Ausztria adózási szempontból

Ausztria adózási szempontból

2. oldal

Ausztria mint befektetési célpont adózási szempontból

Társasági adózás | Általában

25 % egykulcsos adó (éves minimum adó)

Alkalmazandó társaságok (AG, (Rt), GmbH (Kft)) vonatkozásában, de személyi egyesülések (KG (Bt)) vonatkozásában nem, melyek adózási szempontból átláthatóak

Korlátlan (osztrák székhelyű, illetve vezetésű vállalkozások esetében) és korlátozott (pl. telephelyek) adókötelezettség

Pénzügyi év: A naptári év, de eltérő pénzügyi év is lehetséges meghatározott körülmények teljesülése esetén

3. oldal

Társasági adózás | Különös Rendelkezések

Az adó megállapítás kiindulási alapja: Kettős könyvvitel az osztrák gazdasági társaságokról szóló törvénynek (UGB) megfelelően

Adóalap növelő és csökkentő tételek az osztrák társasági adóról szóló törvényben (KStG)

Értékcsökkenés Lineáris; évente, vagy félévente Rögzített kulcsok bizonyos eszközök esetében (pl. épületek, gépjárművek)

Céltartalékok Általában levonhatók

Veszteségek beszámítása / továbbvitele Lehetséges, időben korlátlanul, de általában az éves eredmény max. 75%-ig lehet

igénybe venni

4. oldal

Társasági adózás | Különös Rendelkezések

Kamatráfordítások Hitelből finanszírozott részesedés vásárlások kamata levonható (kivéve

vállalatcsoporton belüli vásárlás) Alultőkésítési szabály: nincsenek jogszabály által meghatározott korlátok, az

adóigazgatás által kialakított szabályokat alkalmazzák: tőkeellátottság legalább 10-20 %, a kölcsönfelvételnek a szokásos piaci feltételeknek megfelelően kell történnie

Transzferárak Szokásos piaci ár alapján, nincs külön a magyarhoz hasonló szigorú előírás

5. oldal

Társasági adózás | Anya-leányvállalati Mentesség

Belföldi anya-leányvállalati mentesség Nincs minimális tartási időszak, nincs részesedési limit Az osztalékok adómentesek, a tőkenyereség adóköteles

Nemzetközi anya-leányvállalati mentesség Minimum 1 éves megtartási időszak, 10 % részesedési küszöb Az osztalékok adómentesek Nyereségek, veszteségek adómentesek Áttérés a beszámításos módszerre az alacsony adókat kivető országok esetén

6. oldal

Társasági adózás | Csoportos adózás

Adócsoport létrehozása Pénzügyi hierarchiában egymáshoz kapcsolódó társaságok (több mint 50 %

részesedés és többségi szavazati jog) Egyéb előfeltételek

A csoport tagjainak adóköteles nyereségei és veszteségei hozzáadódnak a csoport adóköteles tagjának nyereségeihez és veszteségeihez (anyavállalat)

Meghatározott feltételek teljesülésével külföldi társaságok is lehetnek tagok

7. oldal

Forrásadók | Osztalékok

25 % forrásadó (társaságokra és magánszemélyekre)

Csökkentés 0 %-ra Anya-leányvállalati mentesség: Elosztás EU-EGT társaságok részére (tartási

időszak legalább 1 év, részesedés több mint 10 %)

Kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény AT-HU 10 % forrásadó az osztalékokon

8. oldal

Forrásadók | Kamat és Jogdíjak

Kamat: külföldi személyek forrásadó mentessége (a külföldi illetőséget igazolni kell)

Jogdíjak: 20 %

Csökkentés 0 %-ra EU irányelv az EU/EGT tagállambeli társult vállalkozások közötti kamat- és

jogdíjfizetések adózásáról

Kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény AT-HU Csökkentés 0%-ra

9. oldal

10. oldal

Holdingok Ausztriában

Ausztria – kiváló hely a holdingok számára

Befektető Illetékessége Szerinti

Tagállam

Osztrák Holding Vállalat

EU Leányvállalat

Beérkező osztalék adómentessége (nincs visszaélés)

Mentesség a forrásadó alól (10%, 1 év, alkalmazottak, üzlethelyiség, aktív üzleti tevékenység)

•Csoportadózás

•A felvásárlás hitelfinanszírozásának kamata levonható

•Általában forrásadó mentes kamatfizetések

•A kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények átfogó hálózata

Személyi Jövedelemadó | Általában

Progresszív adókulcs, 50 %-ig (60.000 EUR/év felett) Adómentesség: 11.000 EUR/év mint általános szabály Munkavállalásból származó jövedelem: 13. és 14. havi bérek egységesen 6

%-kal adóznak

Társadalombiztosítás (a tevékenység függvénye) Munkavállalásból származó jövedelem: 21,83 % munkáltató / 18,07 %

munkavállaló Maximális járulék limit: 4.230 EUR per hó (14 alkalommal egy évben)

Kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény AT-HU – 183 napos szabály

11. oldal

Bruttó éves kereset: 60.000,- EUR | Mennyibe kerül a munkaadónak?

12. oldal

Összehasonlítás az aktuális 2012-es adókulcsokkal

Bruttó éves kereset: 60.000,- EUR | Mennyi marad a munkavállalónak?

13. oldal

Összehasonlítás az aktuális 2012-es adókulcsokkal

Általános Forgalmi Adó

Adókulcsok 20 % (normál kulcs) 10 % (csökkentett kulcs pl. lakás céljára bérelt ingatlanok, bizonyos

élelmiszerek, gyógyászati eszközök esetében, stb.) 0 % (export, bérfeldolgozás, határon átnyúló termékszállítás, utasok határon

átnyúló tengeri és légi szállítása, ezen szolgáltatások közvetítése)

Mentességek (nincs bejövő ÁFA levonás) Ingatlan értékesítés (az eladó választhatja az adókötelezettséget) Bankok, biztosító társaságok és nyugdíjalapok szolgáltatásai Kisvállalatok értékesítése (a naptári évben nettó forgalmuk nem haladja meg

a 30.000 EUR-t)

14. oldal

Általános Forgalmi Adó

Fordított adózás Minden szolgáltatásnyújtás és munkaerő kölcsönzés Ha a szolgáltatás nyújtó külföldi illetőségű (nincs Ausztriában lakhelye,

üzlethelyisége, vagy telephelye, mely a szolgáltatás nyújtásához kapcsolódik). A szolgáltatás igénybevevője osztrák adófizetésre kötelezett személy (még ha nincs is adóköteles tevékenysége) vagy jogi személy.

ÁFA nélkül kiállított számla; jelzés, hogy az adófizetési kötelezettség a szolgáltatás igénybevevőjét terheli; mindkét fél ÁFA regisztrációs száma

A szolgáltatás nyújtó felelős az ÁFÁ-ért

Évközi ÁFA bevallások Negyedévente maximum 100.000 EUR éves forgalomig, egyéb esetben havonta A bevallási időszakot követő második hónap 15. napjáig.

15. oldal

Egyéb Adók

Ingatlan átruházási adó Ausztriában található földterület tulajdonjogának, illetve használati jogának

átszállását eredményező ügyletek; Ingatlantulajdonló vállalat alaptőkéjének egyetlen tulajdonos kezébe történő összevonása

Adókulcs: 3,5 %, vagy 2 % házastársak és gyermekeik között Adóalap: Az ellenérték összege, vagy a becsült érték háromszorosa; különleges

esetekben a becsült érték kétszerese

Ingatlanadó Mezőgazdasági és erdőgazdálkodási földterületek, és beépített ingatlan Adókulcs: általában 0,2 % (kivételek) Adóalap: kiigazított becsült érték

16. oldal

Egyéb Adók

Szerződéskötési illetékek és regisztrációs díjak Kölcsönszerződések illetéke: általában 1 % Telekkönyvi bejegyzések: 1,1 % stb.

Tőkeilleték Alaptőke befizetése stb. Adókulcs: 1 %

17. oldal

TPA Horwath Csoport | Portfolio

18. oldal

ADÓTANÁCSADÁS

KÖNYVVIZSGÁLAT

ÜZLETI ÉS PÉNZÜGYI TANÁCSADÁS

19. oldal

TPA Horwath Csoport | Különleges Szakértelem

Ingatlan befektetésekkel kapcsolatos tanácsadás

IFRS

EU-s tanácsadás, EU-s leányvállalatokkal és technológiákkal kapcsolatos

tanácsadás

Szabadalmak értékelése

Aktuárius szolgáltatások

Átszervezéssel és fizetésképtelenséggel kapcsolatos tanácsadás

TPA Horwath Csoport | Üdvözöljük AUSZTRIÁBAN

20. oldal

A TPA Horwath Ausztriában

11 iroda: Bécs, Graz, Hermagor, Klagenfurt, Krems, Langenlois, Lilienfeld, Schrems, St. Pölten, Villach, Zwettl

mintegy 450 munkatárs

TPA Horwath Csoport | Áttekintés

A TPA Horwath Közép- és Kelet-Európában

10 ország24 irodamintegy 1000 munkatárs

21. oldal

22. oldal

TPA Horwath Csoport | Egyedi Előny Ügyfeleink Számára

„Német és angol nyelvű tanácsadás“

Németül és angolul beszélő partnerek, illetve munkatársak minden KKE – Irodában!

Ügyfeleink számára biztosított előnyök:

Problémamentes kommunikáció Nyelvi félreértések elkerülése

23. oldal

TPA Horwath Csoport | KKE Elérhetőségek

Ausztria | Klaus Bauer-Mitterlehner, Tel.: +43 588 35-0, klaus.bauer-mitterlehner@tpa-

horwath.com

Horvátország | Reno Budic, Tel.: +385 1 48 82 555, [email protected]

Csehország | Petr Karpeles, Tel.: +420 2 22 826 449, [email protected]

Magyarország | Szemerédi József, Tel.: +36 1 345 45 00, [email protected]

Lengyelország | Wojciech Sztuba, Tel.: +48 61 851 38 60, [email protected]

Románia | Jan Glas, Tel.: +40 21 310 06 69, [email protected]

Szlovákia | Peter Danovsky, Tel.: +421 2 2067 89 11, [email protected]

Szlovénia | Michael Knaus, Tel.: +386 1 520 86 60, [email protected]

24. oldal

Az egész világon átívelő hálózat | Crowe Horwath International

A Crowe Horwath International a világ tíz legnagyobb könyvvizsgáló és adótanácsadó hálózatainak egyike.

Több mint 140 partner vállalattal, több mint 100 országban

Mintegy 550 irodával és több mint 26.000 munkatárssal

25. oldal

MMag. Klaus KrammerTel.: +40 21 310 06 [email protected]

www.tpa-horwath.com

Köszönöm a figyelmet!

Szemerédi JózsefTel.: +36 1 345 45 [email protected]

www.tpa-horwath.hu