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FACTURA ELECTRÓNICA

Jul 07, 2015

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UNIVERSIDAD RED

ETACIXTAPALUCA UNIVERCOM

TRABAJO DE INVESTIGACIN:

VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LA FACTURACIN ELECTRONICA EN LAS PERSONAS MORALES. CASO: COMETRA; LA VIGA.

P R E S E N T A N: JIMNEZ JALPA MARCO ANTONIO ROMERO ALEJANDRE CLAUDIA SILVESTRE AGUIRRE KARINA SUAREZ MORENO REYES

L I C E N C I A T U R A E N C O N T A D U R A P B L I C A. TUTOR ACADMICO: MC. MAYELA DOMNGUEZ CORREA

IXTAPALUCA, ESTADO DE MXICO A 02 JULIO DE DOS MIL ONCE.

F INDICE

FACTURA ELECTRNICA

TEMAS SUBTEMAS INTRODUCCIN.. OBJETIVOS... HIPTESIS.... JUSTIFICACIN PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1. MARCO TERICO... 1.1 LA FACTURACIN ELECTRNICA.. 1.2 UNA FACTURACIN ELECTRNICA COMO EVOLUCIN DE LA FACTURA TRADICIONAL 1.3 LA FACTURACIN ELECTRNICA A NIVEL MUNDIAL... 1.4 FACTURACIN ELECTRNICA CASO CHILE... 1.5 FACTURACIN EN MXICO.. 2. LA FACTURACIN ELECTRNICA A NIVEL GLOBAL... 2.1 PASES QUE DISPONEN DE NORMATIVA DE FACTURA ELECTRNICA 2.2 ARGENTINA 2.3 CHILE... 2.4 COSTA RICA.. 2.5 COLOMBIA.. 3. LA FACTURACIN ELECTRONICA EN MXICO... 3.1 FACTURACIN POR MEDIOS PROPIOS.... 3.2 FACTURACIN POR MEDIOS DE UN PROVEEDOR DE SAT 3.3 FACTURACIN POR MEDIOS DE LA APLICACIN GRATUITA DEL SAT... 3.4 OBLIGATORIEDAD DE LA FACTURA ELECTRNICA. 3.5 VENTAJAS.. 3.6 BENEFICIOS... 4. PERSONA MORAL DENOMINADA COMETRA: LA VIGA 4.1 ANTECEDENTES DE LA FACTURACIN ELECTRNICA EN LA PERSONA MORAL DENOMINADA COMETRA: LA VIGA 5. PROCESO DE FACTURACIN COMETRA LA VIGA 5.1 IMPLEMENTACIN DE LA FE EN COMETRA LA VIGA 5.2 VENTAJAS DEL PAQUETE CONPAQ I, FACTURACIN ELECTRONICA................... PROCESO DEL PAQUETE CONPAQ I EN LA FACTURACIN ELECTRNICA PARA LA EMPRESA COMETRA LA VIGA LOS MENS DE OPCIONES.. 5.4 CONFIGURACIN DE LA FACTURACIN ELECTRNICA.... EL PROCESO DE EMISIN... 6. ANALISIS DE CASO: COMETRA LA VIGA FRENTE A LA FACTURACIN ELECTRONICA VS FACTURACION EN PAPEL.... 6.1 ANALISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS DEL INSTRUMENTO DE MEDICIN SOBRE LOS BENEFICIOS DE LA FACTURACION ELECTRONICA DIGITAL V/S LA FACTURACIN EN PAPEL, CASO: COMETRA LA VIGA........................... 6.2 CONCLUSIONES SOBRE LOS RESULTADOS DEL INSTRUMENTO DE MEDICIN SOBRE LOS BENEFICIOS DE LA FACTURACION ELECTRONICA DIGITAL V/S LA FACTURACIN EN PAPEL, CASO: COMETRA LA VIGA... BIBLIOGRAFA....................... ANEXOS INSTRUMENTO APLICADO ......................... GLOSARIO DE ACRNIMOS.................................. 5.3

PG. 3 4 5 8 9 10 11 11 14 15 17 20 20 20 21 23 24 25 26 26 26 27 28 28 29 29 30 32 35 36

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INTRODUCCIN

En la presente investigacin se darn a conocer las diferentes ventajas y desventajas de la obligatoriedad de la facturacin electrnica en las empresas en especfico en las personas morales a partir del 2011, as como de qu se trata la

facturacin electrnica, qu pasar con las facturas que todava estn vigentes en las empresas, por qu es importante saber si estas podrn o no usarse despus del plazo estimado para el cambio. Otra de las cosas que se apreciar en esta investigacin es cmo impacta la facturacin electrnica especficamente a la empresa Compaa Mexicana de Traslado de Valores, S.A. de C.V. LA VIGA, caso de investigacin.

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OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL Analizar la pertinencia de la aplicacin obligatoria de la facturacin electrnica en las personas morales, con el nuevo modelo de comprobacin aplicado a partir del 1 de enero del 2011.

OBJETIVO PARTICULAR 1.- Conocer las ventajas y desventajas que conlleva la facturacin electrnica, que se aplica desde el del 1 de enero de 2011 a las personas morales.

2.- Conocer las causas que originaron la facturacin electrnica obligatoria en el sistema fiscal mexicano.

3.- Comparar la facturacin en papel con la facturacin electrnica, caracterizando la utilidad de cada una de ellas.

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HIPTESIS

Si en Cometra; la Viga se aplica y eficientiza la facturacin electrnica obligatoria, luego entonces, se obtendran ventajas en la reduccin de costos y tiempos en comparacin con la desventaja de la facturacin en papel.

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F ALCANCE DE LA INVESTIGACIN

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Esta aportacin en primera instancia como investigadores nos permitir despejar ciertas dudas y a la empresa a analizar le ayudar a conocer los resultados y percepciones de su recurso humano en cuanto a la nueva modalidad de facturacin electrnica en comparacin con la modalidad anterior y a su vez la percepcin que se tiene con respecto al software adquirido para llevar a cabo la facturacin adems permitir mejorar en algunos aspectos en beneficio no solo de su personal sino de toda su organizacin. Es as que la aportacin de esta investigacin va a permitir dar a conocer qu es?, para qu sirve? y la importancia de la facturacin electrnica no solo a nivel organizacin sino la repercusin en las empresas en Mxico. VIABILIDAD DE LA INVESTIGACIN Para llevar a cabo la investigacin se cuenta con recursos materiales como papelera, computadora, impresora y lo necesario para cubrir este aspecto, al igual que en recursos humanos y financieros para la aplicacin del cuestionario en los casos correspondientes. Sobre todo se cuenta con la autorizacin del gerente de la empresa Cometra, La Viga para llevar a cabo la presente investigacin y al personal del rea de contabilidad y administracin, quienes nos permitirn la aplicacin del instrumento de medicin para el anlisis y conclusin del trabajo. INSTRUMENTO DE MEDICIN Para conocer aspectos relevantes sobre la facturacin electrnica se aplicaran un total de 12 cuestionarios en el rea de contabilidad y administracin de la empresa privada Cometra, La Viga. Esta encuesta se bas especficamente en preguntas necesarias, sencillas y bsicas para conocer la percepcin de los RH de esa rea sobre la facturacin electrnica en comparacin con la facturacin de papel basada en la escala de valores de Likert1 y es complementada por la prueba estadstica que se realiz con la informacin recabada por medio de la encuesta de Clima Organizacional.

1 Escala psicomtrica comnmente utilizada en cuestionarios, y es la escala de uso ms amplio en encuestas para la investigacin. La escala se llama as por Rensis Likert, que public en 1932 un informe describiendo su uso (Tambin denominada Mtodo de Evaluaciones Sumarias).

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F METODOLOGIA Y ENFOQUE DE LA INVESTIGACIN

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El trabajo se divide en dos partes principales. La primera de ellas presenta una sntesis terica sobre el tema de la facturacin electrnica. La teora y los conceptos son necesarios para fundamentar, analizar y familiarizarnos con los conceptos necesarios del tema a fin de comprender la investigacin, lo cual, a su vez, enriquece la teora. La investigacin tiene un enfoque meramente cualitativo pese a que se har uso de un instrumento de medicin el cual arrojara de igual manera informacin terica y que conforma la segunda etapa de la investigacin que nos permiti medir los resultados de los conceptos a indagar y la tercera etapa comprobar nuestro trabajo de investigacin que vendra a ser la conclusin de este.

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JUSTIFICACIN Cada vez se escucha hablar ms de la factura electrnica, que desde mayo del 2004 fue aprobada por el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) como un esquema de comprobacin fiscal, pero es hasta Enero de 2011 que La Cmara de Senadores aprob en todos sus trminos las modificaciones al Cdigo Fiscal de la Federacin para hacer obligatoria la factura electrnica para todas aquellas superiores a los 2 mil pesos. El principal inters de llevar a cabo esta investigacin se torna en el beneficio para las empresas que una vez empezando a operar con esta tecnologa, se vern obligadas e incentivadas a digitalizar no solo estos documentos sino otros ms, logrando eficiencia y ahorro en otras reas de la empresa. En cuanto al control tributario se ver beneficiado al mejorar la eficiencia y mayor captacin de recursos mediante los pagos con la factura electrnica, ya que permite un mayor control del cumplimiento tributario y simplificacin de la fiscalizacin. La factura electrnica tiene la misma validez que la impresa: ambas sirven para comprobar la realizacin de una transaccin comercial entre un comprador y un vendedor, comprometer la entrega de un bien o servicio y obligar a realizar el pago correspondiente, de acuerdo con lo establecido en el propio documento2. Dependiendo del tamao de las empresas y el volumen de su facturacin, el ahorro en concepto de emisin y gestin de facturas (emisin, envo, recepcin, almacenaje, bsqueda, firma, devolucin, pago, envo, etc.) puede fluctuar entre el 40% y el 80%, llegando a ser un gran beneficio para las empresas Mexicanas. facturas con montos

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http://www.inegi.gob.mx/inegi/contenidos/espanol/ciberhabitat/comercio/factura/index.html

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PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La facturacin electrnica obligatoria en la empresa Cometra; la Viga, proporciona ventajas en costos y tiempos en comparacin con las desventajas de la facturacin en papel?

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MARCO TERICO LA FACTURA La palabra factura viene del latn y significa creacin, resultado de un trabajo, hecho. La palabra latina factura viene del verbo facere que significa hacer. Est formada del participio factus (hecho), mas el sufijo ura, que indica una actividad o el resultado de esa actividad.3 De factus nos llega tambin las palabras facticio, factora y factor. Cuando a uno le traen la factura, le traen la cuenta del resultado de los hechos. La factura por tanto, ser entendida para este trabajo como un documento tributario de compra y venta que registra la transaccin comercial obligatoria y aceptada por ley. Este comprobante tiene para acreditar la venta de mercaderas u otros afectos, porque con ella queda concluida la operacin. La factura tiene por finalidad acreditar la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios cuando la operacin se realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas que tengan derecho al crdito fiscal. Asimismo cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gastos y costos para efecto tributario y en el caso de operaciones de exportacin. Las facturas slo se emitirn a favor del adquiriente o usuario que posea nmero de Registro nico de Contribuyentes - RUC, exceptundose este requisito en operaciones de exportacin. En dicho vendedor hace constar en forma detallada las mercaderas vendidas, indicando condiciones y debe ser extendida por duplicado o triplicado y sirve para justificar los registros en los libros respectivos.

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www.etimologias.dechile.net

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F LA FACTURACION ELECTRONICA4 Una factura electrnica, tambin

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llamada comprobante

fiscal

digital, e-

factura o efactura, es un documento electrnico que cumple con los requisitos legal y reglamentariamente exigibles a las facturas tradicionales garantizando, entre otras cosas, la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido. La factura electrnica es, por tanto, la versin electrnica de las facturas tradicionales en soporte papel y debe ser funcional y legalmente equivalente a estas ltimas. Por su propia naturaleza, las facturas electrnicas pueden almacenarse, gestionarse e intercambiarse por medios electrnicos o digitales. UNA FACTURACIN ELECTRNICA COMO EVOLUCIN DE LA FACTURACIN TRADICIONAL Una factura es el justificante fiscal de la entrega de un producto o de la provisin de un servicio, que afecta al obligado tributario emisor (el vendedor) y al obligado tributario receptor (el comprador). Tradicionalmente, es un documento en papel, cuyo original debe ser archivado por el receptor de la factura. Habitualmente el emisor de la factura conserva una copia o la matriz en la que se registra su emisin. La factura electrnica es el equivalente digital y evolucin lgica de la tradicional factura en papel. A diferencia de esta, se emplean soportes informticos para su almacenamiento en lugar de un soporte fsico como es el papel. En los pases en los que la legislacin lo admite, la validez de una factura electrnica es exactamente la misma que la de la tradicional factura en papel y gracias a la firma digital5 que incluye se garantiza su integridad y un alto nivel de trazabilidad, por lo que judicialmente es un documento considerado como vinculante y que no necesita de mayor prueba o confirmacin que su propia existencia. ASPECTOS GENERALES La factura electrnica es un tipo de factura que se diferencia de la factura en papel por la forma de gestin informtica y el envo mediante un sistema de comunicaciones

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http://es.wikipedia.org/wiki/Factura_electr%C3%B3nica

Es un esquema matemtico que sirve para demostrar la autenticidad de un mensaje digital o de un documento electrnico. Una firma digital da al destinatario seguridad en que el mensaje fue creado por el remitente, y que no fue alterado durante la transmisin, estas se utilizan comnmente para la distribucin de software, transacciones financieras y en otras reas donde es importante detectar la falsificacin y la manipulacin.

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que conjuntamente permiten garantizar la autenticidad y la integridad del documento electrnico. Una factura electrnica se construye en 2 fases: y Se crea la factura tal y como se ha hecho siempre y se almacena en un fichero de datos. y Posteriormente se procede a su firma con un certificado digital o electrnico propiedad del emisor que cifra el contenido de factura y aade el sello digital a la misma. Un certificado digital6 (tambin conocido como certificado de clave pblica o certificado de identidad) es un documento digital mediante el cual un tercero confiable (una autoridad de certificacin) garantiza la vinculacin entre la identidad de un sujeto o entidad (por ejemplo: nombre, direccin y otros aspectos de identificacin) y una clave pblica. Este tipo de certificados se emplea para comprobar que una clave pblica pertenece a un individuo o entidad. La existencia de firmas en los certificados aseguran por parte del firmante del certificado (una autoridad de certificacin, por ejemplo) que la informacin de identidad y la clave pblica perteneciente al usuario o entidad referida en el certificado digital estn vinculadas. Un aspecto fundamental que hay que entender es que el certificado para cumplir la funcin de identificacin y autenticacin necesita del uso de la clave privada (que slo el titular conoce). El certificado y la clave pblica se consideran informacin no sensible que puede distribuirse perfectamente a terceros. Por tanto el certificado sin ms no puede ser utilizado como medio de identificacin, pero es pieza imprescindible en los protocolos usados para autenticar a las partes de una comunicacin digital, al garantizar la relacin entre una clave pblica y una identidad. El ejemplo por excelencia es la firma electrnica: aqu el titular tiene que utilizar su clave privada para crear una firma electrnica. A esta firma se le adjuntar el certificado. El receptor del documento que quiera comprobar la autenticidad de la identidad del firmante necesitar la clave pblica que acompaa al certificado para que a travs de una serie de operaciones criptogrfica se comprueba que es la pareja de la clave privada

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http://es.wikipedia.org/wiki/Certificado_digital

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utilizada en la firma. Es esta operacin de asociacin al dato secreto del firmante lo que har la funcin de comprobar su identidad. Si bien existen variados formatos para certificados digitales, los ms comnmente empleados se rigen por el estndar UIT-T X.509. El certificado debe contener al menos lo siguiente: y y y y La identidad del propietario del certificado (identidad a certificar), La clave pblica asociada a esa identidad, La identidad de la entidad que expide y firma el certificado, El algoritmo criptogrfico usado para firmar el certificado.

Los dos primeros apartados son el contenido fundamental del certificado (identidad y clave pblica asociada), en tanto que los otros dos son datos imprescindibles para poder validar el certificado. Esta informacin se firma de forma digital por la autoridad emisora del certificado. De esa forma, el receptor puede verificar que esta ltima ha establecido realmente la asociacin. Al terminar obtenemos una factura que nos garantiza: y Que la persona fsica o jurdica que firm la factura es quien dice ser (autenticidad) y que el contenido de la factura no ha sido alterado (integridad). El emisor enva la factura al receptor mediante medios electrnicos, como pueden ser CDs, memorias Flash e incluso Internet. Si bien se dedican muchos esfuerzos para unificar los formatos de factura electrnica, actualmente est sometida a distintas normativas y tiene diferentes requisitos legales exigidos por las autoridades tributarias de cada pas, de forma que no siempre es posible el uso de la factura electrnica, especialmente en las relaciones con empresas extranjeras que tienen normativas distintas a la del propio pas. Los requisitos legales respecto al contenido mercantil de las facturas electrnicas son exactamente las mismas que regulan las tradicionales facturas en papel. Los requisitos legales en relacin con la forma imponen determinado tratamiento en aras de garantizar la integridad y la autenticidad y ciertos formatos que faciliten la interoperabilidad. Existen algunas normativas internacionales aplicables de forma general a la factura electrnica, aunque las Naciones Unidas, a travs de UN/CEFACT han publicado Pgina 13

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recomendaciones tales como UNeDocs que definen plantillas para las facturas impresas y formatos EDI y XML para las modalidades electrnicas. En Europa, la facturacin electrnica se regula en la Directiva 115/2001, que deba ser adoptada en cada pas antes del 31 de diciembre de 2003. Hoy da la organizacin GS1 (antes EAN/UCC) a nivel mundial ha organizado comits internacionales de usuarios de 108 pases miembro, para conformar las guas de facturacin electrnica estndar a nivel mundial. La factura electrnica permite que instituciones, empresas y profesionales dejen atrs las facturas en papel y las reemplacen por la versin electrnica del documento tributario. Tiene exactamente la misma validez y funcionalidad tributaria que la factura tradicional en papel. Todo el ciclo de la facturacin puede ser administrado en forma electrnica. LA FACTURACION ELECTRONICA A NIVEL MUNDIAL La Factura Electrnica actualmente est siendo utilizada en los siguientes Pases de la Comunidad Europea: Portugal, Espaa, Francia, Italia, Repblica Checa, Alemania, Finlandia, y Reino Unido. (Espaa est liderando su implementacin) Los sectores de la industria que han impulsado su implementacin son el Sector de la Gran Distribucin-Proveedores, Automotriz, Banca y Turismo. En donde estn de la siguiente manera: Espaa 26.1 % Francia 18.2 % Reino Unido 25.8 % Alemania 17.4 % Finlandia 18.2 % Repblica Checa 8.2 % Italia 6.6 % Fuerte: Direccin de la industria y Empresa de la Comunidad Europea. La ventaja de la C. E. es que permite el uso de cualquier formato: XML, EDI, ASCII, PDF, que contenga una Firma Electrnica Avanzada y que este regulado por una Agencia Certificadora. En donde existe la posibilidad de tener una solucin propia o una solucin externa o utilizar a un tercero que firme a nombre de las compaas emisoras.

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No existen requisitos formales respecto a la forma en que se debe proceder a la codificacin de la factura, pero las modalidades ms habituales son las siguientes:

PDF. Cuando el destinatario es un particular, un profesional o una PYME cuyo nico inters sea guardar electrnicamente la factura, pero no evitar volver a teclear los datos ya que con este formato no se facilita el ingreso de los datos de la factura en el ordenador de destino. EDIFACT. Sintaxis ms usual cuando el envo se realiza de ordenador a ordenador, lo cual quiere decir que el destinatario es una empresa que tiene capacidad tecnolgica para tratar de forma automatizada la informacin recibida, de manera que los datos se ingresan en el ordenador de destino de forma automtica. La elaboracin de este estndar es desarrollada principalmente por la organizacin GS1 para empresas de Gran Consumo.

XML. Cuando el envo es de ordenador a ordenador, puede tambin

utilizarse este tipo de sintaxis. Es un lenguaje extendido principalmente en Norteamrica que poco a poco va ganando terreno en Europa. Existen diversas variantes cuya convergencia se espera en el marco de las Naciones Unidas. En Amrica el primer pas que lo implemento despus de Estados Unidos fue Chile en segundo lugar Mxico seguido de Brasil y Argentina. Algunos otros pases de Amrica como Colombia, Costa Rica, Guatemala, Per y Venezuela estn comenzando con sus proyectos. LA FACTURACION ELECTRONICA: CASO CHILE7 En Chile, el Servicio de Impuestos Internos (SII) defini el modelo y los estndares de operacin, concord los formatos con la industria y propicio su implantacin a partir del ao 2003, incorporndose ao a ao una cantidad importante de empresas autorizadas para operar bajo esta modalidad. Sin duda este sistema ha permitido al SII facilitar el cumplimiento tributario de los contribuyentes, sus procesos de cobranza, y favorecer los procesos de fiscalizacin. Para su implementacin, en Chile se opt por la utilizacin de certificados digitales y firmas electrnicas como mtodo para autenticar a los emisores y asegurar la integridad7ROJAS HIDALGO, Enrique Javier (Subdirector de Estudios del Servicio de Impuestos Internos de Chile (SII). Boletn N 5 de Eurosocial

Fiscalidad.

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documentos. En los aspectos normativos se defini la reglamentacin correspondiente, al amparo de las facultades que la norma tributaria confiere al director, para habilitar la factura electrnica y reemplazar el papel por medios tecnolgicos. Se mantuvo objetivo implementar un sistema que permitiera la facturacin electrnica dentro del marco legal vigente en el pas, cautelando el inters fiscal. Desde el ao 2005, el Sistema de Facturacin Electrnica del SII se ampli para las MIPYME (Micro, pequea y Mediana Empresa), ofrecindoles un servicio gratuito con el objetivo de proveer a los contribuyentes MIPYME de una funcionalidad bsica que les permita emitir y gestionar facturas electrnicas, y en general cumplir con toda la normativa que el SII ha establecido para los contribuyentes autorizados a operar con la factura electrnica. Su operacin Una vez autorizados para operar en el sistema, los contribuyentes deben solicitar los rangos de folios de documentos necesarios para la emisin. Esto se realiza va Internet y se entrega la autorizacin, para el rango del tipo de documento solicitado, a travs de un archivo que se descarga desde la pgina Web del SII. Adicionalmente los contribuyentes, al implementar el sistema, envan mensualmente su informacin electrnica de compras y ventas (Libros de compra y venta) en formato electrnico, eximindose as de mantener esta informacin impresa. Tambin existe la posibilidad de incorporar otros libros contables y auxiliares de la contabilidad en forma electrnica, como el Libro Diario, Mayor, Balance etc. De estos libros se debe enviar al SII un resumen anual firmado digitalmente y el SII se reserva el derecho de solicitarlos en detalle. Para el formato, se opt por operar con documentos XML, estandarizados y firmados electrnicamente. El que exista un formato estndar de factura electrnica, permite que los contribuyentes puedan automatizar sus procesos de facturacin, no slo en la emisin sino en la recepcin de documentos electrnicos, lo que representa una gran ventaja. El SII opt por recibir todas las facturas electrnicas, y sus documentos asociados. De este modo el contribuyente emite los documentos, y los transmite al SII, en paralelo a su entrega a su cliente.

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Adicionalmente, los contribuyentes que participan del sistema se eximen de entregar algunas declaraciones que son obligatorias para otros contribuyentes, esto en consideracin a que ellos entregan su informacin de compras y ventas peridicamente al SII. Se estableci que la plataforma bsica de comunicacin para el transporte de documentos de facturacin electrnica es el correo electrnico. Sin embargo, entre dos contribuyentes que participan del sistema o en una comunidad de ellos, pueden acordar una plataforma diferente de intercambio de documentacin. El SII ofrece diversas consultas a los contribuyentes autorizados en el sistema de Facturacin Electrnica, as como servicios web automticos de verificacin de la validez y del contenido de los documentos electrnicos. En stos, no se despliega todos los datos de la factura, sino la constatacin de si ha sido recibida y validada en el SII, en base a sus datos relevantes, lo que permite asegurar su validez, otorgando confianza al contribuyente receptor del documento. Sus Beneficios La implantacin de la Factura Electrnica en Chile ha trado una serie de ventajas tanto para las empresas como para la Administracin Tributaria, entre otras facilita el cumplimiento tributario, mejora la forma de hacer negocios, estandariza la plataforma para el comercio electrnico y fortalece la fiscalizacin. La implantacin masiva impacta significativamente el quehacer econmico. Su xito se demuestra en el crecimiento que ha tenido. Slo entre los aos 2006 y 2008 se han triplicado los usuarios autorizados (74% corresponde a empresas MIPYME) y se ha duplicado el nmero de documentos electrnicos emitidos. En la actualidad, ms del 28% de las facturas que se emiten se realizan en modalidad electrnica. LA FACTURACION EN MXICO El Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C. (IMCP) es una federacin fundada en 1923, que se conforma de 60 colegios de profesionistas que agrupan a ms de 20 mil contadores pblicos asociados en todo el pas8.

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C.P.C. ARIAS BLANCO, Lauro E. Comisin Representativa del IMCP ante las Administraciones Generales de Fiscalizacin del SAT

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El Servicio de Administracin Tributaria (SAT) es un rgano desconcentrado de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, que tiene la responsabilidad de aplicar la legislacin fiscal y aduanera, con el fin de que las personas fsicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto pblico; de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras; de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario, y de generar y proporcionar la informacin necesaria para el diseo y la evaluacin de la poltica tributaria. La historia de la factura electrnica en Mxico, tiene ya mucho tiempo, derivado del esfuerzo de personas y organismos que deseaban su aplicacin en nuestro pas. Desde 1997 la iniciativa privada, previniendo la necesidad de una factura electrnica, se fue en busca de un esquema legal que permitiera su uso, para lo cual se instituy un Comit de Factura Electrnica (formado por alrededor de 45 empresas asociadas a la Asociacin Mexicana de Comercio Electrnico [AMECE]). AMECE-GS1 Mxico surge en 1982 con el nombre de Asociacin Mexicana de Cdigo de Producto, AMECOP, creada inicialmente para impulsar el uso del Cdigo de Barras. Con la aparicin de nuevas herramientas ligadas a la cadena de valor, el nombre de AMECOP ya resultaba insuficiente para darles un mejor impulso y difusin. Para lograr esto, surge la Asociacin Mexicana de Estndares para el Comercio Electrnico (AMECE) en 1997. Posteriormente 2009 marca el cambio de nombre de la Asociacin a AMECEGS1 Mxico, obteniendo una imagen homologada a nivel internacional, con la ventaja de ser respalda por GS1, organismo encargado de administrar Estndares a nivel mundial, con sede en Bruselas, Blgica y presencia en ms de 108 pases. Esto permitir que las empresas que cuenten con negocios en diferentes partes del mundo manejen una misma comunicacin y utilicen el mismo sistema: GS1, comenta Juan Carlos Sabater, Gerente de Marketing del organismo empresarial; que actualmente es el nico en Mxico que desarrolla, administra, promueve y valida los Estndares Globales requeridos, aceptados voluntariamente para la productividad y eficiencia de las empresas. El AMECE dise un modelo y varias pruebas piloto, aplicables a la realidad que se buscaba. Ese trabajo permiti identificar los requerimientos de modificaciones a las leyes para establecer un marco jurdico, que llevara a la implementacin de la factura digital.

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Fue en mayo de 2004, cuando el Servicio de Administracin Tributaria (SAT), aprob la factura electrnica como un medio de comprobacin fiscal. Qu es una factura electrnica? La factura electrnica como ya se mencionaba con precedencia, es el Comprobante Fiscal Digital (CFD), en realidad, un archivo, tal como un escrito en Word, que podemos manejar desde nuestra computadora, y que tiene la misma validez que la de un impresor autorizado; ambas sirven para comprobar la realizacin de transacciones comerciales entre comprador y vendedor, ya sea por bienes o servicios y obliga a realizar el pago correspondiente, de acuerdo con lo establecido en la factura. Sin embargo, para efectos fiscales sta debe cumplir con ciertos requisitos establecidos por el SAT (ya comentados con anterioridad), de la misma manera que los hay para las que estn impresas. La factura electrnica puede ser enviada, archivada y trasmitida por medios electrnicos, pero tambin se puede imprimir, con las especificaciones que da el SAT. La ley obliga a los contribuyentes a conservar las facturas electrnicas por un periodo mnimo de cinco aos en el formato (XML). Igual que en la actualidad a las impresas. Es importante mencionar que la factura electrnica no slo es para las grandes empresas, sino que est al alcance de las pequeas y medianas y de personas fsicas; sin embargo, se requiere de una estructura ms completa que permita contar con los controles adecuados, que pide la autoridad en el mbito de comprobacin, almacenaje y seguridad. El nmero de contribuyentes que han adoptado el uso de la factura electrnica es muy reducido, si se toma en cuenta que en Mxico existen alrededor de 3. 7 millones de empresas (unidades econmicas), segn el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa (INEGI) y que slo 719,000 estn registradas en el Sistema de Informacin Empresarial Mexicano (SIEM). Una buena gestin electrnica en todos los pasos y documentos previos que se requiere facilitar en gran medida la implantacin de la factura electrnica y multiplicar exponencialmente los beneficios de la misma. Pgina 19

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LA FACTURA ELECTRNICA A NIVEL GLOBAL En los pases en los que la legislacin lo admite, la validez de una factura electrnica es exactamente la misma que la de la tradicional factura en papel y gracias a la firma digital que incluye se garantiza su integridad y un alto nivel de trazabilidad, por lo que judicialmente es un documento considerado como vinculante y que no necesita de mayor prueba o confirmacin que su propia existencia. Existen algunas normativas internacionales aplicables de forma general a la factura electrnica, aunque las Naciones Unidas, a travs de UN/CEFACT han publicado recomendaciones tales como UNeDocs que definen plantillas para las facturas impresas y formatos EDI y XML para las modalidades electrnicas (tambin mencionadas con anterioridad). En Europa, la facturacin electrnica se regula en la Directiva 115/2001, que deba ser adoptada en cada pas antes del 31 de diciembre de 2003. Hoy da la organizacin GS1 (antes EAN/UCC) a nivel mundial ha organizado comits internacionales de usuarios de 108 pases miembros, para conformar las guas de facturacin electrnica estndar a nivel mundial. En toda Factura se debe agregar tambin el impuesto al valor agregado o impuesto de valor aadido (I.V.A.), en aquellos pases en los que se usa esta forma de impuesto. Entre los pases que disponen de normativa de factura electrnica se encuentran los siguientes: TODOS LOS PASES EUROPEOS En funcin de la adopcin de la Directiva 2001/115. EN LATINOAMRICA: ARGENTINA En Argentina, se aplican las Resoluciones Generales 2177 y 2485 de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP), que incluye y hace obligatoria a la Resolucin General 1361 de registracin electrnica. Esta ltima norma obliga a la registracin de las compras en un formato especial. Por otra parte la AFIP no establece el

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contenido, formato, o medio de intercambio electrnico de las facturas, y esto lo deja librado a criterio de cada relacin cliente/proveedor. Por este motivo la Cmara Argentina de Comercio Electrnico (CACE), por medio de la comisin de Factura Electrnica ha elaborado una recomendacin de mejores prcticas donde se define un documento XML para el intercambio electrnico, actualmente en su versin 1.21. La AFIP modific el Rgimen de emisin y almacenamiento electrnico de comprobantes originales respaldatorios de las operaciones comerciales, efectuadas en el mercado interno. La medida fue dispuesta mediante la Resolucin General 2485. Esta modificacin implementa dos sistemas para la emisin de comprobantes: y Rgimen de Emisin de Comprobantes Electrnicos (R.E.C.E.). Cuyas solicitudes podrn realizarse mediante el programa aplicativo AFIP DGI RECE Rgimen de emisin de comprobantes electrnicos, mediante web service o mediante el servicio con clave fiscal Comprobantes en lnea, este ltimo siempre y cuando no superen los 100 comprobantes mensuales. y Rgimen de Emisin de Comprobantes Electrnicos en Lnea (R.C.E.L.). Cuyas solicitudes debern gestionarse mediante el servicio con clave fiscal denominado Comprobantes en lnea, el cual hace las veces de un facturador en lnea, emitiendo el comprobante en el momento para poder ser impreso y entregado al cliente. Las actividades que se encuentran comprendidas dentro del presente Rgimen de emisin y almacenamiento son las enumeradas en los Anexos I y II de la Resolucin mencionada. La incorporacin al presente rgimen para los nuevos sujetos obligados y aquellos que deseen optar por el mismo deber realizarse a partir del 1 de octubre de 2008 y podrn comenzar a emitir sus comprobantes originales electrnicamente desde el 1 de noviembre 2008. Para confeccionar los comprobantes electrnicos originales, se deber solicitar por Internet la autorizacin de emisin pertinente. CHILE La normativa se establece en los siguientes documentos:

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Fy Resolucin Exenta SII N108 del 24 de octubre del 2005

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Establece Normas y Procedimientos de Operacin Referente a la Emisin de Liquidaciones Facturas Electrnicas Fuente: Oficina de Factura Electrnica y Documentos de Ventay Resolucin Exenta SII N107 del 20 de octubre del 2005

Establece Normas y Procedimientos Respecto de la Emisin de Facturas de Compra Electrnicas Fuente: Oficina de Factura Electrnica y Documentos de Ventay Resolucin Exenta SII N93 del 22 de septiembre del 2005

Establece Normas Referentes a la Autorizacin para Emitir Facturas de Exportacin Electrnicas, Notas de Crdito de Exportacin Electrnicas y Notas de Dbito de Exportacin Electrnicas. Fuente: Oficina de Factura Electrnica y Documentos de Ventay Resolucin Exenta SII N84 del 16 de agosto del 2005

Modifica Res. Ex. N 18, de 22.04.2003, Permitiendo la Emisin de Representaciones Impresas de Documentos Tributarios Electrnicos en un Tamao Mnimo de un Tercio de Oficio. Fuente: Oficina de Factura Electrnica y Documentos de Ventay Resolucin Exenta SII N81 del 1 de agosto del 2005

Establece normas para autorizar a contribuyentes como Prestadores de Servicios Tributarios Electrnicos Fuente: Oficina de Factura Electrnica y Documentos de Ventay Resolucin Exenta SII N76 del 25 de julio del 2005

Autoriza la Emisin de Representaciones Impresas de Documentos Tributarios Electrnicos, por Medio de Tecnologas Alternativas de Impresin. Fuente: Oficina de Factura Electrnica y Documentos de Ventay Resolucin Exenta SII N61 del 22 de junio del 2005

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Establece Nueva Alternativa de Operacin y Emisin de Representaciones Impresas de Guas de Despacho Electrnicas Fuente: Oficina de Factura Electrnica y Documentos de Venta.y Resolucin Exenta SII N45 del 1 de septiembre del 2003

Establece normas y procedimientos de operacin respecto de los documentos Tributarios Electrnicos Fuente: Subdireccin de Fiscalizaciny Resolucin Exenta N18 del 22 de abril del 2003

Establece que los contribuyentes que sean autorizados para emitir documentos tributarios electrnicos, debern otorgarlos impresos en soporte papel a los receptores no electrnicos y a los receptores electrnicos en los casos que indica. Fuente: Subdireccin de Fiscalizaciny Resolucin Exenta N11 del 14 de febrero del 2003

Establece

Procedimiento

para

que

Contribuyentes

Autorizados

para

Emitir

Documentos Electrnicos que Indica Pueda Tambin Enviarlos por estos Medios a Receptores Manuales. Fuente: Subdireccin de Fiscalizaciny Entre las empresas autorizadas a emitir Documentos Tributarios Electrnicos, que

cumplen adecuadamente como emisores electrnicos, existen algunas que activamente estn ofreciendo soluciones de facturacin electrnica para terceros, por lo cual los contribuyentes Fuente: SII.CL COSTA RICA Desde el 1ero de octubre del 2007 entr en vigencia la Resolucin #22-07, publicada en el Diario Oficial La Gaceta, que permite el uso en Costa Rica de la factura electrnica como documento tributario con validez fiscal. Se trata de un documento XML que contiene informacin comercial y tributaria esencial distribuida en distintos nodos, as como un segmento llamado "Otros" opcional, que puede contener informacin de inters que deseen contratar servicios externos para generar facturas electrnicas, pueden conectarse directamente a los sitios Web de dichas empresas.

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comercial para el emisor o el receptor en cualquier formato electrnico (XML, EDIFACT, texto plano, etc.). El Ministerio de Hacienda de Costa Rica, ha liderado la puesta en marcha de este proyecto que ha empezado a llamar la atencin de importantes empresas de distintos sectores. Las leyes costarricenses tambin establecen los lineamientos necesarios para generar las representaciones impresas de las facturas electrnicas emitidas por los contribuyentes. En febrero del 2009 se public una versin actualizada de la resolucin, esta es la DGT 0209, vigente a la fecha, y en enero del 2011 se publicaron los nuevos esquemas XML, implementando de esta forma requerimientos de varias empresas que ya han implementado la Factura Electrnica. El Ministerio de Hacienda de Costa Rica, en particular la Direccin General de Tributacin ha conformado un grupo de profesionales para el mejoramiento continuo de la resolucin DGT-0209 COLOMBIA Por medio del decreto 1929 del 29 de mayo de 2007, el Departamento Administrativo de la Funcin Pblica reglament el artculo 616-1 del Estatuto Tributario referente a la aplicacin de la factura electrnica, y el artculo 26 de la Ley 962 de 2005 sobre Racionalizacin de Trmites. La Funcin Pblica seal que esta norma es el resultado del trabajo liderado por la Vicepresidencia de la Repblica y el Departamento Administrativo de la Funcin Pblica, Planeacin Nacional, la Dian, el Prap, la Agenda de Conectividad y la Cmara de Comercio de Bogot. El decreto 1929 del 2007 faculta a los empresarios a expedir la factura electrnica como un documento equivalente a la factura fsica que soporta transacciones de venta de bienes o servicios.

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La factura electrnica deber contener como mnimo los requisitos sealados en el artculo 617 del Estatuto Tributario y las normas que lo modifiquen o complementen, salvo los referentes al nombre o razn social y NIT del impresor. La factura electrnica no requiere la pre impresin de los requisitos que segn dicha norma deben cumplir con esta previsin. Cuando se trate de factura cambiara de compraventa, el documento llevar esta denominacin, cumpliendo as el requisito del literal a) del artculo 617 del Estatuto Tributario. Lo anterior sin perjuicio de los requisitos y condiciones que conforme con el Cdigo de Comercio en concordancia con la Ley 527 de 1999, debe cumplir dicha factura para su expedicin. Tratndose de las empresas de servicios pblicos domiciliarios, la factura electrnica deber contener como mnimo los requisitos sealados en el artculo 17 del Decreto 1001 de 1997. Las notas crdito deben corresponder a un sistema de numeracin consecutiva y deben contener como mnimo el nmero y fecha de la factura a la cual hacen referencia, nombre o razn social y NIT del adquirente, la fecha de la nota, nmero de unidades, descripcin, IVA (cuando sea del caso), valor unitario y valor total. Si hay lugar a devoluciones o rescisiones deber emitirse la nota crdito, o efectuarse la anulacin cuando se presente alguna inconsistencia, antes de ser aceptada la operacin por el adquirente. Los nmeros de facturas anuladas no podrn ser utilizados nuevamente y deber llevarse un registro de las mismas. El 17 de julio de 2008 se expidi la ley 1231, por medio de la cual la factura se hace un ttulo valor. El pargrafo del artculo 1 de dicha ley ordena al Gobierno Nacional reglamentar lo relacionado con la circulacin de la factura electrnica como ttulo valor. LA FACTURACIN ELECTRNICA EN MXICO La factura electrnica en Mxico es la representacin digital de un tipo de comprobante fiscal digital (CFD), que est apegada a los estndares definidos por el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) en el anexo 20 de la Resolucin de Miscelnea Fiscal, y la cual puede ser generada, transmitida y resguardada utilizando medios electrnicos. Cada factura electrnica emitida cuenta con un certificado digital y Pgina 25

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sello digital que corrobora su origen y le da validez ante el SAT; una cadena original que funciona como un resumen del contenido de la factura; y un folio que indica el nmero de la transaccin. A partir de la reforma del Cdigo Fiscal de la Federacin el 28 de junio de 2006, se establecieron las bases de regulacin para la prestacin de servicios de emisin y envo de comprobantes fiscales digitales. Con esa reforma y con la publicacin de las reglas especficas en meses posteriores en la Resolucin Miscelnea Fiscal, el SAT anuncia tres formas de facturar electrnicamente en Mxico, a saber: 1. Facturacin por medios propios:

Consiste en la generacin de facturas en las instalaciones de la empresa emisora. Esto puede hacerse utilizando un software desarrollado internamente o una aplicacin desarrollada por un tercero, pero operada por personal de la empresa emisora. 2. Facturacin por medio de un proveedor autorizado por el SAT para

proveer el servicio de emisin y entrega de Comprobantes Fiscales Digitales: Consiste en la emisin y entrega de comprobantes fiscales digitales por parte de una entidad fuera del domicilio fiscal de la empresa, por medios electrnicos y de manera completamente digital, sin que por ello se considere que se lleva la contabilidad fuera del domicilio mencionado. La entidad debe contar con la autorizacin y certificacin de procesos por parte del Servicio de Administracin Tributaria (SAT) para generar y procesar facturas. Con esta modalidad los emisores en poco tiempo utilizan las funcionalidades del servicio ofrecido que se ajusten a sus procesos o necesidades, sin invertir en el costo total de un producto y con la certeza del apego a la normativa fiscal en todo momento. Adems del proceso de emisin, la certificacin que brinda el SAT a proveedores especializados incluye tambin procesos de entrega, lo que facilita integrar comunidades de colaboracin electrnica entre clientes y proveedores. 3. Facturacin por medio de la aplicacin gratuita del SAT: Micro-E: Diseado para personas fsicas y morales dedicadas a actividades empresariales, prestacin de servicios profesionales o arrendamiento de bienes inmuebles cuyos ingresos anuales no son mayores de cuatro millones de pesos. Este Pgina 26

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servicio no tiene costo. Es posible adems, llevar el control de las operaciones y las obligaciones fiscales En el paquete de reformas al Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) 2010, aprobado por la Cmara de Diputados y publicado por el Diario Oficial de la Federacin el 7 de diciembre de 2009, incluye las modificaciones en materia de comprobantes fiscales que estn en vigor. OBLIGATORIEDAD DE LA FACTURA ELECTRNICA La Cmara de Senadores Aprob en todos sus trminos las modificaciones al Cdigo Fiscal de la Federacin para hacer obligatoria la Factura Electrnica para todas las facturas superiores a 2 mil pesos a partir de Enero del 2011. Lista de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal y fechas al Anexo 20 Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2009 y sus anexos 1, 1-A, 3, 7, 11, 12, 14 y 20. Anexo 20 de la Miscelnea Fiscal 2010. En Mxico el SAT ha establecido que un grupo de empresas a las cuales denomina PAC Proveedores Autorizados de Certificacin, sean los encargados de desarrollar y comercializar, la implementacin de la Facturacin Electrnica, dentro de estas empresas existen diferentes modalidades, algunas de ellas desarrollaron software, otras implementaron los servicios a travs de Internet, con portales que convierten la adopcin de este sistema en algo parecido a manejar una cuenta de correo electrnico, facilitando de forma impresionante el uso generalizado por parte de los usuarios finales. Otro aspecto que es importante mencionar con la implementacin de este sistema, adems de ser un ente controlador propio para cada contribuyente, es el aspecto ecolgico de la propuesta, ya que con la utilizacin de estos portales y el envo de los CFD (Comprobantes Fiscales Digitales) por medio de la red, se est colaborando con la vida en el planeta.

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F VENTAJAS

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Al ser generada la factura electrnica por medio de tecnologa digital, el sello que emite es nico e irrepetible lo cual corrobora su origen y le otorga entera validez. Emite un folio que identifica automticamente el nmero de transaccin que se realiz, dejando un registro de la misma para futuras consultas. El envo se realiza por medio del correo electrnico, ahorrando tiempo, dinero en impresin y eliminando el documento fsico que slo ocupa lugar y degrada el medio ambiente. Sin embargo, esto no quiere decir que no puedan imprimirse. Se puede decidir el momento de la impresin y tendrn la misma validez que su versin digital. De manera electrnica tambin, la informacin fiscal de cada contribuyente deber de ser enviada al SAT para su revisin, lo cual agiliza el trmite y las declaraciones mensuales y anuales. En caso de requerirlo, los clientes podrn verificar que el comprobante recibido es o no vlido. Esto a travs de una simple consulta en la seccin de Validacin de Certificados Digitales del portal mencionado. Agiliza la conciliacin de la informacin contable. Simplifica el proceso de generacin de comprobantes para efectos fiscales. A mayor proporcin de Facturas emitidas electrnicamente, mayor ahorro. La Factura Electrnica puede ser vista rpidamente desde cualquier navegador para internet. El almacenamiento de los comprobantes para el emisor es de manera electrnica. El almacenamiento de las Facturas Electrnicas para el receptor es de manera electrnica o en papel segn lo solicite. Integracin automtica y segura a su contabilidad. BENEFICIOS MS DESTACADOS9 Dependiendo del tamao de las empresas y el volumen de su facturacin, el ahorro en concepto de emisin y gestin de facturas (emisin, envo, recepcin, almacenaje, bsqueda, firma, devolucin, pago, envo, etc.) puede fluctuar entre el 40% y el 80%. Entre los motivos que hacen posible este ahorro se encuentran:

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http://es.wikipedia.org/wiki/Factura_electr%C3%B3nica

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Oportunidad en la informacin, tanto en la recepcin como en el envo. Ahorro en el gasto de papelera. Facilidad en los procesos de auditora. Mayor seguridad en el resguardo de los documentos. Menor probabilidad de falsificacin. Agilidad en la localizacin de informacin. Eliminacin de espacios para almacenar documentos histricos. Procesos administrativos ms rpidos y eficientes. ANTECEDENTES DE FACTURACION EN LA PERSONA MORAL DENOMINADA COMETRA LA VIGA Cometra la Viga, fue fundada en febrero de 1979 en la Ciudad. de Mxico, D.F.

Fecha en que inicia operaciones la lnea de traslado de valores, as como el servicio de nomina a empresas.10 Desde el inicio de operaciones, Cometra la Viga se ha destacado por tener un gran nmero de clientes dentro del Distrito Federal y rea Metropolitana, brindando un servicio eficiente, de calidad y de competitividad en el mercado de traslado de valores. Los ingresos anuales de Cometra la Viga ascienden poco ms de los $ 280,000,000 (Doscientos ochenta millones de pesos 00/100 M.N.), segn Lic. Barn Magaa, Martn (31 de diciembre de 2010), Estados financieros, Departamento de administracin y finanzas Grupo Cometra. La utilizacin de las facturas en papel en esta empresa era algo comn ya que dentro de los parmetros fiscales, es la que desde un principio el gobierno mexicano implanto la obligacin de expedir facturas impresas con los requisitos que marca el Art. 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, el cual nos dice: Artculo 29-A.- Los comprobantes a que se refiere el Artculo 29 de este Cdigo, adems de los requisitos que el mismo establece, debern reunir lo siguiente:

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www.cometra.com.mx/acerca.htm

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I.- Contener impreso el nombre, denominacin o razn social, domicilio fiscal y clave del registro federal de contribuyente de quien los expida. Tratndose de contribuyentes que tengan ms de un local o establecimiento, debern sealar en los mismos el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes. II. Contener el nmero de folio asignado por el Servicio de Administracin Tributaria o por el proveedor de certificacin de comprobantes fiscales digitales y el sello digital a que se refiere la fraccin IV, incisos b) y c) del artculo 29 de este Cdigo. III.- Lugar y fecha de expedicin. IV.- Clave del registro federal de contribuyentes de la persona a favor de quien expida. V.- Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio que amparen. VI. Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en nmero o letra, as como el monto de los impuestos que en los trminos de las disposiciones fiscales deban trasladarse, desglosado por tasa de impuesto, en su caso. VII.- Nmero y fecha del documento aduanero, as como la aduana por la cual se realiz la importacin, tratndose de ventas de primera mano de mercancas de importacin. VIII. Tener adherido un dispositivo de seguridad en los casos que se ejerza la opcin prevista en el quinto prrafo del artculo 29 de este Cdigo que cumpla con los requisitos y caractersticas que al efecto establezca el Servicio de Administracin Tributaria, mediante reglas de carcter general. Los dispositivos de seguridad a que se refiere el prrafo anterior debern ser adquiridos con los proveedores que autorice el Servicio de Administracin Tributaria. IX. El certificado de sello digital del contribuyente que lo expide. Los dispositivos de seguridad referidos en la fraccin VIII de este artculo que no hubieran sido utilizados por el contribuyente en un plazo de dos aos contados a partir de la fecha en que se hubieran adquirido, debern destruirse y los contribuyentes debern dar aviso de ello al Servicio de Pgina 30

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Administracin Tributaria, en los trminos que este establezca mediante reglas de carcter general. PROCESO DE FACTURACIN COMETRA LA VIGA Mes con mes en Cometra la Viga se llevaba a cabo el proceso de impresin de la facturacin en papel, que constaba en capturar en un formato de Excel previamente elaborado, a la fecha de corte, concepto del servicio y monto total de la factura. Posteriormente se tomaba el paquete de las facturas y una por una, se ingresaba en una pequea impresora, mandndola a imprimir en original y dos copias, posteriormente contratar el servicio de mensajera para la distribucin de los diferentes clientes. Este proceso en muchas ocasiones fue causa de Sin embargo conforme al paso del tiempo se fueron desarrollando controles internos para la debida elaboracin y para su distribucin, generando la reduccin de costos de mensajera, e inversin de tiempo. Hasta el 30 de noviembre del 2010 se vinieron utilizando la facturacin en papel teniendo como desventajas archivar, distribuir, llevar un consecutivo fiscal y almacenarlas en el archivo general por un periodo de 10 aos. Sin duda la elaboracin de la facturacin en papel era un tanto tediosa, ya que se tenan que elaborar alrededor de 150 facturas mensuales, con datos de los clientes. IMPLEMENTACION DE LA FE EN COMETRA LA VIGA El 1ro de diciembre del 2010 fue implementado el nuevo sistema de facturacin electrnica, (CFD, Comprobantes Fiscales Digitales) en Cometra la Viga, ya que esta empresa opt por llevar la facturacin por medios propios. El proveedor autorizado para comercializar este software fue CONPAQ I S.A de C.V. adquiriendo con ellos el programa CONPAQ I FACTURACIN ELECTRONICA Versin 1.0.0, con nmero de serie. D7E59697DE647908, el cual tuvo un costo de 8,500 (Ocho mil quinientos pesos MN. 00/100) con cinco licencias o cinco usuarios autorizados. VENTAJAS DEL PAQUETE CONPAQ I, FACTURACIN ELECTRONICA

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Maneja todos los esquemas de comprobacin fiscal: Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), Comprobantes Fiscales Digitales (CFD), Cdigo de Barras Bidimensional (CBB) y Factura tradicional. Permite timbrar directamente y sin costo, emitir facturas, notas de cargo, recibos de honorarios, recibos de arrendamiento y notas de crdito; tambin se adapta a un volumen de facturacin e incluye adendas y complementos. Su almacn digital permite conservar y consultar comprobantes fiscales digitales, facilita la recepcin de estos con su validador que verifica su autenticidad por parte del SAT y tambin podrs enviarlos a tus clientes va correo electrnico y a los servidores de almacenamiento de internet (FTP); as la informacin comercial de tus clientes no saldr de tu empresa.

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Incluye un catlogo de clientes para llevar un control de cobranza y de cuentas por pagar en funcin de las fechas de vencimiento. Tambin te brinda una visin clara del estado de tu cartera de clientes, permitiendo visualizar el estado de cuenta, antigedad de saldos y pronsticos de cobranza, entre otros reportes. Sus asientos contables predefinidos facilitan el registro contable de tus operaciones comerciales. Al integrarse con CONTPAQ i BANCOS recibe la informacin del pago de clientes y actualiza automticamente las cuentas por cobrar; adems relaciona en tu contabilidad documentos fiscales digitales evitando duplicidad y malos manejos, adems de realizar la contabilizacin simultnea registrando automticamente las plizas en CONTPAQ i CONTABILIDAD. Cuenta con reporte de ventas detallado por clientes y servicios, sus reportes sensibles te permiten llegar al origen de la informacin y puedes disear cdulas en Excel. Obtn informacin rpidamente de catlogos y movimientos con sus vistas con filtros configurables y genera en Excel los reportes ms utilizados. PROCESOS DEL PAQUETE CONPAC I FACTURACION ELECTRONICA EN COMETRA LA VIGA Este paquete se vinculo con el departamento de finanzas ya que ellos son los

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responsables directos de realizar la facturacin electrnica, y de hacerla llegar a los clientes. CONTPAQ i atreves de su personal autorizado, otorgo una capacitacin en el manejo del software directamente en las instalaciones de la empresa disipando todas las dudas que se tenan en ese momento y quedando convencidos de que se tomo una Pgina 32

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buena opcin al seleccionar a CONTPAQ i como nuestro proveedor en el software para la aplicacin de la facturacin electrnica. Presentamos ahora la primera vista y prueba funcional del nuevo sistema de facturacin electrnica de CONTPAQ i.

Imagen 1. Vista del sistema de facturacin electrnica de CONTPAQ i, Implementado en la empresa: Cometra La Viga. REQUISITOS TCNICOS En cuanto a los requisitos tcnicos, esta versin de CTI-FE es muy modesta en cuanto a consumo de recursos, probamos en un sistema reducido con un procesador Pentium 3 o superior, al menos 128 MB de RAM para el programa obviamente junto con el Windows se requiere al menos 256 MB de RAM, un disco duro con al menos 80 MB de espacio libres. LOS MENUS DE OPCIONES El sistema est basado para trabajar por catlogos, tanto de clientes como de servicios. En cuanto a clientes, el sistema adems maneja el control de cuentas por cobrar, de forma que despus de la emisin de una factura, se puede aprovechar para

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llevar el control de las facturas pendientes de liquidar, as como el establecimiento de topes de crdito o limite en documentos vencidos.

Imagen 2. Vista del catalogo de servicios que pueden ser facturados con el sistema de facturacin electrnica de CONTPAQ i, Implementado en la empresa: Cometra La Viga. En cuanto a los servicios, se lleva un catalogo especifico para todos los elementos que pueden ser facturados con cdigo de IVA especifico por producto o en general, y el control individualizado con una lista precargada aproximadamente de 30 diferentes Adendas de las principales cadenas comerciales del pas. Hay que enfatizar que este sistema no est diseado para controlar inventarios, de forma que todos los artculos a facturar tambin se consideran como servicios.

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Imagen 3. Vista de reportes sobre los servicios que pueden ser generados con el sistema de facturacin electrnica de CONTPAQ i, Implementado en la empresa: Cometra La Viga Entre otras funciones se tiene acceso a reportes sobre las ventas, documentos por cobrar, y de control de los folios emitidos, as como la interfaz para la contabilizacin en lnea a CONTPAQ i Contabilidad.

CONFIGURACION DE LA FACTURACION ELECTRONICA De una manera realmente sencilla, teniendo los sellos digitales y haciendo el proceso de alta de catlogos de clientes y servicios, nos tomo 10 minutos definir los parmetros para poder emitir la facturacin.

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Imagen 4. Vista de sistema mostrando facturas con sellos digitales y folios de facturacin electrnica de CONTPAQ i, Implementado en la empresa: Cometra La Viga Se aade solo un sello digital por cada razn social a facturar, pero el sistema puede manejar todas las razones sociales que se quieran como base de datos por separado. Lo que lo hace una muy buena inversin. El sistema lleva el control de los folios solicitados y el avance/consumo de estos, para poder emitir reportes precisos para entregar al SAT, para lo cual el sistema genera el archivo de reporte listo para subirse al SICOFI. Tiene incluida la opcin para emitir la impresin de la factura por medio del tradicional ReporPAQ, pero tambin tiene la opcin de generar facturas en formato amigable visualmente enriquecidas por medio de plantillas basadas en HTML, que se abren en un navegador de internet para su impresin o conversin a PDF. EL PROCESO DE EMISIN Una vez tenidos los catlogos de productos, servicios y configuracin de sellos digitales y folios, se puede ya emitir el CFD, (Comprobante Fiscal Digital), para lo cual tiene una ventana para el llenado de la factura, donde se aaden los elementos que sern Pgina 36

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facturados, montos, se revisan cantidades, impuestos que estn correctos, se determina el cliente receptor del folio y datos de ADDENDA si aplican.

Imagen 5. Vista para el llenado de la factura que muestra elementos que sern facturados: montos, cantidades, impuestos, etc. Con el sistema de facturacin electrnica de CONTPAQ i, Implementado en la empresa: Cometra La Viga VENTAJAS Y DESVENTAJAS QUE HA PROPORCIONADO LA ADQUISICIN DEL PAQUETE COMPAQ I, EN CUANTO A LA FACTURACIN ELECTRNICA PARA LA EMPRESA COMETRA LA VIGA. Han sido ms las ventajas del haber adquirido un paquete como COMPAQ i para llevar a cabo la Facturacin Electrnica en Cometra la Viga, ya que son infinitamente satisfactorias sus funciones pues nos permite disear la estructura de la facturacin y cumplir con lo establecido por la federacin.

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Imagen 6. Vista de la factura electrnica generada con el sistema de facturacin electrnica de CONTPAQ i, Implementado en la empresa: Cometra La Viga

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CONCLUSIONES SOBRE LOS RESULTADOS DEL INSTRUMENTO DE MEDICIN SOBRE LOS BENEFICIOS DE LA FACTURACION ELECTRONICA DIGITAL V/S LA FACTURACIN EN PAPEL, CASO: COMETRA LA VIGA.

Finalmente, la facturacin electrnica, en la empresa Cometra La Viga, es beneficiosa en los departamentos de Contabilidad y Administracin en referencia a la realizacin y control de las facturas, les ha simplificado en cuanto a la rapidez y la reduccin de costos en la empresa, tambin los clientes de Cometra La Viga estn satisfechos y disminuy los conflictos que la factura de papel conlleva.

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BIBLIOGRAFIA

ROJAS HIDALGO, Enrique Javier (Subdirector de Estudios del Servicio de Impuestos Internos de Chile (SII). Boletn N 5 de Eurosocial Fiscalidad. C.P.C. ARIAS BLANCO, Lauro E. Comisin Representativa del IMCP ante las Administraciones Generales de Fiscalizacin del SAT. Lic. BARN MAGAA, Martn, Departamento de Administracin y Finanzas Grupo Cometra.

REFERENCIAS ELECTRNICAS

www.cometra.com.mx/acerca.htm www.wikipedia.com www.buenastareas.com www.sat.gob.mx www.etimologas.dechile.net www.inegi.gob.mx

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F ANEXOS

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Nombre: ________________________________________________________________ rea: ________________________________________________________________ Cargo: __________________________________________________________________ Antigedad en la Empresa: __________________________________________________________________

1.- Considera que el proceso administrativo de la facturacin electrnica es eficiente y rpido? Si No

Porqu?________________________________________________________________ ____________________________________________________________ 2.- Cree que ha beneficiado la facturacin electrnica a los clientes? Si En qu manera? ________________________________________________________________ 3.- A quin considera que beneficia ms la facturacin electrnica, al cliente o a la empresa? ________________________________________________________________________ ____________________________________________________________ Por qu? _________________________________________________________ __________________________________________________________________ 4.- Es de gran utilidad la instalacin del software utilizado en la empresa para la facturacin electrnica? No

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F Si 5.- Qu aspectos cambiara del software? No

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________________________________________________________________________ __________________________________________________________ 6.- Le gusta la apariencia de la factura electrnica? Si 7.- Qu modificara? ________________________________________________________________________ ____________________________________________________________ 8.- Qu otros beneficios encuentra con la implementacin de la facturacin electrnica? ________________________________________________________________________ ____________________________________________________________ 9.- Cules son las principales diferencias entre una factura de papel y una factura electrnica? ________________________________________________________________________ ___________________________________________________________ 10.- Prefiere la factura de papel o factura electrnica? ________________________________________________________________________ __________________________________________________________ Porqu?________________________________________________________________ ____________________________________________________________ No

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GLOSARIO DE ACRNIMOS RELACIONADOS CON LA FACTURACION ELECTRONICA Documento electrnico Es un documento cuyo soporte material es algn tipo de dispositivo electrnico y en el que el contenido est codificado mediante algn tipo de cdigo digital que puede ser ledo o reproducido mediante el auxilio de detectores de magnetizacin.

CBD

Cdigo de Barras Bidimensional

Dispositivo de seguridad que deben incluir todas las facturas impresas a partir del 2011. Esquema de comprobacin fiscal valido durante 2010 y 2011, si se adopto factura electrnica antes del 1 de enero de 2011. Esquema de comprobacin obligatorio para quien adopte factura electrnica a partir de 2011 Base y referencia legal en el artculo 29 para la emisin de los CFD, CBB y CFDI Son expedidos por el SAT son para uso especifico de Comprobantes Fiscales Digitales, su extensin es .cer Datos que permiten asegurar la identidad del contribuyente ante la autoridad fiscal

CFD

Comprobante Fiscal Digital

CFDI

Comprobante Fiscal Digital por Internet

CFF

Cdigo Fiscal de la Federacin

CSD

Certificado de Sello Digital

FIEL

Firma Electrnica Avanzada / Firma Electrnica

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PAC

Es aquella persona moral que cuenta con autorizacin del Servicio de Administracin Tributaria (SAT) para validar los CFDI generados por los contribuyentes, asignarles el Proveedor Autorizado de folio e incorporarles el sello Certificacin digital del Servicio de Administracin Tributaria. As mismo, tienen como obligacin, enviar al SAT copia de los CFDI que validen de sus clientes. Es quien cuenta con la autorizacin del Servicio de Administracin Tributaria (SAT) para generar y procesar fuera del domicilio fiscal de quien lo contrate, los comprobantes para efectos fiscales por medios electrnicos y de manera 100% digital, sin que por ello se considere que se lleva la contabilidad fuera del domicilio mencionado. A partir de 2011 los PACFD debern convertirse en PAC. La fecha lmite para que puedan ofrecer el servicio como PACFD es el 30 de junio de 2011

PACFD

Proveedor Autorizado de Comprobantes Fiscales Digitales

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