UNIVERSIDADE ANHANGUERA–UNIDERP. CURSO DE ADMINISTRAÇÃO DISCIPLINA TEORIA DA ADMINISTRAÇÃO TUTORA PRESENCIAL Prof.ª Jord â nia dos s antos TUTOR DO EAD: Olney Br uno da S il ve ir a Juni or ATPS TEORIA DA ADMINISTRAÇÃO ANTONIO DE ANDRADE MARQUES 364643 JOÃO BATISTA ALEXANDRE M. JÚNIOR 371872 MÁRCIO LIMA DA SILVA 364368 REGINALDO GOMES DO N. FILHO 371870 ROBERTO ALVES DE MOURA 363870 CAXIAS/MA, ABRIL/2013. RELATÓRIO SOBRE O PATRIMÔNIO DA
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Etapa 1
Passo 1
B= Bens D= Direito O= Obrigações
Passo 2
01 Caixa X 6.00002 Banco conta movimento X 250.00003 Fornecedores X 480.00004 Imóveis X 185.00005 Duplicatas a receber X 380.00006 Contas a pagar X 55.00007 Títulos a receber X 15.00008 Instalações X 40.00009 Veículos X 75.00010 Estoques - Mercadorias X 280.00011 Móveis e utensílios X 43.00012 Terrenos X 50.00013 Estoques - Materiais de escritórios X 8.500
14 Aluguéis a pagar X 3.00015 Impostos e taxas a recolher X 101.00016 Diferido X 25.00017 Seguros a pagar X 4.00018 Computadores e periféricos X 25.00019 Adiantamentos a funcionários X 60.00020 Estoques - Material de limpeza X 1.20021 Energia elétrica a pagar X 80022 Aplicações financeiras de curto prazo X 24.00023 Adiantamento ao fornecedor X 127.500
24 Material de embalagem X 7.00025 Empréstimos a pagar X 150.00026 Impostos a recuperar X 70.00027 Marcas e patentes X 15.60028 Gastos de constituição X 145.50029 Despesas pagas antecipadamente X 300
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Os bens foram classificados em: Bens de Uso, Bens de Consumo, Bens de Troca e
Bens Intangíveis. Sendo definidos seus valores totais e seus valores específicos conforme
quadro abaixo:
BENS DE USO VALORES R$Imóveis 185.000,00Instalações 40.000,00
Classificação dos Bens Descrição Valor R$
TROCA Caixa 6.000TROCA Banco conta movimento 250.000USO Fornecedores 480.000USO Imóveis 185.000USO Duplicatas a receber 380.000USO Contas a pagar 55.000
USO Títulos a receber 15.000USO Instalações 40.000USO Veículos 75.000TROCA Estoques - Mercadorias 280.000USO Móveis e utensílios 43.000USO Terrenos 50.000CONSUMO Estoques - Materiais de escritórios 8.500CONSUMO Aluguéis a pagar 3.000CONSUMO Impostos e taxas a recolher 101.000
CONSUMO Diferido 25.000CONSUMO Seguros a pagar 4.000USO Computadores e periféricos 25.000USO Adiantamentos a funcionários 60.000CONSUMO Estoques - Material de limpeza 1.200CONSUMO Energia elétrica a pagar 800CONSUMO Aplicações financeiras de curto prazo 24.000CONSUMO Adiantamento ao fornecedor 127.500CONSUMO Material de embalagem 7.000CONSUMO Empréstimos a pagar 150.000
CONSUMO Impostos a recuperar 70.000INTANGÍVEL Marcas e patentes 15.600INTANGÍVEL Gastos de constituição 145.500INTANGÍVEL Despesas pagas antecipadamente 300
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Veículos 75.000,00Móveis e utensílios 43.000,00Terrenos 50.000,00Computadores e periféricos 25.000,00
VALOR ESPECÍFICO 418.000,00
BENS DE CONSUMO VALORES R$Estoque e materiais de escritório 8.500,00Estoque e materiais de limpeza 1.200,00Material de embalagem 7.000,00VALOR ESPECÍFICO 16.700,00
BENS DE TROCA VALORES R$Caixa 6.000,00Estoque de mercadorias 280.000,00Banco conta movimento 250.000,00VALOR ESPECÍFICO 536.000,00
BENS INTANGIVEIS VALORES R$Marcas e patentes 15.600,00
VALORES TOTAIS 986.300,000
BENS DIREITOS OBRIGAÇÕESCaixa 6.000,00 Duplicatas a receber 380.000,00 Fornecedores 480.000,00Banco com movimento 250.000,00 Títulos a receber 15.000,00 Contas a pagar 55.000,00Imóveis 185.000,00 Diferidos 25.000,00 Aluguéis a pagar 3.000,00Marcas e patentes 15.600,00 Aplic. Finan. Curto prazo 24.000,00 Imp. e taxas a recolher 101.000,00Instalações 40.000,00 Imposto a receber 70.000,00 Seguros a pagar 4.000,00Veículos 75.000,00 Gastos de constituição 145.500,00 Energia elétrica a pagar 800,00Móveis e utensílios 43.000,00 Desp. Pagas antecipado 300,00 Empréstimo a pagar 150.000,00
Terrenos 50.000,00 Adiant. ao fornecedor 127.500,00 - -Estoques-Mat. escritório 8.500,00 Adiant. a funiconários 60.000,00 - -Comput. e periféricos 25.000,00 - - - -Estoque-Mat. Limpeza 1.200,00 - - - -Material de embalagem 7.000,00 - - - -
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O Patrimônio Líquido desta empresa é = R$ 1.039.800,00 sendo que o P.L é
determinado pela seguinte equação: PL=B+D-O; no caso acima citado a equação ficará assim:
986.300+847.300-793.800, tendo como resultado o valor de patrimônio líquido acima
mencionado. Pode-se dizer também que a situação patrimonial da empresa apresenta-nos um
resultado positivo (ou lucrativo) já que o custo é menor ou igual aos resultados.
Podemos nos valer das contas de Bens de uso, Bens de consumo, Bens de troca, Bens
intangíveis para conseguirmos o Balanço Patrimonial da empresa em questão, já que o
exercício desta conta corresponde ao percurso de um ano; vale ressaltar que a Lei n°
6.404/1976 estabeleceu em seu artigo 176 que cada exercício social tenha duração de um ano
e esta lei também é conhecida como a lei das S/A.
Logo abaixo veremos o Balanço Patrimonial datado de 20/08/2009, no qual podemos
observar os Ativos e Passivos, tanto circulantes quanto fixos (não circulantes), destacando o
fato de que a reserva de lucro da empresa possui um valor estimado em R$ 89.500,00.
BALANÇO PATRIMONIAL
PLANO DE CONTAS VALOR
ATIVO CIRCULANTE DISPONÍVEL
Caixa 6.000,00Bancos 250.000,00Aplicação Financeira (Curto Prazo) 24.000,00CréditosClientesDuplicatas a receber 380.000,00
Títulos a Receber 15.000,00Outros CréditosImpostos a recuperar 70.000,00Adiantamento ao fornecedor 127.500,00Adiantamento ao funcionário 60.000,00EstoqueEstoque de mercadorias 280.000,00Estoque de mat. de escritório 8.500,00Estoque de mat. de limpeza 1.200,00Estoque de mat. de embalagem 7.000,00Aplic. de recursos em despesas
Despesas pagas antecipadas 300,00Gastos com constituição 145.500,00
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Diferido 25.000,00NÃO CIRCULANTERealizável em curto prazoPERMANENTE
ImobilizadoBens de usoTerrenos 50.000,00Imóveis 185.000,00Instalações 40.000,00Veículos 75.000,00Móveis e utensílios 43.000,00Computadores e periféricos 25.000,00IntangívelMarcas e patentes 15.600,00
TOTAL 1.833.600,00
PLANO DE CONTAS VALOR
PASSIVO CIRCULANTE
Obrigações com fornecedoresFornecedores 480.000,00Contas a pagar 55.000,00Obrigações fiscaisImpostos a recolher 101.000,00Obrigações financeiras
Empréstimos a pagar 150.000,00Outras obrigaçõesAluguéis a pagar 3.000,00Seguros a pagar 4.000,00Energia elétrica a pagar 800,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDOCapital social integralizadoCapital social 950.300,00Lucros (prejuízos) acumuladosReserva de lucros 89.500,00
TOTAL 1.833.600,00
Desde os primórdios, o homem já sentiu a necessidade de realizar o ato contábil em
seus bens, para que o controle fosse estabelecido e para que ele pudesse acompanhar o
crescimento de seus animais e plantações. Ainda nos dias de hoje o homem não mudou, ele
continua à aplicar a contabilidade, seja em casa controlando os gastos familiares ou em seu
trabalho, onde toda a matemática (operações monetárias) da empresa deve passar por essedepartamento. Atualmente á contabilidade é um processo que deve ser visto com extrema
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CONTAS VALOR CIRCULANTES OU NÃO CIRCULANTES
Caixa 6.000 CIRCULANTEBanco conta movimento 250.000 CIRCULANTE
Fornecedores 480.000CIRCULANTE
Imóveis 185.000 NÃO CIRCULANTEDuplicatas a receber 380.000 CIRCULANTEContas a pagar 55.000 CIRCULANTE
Títulos a receber 15.000 CIRCULANTEInstalações 40.000 NÃO CIRCULANTEVeículos 75.000 NÃO CIRCULANTEEstoques - Mercadorias 280.000 NÃO CIRCULANTE
Móveis e utensílios 43.000 NÃO CIRCULANTETerrenos 50.000 NÃO CIRCULANTE
Estoques - Materiais de escritórios 8.500 NÃO CIRCULANTE
Aluguéis a pagar 3.000 CIRCULANTEImpostos e taxas a recolher 101.000 CIRCULANTEDiferido 25.000 CIRCULANTE
Seguros a pagar 4.000 CIRCULANTE
Computadores e periféricos 25.000 NÃO CIRCULANTEAdiantamentos a funcionários 60.000 CIRCULANTEEstoques - Material de limpeza 1.200 NÃO CIRCULANTEEnergia elétrica a pagar 800 CIRCULANTEAplicações financeiras de curto prazo 24.000 CIRCULANTE
Adiantamento ao fornecedor 127.500 CIRCULANTE
Material de embalagem 7.000 NÃO CIRCULANTEEmpréstimos a pagar 150.000 CIRCULANTEImpostos a recuperar 70.000 CIRCULANTEMarcas e patentes 15.600 NÃO CIRCULANTEGastos de constituição 145.500 CIRCULANTEDespesas pagas antecipadamente 300 CIRCULANTE
Passo 2
Determinando o valor do Capital social, considerando haver dentro do Patrimônio
Líquido uma conta denominada “Reserva de Lucros”, representada pelo valor de R$
89.500,00.
O valor do Patrimônio Líquido é igual a R$ 1.039.800,00, diminuindo a reserva de
lucros que é R$ 89.500,00 teremos o valor do capital social igual a R$ 950.300,00.
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Passo 3
Verificando o balanço patrimonial publicado e recolhido na etapa 1, chegou-se aconclusão que sua estrutura atende a Lei Nº 11.638/07 e Lei Nº 11.941/09, antiga MP 449/08.
Onde, a partir desta data, o Imobilizado e o Diferido sofreram modificações, e não constam
nos balanços futuros, conforme o Parágrafo IV e V do Art. 179.
Passo 4
Posição Patrimonial e Financeira
O texto elaborado pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis, Pronunciamento
Conceitual Básico (R1), Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório
Contábil-Financeiro de Contabilidade – The Conceptual Framework for Financial Reporting
(IASB – BV 2011 Blue Book) da Estrutura Conceitual de (1989) Texto Remanescente,
apresenta os seguintes elementos que compõe a posição patrimonial e financeira: ativos,
passivos e patrimônio líquido. Assim definidos:
Ativo: é um conjunto de bens e direitos controlados pela empresa e gerados por
eventos passados dos quais se esperam que produzam futuros benefícios
econômicos para a entidade.
Passivo: corresponde às obrigações exigíveis da empresa, isto é, as dívidas que
serão cobradas, pelos seus credores (terceiros) a partir da data de seu vencimentoderivadas de eventos passados cuja liquidação se espera que resulte na saída de
recursos da entidade capazes de gerar benefícios econômicos.
Patrimônio Líquido – é o resíduo dos ativos da entidade depois de deduzidos todos
os seus passivos, ou seja, da soma dos bens e dos direitos subtraem-se as
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No que se refere às definições de ativo e passivo o texto menciona que embora
se identifiquem suas características essenciais não se especifica seus critérios de
reconhecimento para o balanço patrimonial. Para que o critério de probabilidade seja
observado, antes que um ativo ou um passivo seja reconhecido é necessária que seja certa a
expectativa futura que os benefícios econômicos fluam ou saiam para a entidade. Ao analisar
se um item se enquadra na definição de ativo, passivo ou patrimônio líquido, deve-se atentar
para a sua essência subjacente e realidade econômica e não apenas para sua forma legal.
Tratando-se de conceitos básicos, pré-estabelecidos até mesmo pela origem
contábil, concordamos na íntegra com a descrição do relatório, inclusive no que se refere aos
critérios de reconhecimento devendo seus itens ser melhor observados para a elaboração do
balanço patrimonial.
O relatório registra ainda que o Ativo dentro do balanço patrimonial, que os
benefícios econômicos contribuem direta ou indiretamente podendo ser produtivo de varias
maneiras para a entidade, como por exemplo: entrada e saída de caixa, redução dos custos de
produção, sendo usado isoladamente ou em conjunto com outros ativos na produção de bensou na prestação de serviços a serem vendidos pela entidade, trocado por outros ativos, usado
para liquidar um passivo, ou distribuído aos proprietários da entidade, o imobilizado que têm
forma física, contas a receber e imóveis. Existem outras formas da entidade obter ativos,
como por exemplo: por meio de compra ou produção, mas outras transações podem gerar
ativos. Há ainda uma forte associação no ativo entre incorrer gastos e gerar ativos, mas ambas
as atividades não são inseparáveis, tanto que a entidade pode incorrer em gastos e ir em busca
por futuros benefícios econômicos.
Acreditamos que o relato mencionado a respeito das diversas maneiras que o
ativo contribui para a entidade de forma legítima, porque notamos quando se gera um ativo a
entidade tem bons resultados.
O texto insiste em afirmar que a existência do passivo depende da existência deuma obrigação, ou seja, um dever de agir ou executar uma tarefa de certa maneira. De outra
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forma, as obrigações surgem também as práticas usuais do negócio, de usos e costumes e do
desejo de manter boas relações comerciais ou agir de maneira equitativa. A liquidação de uma
obrigação presente geralmente implica a utilização, pela entidade, de recursos incorporados de
benefícios econômicos a fim de satisfazer a demanda da outra parte, podendo ocorrer de
diversas maneiras, como, por exemplo, por meio de: pagamento em caixa; transferência de
outros ativos; prestação de serviços; substituição da obrigação por outra; ou conversão da
obrigação em item do patrimônio líquido; a aquisição de bens e o uso de serviços dão origem
a contas a pagar e o recebimento de empréstimo bancário resulta na obrigação de honrá-lo no
vencimento. No Brasil, denominam-se esses passivos de provisões. Desse modo, caso a
provisão envolva uma obrigação presente e satisfaça os demais critérios da definição, ela é um
passivo, ainda que seu montante tenha que ser estimado.
Assim, entendemos que o passivo corresponde às obrigações exigíveis da
empresa, bem como, seus critérios de reconhecimento podem ocorrer de diversas maneiras,
conforme alguns exemplos citados.
Conforme o relatório onde versa sobre Patrimônio Líquido dentro do balanço patrimonial, este, além de ser algo residual, pode apresentar subclassificações podendo ser
relevante para a tomada de decisão dos usuários das demonstrações contábeis no balanço
patrimonial. Tendo como exemplo, na sociedade por ações, recursos aportados pelos sócios,
reservas resultantes de retenções de lucros e reservas representando ajustes para manutenção
do capital podem ser demonstrados separadamente. Costumeiramente, o montante agregado
do patrimônio líquido somente por coincidência corresponde ao valor de mercado agregado
das ações da entidade ou da soma que poderia ser obtida pela venda dos seus ativos líquidosnuma base de item-por-item, ou da entidade como um todo, tomando por base a premissa da
continuidade; Atividades comerciais e industriais, bem como outros negócios são
frequentemente exercidos por meio de firmas individuais, sociedades limitadas, entidades
estatais e outras organizações cujas estruturas, legal e regulamentar, em regra, são diferentes
daquelas aplicáveis às sociedades por ações. Por exemplo, pode haver poucas restrições, caso
haja, sobre a distribuição aos proprietários ou a outros beneficiários de montantes incluídos no
patrimônio líquido. Não impede a definição de patrimônio líquido e os outros aspectos dessa
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Passo 2
Indicar o valor do Custo das Mercadorias Vendidas (CMV), o valor do resultado bruto
e o valor do resultado líquido do período.
Como determina a lei S.A., é necessário discriminar o custo das mercadorias e
serviços vendidos e a contabilidade o faz através de apuração obtida por meio do inventario
periódico, isto é com a informações da conta estoque:
Então, o CUSTO DAS MERCADORIAS E SERVICOS VENDIDOS – (CMSV), é
obtido através dos valores contábeis, para o exercício, d estoque inicial (Ei), e do estoque final
(Ef), assim:
“CSMV= Ei + Compras + Fretes s/compras – devoluções de compras – abatimentos
s/compras – Ef.”
Estoque inicial de mercadorias R$ 280.000,00Compras de mercadorias R$ 120.500,00Fretes s/compra R$ ........................Devolução de mercadorias R$ (5.670,00)Abatimento sobre compras R$.........................Estoque final R$ (210.600,00)CSMV R$ 184.230,00
O valor do resultado liquido das vendas é a diferença entre as vendas brutas e as
deduções de vendas:
“ Vendas brutas – Deduções de vendas = Resultado liquido”
Receitas bruta de vendas R$ 600.000,00Deduções de Vendas R$ (5.670,00)Resultado Líquido de vendas R$ 594.330,00
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- Receita de serviços prestados;
- Receita de aluguel;
- Receita de juros;
- Receita de vendas.
Observe que nenhum dos exemplos acima representa uma diminuição do ativo ou
aumento do passivo exigível.
Segundo PLT/contabilidade financeira/Alessandra Cristina Fahl, José CarlosMarion.Valinhos: Anhanguera publicações LTDA 2011. A receita corresponde, em geral, à
venda de mercadorias ou prestação de serviços. A receita reflete-se por meio no balanço na
entrada de dinheiro no caixa (quando à vista) ou da entrada de um direito a receber (quando a
prazo, representada por duplicatas a receber).
A receita sempre aumenta o ativo, embora nem todo aumento de ativo signifique o
aumento de receita, como por exemplo empréstimos bancários recebidos, financiamentos
obtidos, que aumentam o ativo caixa da empresa, mas não são consideradas receitas.
Toda vez que entrar receita dinheiro no caixa através de receita à vista, recebimentos,
essas operações serão denominadas encaixe. Quando a empresa vende a prazo gera duplicata
a receber e não caixa.
A receita deve ser contabilizada no período em que foi gerada, independente do seu
efetivo recebimento. A receita será considerada gerada (ganha) no momento em que ocorre a
transferência da propriedade da mercadoria (entrega) ou serviço prestado.
A entrega da mercadoria ou serviço é feita coma a emissão da nota fiscal, que é
documento que transfere a propriedade da mercadoria ou comprova o serviço executado,independentemente do seu recebimento, ou seja, da efetiva entrada do dinheiro no caixa ou
Lucro Bruto: Simplificadamente, nada mais é do que o resultado positivo deduzido das
vendas os custos e despesas. Diferença entre a receita e o custo de produção, incluindo-se osgastos com insumos, energia e outras despesas, mais impostos e remuneração dos
empregados.
Lucro Bruto = Total das vendas (receitas) – Custos/despesas
Lucro Líquido: Equivale ao lucro bruto menos as deduções de imposto de renda e deoutras taxas que a empresa tenha que pagar.
1.1.2.1.001 Duplicatas a receber1.1.2.2 Outros créditos1.1.2.3 Títulos a receber1.1.2.3.001 Adiantamento de Fornecedores1.1.3 Estoques 1.1.3.1 Estoques1.1.3.1.001 Mercadorias1.1.3.1.002 Material de Embalagens1.1.3.1.003 Materiais de Limpeza1.1.3.1.004 Materiais de Limpeza1.2 NÃO CIRCULANTE
1.2.1.1 Impostos a recuperar1.2 PERMANENTE 1.2.2 Investimentos 1.2.2.1 Imóveis 1.2.2.2 Aplicações financeiras 1.2.3 Imobilizado 1.2.3.1 Bens de Uso1.2.3.1.001 Terreno1.2.3.1.002 Instalações1.2.3.1.003 Móveis e Utensílios1.2.3.1.004 Marcas e Patentes
1.2.3.1.005 Computadores e Periféricos1.2.4 Intangível
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1.2.4.1 Marcas e Patentes2 PASSIVO2.1 CIRCULANTE2.1.1 Obrigações com fornecedores
2.1.1.1 Fornecedores2.1.2 Obrigações Trabalhistas e Sociais2.1.2.1 Obrigações com pessoal2.1.2.1.001 Salários a pagar2.1.2.1.002 Encargos Sociais a recolher2.1.3 Obrigações Financeiras2.1.3.1 Empréstimos2.1.4 Outras Obrigações2.1.4.1 Contas a pagar2.2 NÃO CIRCULANTE2.2.1 Empréstimos
2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO2.3.1 Capital Social2.3.2 Reservas2.3.2.1 Reserva de lucros3 RESULTADO OPERACIONAL BRUTO3.1 Receita operacional líquida3.1.1 Receita líquida de vendas3.1.1.001 Venda de mercadorias3.1.1.2 (-) Deduções da receita3.1.1.2.001 (-) Devoluções de vendas3.1.1.2.002 (-)ICMS
3.2 DESPESAS OPERACIONAIS3.2.1 Salários4 RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO4.1 Despesas financeiras4.2 OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS4.2.1 Outras receitas operacionais4.2.2 Outras despesas operacionais
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
O Balancete de verificação tem como base o método das partidas dobradas e tem como
finalidade averiguar se os saldos das contas contábeis estão em equilíbrio, ou seja, se os
lançamentos contábeis foram efetuados corretamente.