760 BELMONTE PICENO APA766 BELPASSO CTA768 BELSITO CSA772 BELVEDERE DI SPINELLO KRA774 BELVEDERE LANGHE CNA773 BELVEDERE MARITTIMO CSA769 BELVEDERE OSTRENSE ANA770 BELVEGLIO ATA776 BELVI NUA777 BEMA SOA778 BENE LARIO COA779 BENE VAGIENNA CNA780 BENESTARE RCA781 BENETUTTI SSA782 BENEVELLO CNA783 BENEVENTO BNA784 BENNA BIA785 BENTIVOGLIO BOA786 BERBENNO BGA787 BERBENNO DI VALTELLINA SOA788 BERCETO PRA789 BERCHIDDA SSA791 BEREGAZZO CON FIGLIARO COA792 BEREGUARDO PVA793 BERGAMASCO ALA794 BERGAMO BGA795 BERGANTINO ROA796 BERGEGGI SVA798 BERGOLO CNA799 BERLINGO BSA801 BERNALDA MTA802 BERNAREGGIO MIA804 BERNATE TICINO MIA805 BERNEZZO CNA806 BERRA FEA808 BERSONE TNA809 BERTINORO FCA810 BERTIOLO UDA811 BERTONICO LOA812 BERZANO DI SAN PIETRO ATA813 BERZANO DI TORTONA ALA816 BERZO DEMO BSA817 BERZO INFERIORE BSA815 BERZO SAN FERMO BGA818 BESANA IN BRIANZA MIA819 BESANO VAA820 BESATE MIA821 BESENELLO TNA823 BESENZONE PCA825 BESNATE VAA826 BESOZZO VAA827 BESSUDE SSA831 BETTOLA PCA832 BETTONA PGA834 BEURA-CARDEZZA VBA835 BEVAGNA PGA836 BEVERINO SPA837 BEVILACQUA VRA839 BEZZECCA TNA841 BIANCAVILLA CTA842 BIANCHI CSA843 BIANCO RCA844 BIANDRATE NOA845 BIANDRONNO VAA846 BIANZANO BGA847 BIANZE’ VCA848 BIANZONE SOA849 BIASSONO MIA850 BIBBIANO REA851 BIBBIENA ARA852 BIBBONA LIA853 BIBIANA TOA854 BICCARI FGA855 BICINICCO UDA856 BIDONI’ ORA859 BIELLA BIA861 BIENNO BSA863 BIENO TN

COD. COMUNE PROV.COM.





- I -

CODICI CATASTALI COMUNALI

A864 BIENTINA PIA866 BIGARELLO MNA870 BINAGO COA872 BINASCO MIA874 BINETTO BAA876 BIOGLIO BIA877 BIONAZ AOA878 BIONE BSA880 BIRORI NUA881 BISACCIA AVA882 BISACQUINO PAA883 BISCEGLIE BAA884 BISEGNA AQA885 BISENTI TEA887 BISIGNANO CSA889 BISTAGNO ALA891 BISUSCHIO VAA892 BITETTO BAA893 BITONTO BAA894 BITRITTO BAA895 BITTI NUA896 BIVONA AGA897 BIVONGI RCA898 BIZZARONE COA901 BLEGGIO INFERIORE TNA902 BLEGGIO SUPERIORE TNA903 BLELLO BGA857 BLERA VTA904 BLESSAGNO COA905 BLEVIO COM268 BLUFI PAA906 BOARA PISANI PDA909 BOBBIO PCA910 BOBBIO PELLICE TOA911 BOCA NOA912 BOCCHIGLIERO CSA914 BOCCIOLETO VCA916 BOCENAGO TNA918 BODIO LOMNAGO VAA919 BOFFALORA D’ADDA LOA920 BOFFALORA SOPRA TICINO MIA922 BOGLIASCO GEA925 BOGNANCO VBA929 BOGOGNO NOA930 BOIANO CBA931 BOISSANO SVA932 BOLANO SPA933 BOLBENO TNA937 BOLGARE BGA940 BOLLATE MIA941 BOLLENGO TOA944 BOLOGNA BOA945 BOLOGNANO PEA946 BOLOGNETTA PAA947 BOLOGNOLA MCA948 BOLOTANA NUA949 BOLSENA VTA950 BOLTIERE BGA952 BOLZANO - BOZEN. BZA953 BOLZANO NOVARESE NOA954 BOLZANO VICENTINO VIA955 BOMARZO VTA956 BOMBA CHA957 BOMPENSIERE CLA958 BOMPIETRO PAA959 BOMPORTO MOA960 BONARCADO ORA961 BONASSOLA SPA963 BONATE SOPRA BGA962 BONATE SOTTO BGA964 BONAVIGO VRA965 BONDENO FEA967 BONDO TNA968 BONDONE TNA970 BONEA BNA971 BONEFRO CBA972 BONEMERSE CRA973 BONIFATI CSA975 BONITO AVA976 BONNANARO SSA977 BONO SSA978 BONORVA SSA979 BONVICINO CNA981 BORBONA RIA982 BORCA DI CADORE BLA983 BORDANO UDA984 BORDIGHERA IMA986 BORDOLANO CRA987 BORE PRA988 BORETTO REA989 BORGARELLO PVA990 BORGARO TORINESE TOA991 BORGETTO PAA993 BORGHETTO D’ARROSCIA IMA998 BORGHETTO DI BORBERA ALA992 BORGHETTO DI VARA SPA995 BORGHETTO LODIGIANO LOA999 BORGHETTO SANTO SPIRITO SVB001 BORGHI FCB002 BORGIA CZB003 BORGIALLO TOB005 BORGIO VEREZZI SVB007 BORGO A MOZZANO LUB009 BORGO D’ALE VCB010 BORGO DI TERZO BGB026 BORGO PACE PUB028 BORGO PRIOLO PVB033 BORGO SAN DALMAZZO CNB035 BORGO SAN GIACOMO BSB017 BORGO SAN GIOVANNI LOB036 BORGO SAN LORENZO FIB037 BORGO SAN MARTINO ALB038 BORGO SAN SIRO PVB043 BORGO TICINO NOB044 BORGO TOSSIGNANO BOB042 BORGO VAL DI TARO PRB006 BORGO VALSUGANA TNA996 BORGO VELINO RIB046 BORGO VERCELLI VCB011 BORGOFORTE MNB015 BORGOFRANCO D’IVREA TOB013 BORGOFRANCO SUL PO MNB016 BORGOLAVEZZARO NOB018 BORGOMALE CNB019 BORGOMANERO NOB020 BORGOMARO IMB021 BORGOMASINO TOB024 BORGONE SUSA TOB025 BORGONOVO VAL TIDONE PCB029 BORGORATTO ALESSANDRINO ALB030 BORGORATTO MORMOROLO PVB031 BORGORICCO PDB008 BORGOROSE RIB040 BORGOSATOLLO BSB041 BORGOSESIA VCB048 BORMIDA SVB049 BORMIO SOB051 BORNASCO PVB054 BORNO BS

B055 BORONEDDU ORB056 BORORE NUB057 BORRELLO CHB058 BORRIANA BIB061 BORSO DEL GRAPPA TVB062 BORTIGALI NUB063 BORTIGIADAS SSB064 BORUTTA SSB067 BORZONASCA GEB068 BOSA NUB069 BOSARO ROB070 BOSCHI SANT’ANNA VRB073 BOSCO CHIESANUOVA VRB071 BOSCO MARENGO ALB075 BOSCONERO TOB076 BOSCOREALE NAB077 BOSCOTRECASE NAB078 BOSENTINO TNB079 BOSIA CNB080 BOSIO ALB081 BOSISIO PARINI LCB082 BOSNASCO PVB083 BOSSICO BGB084 BOSSOLASCO CNB085 BOTRICELLO CZB086 BOTRUGNO LEB088 BOTTANUCO BGB091 BOTTICINO BSB094 BOTTIDDA SSB097 BOVA RCB099 BOVA MARINA RCB098 BOVALINO RCB100 BOVEGNO BSB101 BOVES CNB102 BOVEZZO BSA720 BOVILLE ERNICA FRB104 BOVINO FGB105 BOVISIO-MASCIAGO MIB106 BOVOLENTA PDB107 BOVOLONE VRB109 BOZZOLE ALB110 BOZZOLO MNB111 BRA CNB112 BRACCA BGB114 BRACCIANO RMB115 BRACIGLIANO SAB116 BRAIES - PRAGS. BZB117 BRALLO DI PREGOLA PVB118 BRANCALEONE RCB120 BRANDICO BSB121 BRANDIZZO TOB123 BRANZI BGB124 BRAONE BSB126 BREBBIA VAB128 BREDA DI PIAVE TVB131 BREGANO VAB132 BREGANZE VIB134 BREGNANO COB135 BREGUZZO TNB136 BREIA VCB137 BREMBATE BGB138 BREMBATE DI SOPRA BGB140 BREMBILLA BGB141 BREMBIO LOB142 BREME PVB143 BRENDOLA VIB144 BRENNA COB145 BRENNERO - BRENNER. BZB149 BRENO BSB150 BRENTA VAB152 BRENTINO BELLUNO VRB153 BRENTONICO TNB154 BRENZONE VRB156 BRESCELLO REB157 BRESCIA BSB158 BRESIMO TNB159 BRESSANA BOTTARONE PVB160 BRESSANONE - BRIXEN. BZB161 BRESSANVIDO VIB162 BRESSO MIB165 BREZ TNB166 BREZZO DI BEDERO VAB167 BRIAGLIA CNB169 BRIATICO VVB171 BRICHERASIO TOB172 BRIENNO COB173 BRIENZA PZB175 BRIGA ALTA CNB176 BRIGA NOVARESE NOB178 BRIGNANO GERA D’ADDA BGB179 BRIGNANO-FRASCATA ALB180 BRINDISI BRB181 BRINDISI MONTAGNA PZB182 BRINZIO VAB183 BRIONA NOB184 BRIONE BSB185 BRIONE TNB187 BRIOSCO MIB188 BRISIGHELLA RAB191 BRISSAGO-VALTRAVAGLIA VAB192 BRISSOGNE AOB193 BRITTOLI PEB194 BRIVIO LCB195 BROCCOSTELLA FRB196 BROGLIANO VIB197 BROGNATURO VVB198 BROLO MEB200 BRONDELLO CNB201 BRONI PVB202 BRONTE CTB203 BRONZOLO - BRANZOLL. BZB204 BROSSASCO CNB205 BROSSO TOB207 BROVELLO-CARPUGNINO VBB209 BROZOLO TOB212 BRUGHERIO MIB213 BRUGINE PDB214 BRUGNATO SPB215 BRUGNERA PNB216 BRUINO TOB217 BRUMANO BGB218 BRUNATE COB219 BRUNELLO VAB220 BRUNICO - BRUNECK. BZB221 BRUNO ATB223 BRUSAPORTO BGB225 BRUSASCO TOB227 BRUSCIANO NAB228 BRUSIMPIANO VAB229 BRUSNENGO BIB230 BRUSSON AOB232 BRUZOLO TOB234 BRUZZANO ZEFFIRIO RCB235 BUBBIANO MIB236 BUBBIO ATB237 BUCCHERI SRB238 BUCCHIANICO CHB239 BUCCIANO BNB240 BUCCINASCO MI

B242 BUCCINO SAB243 BUCINE ARB246 BUDDUSO’ SSB247 BUDOIA PNB248 BUDONI NUB249 BUDRIO BOB250 BUGGERRU CAB251 BUGGIANO PTB255 BUGLIO IN MONTE SOB256 BUGNARA AQB258 BUGUGGIATE VAB259 BUJA UDB261 BULCIAGO LCB262 BULGAROGRASSO COB264 BULTEI SSB265 BULZI SSB266 BUONABITACOLO SAB267 BUONALBERGO BNB269 BUONCONVENTO SIB270 BUONVICINO CSB272 BURAGO DI MOLGORA MIB274 BURCEI CAB275 BURGIO AGB276 BURGOS SSB278 BURIASCO TOB279 BUROLO TOB280 BURONZO VCB281 BUSACHI ORB282 BUSALLA GEB283 BUSANA REB284 BUSANO TOB285 BUSCA CNB286 BUSCATE MIB287 BUSCEMI SRB288 BUSETO PALIZZOLO TPB289 BUSNAGO MIB292 BUSSERO MIB293 BUSSETO PRB294 BUSSI SUL TIRINO PEB295 BUSSO CBB296 BUSSOLENGO VRB297 BUSSOLENO TOB300 BUSTO ARSIZIO VAB301 BUSTO GAROLFO MIB302 BUTERA CLB303 BUTI PIB304 BUTTAPIETRA VRB305 BUTTIGLIERA ALTA TOB306 BUTTIGLIERA D’ASTI ATB309 BUTTRIO UDB320 CA’ D’ANDREA CRB311 CABELLA LIGURE ALB313 CABIATE COB314 CABRAS ORB315 CACCAMO PAB319 CACCURI KRB326 CADEGLIANO-VICONAGO VAB328 CADELBOSCO DI SOPRA REB332 CADEO PCB335 CADERZONE TNB345 CADONEGHE PDB346 CADORAGO COB347 CADREZZATE VAB349 CAERANO DI SAN MARCO TVB350 CAFASSE TOB351 CAGGIANO SAB352 CAGLI PUB354 CAGLIARI CAB355 CAGLIO COB358 CAGNANO AMITERNO AQB357 CAGNANO VARANO FGB359 CAGNO COB360 CAGNO’ TNB361 CAIANELLO CEB362 CAIAZZO CEB364 CAINES - KUENS. BZB365 CAINO BSB366 CAIOLO SOB367 CAIRANO AVB368 CAIRATE VAB369 CAIRO MONTENOTTE SVB371 CAIVANO NAB374 CALABRITTO AVB375 CALALZO DI CADORE BLB376 CALAMANDRANA ATB377 CALAMONACI AGB378 CALANGIANUS SSB379 CALANNA RCB380 CALASCA-CASTIGLIONE VBB381 CALASCIBETTA ENB382 CALASCIO AQB383 CALASETTA CAB384 CALATABIANO CTB385 CALATAFIMI TPB386 CALAVINO TNB388 CALCATA VTB389 CALCERANICA AL LAGO TNB390 CALCI PIB391 CALCIANO MTB392 CALCINAIA PIB393 CALCINATE BGB394 CALCINATO BSB395 CALCIO BGB396 CALCO LCB397 CALDARO SULLA STRADA

DEL VINO - KALTERN AN DE. BZB398 CALDAROLA MCB399 CALDERARA DI RENO BOB400 CALDES TNB402 CALDIERO VRB403 CALDOGNO VIB404 CALDONAZZO TNB405 CALENDASCO PCB406 CALENZANO FIB408 CALESTANO PRB410 CALICE AL CORNOVIGLIO SPB409 CALICE LIGURE SVB413 CALIMERA LEB415 CALITRI AVB416 CALIZZANO SVB417 CALLABIANA BIB418 CALLIANO ATB419 CALLIANO TNB423 CALOLZIOCORTE LCB424 CALOPEZZATI CSB425 CALOSSO ATB426 CALOVETO CSB427 CALTABELLOTTA AGB428 CALTAGIRONE CTB429 CALTANISSETTA CLB430 CALTAVUTURO PAB431 CALTIGNAGA NOB432 CALTO ROB433 CALTRANO VIB434 CALUSCO D’ADDA BGB435 CALUSO TOB436 CALVAGESE DELLA RIVIERA BSB437 CALVANICO SAB439 CALVATONE CR

B440 CALVELLO PZB441 CALVENE VIB442 CALVENZANO BGB443 CALVERA PZB444 CALVI BNB446 CALVI DELL’UMBRIA TRB445 CALVI RISORTA CEB447 CALVIGNANO PVB448 CALVIGNASCO MIB450 CALVISANO BSB452 CALVIZZANO NAB453 CAMAGNA MONFERRATO ALB455 CAMAIORE LUB456 CAMAIRAGO LOB457 CAMANDONA BIB460 CAMASTRA AGB461 CAMBIAGO MIB462 CAMBIANO TOB463 CAMBIASCA VBB465 CAMBURZANO BIB467 CAMERANA CNB468 CAMERANO ANB469 CAMERANO CASASCO ATB471 CAMERATA CORNELLO BGB472 CAMERATA NUOVA RMB470 CAMERATA PICENA ANB473 CAMERI NOB474 CAMERINO MCB476 CAMEROTA SAB477 CAMIGLIANO CEB479 CAMINATA PCB481 CAMINI RCB482 CAMINO ALB483 CAMINO AL TAGLIAMENTO UDB484 CAMISANO CRB485 CAMISANO VICENTINO VIB486 CAMMARATA AGB489 CAMO CNB490 CAMOGLI GEB492 CAMPAGNA SAB493 CAMPAGNA LUPIA VEB496 CAMPAGNANO DI ROMA RMB497 CAMPAGNATICO GRB498 CAMPAGNOLA CREMASCA CRB499 CAMPAGNOLA EMILIA REB500 CAMPANA CSB501 CAMPARADA MIB502 CAMPEGINE REB504 CAMPELLO SUL CLITUNNO PGB505 CAMPERTOGNO VCB507 CAMPI BISENZIO FIB506 CAMPI SALENTINA LEB508 CAMPIGLIA CERVO BIB511 CAMPIGLIA DEI BERICI VIB509 CAMPIGLIA MARITTIMA LIB512 CAMPIGLIONE FENILE TOB513 CAMPIONE D’ITALIA COB514 CAMPITELLO DI FASSA TNB515 CAMPLI TEB516 CAMPO CALABRO RCB526 CAMPO DI GIOVE AQB529 CAMPO DI TRENS - FREIENFELD. BZB538 CAMPO LIGURE GEB553 CAMPO NELL’ELBA LIB564 CAMPO SAN MARTINO PDB570 CAMPO TURES -

SAND IN TAUFERS. BZB519 CAMPOBASSO CBB520 CAMPOBELLO DI LICATA AGB521 CAMPOBELLO DI MAZARA TPB522 CAMPOCHIARO CBB524 CAMPODARSEGO PDB525 CAMPODENNO TNB527 CAMPODIMELE LTB528 CAMPODIPIETRA CBB530 CAMPODOLCINO SOB531 CAMPODORO PDB533 CAMPOFELICE DI FITALIA PAB532 CAMPOFELICE DI ROCCELLA PAB534 CAMPOFILONE APB535 CAMPOFIORITO PAB536 CAMPOFORMIDO UDB537 CAMPOFRANCO CLB539 CAMPOGALLIANO MOB541 CAMPOLATTARO BNB543 CAMPOLI APPENNINO FRB542 CAMPOLI DEL MONTE TABURNO BNB544 CAMPOLIETO CBB545 CAMPOLONGO AL TORRE UDB546 CAMPOLONGO MAGGIORE VEB547 CAMPOLONGO SUL BRENTA VIB549 CAMPOMAGGIORE PZB550 CAMPOMARINO CBB551 CAMPOMORONE GEB554 CAMPONOGARA VEB555 CAMPORA SAB556 CAMPOREALE PAB557 CAMPORGIANO LUB559 CAMPOROSSO IMB562 CAMPOROTONDO DI FIASTRONE MCB561 CAMPOROTONDO ETNEO CTB563 CAMPOSAMPIERO PDB565 CAMPOSANO NAB566 CAMPOSANTO MOB567 CAMPOSPINOSO PVB569 CAMPOTOSTO AQB572 CAMUGNANO BOB577 CANAL SAN BOVO TNB573 CANALE CNB574 CANALE D’AGORDO BLB576 CANALE MONTERANO RMB578 CANARO ROB579 CANAZEI TNB580 CANCELLARA PZB581 CANCELLO ED ARNONE CEB582 CANDA ROB584 CANDELA FGB586 CANDELO BIB588 CANDIA CANAVESE TOB587 CANDIA LOMELLINA PVB589 CANDIANA PDB590 CANDIDA AVB591 CANDIDONI RCB592 CANDIOLO TOB593 CANEGRATE MIB594 CANELLI ATB597 CANEPINA VTB598 CANEVA PNB599 CANEVINO PVB602 CANICATTI’ AGB603 CANICATTINI BAGNI SRB604 CANINO VTB605 CANISCHIO TOB606 CANISTRO AQB607 CANNA CSB608 CANNALONGA SAB609 CANNARA PGB610 CANNERO RIVIERA VBB613 CANNETO PAVESE PV

B612 CANNETO SULL’OGLIO MNB615 CANNOBIO VBB616 CANNOLE LEB617 CANOLO RCB618 CANONICA D’ADDA BGB619 CANOSA DI PUGLIA BAB620 CANOSA SANNITA CHB621 CANOSIO CNC669 CANOSSA REB624 CANSANO AQB626 CANTAGALLO POB627 CANTALICE RIB628 CANTALUPA TOB631 CANTALUPO IN SABINA RIB629 CANTALUPO LIGURE ALB630 CANTALUPO NEL SANNIO ISB633 CANTARANA ATB634 CANTELLO VAB635 CANTERANO RMB636 CANTIANO PUB637 CANTOIRA TOB639 CANTU’ COB640 CANZANO TEB641 CANZO COB642 CAORLE VEB643 CAORSO PCB644 CAPACCIO SAB645 CAPACI PAB646 CAPALBIO GRB647 CAPANNOLI PIB648 CAPANNORI LUB649 CAPENA RMB650 CAPERGNANICA CRB651 CAPESTRANO AQB653 CAPIAGO INTIMIANO COB655 CAPISTRANO VVB656 CAPISTRELLO AQB658 CAPITIGNANO AQB660 CAPIZZI MEB661 CAPIZZONE BGB664 CAPO DI PONTE BSB666 CAPO D’ORLANDO MEB663 CAPODIMONTE VTB667 CAPODRISE CEB669 CAPOLIVERI LIB670 CAPOLONA ARB671 CAPONAGO MIB672 CAPORCIANO AQB674 CAPOSELE AVB675 CAPOTERRA CAB676 CAPOVALLE BSB677 CAPPADOCIA AQB679 CAPPELLA CANTONE CRB680 CAPPELLA DE’ PICENARDI CRB678 CAPPELLA MAGGIORE TVB681 CAPPELLE SUL TAVO PEB682 CAPRACOTTA ISB684 CAPRAIA E LIMITE FIB685 CAPRAIA ISOLA LIB686 CAPRALBA CRB688 CAPRANICA VTB687 CAPRANICA PRENESTINA RMB690 CAPRARICA DI LECCE LEB691 CAPRAROLA VTB692 CAPRAUNA CNB693 CAPRESE MICHELANGELO ARB694 CAPREZZO VBB696 CAPRI NAB695 CAPRI LEONE MEB697 CAPRIANA TNB698 CAPRIANO DEL COLLE BSB701 CAPRIATA D’ORBA ALB703 CAPRIATE SAN GERVASIO BGB704 CAPRIATI A VOLTURNO CEB705 CAPRIE TOB706 CAPRIGLIA IRPINA AVB707 CAPRIGLIO ATB708 CAPRILE BIB710 CAPRINO BERGAMASCO BGB709 CAPRINO VERONESE VRB711 CAPRIOLO BSB712 CAPRIVA DEL FRIULI GOB715 CAPUA CEB716 CAPURSO BAB718 CARAFFA DEL BIANCO RCB717 CARAFFA DI CATANZARO CZB719 CARAGLIO CNB720 CARAMAGNA PIEMONTE CNB722 CARAMANICO TERME PEB723 CARANO TNB724 CARAPELLE FGB725 CARAPELLE CALVISIO AQB726 CARASCO GEB727 CARASSAI APB729 CARATE BRIANZA MIB730 CARATE URIO COB731 CARAVAGGIO BGB732 CARAVATE VAB733 CARAVINO TOB734 CARAVONICA IMB735 CARBOGNANO VTB741 CARBONARA AL TICINO PVB740 CARBONARA DI NOLA NAB739 CARBONARA DI PO MNB736 CARBONARA SCRIVIA ALB742 CARBONATE COB743 CARBONE PZB744 CARBONERA TVB745 CARBONIA CAB748 CARCARE SVB749 CARCERI PDB752 CARCOFORO VCB754 CARDANO AL CAMPO VAB755 CARDE’ CNM285 CARDEDU NUB756 CARDETO RCB758 CARDINALE CZB759 CARDITO NAB760 CAREGGINE LUB762 CAREMA TOB763 CARENNO LCB765 CARENTINO ALB766 CARERI RCB767 CARESANA VCB768 CARESANABLOT VCB769 CAREZZANO ALB771 CARFIZZI KRB772 CARGEGHE SSB774 CARIATI CSB776 CARIFE AVB777 CARIGNANO TOB778 CARIMATE COB779 CARINARO CEB780 CARINI PAB781 CARINOLA CEB782 CARISIO VCB783 CARISOLO TNB784 CARLANTINO FGB785 CARLAZZO CO






- II -

B787 CARLENTINI SRB788 CARLINO UDB789 CARLOFORTE CAB790 CARLOPOLI CZB791 CARMAGNOLA TOB792 CARMIANO LEB794 CARMIGNANO POB795 CARMIGNANO DI BRENTA PDB796 CARNAGO VAB798 CARNATE MIB801 CAROBBIO DEGLI ANGELI BGB802 CAROLEI CSB803 CARONA BGB804 CARONIA MEB805 CARONNO PERTUSELLA VAB807 CARONNO VARESINO VAB808 CAROSINO TAB809 CAROVIGNO BRB810 CAROVILLI ISB812 CARPANETO PIACENTINO PCB813 CARPANZANO CSB814 CARPASIO IMB816 CARPEGNA PUB817 CARPENEDOLO BSB818 CARPENETO ALB819 CARPI MOB820 CARPIANO MIB822 CARPIGNANO SALENTINO LEB823 CARPIGNANO SESIA NOB825 CARPINETI REB827 CARPINETO DELLA NORA PEB828 CARPINETO ROMANO RMB826 CARPINETO SINELLO CHB829 CARPINO FGB830 CARPINONE ISB832 CARRARA MSB835 CARRE’ VIB836 CARREGA LIGURE ALB838 CARRO SPB839 CARRODANO SPB840 CARROSIO ALB841 CARRU’ CNB842 CARSOLI AQB844 CARTIGLIANO VIB845 CARTIGNANO CNB846 CARTOCETO PUB847 CARTOSIO ALB848 CARTURA PDB850 CARUGATE MIB851 CARUGO COB853 CARUNCHIO CHB854 CARVICO BGB856 CARZANO TNB857 CASABONA KRB858 CASACALENDA CBB859 CASACANDITELLA CHB860 CASAGIOVE CEB870 CASAL CERMELLI ALB872 CASAL DI PRINCIPE CEB895 CASAL VELINO SAB861 CASALANGUIDA CHB862 CASALATTICO FRB864 CASALBELTRAME NOB865 CASALBORDINO CHB866 CASALBORE AVB867 CASALBORGONE TOB868 CASALBUONO SAB869 CASALBUTTANO ED UNITI CRB871 CASALCIPRANO CBB873 CASALDUNI BNB876 CASALE CORTE CERRO VBB881 CASALE CREMASCO-VIDOLASCO CRB877 CASALE DI SCODOSIA PDB875 CASALE LITTA VAB878 CASALE MARITTIMO PIB885 CASALE MONFERRATO ALB879 CASALE SUL SILE TVB880 CASALECCHIO DI RENO BOB882 CASALEGGIO BOIRO ALB883 CASALEGGIO NOVARA NOB886 CASALEONE VRB889 CASALETTO CEREDANO CRB890 CASALETTO DI SOPRA CRB887 CASALETTO LODIGIANO LOB888 CASALETTO SPARTANO SAB891 CASALETTO VAPRIO CRB892 CASALFIUMANESE BOB893 CASALGRANDE REB894 CASALGRASSO CNB896 CASALINCONTRADA CHB897 CASALINO NOB898 CASALMAGGIORE CRB899 CASALMAIOCCO LOB900 CASALMORANO CRB901 CASALMORO MNB902 CASALNOCETO ALB905 CASALNUOVO DI NAPOLI NAB904 CASALNUOVO MONTEROTARO FGB907 CASALOLDO MNB910 CASALPUSTERLENGO LOB911 CASALROMANO MNB912 CASALSERUGO PDB916 CASALUCE CEB917 CASALVECCHIO DI PUGLIA FGB918 CASALVECCHIO SICULO MEB919 CASALVIERI FRB920 CASALVOLONE NOB921 CASALZUIGNO VAB922 CASAMARCIANO NAB923 CASAMASSIMA BAB924 CASAMICCIOLA TERME NAB925 CASANDRINO NAB928 CASANOVA ELVO VCB927 CASANOVA LERRONE SVB929 CASANOVA LONATI PVB932 CASAPE RMM260 CASAPESENNA CEB933 CASAPINTA BIB934 CASAPROTA RIB935 CASAPULLA CEB936 CASARANO LEB937 CASARGO LCB938 CASARILE MIB940 CASARSA DELLA DELIZIA PNB939 CASARZA LIGURE GEB941 CASASCO ALB942 CASASCO D’INTELVI COB943 CASATENOVO LCB945 CASATISMA PVB946 CASAVATORE NAB947 CASAZZA BGB948 CASCIA PGB949 CASCIAGO VAA559 CASCIANA TERME PIB950 CASCINA PIB953 CASCINETTE D’IVREA TOB954 CASEI GEROLA PVB955 CASELETTE TOB956 CASELLA GE

B959 CASELLE IN PITTARI SAB961 CASELLE LANDI LOB958 CASELLE LURANI LOB960 CASELLE TORINESE TOB963 CASERTA CEB965 CASIER TVB966 CASIGNANA RCB967 CASINA REB971 CASIRATE D’ADDA BGB974 CASLINO D’ERBA COB977 CASNATE CON BERNATE COB978 CASNIGO BGB980 CASOLA DI NAPOLI NAB979 CASOLA IN LUNIGIANA MSB982 CASOLA VALSENIO RAB983 CASOLE BRUZIO CSB984 CASOLE D’ELSA SIB985 CASOLI CHB988 CASORATE PRIMO PVB987 CASORATE SEMPIONE VAB989 CASOREZZO MIB990 CASORIA NAB991 CASORZO ATA472 CASPERIA RIB993 CASPOGGIO SOB994 CASSACCO UDB996 CASSAGO BRIANZA LCC002 CASSANO ALLO IONIO CSC003 CASSANO D’ADDA MIB998 CASSANO DELLE MURGE BAB997 CASSANO IRPINO AVC004 CASSANO MAGNAGO VAC005 CASSANO SPINOLA ALB999 CASSANO VALCUVIA VAC006 CASSARO SRC007 CASSIGLIO BGC014 CASSINA DE’ PECCHI MIC020 CASSINA RIZZARDI COC024 CASSINA VALSASSINA LCC022 CASSINASCO ATC027 CASSINE ALC030 CASSINELLE ALC033 CASSINETTA DI LUGAGNANO MIC034 CASSINO FRC037 CASSOLA VIC038 CASSOLNOVO PVC041 CASTAGNARO VRC044 CASTAGNETO CARDUCCI LIC045 CASTAGNETO PO TOC046 CASTAGNITO CNC049 CASTAGNOLE DELLE LANZE ATC047 CASTAGNOLE MONFERRATO ATC048 CASTAGNOLE PIEMONTE TOC050 CASTANA PVC052 CASTANO PRIMO MIC053 CASTEGGIO PVC055 CASTEGNATO BSC056 CASTEGNERO VIC058 CASTEL BARONIA AVC064 CASTEL BOGLIONE ATC065 CASTEL BOLOGNESE RAB494 CASTEL CAMPAGNANO CEC040 CASTEL CASTAGNA TEC071 CASTEL COLONNA ANC183 CASTEL CONDINO TNC075 CASTEL D’AIANO BOC076 CASTEL D’ARIO MNC078 CASTEL D’AZZANO VRC082 CASTEL DEL GIUDICE ISC083 CASTEL DEL MONTE AQC085 CASTEL DEL PIANO GRC086 CASTEL DEL RIO BOB969 CASTEL DI CASIO BOC090 CASTEL DI IERI AQC091 CASTEL DI IUDICA CTC093 CASTEL DI LAMA APC094 CASTEL DI LUCIO MEC096 CASTEL DI SANGRO AQC097 CASTEL DI SASSO CEC098 CASTEL DI TORA RIC102 CASTEL FOCOGNANO ARC114 CASTEL FRENTANO CHC115 CASTEL GABBIANO CRC116 CASTEL GANDOLFO RMC117 CASTEL GIORGIO TRC118 CASTEL GOFFREDO MNC121 CASTEL GUELFO DI BOLOGNA BOC203 CASTEL MADAMA RMC204 CASTEL MAGGIORE BOC208 CASTEL MELLA BSC211 CASTEL MORRONE CEC252 CASTEL RITALDI PGC253 CASTEL ROCCHERO ATC255 CASTEL ROZZONE BGC259 CASTEL SAN GIORGIO SAC261 CASTEL SAN GIOVANNI PCC262 CASTEL SAN LORENZO SAC263 CASTEL SAN NICCOLO’ ARC266 CASTEL SAN PIETRO ROMANO RMC265 CASTEL SAN PIETRO TERME BOC270 CASTEL SAN VINCENZO ISC268 CASTEL SANT’ANGELO RIC269 CASTEL SANT’ELIA VTC289 CASTEL VISCARDO TRC110 CASTEL VITTORIO IMC291 CASTEL VOLTURNO CEC057 CASTELBALDO PDC059 CASTELBELFORTE MNC060 CASTELBELLINO ANC062 CASTELBELLO CIARDES -

KASTELBELL TSCHARS. BZC063 CASTELBIANCO SVC066 CASTELBOTTACCIO CBC067 CASTELBUONO PAC069 CASTELCIVITA SAC072 CASTELCOVATI BSC073 CASTELCUCCO TVC074 CASTELDACCIA PAC080 CASTELDELCI PUC081 CASTELDELFINO CNC089 CASTELDIDONE CRC100 CASTELFIDARDO ANC101 CASTELFIORENTINO FIC103 CASTELFONDO TNC104 CASTELFORTE LTC105 CASTELFRANCI AVC112 CASTELFRANCO DI SOPRA ARC113 CASTELFRANCO DI SOTTO PIC107 CASTELFRANCO EMILIA MOC106 CASTELFRANCO IN MISCANO BNC111 CASTELFRANCO VENETO TVC119 CASTELGOMBERTO VIC120 CASTELGRANDE PZC122 CASTELGUGLIELMO ROC123 CASTELGUIDONE CHC125 CASTELLABATE SAC126 CASTELLAFIUME AQC127 CASTELL’ALFERO ATC128 CASTELLALTO TE

C130 CASTELLAMMARE DEL GOLFO TPC129 CASTELLAMMARE DI STABIA NAC133 CASTELLAMONTE TOC134 CASTELLANA GROTTE BAC135 CASTELLANA SICULA PAC136 CASTELLANETA TAC137 CASTELLANIA ALC139 CASTELLANZA VAC140 CASTELLAR CNC142 CASTELLAR GUIDOBONO ALC141 CASTELLARANO REC143 CASTELLARO IMC145 CASTELL’ARQUATO PCC146 CASTELLAVAZZO BLC147 CASTELL’AZZARA GRC148 CASTELLAZZO BORMIDA ALC149 CASTELLAZZO NOVARESE NOC153 CASTELLEONE CRC152 CASTELLEONE DI SUASA ANC154 CASTELLERO ATC155 CASTELLETTO CERVO BIC156 CASTELLETTO D’ERRO ALC157 CASTELLETTO DI BRANDUZZO PVC158 CASTELLETTO D’ORBA ALC160 CASTELLETTO MERLI ALC161 CASTELLETTO MOLINA ATC162 CASTELLETTO MONFERRATO ALC166 CASTELLETTO SOPRA TICINO NOC165 CASTELLETTO STURA CNC167 CASTELLETTO UZZONE CNC169 CASTELLI TEC079 CASTELLI CALEPIO BGC172 CASTELLINA IN CHIANTI SIC174 CASTELLINA MARITTIMA PIC173 CASTELLINALDO CNC175 CASTELLINO DEL BIFERNO CBC176 CASTELLINO TANARO CNC177 CASTELLIRI FRB312 CASTELLO CABIAGLIO VAC184 CASTELLO D’AGOGNA PVC185 CASTELLO D’ARGILE BOC178 CASTELLO DEL MATESE CEC186 CASTELLO DELL’ACQUA SOA300 CASTELLO DI ANNONE ATC187 CASTELLO DI BRIANZA LCC188 CASTELLO DI CISTERNA NAC190 CASTELLO DI GODEGO TVC191 CASTELLO DI SERRAVALLE BOC194 CASTELLO TESINO TNC189 CASTELLO-MOLINA DI FIEMME TNC195 CASTELLUCCHIO MNC198 CASTELLUCCIO DEI SAURI FGC199 CASTELLUCCIO INFERIORE PZC201 CASTELLUCCIO SUPERIORE PZC202 CASTELLUCCIO VALMAGGIORE FGC051 CASTELL’UMBERTO MEC205 CASTELMAGNO CNC206 CASTELMARTE COC207 CASTELMASSA ROC197 CASTELMAURO CBC209 CASTELMEZZANO PZC210 CASTELMOLA MEC213 CASTELNOVETTO PVC215 CASTELNOVO BARIANO ROC217 CASTELNOVO DEL FRIULI PNC218 CASTELNOVO DI SOTTO REC219 CASTELNOVO NE’ MONTI REC216 CASTELNUOVO TNC226 CASTELNUOVO BELBO ATC227 CASTELNUOVO BERARDENGA SIC228 CASTELNUOVO BOCCA D’ADDA LOC229 CASTELNUOVO BORMIDA ALC220 CASTELNUOVO BOZZENTE COC230 CASTELNUOVO CALCEA ATC231 CASTELNUOVO CILENTO SAC225 CASTELNUOVO DEL GARDA VRC222 CASTELNUOVO DELLA DAUNIA FGC214 CASTELNUOVO DI CEVA CNC235 CASTELNUOVO DI CONZA SAC224 CASTELNUOVO DI FARFA RIC236 CASTELNUOVO DI GARFAGNANA LUC237 CASTELNUOVO DI PORTO RMC232 CASTELNUOVO DON BOSCO ATC240 CASTELNUOVO MAGRA SPC241 CASTELNUOVO NIGRA TOC223 CASTELNUOVO PARANO FRC242 CASTELNUOVO RANGONE MOC243 CASTELNUOVO SCRIVIA ALC244 CASTELNUOVO VAL DI CECINA PIC245 CASTELPAGANO BNC246 CASTELPETROSO ISC247 CASTELPIZZUTO ISC248 CASTELPLANIO ANC250 CASTELPOTO BNC251 CASTELRAIMONDO MCC254 CASTELROTTO - KASTELRUTH. BZC267 CASTELSANTANGELO SUL NERA MCC271 CASTELSARACENO PZC272 CASTELSARDO SSC273 CASTELSEPRIO VAB968 CASTELSILANO KRC274 CASTELSPINA ALC275 CASTELTERMINI AGC181 CASTELVECCANA VAC278 CASTELVECCHIO CALVISIO AQC276 CASTELVECCHIO

DI ROCCA BARBENA SVC279 CASTELVECCHIO SUBEQUO AQC280 CASTELVENERE BNB129 CASTELVERDE CRC200 CASTELVERRINO ISC284 CASTELVETERE IN VAL FORTORE BNC283 CASTELVETERE SUL CALORE AVC286 CASTELVETRANO TPC287 CASTELVETRO DI MODENA MOC288 CASTELVETRO PIACENTINO PCC290 CASTELVISCONTI CRC292 CASTENASO BOC293 CASTENEDOLO BSM288 CASTIADAS CAC318 CASTIGLION FIBOCCHI ARC319 CASTIGLION FIORENTINO ARC308 CASTIGLIONE A CASAURIA PEC302 CASTIGLIONE CHIAVARESE GEC301 CASTIGLIONE COSENTINO CSC304 CASTIGLIONE D’ADDA LOC296 CASTIGLIONE DEI PEPOLI BOC306 CASTIGLIONE DEL GENOVESI SAC309 CASTIGLIONE DEL LAGO PGC310 CASTIGLIONE DELLA PESCAIA GRC312 CASTIGLIONE DELLE STIVIERE MNC303 CASTIGLIONE DI GARFAGNANA LUC297 CASTIGLIONE DI SICILIA CTC299 CASTIGLIONE D’INTELVI COC313 CASTIGLIONE D’ORCIA SIC314 CASTIGLIONE FALLETTO CNC315 CASTIGLIONE IN TEVERINA VTC298 CASTIGLIONE MESSER MARINO CHC316 CASTIGLIONE MESSER RAIMONDO TE

C300 CASTIGLIONE OLONA VAC317 CASTIGLIONE TINELLA CNC307 CASTIGLIONE TORINESE TOC321 CASTIGNANO APC322 CASTILENTI TEC323 CASTINO CNC325 CASTIONE ANDEVENNO SOC324 CASTIONE DELLA PRESOLANA BGC327 CASTIONS DI STRADA UDC329 CASTIRAGA VIDARDO LOC330 CASTO BSC331 CASTORANO APC332 CASTREZZATO BSC334 CASTRI DI LECCE LEC335 CASTRIGNANO DE’ GRECI LEC336 CASTRIGNANO DEL CAPO LEC337 CASTRO BGM261 CASTRO LEC338 CASTRO DEI VOLSCI FRC339 CASTROCARO TERME

E TERRA DEL SOLE FCC340 CASTROCIELO FRC341 CASTROFILIPPO AGC108 CASTROLIBERO CSC343 CASTRONNO VAC344 CASTRONOVO DI SICILIA PAC345 CASTRONUOVO DI SANT’ANDREA PZC346 CASTROPIGNANO CBC347 CASTROREALE MEC348 CASTROREGIO CSC349 CASTROVILLARI CSC351 CATANIA CTC352 CATANZARO CZC353 CATENANUOVA ENC354 CATIGNANO PEC357 CATTOLICA RNC356 CATTOLICA ERACLEA AGC285 CAULONIA RCC359 CAUTANO BNC361 CAVA DE’ TIRRENI SAC360 CAVA MANARA PVC362 CAVACURTA LOC363 CAVAGLIA’ BIC364 CAVAGLIETTO NOC365 CAVAGLIO D’AGOGNA NOC367 CAVAGLIO-SPOCCIA VBC369 CAVAGNOLO TOC370 CAVAION VERONESE VRC372 CAVALESE TNC374 CAVALLASCA COC375 CAVALLERLEONE CNC376 CAVALLERMAGGIORE CNC377 CAVALLINO LEM308 CAVALLINO-TREPORTI VEC378 CAVALLIRIO NOC380 CAVARENO TNC381 CAVARGNA COC382 CAVARIA CON PREMEZZO VAC383 CAVARZERE VEC384 CAVASO DEL TOMBA TVC385 CAVASSO NUOVO PNC387 CAVATORE ALC389 CAVAZZO CARNICO UDC390 CAVE RMC392 CAVEDAGO TNC393 CAVEDINE TNC394 CAVENAGO D’ADDA LOC395 CAVENAGO DI BRIANZA MIC396 CAVERNAGO BGC398 CAVEZZO MOC400 CAVIZZANA TNC404 CAVOUR TOC405 CAVRIAGO REC406 CAVRIANA MNC407 CAVRIGLIA ARC409 CAZZAGO BRABBIA VAC408 CAZZAGO SAN MARTINO BSC412 CAZZANO DI TRAMIGNA VRC410 CAZZANO SANT’ANDREA BGC413 CECCANO FRC414 CECIMA PVC415 CECINA LIC417 CEDEGOLO BSC418 CEDRASCO SOC420 CEFALA’ DIANA PAC421 CEFALU’ PAC422 CEGGIA VEC424 CEGLIE MESSAPICO BRC426 CELANO AQC428 CELENZA SUL TRIGNO CHC429 CELENZA VALFORTORE FGC430 CELICO CSC435 CELLA DATI CRC432 CELLA MONTE ALC436 CELLAMARE BAC437 CELLARA CSC438 CELLARENGO ATC439 CELLATICA BSC444 CELLE DI BULGHERIA SAC441 CELLE DI MACRA CNC440 CELLE ENOMONDO ATC443 CELLE LIGURE SVC442 CELLE SAN VITO FGC446 CELLENO VTC447 CELLERE VTC449 CELLINO ATTANASIO TEC448 CELLINO SAN MARCO BRC450 CELLIO VCM262 CELLOLE CEC452 CEMBRA TNC453 CENADI CZC456 CENATE SOPRA BGC457 CENATE SOTTO BGC458 CENCENIGHE AGORDINO BLC459 CENE BGC461 CENESELLI ROC463 CENGIO SVC467 CENTA SAN NICOLO’ TNC466 CENTALLO CNC469 CENTO FEC470 CENTOLA SAC472 CENTRACHE CZC471 CENTURIPE ENC474 CEPAGATTI PEC476 CEPPALONI BNC478 CEPPO MORELLI VBC479 CEPRANO FRC480 CERAMI ENC481 CERANESI GEC483 CERANO NOC482 CERANO D’INTELVI COC484 CERANOVA PVC485 CERASO SAC486 CERCEMAGGIORE CBC487 CERCENASCO TOC488 CERCEPICCOLA CBC489 CERCHIARA DI CALABRIA CSC492 CERCHIO AQC493 CERCINO SO

C494 CERCIVENTO UDC495 CERCOLA NAC496 CERDA PAC498 CEREA VRC500 CEREGNANO ROC501 CERENZIA KRC497 CERES TOC502 CERESARA MNC503 CERESETO ALC504 CERESOLE ALBA CNC505 CERESOLE REALE TOC506 CERETE BGC508 CERETTO LOMELLINA PVC509 CERGNAGO PVC510 CERIALE SVC511 CERIANA IMC512 CERIANO LAGHETTO MIC513 CERIGNALE PCC514 CERIGNOLA FGC515 CERISANO CSC516 CERMENATE COA022 CERMES - TSCHERMS. BZC517 CERMIGNANO TEC520 CERNOBBIO COC521 CERNUSCO LOMBARDONE LCC523 CERNUSCO SUL NAVIGLIO MIC526 CERRETO CASTELLO BIC528 CERRETO D’ASTI ATC524 CERRETO D’ESI ANC527 CERRETO DI SPOLETO PGC507 CERRETO GRUE ALC529 CERRETO GUIDI FIC518 CERRETO LAZIALE RMC525 CERRETO SANNITA BNC530 CERRETTO DELLE LANGHE CNC531 CERRINA ALC532 CERRIONE BIC536 CERRO AL LAMBRO MIC534 CERRO AL VOLTURNO ISC537 CERRO MAGGIORE MIC533 CERRO TANARO ATC538 CERRO VERONESE VRC539 CERSOSIMO PZC540 CERTALDO FIC541 CERTOSA DI PAVIA PVC542 CERVA CZC543 CERVARA DI ROMA RMC544 CERVARESE SANTA CROCE PDC545 CERVARO FRC547 CERVASCA CNC548 CERVATTO VCC549 CERVENO BSC550 CERVERE CNC551 CERVESINA PVC552 CERVETERI RMC553 CERVIA RAC554 CERVICATI CSC555 CERVIGNANO D’ADDA LOC556 CERVIGNANO DEL FRIULI UDC557 CERVINARA AVC558 CERVINO CEC559 CERVO IMC560 CERZETO CSC561 CESA CEC563 CESANA BRIANZA LCC564 CESANA TORINESE TOC565 CESANO BOSCONE MIC566 CESANO MADERNO MIC567 CESARA VBC568 CESARO’ MEC569 CESATE MIC573 CESENA FCC574 CESENATICO FCC576 CESINALI AVC578 CESIO IMC577 CESIOMAGGIORE BLC580 CESSALTO TVC581 CESSANITI VVC582 CESSAPALOMBO MCC583 CESSOLE ATC584 CETARA SAC585 CETO BSC587 CETONA SIC588 CETRARO CSC589 CEVA CNC591 CEVO BSC593 CHALLAND-SAINT-ANSELME AOC594 CHALLAND-SAINT-VICTOR AOC595 CHAMBAVE AOB491 CHAMOIS AOC596 CHAMPDEPRAZ AOB540 CHAMPORCHER AOC598 CHARVENSOD AOC294 CHATILLON AOC599 CHERASCO CNC600 CHEREMULE SSC604 CHIALAMBERTO TOC605 CHIAMPO VIC606 CHIANCHE AVC608 CHIANCIANO TERME SIC609 CHIANNI PIC610 CHIANOCCO TOC612 CHIARAMONTE GULFI RGC613 CHIARAMONTI SSC614 CHIARANO TVC615 CHIARAVALLE ANC616 CHIARAVALLE CENTRALE CZC618 CHIARI BSC619 CHIAROMONTE PZC620 CHIAUCI ISC621 CHIAVARI GEC623 CHIAVENNA SOC624 CHIAVERANO TOC625 CHIENES - KIENS. BZC627 CHIERI TOC630 CHIES D’ALPAGO BLC628 CHIESA IN VALMALENCO SOC629 CHIESANUOVA TOC631 CHIESINA UZZANESE PTC632 CHIETI CHC633 CHIEUTI FGC634 CHIEVE CRC635 CHIGNOLO D’ISOLA BGC637 CHIGNOLO PO PVC638 CHIOGGIA VEC639 CHIOMONTE TOC640 CHIONS PNC641 CHIOPRIS VISCONE UDC648 CHITIGNANO ARC649 CHIUDUNO BGC650 CHIUPPANO VIC651 CHIURO SOC652 CHIUSA - KLAUSEN. BZC653 CHIUSA DI PESIO CNC655 CHIUSA DI SAN MICHELE TOC654 CHIUSA SCLAFANI PAC656 CHIUSAFORTE UDC657 CHIUSANICO IMC658 CHIUSANO D’ASTI AT






- III -

C659 CHIUSANO DI SAN DOMENICO AVC660 CHIUSAVECCHIA IMC661 CHIUSDINO SIC662 CHIUSI SIC663 CHIUSI DELLA VERNA ARC665 CHIVASSO TOM272 CIAMPINO RMC668 CIANCIANA AGC672 CIBIANA DI CADORE BLC673 CICAGNA GEC674 CICALA CZC675 CICCIANO NAC676 CICERALE SAC677 CICILIANO RMC678 CICOGNOLO CRC679 CICONIO TOC680 CIGLIANO VCC681 CIGLIE’ CNC684 CIGOGNOLA PVC685 CIGOLE BSC686 CILAVEGNA PVC689 CIMADOLMO TVC691 CIMBERGO BSC694 CIMEGO TNC695 CIMINA’ RCC696 CIMINNA PAC697 CIMITILE NAC699 CIMOLAIS PNC700 CIMONE TNC701 CINAGLIO ATC702 CINETO ROMANO RMC703 CINGIA DE’ BOTTI CRC704 CINGOLI MCC705 CINIGIANO GRC707 CINISELLO BALSAMO MIC708 CINISI PAC709 CINO SOC710 CINQUEFRONDI RCC711 CINTANO TOC712 CINTE TESINO TNC714 CINTO CAOMAGGIORE VEC713 CINTO EUGANEO PDC715 CINZANO TOC716 CIORLANO CEC718 CIPRESSA IMC719 CIRCELLO BNC722 CIRIE’ TOC723 CIRIGLIANO MTC724 CIRIMIDO COC725 CIRO’ KRC726 CIRO’ MARINA KRC727 CIS TNC728 CISANO BERGAMASCO BGC729 CISANO SUL NEVA SVC730 CISERANO BGC732 CISLAGO VAC733 CISLIANO MIC734 CISMON DEL GRAPPA VIC735 CISON DI VALMARINO TVC738 CISSONE CNC739 CISTERNA D’ASTI ATC740 CISTERNA DI LATINA LTC741 CISTERNINO BRC742 CITERNA PGC744 CITTA’ DELLA PIEVE PGC745 CITTA’ DI CASTELLO PGC750 CITTA’ SANT’ANGELO PEC743 CITTADELLA PDC746 CITTADUCALE RIC747 CITTANOVA RCC749 CITTAREALE RIC751 CITTIGLIO VAC752 CIVATE LCC754 CIVENNA COC755 CIVEZZA IMC756 CIVEZZANO TNC757 CIVIASCO VCC758 CIVIDALE DEL FRIULI UDC759 CIVIDATE AL PIANO BGC760 CIVIDATE CAMUNO BSC763 CIVITA CSC765 CIVITA CASTELLANA VTC766 CIVITA D’ANTINO AQC764 CIVITACAMPOMARANO CBC768 CIVITALUPARELLA CHC769 CIVITANOVA DEL SANNIO ISC770 CIVITANOVA MARCHE MCC771 CIVITAQUANA PEC773 CIVITAVECCHIA RMC778 CIVITELLA ALFEDENA AQC779 CIVITELLA CASANOVA PEC780 CIVITELLA D’AGLIANO VTC781 CIVITELLA DEL TRONTO TEC777 CIVITELLA DI ROMAGNA FCC774 CIVITELLA IN VAL DI CHIANA ARC776 CIVITELLA MESSER RAIMONDO CHC782 CIVITELLA PAGANICO GRC783 CIVITELLA ROVETO AQC784 CIVITELLA SAN PAOLO RMC785 CIVO SOC787 CLAINO CON OSTENO COC790 CLAUT PNC791 CLAUZETTO PNC792 CLAVESANA CNC793 CLAVIERE TOC794 CLES TNC795 CLETO CSC796 CLIVIO VAC797 CLOZ TNC800 CLUSONE BGC801 COASSOLO TORINESE TOC803 COAZZE TOC804 COAZZOLO ATC806 COCCAGLIO BSC807 COCCONATO ATC810 COCQUIO-TREVISAGO VAC811 COCULLO AQC812 CODEVIGO PDC813 CODEVILLA PVC814 CODIGORO FEC815 CODOGNE’ TVC816 CODOGNO LOC817 CODROIPO UDC818 CODRONGIANOS SSC819 COGGIOLA BIC820 COGLIATE MIC821 COGNE AOC823 COGOLETO GEC824 COGOLLO DEL CENGIO VIC826 COGORNO GEC829 COLAZZA NOC830 COLBORDOLO PUC835 COLERE BGC836 COLFELICE FRC838 COLI PCC839 COLICO LCC840 COLLAGNA REC841 COLLALTO SABINO RIC844 COLLARMELE AQ

C845 COLLAZZONE PGC851 COLLE BRIANZA LCC854 COLLE D’ANCHISE CBC857 COLLE DI TORA RIC847 COLLE DI VAL D’ELSA SIC870 COLLE SAN MAGNO FRC846 COLLE SANNITA BNC872 COLLE SANTA LUCIA BLC848 COLLE UMBERTO TVC850 COLLEBEATO BSC852 COLLECCHIO PRC853 COLLECORVINO PEC311 COLLEDARA TEC855 COLLEDIMACINE CHC856 COLLEDIMEZZO CHC858 COLLEFERRO RMC859 COLLEGIOVE RIC860 COLLEGNO TOC862 COLLELONGO AQC864 COLLEPARDO FRC865 COLLEPASSO LEC866 COLLEPIETRO AQC867 COLLERETTO CASTELNUOVO TOC868 COLLERETTO GIACOSA TOC869 COLLESALVETTI LIC871 COLLESANO PAC875 COLLETORTO CBC876 COLLEVECCHIO RIC878 COLLI A VOLTURNO ISC877 COLLI DEL TRONTO APC880 COLLI SUL VELINO RIC879 COLLIANO SAC882 COLLINAS CAC883 COLLIO BSC884 COLLOBIANO VCC885 COLLOREDO DI MONTE ALBANO UDC886 COLMURANO MCC888 COLOBRARO MTC890 COLOGNA VENETA VRC893 COLOGNE BSC894 COLOGNO AL SERIO BGC895 COLOGNO MONZESE MIC897 COLOGNOLA AI COLLI VRC900 COLONNA RMC901 COLONNELLA TEC902 COLONNO COC903 COLORINA SOC904 COLORNO PRC905 COLOSIMI CSC908 COLTURANO MIC910 COLZATE BGC911 COMABBIO VAC912 COMACCHIO FEC914 COMANO MSC917 COMAZZO LOC918 COMEGLIANS UDC920 COMELICO SUPERIORE BLC922 COMERIO VAC925 COMEZZANO-CIZZAGO BSC926 COMIGNAGO NOC927 COMISO RGC928 COMITINI AGC929 COMIZIANO NAC930 COMMESSAGGIO MNC931 COMMEZZADURA TNC933 COMO COC934 COMPIANO PRC937 COMUN NUOVO BGC935 COMUNANZA APC938 CONA VEC941 CONCA CASALE ISC940 CONCA DEI MARINI SAC939 CONCA DELLA CAMPANIA CEC943 CONCAMARISE VRC944 CONCEI TNC946 CONCERVIANO RIC948 CONCESIO BSC949 CONCO VIC950 CONCORDIA SAGITTARIA VEC951 CONCORDIA SULLA SECCHIA MOC952 CONCOREZZO MIC953 CONDINO TNC954 CONDOFURI RCC955 CONDOVE TOC956 CONDRO’ MEC957 CONEGLIANO TVC958 CONFIENZA PVC959 CONFIGNI RIC960 CONFLENTI CZC962 CONIOLO ALC963 CONSELICE RAC964 CONSELVE PDC965 CONSIGLIO DI RUMO COC968 CONTESSA ENTELLINA PAC969 CONTIGLIANO RIC971 CONTRADA AVC972 CONTROGUERRA TEC973 CONTRONE SAC974 CONTURSI TERME SAC975 CONVERSANO BAC976 CONZA DELLA CAMPANIA AVC977 CONZANO ALC978 COPERTINO LEC979 COPIANO PVC980 COPPARO FEC982 CORANA PVC983 CORATO BAC984 CORBARA SAC986 CORBETTA MIC987 CORBOLA ROC988 CORCHIANO VTC990 CORCIANO PGC991 CORDENONS PNC992 CORDIGNANO TVC993 CORDOVADO PNC994 COREDO TNC996 COREGLIA ANTELMINELLI LUC995 COREGLIA LIGURE GEC998 CORENO AUSONIO FRC999 CORFINIO AQD003 CORI LTD004 CORIANO RND005 CORIGLIANO CALABRO CSD006 CORIGLIANO D’OTRANTO LED007 CORINALDO AND008 CORIO TOD009 CORLEONE PAD011 CORLETO MONFORTE SAD010 CORLETO PERTICARA PZD013 CORMANO MID014 CORMONS GOD015 CORNA IMAGNA BGD016 CORNALBA BGD017 CORNALE PVD018 CORNAREDO MID019 CORNATE D’ADDA MIB799 CORNEDO ALL’ISARCO - KARNEID. BZD020 CORNEDO VICENTINO VID021 CORNEGLIANO LAUDENSE LO

D022 CORNELIANO D’ALBA CND026 CORNIGLIO PRD027 CORNO DI ROSAZZO UDD028 CORNO GIOVINE LOD029 CORNOVECCHIO LOD030 CORNUDA TVD037 CORREGGIO RED038 CORREZZANA MID040 CORREZZOLA PDD041 CORRIDO COD042 CORRIDONIA MCD043 CORROPOLI TED044 CORSANO LED045 CORSICO MID046 CORSIONE ATD048 CORTACCIA SULLA STRADA

DEL VINO - KURTATSCH A. BZD049 CORTALE CZD050 CORTANDONE ATD051 CORTANZE ATD052 CORTAZZONE ATD054 CORTE BRUGNATELLA PCD056 CORTE DE’ CORTESI

CON CIGNONE CRD057 CORTE DE’ FRATI CRD058 CORTE FRANCA BSD068 CORTE PALASIO LOD061 CORTEMAGGIORE PCD062 CORTEMILIA CND064 CORTENO GOLGI BSD065 CORTENOVA LCD066 CORTENUOVA BGD067 CORTEOLONA PVD072 CORTIGLIONE ATA266 CORTINA D’AMPEZZO BLD075 CORTINA SULLA STRADA

DEL VINO - KURTINIG AN D. BZD076 CORTINO TED077 CORTONA ARD078 CORVARA PED079 CORVARA IN BADIA - CORVARA. BZD081 CORVINO SAN QUIRICO PVD082 CORZANO BSD085 COSEANO UDD086 COSENZA CSD087 COSIO D’ARROSCIA IMD088 COSIO VALTELLINO SOD089 COSOLETO RCD093 COSSANO BELBO CND092 COSSANO CANAVESE TOD094 COSSATO BID095 COSSERIA SVD096 COSSIGNANO APD099 COSSOGNO VBD100 COSSOINE SSD101 COSSOMBRATO ATD109 COSTA DE’ NOBILI PVD110 COSTA DI MEZZATE BGD105 COSTA DI ROVIGO ROD111 COSTA DI SERINA BGD112 COSTA MASNAGA LCD103 COSTA VALLE IMAGNA BGD102 COSTA VESCOVATO ALD117 COSTA VOLPINO BGD107 COSTABISSARA VID108 COSTACCIARO PGD113 COSTANZANA VCD114 COSTARAINERA IMD118 COSTERMANO VRD119 COSTIGLIOLE D’ASTI ATD120 COSTIGLIOLE SALUZZO CND121 COTIGNOLA RAD123 COTRONEI KRD124 COTTANELLO RID012 COURMAYEUR AOD126 COVO BGD127 COZZO PVD128 CRACO MTD131 CRANDOLA VALSASSINA LCD132 CRAVAGLIANA VCD133 CRAVANZANA CND134 CRAVEGGIA VBD136 CREAZZO VID137 CRECCHIO CHD139 CREDARO BGD141 CREDERA RUBBIANO CRD142 CREMA CRD143 CREMELLA LCD144 CREMENAGA VAD145 CREMENO LCD147 CREMIA COD149 CREMOLINO ALD150 CREMONA CRD151 CREMOSANO CRD154 CRESCENTINO VCD156 CRESPADORO VID157 CRESPANO DEL GRAPPA TVD158 CRESPELLANO BOD159 CRESPIATICA LOD160 CRESPINA PID161 CRESPINO ROD162 CRESSA NOD165 CREVACUORE BID166 CREVALCORE BOD168 CREVOLADOSSOLA VBD170 CRISPANO NAD171 CRISPIANO TAD172 CRISSOLO CND175 CROCEFIESCHI GEC670 CROCETTA DEL MONTELLO TVD177 CRODO VBD179 CROGNALETO TED180 CROPALATI CSD181 CROPANI CZD182 CROSA BID184 CROSIA CSD185 CROSIO DELLA VALLE VAD122 CROTONE KRD186 CROTTA D’ADDA CRD187 CROVA VCD188 CROVIANA TND189 CRUCOLI KRD192 CUASSO AL MONTE VAD194 CUCCARO MONFERRATO ALD195 CUCCARO VETERE SAD196 CUCCIAGO COD197 CUCEGLIO TOD198 CUGGIONO MID199 CUGLIATE-FABIASCO VAD200 CUGLIERI ORD201 CUGNOLI PED202 CUMIANA TOD203 CUMIGNANO SUL NAVIGLIO CRD204 CUNARDO VAD205 CUNEO CND206 CUNEVO TND207 CUNICO ATD208 CUORGNE’ TOD209 CUPELLO CH

D210 CUPRA MARITTIMA APD211 CUPRAMONTANA ANB824 CURA CARPIGNANO PVD214 CURCURIS ORD216 CUREGGIO NOD217 CURIGLIA CON MONTEVIASCO VAD218 CURINGA CZD219 CURINO BID221 CURNO BGD222 CURON VENOSTA -

GRAUN IN VINSCHGAU. BZD223 CURSI LED225 CURSOLO-ORASSO VBD226 CURTAROLO PDD227 CURTATONE MND228 CURTI CED229 CUSAGO MID231 CUSANO MILANINO MID230 CUSANO MUTRI BND232 CUSINO COD233 CUSIO BGD234 CUSTONACI TPD235 CUTIGLIANO PTD236 CUTRO KRD237 CUTROFIANO LED238 CUVEGLIO VAD239 CUVIO VAD243 DAIANO TND244 DAIRAGO MID245 DALMINE BGD246 DAMBEL TND247 DANTA DI CADORE BLD248 DAONE TND250 DARE’ TND251 DARFO BOARIO TERME BSD253 DASA’ VVD255 DAVAGNA GED256 DAVERIO VAD257 DAVOLI CZD258 DAZIO SOD259 DECIMOMANNU CAD260 DECIMOPUTZU CAD261 DECOLLATURA CZD264 DEGO SVD265 DEIVA MARINA SPD266 DELEBIO SOD267 DELIA CLD268 DELIANUOVA RCD269 DELICETO FGD270 DELLO BSD271 DEMONTE CND272 DENICE ALD273 DENNO TND277 DERNICE ALD278 DEROVERE CRD279 DERUTA PGD280 DERVIO LCD281 DESANA VCD284 DESENZANO DEL GARDA BSD286 DESIO MID287 DESULO NUD289 DIAMANTE CSD293 DIANO ARENTINO IMD296 DIANO CASTELLO IMD291 DIANO D’ALBA CND297 DIANO MARINA IMD298 DIANO SAN PIETRO IMD299 DICOMANO FID300 DIGNANO UDD302 DIMARO TND303 DINAMI VVD304 DIPIGNANO CSD305 DISO LED309 DIVIGNANO NOD310 DIZZASCO COD311 DOBBIACO - TOBLACH. BZD312 DOBERDO’ DEL LAGO GOD314 DOGLIANI CND315 DOGLIOLA CHD316 DOGNA UDD317 DOLCE’ VRD318 DOLCEACQUA IMD319 DOLCEDO IMD321 DOLEGNA DEL COLLIO GOD323 DOLIANOVA CAD325 DOLO VED327 DOLZAGO LCD328 DOMANICO CSD329 DOMASO COD330 DOMEGGE DI CADORE BLD331 DOMICELLA AVD332 DOMODOSSOLA VBD333 DOMUS DE MARIA CAD334 DOMUSNOVAS CAD336 DON TND339 DONATO BID341 DONGO COD338 DONNAS AOD344 DONORI CAD345 DORGALI NUD346 DORIO LCD347 DORMELLETTO NOD348 DORNO PVD349 DORSINO TND350 DORZANO BID351 DOSOLO MND352 DOSSENA BGD355 DOSSO DEL LIRO COD356 DOUES AOD357 DOVADOLA FCD358 DOVERA CRD360 DOZZA BOD361 DRAGONI CED364 DRAPIA VVD365 DRENA TND366 DRENCHIA UDD367 DRESANO MID369 DREZZO COD370 DRIZZONA CRD371 DRO TND372 DRONERO CND373 DRUENTO TOD374 DRUOGNO VBD376 DUALCHI NUD377 DUBINO SOM300 DUE CARRARE PDD379 DUEVILLE VID380 DUGENTA BND383 DUINO-AURISINA TSD384 DUMENZA VAD385 DUNO VAD386 DURAZZANO BNC772 DURONIA CBD388 DUSINO SAN MICHELE ATD390 EBOLI SAD391 EDOLO BSD392 EGNA - NEUMARKT. BZD394 ELICE PED395 ELINI NU

D398 ELLO LCD399 ELMAS CAD401 ELVA CND402 EMARESE AOD403 EMPOLI FID406 ENDINE GAIANO BGD407 ENEGO VID408 ENEMONZO UDC342 ENNA END410 ENTRACQUE CND411 ENTRATICO BGD412 ENVIE CND414 EPISCOPIA PZD415 ERACLEA VED416 ERBA COD419 ERBE’ VRD420 ERBEZZO VRD421 ERBUSCO BSD422 ERCHIE BRH243 ERCOLANO NAD423 ERICE TPD424 ERLI SVD426 ERTO E CASSO PNM292 ERULA SSD428 ERVE LCD429 ESANATOGLIA MCD430 ESCALAPLANO NUD431 ESCOLCA NUD434 ESINE BSD436 ESINO LARIO LCD440 ESPERIA FRD441 ESPORLATU SSD442 ESTE PDD443 ESTERZILI NUD444 ETROUBLES AOD445 EUPILIO COD433 EXILLES TOD447 FABBRICA CURONE ALD449 FABBRICHE DI VALLICO LUD450 FABBRICO RED451 FABRIANO AND452 FABRICA DI ROMA VTD453 FABRIZIA VVD454 FABRO TRD455 FAEDIS UDD457 FAEDO TND456 FAEDO VALTELLINO SOD458 FAENZA RAD459 FAETO FGD461 FAGAGNA UDD462 FAGGETO LARIO COD463 FAGGIANO TAD465 FAGNANO ALTO AQD464 FAGNANO CASTELLO CSD467 FAGNANO OLONA VAD468 FAI DELLA PAGANELLA TND469 FAICCHIO BND470 FALCADE BLD471 FALCIANO DEL MASSICO CED473 FALCONARA ALBANESE CSD472 FALCONARA MARITTIMA AND474 FALCONE MED475 FALERIA VTD476 FALERNA CZD477 FALERONE APD480 FALLO CHD481 FALMENTA VBD482 FALOPPIO COD483 FALVATERRA FRD484 FALZES - PFALZEN. BZD486 FANANO MOD487 FANNA PND488 FANO PUD489 FANO ADRIANO TED494 FARA FILIORUM PETRI CHD490 FARA GERA D’ADDA BGD493 FARA IN SABINA RID492 FARA NOVARESE NOD491 FARA OLIVANA CON SOLA BGD495 FARA SAN MARTINO CHD496 FARA VICENTINO VID497 FARDELLA PZD499 FARIGLIANO CND501 FARINDOLA PED502 FARINI PCD503 FARNESE VTD506 FARRA D’ALPAGO BLD505 FARRA DI SOLIGO TVD504 FARRA D’ISONZO GOD508 FASANO BRD509 FASCIA GED510 FAUGLIA PID511 FAULE CND512 FAVALE DI MALVARO GED514 FAVARA AGD516 FAVER TND518 FAVIGNANA TPD520 FAVRIA TOD523 FEISOGLIO CND524 FELETTO TOD526 FELINO PRD527 FELITTO SAD528 FELIZZANO ALD529 FELONICA MND530 FELTRE BLD531 FENEGRO’ COD532 FENESTRELLE TOD537 FENIS AOD538 FERENTILLO TRD539 FERENTINO FRD540 FERLA SRD541 FERMIGNANO PUD542 FERMO APD543 FERNO VAD544 FEROLETO ANTICO CZD545 FEROLETO DELLA CHIESA RCD547 FERRANDINA MTD548 FERRARA FED549 FERRARA DI MONTE BALDO VRD550 FERRAZZANO CBD551 FERRERA DI VARESE VAD552 FERRERA ERBOGNONE PVD554 FERRERE ATD555 FERRIERE PCD557 FERRUZZANO RCD560 FIAMIGNANO RID562 FIANO TOD561 FIANO ROMANO RMD564 FIASTRA MCD565 FIAVE’ TND567 FICARAZZI PAD568 FICAROLO ROD569 FICARRA MED570 FICULLE TRB034 FIDENZA PRD571 FIE’ ALLO SCILIAR -

VOLS AM SCHLERN. BZD572 FIERA DI PRIMIERO TND573 FIEROZZO TN






- IV -

D574 FIESCO CRD575 FIESOLE FID576 FIESSE BSD578 FIESSO D’ARTICO VED577 FIESSO UMBERTIANO ROD579 FIGINO SERENZA COD583 FIGLINE VALDARNO FID582 FIGLINE VEGLIATURO CSD586 FILACCIANO RMD587 FILADELFIA VVD588 FILAGO BGD589 FILANDARI VVD590 FILATTIERA MSD591 FILETTINO FRD592 FILETTO CHD593 FILIANO PZD594 FILIGHERA PVD595 FILIGNANO ISD596 FILOGASO VVD597 FILOTTRANO AND599 FINALE EMILIA MOD600 FINALE LIGURE SVD604 FINO DEL MONTE BGD605 FINO MORNASCO COD606 FIORANO AL SERIO BGD608 FIORANO CANAVESE TOD607 FIORANO MODENESE MOD609 FIORDIMONTE MCD611 FIORENZUOLA D’ARDA PCD612 FIRENZE FID613 FIRENZUOLA FID614 FIRMO CSD615 FISCIANO SAA310 FIUGGI FRD617 FIUMALBO MOD619 FIUMARA RCD621 FIUME VENETO PND622 FIUMEDINISI MED624 FIUMEFREDDO BRUZIO CSD623 FIUMEFREDDO DI SICILIA CTD627 FIUMICELLO UDM297 FIUMICINO RMD628 FIUMINATA MCD629 FIVIZZANO MSD630 FLAIBANO UDD631 FLAVON TND634 FLERO BSD635 FLORESTA MED636 FLORIDIA SRD637 FLORINAS SSD638 FLUMERI AVD639 FLUMINIMAGGIORE CAD640 FLUSSIO NUD641 FOBELLO VCD643 FOGGIA FGD644 FOGLIANISE BND645 FOGLIANO REDIPUGLIA GOD646 FOGLIZZO TOD649 FOIANO DELLA CHIANA ARD650 FOIANO DI VAL FORTORE BND651 FOLGARIA TND652 FOLIGNANO APD653 FOLIGNO PGD654 FOLLINA TVD655 FOLLO SPD656 FOLLONICA GRD660 FOMBIO LOD661 FONDACHELLI-FANTINA MED662 FONDI LTD663 FONDO TND665 FONNI NUD666 FONTAINEMORE AOD667 FONTANA LIRI FRD670 FONTANAFREDDA PND671 FONTANAROSA AVD668 FONTANELICE BOD672 FONTANELLA BGD673 FONTANELLATO PRD674 FONTANELLE TVD675 FONTANETO D’AGOGNA NOD676 FONTANETTO PO VCD677 FONTANIGORDA GED678 FONTANILE ATD679 FONTANIVA PDD680 FONTE TVM309 FONTE NUOVA RMD681 FONTECCHIO AQD682 FONTECHIARI FRD683 FONTEGRECA CED684 FONTENO BGD685 FONTEVIVO PRD686 FONZASO BLD688 FOPPOLO BGD689 FORANO RID691 FORCE APD693 FORCHIA BND694 FORCOLA SOD695 FORDONGIANUS ORD696 FORENZA PZD697 FORESTO SPARSO BGD700 FORGARIA NEL FRIULI UDD701 FORINO AVD702 FORIO NAD704 FORLI’ FCD703 FORLI’ DEL SANNIO ISD705 FORLIMPOPOLI FCD706 FORMAZZA VBD707 FORMELLO RMD708 FORMIA LTD709 FORMICOLA CED710 FORMIGARA CRD711 FORMIGINE MOD712 FORMIGLIANA VCD713 FORMIGNANA FED714 FORNACE TND715 FORNELLI ISD718 FORNI AVOLTRI UDD719 FORNI DI SOPRA UDD720 FORNI DI SOTTO UDD725 FORNO CANAVESE TOD726 FORNO DI ZOLDO BLD728 FORNOVO DI TARO PRD727 FORNOVO SAN GIOVANNI BGD730 FORTE DEI MARMI LUD731 FORTEZZA - FRANZENSFESTEN. BZD732 FORTUNAGO PVD733 FORZA D’AGRO’ MED734 FOSCIANDORA LUD735 FOSDINOVO MSD736 FOSSA AQD738 FOSSACESIA CHD740 FOSSALTA DI PIAVE VED741 FOSSALTA DI PORTOGRUARO VED737 FOSSALTO CBD742 FOSSANO CND745 FOSSATO DI VICO PGD744 FOSSATO SERRALTA CZD748 FOSSO’ VED749 FOSSOMBRONE PU

D750 FOZA VID751 FRABOSA SOPRANA CND752 FRABOSA SOTTANA CND559 FRACONALTO ALD754 FRAGAGNANO TAD755 FRAGNETO L’ABATE BND756 FRAGNETO MONFORTE BND757 FRAINE CHD758 FRAMURA SPD763 FRANCAVILLA AL MARE CHD762 FRANCAVILLA ANGITOLA VVD759 FRANCAVILLA BISIO ALD760 FRANCAVILLA D’ETE APD765 FRANCAVILLA DI SICILIA MED761 FRANCAVILLA FONTANA BRD766 FRANCAVILLA IN SINNI PZD764 FRANCAVILLA MARITTIMA CSD767 FRANCICA VVD768 FRANCOFONTE SRD769 FRANCOLISE CED770 FRASCARO ALD771 FRASCAROLO PVD773 FRASCATI RMD774 FRASCINETO CSD775 FRASSILONGO TND776 FRASSINELLE POLESINE ROD777 FRASSINELLO MONFERRATO ALD780 FRASSINETO PO ALD781 FRASSINETTO TOD782 FRASSINO CND783 FRASSINORO MOD785 FRASSO SABINO RID784 FRASSO TELESINO BND788 FRATTA POLESINE ROD787 FRATTA TODINA PGD789 FRATTAMAGGIORE NAD790 FRATTAMINORE NAD791 FRATTE ROSA PUD793 FRAZZANO’ MED794 FREGONA TVD796 FRESAGRANDINARIA CHD797 FRESONARA ALD798 FRIGENTO AVD799 FRIGNANO CED802 FRINCO ATD803 FRISA CHD804 FRISANCO PND805 FRONT TOD807 FRONTINO PUD808 FRONTONE PUD810 FROSINONE FRD811 FROSOLONE ISD812 FROSSASCO TOD813 FRUGAROLO ALD814 FUBINE ALD815 FUCECCHIO FID817 FUIPIANO VALLE IMAGNA BGD818 FUMANE VRD819 FUMONE FRD821 FUNES - VILLNOSS. BZD823 FURCI CHD824 FURCI SICULO MED825 FURNARI MED826 FURORE SAD827 FURTEI CAD828 FUSCALDO CSD829 FUSIGNANO RAD830 FUSINE SOD832 FUTANI SAD834 GABBIONETA BINANUOVA CRD835 GABIANO ALD836 GABICCE MARE PUD839 GABY AOD841 GADESCO PIEVE DELMONA CRD842 GADONI NUD843 GAETA LTD844 GAGGI MED845 GAGGIANO MID847 GAGGIO MONTANO BOD848 GAGLIANICO BID850 GAGLIANO ATERNO AQD849 GAGLIANO CASTELFERRATO END851 GAGLIANO DEL CAPO LED852 GAGLIATO CZD853 GAGLIOLE MCD854 GAIARINE TVD855 GAIBA ROD856 GAIOLA CND858 GAIOLE IN CHIANTI SID859 GAIRO NUD860 GAIS - GAIS. BZD861 GALATI MAMERTINO MED862 GALATINA LED863 GALATONE LED864 GALATRO RCD865 GALBIATE LCD867 GALEATA FCD868 GALGAGNANO LOD869 GALLARATE VAD870 GALLESE VTD872 GALLIATE NOD871 GALLIATE LOMBARDO VAD873 GALLIAVOLA PVD874 GALLICANO LUD875 GALLICANO NEL LAZIO RMD876 GALLICCHIO PZD878 GALLIERA BOD879 GALLIERA VENETA PDD881 GALLINARO FRD882 GALLIO VID883 GALLIPOLI LED884 GALLO MATESE CED885 GALLODORO MED886 GALLUCCIO CED888 GALTELLI NUD889 GALZIGNANO TERME PDD890 GAMALERO ALD891 GAMBARA BSD892 GAMBARANA PVD894 GAMBASCA CND895 GAMBASSI TERME FID896 GAMBATESA CBD897 GAMBELLARA VID898 GAMBERALE CHD899 GAMBETTOLA FCD901 GAMBOLO’ PVD902 GAMBUGLIANO VID903 GANDELLINO BGD905 GANDINO BGD906 GANDOSSO BGD907 GANGI PAD909 GARAGUSO MTD910 GARBAGNA ALD911 GARBAGNA NOVARESE NOD912 GARBAGNATE MILANESE MID913 GARBAGNATE MONASTERO LCD915 GARDA VRD917 GARDONE RIVIERA BSD918 GARDONE VAL TROMPIA BS

D920 GARESSIO CND921 GARGALLO NOD923 GARGAZZONE - GARGAZON. BZD924 GARGNANO BSD925 GARLASCO PVD926 GARLATE LCD927 GARLENDA SVD928 GARNIGA TERME TND930 GARZENO COD931 GARZIGLIANA TOD932 GASPERINA CZD933 GASSINO TORINESE TOD934 GATTATICO RED935 GATTEO FCD937 GATTICO NOD938 GATTINARA VCD940 GAVARDO BSD941 GAVAZZANA ALD942 GAVELLO ROD943 GAVERINA TERME BGD944 GAVI ALD945 GAVIGNANO RMD946 GAVIRATE VAD947 GAVOI NUD948 GAVORRANO GRD949 GAZOLDO DEGLI IPPOLITI MND951 GAZZADA SCHIANNO VAD952 GAZZANIGA BGD956 GAZZO PADOVANO PDD957 GAZZO VERONESE VRD958 GAZZOLA PCD959 GAZZUOLO MND960 GELA CLD961 GEMMANO RND962 GEMONA DEL FRIULI UDD963 GEMONIO VAD964 GENAZZANO RMD965 GENGA AND966 GENIVOLTA CRD967 GENOLA CND968 GENONI NUD969 GENOVA GED970 GENURI CAD971 GENZANO DI LUCANIA PZD972 GENZANO DI ROMA RMD973 GENZONE PVD974 GERA LARIO COD975 GERACE RCD977 GERACI SICULO PAD978 GERANO RMD980 GERENZAGO PVD981 GERENZANO VAD982 GERGEI NUD983 GERMAGNANO TOD984 GERMAGNO VBD986 GERMASINO COD987 GERMIGNAGA VAD988 GEROCARNE VVD990 GEROLA ALTA SOD991 GEROSA BGD993 GERRE DE’ CAPRIOLI CRD994 GESICO CAD995 GESSATE MID996 GESSOPALENA CHD997 GESTURI CAD998 GESUALDO AVD999 GHEDI BSE001 GHEMME NOE003 GHIFFA VBE004 GHILARZA ORE006 GHISALBA BGE007 GHISLARENGO VCE008 GIACCIANO CON BARUCHELLA ROE009 GIAGLIONE TOE010 GIANICO BSE012 GIANO DELL’UMBRIA PGE011 GIANO VETUSTO CEE013 GIARDINELLO PAE014 GIARDINI-NAXOS MEE015 GIAROLE ALE016 GIARRATANA RGE017 GIARRE CTE019 GIAVE SSE020 GIAVENO TOE021 GIAVERA DEL MONTELLO TVE022 GIBA CAE023 GIBELLINA TPE024 GIFFLENGA BIE025 GIFFONE RCE026 GIFFONI SEI CASALI SAE027 GIFFONI VALLE PIANA SAE028 GIGNESE VBE029 GIGNOD AOE030 GILDONE CBE031 GIMIGLIANO CZE033 GINESTRA PZE034 GINESTRA DEGLI SCHIAVONI BNE036 GINOSA TAE037 GIOI SAE040 GIOIA DEI MARSI AQE038 GIOIA DEL COLLE BAE039 GIOIA SANNITICA CEE041 GIOIA TAURO RCE044 GIOIOSA IONICA RCE043 GIOIOSA MAREA MEE045 GIOVE TRE047 GIOVINAZZO BAE048 GIOVO TNE049 GIRASOLE NUE050 GIRIFALCO CZE051 GIRONICO COE052 GISSI CHE053 GIUGGIANELLO LEE054 GIUGLIANO IN CAMPANIA NAE055 GIULIANA PAE057 GIULIANO DI ROMA FRE056 GIULIANO TEATINO CHE058 GIULIANOVA TEE059 GIUNCUGNANO LUE060 GIUNGANO SAE061 GIURDIGNANO LEE062 GIUSSAGO PVE063 GIUSSANO MIE064 GIUSTENICE SVE065 GIUSTINO TNE066 GIUSVALLA SVE067 GIVOLETTO TOE068 GIZZERIA CZE069 GLORENZA - GLURNS. BZE071 GODEGA DI SANT’URBANO TVE072 GODIASCO PVE074 GODRANO PAE078 GOITO MNE079 GOLASECCA VAE081 GOLFERENZO PVM274 GOLFO ARANCI SSE082 GOMBITO CRE083 GONARS UDE084 GONI CA

E086 GONNESA CAE087 GONNOSCODINA ORE085 GONNOSFANADIGA CAD585 GONNOSNO’ ORE088 GONNOSTRAMATZA ORE089 GONZAGA MNE090 GORDONA SOE091 GORGA RME092 GORGO AL MONTICANO TVE093 GORGOGLIONE MTE094 GORGONZOLA MIE096 GORIANO SICOLI AQE098 GORIZIA GOE101 GORLA MAGGIORE VAE102 GORLA MINORE VAE100 GORLAGO BGE103 GORLE BGE104 GORNATE-OLONA VAE106 GORNO BGE107 GORO FEE109 GORRETO GEE111 GORZEGNO CNE113 GOSALDO BLE114 GOSSOLENGO PCE115 GOTTASECCA CNE116 GOTTOLENGO BSE118 GOVONE CNE120 GOZZANO NOE122 GRADARA PUE124 GRADISCA D’ISONZO GOE125 GRADO GOE126 GRADOLI VTE127 GRAFFIGNANA LOE128 GRAFFIGNANO VTE130 GRAGLIA BIE131 GRAGNANO NAE132 GRAGNANO TREBBIENSE PCE133 GRAMMICHELE CTE134 GRANA ATE135 GRANAGLIONE BOE136 GRANAROLO DELL’EMILIA BOE138 GRANCONA VIE139 GRANDATE COE141 GRANDOLA ED UNITI COE142 GRANITI MEE143 GRANOZZO CON MONTICELLO NOE144 GRANTOLA VAE145 GRANTORTO PDE146 GRANZE PDE147 GRASSANO MTE148 GRASSOBBIO BGE149 GRATTERI PAE150 GRAUNO TNE151 GRAVEDONA COE152 GRAVELLONA LOMELLINA PVE153 GRAVELLONA TOCE VBE154 GRAVERE TOE156 GRAVINA DI CATANIA CTE155 GRAVINA IN PUGLIA BAE158 GRAZZANISE CEE159 GRAZZANO BADOGLIO ATE160 GRECCIO RIE161 GRECI AVE163 GREGGIO VCE164 GREMIASCO ALE165 GRESSAN AOE167 GRESSONEY-LA-TRINITE’ AOE168 GRESSONEY-SAINT-JEAN AOE169 GREVE IN CHIANTI FIE170 GREZZAGO MIE171 GREZZANA VRE172 GRIANTE COE173 GRICIGNANO DI AVERSA CEE177 GRIGNASCO NOE178 GRIGNO TNE179 GRIMACCO UDE180 GRIMALDI CSE182 GRINZANE CAVOUR CNE184 GRISIGNANO DI ZOCCO VIE185 GRISOLIA CSE187 GRIZZANA MORANDI BOE188 GROGNARDO ALE189 GROMO BGE191 GRONDONA ALE192 GRONE BGE193 GRONTARDO CRE195 GROPELLO CAIROLI PVE196 GROPPARELLO PCE199 GROSCAVALLO TOE200 GROSIO SOE201 GROSOTTO SOE202 GROSSETO GRE203 GROSSO TOE204 GROTTAFERRATA RME205 GROTTAGLIE TAE206 GROTTAMINARDA AVE207 GROTTAMMARE APE208 GROTTAZZOLINA APE209 GROTTE AGE210 GROTTE DI CASTRO VTE212 GROTTERIA RCE213 GROTTOLE MTE214 GROTTOLELLA AVE215 GRUARO VEE216 GRUGLIASCO TOE217 GRUMELLO CREMONESE ED UNITI CRE219 GRUMELLO DEL MONTE BGE221 GRUMENTO NOVA PZE222 GRUMES TNE223 GRUMO APPULA BAE224 GRUMO NEVANO NAE226 GRUMOLO DELLE ABBADESSE VIE227 GUAGNANO LEE228 GUALDO MCE229 GUALDO CATTANEO PGE230 GUALDO TADINO PGE232 GUALTIERI REE233 GUALTIERI SICAMINO’ MEE234 GUAMAGGIORE CAE235 GUANZATE COE236 GUARCINO FRE240 GUARDA VENETA ROE237 GUARDABOSONE VCE238 GUARDAMIGLIO LOE239 GUARDAVALLE CZE241 GUARDEA TRE245 GUARDIA LOMBARDI AVE246 GUARDIA PERTICARA PZE242 GUARDIA PIEMONTESE CSE249 GUARDIA SANFRAMONDI BNE243 GUARDIAGRELE CHE244 GUARDIALFIERA CBE248 GUARDIAREGIA CBE250 GUARDISTALLO PIE251 GUARENE CNE252 GUASILA CAE253 GUASTALLA REE255 GUAZZORA ALE256 GUBBIO PG

E258 GUDO VISCONTI MIE259 GUGLIONESI CBE261 GUIDIZZOLO MNE263 GUIDONIA MONTECELIO RME264 GUIGLIA MOE266 GUILMI CHE269 GURRO VBE270 GUSPINI CAE271 GUSSAGO BSE272 GUSSOLA CRE273 HONE AOE280 IDRO BSE281 IGLESIAS CAE282 IGLIANO CNE283 ILBONO NUE284 ILLASI VRE285 ILLORAI SSE287 IMBERSAGO LCE288 IMER TNE289 IMOLA BOE290 IMPERIA IME291 IMPRUNETA FIE292 INARZO VAE296 INCISA IN VAL D’ARNO FIE295 INCISA SCAPACCINO ATE297 INCUDINE BSE299 INDUNO OLONA VAE301 INGRIA TOE304 INTRAGNA VBE305 INTROBIO LCE306 INTROD AOE307 INTRODACQUA AQE308 INTROZZO LCE309 INVERIGO COE310 INVERNO E MONTELEONE PVE311 INVERSO PINASCA TOE313 INVERUNO MIE314 INVORIO NOE317 INZAGO MIE321 IONADI VVE323 IRGOLI NUE325 IRMA BSE326 IRSINA MTE327 ISASCA CNE328 ISCA SULLO IONIO CZE329 ISCHIA NAE330 ISCHIA DI CASTRO VTE332 ISCHITELLA FGE333 ISEO BSE334 ISERA TNE335 ISERNIA ISE336 ISILI NUE337 ISNELLO PAE338 ISOLA D’ASTI ATE341 ISOLA DEL CANTONE GEE348 ISOLA DEL GIGLIO GRE343 ISOLA DEL GRAN SASSO D’ITALIA TEE340 ISOLA DEL LIRI FRE351 ISOLA DEL PIANO PUE349 ISOLA DELLA SCALA VRE350 ISOLA DELLE FEMMINE PAE339 ISOLA DI CAPO RIZZUTO KRE353 ISOLA DI FONDRA BGE356 ISOLA DOVARESE CRE358 ISOLA RIZZA VRE360 ISOLA SANT’ANTONIO ALE354 ISOLA VICENTINA VIE345 ISOLABELLA TOE346 ISOLABONA IME363 ISOLE TREMITI FGE364 ISORELLA BSE365 ISPANI SAE366 ISPICA RGE367 ISPRA VAE368 ISSIGLIO TOE369 ISSIME AOE370 ISSO BGE371 ISSOGNE AOE373 ISTRANA TVE374 ITALA MEE375 ITRI LTE376 ITTIREDDU SSE377 ITTIRI SSE378 IVANO FRACENA TNE379 IVREA TOE380 IZANO CRE274 JACURSO CZE381 JELSI CBE382 JENNE RME386 JERAGO CON ORAGO VAE387 JERZU NUE388 JESI ANC388 JESOLO VEE320 JOLANDA DI SAVOIA FEE389 JOPPOLO VVE390 JOPPOLO GIANCAXIO AGE391 JOVENCAN AOE394 LA CASSA TOE423 LA LOGGIA TOE425 LA MADDALENA SSA308 LA MAGDELEINE AOE430 LA MORRA CNE458 LA SALLE AOE463 LA SPEZIA SPE470 LA THUILE AOE491 LA VALLE - WENGEN. BZE490 LA VALLE AGORDINA BLE392 LABICO RME393 LABRO RIE395 LACCHIARELLA MIE396 LACCO AMENO NAE397 LACEDONIA AVE398 LACES - LATSCH. BZE400 LACONI NUM212 LADISPOLI RME401 LAERRU SSE402 LAGANADI RCE403 LAGHI VIE405 LAGLIO COE406 LAGNASCO CNE407 LAGO CSE409 LAGONEGRO PZE410 LAGOSANTO FEE412 LAGUNDO - ALGUND. BZE414 LAIGUEGLIA SVE415 LAINATE MIE416 LAINO COE417 LAINO BORGO CSE419 LAINO CASTELLO CSE420 LAION - LAJEN. BZE421 LAIVES - LEIFERS. BZE413 LAJATICO PIE422 LALLIO BGE424 LAMA DEI PELIGNI CHE426 LAMA MOCOGNO MOE428 LAMBRUGO COM208 LAMEZIA TERME CZE429 LAMON BLE431 LAMPEDUSA E LINOSA AG






- V -

E432 LAMPORECCHIO PTE433 LAMPORO VCE434 LANA - LANA. BZE435 LANCIANO CHE436 LANDIONA NOE437 LANDRIANO PVE438 LANGHIRANO PRE439 LANGOSCO PVE441 LANUSEI NUC767 LANUVIO RME443 LANZADA SOE444 LANZO D’INTELVI COE445 LANZO TORINESE TOE447 LAPEDONA APE448 LAPIO AVE450 LAPPANO CSA345 L’AQUILA AQE451 LARCIANO PTE452 LARDARO TNE454 LARDIRAGO PVE455 LARI PIM207 LARIANO RME456 LARINO CBE464 LAS PLASSAS CAE457 LASA - LAAS. BZE459 LASCARI PAE461 LASINO TNE462 LASNIGO COE465 LASTEBASSE VIE466 LASTRA A SIGNA FIE467 LATERA VTE468 LATERINA ARE469 LATERZA TAE471 LATIANO BRE472 LATINA LTE473 LATISANA UDE474 LATRONICO PZE475 LATTARICO CSE476 LAUCO UDE480 LAUREANA CILENTO SAE479 LAUREANA DI BORRELLO RCE481 LAUREGNO - LAUREIN. BZE482 LAURENZANA PZE483 LAURIA PZE484 LAURIANO TOE485 LAURINO SAE486 LAURITO SAE487 LAURO AVE488 LAVAGNA GEE489 LAVAGNO VRE492 LAVARONE TNE493 LAVELLO PZE494 LAVENA PONTE TRESA VAE496 LAVENO-MOMBELLO VAE497 LAVENONE BSE498 LAVIANO SAE500 LAVIS TNE502 LAZISE VRE504 LAZZATE MIE506 LECCE LEE505 LECCE NEI MARSI AQE507 LECCO LCE509 LEFFE BGE510 LEGGIUNO VAE512 LEGNAGO VRE514 LEGNANO MIE515 LEGNARO PDE517 LEI NUE518 LEINI TOE519 LEIVI GEE520 LEMIE TOE522 LENDINARA ROE523 LENI MEE524 LENNA BGE525 LENNO COE526 LENO BSE527 LENOLA LTE528 LENTA VCE530 LENTATE SUL SEVESO MIE531 LENTELLA CHC562 LENTIAI BLE532 LENTINI SRE535 LEONESSA RIE536 LEONFORTE ENE537 LEPORANO TAE538 LEQUILE LEE540 LEQUIO BERRIA CNE539 LEQUIO TANARO CNE541 LERCARA FRIDDI PAE542 LERICI SPE543 LERMA ALE544 LESA NOE546 LESEGNO CNE547 LESIGNANO DE’ BAGNI PRE549 LESINA FGE550 LESMO MIE551 LESSOLO TOE552 LESSONA BIE553 LESTIZZA UDE554 LETINO CEE555 LETOJANNI MEE557 LETTERE NAE558 LETTOMANOPPELLO PEE559 LETTOPALENA CHE560 LEVANTO SPE562 LEVATE BGE563 LEVERANO LEE564 LEVICE CNE565 LEVICO TERME TNE566 LEVONE TOE569 LEZZENO COE570 LIBERI CEE571 LIBRIZZI MEE573 LICATA AGE574 LICCIANA NARDI MSE576 LICENZA RME578 LICODIA EUBEA CTE581 LIERNA LCE583 LIGNANA VCE584 LIGNANO SABBIADORO UDE585 LIGONCHIO REE586 LIGOSULLO UDE587 LILLIANES AOE588 LIMANA BLE589 LIMATOLA BNE590 LIMBADI VVE591 LIMBIATE MIE592 LIMENA PDE593 LIMIDO COMASCO COE594 LIMINA MEE597 LIMONE PIEMONTE CNE596 LIMONE SUL GARDA BSE599 LIMOSANO CBE600 LINAROLO PVE602 LINGUAGLOSSA CTE605 LIONI AVE606 LIPARI MEE607 LIPOMO COE608 LIRIO PV

E610 LISCATE MIE611 LISCIA CHE613 LISCIANO NICCONE PGE614 LISIGNAGO TNE615 LISIO CNE617 LISSONE MIE620 LIVERI NAE621 LIVIGNO SOE622 LIVINALLONGO DEL COL DI LANA BLE623 LIVO COE624 LIVO TNE625 LIVORNO LIE626 LIVORNO FERRARIS VCE627 LIVRAGA LOE629 LIZZANELLO LEE630 LIZZANO TAA771 LIZZANO IN BELVEDERE BOE632 LOANO SVE633 LOAZZOLO ATE635 LOCANA TOE639 LOCATE DI TRIULZI MIE638 LOCATE VARESINO COE640 LOCATELLO BGE644 LOCERI NUE645 LOCOROTONDO BAD976 LOCRI RCE646 LOCULI NUE647 LODE’ NUE648 LODI LOE651 LODI VECCHIO LOE649 LODINE NUE652 LODRINO BSE654 LOGRATO BSE655 LOIANO BOM275 LOIRI PORTO SAN PAOLO SSE656 LOMAGNA LCE658 LOMASO TNE659 LOMAZZO COE660 LOMBARDORE TOE661 LOMBRIASCO TOE662 LOMELLO PVE664 LONA LASES TNE665 LONATE CEPPINO VAE666 LONATE POZZOLO VAE667 LONATO BSE668 LONDA FIE669 LONGANO ISE671 LONGARE VIE672 LONGARONE BLE673 LONGHENA BSE674 LONGI MEE675 LONGIANO FCE677 LONGOBARDI CSE678 LONGOBUCCO CSE679 LONGONE AL SEGRINO COE681 LONGONE SABINO RIE682 LONIGO VIE683 LORANZE’ TOE684 LOREGGIA PDE685 LOREGLIA VBE687 LORENZAGO DI CADORE BLE688 LORENZANA PIE689 LOREO ROE690 LORETO ANE691 LORETO APRUTINO PEE692 LORIA TVE693 LORO CIUFFENNA ARE694 LORO PICENO MCE695 LORSICA GEE698 LOSINE BSE700 LOTZORAI NUE704 LOVERE BGE705 LOVERO SOE706 LOZIO BSE707 LOZZA VAE709 LOZZO ATESTINO PDE708 LOZZO DI CADORE BLE711 LOZZOLO VCE712 LU ALE713 LUBRIANO VTE715 LUCCA LUE714 LUCCA SICULA AGE716 LUCERA FGE718 LUCIGNANO ARE719 LUCINASCO IME722 LUCITO CBE723 LUCO DEI MARSI AQE724 LUCOLI AQE726 LUGAGNANO VAL D’ARDA PCE727 LUGNACCO TOE729 LUGNANO IN TEVERINA TRE730 LUGO RAE731 LUGO DI VICENZA VIE734 LUINO VAE735 LUISAGO COE736 LULA NUE737 LUMARZO GEE738 LUMEZZANE BSE742 LUNAMATRONA CAE743 LUNANO PUB387 LUNGAVILLA PVE745 LUNGRO CSE746 LUOGOSANO AVE747 LUOGOSANTO SSE748 LUPARA CBE749 LURAGO D’ERBA COE750 LURAGO MARINONE COE751 LURANO BGE752 LURAS SSE753 LURATE CACCIVIO COE754 LUSCIANO CEE757 LUSERNA TNE758 LUSERNA SAN GIOVANNI TOE759 LUSERNETTA TOE760 LUSEVERA UDE761 LUSIA ROE762 LUSIANA VIE763 LUSIGLIE’ TOE764 LUSON - LUSEN. BZE767 LUSTRA SAE769 LUVINATE VAE770 LUZZANA BGE772 LUZZARA REE773 LUZZI CSE775 MACCAGNO VAE777 MACCASTORNA LOE778 MACCHIA D’ISERNIA ISE780 MACCHIA VALFORTORE CBE779 MACCHIAGODENA ISE782 MACELLO TOE783 MACERATA MCE784 MACERATA CAMPANIA CEE785 MACERATA FELTRIA PUE786 MACHERIO MIE787 MACLODIO BSE788 MACOMER NUE789 MACRA CNE790 MACUGNAGA VBE791 MADDALONI CE

E342 MADESIMO SOE793 MADIGNANO CRE794 MADONE BGE795 MADONNA DEL SASSO VBE798 MAENZA LTE799 MAFALDA CBE800 MAGASA BSE801 MAGENTA MIE803 MAGGIORA NOE804 MAGHERNO PVE805 MAGIONE PGE806 MAGISANO CZE809 MAGLIANO ALFIERI CNE808 MAGLIANO ALPI CNE811 MAGLIANO DE’ MARSI AQE807 MAGLIANO DI TENNA APE810 MAGLIANO IN TOSCANA GRE813 MAGLIANO ROMANO RME812 MAGLIANO SABINA RIE814 MAGLIANO VETERE SAE815 MAGLIE LEE816 MAGLIOLO SVE817 MAGLIONE TOE818 MAGNACAVALLO MNE819 MAGNAGO MIE821 MAGNANO BIE820 MAGNANO IN RIVIERA UDE825 MAGOMADAS NUE829 MAGRE’ SULLA STRADA

DEL VINO - MARGREID AN DE. BZE830 MAGREGLIO COE834 MAIDA CZE835 MAIERA’ CSE836 MAIERATO VVE837 MAIOLATI SPONTINI ANE838 MAIOLO PUE839 MAIORI SAE840 MAIRAGO LOE841 MAIRANO BSE842 MAISSANA SPE833 MAJANO UDE843 MALAGNINO CRE844 MALALBERGO BOE847 MALBORGHETTO-VALBRUNA UDE848 MALCESINE VRE850 MALE’ TNE851 MALEGNO BSE852 MALEO LOE853 MALESCO VBE854 MALETTO CTE855 MALFA MEE856 MALGESSO VAE858 MALGRATE LCE859 MALITO CSE860 MALLARE SVE862 MALLES VENOSTA - MALS. BZE863 MALNATE VAE864 MALO VIE865 MALONNO BSE866 MALOSCO TNE868 MALTIGNANO APE869 MALVAGNA MEE870 MALVICINO ALE872 MALVITO CSE873 MAMMOLA RCE874 MAMOIADA NUE875 MANCIANO GRE876 MANDANICI MEE877 MANDAS CAE878 MANDATORICCIO CSB632 MANDELA RME879 MANDELLO DEL LARIO LCE880 MANDELLO VITTA NOE882 MANDURIA TAE883 MANERBA DEL GARDA BSE884 MANERBIO BSE885 MANFREDONIA FGE887 MANGO CNE888 MANGONE CSM283 MANIACE CTE889 MANIAGO PNE891 MANOCALZATI AVE892 MANOPPELLO PEE893 MANSUE’ TVE894 MANTA CNE896 MANTELLO SOE897 MANTOVA MNE899 MANZANO UDE900 MANZIANA RME901 MAPELLO BGE902 MARA SSE903 MARACALAGONIS CAE904 MARANELLO MOE906 MARANO DI NAPOLI NAE911 MARANO DI VALPOLICELLA VRE908 MARANO EQUO RME910 MARANO LAGUNARE UDE914 MARANO MARCHESATO CSE915 MARANO PRINCIPATO CSE905 MARANO SUL PANARO MOE907 MARANO TICINO NOE912 MARANO VICENTINO VIE917 MARANZANA ATE919 MARATEA PZE921 MARCALLO CON CASONE MIE922 MARCARIA MNE923 MARCEDUSA CZE924 MARCELLINA RME925 MARCELLINARA CZE927 MARCETELLI RIE928 MARCHENO BSE929 MARCHIROLO VAE930 MARCIANA LIE931 MARCIANA MARINA LIE932 MARCIANISE CEE933 MARCIANO DELLA CHIANA ARE934 MARCIGNAGO PVE936 MARCON VEE938 MAREBBE - ENNEBERG. BZE939 MARENE CNE940 MARENO DI PIAVE TVE941 MARENTINO TOE944 MARETTO ATE945 MARGARITA CNE946 MARGHERITA DI SAVOIA FGE947 MARGNO LCE949 MARIANA MANTOVANA MNE951 MARIANO COMENSE COE952 MARIANO DEL FRIULI GOE953 MARIANOPOLI CLE954 MARIGLIANELLA NAE955 MARIGLIANO NAE956 MARINA DI GIOIOSA IONICA RCE957 MARINEO PAE958 MARINO RME959 MARLENGO - MARLING. BZE960 MARLIANA PTE961 MARMENTINO BSE962 MARMIROLO MN

E963 MARMORA CNE965 MARNATE VAE967 MARONE BSE968 MAROPATI RCE970 MAROSTICA VIE971 MARRADI FIE972 MARRUBIU ORE973 MARSAGLIA CNE974 MARSALA TPE975 MARSCIANO PGE976 MARSICO NUOVO PZE977 MARSICOVETERE PZE978 MARTA VTE979 MARTANO LEE980 MARTELLAGO VEE981 MARTELLO - MARTELL. BZE982 MARTIGNACCO UDE983 MARTIGNANA DI PO CRE984 MARTIGNANO LEE986 MARTINA FRANCA TAE987 MARTINENGO BGE988 MARTINIANA PO CNE989 MARTINSICURO TEE990 MARTIRANO CZE991 MARTIRANO LOMBARDO CZE992 MARTIS SSE993 MARTONE RCE994 MARUDO LOE995 MARUGGIO TAB689 MARZABOTTO BOE999 MARZANO PVE998 MARZANO APPIO CEE997 MARZANO DI NOLA AVF001 MARZI CSF002 MARZIO VAM270 MASAINAS CAF003 MASATE MIF004 MASCALI CTF005 MASCALUCIA CTF006 MASCHITO PZF007 MASCIAGO PRIMO VAF009 MASER TVF010 MASERA VBF011 MASERA’ DI PADOVA PDF012 MASERADA SUL PIAVE TVF013 MASI PDF016 MASI TORELLO FEF015 MASIO ALF017 MASLIANICO COF019 MASON VICENTINO VIF020 MASONE GEF023 MASSA MSF022 MASSA D’ALBE AQM289 MASSA DI SOMMA NAF025 MASSA E COZZILE PTF021 MASSA FERMANA APF026 MASSA FISCAGLIA FEF029 MASSA LOMBARDA RAF030 MASSA LUBRENSE NAF032 MASSA MARITTIMA GRF024 MASSA MARTANA PGF027 MASSAFRA TAF028 MASSALENGO LOF033 MASSANZAGO PDF035 MASSAROSA LUF037 MASSAZZA BIF041 MASSELLO TOF042 MASSERANO BIF044 MASSIGNANO APF045 MASSIMENO TNF046 MASSIMINO SVF047 MASSINO VISCONTI NOF048 MASSIOLA VBF050 MASULLAS ORF051 MATELICA MCF052 MATERA MTF053 MATHI TOF054 MATINO LEF055 MATRICE CBF058 MATTIE TOF059 MATTINATA FGF061 MAZARA DEL VALLO TPF063 MAZZANO BSF064 MAZZANO ROMANO RMF065 MAZZARINO CLF066 MAZZARRA’ SANT’ANDREA MEM271 MAZZARRONE CTF067 MAZZE’ TOF068 MAZZIN TNF070 MAZZO DI VALTELLINA SOF074 MEANA DI SUSA TOF073 MEANA SARDO NUF078 MEDA MIF080 MEDE PVF081 MEDEA GOF082 MEDESANO PRF083 MEDICINA BOF084 MEDIGLIA MIF085 MEDOLAGO BGF086 MEDOLE MNF087 MEDOLLA MOF088 MEDUNA DI LIVENZA TVF089 MEDUNO PNF091 MEGLIADINO SAN FIDENZIO PDF092 MEGLIADINO SAN VITALE PDF093 MEINA NOF094 MEL BLF095 MELARA ROF096 MELAZZO ALF097 MELDOLA FCF098 MELE GEF100 MELEGNANO MIF101 MELENDUGNO LEF102 MELETI LOF104 MELFI PZF105 MELICUCCA’ RCF106 MELICUCCO RCF107 MELILLI SRF108 MELISSA KRF109 MELISSANO LEF111 MELITO DI NAPOLI NAF112 MELITO DI PORTO SALVO RCF110 MELITO IRPINO AVF113 MELIZZANO BNF114 MELLE CNF115 MELLO SOF117 MELPIGNANO LEF118 MELTINA - MOLTEN. BZF119 MELZO MIF120 MENAGGIO COF121 MENAROLA SOF122 MENCONICO PVF123 MENDATICA IMF125 MENDICINO CSF126 MENFI AGF127 MENTANA RMF130 MEOLO VEF131 MERANA ALF132 MERANO - MERAN. BZ

F133 MERATE LCF134 MERCALLO VAF135 MERCATELLO SUL METAURO PUF136 MERCATINO CONCA PUF138 MERCATO SAN SEVERINO SAF139 MERCATO SARACENO FCF140 MERCENASCO TOF141 MERCOGLIANO AVF144 MERETO DI TOMBA UDF145 MERGO ANF146 MERGOZZO VBF147 MERI’ MEF148 MERLARA PDF149 MERLINO LOF151 MERONE COF152 MESAGNE BRF153 MESE SOF154 MESENZANA VAF155 MESERO MIF156 MESOLA FEF157 MESORACA KRF158 MESSINA MEF161 MESTRINO PDF162 META NAF164 MEUGLIANO TOF165 MEZZAGO MIF168 MEZZANA TNF170 MEZZANA BIGLI PVF167 MEZZANA MORTIGLIENGO BIF171 MEZZANA RABATTONE PVF172 MEZZANE DI SOTTO VRF173 MEZZANEGO GEF174 MEZZANI PRF175 MEZZANINO PVF176 MEZZANO TNF181 MEZZEGRA COF182 MEZZENILE TOF183 MEZZOCORONA TNF184 MEZZOJUSO PAF186 MEZZOLDO BGF187 MEZZOLOMBARDO TNF188 MEZZOMERICO NOF189 MIAGLIANO BIF190 MIANE TVF191 MIASINO NOF192 MIAZZINA VBF193 MICIGLIANO RIF194 MIGGIANO LEF196 MIGLIANICO CHF198 MIGLIARINO FEF199 MIGLIARO FEF200 MIGLIERINA CZF201 MIGLIONICO MTF202 MIGNANEGO GEF203 MIGNANO MONTE LUNGO CEF205 MILANO MIF206 MILAZZO MEE618 MILENA CLF207 MILETO VVF208 MILIS ORF209 MILITELLO IN VAL DI CATANIA CTF210 MILITELLO ROSMARINO MEF213 MILLESIMO SVF214 MILO CTF216 MILZANO BSF217 MINEO CTF218 MINERBE VRF219 MINERBIO BOF221 MINERVINO DI LECCE LEF220 MINERVINO MURGE BAF223 MINORI SAF224 MINTURNO LTF225 MINUCCIANO LUF226 MIOGLIA SVF229 MIRA VEF230 MIRABELLA ECLANO AVF231 MIRABELLA IMBACCARI CTF235 MIRABELLO FEF232 MIRABELLO MONFERRATO ALF233 MIRABELLO SANNITICO CBF238 MIRADOLO TERME PVF239 MIRANDA ISF240 MIRANDOLA MOF241 MIRANO VEF242 MIRTO MEF244 MISANO ADRIATICO RNF243 MISANO DI GERA D’ADDA BGF246 MISILMERI PAF247 MISINTO MIF248 MISSAGLIA LCF249 MISSANELLO PZF250 MISTERBIANCO CTF251 MISTRETTA MEF254 MOASCA ATF256 MOCONESI GEF257 MODENA MOF258 MODICA RGF259 MODIGLIANA FCF261 MODOLO NUF262 MODUGNO BAF263 MOENA TNF265 MOGGIO LCF266 MOGGIO UDINESE UDF267 MOGLIA MNF268 MOGLIANO MCF269 MOGLIANO VENETO TVF270 MOGORELLA ORF272 MOGORO ORF274 MOIANO BNF275 MOIMACCO UDF277 MOIO ALCANTARA MEF276 MOIO DE’ CALVI BGF278 MOIO DELLA CIVITELLA SAF279 MOIOLA CNF280 MOLA DI BARI BAF281 MOLARE ALF283 MOLAZZANA LUF284 MOLFETTA BAM255 MOLINA ATERNO AQF286 MOLINA DI LEDRO TNF287 MOLINARA BNF288 MOLINELLA BOF290 MOLINI DI TRIORA IMF293 MOLINO DEI TORTI ALF294 MOLISE CBF295 MOLITERNO PZF297 MOLLIA VCF301 MOLOCHIO RCF304 MOLTENO LCF305 MOLTRASIO COF306 MOLVENA VIF307 MOLVENO TNF308 MOMBALDONE ATF309 MOMBARCARO CNF310 MOMBAROCCIO PUF311 MOMBARUZZO ATF312 MOMBASIGLIO CNF315 MOMBELLO DI TORINO TOF313 MOMBELLO MONFERRATO AL






- VI -

F316 MOMBERCELLI ATF317 MOMO NOF318 MOMPANTERO TOF319 MOMPEO RIF320 MOMPERONE ALF322 MONACILIONI CBF323 MONALE ATF324 MONASTERACE RCF325 MONASTERO BORMIDA ATF327 MONASTERO DI LANZO TOF326 MONASTERO DI VASCO CNF329 MONASTEROLO CASOTTO CNF328 MONASTEROLO DEL CASTELLO BGF330 MONASTEROLO DI SAVIGLIANO CNF332 MONASTIER DI TREVISO TVF333 MONASTIR CAF335 MONCALIERI TOF336 MONCALVO ATD553 MONCENISIO TOF337 MONCESTINO ALF338 MONCHIERO CNF340 MONCHIO DELLE CORTI PRF341 MONCLASSICO TNF342 MONCRIVELLO VCF343 MONCUCCO TORINESE ATF346 MONDAINO RNF347 MONDAVIO PUF348 MONDOLFO PUF351 MONDOVI’ CNF352 MONDRAGONE CEF354 MONEGLIA GEF355 MONESIGLIO CNF356 MONFALCONE GOF358 MONFORTE D’ALBA CNF359 MONFORTE SAN GIORGIO MEF360 MONFUMO TVF361 MONGARDINO ATF363 MONGHIDORO BOF364 MONGIANA VVF365 MONGIARDINO LIGURE ALF368 MONGIUFFI MELIA MEF369 MONGRANDO BIF370 MONGRASSANO CSF371 MONGUELFO - WELSBERG. BZF372 MONGUZZO COF373 MONIGA DEL GARDA BSF374 MONLEALE ALF375 MONNO BSF376 MONOPOLI BAF377 MONREALE PAF378 MONRUPINO TSF379 MONSAMPIETRO MORICO APF380 MONSAMPOLO DEL TRONTO APF381 MONSANO ANF382 MONSELICE PDF383 MONSERRATO CAF384 MONSUMMANO TERME PTF385 MONTA’ CNF386 MONTABONE ATF387 MONTACUTO ALF390 MONTAFIA ATF391 MONTAGANO CBF392 MONTAGNA - MONTAN. BZF393 MONTAGNA IN VALTELLINA SOF394 MONTAGNANA PDF395 MONTAGNAREALE MEF396 MONTAGNE TNF397 MONTAGUTO AVF398 MONTAIONE FIF400 MONTALBANO ELICONA MEF399 MONTALBANO JONICO MTF402 MONTALCINO SIF403 MONTALDEO ALF404 MONTALDO BORMIDA ALF405 MONTALDO DI MONDOVI’ CNF408 MONTALDO ROERO CNF409 MONTALDO SCARAMPI ATF407 MONTALDO TORINESE TOF410 MONTALE PTF411 MONTALENGHE TOF414 MONTALLEGRO AGF415 MONTALTO DELLE MARCHE APF419 MONTALTO DI CASTRO VTF420 MONTALTO DORA TOF406 MONTALTO LIGURE IMF417 MONTALTO PAVESE PVF416 MONTALTO UFFUGO CSF422 MONTANARO TOF423 MONTANASO LOMBARDO LOF424 MONTANERA CNF426 MONTANO ANTILIA SAF427 MONTANO LUCINO COF428 MONTAPPONE APF429 MONTAQUILA ISF430 MONTASOLA RIF432 MONTAURO CZF433 MONTAZZOLI CHF437 MONTE ARGENTARIO GRF456 MONTE CASTELLO DI VIBIO PGF460 MONTE CAVALLO MCF467 MONTE CERIGNONE PUF476 MONTE COLOMBO RNF434 MONTE CREMASCO CRF486 MONTE DI MALO VIF488 MONTE DI PROCIDA NAF517 MONTE GIBERTO APF524 MONTE GRIMANO TERME PUF532 MONTE ISOLA BSF561 MONTE MARENZO LCF589 MONTE PORZIO PUF590 MONTE PORZIO CATONE RMF599 MONTE RINALDO APF600 MONTE ROBERTO ANF603 MONTE ROMANO VTF616 MONTE SAN BIAGIO LTF618 MONTE SAN GIACOMO SAF620 MONTE SAN GIOVANNI

CAMPANO FRF619 MONTE SAN GIOVANNI

IN SABINA RIF621 MONTE SAN GIUSTO MCF622 MONTE SAN MARTINO MCF626 MONTE SAN PIETRANGELI APF627 MONTE SAN PIETRO BOF628 MONTE SAN SAVINO ARF634 MONTE SAN VITO ANF629 MONTE SANTA MARIA TIBERINA PGF631 MONTE SANT’ANGELO FGF653 MONTE URANO APF664 MONTE VIDON COMBATTE APF665 MONTE VIDON CORRADO APF440 MONTEBELLO DELLA BATTAGLIA PVF441 MONTEBELLO DI BERTONA PED746 MONTEBELLO IONICO RCB268 MONTEBELLO SUL SANGRO CHF442 MONTEBELLO VICENTINO VIF443 MONTEBELLUNA TVF445 MONTEBRUNO GEF446 MONTEBUONO RI

F450 MONTECALVO IN FOGLIA PUF448 MONTECALVO IRPINO AVF449 MONTECALVO VERSIGGIA PVF452 MONTECARLO LUF453 MONTECAROTTO ANF454 MONTECASSIANO MCF455 MONTECASTELLO ALF457 MONTECASTRILLI TRA561 MONTECATINI TERME PTF458 MONTECATINI VAL DI CECINA PIF461 MONTECCHIA DI CROSARA VRF462 MONTECCHIO TRF463 MONTECCHIO EMILIA REF464 MONTECCHIO MAGGIORE VIF465 MONTECCHIO PRECALCINO VIF469 MONTECHIARO D’ACQUI ALF468 MONTECHIARO D’ASTI ATF473 MONTECHIARUGOLO PRF474 MONTECICCARDO PUF475 MONTECILFONE CBF477 MONTECOMPATRI RMF478 MONTECOPIOLO PUF479 MONTECORICE SAF480 MONTECORVINO PUGLIANO SAF481 MONTECORVINO ROVELLA SAF482 MONTECOSARO MCF483 MONTECRESTESE VBF484 MONTECRETO MOF487 MONTEDINOVE APF489 MONTEDORO CLF491 MONTEFALCIONE AVF492 MONTEFALCO PGF493 MONTEFALCONE APPENNINO APF494 MONTEFALCONE DI VAL FORTORE BNF495 MONTEFALCONE NEL SANNIO CBF496 MONTEFANO MCF497 MONTEFELCINO PUF498 MONTEFERRANTE CHF499 MONTEFIASCONE VTF500 MONTEFINO TEF502 MONTEFIORE CONCA RNF501 MONTEFIORE DELL’ASO APF503 MONTEFIORINO MOF504 MONTEFLAVIO RMF507 MONTEFORTE CILENTO SAF508 MONTEFORTE D’ALPONE VRF506 MONTEFORTE IRPINO AVF509 MONTEFORTINO APF510 MONTEFRANCO TRF511 MONTEFREDANE AVF512 MONTEFUSCO AVF513 MONTEGABBIONE TRF514 MONTEGALDA VIF515 MONTEGALDELLA VIF516 MONTEGALLO APF518 MONTEGIOCO ALF519 MONTEGIORDANO CSF520 MONTEGIORGIO APF522 MONTEGRANARO APF523 MONTEGRIDOLFO RNF526 MONTEGRINO VALTRAVAGLIA VAF527 MONTEGROSSO D’ASTI ATF528 MONTEGROSSO PIAN LATTE IMF529 MONTEGROTTO TERME PDF531 MONTEIASI TAF533 MONTELABBATE PUF534 MONTELANICO RMF535 MONTELAPIANO CHF536 MONTELEONE DI FERMO APF538 MONTELEONE DI PUGLIA FGF540 MONTELEONE DI SPOLETO PGF543 MONTELEONE D’ORVIETO TRF542 MONTELEONE ROCCA DORIA SSF541 MONTELEONE SABINO RIF544 MONTELEPRE PAF545 MONTELIBRETTI RMF546 MONTELLA AVF547 MONTELLO BGF548 MONTELONGO CBF549 MONTELPARO APF550 MONTELUPO ALBESE CNF551 MONTELUPO FIORENTINO FIF552 MONTELUPONE MCF555 MONTEMAGGIORE AL METAURO PUF553 MONTEMAGGIORE BELSITO PAF556 MONTEMAGNO ATF558 MONTEMALE DI CUNEO CNF559 MONTEMARANO AVF560 MONTEMARCIANO ANF562 MONTEMARZINO ALF563 MONTEMESOLA TAF564 MONTEMEZZO COF565 MONTEMIGNAIO ARF566 MONTEMILETTO AVF568 MONTEMILONE PZF569 MONTEMITRO CBF570 MONTEMONACO APF572 MONTEMURLO POF573 MONTEMURRO PZF574 MONTENARS UDF576 MONTENERO DI BISACCIA CBF579 MONTENERO SABINO RIF580 MONTENERO VAL COCCHIARA ISF578 MONTENERODOMO CHF582 MONTEODORISIO CHF586 MONTEPAONE CZF587 MONTEPARANO TAF591 MONTEPRANDONE APF592 MONTEPULCIANO SIF593 MONTERADO ANF594 MONTERCHI ARF595 MONTEREALE AQF596 MONTEREALE VALCELLINA PNF597 MONTERENZIO BOF598 MONTERIGGIONI SIF601 MONTERODUNI ISF605 MONTERONI D’ARBIA SIF604 MONTERONI DI LECCE LEF606 MONTEROSI VTF609 MONTEROSSO AL MARE SPF610 MONTEROSSO ALMO RGF607 MONTEROSSO CALABRO VVF608 MONTEROSSO GRANA CNF611 MONTEROTONDO RMF612 MONTEROTONDO MARITTIMO GRF614 MONTERUBBIANO APF623 MONTESANO SALENTINO LEF625 MONTESANO SULLA MARCELLANA SAF636 MONTESARCHIO BNF637 MONTESCAGLIOSO MTF638 MONTESCANO PVF639 MONTESCHENO VBF640 MONTESCUDAIO PIF641 MONTESCUDO RNF642 MONTESE MOF644 MONTESEGALE PVF646 MONTESILVANO PEF648 MONTESPERTOLI FIF651 MONTEU DA PO TO

F654 MONTEU ROERO CNF655 MONTEVAGO AGF656 MONTEVARCHI ARF657 MONTEVECCHIA LCF659 MONTEVEGLIO BOF660 MONTEVERDE AVF661 MONTEVERDI MARITTIMO PIF662 MONTEVIALE VIF666 MONTEZEMOLO CNF667 MONTI SSF668 MONTIANO FCF672 MONTICELLI BRUSATI BSF671 MONTICELLI D’ONGINA PCF670 MONTICELLI PAVESE PVF674 MONTICELLO BRIANZA LCF675 MONTICELLO CONTE OTTO VIF669 MONTICELLO D’ALBA CNF471 MONTICHIARI BSF676 MONTICIANO SIF677 MONTIERI GRM302 MONTIGLIO MONFERRATO ATF679 MONTIGNOSO MSF680 MONTIRONE BSF367 MONTJOVET AOF681 MONTODINE CRF682 MONTOGGIO GEF685 MONTONE PGF687 MONTOPOLI DI SABINA RIF686 MONTOPOLI IN VAL D’ARNO PIF688 MONTORFANO COF690 MONTORIO AL VOMANO TEF689 MONTORIO NEI FRENTANI CBF692 MONTORIO ROMANO RMF693 MONTORO INFERIORE AVF694 MONTORO SUPERIORE AVF696 MONTORSO VICENTINO VIF697 MONTOTTONE APF698 MONTRESTA NUF701 MONTU’ BECCARIA PVF703 MONVALLE VAF704 MONZA MIF705 MONZAMBANO MNF706 MONZUNO BOF708 MORANO CALABRO CSF707 MORANO SUL PO ALF709 MORANSENGO ATF710 MORARO GOF711 MORAZZONE VAF712 MORBEGNO SOF713 MORBELLO ALF716 MORCIANO DI LEUCA LEF715 MORCIANO DI ROMAGNA RNF717 MORCONE BNF718 MORDANO BOF720 MORENGO BGF721 MORES SSF722 MORESCO APF723 MORETTA CNF724 MORFASSO PCF725 MORGANO TVF726 MORGEX AOF727 MORGONGIORI ORF728 MORI TNF729 MORIAGO DELLA BATTAGLIA TVF730 MORICONE RMF731 MORIGERATI SAD033 MORIMONDO MIF732 MORINO AQF733 MORIONDO TORINESE TOF734 MORLUPO RMF735 MORMANNO CSF736 MORNAGO VAF737 MORNESE ALF738 MORNICO AL SERIO BGF739 MORNICO LOSANA PVF740 MOROLO FRF743 MOROZZO CNF744 MORRA DE SANCTIS AVF745 MORRO D’ALBA ANF747 MORRO D’ORO TEF746 MORRO REATINO RIF748 MORRONE DEL SANNIO CBF749 MORROVALLE MCF750 MORSANO AL TAGLIAMENTO PNF751 MORSASCO ALF754 MORTARA PVF756 MORTEGLIANO UDF758 MORTERONE LCF760 MORUZZO UDF761 MOSCAZZANO CRF762 MOSCHIANO AVF764 MOSCIANO SANT’ANGELO TEF765 MOSCUFO PEF766 MOSO IN PASSIRIA -

MOOS IN PASSEIER. BZF767 MOSSA GOF768 MOSSANO VIM304 MOSSO BIF771 MOTTA BALUFFI CRF772 MOTTA CAMASTRA MEF773 MOTTA D’AFFERMO MEF774 MOTTA DE’ CONTI VCF770 MOTTA DI LIVENZA TVF777 MOTTA MONTECORVINO FGF779 MOTTA SAN GIOVANNI RCF780 MOTTA SANTA LUCIA CZF781 MOTTA SANT’ANASTASIA CTF783 MOTTA VISCONTI MIF775 MOTTAFOLLONE CSF776 MOTTALCIATA BIB012 MOTTEGGIANA MNF784 MOTTOLA TAF785 MOZZAGROGNA CHF786 MOZZANICA BGF788 MOZZATE COF789 MOZZECANE VRF791 MOZZO BGF793 MUCCIA MCF795 MUGGIA TSF797 MUGGIO’ MIF798 MUGNANO DEL CARDINALE AVF799 MUGNANO DI NAPOLI NAF801 MULAZZANO LOF802 MULAZZO MSF806 MURA BSF808 MURAVERA CAF809 MURAZZANO CNF811 MURELLO CNF813 MURIALDO SVF814 MURISENGO ALF815 MURLO SIF816 MURO LECCESE LEF817 MURO LUCANO PZF818 MUROS SSF820 MUSCOLINE BSF822 MUSEI CAF826 MUSILE DI PIAVE VEF828 MUSSO COF829 MUSSOLENTE VI

F830 MUSSOMELI CLF832 MUZZANA DEL TURGNANO UDF833 MUZZANO BIF835 NAGO-TORBOLE TNF836 NALLES - NALS. BZF837 NANNO TNF838 NANTO VIF839 NAPOLI NAF840 NARBOLIA ORF841 NARCAO CAF842 NARDO’ LEF843 NARDODIPACE VVF844 NARNI TRF845 NARO AGF846 NARZOLE CNF847 NASINO SVF848 NASO MEF849 NATURNO - NATURNS. BZF851 NAVE BSF853 NAVE SAN ROCCO TNF852 NAVELLI AQF856 NAZ SCIAVES - NATZ SCHABS. BZF857 NAZZANO RMF858 NE GEF859 NEBBIUNO NOF861 NEGRAR VRF862 NEIRONE GEF863 NEIVE CNF864 NEMBRO BGF865 NEMI RMF866 NEMOLI PZF867 NEONELI ORF868 NEPI VTF870 NERETO TEF871 NEROLA RMF872 NERVESA DELLA BATTAGLIA TVF874 NERVIANO MIF876 NESPOLO RIF877 NESSO COF878 NETRO BIF880 NETTUNO RMF881 NEVIANO LEF882 NEVIANO DEGLI ARDUINI PRF883 NEVIGLIE CNF884 NIARDO BSF885 NIBBIANO PCF886 NIBBIOLA NOF887 NIBIONNO LCF889 NICHELINO TOF890 NICOLOSI CTF891 NICORVO PVF892 NICOSIA ENF893 NICOTERA VVF894 NIELLA BELBO CNF895 NIELLA TANARO CNF898 NIMIS UDF899 NISCEMI CLF900 NISSORIA ENF901 NIZZA DI SICILIA MEF902 NIZZA MONFERRATO ATF904 NOALE VEF906 NOASCA TOF907 NOCARA CSF908 NOCCIANO PEF912 NOCERA INFERIORE SAF913 NOCERA SUPERIORE SAF910 NOCERA TERINESE CZF911 NOCERA UMBRA PGF914 NOCETO PRF915 NOCI BAF916 NOCIGLIA LEF917 NOEPOLI PZF918 NOGARA VRF920 NOGAREDO TNF921 NOGAROLE ROCCA VRF922 NOGAROLE VICENTINO VIF923 NOICATTARO BAF924 NOLA NAF925 NOLE TOF926 NOLI SVF927 NOMAGLIO TOF929 NOMI TNF930 NONANTOLA MOF931 NONE TOF932 NONIO VBF933 NORAGUGUME NUF934 NORBELLO ORF935 NORCIA PGF937 NORMA LTF939 NOSATE MIF942 NOTARESCO TEF943 NOTO SRF949 NOVA LEVANTE - WELSCHNOFEN. BZF944 NOVA MILANESE MIF950 NOVA PONENTE -

DEUTSCHNOFEN. BZA942 NOVA SIRI MTF137 NOVAFELTRIA PUF947 NOVALEDO TNF948 NOVALESA TOF952 NOVARA NOF951 NOVARA DI SICILIA MEF956 NOVATE MEZZOLA SOF955 NOVATE MILANESE MIF957 NOVE VIF958 NOVEDRATE COF960 NOVELLARA REF961 NOVELLO CNF963 NOVENTA DI PIAVE VEF962 NOVENTA PADOVANA PDF964 NOVENTA VICENTINA VIF966 NOVI DI MODENA MOF965 NOVI LIGURE ALF967 NOVI VELIA SAF968 NOVIGLIO MIF970 NOVOLI LEF972 NUCETTO CNF975 NUGHEDU SAN NICOLO’ SSF974 NUGHEDU SANTA VITTORIA ORF976 NULE SSF977 NULVI SSF978 NUMANA ANF979 NUORO NUF980 NURACHI ORF981 NURAGUS NUF982 NURALLAO NUF983 NURAMINIS CAF985 NURECI ORF986 NURRI NUF987 NUS AOF988 NUSCO AVF989 NUVOLENTO BSF990 NUVOLERA BSF991 NUXIS CAF992 OCCHIEPPO INFERIORE BIF993 OCCHIEPPO SUPERIORE BIF994 OCCHIOBELLO ROF995 OCCIMIANO ALF996 OCRE AQ

F997 ODALENGO GRANDE ALF998 ODALENGO PICCOLO ALF999 ODERZO TVG001 ODOLO BSG002 OFENA AQG003 OFFAGNA ANG004 OFFANENGO CRG005 OFFIDA APG006 OFFLAGA BSG007 OGGEBBIO VBG008 OGGIONA CON SANTO STEFANO VAG009 OGGIONO LCG010 OGLIANICO TOG011 OGLIASTRO CILENTO SAG015 OLBIA SSG016 OLCENENGO VCG018 OLDENICO VCG019 OLEGGIO NOG020 OLEGGIO CASTELLO NOG021 OLEVANO DI LOMELLINA PVG022 OLEVANO ROMANO RMG023 OLEVANO SUL TUSCIANO SAG025 OLGIATE COMASCO COG026 OLGIATE MOLGORA LCG028 OLGIATE OLONA VAG030 OLGINATE LCG031 OLIENA NUG032 OLIVA GESSI PVG034 OLIVADI CZG036 OLIVERI MEG039 OLIVETO CITRA SAG040 OLIVETO LARIO LCG037 OLIVETO LUCANO MTG041 OLIVETTA SAN MICHELE IMG042 OLIVOLA ALG043 OLLASTRA ORG044 OLLOLAI NUG045 OLLOMONT AOG046 OLMEDO SSG047 OLMENETA CRG049 OLMO AL BREMBO BGG048 OLMO GENTILE ATG050 OLTRE IL COLLE BGG054 OLTRESSENDA ALTA BGG056 OLTRONA DI SAN MAMETTE COG058 OLZAI NUG061 OME BSG062 OMEGNA VBG063 OMIGNANO SAG064 ONANI NUG065 ONANO VTG066 ONCINO CNG068 ONETA BGG070 ONIFAI NUG071 ONIFERI NUG074 ONO SAN PIETRO BSG075 ONORE BGG076 ONZO SVG078 OPERA MIG079 OPI AQG080 OPPEANO VRG081 OPPIDO LUCANO PZG082 OPPIDO MAMERTINA RCG083 ORA - AUER. BZG084 ORANI NUG086 ORATINO CBG087 ORBASSANO TOG088 ORBETELLO GRG089 ORCIANO DI PESARO PUG090 ORCIANO PISANO PID522 ORCO FEGLINO SVM266 ORDONA FGG093 ORERO GEG095 ORGIANO VIG097 ORGOSOLO NUG098 ORIA BRG102 ORICOLA AQG103 ORIGGIO VAG105 ORINO VAG108 ORIO AL SERIO BGG109 ORIO CANAVESE TOG107 ORIO LITTA LOG110 ORIOLO CSG111 ORIOLO ROMANO VTG113 ORISTANO ORG114 ORMEA CNG115 ORMELLE TVG116 ORNAGO MIG117 ORNAVASSO VBG118 ORNICA BGG119 OROSEI NUG120 OROTELLI NUG121 ORRIA SAG122 ORROLI NUG123 ORSAGO TVG124 ORSARA BORMIDA ALG125 ORSARA DI PUGLIA FGG126 ORSENIGO COG128 ORSOGNA CHG129 ORSOMARSO CSG130 ORTA DI ATELLA CEG131 ORTA NOVA FGG134 ORTA SAN GIULIO NOG133 ORTACESUS CAG135 ORTE VTG136 ORTELLE LEG137 ORTEZZANO APG139 ORTIGNANO RAGGIOLO ARG140 ORTISEI - ST ULRICH. BZG141 ORTONA CHG142 ORTONA DEI MARSI AQG143 ORTONOVO SPG144 ORTOVERO SVG145 ORTUCCHIO AQG146 ORTUERI NUG147 ORUNE NUG148 ORVIETO TRB595 ORVINIO RIG149 ORZINUOVI BSG150 ORZIVECCHI BSG151 OSASCO TOG152 OSASIO TOG153 OSCHIRI SSG154 OSIDDA NUG155 OSIGLIA SVG156 OSILO SSG157 OSIMO ANG158 OSINI NUG159 OSIO SOPRA BGG160 OSIO SOTTO BGE529 OSMATE VAG161 OSNAGO LCG163 OSOPPO UDG164 OSPEDALETTI IMG168 OSPEDALETTO TNG165 OSPEDALETTO D’ALPINOLO AVG167 OSPEDALETTO EUGANEO PDG166 OSPEDALETTO LODIGIANO LOG169 OSPITALE DI CADORE BL






- VII -

G170 OSPITALETTO BSG171 OSSAGO LODIGIANO LOG173 OSSANA TNG178 OSSI SSG179 OSSIMO BSG181 OSSONA MIG182 OSSUCCIO COG183 OSTANA CNG184 OSTELLATO FEG185 OSTIANO CRG186 OSTIGLIA MNF401 OSTRA ANF581 OSTRA VETERE ANG187 OSTUNI BRG188 OTRANTO LEG189 OTRICOLI TRG191 OTTANA NUG192 OTTATI SAG190 OTTAVIANO NAG193 OTTIGLIO ALG194 OTTOBIANO PVG195 OTTONE PCG196 OULX TOG197 OVADA ALG198 OVARO UDG199 OVIGLIO ALG200 OVINDOLI AQG201 OVODDA NUG012 OYACE AOG202 OZEGNA TOG203 OZIERI SSG205 OZZANO DELL’EMILIA BOG204 OZZANO MONFERRATO ALG206 OZZERO MIG207 PABILLONIS CAG209 PACE DEL MELA MEG208 PACECO TPG210 PACENTRO AQG211 PACHINO SRG212 PACIANO PGG213 PADENGHE SUL GARDA BSG214 PADERGNONE TNG215 PADERNA ALG218 PADERNO D’ADDA LCG221 PADERNO DEL GRAPPA TVG220 PADERNO DUGNANO MIG217 PADERNO FRANCIACORTA BSG222 PADERNO PONCHIELLI CRG224 PADOVA PDG225 PADRIA SSM301 PADRU SSG226 PADULA SAG227 PADULI BNG228 PAESANA CNG229 PAESE TVG230 PAGANI SAG232 PAGANICO SABINO RIG233 PAGAZZANO BGG234 PAGLIARA MEG237 PAGLIETA CHG238 PAGNACCO UDG240 PAGNO CNG241 PAGNONA LCG242 PAGO DEL VALLO DI LAURO AVG243 PAGO VEIANO BNG247 PAISCO LOVENO BSG248 PAITONE BSG249 PALADINA BGG250 PALAGANO MOG251 PALAGIANELLO TAG252 PALAGIANO TAG253 PALAGONIA CTG254 PALAIA PIG255 PALANZANO PRG257 PALATA CBG258 PALAU SSG259 PALAZZAGO BGG263 PALAZZO ADRIANO PAG262 PALAZZO CANAVESE TOG260 PALAZZO PIGNANO CRG261 PALAZZO SAN GERVASIO PZG267 PALAZZOLO ACREIDE SRG268 PALAZZOLO DELLO STELLA UDG264 PALAZZOLO SULL’OGLIO BSG266 PALAZZOLO VERCELLESE VCG270 PALAZZUOLO SUL SENIO FIG271 PALENA CHG272 PALERMITI CZG273 PALERMO PAG274 PALESTRINA RMG275 PALESTRO PVG276 PALIANO FRG277 PALIZZI RCG278 PALLAGORIO KRG280 PALLANZENO VBG281 PALLARE SVG283 PALMA CAMPANIA NAG282 PALMA DI MONTECHIARO AGG284 PALMANOVA UDG285 PALMARIGGI LEG286 PALMAS ARBOREA ORG288 PALMI RCG289 PALMIANO APG290 PALMOLI CHG291 PALO DEL COLLE BAG293 PALOMBARA SABINA RMG294 PALOMBARO CHG292 PALOMONTE SAG295 PALOSCO BGG297 PALU’ VRG296 PALU’ DEL FERSINA TNG298 PALUDI CSG300 PALUZZA UDG302 PAMPARATO CNG303 PANCALIERI TOG304 PANCARANA PVG305 PANCHIA’ TNG306 PANDINO CRG307 PANETTIERI CSG308 PANICALE PGG311 PANNARANO BNG312 PANNI FGG315 PANTELLERIA TPG316 PANTIGLIATE MIG317 PAOLA CSG318 PAOLISI BNG320 PAPASIDERO CSG323 PAPOZZE ROG324 PARABIAGO MIG325 PARABITA LEG327 PARATICO BSG328 PARCINES - PARTSCHINS. BZG329 PARE’ COG330 PARELLA TOG331 PARENTI CSG333 PARETE CEG334 PARETO ALG335 PARGHELIA VVG336 PARLASCO LC

G337 PARMA PRG338 PARODI LIGURE ALG339 PAROLDO CNG340 PAROLISE AVG342 PARONA PVG344 PARRANO TRG346 PARRE BGG347 PARTANNA TPG348 PARTINICO PAG349 PARUZZARO NOG350 PARZANICA BGG352 PASIAN DI PRATO UDG353 PASIANO DI PORDENONE PNG354 PASPARDO BSG358 PASSERANO MARMORITO ATG359 PASSIGNANO SUL TRASIMENO PGG361 PASSIRANO BSG362 PASTENA FRG364 PASTORANO CEG365 PASTRENGO VRG367 PASTURANA ALG368 PASTURO LCM269 PATERNO PZG371 PATERNO’ CTG372 PATERNO CALABRO CSG370 PATERNOPOLI AVG374 PATRICA FRG376 PATTADA SSG377 PATTI MEG378 PATU’ LEG379 PAU ORG381 PAULARO UDG382 PAULI ARBAREI CAG384 PAULILATINO ORG385 PAULLO MIG386 PAUPISI BNG387 PAVAROLO TOG388 PAVIA PVG389 PAVIA DI UDINE UDG392 PAVONE CANAVESE TOG391 PAVONE DEL MELLA BSG393 PAVULLO NEL FRIGNANO MOG394 PAZZANO RCG395 PECCIOLI PIG396 PECCO TOG397 PECETTO DI VALENZA ALG398 PECETTO TORINESE TOG399 PECORARA PCG400 PEDACE CSG402 PEDARA CTG403 PEDASO APG404 PEDAVENA BLG406 PEDEMONTE VIG408 PEDEROBBA TVG410 PEDESINA SOG411 PEDIVIGLIANO CSG412 PEDRENGO BGG415 PEGLIO COG416 PEGLIO PUG417 PEGOGNAGA MNG418 PEIA BGG419 PEJO TNG420 PELAGO FIG421 PELLA NOG424 PELLEGRINO PARMENSE PRG426 PELLEZZANO SAG427 PELLIO INTELVI COG428 PELLIZZANO TNG429 PELUGO TNG430 PENANGO ATG432 PENNA IN TEVERINA TRG436 PENNA SAN GIOVANNI MCG437 PENNA SANT’ANDREA TEG433 PENNABILLI PUG434 PENNADOMO CHG435 PENNAPIEDIMONTE CHG438 PENNE PEG439 PENTONE CZG441 PERANO CHG442 PERAROLO DI CADORE BLG443 PERCA - PERCHA. BZG444 PERCILE RMG445 PERDASDEFOGU NUG446 PERDAXIUS CAG447 PERDIFUMO SAG448 PEREGO LCG449 PERETO AQG450 PERFUGAS SSG451 PERGINE VALDARNO ARG452 PERGINE VALSUGANA TNG453 PERGOLA PUG454 PERINALDO IMG455 PERITO SAG456 PERLEDO LCG457 PERLETTO CNG458 PERLO CNG459 PERLOZ AOG461 PERNUMIA PDC013 PERO MIG463 PEROSA ARGENTINA TOG462 PEROSA CANAVESE TOG465 PERRERO TOG469 PERSICO DOSIMO CRG471 PERTENGO VCG474 PERTICA ALTA BSG475 PERTICA BASSA BSG476 PERTOSA SAG477 PERTUSIO TOG478 PERUGIA PGG479 PESARO PUG480 PESCAGLIA LUG481 PESCANTINA VRG482 PESCARA PEG483 PESCAROLO ED UNITI CRG484 PESCASSEROLI AQG485 PESCATE LCG486 PESCHE ISG487 PESCHICI FGG488 PESCHIERA BORROMEO MIG489 PESCHIERA DEL GARDA VRG491 PESCIA PTG492 PESCINA AQG494 PESCO SANNITA BNG493 PESCOCOSTANZO AQG495 PESCOLANCIANO ISG496 PESCOPAGANO PZG497 PESCOPENNATARO ISG498 PESCOROCCHIANO RIG499 PESCOSANSONESCO PEG500 PESCOSOLIDO FRG502 PESSANO CON BORNAGO MIG504 PESSINA CREMONESE CRG505 PESSINETTO TOG506 PETACCIATO CBG508 PETILIA POLICASTRO KRG509 PETINA SAG510 PETRALIA SOPRANA PAG511 PETRALIA SOTTANA PAG513 PETRELLA SALTO RI

G512 PETRELLA TIFERNINA CBG514 PETRIANO PUG515 PETRIOLO MCG516 PETRITOLI APG517 PETRIZZI CZG518 PETRONA’ CZM281 PETROSINO TPG519 PETRURO IRPINO AVG520 PETTENASCO NOG521 PETTINENGO BIG522 PETTINEO MEG523 PETTORANELLO DEL MOLISE ISG524 PETTORANO SUL GIZIO AQG525 PETTORAZZA GRIMANI ROG526 PEVERAGNO CNG528 PEZZANA VCG529 PEZZAZE BSG532 PEZZOLO VALLE UZZONE CNG535 PIACENZA PCG534 PIACENZA D’ADIGE PDG536 PIADENA CRG537 PIAGGE PUG538 PIAGGINE SAG546 PIAN CAMUNO BSG552 PIAN DI SCO ARG542 PIANA CRIXIA SVG543 PIANA DEGLI ALBANESI PAG541 PIANA DI MONTE VERNA CEG547 PIANCASTAGNAIO SIG549 PIANCOGNO BSG551 PIANDIMELETO PUG553 PIANE CRATI CSG555 PIANELLA PEG556 PIANELLO DEL LARIO COG557 PIANELLO VAL TIDONE PCG558 PIANENGO CRG559 PIANEZZA TOG560 PIANEZZE VIG561 PIANFEI CNG564 PIANICO BGG565 PIANIGA VEG568 PIANO DI SORRENTO NAD546 PIANOPOLI CZG570 PIANORO BOG571 PIANSANO VTG572 PIANTEDO SOG574 PIARIO BGG575 PIASCO CNG576 PIATEDA SOG577 PIATTO BIG582 PIAZZA AL SERCHIO LUG580 PIAZZA ARMERINA ENG579 PIAZZA BREMBANA BGG583 PIAZZATORRE BGG587 PIAZZOLA SUL BRENTA PDG588 PIAZZOLO BGG589 PICCIANO PEG590 PICERNO PZG591 PICINISCO FRG592 PICO FRG593 PIEA ATG594 PIEDICAVALLO BIG597 PIEDIMONTE ETNEO CTG596 PIEDIMONTE MATESE CEG598 PIEDIMONTE SAN GERMANO FRG600 PIEDIMULERA VBG601 PIEGARO PGG602 PIENZA SIG603 PIERANICA CRG612 PIETRA DE’ GIORGI PVG605 PIETRA LIGURE SVG619 PIETRA MARAZZI ALG606 PIETRABBONDANTE ISG607 PIETRABRUNA IMG608 PIETRACAMELA TEG609 PIETRACATELLA CBG610 PIETRACUPA CBG611 PIETRADEFUSI AVG613 PIETRAFERRAZZANA CHG615 PIETRAFITTA CSG616 PIETRAGALLA PZG618 PIETRALUNGA PGG620 PIETRAMELARA CEG604 PIETRAMONTECORVINO FGG621 PIETRANICO PEG622 PIETRAPAOLA CSG623 PIETRAPERTOSA PZG624 PIETRAPERZIA ENG625 PIETRAPORZIO CNG626 PIETRAROJA BNG627 PIETRARUBBIA PUG628 PIETRASANTA LUG629 PIETRASTORNINA AVG630 PIETRAVAIRANO CEG631 PIETRELCINA BNG636 PIEVE A NIEVOLE PTG635 PIEVE ALBIGNOLA PVG638 PIEVE D’ALPAGO BLG639 PIEVE DEL CAIRO PVG641 PIEVE DI BONO TNG642 PIEVE DI CADORE BLG643 PIEVE DI CENTO BOG633 PIEVE DI CORIANO MNG644 PIEVE DI LEDRO TNG645 PIEVE DI SOLIGO TVG632 PIEVE DI TECO IMG647 PIEVE D’OLMI CRG634 PIEVE EMANUELE MIG096 PIEVE FISSIRAGA LOG648 PIEVE FOSCIANA LUG646 PIEVE LIGURE GEG650 PIEVE PORTO MORONE PVG651 PIEVE SAN GIACOMO CRG653 PIEVE SANTO STEFANO ARG656 PIEVE TESINO TNG657 PIEVE TORINA MCG658 PIEVE VERGONTE VBG637 PIEVEBOVIGLIANA MCG649 PIEVEPELAGO MOG659 PIGLIO FRG660 PIGNA IMG662 PIGNATARO INTERAMNA FRG661 PIGNATARO MAGGIORE CEG663 PIGNOLA PZG664 PIGNONE SPG665 PIGRA COG666 PILA VCG669 PIMENTEL CAG670 PIMONTE NAG671 PINAROLO PO PVG672 PINASCA TOG673 PINCARA ROG674 PINEROLO TOF831 PINETO TEG676 PINO D’ASTI ATG677 PINO SULLA SPONDA

DEL LAGO MAGGIORE VAG678 PINO TORINESE TOG680 PINZANO AL TAGLIAMENTO PN

G681 PINZOLO TNG682 PIOBBICO PUG683 PIOBESI D’ALBA CNG684 PIOBESI TORINESE TOG685 PIODE VCG686 PIOLTELLO MIG687 PIOMBINO LIG688 PIOMBINO DESE PDG690 PIORACO MCG691 PIOSSASCO TOG692 PIOVA’ MASSAIA ATG693 PIOVE DI SACCO PDG694 PIOVENE ROCCHETTE VIG695 PIOVERA ALG696 PIOZZANO PCG697 PIOZZO CNG699 PIRAINO MEG702 PISA PIG703 PISANO NOG705 PISCINA TOM291 PISCINAS CAG707 PISCIOTTA SAG710 PISOGNE BSG704 PISONIANO RMG712 PISTICCI MTG713 PISTOIA PTG715 PITEGLIO PTG716 PITIGLIANO GRG717 PIUBEGA MNG718 PIURO SOG719 PIVERONE TOG720 PIZZALE PVG721 PIZZIGHETTONE CRG722 PIZZO VVG724 PIZZOFERRATO CHG726 PIZZOLI AQG727 PIZZONE ISG728 PIZZONI VVG729 PLACANICA RCG733 PLATACI CSG734 PLATANIA CZG735 PLATI’ RCG299 PLAUS - PLAUS. BZG737 PLESIO COG740 PLOAGHE SSG741 PLODIO SVG742 POCAPAGLIA CNG743 POCENIA UDG746 PODENZANA MSG747 PODENZANO PCG749 POFI FRG751 POGGIARDO LEG752 POGGIBONSI SIG754 POGGIO A CAIANO POG755 POGGIO BERNI RNG756 POGGIO BUSTONE RIG757 POGGIO CATINO RIG761 POGGIO IMPERIALE FGG763 POGGIO MIRTETO RIG764 POGGIO MOIANO RIG765 POGGIO NATIVO RIG766 POGGIO PICENZE AQG768 POGGIO RENATICO FEG753 POGGIO RUSCO MNG770 POGGIO SAN LORENZO RIG771 POGGIO SAN MARCELLO AND566 POGGIO SAN VICINO MCB317 POGGIO SANNITA ISG758 POGGIODOMO PGG760 POGGIOFIORITO CHG762 POGGIOMARINO NAG767 POGGIOREALE TPG769 POGGIORSINI BAG431 POGGIRIDENTI SOG772 POGLIANO MILANESE MIG773 POGNANA LARIO COG774 POGNANO BGG775 POGNO NOG776 POIANA MAGGIORE VIG777 POIRINO TOG779 POLAVENO BSG780 POLCENIGO PNG782 POLESELLA ROG783 POLESINE PARMENSE PRG784 POLI RMG785 POLIA VVG786 POLICORO MTG787 POLIGNANO A MARE BAG789 POLINAGO MOG790 POLINO TRG791 POLISTENA RCG792 POLIZZI GENEROSA PAG793 POLLA SAG794 POLLEIN AOG795 POLLENA TROCCHIA NAF567 POLLENZA MCG796 POLLICA SAG797 POLLINA PAG798 POLLONE BIG799 POLLUTRI CHG800 POLONGHERA CNG801 POLPENAZZE DEL GARDA BSG802 POLVERARA PDG803 POLVERIGI ANG804 POMARANCE PIG805 POMARETTO TOG806 POMARICO MTG807 POMARO MONFERRATO ALG808 POMAROLO TNG809 POMBIA NOG811 POMEZIA RMG812 POMIGLIANO D’ARCO NAG813 POMPEI NAG814 POMPEIANA IMG815 POMPIANO BSG816 POMPONESCO MNG817 POMPU ORG818 PONCARALE BSG820 PONDERANO BIG821 PONNA COG822 PONSACCO PIG823 PONSO PDG826 PONT CANAVESE TOG825 PONTASSIEVE FIG545 PONTBOSET AOG827 PONTE BNG833 PONTE BUGGIANESE PTG842 PONTE DELL’OLIO PCG844 PONTE DI LEGNO BSG846 PONTE DI PIAVE TVG830 PONTE GARDENA -

WAIDBRUCK. BZG829 PONTE IN VALTELLINA SOG847 PONTE LAMBRO COB662 PONTE NELLE ALPI BLG851 PONTE NIZZA PVF941 PONTE NOSSA BGG855 PONTE SAN NICOLO’ PDG856 PONTE SAN PIETRO BG

G831 PONTEBBA UDG834 PONTECAGNANO FAIANO SAG836 PONTECCHIO POLESINE ROG837 PONTECHIANALE CNG838 PONTECORVO FRG839 PONTECURONE ALG840 PONTEDASSIO IMG843 PONTEDERA PIG848 PONTELANDOLFO BNG849 PONTELATONE CEG850 PONTELONGO PDG852 PONTENURE PCG853 PONTERANICA BGG858 PONTESTURA ALG859 PONTEVICO BSG860 PONTEY AOG861 PONTI ALG862 PONTI SUL MINCIO MNG864 PONTIDA BGG865 PONTINIA LTG866 PONTINVREA SVG867 PONTIROLO NUOVO BGG869 PONTOGLIO BSG870 PONTREMOLI MSG854 PONT-SAINT-MARTIN AOG871 PONZA LTG873 PONZANO DI FERMO APG872 PONZANO MONFERRATO ALG874 PONZANO ROMANO RMG875 PONZANO VENETO TVG877 PONZONE ALG878 POPOLI PEG879 POPPI ARG881 PORANO TRG882 PORCARI LUG886 PORCIA PNG888 PORDENONE PNG889 PORLEZZA COG890 PORNASSIO IMG891 PORPETTO UDA558 PORRETTA TERME BOG894 PORTACOMARO ATG895 PORTALBERA PVG900 PORTE TOG902 PORTICI NAG903 PORTICO DI CASERTA CEG904 PORTICO E SAN BENEDETTO FCG905 PORTIGLIOLA RCE680 PORTO AZZURRO LIG906 PORTO CERESIO VAM263 PORTO CESAREO LEF299 PORTO EMPEDOCLE AGG917 PORTO MANTOVANO MNG919 PORTO RECANATI MCG920 PORTO SAN GIORGIO APG921 PORTO SANT’ELPIDIO APG923 PORTO TOLLE ROG924 PORTO TORRES SSG907 PORTO VALTRAVAGLIA VAG926 PORTO VIRO ROG909 PORTOBUFFOLE’ TVG910 PORTOCANNONE CBG912 PORTOFERRAIO LIG913 PORTOFINO GEG914 PORTOGRUARO VEG916 PORTOMAGGIORE FEM257 PORTOPALO DI CAPO PASSERO SRG922 PORTOSCUSO CAG925 PORTOVENERE SPG927 PORTULA BIG929 POSADA NUG931 POSINA VIG932 POSITANO SAG933 POSSAGNO TVG934 POSTA RIG935 POSTA FIBRENO FRG936 POSTAL - BURGSTALL. BZG937 POSTALESIO SOG939 POSTIGLIONE SAG940 POSTUA VCG942 POTENZA PZF632 POTENZA PICENA MCG943 POVE DEL GRAPPA VIG944 POVEGLIANO TVG945 POVEGLIANO VERONESE VRG947 POVIGLIO REG949 POVOLETTO UDG950 POZZA DI FASSA TNG951 POZZAGLIA SABINA RIB914 POZZAGLIO ED UNITI CRG953 POZZALLO RGG954 POZZILLI ISG955 POZZO D’ADDA MIG960 POZZOL GROPPO ALG959 POZZOLENGO BSG957 POZZOLEONE VIG961 POZZOLO FORMIGARO ALG962 POZZOMAGGIORE SSG963 POZZONOVO PDG964 POZZUOLI NAG966 POZZUOLO DEL FRIULI UDG965 POZZUOLO MARTESANA MIG968 PRADALUNGA BGG969 PRADAMANO UDG970 PRADLEVES CNG973 PRAGELATO TOG975 PRAIA A MARE CSG976 PRAIANO SAG977 PRALBOINO BSG978 PRALI TOG979 PRALORMO TOG980 PRALUNGO BIG981 PRAMAGGIORE VEG982 PRAMOLLO TOG985 PRAROLO VCG986 PRAROSTINO TOG987 PRASCO ALG988 PRASCORSANO TOG989 PRASO TNG993 PRATA CAMPORTACCIO SOG992 PRATA D’ANSIDONIA AQG994 PRATA DI PORDENONE PNG990 PRATA DI PRINCIPATO ULTRA AVG991 PRATA SANNITA CEG995 PRATELLA CEG997 PRATIGLIONE TOG999 PRATO POH004 PRATO ALLO STELVIO -

PRAD AM STILFSERJOCH. BZH002 PRATO CARNICO UDH001 PRATO SESIA NOH007 PRATOLA PELIGNA AQH006 PRATOLA SERRA AVH008 PRATOVECCHIO ARH010 PRAVISDOMINI PNG974 PRAY BIH011 PRAZZO CNH014 PRECENICCO UDH015 PRECI PG






- VIII -

H017 PREDAPPIO FCH018 PREDAZZO TNH019 PREDOI - PRETTAU. BZH020 PREDORE BGH021 PREDOSA ALH022 PREGANZIOL TVH026 PREGNANA MILANESE MIH027 PRELA’ IMH028 PREMANA LCH029 PREMARIACCO UDH030 PREMENO VBH033 PREMIA VBH034 PREMILCUORE FCH036 PREMOLO BGH037 PREMOSELLO-CHIOVENDA VBH038 PREONE UDH039 PREORE TNH040 PREPOTTO UDH042 PRE’-SAINT-DIDIER AOH043 PRESEGLIE BSH045 PRESENZANO CEH046 PRESEZZO BGH047 PRESICCE LEH048 PRESSANA VRH050 PRESTINE BSH052 PRETORO CHH055 PREVALLE BSH056 PREZZA AQH057 PREZZO TNH059 PRIERO CNH062 PRIGNANO CILENTO SAH061 PRIGNANO SULLA SECCHIA MOH063 PRIMALUNA LCH068 PRIOCCA CNH069 PRIOLA CNM279 PRIOLO GARGALLO SRG698 PRIVERNO LTH070 PRIZZI PAH071 PROCENO VTH072 PROCIDA NAH073 PROPATA GEH074 PROSERPIO COH076 PROSSEDI LTH078 PROVAGLIO D’ISEO BSH077 PROVAGLIO VAL SABBIA BSH081 PROVES - PROVEIS. BZH083 PROVVIDENTI CBH085 PRUNETTO CNH086 PUEGNAGO SUL GARDA BSH087 PUGLIANELLO BNH088 PULA CAH089 PULFERO UDH090 PULSANO TAH091 PUMENENGO BGH092 PUOS D’ALPAGO BLH094 PUSIANO COH095 PUTIFIGARI SSH096 PUTIGNANO BAH097 QUADRELLE AVH098 QUADRI CHH100 QUAGLIUZZO TOH101 QUALIANO NAH102 QUARANTI ATH103 QUAREGNA BIH104 QUARGNENTO ALH106 QUARNA SOPRA VBH107 QUARNA SOTTO VBH108 QUARONA VCH109 QUARRATA PTH110 QUART AOH114 QUARTO NAH117 QUARTO D’ALTINO VEH118 QUARTU SANT’ELENA CAH119 QUARTUCCIU CAH120 QUASSOLO TOH121 QUATTORDIO ALH122 QUATTRO CASTELLA REH124 QUERO BLH126 QUILIANO SVH127 QUINCINETTO TOH128 QUINDICI AVH129 QUINGENTOLE MNH130 QUINTANO CRH131 QUINTO DI TREVISO TVH132 QUINTO VERCELLESE VCH134 QUINTO VICENTINO VIH140 QUINZANO D’OGLIO BSH143 QUISTELLO MNH145 QUITTENGO BIH146 RABBI TNH147 RACALE LEH148 RACALMUTO AGH150 RACCONIGI CNH151 RACCUJA MEH152 RACINES - RATSCHINGS. BZH153 RADDA IN CHIANTI SIH154 RADDUSA CTH156 RADICOFANI SIH157 RADICONDOLI SIH159 RAFFADALI AGM287 RAGALNA CTH161 RAGOGNA UDH162 RAGOLI TNH163 RAGUSA RGH166 RAIANO AQH168 RAMACCA CTG654 RAMISETO REH171 RAMPONIO VERNA COH173 RANCIO VALCUVIA VAH174 RANCO VAH175 RANDAZZO CTH176 RANICA BGH177 RANZANICO BGH180 RANZO IMH182 RAPAGNANO APH183 RAPALLO GEH184 RAPINO CHH185 RAPOLANO TERME SIH186 RAPOLLA PZH187 RAPONE PZH188 RASSA VCH189 RASUN ANTERSELVA -

RASEN ANTHOLZ. BZH192 RASURA SOH194 RAVANUSA AGH195 RAVARINO MOH196 RAVASCLETTO UDH198 RAVELLO SAH199 RAVENNA RAH200 RAVEO UDH202 RAVISCANINA CEH203 RE VBH204 REA PVH205 REALMONTE AGH206 REANA DEL ROIALE UDH207 REANO TOH210 RECALE CEH211 RECANATI MCH212 RECCO GE

H213 RECETTO NOH214 RECOARO TERME VIH216 REDAVALLE PVH218 REDONDESCO MNH219 REFRANCORE ATH220 REFRONTOLO TVH221 REGALBUTO ENH222 REGGELLO FIH224 REGGIO DI CALABRIA RCH223 REGGIO NELL’EMILIA REH225 REGGIOLO REH227 REINO BNH228 REITANO MEH229 REMANZACCO UDH230 REMEDELLO BSH233 RENATE MIH235 RENDE CSH236 RENON - RITTEN. BZH238 RESANA TVH240 RESCALDINA MIH242 RESIA UDH244 RESIUTTA UDH245 RESUTTANO CLH246 RETORBIDO PVH247 REVELLO CNH248 REVERE MNH250 REVIGLIASCO D’ASTI ATH253 REVINE LAGO TVH254 REVO’ TNH255 REZZAGO COH256 REZZATO BSH257 REZZO IMH258 REZZOAGLIO GEH262 RHEMES-NOTRE-DAME AOH263 RHEMES-SAINT-GEORGES AOH264 RHO MIH265 RIACE RCH266 RIALTO SVH267 RIANO RMH268 RIARDO CEH269 RIBERA AGH270 RIBORDONE TOH271 RICADI VVH272 RICALDONE ALH273 RICCIA CBH274 RICCIONE RNH275 RICCO’ DEL GOLFO DI SPEZIA SPH276 RICENGO CRH277 RICIGLIANO SAH280 RIESE PIO X TVH281 RIESI CLH282 RIETI RIH284 RIFIANO - RIFFIAN. BZH285 RIFREDDO CNH288 RIGNANO FLAMINIO RMH287 RIGNANO GARGANICO FGH286 RIGNANO SULL’ARNO FIH289 RIGOLATO UDH291 RIMA SAN GIUSEPPE VCH292 RIMASCO VCH293 RIMELLA VCH294 RIMINI RNH299 RIO DI PUSTERIA - MUHLBACH. BZH305 RIO MARINA LIH297 RIO NELL’ELBA LIH298 RIO SALICETO REH300 RIOFREDDO RMH301 RIOLA SARDO ORH302 RIOLO TERME RAH303 RIOLUNATO MOH304 RIOMAGGIORE SPH307 RIONERO IN VULTURE PZH308 RIONERO SANNITICO ISH320 RIPA TEATINA CHH311 RIPABOTTONI CBH312 RIPACANDIDA PZH313 RIPALIMOSANI CBH314 RIPALTA ARPINA CRH315 RIPALTA CREMASCA CRH316 RIPALTA GUERINA CRH319 RIPARBELLA PIH321 RIPATRANSONE APH322 RIPE ANH323 RIPE SAN GINESIO MCH324 RIPI FRH325 RIPOSTO CTH326 RITTANA CNH330 RIVA DEL GARDA TNH331 RIVA DI SOLTO BGH328 RIVA LIGURE IMH337 RIVA PRESSO CHIERI TOH329 RIVA VALDOBBIA VCH333 RIVALBA TOH334 RIVALTA BORMIDA ALH335 RIVALTA DI TORINO TOH327 RIVAMONTE AGORDINO BLH336 RIVANAZZANO PVH338 RIVARA TOH340 RIVAROLO CANAVESE TOH341 RIVAROLO DEL RE ED UNITI CRH342 RIVAROLO MANTOVANO MNH343 RIVARONE ALH344 RIVAROSSA TOH346 RIVE VCH347 RIVE D’ARCANO UDH348 RIVELLO PZH350 RIVERGARO PCH352 RIVIGNANO UDH353 RIVISONDOLI AQH354 RIVODUTRI RIH355 RIVOLI TOH356 RIVOLI VERONESE VRH357 RIVOLTA D’ADDA CRH359 RIZZICONI RCH360 RO FEH361 ROANA VIH362 ROASCHIA CNH363 ROASCIO CNH365 ROASIO VCH366 ROATTO ATH367 ROBASSOMERO TOG223 ROBBIATE LCH369 ROBBIO PVH371 ROBECCHETTO CON INDUNO MIH372 ROBECCO D’OGLIO CRH375 ROBECCO PAVESE PVH373 ROBECCO SUL NAVIGLIO MIH376 ROBELLA ATH377 ROBILANTE CNH378 ROBURENT CNH386 ROCCA CANAVESE TOH387 ROCCA CANTERANO RMH391 ROCCA CIGLIE’ CNH392 ROCCA D’ARAZZO ATH395 ROCCA DE’ BALDI CNH396 ROCCA DE’ GIORGI PVH398 ROCCA D’EVANDRO CEH399 ROCCA DI BOTTE AQH400 ROCCA DI CAMBIO AQ

H401 ROCCA DI CAVE RMH402 ROCCA DI MEZZO AQH403 ROCCA DI NETO KRH404 ROCCA DI PAPA RMH414 ROCCA GRIMALDA ALH416 ROCCA IMPERIALE CSH421 ROCCA MASSIMA LTH429 ROCCA PIA AQH379 ROCCA PIETORE BLH432 ROCCA PRIORA RMH437 ROCCA SAN CASCIANO FCH438 ROCCA SAN FELICE AVH439 ROCCA SAN GIOVANNI CHH440 ROCCA SANTA MARIA TEH441 ROCCA SANTO STEFANO RMH446 ROCCA SINIBALDA RIH450 ROCCA SUSELLA PVH382 ROCCABASCERANA AVH383 ROCCABERNARDA KRH384 ROCCABIANCA PRH385 ROCCABRUNA CNH389 ROCCACASALE AQH393 ROCCADARCE FRH394 ROCCADASPIDE SAH405 ROCCAFIORITA MEH390 ROCCAFLUVIONE APH408 ROCCAFORTE DEL GRECO RCH406 ROCCAFORTE LIGURE ALH407 ROCCAFORTE MONDOVI’ CNH409 ROCCAFORZATA TAH410 ROCCAFRANCA BSH411 ROCCAGIOVINE RMH412 ROCCAGLORIOSA SAH413 ROCCAGORGA LTH417 ROCCALBEGNA GRH418 ROCCALUMERA MEH420 ROCCAMANDOLFI ISH422 ROCCAMENA PAH423 ROCCAMONFINA CEH424 ROCCAMONTEPIANO CHH425 ROCCAMORICE PEH426 ROCCANOVA PZH427 ROCCANTICA RIH428 ROCCAPALUMBA PAH431 ROCCAPIEMONTE SAH433 ROCCARAINOLA NAH434 ROCCARASO AQH436 ROCCAROMANA CEH442 ROCCASCALEGNA CHH443 ROCCASECCA FRH444 ROCCASECCA DEI VOLSCI LTH445 ROCCASICURA ISH447 ROCCASPARVERA CNH448 ROCCASPINALVETI CHH449 ROCCASTRADA GRH380 ROCCAVALDINA MEH451 ROCCAVERANO ATH452 ROCCAVIGNALE SVH453 ROCCAVIONE CNH454 ROCCAVIVARA CBH456 ROCCELLA IONICA RCH455 ROCCELLA VALDEMONE MEH458 ROCCHETTA A VOLTURNO ISH462 ROCCHETTA BELBO CNH461 ROCCHETTA DI VARA SPH459 ROCCHETTA E CROCE CEH465 ROCCHETTA LIGURE ALH460 ROCCHETTA NERVINA IMH466 ROCCHETTA PALAFEA ATH467 ROCCHETTA SANT’ANTONIO FGH468 ROCCHETTA TANARO ATH470 RODANO MIH472 RODDI CNH473 RODDINO CNH474 RODELLO CNH475 RODENGO - RODENECK. BZH477 RODENGO-SAIANO BSH478 RODERO COH480 RODI GARGANICO FGH479 RODI’ MILICI MEH481 RODIGO MNH484 ROE’ VOLCIANO BSH485 ROFRANO SAH486 ROGENO LCH488 ROGGIANO GRAVINA CSH489 ROGHUDI RCH490 ROGLIANO CSH491 ROGNANO PVH492 ROGNO BGH493 ROGOLO SOH494 ROIATE RMH495 ROIO DEL SANGRO CHH497 ROISAN AOH498 ROLETTO TOH500 ROLO REH501 ROMA RMH503 ROMAGNANO AL MONTE SAH502 ROMAGNANO SESIA NOH505 ROMAGNESE PVH506 ROMALLO TNH507 ROMANA SSH508 ROMANENGO CRH511 ROMANO CANAVESE TOH512 ROMANO D’EZZELINO VIH509 ROMANO DI LOMBARDIA BGH514 ROMANS D’ISONZO GOH516 ROMBIOLO VVH517 ROMENO TNH518 ROMENTINO NOH519 ROMETTA MEH521 RONAGO COH522 RONCA’ VRH523 RONCADE TVH525 RONCADELLE BSH527 RONCARO PVH528 RONCEGNO TNH529 RONCELLO MIH531 RONCHI DEI LEGIONARI GOH532 RONCHI VALSUGANA TNH533 RONCHIS UDH534 RONCIGLIONE VTH540 RONCO ALL’ADIGE VRH538 RONCO BIELLESE BIH537 RONCO BRIANTINO MIH539 RONCO CANAVESE TOH536 RONCO SCRIVIA GEH535 RONCOBELLO BGH541 RONCOFERRARO MNH542 RONCOFREDDO FCH544 RONCOLA BGH545 RONCONE TNH546 RONDANINA GEH547 RONDISSONE TOH549 RONSECCO VCM303 RONZO-CHIENIS TNH552 RONZONE TNH553 ROPPOLO BIH554 RORA’ TOH556 ROSA’ VI

H558 ROSARNO RCH559 ROSASCO PVH560 ROSATE MIH561 ROSAZZA BIH562 ROSCIANO PEH564 ROSCIGNO SAH565 ROSE CSH566 ROSELLO CHH572 ROSETO CAPO SPULICO CSF585 ROSETO DEGLI ABRUZZI TEH568 ROSETO VALFORTORE FGH570 ROSIGNANO MARITTIMO LIH569 ROSIGNANO MONFERRATO ALH573 ROSOLINA ROH574 ROSOLINI SRH575 ROSORA ANH577 ROSSA VCH578 ROSSANA CNH579 ROSSANO CSH580 ROSSANO VENETO VIH581 ROSSIGLIONE GEH583 ROSTA TOH584 ROTA D’IMAGNA BGH585 ROTA GRECA CSH588 ROTELLA APH589 ROTELLO CBH590 ROTONDA PZH591 ROTONDELLA MTH592 ROTONDI AVH593 ROTTOFRENO PCH594 ROTZO VIH555 ROURE TOH596 ROVAGNATE LCH364 ROVASENDA VCH598 ROVATO BSH599 ROVEGNO GEH601 ROVELLASCA COH602 ROVELLO PORRO COH604 ROVERBELLA MNH606 ROVERCHIARA VRH607 ROVERE’ DELLA LUNA TNH608 ROVERE’ VERONESE VRH610 ROVEREDO DI GUA’ VRH609 ROVEREDO IN PIANO PNH612 ROVERETO TNH614 ROVESCALA PVH615 ROVETTA BGH618 ROVIANO RMH620 ROVIGO ROH621 ROVITO CSH622 ROVOLON PDH623 ROZZANO MIH625 RUBANO PDH627 RUBIANA TOH628 RUBIERA REH629 RUDA UDH630 RUDIANO BSH631 RUEGLIO TOH632 RUFFANO LEH633 RUFFIA CNH634 RUFFRE’ TNH635 RUFINA FIF271 RUINAS ORH637 RUINO PVH639 RUMO TNH641 RUOTI PZH642 RUSSI RAH643 RUTIGLIANO BAH644 RUTINO SAH165 RUVIANO CEH646 RUVO DEL MONTE PZH645 RUVO DI PUGLIA BAH647 SABAUDIA LTH648 SABBIA VCH650 SABBIO CHIESE BSH652 SABBIONETA MNH654 SACCO SAH655 SACCOLONGO PDH657 SACILE PNH658 SACROFANO RMH659 SADALI NUH661 SAGAMA NUH662 SAGLIANO MICCA BIH665 SAGRADO GOH666 SAGRON MIS TNH669 SAINT-CHRISTOPHE AOH670 SAINT-DENIS AOH671 SAINT-MARCEL AOH672 SAINT-NICOLAS AOH673 SAINT-OYEN AOH674 SAINT-PIERRE AOH675 SAINT-RHEMY-EN-BOSSES AOH676 SAINT-VINCENT AOH682 SALA BAGANZA PRH681 SALA BIELLESE BIH678 SALA BOLOGNESE BOH679 SALA COMACINA COH683 SALA CONSILINA SAH677 SALA MONFERRATO ALH687 SALANDRA MTH688 SALAPARUTA TPH689 SALARA ROH690 SALASCO VCH691 SALASSA TOH684 SALBERTRAND TOF810 SALCEDO VIH693 SALCITO CBH694 SALE ALH695 SALE DELLE LANGHE CNH699 SALE MARASINO BSH704 SALE SAN GIOVANNI CNH700 SALEMI TPH686 SALENTO SAH702 SALERANO CANAVESE TOH701 SALERANO SUL LAMBRO LOH703 SALERNO SAH705 SALETTO PDH706 SALGAREDA TVH707 SALI VERCELLESE VCH708 SALICE SALENTINO LEH710 SALICETO CNH713 SALISANO RIH714 SALIZZOLE VRH715 SALLE PEH716 SALMOUR CNH717 SALO’ BSH719 SALORNO - SALURN. BZH720 SALSOMAGGIORE TERME PRH721 SALTARA PUH723 SALTRIO VAH724 SALUDECIO RNH725 SALUGGIA VCH726 SALUSSOLA BIH727 SALUZZO CNH729 SALVE LEH731 SALVIROLA CRH732 SALVITELLE SAH734 SALZA DI PINEROLO TOH733 SALZA IRPINA AV

H735 SALZANO VEH736 SAMARATE VAH738 SAMASSI CAH739 SAMATZAI CAH743 SAMBUCA DI SICILIA AGH744 SAMBUCA PISTOIESE PTH745 SAMBUCI RMH746 SAMBUCO CNH749 SAMMICHELE DI BARI BAH013 SAMO RCH752 SAMOLACO SOH753 SAMONE TOH754 SAMONE TNH755 SAMPEYRE CNH756 SAMUGHEO ORH763 SAN BARTOLOMEO AL MARE IMH764 SAN BARTOLOMEO IN GALDO BNH760 SAN BARTOLOMEO

VAL CAVARGNA COH765 SAN BASILE CSH766 SAN BASILIO CAH767 SAN BASSANO CRH768 SAN BELLINO ROH770 SAN BENEDETTO BELBO CNH772 SAN BENEDETTO DEI MARSI AQH769 SAN BENEDETTO DEL TRONTO APH773 SAN BENEDETTO IN PERILLIS AQH771 SAN BENEDETTO PO MNH774 SAN BENEDETTO ULLANO CSG566 SAN BENEDETTO VAL DI SAMBRO BOH775 SAN BENIGNO CANAVESE TOH777 SAN BERNARDINO VERBANO VBH780 SAN BIAGIO DELLA CIMA IMH781 SAN BIAGIO DI CALLALTA TVH778 SAN BIAGIO PLATANI AGH779 SAN BIAGIO SARACINISCO FRH782 SAN BIASE CBH783 SAN BONIFACIO VRH784 SAN BUONO CHH785 SAN CALOGERO VVH786 SAN CANDIDO - INNICHEN. BZH787 SAN CANZIAN D’ISONZO GOH789 SAN CARLO CANAVESE TOH790 SAN CASCIANO DEI BAGNI SIH791 SAN CASCIANO IN VAL DI PESA FIM264 SAN CASSIANO LEH792 SAN CATALDO CLM295 SAN CESAREO RMH793 SAN CESARIO DI LECCE LEH794 SAN CESARIO SUL PANARO MOH795 SAN CHIRICO NUOVO PZH796 SAN CHIRICO RAPARO PZH797 SAN CIPIRELLO PAH798 SAN CIPRIANO D’AVERSA CEH800 SAN CIPRIANO PICENTINO SAH799 SAN CIPRIANO PO PVH801 SAN CLEMENTE RNH803 SAN COLOMBANO AL LAMBRO MIH804 SAN COLOMBANO BELMONTE TOH802 SAN COLOMBANO CERTENOLI GEH805 SAN CONO CTH806 SAN COSMO ALBANESE CSH808 SAN COSTANTINO ALBANESE PZH807 SAN COSTANTINO CALABRO VVH809 SAN COSTANZO PUH810 SAN CRISTOFORO ALH814 SAN DAMIANO AL COLLE PVH811 SAN DAMIANO D’ASTI ATH812 SAN DAMIANO MACRA CNH816 SAN DANIELE DEL FRIULI UDH815 SAN DANIELE PO CRH818 SAN DEMETRIO CORONE CSH819 SAN DEMETRIO NE’ VESTINI AQH820 SAN DIDERO TOH823 SAN DONA’ DI PIAVE VEH822 SAN DONACI BRH826 SAN DONATO DI LECCE LEH825 SAN DONATO DI NINEA CSH827 SAN DONATO MILANESE MIH824 SAN DONATO VAL DI COMINO FRD324 SAN DORLIGO DELLA VALLE TSH830 SAN FEDELE INTELVI COH831 SAN FELE PZH834 SAN FELICE A CANCELLO CEH836 SAN FELICE CIRCEO LTH838 SAN FELICE DEL BENACO BSH833 SAN FELICE DEL MOLISE CBH835 SAN FELICE SUL PANARO MOM277 SAN FERDINANDO RCH839 SAN FERDINANDO DI PUGLIA FGH840 SAN FERMO DELLA BATTAGLIA COH841 SAN FILI CSH842 SAN FILIPPO DEL MELA MEH843 SAN FIOR TVH844 SAN FIORANO LOH845 SAN FLORIANO DEL COLLIO GOH846 SAN FLORO CZH847 SAN FRANCESCO AL CAMPO TOH850 SAN FRATELLO MEH856 SAN GAVINO MONREALE CAH857 SAN GEMINI TRH858 SAN GENESIO ATESINO - JENESIEN. BZH859 SAN GENESIO ED UNITI PVH860 SAN GENNARO VESUVIANO NAH862 SAN GERMANO CHISONE TOH863 SAN GERMANO DEI BERICI VIH861 SAN GERMANO VERCELLESE VCH865 SAN GERVASIO BRESCIANO BSH867 SAN GIACOMO DEGLI SCHIAVONI CBH870 SAN GIACOMO DELLE SEGNATE MNH868 SAN GIACOMO FILIPPO SOB952 SAN GIACOMO VERCELLESE VCH873 SAN GILLIO TOH875 SAN GIMIGNANO SIH876 SAN GINESIO MCH892 SAN GIORGIO A CREMANO NAH880 SAN GIORGIO A LIRI FRH881 SAN GIORGIO ALBANESE CSH890 SAN GIORGIO CANAVESE TOH894 SAN GIORGIO DEL SANNIO BNH891 SAN GIORGIO DELLA RICHINVELDA PNH893 SAN GIORGIO DELLE PERTICHE PDH885 SAN GIORGIO DI LOMELLINA PVH883 SAN GIORGIO DI MANTOVA MNH895 SAN GIORGIO DI NOGARO UDH886 SAN GIORGIO DI PESARO PUH896 SAN GIORGIO DI PIANO BOH897 SAN GIORGIO IN BOSCO PDH882 SAN GIORGIO IONICO TAH898 SAN GIORGIO LA MOLARA BNH888 SAN GIORGIO LUCANO MTH878 SAN GIORGIO MONFERRATO ALH889 SAN GIORGIO MORGETO RCH887 SAN GIORGIO PIACENTINO PCH899 SAN GIORGIO SCARAMPI ATH884 SAN GIORGIO SU LEGNANO MIH900 SAN GIORIO DI SUSA TOH907 SAN GIOVANNI A PIRO SAH906 SAN GIOVANNI AL NATISONE UD






- IX -

H910 SAN GIOVANNI BIANCO BGH911 SAN GIOVANNI D’ASSO SIH912 SAN GIOVANNI DEL DOSSO MNH903 SAN GIOVANNI DI GERACE RCH914 SAN GIOVANNI GEMINI AGH916 SAN GIOVANNI ILARIONE VRH918 SAN GIOVANNI IN CROCE CRH919 SAN GIOVANNI IN FIORE CSH920 SAN GIOVANNI IN GALDO CBH921 SAN GIOVANNI IN MARIGNANO RNG467 SAN GIOVANNI IN PERSICETO BOH917 SAN GIOVANNI INCARICO FRH922 SAN GIOVANNI LA PUNTA CTH923 SAN GIOVANNI LIPIONI CHH924 SAN GIOVANNI LUPATOTO VRH926 SAN GIOVANNI ROTONDO FGG287 SAN GIOVANNI SUERGIU CAD690 SAN GIOVANNI TEATINO CHH901 SAN GIOVANNI VALDARNO ARH928 SAN GIULIANO DEL SANNIO CBH929 SAN GIULIANO DI PUGLIA CBH930 SAN GIULIANO MILANESE MIA562 SAN GIULIANO TERME PIH933 SAN GIUSEPPE JATO PAH931 SAN GIUSEPPE VESUVIANO NAH935 SAN GIUSTINO PGH936 SAN GIUSTO CANAVESE TOH937 SAN GODENZO FIH942 SAN GREGORIO DA SASSOLA RMH940 SAN GREGORIO DI CATANIA CTH941 SAN GREGORIO D’IPPONA VVH943 SAN GREGORIO MAGNO SAH939 SAN GREGORIO MATESE CEH938 SAN GREGORIO NELLE ALPI BLH945 SAN LAZZARO DI SAVENA BOH949 SAN LEO PUH951 SAN LEONARDO UDH952 SAN LEONARDO IN PASSIRIA -

ST LEONHARD IN PAS. BZH953 SAN LEUCIO DEL SANNIO BNH955 SAN LORENZELLO BNH959 SAN LORENZO RCH957 SAN LORENZO AL MARE IMH961 SAN LORENZO BELLIZZI CSH962 SAN LORENZO DEL VALLO CSH956 SAN LORENZO DI SEBATO -

ST LORENZEN. BZH966 SAN LORENZO IN BANALE TNH958 SAN LORENZO IN CAMPO PUH964 SAN LORENZO ISONTINO GOH967 SAN LORENZO MAGGIORE BNH969 SAN LORENZO NUOVO VTH970 SAN LUCA RCH971 SAN LUCIDO CSH973 SAN LUPO BNH976 SAN MANGO D’AQUINO CZH977 SAN MANGO PIEMONTE SAH975 SAN MANGO SUL CALORE AVH978 SAN MARCELLINO CEH979 SAN MARCELLO ANH980 SAN MARCELLO PISTOIESE PTH981 SAN MARCO ARGENTANO CSH982 SAN MARCO D’ALUNZIO MEH984 SAN MARCO DEI CAVOTI BNF043 SAN MARCO EVANGELISTA CEH985 SAN MARCO IN LAMIS FGH986 SAN MARCO LA CATOLA FGH999 SAN MARTINO

AL TAGLIAMENTO PNH987 SAN MARTINO ALFIERI ATI003 SAN MARTINO BUON ALBERGO VRH997 SAN MARTINO CANAVESE TOH994 SAN MARTINO D’AGRI PZI005 SAN MARTINO DALL’ARGINE MNI007 SAN MARTINO DEL LAGO CRH992 SAN MARTINO DI FINITA CSI008 SAN MARTINO DI LUPARI PDH996 SAN MARTINO DI VENEZZE ROH988 SAN MARTINO IN BADIA -

ST MARTIN IN THURN. BZH989 SAN MARTINO IN PASSIRIA -

ST MARTIN IN PASSEI. BZH990 SAN MARTINO IN PENSILIS CBI011 SAN MARTINO IN RIO REI012 SAN MARTINO IN STRADA LOI002 SAN MARTINO SANNITA BNI014 SAN MARTINO SICCOMARIO PVH991 SAN MARTINO SULLA MARRUCINA CHI016 SAN MARTINO VALLE CAUDINA AVI018 SAN MARZANO DI SAN GIUSEPPE TAI017 SAN MARZANO OLIVETO ATI019 SAN MARZANO SUL SARNO SAI023 SAN MASSIMO CBI024 SAN MAURIZIO CANAVESE TOI025 SAN MAURIZIO D’OPAGLIO NOI028 SAN MAURO CASTELVERDE PAI031 SAN MAURO CILENTO SAH712 SAN MAURO DI SALINE VRI029 SAN MAURO FORTE MTI032 SAN MAURO LA BRUCA SAI026 SAN MAURO MARCHESATO KRI027 SAN MAURO PASCOLI FCI030 SAN MAURO TORINESE TOI040 SAN MICHELE AL TAGLIAMENTO VEI042 SAN MICHELE ALL’ADIGE TNI035 SAN MICHELE DI GANZARIA CTI034 SAN MICHELE DI SERINO AVI037 SAN MICHELE MONDOVI’ CNI045 SAN MICHELE SALENTINO BRI046 SAN MINIATO PII047 SAN NAZARIO VII049 SAN NAZZARO BNI052 SAN NAZZARO SESIA NOI051 SAN NAZZARO VAL CAVARGNA COI060 SAN NICOLA ARCELLA CSI061 SAN NICOLA BARONIA AVI058 SAN NICOLA DA CRISSA VVI057 SAN NICOLA DELL’ALTO KRI056 SAN NICOLA LA STRADA CEI062 SAN NICOLA MANFREDI BNA368 SAN NICOLO’ D’ARCIDANO ORI063 SAN NICOLO’ DI COMELICO BLG383 SAN NICOLO’ GERREI CAI065 SAN PANCRAZIO - ST PANKRAZ. BZI066 SAN PANCRAZIO SALENTINO BRG407 SAN PAOLO BSB906 SAN PAOLO ALBANESE PZI073 SAN PAOLO BEL SITO NAI074 SAN PAOLO CERVO BIB310 SAN PAOLO D’ARGON BGI072 SAN PAOLO DI CIVITATE FGI071 SAN PAOLO DI JESI ANI076 SAN PAOLO SOLBRITO ATI079 SAN PELLEGRINO TERME BGI082 SAN PIER D’ISONZO GOI084 SAN PIER NICETO MEI085 SAN PIERO A SIEVE FII086 SAN PIERO PATTI MEI093 SAN PIETRO A MAIDA CZ

I092 SAN PIETRO AL NATISONE UDI089 SAN PIETRO AL TANAGRO SAI095 SAN PIETRO APOSTOLO CZI096 SAN PIETRO AVELLANA ISI098 SAN PIETRO CLARENZA CTI088 SAN PIETRO DI CADORE BLI102 SAN PIETRO DI CARIDA’ RCI103 SAN PIETRO DI FELETTO TVI105 SAN PIETRO DI MORUBIO VRI108 SAN PIETRO IN AMANTEA CSI109 SAN PIETRO IN CARIANO VRI110 SAN PIETRO IN CASALE BOG788 SAN PIETRO IN CERRO PCI107 SAN PIETRO IN GU PDI114 SAN PIETRO IN GUARANO CSI115 SAN PIETRO IN LAMA LEI113 SAN PIETRO INFINE CEI116 SAN PIETRO MOSEZZO NOI117 SAN PIETRO MUSSOLINO VII090 SAN PIETRO VAL LEMINA TOI119 SAN PIETRO VERNOTICO BRI120 SAN PIETRO VIMINARIO PDI121 SAN PIO DELLE CAMERE AQI125 SAN POLO DEI CAVALIERI RMI123 SAN POLO D’ENZA REI124 SAN POLO DI PIAVE TVI122 SAN POLO MATESE CBI126 SAN PONSO TOI128 SAN POSSIDONIO MOI130 SAN POTITO SANNITICO CEI129 SAN POTITO ULTRA AVI131 SAN PRISCO CEI132 SAN PROCOPIO RCI133 SAN PROSPERO MOI135 SAN QUIRICO D’ORCIA SII136 SAN QUIRINO PNI137 SAN RAFFAELE CIMENA TOI138 SAN REMO IMI139 SAN ROBERTO RCI140 SAN ROCCO AL PORTO LOI142 SAN ROMANO IN GARFAGNANA LUI143 SAN RUFO SAI147 SAN SALVATORE DI FITALIA MEI144 SAN SALVATORE MONFERRATO ALI145 SAN SALVATORE TELESINO BNI148 SAN SALVO CHI151 SAN SEBASTIANO AL VESUVIO NAI150 SAN SEBASTIANO CURONE ALI152 SAN SEBASTIANO DA PO TOI154 SAN SECONDO DI PINEROLO TOI153 SAN SECONDO PARMENSE PRI157 SAN SEVERINO LUCANO PZI156 SAN SEVERINO MARCHE MCI158 SAN SEVERO FGI162 SAN SIRO COI163 SAN SOSSIO BARONIA AVI164 SAN SOSTENE CZI165 SAN SOSTI CSI166 SAN SPERATE CAI261 SAN TAMMARO CEI328 SAN TEODORO MEI329 SAN TEODORO NUI347 SAN TOMASO AGORDINO BLI376 SAN VALENTINO

IN ABRUZZO CITERIORE PEI377 SAN VALENTINO TORIO SAI381 SAN VENANZO TRI382 SAN VENDEMIANO TVI384 SAN VERO MILIS ORI390 SAN VINCENZO LII388 SAN VINCENZO LA COSTA CSI389 SAN VINCENZO VALLE ROVETO AQI391 SAN VITALIANO NAI402 SAN VITO CAI403 SAN VITO AL TAGLIAMENTO PNI404 SAN VITO AL TORRE UDI394 SAN VITO CHIETINO CHI396 SAN VITO DEI NORMANNI BRI392 SAN VITO DI CADORE BLI405 SAN VITO DI FAGAGNA UDI401 SAN VITO DI LEGUZZANO VII407 SAN VITO LO CAPO TPI400 SAN VITO ROMANO RMI393 SAN VITO SULLO IONIO CZI408 SAN VITTORE DEL LAZIO FRI409 SAN VITTORE OLONA MII414 SAN ZENO DI MONTAGNA VRI412 SAN ZENO NAVIGLIO BSI415 SAN ZENONE AL LAMBRO MII416 SAN ZENONE AL PO PVI417 SAN ZENONE DEGLI EZZELINI TVH757 SANARICA LEH821 SANDIGLIANO BIH829 SANDRIGO VIH851 SANFRE’ CNH852 SANFRONT CNH855 SANGANO TOH872 SANGIANO VAH877 SANGINETO CSH944 SANGUINETTO VRH974 SANLURI CAI048 SANNAZZARO DE’ BURGONDI PVI053 SANNICANDRO DI BARI BAI054 SANNICANDRO GARGANICO FGI059 SANNICOLA LEI155 SANSEPOLCRO ARI168 SANTA BRIGIDA BGI171 SANTA CATERINA ALBANESE CSI170 SANTA CATERINA DELLO IONIO CZI169 SANTA CATERINA VILLARMOSA CLI172 SANTA CESAREA TERME LEI176 SANTA CRISTINA D’ASPROMONTE RCI175 SANTA CRISTINA E BISSONE PVI174 SANTA CRISTINA GELA PAI173 SANTA CRISTINA VALGARDENA -

ST CHRISTINA IN G. BZI178 SANTA CROCE CAMERINA RGI179 SANTA CROCE DEL SANNIO BNI181 SANTA CROCE DI MAGLIANO CBI177 SANTA CROCE SULL’ARNO PII183 SANTA DOMENICA TALAO CSI184 SANTA DOMENICA VITTORIA MEI185 SANTA ELISABETTA AGI187 SANTA FIORA GRI188 SANTA FLAVIA PAI203 SANTA GIULETTA PVI205 SANTA GIUSTA ORI206 SANTA GIUSTINA BLI207 SANTA GIUSTINA IN COLLE PDI217 SANTA LUCE PII220 SANTA LUCIA DEL MELA MEI221 SANTA LUCIA DI PIAVE TVI219 SANTA LUCIA DI SERINO AVI226 SANTA MARGHERITA D’ADIGE PDI224 SANTA MARGHERITA DI BELICE AGI230 SANTA MARGHERITA DI STAFFORA PVI225 SANTA MARGHERITA LIGURE GEI232 SANTA MARIA A MONTE PII233 SANTA MARIA A VICO CE

I234 SANTA MARIA CAPUA VETERE CEM284 SANTA MARIA COGHINAS SSC717 SANTA MARIA DEL CEDRO CSI238 SANTA MARIA DEL MOLISE ISI237 SANTA MARIA DELLA VERSA PVI240 SANTA MARIA DI LICODIA CTI242 SANTA MARIA DI SALA VEI243 SANTA MARIA HOE’ LCI244 SANTA MARIA IMBARO CHM273 SANTA MARIA LA CARITA’ NAI247 SANTA MARIA LA FOSSA CEI248 SANTA MARIA LA LONGA UDI249 SANTA MARIA MAGGIORE VBI251 SANTA MARIA NUOVA ANI253 SANTA MARINA SAI254 SANTA MARINA SALINA MEI255 SANTA MARINELLA RMI291 SANTA NINFA TPI301 SANTA PAOLINA AVI308 SANTA SEVERINA KRI310 SANTA SOFIA FCI309 SANTA SOFIA D’EPIRO CSI311 SANTA TERESA DI RIVA MEI312 SANTA TERESA GALLURA SSI314 SANTA VENERINA CTI316 SANTA VITTORIA D’ALBA CNI315 SANTA VITTORIA IN MATENANO API182 SANTADI CAI189 SANT’AGAPITO ISI191 SANT’AGATA BOLOGNESE BOI197 SANT’AGATA DE’ GOTI BNI198 SANT’AGATA DEL BIANCO RCI192 SANT’AGATA DI ESARO CSI199 SANT’AGATA DI MILITELLO MEI193 SANT’AGATA DI PUGLIA FGI201 SANT’AGATA FELTRIA PUI190 SANT’AGATA FOSSILI ALI202 SANT’AGATA LI BATTIATI CTI196 SANT’AGATA SUL SANTERNO RAI208 SANT’AGNELLO NAI209 SANT’AGOSTINO FEI210 SANT’ALBANO STURA CNI213 SANT’ALESSIO CON VIALONE PVI214 SANT’ALESSIO IN ASPROMONTE RCI215 SANT’ALESSIO SICULO MEI216 SANT’ALFIO CTI258 SANT’AMBROGIO DI TORINO TOI259 SANT’AMBROGIO DI VALPOLICELLA VRI256 SANT’AMBROGIO

SUL GARIGLIANO FRI262 SANT’ANASTASIA NAI263 SANT’ANATOLIA DI NARCO PGI266 SANT’ANDREA APOSTOLO

DELLO IONIO CZI265 SANT’ANDREA DEL GARIGLIANO FRI264 SANT’ANDREA DI CONZA AVI271 SANT’ANDREA FRIUS CAI277 SANT’ANGELO A CUPOLO BNI278 SANT’ANGELO A FASANELLA SAI280 SANT’ANGELO A SCALA AVI279 SANT’ANGELO ALL’ESCA AVI273 SANT’ANGELO D’ALIFE CEI281 SANT’ANGELO DEI LOMBARDI AVI282 SANT’ANGELO DEL PESCO ISI283 SANT’ANGELO DI BROLO MEI275 SANT’ANGELO DI PIOVE DI SACCO PDI285 SANT’ANGELO IN LIZZOLA PUI286 SANT’ANGELO IN PONTANO MCI287 SANT’ANGELO IN VADO PUI288 SANT’ANGELO LE FRATTE PZI289 SANT’ANGELO LIMOSANO CBI274 SANT’ANGELO LODIGIANO LOI276 SANT’ANGELO LOMELLINA PVI290 SANT’ANGELO MUXARO AGI284 SANT’ANGELO ROMANO RMM209 SANT’ANNA ARRESI CAI292 SANT’ANNA D’ALFAEDO VRI293 SANT’ANTIMO NAI294 SANT’ANTIOCO CAI296 SANT’ANTONINO DI SUSA TOI300 SANT’ANTONIO ABATE NAM276 SANT’ANTONIO DI GALLURA SSI302 SANT’APOLLINARE FRI305 SANT’ARCANGELO PZI304 SANTARCANGELO DI ROMAGNA RNF557 SANT’ARCANGELO TRIMONTE BNI306 SANT’ARPINO CEI307 SANT’ARSENIO SAI326 SANTE MARIE AQI318 SANT’EGIDIO ALLA VIBRATA TEI317 SANT’EGIDIO DEL MONTE ALBINO SAI319 SANT’ELENA PDB466 SANT’ELENA SANNITA ISI320 SANT’ELIA A PIANISI CBI321 SANT’ELIA FIUMERAPIDO FRI324 SANT’ELPIDIO A MARE API327 SANTENA TOI330 SANTERAMO IN COLLE BAI332 SANT’EUFEMIA A MAIELLA PEI333 SANT’EUFEMIA D’ASPROMONTE RCI335 SANT’EUSANIO DEL SANGRO CHI336 SANT’EUSANIO FORCONESE AQI337 SANTHIA’ VCI339 SANTI COSMA E DAMIANO LTI341 SANT’ILARIO DELLO IONIO RCI342 SANT’ILARIO D’ENZA REI344 SANT’IPPOLITO PUI365 SANTO STEFANO AL MARE IMI367 SANTO STEFANO BELBO CNI368 SANTO STEFANO D’AVETO GEI357 SANTO STEFANO DEL SOLE AVC919 SANTO STEFANO DI CADORE BLI370 SANTO STEFANO DI CAMASTRA MEI363 SANTO STEFANO DI MAGRA SPI359 SANTO STEFANO DI ROGLIANO CSI360 SANTO STEFANO DI SESSANIO AQI371 SANTO STEFANO

IN ASPROMONTE RCI362 SANTO STEFANO LODIGIANO LOI356 SANTO STEFANO QUISQUINA AGI372 SANTO STEFANO ROERO CNI361 SANTO STEFANO TICINO MII373 SANTO STINO DI LIVENZA VEI346 SANT’OLCESE GEI260 SANTOMENNA SAI348 SANT’OMERO TEI349 SANT’OMOBONO IMAGNA BGI350 SANT’ONOFRIO VVI351 SANTOPADRE FRI352 SANT’ORESTE RMI353 SANTORSO VII354 SANT’ORSOLA TERME TNI374 SANTU LUSSURGIU ORI375 SANT’URBANO PDI410 SANZA SAI411 SANZENO TNI418 SAONARA PDI420 SAPONARA MEI421 SAPPADA BL

I422 SAPRI SAI423 SARACENA CSI424 SARACINESCO RMI425 SARCEDO VII426 SARCONI PZI428 SARDARA CAI429 SARDIGLIANO ALI430 SAREGO VII431 SARENTINO - SARNTAL. BZI432 SAREZZANO ALI433 SAREZZO BSI434 SARMATO PCI435 SARMEDE TVI436 SARNANO MCI437 SARNICO BGI438 SARNO SAI439 SARNONICO TNI441 SARONNO VAI442 SARRE AOI443 SARROCH CAI444 SARSINA FCI445 SARTEANO SII447 SARTIRANA LOMELLINA PVI448 SARULE NUI449 SARZANA SPI451 SASSANO SAI452 SASSARI SSI453 SASSELLO SVI454 SASSETTA LII455 SASSINORO BNI457 SASSO DI CASTALDA PZG972 SASSO MARCONI BOI459 SASSOCORVARO PUI460 SASSOFELTRIO PUI461 SASSOFERRATO ANI462 SASSUOLO MOI463 SATRIANO CZG614 SATRIANO DI LUCANIA PZI464 SAURIS UDI465 SAUZE DI CESANA TOI466 SAUZE D’OULX TOI467 SAVA TAI468 SAVELLI KRI469 SAVIANO NAI470 SAVIGLIANO CNI471 SAVIGNANO IRPINO AVI473 SAVIGNANO SUL PANARO MOI472 SAVIGNANO SUL RUBICONE FCI474 SAVIGNO BOI475 SAVIGNONE GEI476 SAVIORE DELL’ADAMELLO BSI477 SAVOCA MEI478 SAVOGNA UDI479 SAVOGNA D’ISONZO GOH730 SAVOIA DI LUCANIA PZI480 SAVONA SVI482 SCAFA PEI483 SCAFATI SAI484 SCAGNELLO CNI486 SCALA SAI485 SCALA COELI CSI487 SCALDASOLE PVI489 SCALEA CSI490 SCALENGHE TOI492 SCALETTA ZANCLEA MEI493 SCAMPITELLA AVI494 SCANDALE KRI496 SCANDIANO REB962 SCANDICCI FII497 SCANDOLARA RAVARA CRI498 SCANDOLARA RIPA D’OGLIO CRI499 SCANDRIGLIA RII501 SCANNO AQI503 SCANO DI MONTIFERRO ORI504 SCANSANO GRM256 SCANZANO JONICO MTI506 SCANZOROSCIATE BGI507 SCAPOLI ISI510 SCARLINO GRI511 SCARMAGNO TOI512 SCARNAFIGI CNI514 SCARPERIA FII519 SCENA - SCHONNA. BZI520 SCERNI CHI522 SCHEGGIA E PASCELUPO PGI523 SCHEGGINO PGI526 SCHIAVI DI ABRUZZO CHI527 SCHIAVON VII529 SCHIGNANO COI530 SCHILPARIO BGI531 SCHIO VII532 SCHIVENOGLIA MNI533 SCIACCA AGI534 SCIARA PAI535 SCICLI RGI536 SCIDO RCD290 SCIGLIANO CSI537 SCILLA RCI538 SCILLATO PAI539 SCIOLZE TOI540 SCISCIANO NAI541 SCLAFANI BAGNI PAI543 SCONTRONE AQI544 SCOPA VCI545 SCOPELLO VCI546 SCOPPITO AQI548 SCORDIA CTI549 SCORRANO LEI551 SCORZE’ VEI553 SCURCOLA MARSICANA AQI554 SCURELLE TNI555 SCURZOLENGO ATI556 SEBORGA IMI558 SECINARO AQI559 SECLI’ LEI561 SECUGNAGO LOI562 SEDEGLIANO UDI563 SEDICO BLI564 SEDILO ORI565 SEDINI SSI566 SEDRIANO MII567 SEDRINA BGI569 SEFRO MCI570 SEGARIU CAI571 SEGGIANO GRI573 SEGNI RMI576 SEGONZANO TNI577 SEGRATE MII578 SEGUSINO TVI580 SELARGIUS CAI581 SELCI RII582 SELEGAS CAI585 SELLANO PGI588 SELLERO BSI589 SELLIA CZI590 SELLIA MARINA CZI593 SELVA DEI MOLINI - MUHLWALD. BZI592 SELVA DI CADORE BLI594 SELVA DI PROGNO VR

I591 SELVA DI VAL GARDENA - WOLKENSTEIN IN GROEDEN. BZ

I595 SELVAZZANO DENTRO PDI596 SELVE MARCONE BII597 SELVINO BGI598 SEMESTENE SSI599 SEMIANA PVI600 SEMINARA RCI601 SEMPRONIANO GRI602 SENAGO MII604 SENALES - SCHNALS. BZI603 SENALE-SAN FELICE -

UNSERE LIEBE FRAU IM WALD. BZI605 SENEGHE ORI606 SENERCHIA AVI607 SENIGA BSI608 SENIGALLIA ANI609 SENIS ORI610 SENISE PZI611 SENNA COMASCO COI612 SENNA LODIGIANA LOI613 SENNARIOLO ORI614 SENNORI SSI615 SENORBI’ CAI618 SEPINO CBI619 SEPPIANA VBI621 SEQUALS PNI622 SERAVEZZA LUI624 SERDIANA CAI625 SEREGNO MII626 SEREN DEL GRAPPA BLI627 SERGNANO CRI628 SERIATE BGI629 SERINA BGI630 SERINO AVI631 SERLE BSI632 SERMIDE MNI634 SERMONETA LTI635 SERNAGLIA DELLA BATTAGLIA TVI636 SERNIO SOI637 SEROLE ATI642 SERRA D’AIELLO CSI643 SERRA DE’ CONTI ANI650 SERRA PEDACE CSI640 SERRA RICCO’ GEI639 SERRA SAN BRUNO VVI653 SERRA SAN QUIRICO ANI654 SERRA SANT’ABBONDIO PUI641 SERRACAPRIOLA FGI644 SERRADIFALCO CLI646 SERRALUNGA D’ALBA CNI645 SERRALUNGA DI CREA ALI647 SERRAMANNA CAF357 SERRAMAZZONI MOI648 SERRAMEZZANA SAI649 SERRAMONACESCA PEI651 SERRAPETRONA MCI652 SERRARA FONTANA NAI655 SERRASTRETTA CZI656 SERRATA RCI662 SERRAVALLE A PO MNI661 SERRAVALLE DI CHIENTI MCI659 SERRAVALLE LANGHE CNI660 SERRAVALLE PISTOIESE PTI657 SERRAVALLE SCRIVIA ALI663 SERRAVALLE SESIA VCI666 SERRE SAI667 SERRENTI CAI668 SERRI NUI669 SERRONE FRI670 SERRUNGARINA PUI671 SERSALE CZC070 SERVIGLIANO API676 SESSA AURUNCA CEI677 SESSA CILENTO SAI678 SESSAME ATI679 SESSANO DEL MOLISE ISE070 SESTA GODANO SPI681 SESTINO ARI687 SESTO - SEXTEN. BZI686 SESTO AL REGHENA PNI688 SESTO CALENDE VAI682 SESTO CAMPANO ISI683 SESTO ED UNITI CRI684 SESTO FIORENTINO FII690 SESTO SAN GIOVANNI MII689 SESTOLA MOI693 SESTRI LEVANTE GEI692 SESTRIERE TOI695 SESTU CAI696 SETTALA MII697 SETTEFRATI FRI698 SETTIME ATI700 SETTIMO MILANESE MII701 SETTIMO ROTTARO TOI699 SETTIMO SAN PIETRO CAI703 SETTIMO TORINESE TOI702 SETTIMO VITTONE TOI704 SETTINGIANO CZI705 SETZU CAI706 SEUI NUI707 SEULO NUI709 SEVESO MII711 SEZZADIO ALI712 SEZZE LTI714 SFRUZ TNI715 SGONICO TSI716 SGURGOLA FRI717 SIAMAGGIORE ORI718 SIAMANNA ORI720 SIANO SAI721 SIAPICCIA ORM253 SICIGNANO DEGLI ALBURNI SAI723 SICULIANA AGI724 SIDDI CAI725 SIDERNO RCI726 SIENA SII727 SIGILLO PGI728 SIGNA FII729 SILANDRO - SCHLANDERS. BZI730 SILANUS NUF116 SILEA TVI732 SILIGO SSI734 SILIQUA CAI735 SILIUS CAI737 SILLANO LUI736 SILLAVENGO NOI738 SILVANO D’ORBA ALI739 SILVANO PIETRA PVI741 SILVI TEI742 SIMALA ORI743 SIMAXIS ORI744 SIMBARIO VVI745 SIMERI CRICHI CZI747 SINAGRA MEA468 SINALUNGA SII748 SINDIA NUI749 SINI ORI750 SINIO CN






- X -

I751 SINISCOLA NUI752 SINNAI CAI753 SINOPOLI RCI754 SIRACUSA SRI756 SIRIGNANO AVI757 SIRIS ORI633 SIRMIONE BSI758 SIROLO ANI759 SIRONE LCI760 SIROR TNI761 SIRTORI LCI763 SISSA PRI765 SIURGUS DONIGALA CAE265 SIZIANO PVI767 SIZZANO NOI771 SLUDERNO - SCHLUDERNS. BZI772 SMARANO TNI774 SMERILLO API775 SOAVE VRI777 SOCCHIEVE UDI778 SODDI’ ORI779 SOGLIANO AL RUBICONE FCI780 SOGLIANO CAVOUR LEI781 SOGLIO ATI782 SOIANO DEL LAGO BSI783 SOLAGNA VII785 SOLARINO SRI786 SOLARO MII787 SOLAROLO RAI790 SOLAROLO RAINERIO CRI791 SOLARUSSA ORI792 SOLBIATE COI793 SOLBIATE ARNO VAI794 SOLBIATE OLONA VAI796 SOLDANO IMI797 SOLEMINIS CAI798 SOLERO ALI799 SOLESINO PDI800 SOLETO LEI801 SOLFERINO MNI802 SOLIERA MOI803 SOLIGNANO PRI805 SOLOFRA AVI808 SOLONGHELLO ALI809 SOLOPACA BNI812 SOLTO COLLINA BGI813 SOLZA BGI815 SOMAGLIA LOI817 SOMANO CNI819 SOMMA LOMBARDO VAI820 SOMMA VESUVIANA NAI821 SOMMACAMPAGNA VRI822 SOMMARIVA DEL BOSCO CNI823 SOMMARIVA PERNO CNI824 SOMMATINO CLI825 SOMMO PVI826 SONA VRI827 SONCINO CRI828 SONDALO SOI829 SONDRIO SOI830 SONGAVAZZO BGI831 SONICO BSI832 SONNINO LTI835 SOPRANA BII838 SORA FRI839 SORAGA TNI840 SORAGNA PRI841 SORANO GRI844 SORBO SAN BASILE CZI843 SORBO SERPICO AVI845 SORBOLO PRI847 SORDEVOLO BII848 SORDIO LOI849 SORESINA CRI850 SORGA’ VRI851 SORGONO NUI852 SORI GEI853 SORIANELLO VVI854 SORIANO CALABRO VVI855 SORIANO NEL CIMINO VTI856 SORICO COI857 SORISO NOI858 SORISOLE BGI860 SORMANO COI861 SORRADILE ORI862 SORRENTO NAI863 SORSO SSI864 SORTINO SRI865 SOSPIRO CRI866 SOSPIROLO BLI867 SOSSANO VII868 SOSTEGNO BII869 SOTTO IL MONTE GIOVANNI XXIII BGI871 SOVER TNI872 SOVERATO CZI873 SOVERE BGI874 SOVERIA MANNELLI CZI875 SOVERIA SIMERI CZI876 SOVERZENE BLI877 SOVICILLE SII878 SOVICO MII879 SOVIZZO VII673 SOVRAMONTE BLI880 SOZZAGO NOI881 SPADAFORA MEI884 SPADOLA VVI885 SPARANISE CEI886 SPARONE TOI887 SPECCHIA LEI888 SPELLO PGI889 SPERA TNI891 SPERLINGA ENI892 SPERLONGA LTI893 SPERONE AVI894 SPESSA PVI895 SPEZZANO ALBANESE CSI896 SPEZZANO DELLA SILA CSI898 SPEZZANO PICCOLO CSI899 SPIAZZO TNI901 SPIGNO MONFERRATO ALI902 SPIGNO SATURNIA LTI903 SPILAMBERTO MOI904 SPILIMBERGO PNI905 SPILINGA VVI906 SPINADESCO CRI907 SPINAZZOLA BAI908 SPINEA VEI909 SPINEDA CRI910 SPINETE CBI911 SPINETO SCRIVIA ALI912 SPINETOLI API914 SPINO D’ADDA CRI916 SPINONE AL LAGO BGI917 SPINOSO PZI919 SPIRANO BGI921 SPOLETO PGI922 SPOLTORE PEI923 SPONGANO LEI924 SPORMAGGIORE TN

I925 SPORMINORE TNI926 SPOTORNO SVI927 SPRESIANO TVI928 SPRIANA SOI929 SQUILLACE CZI930 SQUINZANO LEI932 STAFFOLO ANI935 STAGNO LOMBARDO CRI936 STAITI RCI937 STALETTI CZI938 STANGHELLA PDI939 STARANZANO GOM298 STATTE TAI941 STAZZANO ALI942 STAZZEMA LUI943 STAZZONA COI945 STEFANACONI VVI946 STELLA SVG887 STELLA CILENTO SAI947 STELLANELLO SVI948 STELVIO - STILFS. BZI949 STENICO TNI950 STERNATIA LEI951 STEZZANO BGI952 STIA ARI953 STIENTA ROI954 STIGLIANO MTI955 STIGNANO RCI956 STILO RCI959 STIMIGLIANO RIM290 STINTINO SSI960 STIO SAI962 STORNARA FGI963 STORNARELLA FGI964 STORO TNI965 STRA VEI968 STRADELLA PVI969 STRAMBINELLO TOI970 STRAMBINO TOI973 STRANGOLAGALLI FRI974 STREGNA UDI975 STREMBO TNI976 STRESA VBI977 STREVI ALI978 STRIANO NAI979 STRIGNO TNI980 STRONA BII981 STRONCONE TRI982 STRONGOLI KRI984 STROPPIANA VCI985 STROPPO CNI986 STROZZA BGI990 STURNO AVB014 SUARDI PVI991 SUBBIANO ARI992 SUBIACO RMI993 SUCCIVO CEI994 SUEGLIO LCI995 SUELLI CAI996 SUELLO LCI997 SUISIO BGI998 SULBIATE MII804 SULMONA AQL002 SULZANO BSL003 SUMIRAGO VAL004 SUMMONTE AVL006 SUNI NUL007 SUNO NOL008 SUPERSANO LEL009 SUPINO FRL010 SURANO LEL011 SURBO LEL013 SUSA TOL014 SUSEGANA TVL015 SUSTINENTE MNL016 SUTERA CLL017 SUTRI VTL018 SUTRIO UDL019 SUVERETO LIL020 SUZZARA MNL022 TACENO LCL023 TADASUNI ORL024 TAGGIA IML025 TAGLIACOZZO AQL026 TAGLIO DI PO ROL027 TAGLIOLO MONFERRATO ALL030 TAIBON AGORDINO BLL032 TAINO VAL033 TAIO TNG736 TAIPANA UDL034 TALAMELLO PUL035 TALAMONA SOL036 TALANA NUL037 TALEGGIO BGL038 TALLA ARL039 TALMASSONS UDL040 TAMBRE BLL042 TAORMINA MEL044 TAPOGLIANO UDL046 TARANO RIL047 TARANTA PELIGNA CHL048 TARANTASCA CNL049 TARANTO TAL050 TARCENTO UDD024 TARQUINIA VTL055 TARSIA CSL056 TARTANO SOL057 TARVISIO UDL058 TARZO TVL059 TASSAROLO ALL060 TASSULLO TNL061 TAURANO AVL062 TAURASI AVL063 TAURIANOVA RCL064 TAURISANO LEL065 TAVAGNACCO UDL066 TAVAGNASCO TOL067 TAVARNELLE VAL DI PESA FIF260 TAVAZZANO CON VILLAVESCO LOL069 TAVENNA CBL070 TAVERNA CZL071 TAVERNERIO COL073 TAVERNOLA BERGAMASCA BGC698 TAVERNOLE SUL MELLA BSL074 TAVIANO LEL075 TAVIGLIANO BIL078 TAVOLETO PUL081 TAVULLIA PUL082 TEANA PZL083 TEANO CED292 TEGGIANO SAL084 TEGLIO SOL085 TEGLIO VENETO VEL086 TELESE TERME BNL087 TELGATE BGL088 TELTI SSL089 TELVE TNL090 TELVE DI SOPRA TNL093 TEMPIO PAUSANIA SS

L094 TEMU’ BSL096 TENNA TNL097 TENNO TNL100 TEOLO PDL101 TEOR UDL102 TEORA AVL103 TERAMO TEL104 TERDOBBIATE NOL105 TERELLE FRL106 TERENTO - TERENTEN. BZE548 TERENZO PRM282 TERGU SSL107 TERLAGO TNL108 TERLANO - TERLAN. BZL109 TERLIZZI BAM210 TERME VIGLIATORE MEL111 TERMENO SULLA STRADA

DEL VINO - TRAMIN AN DER. BZL112 TERMINI IMERESE PAL113 TERMOLI CBL115 TERNATE VAL116 TERNENGO BIL117 TERNI TRL118 TERNO D’ISOLA BGL120 TERRACINA LTL121 TERRAGNOLO TNL122 TERRALBA ORL124 TERRANOVA DA SIBARI CSL125 TERRANOVA DEI PASSERINI LOL126 TERRANOVA DI POLLINO PZL127 TERRANOVA SAPPO MINULIO RCL123 TERRANUOVA BRACCIOLINI ARL131 TERRASINI PAL132 TERRASSA PADOVANA PDL134 TERRAVECCHIA CSL136 TERRAZZO VRL137 TERRES TNL138 TERRICCIOLA PIL139 TERRUGGIA ALL140 TERTENIA NUL142 TERZIGNO NAL143 TERZO ALL144 TERZO DI AQUILEIA UDL145 TERZOLAS TNL146 TERZORIO IML147 TESERO TNL149 TESIMO - TISENS. BZL150 TESSENNANO VTL152 TESTICO SVL153 TETI NUL154 TEULADA CAL155 TEVEROLA CEL156 TEZZE SUL BRENTA VIL157 THIENE VIL158 THIESI SSL160 TIANA NUL162 TIARNO DI SOPRA TNL163 TIARNO DI SOTTO TNL164 TICENGO CRL165 TICINETO ALL166 TIGGIANO LEL167 TIGLIETO GEL168 TIGLIOLE ATL169 TIGNALE BSL172 TINNURA NUL173 TIONE DEGLI ABRUZZI AQL174 TIONE DI TRENTO TNL175 TIRANO SOL176 TIRES - TIERS. BZL177 TIRIOLO CZL178 TIROLO - TIROL. BZL180 TISSI SSL181 TITO PZL182 TIVOLI RML183 TIZZANO VAL PARMA PRL184 TOANO REL185 TOCCO CAUDIO BNL186 TOCCO DA CASAURIA PEL187 TOCENO VBL188 TODI PGL189 TOFFIA RIL190 TOIRANO SVL191 TOLENTINO MCL192 TOLFA RML193 TOLLEGNO BIL194 TOLLO CHL195 TOLMEZZO UDL197 TOLVE PZL199 TOMBOLO PDL200 TON TNL201 TONADICO TNL202 TONARA NUL203 TONCO ATL204 TONENGO ATD717 TONEZZA DEL CIMONE VIL205 TORA E PICCILLI CEL206 TORANO CASTELLO CSL207 TORANO NUOVO TEL210 TORBOLE CASAGLIA BSL211 TORCEGNO TNL212 TORCHIARA SAL213 TORCHIAROLO BRL214 TORELLA DEI LOMBARDI AVL215 TORELLA DEL SANNIO CBL216 TORGIANO PGL217 TORGNON AOL219 TORINO TOL218 TORINO DI SANGRO CHL220 TORITTO BAL221 TORLINO VIMERCATI CRL223 TORNACO NOL224 TORNARECCIO CHL225 TORNATA CRL227 TORNIMPARTE AQL228 TORNO COL229 TORNOLO PRL230 TORO CBL231 TORPE’ NUL233 TORRACA SAL235 TORRALBA SSL237 TORRAZZA COSTE PVL238 TORRAZZA PIEMONTE TOL239 TORRAZZO BIL245 TORRE ANNUNZIATA NAL250 TORRE BERETTI E CASTELLARO PVL251 TORRE BOLDONE BGL252 TORRE BORMIDA CNL243 TORRE CAJETANI FRL247 TORRE CANAVESE TOL256 TORRE D’ARESE PVL257 TORRE DE’ BUSI LCL262 TORRE DE’ NEGRI PVL263 TORRE DE’ PASSERI PEL258 TORRE DE’ PICENARDI CRL265 TORRE DE’ ROVERI BGL259 TORRE DEL GRECO NAL267 TORRE DI MOSTO VEL240 TORRE DI RUGGIERO CZL244 TORRE DI SANTA MARIA SO

L269 TORRE D’ISOLA PVL272 TORRE LE NOCELLE AVL241 TORRE MONDOVI’ CNL274 TORRE ORSAIA SAL276 TORRE PALLAVICINA BGL277 TORRE PELLICE TOL278 TORRE SAN GIORGIO CNL279 TORRE SAN PATRIZIO APL280 TORRE SANTA SUSANNA BRL246 TORREANO UDL248 TORREBELVICINO VIL253 TORREBRUNA CHL254 TORRECUSO BNL270 TORREGLIA PDL271 TORREGROTTA MEL273 TORREMAGGIORE FGM286 TORRENOVA MEL281 TORRESINA CNL282 TORRETTA PAL285 TORREVECCHIA PIA PVL284 TORREVECCHIA TEATINA CHL287 TORRI DEL BENACO VRL297 TORRI DI QUARTESOLO VIL286 TORRI IN SABINA RII550 TORRIANA RNL290 TORRICE FRL294 TORRICELLA TAL296 TORRICELLA DEL PIZZO CRL293 TORRICELLA IN SABINA RIL291 TORRICELLA PELIGNA CHL295 TORRICELLA SICURA TEL292 TORRICELLA VERZATE PVL298 TORRIGLIA GEL299 TORRILE PRL301 TORRIONI AVL303 TORRITA DI SIENA SIL302 TORRITA TIBERINA RMA355 TORTOLI’ NUL304 TORTONA ALL305 TORTORA CSL306 TORTORELLA SAL307 TORTORETO TEL308 TORTORICI MEL309 TORVISCOSA UDL312 TOSCOLANO-MADERNO BSL314 TOSSICIA TEL316 TOVO DI SANT’AGATA SOL315 TOVO SAN GIACOMO SVL317 TRABIA PAL319 TRADATE VAL321 TRAMATZA ORL322 TRAMBILENO TNL323 TRAMONTI SAL324 TRAMONTI DI SOPRA PNL325 TRAMONTI DI SOTTO PNL326 TRAMUTOLA PZL327 TRANA TOL328 TRANI BAL329 TRANSACQUA TNL330 TRAONA SOL331 TRAPANI TPL332 TRAPPETO PAL333 TRAREGO VIGGIONA VBL334 TRASACCO AQL335 TRASAGHIS UDL336 TRASQUERA VBL337 TRATALIAS CAL338 TRAUSELLA TOI236 TRAVACO’ SICCOMARIO PVL339 TRAVAGLIATO BSL342 TRAVEDONA-MONATE VAL345 TRAVERSELLA TOL346 TRAVERSETOLO PRL340 TRAVES TOL347 TRAVESIO PNL348 TRAVO PCL349 TREBASELEGHE PDL353 TREBISACCE CSL354 TRECASALI PRM280 TRECASE NAL355 TRECASTAGNI CTL356 TRECATE NOL357 TRECCHINA PZL359 TRECENTA ROL361 TREDOZIO FCL363 TREGLIO CHL364 TREGNAGO VRL366 TREIA MCL367 TREISO CNL368 TREMENICO LCL369 TREMESTIERI ETNEO CTL371 TREMEZZO COL372 TREMOSINE BSL375 TRENTA CSL377 TRENTINARA SAL378 TRENTO TNL379 TRENTOLA DUCENTA CEL380 TRENZANO BSL381 TREPPO CARNICO UDL382 TREPPO GRANDE UDL383 TREPUZZI LEL384 TREQUANDA SIL385 TRES TNL386 TRESANA MSL388 TRESCORE BALNEARIO BGL389 TRESCORE CREMASCO CRL390 TRESIGALLO FEL392 TRESIVIO SOL393 TRESNURAGHES ORL396 TREVENZUOLO VRL397 TREVI PGL398 TREVI NEL LAZIO FRL399 TREVICO AVL400 TREVIGLIO BGL402 TREVIGNANO TVL401 TREVIGNANO ROMANO RML403 TREVILLE ALL404 TREVIOLO BGL407 TREVISO TVL406 TREVISO BRESCIANO BSL408 TREZZANO ROSA MIL409 TREZZANO SUL NAVIGLIO MIL411 TREZZO SULL’ADDA MIL410 TREZZO TINELLA CNL413 TREZZONE COL414 TRIBANO PDL415 TRIBIANO MIL416 TRIBOGNA GEL418 TRICARICO MTL419 TRICASE LEL420 TRICERRO VCL421 TRICESIMO UDL422 TRICHIANA BLL423 TRIEI NUL424 TRIESTE TSL425 TRIGGIANO BAL426 TRIGOLO CRL427 TRINITA’ CNL428 TRINITA’ D’AGULTU E VIGNOLA SS

B915 TRINITAPOLI FGL429 TRINO VERCELLESE VCL430 TRIORA IML431 TRIPI MEL432 TRISOBBIO ALL433 TRISSINO VIL434 TRIUGGIO MIL435 TRIVENTO CBL436 TRIVERO BIL437 TRIVIGLIANO FRL438 TRIVIGNANO UDINESE UDL439 TRIVIGNO PZL440 TRIVOLZIO PVL444 TRODENA - TRUDEN. BZL445 TROFARELLO TOL447 TROIA FGL448 TROINA ENL449 TROMELLO PVL450 TRONTANO VBA705 TRONZANO LAGO MAGGIORE VAL451 TRONZANO VERCELLESE VCL452 TROPEA VVL453 TROVO PVL454 TRUCCAZZANO MIL455 TUBRE - TAUFERS

IN MUNSTERTHAL. BZL457 TUENNO TNL458 TUFARA CBL459 TUFILLO CHL460 TUFINO NAL461 TUFO AVL462 TUGLIE LEL463 TUILI CAL464 TULA SSL466 TUORO SUL TRASIMENO PGG507 TURANIA RIL469 TURANO LODIGIANO LOL470 TURATE COL471 TURBIGO MIL472 TURI BAL473 TURRI CAL474 TURRIACO GOL475 TURRIVALIGNANI PEL477 TURSI MTL478 TUSA MEL310 TUSCANIA VTC789 UBIALE CLANEZZO BGL480 UBOLDO VAL482 UCRIA MEL483 UDINE UDL484 UGENTO LEL485 UGGIANO LA CHIESA LEL487 UGGIATE-TREVANO COL488 ULA’ TIRSO ORL489 ULASSAI NUL490 ULTIMO - ULTEN. BZD786 UMBERTIDE PGL492 UMBRIATICO KRL494 URAGO D’OGLIO BSL496 URAS ORL497 URBANA PDL498 URBANIA PUL499 URBE SVL500 URBINO PUL501 URBISAGLIA MCL502 URGNANO BGL503 URI SSL505 URURI CBL506 URZULEI NUL507 USCIO GEL508 USELLUS ORL509 USINI SSL511 USMATE VELATE MIL512 USSANA CAL513 USSARAMANNA CAL514 USSASSAI NUL515 USSEAUX TOL516 USSEGLIO TOL517 USSITA MCL519 USTICA PAL521 UTA CAL522 UZZANO PTL524 VACCARIZZO ALBANESE CSL525 VACONE RIL526 VACRI CHL527 VADENA - PFATTEN. BZL528 VADO LIGURE SVL533 VAGLI SOTTO LUL529 VAGLIA FIL532 VAGLIO BASILICATA PZL531 VAGLIO SERRA ATL537 VAIANO POL535 VAIANO CREMASCO CRL538 VAIE TOL539 VAILATE CRL540 VAIRANO PATENORA CEM265 VAJONT PNL555 VAL DELLA TORRE TOL562 VAL DI NIZZA PVL564 VAL DI VIZZE - PFITSCH. BZL638 VAL MASINO SOH259 VAL REZZO COL544 VALBONDIONE BGL545 VALBREMBO BGL546 VALBREVENNA GEL547 VALBRONA COL550 VALDA TNL551 VALDAGNO VIL552 VALDAORA - OLANG. BZL554 VALDASTICO VIL556 VALDENGO BIG319 VALDERICE TPL557 VALDIDENTRO SOL558 VALDIERI CNL561 VALDINA MEL563 VALDISOTTO SOL565 VALDOBBIADENE TVL566 VALDUGGIA VCL568 VALEGGIO PVL567 VALEGGIO SUL MINCIO VRL569 VALENTANO VTL570 VALENZA ALL571 VALENZANO BAL572 VALERA FRATTA LOL573 VALFABBRICA PGL574 VALFENERA ATL575 VALFLORIANA TNL576 VALFURVA SOL577 VALGANNA VAL578 VALGIOIE TOL579 VALGOGLIO BGL580 VALGRANA CNL581 VALGREGHENTINO LCL582 VALGRISENCHE AOL583 VALGUARNERA CAROPEPE ENL584 VALLADA AGORDINA BLL586 VALLANZENGO BIL588 VALLARSA TNL589 VALLATA AV






- XI -

L594 VALLE AGRICOLA CEL595 VALLE AURINA - AHRNTAL. BZL597 VALLE CASTELLANA TEG540 VALLE DELL’ANGELO SAL590 VALLE DI CADORE BLL601 VALLE DI CASIES - GSIES. BZL591 VALLE DI MADDALONI CEL593 VALLE LOMELLINA PVL606 VALLE MOSSO BIL617 VALLE SALIMBENE PVL620 VALLE SAN NICOLAO BIL596 VALLEBONA IML598 VALLECORSA FRL599 VALLECROSIA IML603 VALLEDOLMO PAL604 VALLEDORIA SSI322 VALLEFIORITA CZL607 VALLELONGA VVL609 VALLELUNGA PRATAMENO CLL605 VALLEMAIO FRL611 VALLEPIETRA RML612 VALLERANO VTL613 VALLERMOSA CAL614 VALLEROTONDA FRL616 VALLESACCARDA AVL623 VALLEVE BGL624 VALLI DEL PASUBIO VIL625 VALLINFREDA RML626 VALLIO TERME BSL628 VALLO DELLA LUCANIA SAL627 VALLO DI NERA PGL629 VALLO TORINESE TOL631 VALLORIATE CNL633 VALMACCA ALL634 VALMADRERA LCL636 VALMALA CNL639 VALMONTONE RML640 VALMOREA COL641 VALMOZZOLA PRL642 VALNEGRA BGL643 VALPELLINE AOL644 VALPERGA TOB510 VALPRATO SOANA TOL647 VALSAVARENCHE AOL649 VALSECCA BGD513 VALSINNI MTC936 VALSOLDA COL650 VALSTAGNA VIL651 VALSTRONA VBL653 VALTOPINA PGL655 VALTORTA BGL654 VALTOURNENCHE AOL656 VALVA SAL657 VALVASONE PNL658 VALVERDE CTL659 VALVERDE PVL468 VALVESTINO BSL660 VANDOIES - VINTL. BZL664 VANZAGHELLO MIL665 VANZAGO MIL666 VANZONE CON SAN CARLO VBL667 VAPRIO D’ADDA MIL668 VAPRIO D’AGOGNA NOL669 VARALLO VCL670 VARALLO POMBIA NOL671 VARANO BORGHI VAL672 VARANO DE’ MELEGARI PRL673 VARAPODIO RCL675 VARAZZE SVL676 VARCO SABINO RIL677 VAREDO MIL678 VARENA TNL680 VARENNA LCL682 VARESE VAL681 VARESE LIGURE SPL685 VARISELLA TOL686 VARMO UDL687 VARNA - VAHRN. BZL689 VARSI PRL690 VARZI PVL691 VARZO VBL692 VAS BLA701 VASANELLO VTL693 VASIA IME372 VASTO CHL696 VASTOGIRARDI ISL697 VATTARO TNL698 VAUDA CANAVESE TOL699 VAZZANO VVL700 VAZZOLA TVL702 VECCHIANO PIL704 VEDANO AL LAMBRO MIL703 VEDANO OLONA VAL705 VEDDASCA VAL706 VEDELAGO TVL707 VEDESETA BGL709 VEDUGGIO CON COLZANO MIL710 VEGGIANO PDL711 VEGLIE LE

L712 VEGLIO BIL713 VEJANO VTL715 VELESO COL716 VELEZZO LOMELLINA PVL719 VELLETRI RML720 VELLEZZO BELLINI PVL723 VELO D’ASTICO VIL722 VELO VERONESE VRL724 VELTURNO - FELDTHURNS. BZL725 VENAFRO ISL727 VENARIA REALE TOL728 VENAROTTA APL729 VENASCA CNL726 VENAUS TOL730 VENDONE SVL731 VENDROGNO LCL733 VENEGONO INFERIORE VAL734 VENEGONO SUPERIORE VAL735 VENETICO MEL736 VENEZIA VEL737 VENIANO COL738 VENOSA PZL739 VENTICANO AVL741 VENTIMIGLIA IML740 VENTIMIGLIA DI SICILIA PAL742 VENTOTENE LTL743 VENZONE UDL745 VERANO - VORAN. BZL744 VERANO BRIANZA MIL746 VERBANIA VBL747 VERBICARO CSL748 VERCANA COL749 VERCEIA SOL750 VERCELLI VCL751 VERCURAGO LCL752 VERDELLINO BGL753 VERDELLO BGL755 VERDERIO INFERIORE LCL756 VERDERIO SUPERIORE LCL758 VERDUNO CNL762 VERGATO BOL763 VERGEMOLI LUL764 VERGHERETO FCL765 VERGIATE VAL768 VERMEZZO MIL769 VERMIGLIO TNL771 VERNANTE CNL772 VERNASCA PCL773 VERNATE MIL774 VERNAZZA SPL775 VERNIO POL776 VERNOLE LEL777 VEROLANUOVA BSL778 VEROLAVECCHIA BSL779 VEROLENGO TOL780 VEROLI FRL781 VERONA VRD193 VERONELLA VRL783 VERRAYES AOC282 VERRES AOL784 VERRETTO PVL785 VERRONE BIL788 VERRUA PO PVL787 VERRUA SAVOIA TOL792 VERTEMATE CON MINOPRIO COL795 VERTOVA BGL797 VERUCCHIO RNL798 VERUNO NOL799 VERVIO SOL800 VERVO’ TNL801 VERZEGNIS UDL802 VERZINO KRL804 VERZUOLO CNL805 VESCOVANA PDL806 VESCOVATO CRL807 VESIME ATL808 VESPOLATE NOL809 VESSALICO IML810 VESTENANOVA VRL811 VESTIGNE’ TOL812 VESTONE BSL813 VESTRENO LCL814 VETRALLA VTL815 VETTO REL817 VEZZA D’ALBA CNL816 VEZZA D’OGLIO BSL821 VEZZANO TNL819 VEZZANO LIGURE SPL820 VEZZANO SUL CROSTOLO REL823 VEZZI PORTIO SVL826 VIADANA MNL827 VIADANICA BGL828 VIAGRANDE CTL829 VIALE D’ASTI ATL830 VIALFRE’ TOL831 VIANO REL833 VIAREGGIO LUL834 VIARIGI ATF537 VIBO VALENTIA VV

L835 VIBONATI SAL836 VICALVI FRL837 VICARI PAL838 VICCHIO FIL840 VICENZA VIL548 VICO CANAVESE TOL842 VICO DEL GARGANO FGL845 VICO EQUENSE NAL843 VICO NEL LAZIO FRL841 VICOFORTE CNL846 VICOLI PEL847 VICOLUNGO NOL850 VICOPISANO PIL851 VICOVARO RMM259 VIDDALBA SSL854 VIDIGULFO PVL856 VIDOR TVL857 VIDRACCO TOL858 VIESTE FGL859 VIETRI DI POTENZA PZL860 VIETRI SUL MARE SAL864 VIGANELLA VBL866 VIGANO’ LCL865 VIGANO SAN MARTINO BGL868 VIGARANO MAINARDA FEL869 VIGASIO VRL872 VIGEVANO PVL873 VIGGIANELLO PZL874 VIGGIANO PZL876 VIGGIU’ VAL878 VIGHIZZOLO D’ESTE PDL880 VIGLIANO BIELLESE BIL879 VIGLIANO D’ASTI ATL881 VIGNALE MONFERRATO ALL882 VIGNANELLO VTL883 VIGNATE MIL885 VIGNOLA MOL886 VIGNOLA FALESINA TNL887 VIGNOLE BORBERA ALL888 VIGNOLO CNL889 VIGNONE VBL890 VIGO DI CADORE BLL893 VIGO DI FASSA TNL903 VIGO RENDENA TNL892 VIGODARZERE PDL894 VIGOLO BGL896 VIGOLO VATTARO TNL897 VIGOLZONE PCL898 VIGONE TOL899 VIGONOVO VEL900 VIGONZA PDL904 VIGUZZOLO ALL910 VILLA AGNEDO TNL912 VILLA BARTOLOMEA VRL913 VILLA BASILICA LUL917 VILLA BISCOSSI PVL919 VILLA CARCINA BSL920 VILLA CASTELLI BRL922 VILLA CELIERA PEL926 VILLA COLLEMANDINA LUL928 VILLA CORTESE MIL929 VILLA D’ADDA BGA215 VILLA D’ALME’ BGL933 VILLA DEL BOSCO BIL934 VILLA DEL CONTE PDD801 VILLA DI BRIANO CEL907 VILLA DI CHIAVENNA SOL936 VILLA DI SERIO BGL908 VILLA DI TIRANO SOL938 VILLA D’OGNA BGL937 VILLA ESTENSE PDL943 VILLA FARALDI IML956 VILLA GUARDIA COL957 VILLA LAGARINA TNA081 VILLA LATINA FRL844 VILLA LITERNO CEL969 VILLA MINOZZO REF804 VILLA POMA MNM006 VILLA RENDENA TNM018 VILLA SAN GIOVANNI RCH913 VILLA SAN GIOVANNI IN TUSCIA VTI118 VILLA SAN PIETRO CAM019 VILLA SAN SECONDO ATL905 VILLA SANTA LUCIA FRM021 VILLA SANTA LUCIA

DEGLI ABRUZZI AQM022 VILLA SANTA MARIA CHM023 VILLA SANT’ANGELO AQI298 VILLA SANT’ANTONIO ORL909 VILLA SANTINA UDI364 VILLA SANTO STEFANO FRA609 VILLA VERDE ORM034 VILLA VICENTINA UDL915 VILLABASSA - NIEDERDORF. BZL916 VILLABATE PAL923 VILLACHIARA BSL924 VILLACIDRO CAL931 VILLADEATI ALL939 VILLADOSE RO

L906 VILLADOSSOLA VBL942 VILLAFALLETTO CNL945 VILLAFRANCA D’ASTI ATL949 VILLAFRANCA DI VERONA VRL946 VILLAFRANCA IN LUNIGIANA MSL947 VILLAFRANCA PADOVANA PDL948 VILLAFRANCA PIEMONTE TOL944 VILLAFRANCA SICULA AGL950 VILLAFRANCA TIRRENA MEL951 VILLAFRATI PAL952 VILLAGA VIL953 VILLAGRANDE STRISAILI NUL958 VILLALAGO AQL959 VILLALBA CLL961 VILLALFONSINA CHL963 VILLALVERNIA ALL964 VILLAMAGNA CHL965 VILLAMAINA AVL966 VILLAMAR CAL967 VILLAMARZANA ROL968 VILLAMASSARGIA CAL970 VILLAMIROGLIO ALL971 VILLANDRO - VILLANDERS. BZL978 VILLANOVA BIELLESE BIL982 VILLANOVA CANAVESE TOL975 VILLANOVA D’ALBENGA SVL983 VILLANOVA D’ARDENGHI PVL984 VILLANOVA D’ASTI ATL973 VILLANOVA DEL BATTISTA AVL985 VILLANOVA DEL GHEBBO ROL977 VILLANOVA DEL SILLARO LOL979 VILLANOVA DI CAMPOSAMPIERO PDL988 VILLANOVA MARCHESANA ROL974 VILLANOVA MONDOVI’ CNL972 VILLANOVA MONFERRATO ALL989 VILLANOVA MONTELEONE SSL990 VILLANOVA SOLARO CNL980 VILLANOVA SULL’ARDA PCL991 VILLANOVA TRUSCHEDU ORL986 VILLANOVAFORRU CAL987 VILLANOVAFRANCA CAL992 VILLANOVATULO NUL994 VILLANTERIO PVL995 VILLANUOVA SUL CLISI BSM278 VILLAPERUCCIO CAB903 VILLAPIANA CSL998 VILLAPUTZU CAL999 VILLAR DORA TOM007 VILLAR FOCCHIARDO TOM013 VILLAR PELLICE TOM014 VILLAR PEROSA TOM015 VILLAR SAN COSTANZO CNM002 VILLARBASSE TOM003 VILLARBOIT VCM004 VILLAREGGIA TOG309 VILLARICCA NAM009 VILLAROMAGNANO ALM011 VILLAROSA ENM016 VILLASALTO CAM017 VILLASANTA MIB738 VILLASIMIUS CAM025 VILLASOR CAM026 VILLASPECIOSA CAM027 VILLASTELLONE TOM028 VILLATA VCM030 VILLAURBANA ORM031 VILLAVALLELONGA AQM032 VILLAVERLA VIL981 VILLENEUVE AOM043 VILLESSE GOM041 VILLETTA BARREA AQM042 VILLETTE VBM044 VILLIMPENTA MNM045 VILLONGO BGM048 VILLORBA TVM050 VILMINORE DI SCALVE BGM052 VIMERCATE MIM053 VIMODRONE MIM055 VINADIO CNM057 VINCHIATURO CBM058 VINCHIO ATM059 VINCI FIM060 VINOVO TOM062 VINZAGLIO NOM063 VIOLA CNM065 VIONE BSM067 VIPITENO - STERZING. BZH123 VIRGILIO MNM069 VIRLE PIEMONTE TOM070 VISANO BSM071 VISCHE TOM072 VISCIANO NAM073 VISCO UDM077 VISONE ALM078 VISSO MCM079 VISTARINO PVM080 VISTRORIO TOM081 VITA TPM082 VITERBO VT

M083 VITICUSO FRM085 VITO D’ASIO PNM086 VITORCHIANO VTM088 VITTORIA RGM089 VITTORIO VENETO TVM090 VITTORITO AQM091 VITTUONE MIM093 VITULANO BNM092 VITULAZIO CEM094 VIU’ TOM096 VIVARO PNM095 VIVARO ROMANO RMM098 VIVERONE BIM100 VIZZINI CTM101 VIZZOLA TICINO VAM102 VIZZOLO PREDABISSI MIM103 VO PDM104 VOBARNO BSM105 VOBBIA GEM106 VOCCA VCM108 VODO DI CADORE BLM109 VOGHERA PVM110 VOGHIERA FEM111 VOGOGNA VBM113 VOLANO TNM115 VOLLA NAM116 VOLONGO CRM118 VOLPAGO DEL MONTELLO TVM119 VOLPARA PVM120 VOLPEDO ALM121 VOLPEGLINO ALM122 VOLPIANO TOM125 VOLTA MANTOVANA MNM123 VOLTAGGIO ALM124 VOLTAGO AGORDINO BLM126 VOLTERRA PIM127 VOLTIDO CRM131 VOLTURARA APPULA FGM130 VOLTURARA IRPINA AVM132 VOLTURINO FGM133 VOLVERA TOM136 VOTTIGNASCO CNM138 ZACCANOPOLI VVM139 ZAFFERANA ETNEA CTM140 ZAGARISE CZM141 ZAGAROLO RMM142 ZAMBANA TNM143 ZAMBRONE VVM144 ZANDOBBIO BGM145 ZANE’ VIM147 ZANICA BGM267 ZAPPONETA FGM150 ZAVATTARELLO PVM152 ZECCONE PVM153 ZEDDIANI ORM156 ZELBIO COM158 ZELO BUON PERSICO LOM160 ZELO SURRIGONE MIM161 ZEME PVM162 ZENEVREDO PVM163 ZENSON DI PIAVE TVM165 ZERBA PCM166 ZERBO PVM167 ZERBOLO’ PVM168 ZERFALIU ORM169 ZERI MSM170 ZERMEGHEDO VIM171 ZERO BRANCO TVM172 ZEVIO VRM173 ZIANO DI FIEMME TNL848 ZIANO PIACENTINO PCM174 ZIBELLO PRM176 ZIBIDO SAN GIACOMO MIM177 ZIGNAGO SPM178 ZIMELLA VRM179 ZIMONE BIM180 ZINASCO PVM182 ZOAGLI GEM183 ZOCCA MOM184 ZOGNO BGM185 ZOLA PREDOSA BOI345 ZOLDO ALTO BLM187 ZOLLINO LEM188 ZONE BSM189 ZOPPE’ DI CADORE BLM190 ZOPPOLA PNM194 ZOVENCEDO VIM196 ZUBIENA BIM197 ZUCCARELLO SVM198 ZUCLO TNM199 ZUGLIANO VIM200 ZUGLIO UDM201 ZUMAGLIA BIM202 ZUMPANO CSM203 ZUNGOLI AVM204 ZUNGRI VV






- XII -

Entro il 28 febbraio 2009

Entro il 31 maggio 2009

Entro il 15 giugno 2009

A partire dal mese di luglio 2009

(Per i pensionati a partire dal mesedi agosto o di settembre 2009)

Entro il 30 settembre 2009


Entro il 25 ottobre 2009

A novembre 2009

Entro il 10 novembre 2009

Riceve dal sostituto d’imposta la certificazione dei reddi-ti percepiti e delle ritenute subite.

Presenta al Caf o al professionista abilitato la dichiarazioneMod. 730 e la busta contenente il Mod. 730-1 per la sceltadella destinazione dell’otto e cinque per mille dell’Irpef.

Riceve dal Caf o al professionista abilitato copia delladichiarazione Mod. 730 e il prospetto di liquidazioneMod. 730-3.

Riceve la retribuzione con i rimborsi o con le trattenutedelle somme dovute. In caso di rateizzazione dei versa-menti di saldo e degli eventuali acconti è trattenuta la pri-ma rata. Le ulteriori rate, maggiorate dell’interesse dello0,50 per cento mensile, saranno trattenute dalle retribu-zioni nei mesi successivi.Se la retribuzione è insufficiente per il pagamento delle im-poste (o degli importi rateizzati) la parte residua, maggio-rata dell’interesse nella misura dello 0,4 per cento mensi-le, sarà trattenuta dalle retribuzioni nei mesi successivi.

Comunica al sostituto d’imposta di non voler effettuare ilsecondo o unico acconto dell'Irpef o di volerlo effettuare inmisura inferiore rispetto a quello indicato nel Mod. 730-3.

Può presentare al CAF o al professionista abilitato la di-chiarazione 730 integrativa.

Riceve la retribuzione con le trattenute delle somme dovu-te a titolo di acconto per l’Irpef.Se la retribuzione è insufficiente per il pagamento delleimposte, la parte residua, maggiorata dell’interesse nel-la misura dello 0,4 per cento mensile, sarà trattenutadalla retribuzione del mese di dicembre.

Riceve dal Caf o dal professionista abilitato copia delladichiarazione Mod. 730 integrativo e il prospetto di li-quidazione Mod. 730-3 integrativo.

Rilascia ricevuta dell’avvenuta presentazione della di-chiarazione e della busta da parte del contribuente.

Verifica la conformità dei dati esposti nella dichiarazio-ne, effettua il calcolo delle imposte e consegna al contri-buente copia della dichiarazione Mod. 730 e il prospet-to di liquidazione Mod. 730-3;

Trasmette telematicamente all’Agenzia delle Entrate ledichiarazioni predisposte.

Verifica la conformità dei dati esposti nella dichiarazio-ne integrativa, effettua il calcolo delle imposte e conse-gna al contribuente copia della dichiarazione Mod. 730integrativo e il prospetto di liquidazione Mod. 730-3 in-tegrativo; comunica al sostituto il risultato finale della di-chiarazione. Trasmette telematicamente all’Agenzia delle Entrate ledichiarazioni integrative.

ASSISTENZA FISCALE RICHIESTA AL CAF O AL PROFESSIONISTA ABILITATO

IL CONTRIBUENTESCADENZE IL CAF O IL PROFESSIONISTA ABILITATO

Entro il 28 febbraio 2009

Entro aprile 2009

Entro il 31 maggio 2009

A partire dal mese di luglio 2009

(Per i pensionati a partire dal mesedi agosto o di settembre 2009)

Entro il 30 settembre 2009

A novembre 2009


Riceve dal sostituto d’imposta la certificazione dei reddi-ti percepiti e delle ritenute subite.

Presenta al proprio sostituto d’imposta la dichiarazioneMod. 730 e la busta contenente il Mod. 730-1 per la scel-ta della destinazione dell’otto e cinque per mille dell’Irpef.

Riceve dal sostituto d’imposta copia della dichiarazioneMod. 730 e il prospetto di liquidazione Mod. 730-3.

Riceve la retribuzione con i rimborsi o con le trattenutedelle somme dovute. In caso di rateizzazione dei versa-menti di saldo e degli eventuali acconti è trattenuta la pri-ma rata. Le ulteriori rate, maggiorate dell’interesse dello0,50 per cento mensile, saranno trattenute dalle retribu-zioni nei mesi successivi.Se la retribuzione è insufficiente per il pagamento delleimposte (ovvero degli importi rateizzati) la parte resi-dua, maggiorata dell’interesse nella misura dello 0,4per cento mensile, sarà trattenuta dalle retribuzioni deimesi successivi.

Comunica al sostituto d’imposta di non voler effettuare ilsecondo o unico acconto dell'Irpef o di volerlo effettuare inmisura inferiore rispetto a quello indicato nel Mod. 730-3.

Riceve la retribuzione con le trattenute delle somme dovu-te a titolo di acconto per l’Irpef. Se la retribuzione è insufficiente per il pagamento delleimposte, la parte residua, maggiorata dell’interesse nel-la misura dello 0,4 per cento mensile, sarà trattenutadalla retribuzione del mese di dicembre.

Consegna al contribuente la certificazione dei redditipercepiti e delle ritenute subite.

Rilascia ricevuta dell’avvenuta presentazione della di-chiarazione e della busta da parte del contribuente.

Controlla la regolarità formale della dichiarazione pre-sentata dai contribuenti, effettua il calcolo delle imposte,consegna al contribuente copia della dichiarazioneMod. 730 e il prospetto di liquidazione Mod. 730-3

Trattiene le somme dovute per le imposte o effettua i rim-borsi. In caso di rateizzazione dei versamenti di saldo edegli eventuali acconti trattiene la prima rata. Le ulterio-ri rate, maggiorate dell’interesse dello 0,50 per centomensile, le tratterrà dalle retribuzioni nei mesi successivi.Se la retribuzione è insufficiente per il pagamento delleimposte (ovvero degli importi rateizzati) trattiene la par-te residua, maggiorata dell’interesse nella misura dello0,4 per cento mensile, dalle retribuzioni dei mesi suc-cessivi.

Aggiunge alle ritenute le somme dovute a titolo di ac-conto per l’Irpef. Se la retribuzione è insufficiente per il pagamento delleimposte trattiene la parte residua, maggiorata dell’inte-resse nella misura dello 0,4 per cento mensile, dalla re-tribuzione del mese di dicembre.

Trasmette telematicamente all’Agenzia delle Entrate ledichiarazioni predisposte.

ASSISTENZA FISCALE RICHIESTA AL SOSTITUTO DI IMPOSTA

IL CONTRIBUENTE IL SOSTITUTO DI IMPOSTASCADENZE

ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE MOD.730-2009€¦ · MODELLO GRATUITO Modello 730/2009 Redditi 2008 1. INTRODUZIONE 2 1.1 Perché conviene il Mod. 730 2 1.2 La prima cosa da fare 2

Documents

Modello 730 2013

MODELLO 730 / 2005 - conprof.it · 02.05.2005 15.06.2005...

MODELLO 730/2015 redditi 2014...

MODELLO 730/2015 redditi 2014 Mod N -...

MODELLO 730/2016 redditi 2015

Il modello 730 2016

Modello 730/2018 - Money.it

Le Novità del Modello 730/2009

MODELLO 730/2019 · VIANELLO FRANCESCA MODELLO 730/2019...

MODELLO 730/2015 redditi2014 Mod. N.

MODELLO 730-3 redditi Modello - Assemblea...

MODELLO 730/2015 Mod · 2019. 8. 24. · MODELLO 730/2015.....