ภาษีมูลค่าเพิ่ม Value Added Tax

1

ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูValue Added Tax

2

ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูเป็�นภาษี�ที่� เรี�ยกเก�บจากการีบรี�โภค่ของ ป็รีะชาชน แตกตางจากภาษี�เง�นได้#

3

ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู เสี�ยเป็�นรีายเด้%อน โด้ยค่&านวณจาก

ภาษี�ขาย หมูายถึ+ง ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูที่� ผู้�#ป็รีะกอบการีจด้ที่ะเบ�ยน ได้#เรี�ยกเก�บหรี%อพิ่+งเรี�ยกเก�บจากผู้�#ซื้%.อสี�นค่#า หรี%อผู้�#รี/บบรี�การี

ภาษี�ขาย - ภาษี�ซื้%.อ

4

ภาษี�ซื้%.อ หมูายถึ+ง ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูที่� ผู้�#ป็รีะกอบการีจด้ที่ะเบ�ยนถึ�กผู้�# ป็รีะกอบการีจด้ที่ะเบ�ยนอ% นเรี�ยกเก�บและให# หมูายค่วามูรีวมูถึ+ง

- ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูที่� ผู้�#ป็รีะกอบการีจด้ ที่ะเบ�ยนได้#เสี�ยเมู% อน&าเข#าสี�นค่#า

- ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูที่� ได้#น&าสีงตามู มู. 83/5-7

5

1 .ขอค่%นภาษี�เป็�นเง�นสีด้2. ขอยกไป็ใช#เป็�นเค่รีด้�ตภาษี�ของเด้%อน

ถึ/ด้ไป็

กรีณ�ภาษี�ซื้%.อมูากกวาภาษี�ขาย มู�สี�ที่ธิ�

6

1 .ผู้�#ป็รีะกอบการี2 .ผู้�#น&าเข#า3. ผู้�#ที่� กฎหมูายก&าหนด้ไว#เป็�นพิ่�เศษี

ผู้�#มู�หน#าที่� เสี�ยภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูให#

กรีมูสีรีรีพิ่ากรี

7

1 .บ4ค่ค่ลธิรีรีมูด้า บรี�ษี/ที่ ห#างห4#นสีวน น�ต�บ4ค่ค่ล

2 .มู�การีขายสี�นค่#าหรี%อ ให#บรี�การีเป็�นธิ4รีก�จและอาช�พิ่

3 .ในรีาชอาณาจ/กรี

องค่5ป็รีะกอบของค่&าวา

ผู้�#ป็รีะกอบการี

8

ค่&าวา สี�นค่#า หมูายถึ+ง ที่รี/พิ่ย5สี�นที่� มู�รี�ป็รีางหรี%อไมูมู�

รี�ป็รีาง ที่� มู�ไว#เพิ่% อขาย หรี%อเพิ่% อ

การีใด้ๆรีวมูถึ+งสี� งของที่4กชน�ด้ ที่� น&าเข#า

สี�นค่#า

9

ขายสี�นค่#าไมูมู�รี�ป็รีาง เชน- ขายล�ขสี�ที่ธิ� (ถึ#าให#ใช#ล�ขสี�ที่ธิ�

เป็�นเรี% องบรี�การี)

- โอนสี�ที่ธิ�การีเชาอสี/งหารี�มูที่รี/พิ่ย5

- ขายสี�ที่ธิ�เวลาโฆษีณา- โอนสี�ที่ธิ�ตามูป็รีะที่านบ/ตรี

เหมู%องแรี(บ/ตรีภาษี�เป็�นตรีาสีารีแสีด้งสี�ที่ธิ�ในหน�.ของรี/ฐบาลไมูใชสี�นค่#า)

สี�นค่#า

10

ค่&าวา ขาย หมูายถึ+ง การีจ&าหนาย จาย โอน สี�นค่#าไมูวา

จะมู�ป็รีะโยชน5หรี%อค่าตอบแที่นหรี%อไมู เชนการีซื้%.อขายสี�นค่#าที่/ วๆไป็ การีแจก การีแถึมู การีมูอบรีางว/ลในการีช�งโชค่ การีให#ที่ด้ลองใช#สี�นค่#า นอกจากน/.นย/งหมูายค่วามูรีวมูถึ+ง

ขาย

11

ค่&าวา บรี�การี หมูายถึ+ง การีกรีะที่&าใด้ ๆ อ/นอาจหา ป็รีะโยชน5อ/นมู�มู�ลค่า ซื้+ งมู�ใช การีขาย และให#หมูายค่วามูรีวมู ถึ+งการีใช#บรี�การีของตนเอง

บรี�การี

12

- ขายสี�นค่#าในรีาชอาณาจ/กรี กรีณ�ผู้�#ขายในป็รีะเที่ศไที่ย ไมูได้#สีง

สี�นค่#าออกไป็ขายให#ก/บ ผู้�#ซื้%.อในตางป็รีะเที่ศ แตใช#ว�ธิ�โอนสี�นค่#าจากป็รีะเที่ศหน+ งซื้+ ง เป็�นป็รีะเที่ศที่� ผู้�#ขายในป็รีะเที่ศได้#สี/ งซื้%.อไป็ให#ผู้�#ซื้%.อในตางป็รีะเที่ศโด้ยตรีง กรีมูสีรีรีพิ่ากรีวางแนวที่างป็ฏิ�บ/ต�ไว#วา กรีณ�ด้/งกลาว เป็�นการีขายสี�นค่#านอกรีาชอาณาจ/กรีไมูอย�ในบ/งค่/บต#องเสี�ยภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู และไมูใชกรีณ�ที่� จะได้#รี/บสี�ที่ธิ�เสี�ยภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู อ/ตรีารี#อยละ 0 ( ป็. 89/2542 )

ป็รีะกอบก�จการีในรีาชอาณาจ/กรี

13

- บรี�การีในรีาชอาณาจ/กรี การีให#บรี�การีที่� อย�ในบ/งค่/บต#องเสี�ยภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู จะต#องเป็�นการีให#บรี�การีในรีาชอาณาจ/กรีเที่าน/.น

ป็รีะกอบก�จการีในรีาชอาณาจ/กรี

14

ผู้�#น&าเข#า หมูายค่วามูวา ผู้�#ป็รีะกอบการี หรี%อ บ4ค่ค่ลอ% น ซื้+ งน&าเข#า

- การีน&าสี�นค่#าออกจากเขตอ4ตสีาหกรีรีมู สีงออก โด้ยมู�ใชเพิ่% อสีงออก ถึ%อเป็�นการีน&าเข#าด้#วย

ผู้�#น&าเข#า

15

1. การีขายพิ่%ชผู้ลที่างการีเกษีตรี - สีด้ เชน ด้อกไมู#สีด้ ผู้ลไมู#สีด้ - รี/กษีาไมูให#เสี�ย เชน ผู้ลไมู#ด้อง กรีะเที่�ยมูด้อง

- แป็รีสีภาพิ่แล#ว ไมูยกเว#นภาษี� เชน ซื้#อสีมูะเข%อเที่ศ น&.าตาล เสี#นก:วยเต�;ยว ต/.งฉ่าย การีน&าข#าวสีารีมูาเค่ล%อบว�ตามู�น เพิ่% อให#มู�ค่4ณภาพิ่ด้�ข+.น ย/งไมูถึ%อวาเป็�นการีแป็รีสีภาพิ่ให#เป็�นผู้ล�ตภ/ณฑ์5อาหารี

การียกเว#นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

16

- บรีรีจ4กรีะป็>อง ภาชนะ หรี%อห�บหอที่� ผู้น+กในล/กษีณะมู/ นค่ง ไมูยกเว#นภาษี� (การีป็?ด้ผู้น+กด้#วยฝาเกล�ยว ลวด้เย�บกรีะด้าษี หน/งยางรี/ด้ไมูมู/ นค่ง บรีรีจ4ถึ4งพิ่ลาสีต�กแบบมู�รีอยกด้สี&าหรี/บป็?ด้-เป็?ด้)

- การีขายข#าวสีารี หรี%อผู้ล�ตภ/ณฑ์5ที่� ได้#จากการีสี�ข#าว ไมูวาบรีรีจ4ภาชนะในล/กษีณะมู/ นค่งหรี%อไมู ได้#รี/บยกเว#นภาษี� - การีขายกากของพิ่%ช น&.ายางพิ่%ช ยางแผู้น ไมูวาจะมู�

การียกเว#นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

17

สีารีอ% นผู้สีมูอย�ด้#วยหรี%อไมู ได้#รี/บยกเว#นภาษี� เชน น&.ายางพิ่ารีาใสีสีารีสี#มูยาง น&.ายางพิ่ารีาใสีสีารีเค่มู� - การีขายน&.ามู/นด้�บของพิ่%ช ที่� ได้#จากกรีะบวนการีน&าพิ่%ชผู้ลที่างการีเกษีตรีมูาค่/.น บ�บ สีก/ด้ กอนน&าเข#ากรีะบวนการีกล/ นน&.ามู/นพิ่%ช เฉ่พิ่าะที่� ไมูได้#บรีรีจ4กรีะป็>องภาชนะหรี%อห�บหอในล/กษีณะมู/ นค่ง ได้#รี/บยกเว#นภาษี� แตถึ#าขาย

การียกเว#นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

18

การียกเว#นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

ผู้ล�ตภ/ณฑ์5ที่� ได้#จากกรีะบวนการีกล/ นน&.ามู/นของพิ่%ช ไมู ได้#รี/บยกเว#นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

- การีขายไมู#ฟืBน ไมู#ซื้าง ไมูได้#รี/บยกเว#นภาษี�

- เกล%อ ไมูใชพิ่%ชผู้ลที่างการีเกษีตรี

2. การีขายสี/ตว5 ถึ#าสี/ตว5แป็รีสีภาพิ่แล#ว ฟือกแล#ว ไมูได้# รี/บยกเว#นภาษี� เชน สี/ตว5สีตCาฟื หน/งสี/ตว5

3. การีขายป็ลาป็Dน อาหารีสี/ตว5

19

4. การีขายยาหรี%อเค่มู�ภ/ณฑ์5ที่� ใช#สี&าหรี/บพิ่%ชหรี%อสี/ตว5 เพิ่% อ บ&ารี4ง รี/กษีา ป็Eองก/น ที่&าลาย หรี%อก&าจ/ด้ศ/ตรี� หรี%อโรีค่ของ พิ่%ชหรี%อสี/ตว55. การีขายหน/งสี%อพิ่�มูพิ่5 น�ตยสีารี หรี%อต&ารีาเรี�ยน - การีขายหรี%อน&าเข#าหน/งสี%อที่4กชน�ด้ เอกสีารีป็รีะกอบ การีเรี�ยนการีสีอน เชน แผู้นที่� โลก ภาพิ่ป็รีะกอบการี เรี�ยน ถึ%อเป็�นต&ารีาเรี�ยน

การียกเว#นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

20

- โป็รีแกรีมูป็รีะกอบการีเรี�ยน ยกเว#นภาษี� - การีขายแบบพิ่�มูพิ่5 แบบฟือรี5มู ไมูยกเว#นภาษี� - เที่ป็ ว�ด้�โอ ป็รีะกอบการีเรี�ยน ได้#รี/บยกเว#นภาษี�

การียกเว#นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

21

การียกเว#นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

1. การีให#บรี�การีศ+กษีาของสีถึานศ+กษีา

2. การีให#บรี�การีป็รีะกอบโรีค่ศ�ลป็ การีสีอบบ/ญช� การี วาค่วามู

- การีให#บรี�การีป็รี+กษีากฎหมูาย การีรี/บจ#างที่&าบ/ญช� รี/บจด้ที่ะเบ�ยนน�ต�บ4ค่ค่ล ไมูได้#รี/บยกเว#นภาษี�

22

3. การีให#บรี�การีรี/กษีาพิ่ยาบาลของสีถึานพิ่ยาบาล

- การีจ&าหนายอ4ป็กรีณ5ที่างการีแพิ่ที่ย5 ไมูยกเว#น

- บรี�ษี/ที่ ป็รีะกอบก�จการีให#บรี�การีว�น�จฉ่/ยโรีค่ด้#วยเค่รี% องเอ�กซื้เรีย5 บรี�การีตรีวจเล%อด้ โด้ยมู�ได้#จด้ที่ะเบ�ยนจ/ด้ต/.งเป็�นสีถึานพิ่ยาบาล ตามูกฎหมูายวาด้#วยสีถึานพิ่ยาบาล ไมูได้#รี/บยกเว#นภาษี�

การียกเว#นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

23

- โรีงพิ่ยาบาลของโรีงงาน ถึ#าเป็�นการีให#บรี�การีรี/กษีาเฉ่พิ่าะล�กจ#าง หรี%อบ4ค่ค่ลในอ4ป็การีะของล�กจ#าง โด้ยไมูค่�ด้ค่าบรี�การี เพิ่% อเป็�นสีว/สีด้�การีแกพิ่น/กงาน โด้ย ไมูมู�การีให#บรี�การีแกบ4ค่ค่ลภายนอก ไมูเข#าล/กษีณะการี ให#บรี�การีที่างธิ4รีก�จเป็�นว�ชาช�พิ่

การียกเว#นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

24

- รีายได้#จากการีให#บรี�การีด้#านอาหารี น&.าด้% มู แก ผู้�#ป็Dวยที่� เข#ารี/กษีาต/วในโรีงพิ่ยาบาล ถึ%อเป็�นสีวนหน+ งของการีรี/กษีาพิ่ยาบาล ได้#รี/บยกเว#นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

- รีายได้#จากการีขายนมูผู้ง ของแผู้นกเด้�กในโรีงพิ่ยาบาล ซื้+ งขายให#บ4ค่ค่ลที่/ วไป็ ต#องเสี�ยภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

การียกเว#นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

25

4. การีให#บรี�การีขนสีงในรีาชอาณาจ/กรี

การีขายพิ่รี#อมูขนถึ%อเป็�นการีขาย

5. การีให#บรี�การีขนสีงรีะหวางป็รีะเที่ศ ซื้+ งมู�ใชเป็�น การีขนสีงโด้ยอากาศยาน หรี%อเรี%อเด้�นที่ะเล

6. การีให#บรี�การีเชาอสี/งหารี�มูที่รี/พิ่ย5

เชน การีเชาพิ่%.นที่� ในห#างสีรีรีพิ่สี�นค่#า

การียกเว#นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

26

- ก�จการีโรีงแรีมู เกสีเฮ้#าสี5 บ/งกะโล ไมูใชการีเชา อสี/งหารี�มูที่รี/พิ่ย5

- การีเชารี#าน อพิ่าที่5เมูนที่5 เป็�นการีเชา อสี/งหารี�มูที่รี/พิ่ย5

- การีให#บรี�การีพิ่%.นที่� จอด้รีถึ ไมูใชการีเชา อสี/งหารี�มูที่รี/พิ่ย5

การียกเว#นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

27

7. การีให#บรี�การีของรีาชการีสีวนที่#องถึ� น ที่/.งน�.ไมูรีวมูถึ+งบรี�การีที่� เป็�นการีพิ่าณ�ชย5ของรีาชการีสีวนที่#องถึ� น

8. การีขายสี�นค่#า หรี%อให#บรี�การี ของกรีะที่รีวง ที่บวงกรีมู ซื้+ งสีงรีายรี/บที่/.งสี�.นให#แกรี/ฐ โด้ยไมูห/กค่าใช#จาย

9. การีขายสี�นค่#า หรี%อให#บรี�การีเพิ่% อป็รีะโยชน5แกการีศาสีนา หรี%อสีาธิารีณะก4ศลภายในป็รีะเที่ศ ซื้+ งไมูน&าผู้ล

การียกเว#นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

28

ก&าไรีไป็จายในที่างอ% น เชน การีขายสี�นค่#าของโค่รีง การีหลวงศ�ลป็ช�พิ่

การียกเว#นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

29

การียกเว#นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูสี&าหรี/บการีน&าเข#า

1 การีน&าเข#าสี�นค่#าตามูมูาตรีา 81(1)(ก) ถึ+ง (ฉ่)

2 การีน&าเข#าสี�นค่#าจากตางป็รีะเที่ศเข#าในเขตอ4ตสีาหกรีรีมูสีงออก

3 การีน&าเข#าสี�นค่#าที่� ยกเว#นอากรีตามูกฎหมูายวาด้#วยพิ่�ก/ด้อ/ตรีาศ4ลกากรี

การียกเว#นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

30

การียกเว#นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูสี&าหรี/บก�จการีขนาด้ยอมู ก�จการีขนาด้ยอมู = มู�รีายได้#ไมูเก�น 1,800,000 บาที่/ป็Hการียกเว#นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูตามูพิ่รีะรีาชกฤษีฎ�กา(ฉ่. 239)

เชน - การีขายสีลากก�นแบงของรี/ฐบาล การีขายแสีตมูป็J

- การีบรี�จาค่สี�นค่#าให#แกสีถึานพิ่ยาบาลและสีถึานศ+กษีาของที่างรีาชการี สีถึาบ/นอ4ด้มูศ+กษีาของเอกชน องค่5การี สีถึานสีาธิารีณก4ศลตามูที่� กฎหมูายก&าหนด้

การียกเว#นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

31

ของแจกของแถึมูที่� ไมูเป็�นฐานภาษี�

  1. ส่�วนลดหรือค่�าลดหย่�อน ที่��ผู้��ปรืะกอบการืจดที่ะเบ�ย่นได�ลดให�ในขณะขาย่ส่�นค่�า หรือให�บรื�การืและได�ห!กส่�วนลดหรือค่�าลดหย่�อนด!งกล�าวออกจากรืาค่าส่�นค่�าหรือรืาค่าค่�าบรื�การื โดย่ได�แส่ดงให�เห$นไว�ชั!ดแจ�งว�าได�มี�การืห!กส่�วนลดหรือค่�าลดหย่�อนไว�ในใบก'าก!บภาษี�ในแต่�ละค่รื!+งที่��ออกแล�ว ที่!+งน�+ เว�นแต่�ส่�วนลดหรือค่�าลดหย่�อนในการืขาย่ส่�นค่�า หรือให�บรื�การืของผู้��ปรืะกอบการืจดที่ะเบ�ย่นที่��มี�ส่�ที่ธิ�ออกใบก'าก!บภาษี�อย่�างย่�อต่ามีมีาต่รืา 86/6 หรือมีาต่รืา 86/7 ผู้��ปรืะกอบการืจดที่ะเบ�ย่นจะไมี�แส่ดงส่�วนลดหรือค่�าลดหย่�อนด!งกล�าว ให�เห$นชั!ดแจ�งไว�ในใบก'าก!บภาษี�อย่�างย่�อก$ได�

32

ของแจกของแถึมูที่� ไมูเป็�นฐานภาษี�

2. มู�ลค่าของสี�นค่#าที่� แถึมูพิ่รี#อมูก/บการีขายสี�นค่#าหรี%อการีให#บรี�การีไมูวาสี�นค่#าที่� แถึมูน/.นจะเป็�นสี�นค่#าป็รีะเภที่ และชน�ด้เด้�ยวก/บสี�นค่#าที่� ขายหรี%อบรี�การีที่� กรีะที่&าหรี%อไมู แตมู�ลค่าของสี�นค่#าที่� แถึมูจะต#องไมูเก�นมู�ลค่าของสี�นค่#าที่� ขายหรี%อมู�ลค่าของการีให#บรี�การี

33

ของแจกของแถึมูที่� ไมูเป็�นฐานภาษี�

3. มี�ลค่�าของส่�นค่�าที่��แจกหรือให�เป-นรืางว!ลก!บผู้��ซื้+อส่�นค่�าหรือผู้��รื !บบรื�การืที่��ซื้+อส่�นค่�าหรือรื!บบรื�การืในแต่�ละว!น โดย่มี�มี�ลค่�ารืวมีก!นต่ามีที่��ผู้��ปรืะกอบการืจดที่ะเบ�ย่นก'าหนด แต่�มี�ลค่�าของส่�นค่�าที่��แจกหรือให�เป-นรืางว!ลต่�องมี�มี�ลค่�าไมี�เก�นมี�ลค่�าของส่�นค่�าที่��ขาย่หรือมี�ลค่�าของการืให�บรื�การื

34

ของแจกของแถึมูที่� ไมูเป็�นฐานภาษี� 4. มี�ลค่�าของส่�นค่�าที่��แจกหรือให�เป-นของขว!ญ เน�องในพิ�ธิ�หรือ

ต่ามีโอกาส่แห�งขนบธิรืรืมีเน�ย่มีปรืะเพิณ� เชั�น เที่ศกาลป2ใหมี� เที่ศกาลส่งกรืานต่3 การืเป4ดแนะน'าส่�นค่�าใหมี�ที่!+งน�+ เฉพิาะส่�นค่�าที่��เป-นปฏิ�ที่�น ส่มี7ดบ!นที่8กปรืะจ'าว!น (Diary) หรือส่�นค่�าที่��มี�ล!กษีณะที่'านองเด�ย่วก!นของขว!ญหรือของชั'ารื�วย่ที่��มี�ชั�อผู้��ปรืะกอบการื ชั�อการืค่�า หรือเค่รื�องหมีาย่การืค่�าของผู้��ปรืะกอบการืปรืากฏิอย่�� โดย่ของขว!ญหรือของชั'ารื�วย่ด!งกล�าว ต่�องเป-นส่��งของที่��พิ8งให�แก�ก!นต่ามีปรืะเพิณ�ที่างธิ7รืก�จที่!�วไป และต่�องมี�รืาค่าหรือมี�ลค่�าไมี�เก�นส่มีค่วรื

35

ของแจกของแถึมูที่� ไมูเป็�นฐานภาษี�

5. มู�ลค่าของสี�นค่#าต/วอยางที่� แจก เน% องจากการีจ/ด้ก�จกรีรีมูสีงเสีรี�มูการีขาย

36

ของแจกของแถึมูที่� ไมูเป็�นฐานภาษี�

6. มี�ลค่�าของค่�าต่อบแที่นที่��พิ8งได�รื!บจากการืมีอบส่�นค่�าให�ผู้��ซื้+อส่�นค่�าที่ดส่อบใชั�งานก�อนซื้+อ โดย่ส่�นค่�าด!งกล�าวไมี�ใชั�ของใชั�ส่�+นเปลองและต่�องเป-นส่�นค่�าที่��มี�ไว�ส่'าหรื!บให�ที่ดลองใชั�เป-นการืชั!�วค่รืาว เพิ�อที่ดลองค่7ณภาพิหรือปรืะส่�ที่ธิ�ภาพิของส่�นค่�าเที่�าน!+น และผู้��ซื้+อส่�นค่�าจะต่�องส่�งมีอบส่�นค่�าด!งกล�าวค่นให�แก�ผู้��ปรืะกอบการืจดที่ะเบ�ย่นผู้��ขาย่ส่�นค่�าเมี�อที่ดลองใชั�เส่รื$จ

37

ของแจกของแถึมูที่� ไมูเป็�นฐานภาษี�

7. มู�ลค่าของอาหารีและเค่รี% องด้% มูที่� นายจ#างจ/ด้หาให#ก/บพิ่น/กงานหรี%อล�กจ#างในรีะหวางเวลาป็ฏิ�บ/ต�งาน ตามูรีะเบ�ยบเก� ยวก/บสีว/สีด้�การีของพิ่น/กงานหรี%อล�กจ#าง โด้ยมู�ลค่าของอาหารีและเค่รี% องด้% มูด้/งกลาวต#องมู�รีาค่าไมูเก�นสีมูค่วรี

38

ของแจกของแถึมูที่� ไมูเป็�นฐานภาษี�

8. มู�ลค่าของเค่รี% องแบบที่� ผู้�#ป็รีะกอบการีจด้ที่ะเบ�ยนซื้+ งเป็�นนายจ#างได้#มูอบให#แกล�กจ#างในจ&านวนค่นละไมูเก�นสีองช4ด้ตอป็H และเสี%.อนอกในจ&านวนค่นละไมูเก�นหน+ งต/วตอป็H

39

ของแจกของแถึมูที่� ไมูเป็�นฐานภาษี�

9. มู�ลค่าของที่รี/พิ่ย5สี�นหรี%อสี�นค่#าซื้+ งผู้�#ป็รีะกอบการีจด้ที่ะเบ�ยนบรี�จาค่ให#แกสีวนรีาชการีตามูโค่รีงการีของที่างรีาชการี เพิ่% อชวยเหล%อผู้�#ป็รีะสีบอ4ที่กภ/ย วาตภ/ย อ/ค่ค่�ภ/ย หรี%อภ/ยธิรีรีมูชาต�ในล/กษีณะที่&านองเด้�ยวก/น

40

ของแจกของแถึมูที่� ไมูเป็�นฐานภาษี�

10. มู�ลค่าของที่รี/พิ่ย5สี�นที่� ใช#ในการีป็รีะกอบก�จการีซื้+ งผู้�#ป็รีะกอบการี จด้ที่ะเบ�ยนบรี�จาค่ให#แกสีวนรีาชการีตามูโค่รีงการีของที่างรีาชการี เพิ่% อให#แกสีถึานศ+กษีาของที่างรีาชการี สีถึาบ/นอ4ด้มูศ+กษีาเอกชนตามูกฎหมูายวาด้#วยสีถึาบ/นอ4ด้มูศ+กษีาเอกชน หรี%อสีถึานศ+กษีาตามูกฎหมูายวาด้#วยโรีงเรี�ยนเอกชน

41

ค่วามูรี/บผู้�ด้ในการีเสี�ยภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

( TAX POINT )

42

ค่วามูรี/บผู้�ด้ในการีเสี�ยภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู หมูายถึ+ง จ4ด้ที่� ผู้�#ป็รีะกอบการีถึ�กก&าหนด้โด้ยกฎหมูาย วามู�ภารีะภาษี�เก�ด้ข+.นแล#ว ซื้+ งกอให#เก�ด้สี�ที่ธิ�และหน#าที่�

สี�ที่ธิ� เรี�ยกเก�บ VAT จากผู้�#ซื้%.อหรี%อผู้�#รี/บบรี�การี

หน#าที่� 1. จ/ด้ที่&าและสีงมูอบใบก&าก/บภาษี�ให#แกผู้�#ซื้%.อ หรี%อ

ผู้�#รี/บบรี�การี 2. น&ายอด้ขาย

ภาษี�ขาย ไป็ลงในรีายงานภาษี�ขาย

ค่วามูรี/บผู้�ด้ในการีเสี�ยภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

43

หากไมูออกใบก&าก/บภาษี� และสีงมูอบที่/นที่�ที่� ค่วามูรี/บผู้�ด้เก�ด้ข+.นมู�โที่ษีที่/.งที่างแพิ่งและที่างอาญาแพิ่ง

เบ�.ยป็รี/บ 2 เที่า ของภาษี�ที่� ต#องออกใบก&าก/บตามูมูาตรีา 89(5)อา

ญาจ&าค่4ก ไมูเก�น 1 เด้%อน ป็รี/บไมูเก�น 5,000 บาที่ มูาตรีา 90/2(3)

44

หล/ก สีงมูอบ ข#อยกเว#น (1) มู�การีโอนกรีรีมู

สี�ที่ธิ�สี�นค่#า (2) ได้#รี/บช&ารีะ

รีาค่าสี�นค่#า (3) ได้#ออกใบ

ก&าก/บภาษี� โด้ยให#ค่วามูรี/บผู้�ด้

เก�ด้ข+.นตามูสีวน ของการีกรีะที่&าน/.น ๆ

ค่วามูรี/บผู้�ด้กรีณ�ขายสี�นค่#า

45

ขายสี�นค่#า TAX POINT อย�ที่� สีงมูอบไมูใชรี/บมูอบป็.พิ่.พิ่. มูาตรีา 462 การีสีงมูอบน/.นจะที่&าอยางหน+ ง อยางใด้ก�ได้#สี4ด้แตวาจะเป็�นผู้ลให# ที่รี/พิ่ย5น/.นอย�ในเง%.อมูมู%อของผู้�#ซื้%.อ

46

ป็.พิ่.พิ่. มูาตรีา 463 ถึ#าในสี/ญญาก&าหนด้วา ให#สีง

ที่รี/พิ่ย5สี�นซื้%.อขายน/.น จากที่� หน+ ง ไป็อ�กแหงหน+ งไซื้รี# ที่านวาการีสีงมูอบยอมูสี&าเรี�จ เมู% อได้#สีงมูอบ

ที่รี/พิ่ย5สี�นน/.น แกผู้�#ขนสีง

47

ขายเสีาเข�มูพิ่รี#อมูให#บรี�การีตอกเสีาเข�มู โด้ยรีวมูเป็�นรีาค่าเด้�ยวก/น ถึ%อเป็�นการีขายสี�นค่#า ค่วามูรี/บผู้�ด้ในการีเสี�ยภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู ต#องถึ%อว/นที่� สีงมูอบเสีาเข�มู ไมูใชว/นที่� ตอกเสีาเข�มูเสีรี�จ จ+งต#องออกใบก&าก/บภาษี�ในว/นที่� สีงมูอบเสีาเข�มู

แตถึ#าแยกรีาค่าค่าเสีาเข�มู ก/บ ค่าบรี�การีตอกเสีาเข�มู

TAX POINT แยกก/นเก�ด้กรีณ�ด้/งกลาวมู�ผู้ลตอการีห/กภาษี�

ณ ที่� จายด้#วย

48

กรีณ�สีงมูอบสี�นค่#าแล#ว มู�การีค่%นสี�นค่#า เพิ่รีาะเหต4

สี�นค่#าช&ารี4ด้บกพิ่รีอง ต#องออกใบลด้หน�.

49

การีสีงมูอบสี�นค่#าให#ล�กค่#าที่ด้ลองใช#กอนซื้%.อ จะถึ%อเป็�นการีขายสี�นค่#าแล#วหรี%อไมู ให#พิ่�จารีณา ด้/งน�.

(ก) เมู% อล�กค่#าพิ่อใจในสี�นค่#าด้/งกลาว จ+งตกลงซื้%.อขายสี�นค่#าที่� มูอบน/.น กรีณ�น�.ถึ%อเป็�นการีขายต/.งแตว/นที่� มูอบสี�นค่#าให#ล�กค่#าที่ด้ลองใช#

50

(ข) เมู% อล�กค่#าพิ่อใจในสี�นค่#าด้/งกลาว ผู้�#ขายจะสีงมูอบสี�นค่#าให#ที่ด้ลองใช#ย/งไมูถึ%อเป็�นการีขาย เฉ่พิ่าะกรีณ�เข#าเง% อนไข ด้/งน�.

(1) สี�นค่#ามู�ไว#เพิ่% อการีที่ด้ลองใช#โด้ยเฉ่พิ่าะ

(2) รีะยะเวลาที่ด้ลองใช#เพิ่�ยงช/ วค่รีาวเพิ่% อที่ด้ลองค่4ณภาพิ่ ( 14 ว/น )

(3) ต#องมู�ใชสี�นค่#าใช#สี�.นเป็ล%อง

51

บรี�ษี/ที่ขายเค่รี% องฟือกไต สีงมูอบเค่รี% องฟือกไตให#โรีงพิ่ยาบาลที่ด้ลองใช# หากใช#แล#ว มู�ป็รีะสี�ที่ธิ�ภาพิ่ด้�จะซื้%.อ เค่รี% องฟือกไตเค่รี% องน/.นเลย TAX POINT เก�ด้ต/.งแต สีงมูอบเค่รี% องฟือกไต

52

- การีวางเง�นมู/ด้จ&า เง�นจอง ถึ%อเป็�นการีช&ารีะรีาค่า- มู/ด้จ&ารีถึ ค่าจองรีถึ มู� VAT

- ค่าจองบ#าน ไมูมู� VAT

- เง�นมู/ด้จ&า เง�นป็รีะก/น ภาชนะบรีรีจ4สี�นค่#า ไมูมู� VAT

เชน มู/ด้จ&าถึ/งแกCสี แตถึ#าถึ/งแกCสีหายรี�บเง�นมู/ด้จ&า ถึ%อเป็�นการีขายถึ/งแกCสี

53

หล/ก ได้#รี/บช&ารีะรีาค่าค่าบรี�การี

ข/อยกเว#น ได้#ออกใบก&าก/บภาษี�ก�จการีรี/บเหมูากอสีรี#าง มู�ป็รีะเพิ่ณ�ที่างการีค่#า ค่%อ ผู้�#รี/บเหมูาจะเรี�ยกเก�บเง�นลวงหน#าจากผู้�#วาจ#าง และตกลงค่%นโด้ยยอมูให#ผู้�#วาจ#างห/กเง�นด้/งกลาว ออกจากเง�นค่างานที่� ผู้�#รี/บจ#างได้#รี/บแตละงวด้เพิ่% อชด้เชยก/บเง�นจายลวงหน#าจนกวาจะค่รีบพิ่รี#อมูห/กเง�นค่าป็รีะก/นผู้ลงานอ�กสีวนหน+ ง TAX POINT จะเก�ด้ข+.นอยางไรี

บรี�การี บรี�การี

54

บรี�การีค่าจ#าง 10 ล#านบาที่ เง�นจายลวง

หน#า( Advance payment ) 1,000,000.-

7 % 70,000.-

10 งวด้- งวด้ละ 1,000,000.-

- ห/กเง�นลวงหน#า ( 10% ) 100,000.-

- ห/กเง�นป็รีะก/นผู้ลงาน (10%) 100,000.-

จายจรี�ง 800,000.-

TAX POINT เก�ด้จากค่างานแตละงวด้ 900,000.- X 7%

= 63,000.-

ค่%นเง�นป็รีะก/นผู้ลงาน 1,000,000.- NON VAT

55

ขาย + ต�ด้ต/.ง ไมูแยก = ขาย

แยกได้# แยกตามูจรี�งเชน ขายล�ฟืที่5 , แอรี5 พิ่รี#อมูต�ด้ต/.ง

บรี�การี

56

- ขาย + ขนสีง = ขาย - ผู้ล�ตขายอย�แล#วเป็�นป็กต� มู�ผู้�#มูาวาจ#างให#ที่&า = ขาย - จะผู้ล�ตตอเมู% อมู�ผู้�#มูาวาจ#าง = บรี�การี - การีช&ารีะรีาค่าด้#วยเช�ค่ ถึ%อเอาว/นที่� ลงในเช�ค่เป็�น ว/นได้#รี/บช&ารีะรีาค่า

บรี�การี

57

- การีช&ารีะรีาค่าด้#วยเช�ค่ โด้ยได้#รี/บมูอบเช�ค่ลงว/นที่� ที่� ผู้านมูาแล#วให# จ/ด้ที่&าใบก&าก/บภาษี�ตามูว/นที่� ลงในเช�ค่

เว#นแต ในกรีณ�ด้/งตอไป็น�.ให#จ/ด้ที่&าใบก&าก/บภาษี�ในว/นที่� ได้#รี/บมูอบเช�ค่

- ผู้�#ออกเช�ค่เป็�น รี/ฐบาล องค่5การีของรี/ฐบาล เที่ศบาล

สี4ขาภ�บาล องค่5การีบรี�หารีสีวนที่#องถึ� น- ในกรีณ�ผู้�#ออกเช�ค่ได้#ออก

หน/งสี%อรี/บรีองวาได้#สีง

บรี�การี

58

มูอบเช�ค่ให#ผู้�#ป็รีะกอบการีเมู% อ ว/น เด้%อน ป็Hใด้ และได้#สีงมูอบเอกสีารีด้/งกลาวให#ในว/นเด้�ยวก/นก/บว/นที่� สีงมูอบเช�ค่น/.น ( ป็. 51/2537)

บรี�การี

59

สี/ญญาให#เชาซื้%.อ , สี/ญญาซื้%.อขายเง�นผู้อน

หล/ก ถึ+งก&าหนด้ช&ารีะค่างวด้

ข#อยกเว#น

1. ได้#รี/บช&ารีะรีาค่าสี�นค่#า

2. ได้#ออกใบก&าก/บภาษี�

60

บรี�ษี/ที่ Singer ขายต�#เย�นเง�นผู้อน ก&าหนด้ช&ารีะค่างวด้ด้/งน�.

1 มู�.ค่. 46 1,000 + 70

1 เมู.ย . 46 1,000 + 70

1 พิ่.ค่. 46 1,000 + 70

10 งวด้

61

สี/ญญาเชาซื้%.อที่� มู�ข#อตกลงพิ่�เศษี กรีณ�ผู้�ด้น/ด้ - ถึ+งก&าหนด้ช&ารีะค่างวด้

ถึ#าผู้�ด้น/ด้ + มู� การี เรี�ยกด้อกเบ�.ย สี&าหรี/บงวด้ที่� ผู้�ด้น/ด้ ถึ%อเป็�น ค่าเสี�ยหายจากการีผู้�ด้สี/ญญาเชาซื้%.อ ไมูมู� VAT

กรีณ�เล�กสี/ญญา - ได้#ค่%นที่รี/พิ่ย5สี�น หากที่รี/พิ่ย5สี�นเสี�ยหาย เรี�ยกรี#องค่าเสี�ยหายจากผู้�#เชาซื้%.อ หรี%อ

บรี�ษี/ที่ป็รีะก/น = เป็�นค่าสี�นไหมูที่ด้แที่น + VAT ไมูได้#

62

กรีณ�เล�กสี/ญญา - ผู้�#เชาซื้+ งมู�ได้#สีงค่%นสี�นค่#าตามูสี/ญญาที่/นที่� ซื้+ งเป็�นผู้ลให#ผู้�#ให#เชาซื้%.อสีามูารีถึเรี�ยกรี#อง

ค่าขาด้ป็รีะโยชน5ใช#สีอย ถึ%อวา ขาด้ ป็รีะโยชน5เป็�นค่าบรี�การีกรีณ�เล�กสี/ญญา - เน% องจากสี�นค่#าตามูสี/ญญาเชาซื้%.อ ถึ�ก ที่&าลายจนซื้อมูไมูได้#และ บรี�ษี/ที่ป็รีะก/นภ/ย จายค่าสี�นไหมูที่ด้แที่นให# ค่าสี�นไหมูที่� ได้#

สี/ญญาเชาซื้%.อที่� มู�ข#อตกลงพิ่�เศษี

63

รี/บจากบรี�ษี/ที่ป็รีะก/น + VAT ไมูได้# และ กรีณ�ต#องค่%นซื้ากให#บรี�ษี/ที่ป็รีะก/น ถึ%อเป็�น การีขายซื้ากให#บรี�ษี/ที่ป็รีะก/นต#อง + VAT

กรีณ�เล�กสี/ญญา - เน% องจากสี�นค่#าตามูสี/ญญาเชาซื้%.อสี�ญหาย และในสี/ญญาก&าหนด้ให#ผู้�#เชาซื้%.อจายค่า

สี�นค่#าที่� เหล%อจนค่รีบถึ#วน ถึ%อวา เป็�นค่า

สี�นค่#า

สี/ญญาเชาซื้%.อที่� มู�ข#อ

ตกลงพิ่�เศษี

64

สีงออก

สีงออก หล/ก ช&ารีะอากรีขาออก แมู#วามู�การีวางเง�นมู/ด้จ&าแตย/งไมู ผู้านพิ่�ธิ�การี TAX POINT ย/งไมูเก�ด้

65

หล/ก TAX POINT เก�ด้เมู% อต/วแที่นได้#สีงมูอบ สี�นค่#าให#ผู้�#ซื้%.อเชน - ตกลงก/บห#างให#เป็�นต/วแที่นจ&าหนายสี�นค่#า

- การีน&ารีถึยนต5ไป็ฝากขายก/บศ�นย5บรี�การี จ&าหนายรีถึยนต5

การีขายสี�นค่#าโด้ยมู�การี

ต/.งต/วแที่นเพิ่% อขาย

66

- การีขายสี�นค่#าไมูมู�รี�ป็รีาง เมู% อได้#รี/บ ช&ารีะรีาค่า

- การีขายสี�นค่#า หรี%อให#บรี�การีโด้ยใช#เค่รี% องอ/ตโนมู/ต� ด้#วยการีหยอด้เหรี�ยญ บ/ตรี เมู% อน&าเง�น ออกจากเค่รี% องอ/ตโนมู/ต�

การีขายสี�นค่#าไมูมู�รี�ป็รีาง

หล/ก

หล/ก

67

7% กรีณ�ขายสี�นค่#า หรี%อน&าเข#า0% กรีณ� 1. สีงออกสี�นค่#า(ด้� ค่&าสี/ งกรีมูฯที่� ป็. 97 )

2. การีให#บรี�การีที่� กรีะที่&าในรีาชอาณาจ/กรีและได้#มู�การีใช#บรี�การีน/.นในตางป็รีะเที่ศ ( สีงออกบรี�การี ด้�ป็รีะกาศ VAT (ฉ่. 105) = ได้#สีงผู้ลของบรี�การีน/.นไป็ใช#ในตางป็รีะเที่ศที่/.งหมูด้ แตไมูรีวมู ก�จการีจ/ด้น&าเที่� ยวในตางป็รีะเที่ศ

อ/ตรีาภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

68

ภาษี�ซื้%.อที่� ต#องห#ามูมู�ให#น&ามูาห/กจากภาษี�ขาย

(มูาตรีา82/5)1.ไมูมู�ใบก&าก/บภาษี�

1.1 ผู้�#ขายไมูได้#ออกให#1.2 ผู้�#ขายออกให#แตรีะบ4ช% อค่นอ% น

-ใบก&าก/บภาษี�ค่าโที่รีศ/พิ่ที่5ที่� ออกในนามูกรีรีมูการีผู้�#จ/ด้การี น&ามูาห/กจากภาษี�ขายไมูได้#

68

69

ภาษี�ซื้%.อที่� ต#องห#ามูมู�ให#น&ามูาห/กจากภาษี�ขาย

(มูาตรีา82/5)

-ใบก&าก/บภาษี�ค่าน&.าป็รีะป็า ค่าไฟืฟืEา เป็�นช% อของผู้�#ให#เชา บรี�ษี/ที่ผู้�#เชาอาค่ารีซื้+ งเป็�นผู้�#จายค่าน&.าป็รีะป็า ค่าไฟืฟืEา น&ามูาห/กจากภาษี�ขายไมูได้#

70

2. มู�ใบก&าก/บภาษี�แตไมูอาจแสีด้งใบก&าก/บภาษี�ได้#

• เป็�นกรีณ�น&าภาษี�ซื้%.อไป็เค่รีด้�ตแล#วตอมูาเจ#าพิ่น/กงานไป็ตรีวจป็รีากฏิวาไมูอาจแสีด้งใบก&าก/บภาษี�ได้# เชน หาย หรี%อหาไมูพิ่บ ไฟืไหมู#หรี%อถึ�กที่&าลาย

• ที่างแก#ค่%อ -ขอใบแที่นใบก&าก/บภาษี�จากผู้�#

ขาย-ถึ#าใบก&าก/บภาษี�ถึ�กที่&าลายโด้ย

เหต4สี4ด้ว�สี/ย เชน อ/ค่ค่�ภ/ย อ4ที่กภ/ย ซื้+ งต#องมู�หล/กฐานของที่าง

รีาชการีมูาแสีด้งและไมู สีามูารีถึขอใบแที่นได้#เน% องจากผู้�#ขายไมูสีามูารีถึออกใบแที่น โด้ยเหต4สี4ด้ว�สี/ย ให#ผู้�#ป็รีะกอบการีมู�สี�ที่ธิ�น&าภาษี�ซื้%.อมูาห/ก

71

ว�ธิ�การีออกใบแที่นใบก&าก/บภาษี� ใบแที่นใบเพิ่� มูหน�. และใบแที่นใบ

ลด้หน�.การีออกใบแที่นใบก&าก/บภาษี�ด้/ง

กลาว เป็�นกรีณ�ที่� ออกใบก&าก/บภาษี� ใบเพิ่� มูหน�. ใบลด้

หน�. รีายการีที่4กอยางถึ�กต#องค่รีบถึ#วน

แล#ว ตอมูาสี�ญหาย ถึ�กที่&าลาย หรี%อช&ารี4ด้ใน

สีวนสี&าค่/ญ ให#ใช#ว�ธิ�ถึายสี&าเนาใบก&าก/บภาษี�

สี&าเนาใบเพิ่� มูหน�.หรี%อสี&าเนาใบลด้หน�.และให#

บ/นที่+กรีายการีตอไป็น�.ลงในภาพิ่ถึาย หรี%อ

ด้#านหล/งของภาพิ่ถึายด้/งกลาว

72

• (1) ออกใบแที่นออกให#ค่รี/.งที่� • (2) ว/น เด้%อน ป็H ที่� ออกใบแที่น• (3) อธิ�บายอยางยอ ๆ ถึ+งสีาเหต4

การีออกใบแที่น• (4) ลายมู%อช% อผู้�#ออกใบแที่น ให#ผู้�#

ออกใบแที่นบ/นที่+กรีายการีออกใบแที่นในรีายงานภาษี�ขายในเด้%อนที่� มู�การีออกใบแที่น โด้ยรีะบ4ช% อผู้�#ซื้%.อ เลขที่� /เลมูที่� ว/นที่� ออกใบก&าก/บภาษี� ใบเพิ่� มูหน�. หรี%อใบลด้หน�.ที่� ได้#มู�การีออกใบแที่นน/.นด้#วย

73

3.ใบก&าก/บภาษี�มู�ข#อค่วามูไมูถึ�กต#องหรี%อไมู

สีมูบ�รีณ5ในสีวนที่� เป็�นสีารีะสี&าค่/ญ• ค่%อต#องมู�ข#อค่วามูค่รีบถึ#วนตามูมูาตรีา 86/4 แหงป็รีะมูวล

รี/ษีฎากรีด้/งน�. 1.ค่&าวา “ ใบก&าก/บภาษี�” ในที่� เห�นเด้นช/ด้

2.ช% อ ที่� อย� และเลขป็รีะจ&าต/วผู้�#เสี�ยภาษี� ของผู้�#ป็รีะกอบการีจด้ที่ะเบ�ยนที่� ออกใบก&าก/บภาษี�

3.ช% อ ที่� อย�ของผู้�#ซื้%.อสี�นค่#าหรี%อรี/บบรี�การี 4.หมูายเลขล&าด้/บของใบก&าก/บภาษี�และหมูายเลข

ล&าด้/บของเลมู ถึ#ามู� 5.ช% อ ชน�ด้ ป็รีะเภที่ ป็รี�มูาณและมู�ลค่าของสี�นค่#าหรี%อ

ของบรี�การี 6.จ&านวนภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูที่� ค่&านวณจากมู�ลค่าของ

สี�นค่#าหรี%อของบรี�การีโด้ยให#แยกออกจากมู�ลค่าของสี�นค่#าหรี%อของบรี�การีให#ช/ด้แจ#ง

7.ว/น เด้%อน ป็H ที่� ออกใบก&าก/บภาษี� 8.ข#อค่วามูอ% นที่� อธิ�บด้�ก&าหนด้

74

ผู้��ปรืะกอบการืจดที่ะเบ�ย่นซื้8�งจ!ดที่'าใบก'าก!บภาษี�โดย่มี�รืาย่การืในส่�วนที่��เป-นส่ารืะส่'าค่!ญไมี�ถู�กต่�องค่รืบถู�วนต่ามีข�อ 4 ข�อ 5 ข�อ 6 และข�อ 22 เมี�อได�รื!บการืรื�องขอให�ย่กเล�กใบก'าก!บภาษี�ฉบ!บเด�มีและจ!ดที่'าใบก'าก!บภาษี�ฉบ!บใหมี�ที่��ถู�กต่�อง ให�ด'าเน�นการืด!งต่�อไปน�+

การียกเล�กใบก&าก/บภาษี�ฉ่บ/บเด้�มูแล#วออกฉ่บ/บใหมู

75

(1) เรื�ย่กค่นใบก'าก!บภาษี�ฉบ!บเด�มีและน'ามีาปรืะที่!บต่รืาว�า“ย่กเล�ก” หรือข�ดฆ่�า แล�วเก$บรืวมี

ไว�ก!บส่'าเนาใบก'าก!บภาษี�ฉบ!บเด�มี

การียกเล�กใบก&าก/บภาษี�ฉ่บ/บเด้�มูแล#วออกฉ่บ/บใหมู

76

(2) จ!ดที่'าใบก'าก!บภาษี�ฉบ!บใหมี�ซื้8�งเป-นเลขที่��ใหมี� แต่�จะต่�องลง ว!น เดอน ป2 ให�ต่รืงก!บ ว!น เดอน ป2 ต่ามีใบก'าก!บภาษี�ฉบ!บเด�มี และ

การียกเล�กใบก&าก/บภาษี�ฉ่บ/บเด้�มูแล#วออกฉ่บ/บใหมู

77

(3) หมีาย่เหต่7ไว�ในใบก'าก!บภาษี�ฉบ!บใหมี�ว�า “เป-นการืย่กเล�กและออกใบก'าก!บภาษี�ฉบ!บใหมี�

แที่นฉบ!บเด�มีเลขที่�� ... เล�มีที่�� ...” และหมีาย่เหต่7การืย่กเล�กใบก'าก!บภาษี�ไว�ในรืาย่งานภาษี�ขาย่ของ

เดอนภาษี�ที่��จ!ดที่'าใบก'าก!บภาษี�ฉบ!บใหมี�ด�วย่

การียกเล�กใบก&าก/บภาษี�ฉ่บ/บเด้�มูแล#วออกฉ่บ/บใหมู

78

ผู้��ปรืะกอบการืจดที่ะเบ�ย่นที่��รื �องขอให�ย่กเล�กใบก'าก!บภาษี�ฉบ!บเด�มีและจ!ดที่'าฉบ!บใหมี�ที่��ถู�กต่�อง จะต่�องถู�าย่เอกส่ารืใบก'าก!บภาษี�ฉบ!บเด�มีที่��ขอย่กเล�กต่�ดเรื�องไว�ด�วย่

การียกเล�กใบก&าก/บภาษี�ฉ่บ/บเด้�มูแล#วออกฉ่บ/บใหมู

79

4.ภาษี�ซื้%.อที่� ไมูเก� ยวข#องโด้ยตรีงก/บการีป็รีะกอบก�จการี• เป็�นภาษี�ซื้%.อที่� เก�ด้จากรีายจายที่� ไมูเก� ยวข#องก/บการีหา

ก&าไรีหรี%อเพิ่% อก�จการีโด้ยเฉ่พิ่าะ การีต�ค่วามูย+ด้แนวมูาตรีา 65 ตรี� (13)

• ถึ#าหากเป็�นเรี% องสีว/สีด้�การีพิ่น/กงานที่� มู�ค่&าสี/ งหรี%อรีะเบ�ยบก&าหนด้ไว#หรี%อเรี% องเก� ยวก/บการีที่&าให#เก�ด้รีายได้#ที่างอ#อมู เชน การีอบรีมู สี/มูมูนา ค่าว�ที่ยากรี ถึ%อวาเก� ยวข#องก/บการีป็รีะกอบก�จการีต/วอยางกรีณ�เก� ยวข#องก/บการีป็รีะกอบก�จการี

- ห#างป็รีะกอบก�จการีรี/บเหมูากอสีรี#าง ภาษี�ซื้%.อสี&าหรี/บค่าโที่รีศ/พิ่ที่5มู%อถึ%อ ที่� ห#างซื้%.อมูาเพิ่% อใช#ในการีป็รีะกอบก�จการีโด้ยมู�เพิ่% อต�ด้ตองานน&ามูาห/กจากภาษี�ขายได้# แตต#องมู�จ&านวนพิ่อเหมูาะก/บขนาด้และป็รีะเภที่ของก�จการี

80

(ตอ) กรีณ�ที่� เก� ยวข#องก/บการีป็รีะกอบก�จการี

• ภาษี�ซื้+อค่�าที่��พิ!กโรืงแรืมีของพิน!กงานบรื�ษี!ที่ที่��ต่�องไปที่'างานต่�างจ!งหว!ด หากไปปฏิ�บ!ต่�งานต่ามีหน�าที่�� น'ามีาห!กจากภาษี�ขาย่ได�

• บรื�ษี!ที่เป-นห�างส่รืรืพิส่�นค่�า ส่รื�างส่ะพิานลอย่ส่'าหรื!บค่นข�ามีหน�าห�างโดย่ปลาย่ที่างข�างหน8�งต่�อเชั�อมีก!บอาค่ารืเข�าห�าง ภาษี�ซื้+อค่�าก�อส่รื�างน'ามีาห!กจากภาษี�ขาย่ได�

• บรื�ษี!ที่จ!ดรืาย่การืส่�งเส่รื�มีการืขาย่ ภาษี�ซื้+อของรืางว!ลน'ามีาห!กจากภาษี�ขาย่ได�

81

(ตอ) กรีณ�ที่� เก� ยวข#องก/บการีป็รีะกอบก�จการี

• ส่ว!ส่ด�การืพิน!กงาน ค่�าเค่รื�องด�มี กาแฟ น'+าต่าล ค่อฟฟ2�เมีต่ ส่'าหรื!บพิน!กงานรื!บปรืะที่านเวลาปฏิ�บ!ต่�งาน

• ค่�าจ�างบรื�ษี!ที่อ�นที่'าค่วามีส่ะอาดรืาย่เดอน

• บรื�ษี!ที่พิาพิน!กงานไปจ!ดเล�+ย่งป2ใหมี� ถูอเป-นส่ว!ส่ด�การืพิน!กงาน ภาษี�ซื้+อจากการืจ!ดเล�+ย่ง เก��ย่วข�องก!บการืปรืะกอบก�จการื

• ค่�าใชั�จ�าย่ที่��เก�ดจากค่�าของขว!ญของพิน!กงานในว!นป2ใหมี�โดย่จ!บส่ลากในงานเล�+ย่งแก�พิน!กงานที่7กค่น ค่�าใชั�จ�าย่พิาพิน!กงานไปพิ!กผู้�อนปรืะจ'าป2จ!ดให�แก�พิน!กงานที่7กค่น ไมี�เลอกปฏิ�บ!ต่�

82

(ตอ)กรีณ�ที่� ไมูเก� ยวข#องก/บการีป็รีะกอบก�จการี

• บรี�ษี/ที่บรี�จาค่รีถึจ/กรียานยนต5ให#กรีมูต&ารีวจเพิ่% อด้�แลรี/กษีาค่วามูป็ลอด้ภ/ยแกพิ่น/กงานของบรี�ษี/ที่ ภาษี�ค่าซื้%.อรีถึจ/กรียานยนต5ไมูเก� ยวข#องก/บก�จการีโด้ยตรีง แตเป็�นรีายจายเพิ่% อการีก4ศลสีาธิารีณะ มู�ใชรีายจายเพิ่% อหาก&าไรีหรี%อเพิ่% อก�จการีโด้ยเฉ่พิ่าะภาษี�ซื้%.อน&ามูาห/กจากภาษี�ขายไมูได้#

• รีางว/ลการีป็ฏิ�บ/ต�งานที่� บรี�ษี/ที่จายให#พิ่น/กงานเป็�นโลห5เข�มูเช�ด้ช�เก�ยรีต� ไมูเก� ยวข#องก/บการีป็รีะกอบก�จการี

83

5.ภาษี�ซื้%.อค่ารี/บรีอง• ภาษี�ซื้%.อค่าเค่รี% องด้% มู กาแฟื น&.าตาล เพิ่% อรี/บรีอง

ล�กค่#าเป็�นภาษี�ซื้%.อค่ารี/บรีอง

• กรีะเช#าของขว/ญที่� บรี�ษี/ที่แจกให#เป็�นของขว/ญแกล�กค่#าในชวง

เที่ศกาล และมู�นามูบ/ตรีบรี�ษี/ที่ต�ด้อย� ด้#านขายไมูต#องน&าไป็ถึ%อเป็�นมู�ลค่าฐานภาษี� ด้#านภาษี�ซื้%.อน&ามูาเค่รีด้�ตไมูได้#เพิ่รีาะเป็�นภาษี�ซื้%.อค่ารี/บรีอง

84

6.ภาษี�ซื้%.อซื้+ งออกโด้ยผู้�#ไมูมู�สี�ที่ธิ�ออก• เชั�น ผู้��ปรืะกอบการืที่��ไมี�ได�จดที่ะเบ�ย่นภาษี�มี�ลค่�าเพิ��มี

หรือผู้��ปรืะกอบการืที่��ได�รื!บย่กเว�นภาษี�มี�ลค่�าเพิ��มี ไมี�มี�ส่�ที่ธิ�ออกใบก'าก!บภาษี�

85

7.ภาษี�ซื้%.อรีถึยนต5น/ งหรี%อรีถึยนต5โด้ยสีารีที่� มู�ที่� น/ ง

ไมูเก�น 10 ค่น • ภาษี�ที่� เก�ด้จากการี ซื้%.อ เชาซื้%.อ เชา หรี%อรี/บโอน

รีถึยนต5น/ งหรี%อรีถึโด้ยสีารีที่� มู�ที่� น/ งไมูเก�น 10 ค่น รีวมูที่/.งภาษี�ซื้%.อที่� เก�ด้จากการีซื้%.อ

สี�นค่#าหรี%อการีรี/บบรี�การีที่� เก� ยวข#องก/บรีถึด้/งกลาว เป็�นภาษี�ซื้%.อต#องห#ามู (มู�ให#ใช#บ/งค่/บสี&าหรี/บการีขายหรี%อให#เชารีถึยนต5ด้/งกลาวของตนเองโด้ยตรีงและการีให#บรี�การีรี/บป็รีะก/นว�นาศภ/ย)

รีถึเก:ง หมูายถึ+ง รีถึยนต5ที่� ออกแบบสี&าหรี/บเพิ่% อใช#น/ งเป็�นป็กต�

86

(ต่�อ) 7.ภาษี�ซื้+อรืถูย่นต่3น!�งหรือรืถูย่นต่3โดย่ส่ารืที่��มี�ที่��น! �งไมี�เก�น 10 ค่น

• รืถูโดย่ส่ารื หมีาย่ถู8ง รืถูต่��หรือรืถูย่นต่3ที่��ออกแบบส่'าหรื!บเพิ�อใชั�ขนส่�งค่นโดย่ส่ารืจ'านวนมีาก

• รืถูย่นต่3กรืะบะปรืะเภที่ส่�วนบ7ค่ค่ล 2 ปรืะต่� มี�ที่��น! �งหล!งค่นข!บ(space cap) ไมี�ใชั�รืถูย่นต่3น!�ง

• รืถูกรืะบะ 4 ปรืะต่� เป-นรืถูย่นต่3น!�ง

• รีถึโด้ยสีารี หมูายถึ+ง รีถึต�#หรี%อรีถึยนต5ที่� ออกแบบสี&าหรี/บเพิ่% อใช#ขนสีงค่นโด้ยสีารีจ&านวนมูาก

• รีถึยนต5กรีะบะป็รีะเภที่สีวนบ4ค่ค่ล 2 ป็รีะต� มู�ที่� น/ งหล/งค่นข/บ(space cap) ไมูใชรีถึยนต5น/ ง

• รีถึกรีะบะ 4 ป็รีะต� เป็�นรีถึยนต5น/ ง

87

ภาษี�ซื้%.อต#องห#ามู • 8. ภาษี�ซื้%.อตามูใบก&าก/บภาษี�อยางยอ• 9. ภาษี�ซื้%.อที่� เก�ด้จากการีซื้%.อที่รี/พิ่ย5สี�นเพิ่% อใช#หรี%อจะใช#

ในก�จการีป็รีะเภที่ที่� ไมูต#องเสี�ยภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูหรี%อภาษี�ซื้%.อที่� เก�ด้จากรีายจายของก�จการีป็รีะเภที่ที่� ไมูต#องเสี�ยภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู เชน - ซื้%.อรีถึบรีรีที่4กมูาใช#ป็รีะกอบก�จการีขนสีง - บรี�ษี/ที่ป็รีะกอบก�จการีขายอสี/งหารี�มูที่รี/พิ่ย5และมู�การีให#บรี�การีแกผู้�#ที่� บรี�ษี/ที่ได้#จ/ด้สีรีรีขายด้#วย ภาษี�ซื้%.อที่� เก�ด้จากรีายจายในก�จการี เชน ภาษี�ซื้%.อค่าที่&าถึนน รีะบบไฟืฟืEา เป็�นรีายจายที่� เป็�นต#นที่4นของก�จการีที่� ไมูต#องเสี�ยภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู สีวนการีป็รีะกอบก�จการีให#บรี�การี เชน การีขายน&.าบาด้าล การีให#บรี�การีบ&าบ/ด้น&.าเสี�ยสีวนกลาง น&ามูาห/กจากภาษี�ขายได้#

88

ภาษี�ซื้%.อต#องห#ามู 11. ภาษี�ซื้%.อตามูมูาตรีา 86/4 ซื้+ งรีายการีตามู

มูาตรีา86/4(1)มู�ได้#ต�พิ่�มูพิ่5ข+.นหรี%อไมูได้#จ/ด้ที่&าข+.นด้#วยรีะบบค่อมูพิ่�วเตอรี5ที่/.งฉ่บ/บ

12. ภาษี�ซื้%.อตามูมูาตรีา 86/4 ซื้+ งรีายการีตามูมูาตรีา 86/4(8)มู�ได้#จ/ด้ที่&าข+.นตามูว�ธิ�การีตามูป็รีะกาศอธิ�บด้�กรีมูสีรีรีพิ่ากรี ป็Lจจ4บ/น มู� 5 รีายการีด้/งน�.

(ก) รีายการีค่&าวา “ เอกสีารีออกเป็�นช4ด้” กรีณ�ใบก&าก/บภาษี�จ/ด้ที่&ารีวมูก/บเอกสีารีที่างการีค่#าอ% นและใบก&าก/บภาษี�มู�ใชเอกสีารีฉ่บ/บแรีกของเอกสีารีช4ด้ด้/งกลาว

(ข) “สีาขาที่� ออกใบก&าก/บภาษี�ค่%อ…” กรีณ�สีาขาน&าใบก&าก/บภาษี�ของสี&าน/กงานใหญไป็ใช#

89

ภาษี�ซื้%.อต#องห#ามู (ค่) “ รีายการีที่ะเบ�ยนรีถึยนต5” กรีณ�น&ารีถึยนต5ไป็เต�มู น&.ามู/นหรี%อไป็ใช#บรี�การีจากสีถึาน�น&.ามู/น(ไมูรีวมูถึ+งอ�

ซื้อมูรีถึ)(ง) กรีณ�ได้#รี/บอน4มู/ต�ให#ออกใบก&าก/บภาษี�เป็�น

หนวยเง�นตรีาตางป็รีะเที่ศ จะต#องรีะบ4อ/ตรีาแลกเป็ล� ยนเป็�นเง�นตรีาไที่ยไว#ในใบก&าก/บภาษี�

(จ) ก�จการีขายที่องรี�ป็พิ่รีรีณ ที่� ใช#สี�ที่ธิ�เสี�ยภาษี�จากสีวนตางต#องเพิ่� มูอ�ก 6 รีายการี ด้/งน�.

(1) รีาค่าขายที่องรี�ป็พิ่รีรีณซื้+ งรีวมูค่าก&าเหน�จแตไมูรีวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

(2) รีาค่ารี/บซื้%.อที่องรี�ป็พิ่รีรีณที่� สีมูาค่มูค่#าที่องรี�ป็พิ่รีรีณป็รีะกาศ

90

ภาษี�ซื้%.อต#องห#ามู (3) ผู้ลตางรีะหวางรีาค่าขายที่องรี�ป็

พิ่รีรีณซื้+ งรีวมูค่าก&าเหน�จแตไมูรีวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูตามู (1)ก/บรีาค่ารี/บซื้%.อที่องรี�ป็พิ่รีรีณที่� สีมูาค่มูค่#าที่องรี�ป็พิ่รีรีณป็รีะกาศตามู(2)

(4) จ&านวนภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูที่� ค่&านวณจาก(3)

(5) หมูายเลขล&าด้/บของใบรี/บที่� ออกโด้ยเค่รี% องบ/นที่+กเก�บเง�น แตหากผู้�#ป็รีะกอบการีจด้ที่ะเบ�ยนใช#เค่รี% องบ/นที่+กการีเก�บเง�นออกใบก&าก/บภาษี�ด้#วย ไมูต#องรีะบ4หมูายเลขล&าด้/บของใบรี/บ

(6) เลขรีห/สีป็รีะจ&าเค่รี% องบ/นที่+กการีเก�บเง�นที่� อธิ�บด้�กรีมูสีรีรีพิ่ากรีก&าหนด้

91

ภาษี�ซื้%.อต#องห#ามู

รีายการีค่&าวา “ เอกสีารีออกเป็�นช4ด้ ” จะต#องจ/ด้ที่&าด้#วยว�ธิ�ต�พิ่�มูพิ่5จากโรีงพิ่�มูพิ่5 หรี%อจ/ด้ที่&าด้#วยค่อมูพิ่�วเตอรี5 ในกรีณ�ที่&าด้#วยค่อมูพิ่�วเตอรี5ที่/.งฉ่บ/บ สีวนรีายการีอ% นตามู (ข) (ค่) (ง) (จ) จะจ/ด้ที่&าด้#วยว�ธิ�ใด้ก�ได้#13. ภาษี�ซื้%.อตามูใบก&าก/บภาษี�ฉ่บ/บสี&าเนา แตไมูรีวมูถึ+งกรีณ�เอกสีารีออกเป็�นช4ด้14. ภาษี�ซื้%.อสีวนที่� เฉ่ล� ยเป็�นของก�จการี non vat15. ภาษี�ซื้%.อที่� ผู้�#ป็รีะกอบการีเล%อกไมูน&าภาษี�ซื้%.อที่/.งหมูด้ไป็เค่รีด้�ต เน% องจากก�จการี non vat มู�รีายได้#ไมูน#อยกวารี#อยละ90 ของรีายได้#ของก�จการีที่/.งหมูด้

92

ภาษี�ซื้%.อต#องห#ามู 16. ภาษี�ซื้%.อตามูใบก&าก/บภาษี�ตามูมูาตรีา

86/4 มู�รีายการีถึ�กแก#ไขเป็ล� ยนแป็ลง เว#นแตรีายการี

(ก) แก#ไขที่� อย�ของผู้�#ออกใบก&าก/บภาษี�ภายใน 1 ป็H น/บแตที่างรีาชการีได้#ป็รีะกาศเป็ล� ยนแป็ลงหรี%อแบงเขตใหมู ให#แก#ไขโด้ยข�ด้ฆา เข�ยนที่� อย�แหงใหมู ลงลายมู%อช% อก&าก/บ

(ข) แก#ไขเลขป็รีะจ&าต/วผู้�#เสี�ยภาษี� ภายใน 6 เด้%อน

17. ภาษี�ซื้%.อ เชาซื้%.อ เชา รีถึยนต5ที่� มู�ใชรีถึยนต5น/ งและรีถึโด้ยสีารีที่� มู�ที่� น/ งไมูเก�น 10 ค่น ตอมูาได้#ด้/ด้แป็ลงให#เป็�นรีถึยนต5น/ งหรี%อรีถึโด้ยสีารีที่� มู�ที่� น/ งไมูเก�น 10 ค่น ที่� ได้#กรีะที่&าภายใน 3 ป็Hน/บแตได้#รีถึยนต5ไว#ค่รีอบค่รีอง ( ไมูใช#ก/บก�จการีขายหรี%อให#เชารีถึยนค่5น/ งหรี%อรีถึโด้ยสีารีที่� มู�ที่� น/ งไมูเก�น 10 ค่น )

93

ภาษี�ซื้%.อต#องห#ามู

(18) ภาษี�ซื้%.อตามูใบก&าก/บภาษี�ตามูมูาตรีา 86/4(2)

มู�ได้#ต�พิ่�มูพิ่5ข+.นหรี%อมู�ได้#จ/ด้ที่&าข+.น ด้#วยรีะบบค่อมูพิ่�วเตอรี5 ในกรีณ�จ/ด้ที่&าด้#วยรีะบบค่อมูพิ่�วเตอรี5ที่/.งฉ่บ/บ