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CURSO PRACTICO SOBRERÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN A.T. 2018
M A N U A L EJECUTIVOTRIBUTARIO
Volumen Nº 56Año V Febrero 2018
Director ResponsableVicente E. Salort S.Contador Auditor
Gabriel Alvarado V.Contador Auditor
Ximena Pérez B.Contador General
Luis Urra V.Contador Auditor
Carlos González A.Contador Auditor
Consultas a: [email protected]
Prohibida su reproducción total o parcial
Representante LegalGuillermo Contreras Arriagada
EditoresEdiciones Digitales y Desarrollo de Software Ltda.
DiseñoCristián González [email protected]
Av. Padre Hurtado Central 1186, Las Condes - Santiago.Teléfono: 22731 5100 www.edig.cl
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CURSO PRACTICO SOBRERÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN A.T. 2018INDICE
CURSO PRACTICO SOBRE RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓNAÑO TRIBUTARIO 2018
-RENTA ATRIBUIDA-SEMI-INTEGRADA-LETRA A DEL ART. 14 TER.-RENTAS PRESUNTAS-ARRENDAMIENTO DE BIENES RAÍCES AGRÍCOLAS.-ARRENDAMIENTO DE BIENES RAÍCES NO AGRÍCOLAS
A.- REGIMEN RENTA ATRIBUIDA ..................................................... 11 (LETRA A) DEL ARTICULO 14 DE LA LIR)
1.- Determinación de la Renta Líquida Imponible ............................... 112.- Partidas que se agrega y/o deducen en la determinación de la RLI ........................................................................................ 12 EJEMPLO ...................................................................................... 14
3.- Pérdidas tributarias y determinación PPUA ................................... 17 EJEMPLO Nº 1 .............................................................................. 18 EJEMPLO Nº 2 .............................................................................. 19
4.- Deducción a la RLI por beneficio como incentivo al ahorro. (Letra C) del Art. 14 ter de la LIR). Rentas que pagaron el impuesto sustitutivo ................................................................... 21 EJEMPLO ...................................................................................... 23
5.- Atribución de las rentas ................................................................. 24
6.- Registros obligatorios .................................................................... 29 EJEMPLO ...................................................................................... 32
7.- Orden de imputación de los retiros, remesas o distribución de dividendos ................................................................................. 35
8.- Retiro en exceso al 31.12.2016 ...................................................... 37
9.- Impuesto de Primera Categoría pagado en carácter de voluntario ....................................................................................... 38 EJEMPLO ...................................................................................... 39
10.- Retención del Impuesto Adicional .................................................. 40 EJEMPLO Nº 1 .............................................................................. 41 EJEMPLO Nº 2 .............................................................................. 42
B.- REGIMEN SEMI-INTEGRADO ..................................................... 45 (LETRA B) DEL ARTICULO 14 DE LA LIR)
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MANUAL EJECUTIVO TRIBUTARIO
1.- Determinación de la Renta Líquida Imponible ............................... 45 EJEMPLO ...................................................................................... 48
2.- Pérdidas tributarias y determinación PPUA. .................................. 49 EJEMPLO Nº 1 .............................................................................. 50 EJEMPLO Nº 2 .............................................................................. 51
3.- Deducción a la RLI por beneficio como incentivo al ahorro. (Letra C) del Art. 14 ter de la LIR). Rentas que pagaron el impuesto sustitutivo. ...................................................................... 53 EJEMPLO ...................................................................................... 55
4.- Registros obligatorios. ................................................................... 57 EJEMPLO ...................................................................................... 61
5.- Orden de imputación de los retiros, remesas o distribución de dividendos ................................................................................. 67
6.- Retiro en exceso al 31.12.2016 ...................................................... 69
7.- Impuesto de Primera Categoría pagado en carácter de voluntario ....................................................................................... 70
8.- Retención del Impuesto Adicional .................................................. 72 EJEMPLO ...................................................................................... 74
C.- REGIMEN RENTA DE LA LETRA A) DEL ARTICULO 14 TER DE LA LIR ..................................................................................... 77
1.- Contribuyentes que pueden acogerse al sistema simplificado ...... 77
2.- Requisitos que deben cumplir ....................................................... 78
3.- Normas de relación ........................................................................ 80
4.- Empresas con contabilidad completa al 31.12.2016, que se incorporen al régimen simplificado a contar del 01.01.2017 ......... 81 EJEMPLO ...................................................................................... 82
5.- Base imponible afecta al Impuesto de Primera Categoría y del Impuesto global Complementario o Impuesto Adicional ................ 85
6.- Exención del Impuesto de Primera Categoría ............................... 89
7.- Rentas atribuibles como base imponible del Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional .......................................... 89
8.- Registros y Controles Obligatorios ................................................ 91
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CURSO PRACTICO SOBRERÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN A.T. 2018INDICE
9.- Retención de Impuesto Adicional que debe efectuar la empresa .. 91
D.- IMPUESTO PRIMERA CATEGORÍA SOBRE RENTAS PRESUNTAS ................................................................................. 93
1.- Contribuyentes que pueden acogerse al régimen de renta presunta ......................................................................................... 93
2.- Contribuyentes que no se pueden acoger al régimen de renta presunta ................................................................................ 93
3.- Topes límites para acceder al régimen de renta presunta ............. 94
4.- Normas de relación ........................................................................ 95
5.- Contribuyentes que inicien actividades ......................................... 96
6.- Determinación de la renta presunta de las actividades acogidas al régimen renta presunta .............................................................. 96
7.- Declaración del Impuesto de Primera Categoría ........................... 97
8.- Rentas atribuibles como base imponible del Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional .......................................... 98
E.- ARRENDAMIENTO DE BIENES RAÍCES AGRÍCOLAS ............. 99
1.- Acreditación de las rentas ............................................................. 99
2.- Determinación de la base imponible afecto a impuesto ................ 99
3.- Rentas atribuibles como base imponible del Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional .......................................... 100
F.- ARRENDAMIENTO DE BIENES RAÍCES NO AGRÍCOLAS ....... 102
1.- Acreditación de las rentas ............................................................. 102
2.- Determinación de la base imponible afecto a impuesto ................ 102
3.- Rentas atribuibles como base imponible del Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional .......................................... 103
4.- Tratamiento tributario en la explotación de bienes raíces no agrícolas mediante su arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesión o uso temporal de dichos bienes ................................... 104
5.- Arrendamiento bienes raíces no agrícolas con franquicia del D.F.L. Nº 2/1959 ............................................................................ 105
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MANUAL EJECUTIVO TRIBUTARIO
NORMATIVA TRIBUTARIA .......................................................................... 109
1.- RESOLUCION N° EX. 125, DE 21.12.2017 AUTORIZA EL USO DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS EN PAPEL A LOS CONTRIBUYENTES DE LA COMUNA DE CHAITEN DE LA REGION DE LOS LAGOS. .................................................................. 109
2.- RESOLUCIÓN EX. SII Nº 124, de 19.12.2017 LISTADO DE PAÍSES Y JURISDICCIONES QUE SE CONSIDERA TIENEN UN RÉGIMEN FISCAL PREFERENCIAL. ANÁLISIS PRELIMINAR DE CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS. .................... 110
3.- RESOLUCIÓN EX. SII Nº 120, DE 07.12.2017 REEMPLAZA PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL AVALÚO FISCAL DE BIENES RAÍCES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE COPROPIEDAD INMOBILIARIA ESTABLECIDO EN LA LEY Nº 19.537. ................................................................................... 116
4.- CIRCULAR Nº 62, DE 27.12.2017 REEMPLAZA PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA DECLARACIÓN JURADA PARA EL CÁLCULO DEL AVALÚO FISCAL DE LAS UNIDADES Y DEL PORCENTAJE DE DERECHOS QUE LES CORRESPONDAN SOBRE LOS BIENES DE DOMINIO COMÚN, DE BIENES RAÍCES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE
COPROPIEDAD INMOBILIARIA ESTABLECIDO EN LA LEY Nº 19.537. .................................................................................... 117
5.- CIRCULAR N° 57, DE 07.12.2017 PRECISA EL CONCEPTO DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, EN RELACIÓN CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIPCIÓN EN EL ROL ÚNICO TRIBUTARIO. .................................................................. 121
6.- RESOLUCIÓN EX. SII N° 128, DE 29.12.2017 FIJA VALORES DE TERRENOS Y CONSTRUCCIONES PARA EL REAVALÚO DE LOS BIENES RAÍCES DE LA SEGUNDA SERIE NO AGRÍCOLA. ................................................................................... 123
DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA Y PREVISIONAL
1.- TABLA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA FEBRERO 2018 ............................................................. 143
2.- TABLA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA FEBRERO 2018, ARTICULO 52 BIS, LETRA a), LIR .... 144
3.- IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA QUE AFECTA O GRAVA A LOS CHOFERES DE TAXIS QUE NO SON DE SU PROPIEDAD ........................................................................................ 144
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CURSO PRACTICO SOBRERÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN A.T. 2018
4.- IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA QUE AFECTA O GRAVA A LOS TRABAJADORES AGRICOLAS .................................. 144
5.- SUELDO GRADO 1-A ESCALA UNICA DE SUELDOS PARA REBAJA DE PRESUNCIÓN DE ASIGNACIÓN DE ZONA ESTABLECIDA POR EL ART. 13 DEL D.L. 889/75 ............................................................... 145
6.- INDICADORES PREVISIONALES ...................................................... 145
7.- TABLA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO DEL MES DE FEBRERODE 2018 ....................................................... 146
8.- TABLA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO DEL MES DE FEBRERO DE 2018, ARTICULO 52 BIS, LETRA b), LIR ...................................................... 147
9.- PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES HEREDITARIAS Y DONACIONES ...................................................... 147
10.- PORCENTAJES DE ACTUALIZACION CORRECCION MONETARIA ........................................................................................ 152
11- UTM – UTA – IPC 2017 / 2018 ............................................................ 152
12.- VALOR UNIDAD DE FOMENTO 2017-2018 ...................................... 153
13.- CALENDARIO DE DECLARACION FORMULARIO 29 (IVA, PPM, RETENCIONES) MES DE FEBRERO DE 2018 ................................ 156
14.- PORCENTAJE DE ASIGNACION DE ZONA APLICABLE EN LAS REGIONES FAVORECIDAS POR EL DECRETO LEY 889 DE 1975 ................................................................................ 158
DATOS INFORMATIVOS OPERACION RENTA AÑO TRIBUTARIO 2018
A.- Corrección Monetaria Anual ................................................................ 161
1.- Cotizaciones de Monedas Extranjeras y su Variación Porcentual ....... 161
2.- Cotizaciones de Monedas Nacionales de oro al 31.12.2017 ............. 161
3.- Costo de Reposición de Mercaderías Nacionales al 31.12.2017 ....... 161
4.- Costo de Reposición de Mercaderías adquiridas en el extranjero al 31.12.2017 .......................................................................................... 162
INDICE
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MANUAL EJECUTIVO TRIBUTARIO
5.- Reajuste del Capital Propio Inicial ...................................................... 162
6.- Porcentajes y Factores de Actualización Directos ............................... 162
B.- REAJUSTE SALDO TOTAL DE UTILIDADES TRIBUTABLES O SALDOS NEGATIVOS DE UTILIDADES NO TRIBUTABLES Y EXCESOS DE RETIROS EXISTENTES AL 31.12.2016 ..................... 163
C.- TABLA PARA CÁLCULO DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO AÑO TRIBUTARIO 2018 PARA CONTRIBUYENTES DEL ARTÍCULO 52 DE LA LIR. ........................ 163
D.- TABLA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO AÑO TRIBUTARIO 2018, PARA CONTRIBUYENTES DEL ARTÍCULO 52 BIS DE LA L.I.R. (QUE SEA EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA; MINISTROS DE ESTADO; SUBSECRETARIOS; SENADORES Y DIPUTADOS) .................................................................................... 163